2022納稅籌劃習題和答案解析

2022納稅籌劃習題和答案一、名詞解釋1、納稅籌劃：納稅籌劃是指納稅人或其代理人在現(xiàn)行稅收法律環(huán)境下，自覺地運用稅收，會計，法律，財務等綜合知識，采取合理合法或非違法的手段，以及降低稅收成本服務于企業(yè)財務管理目標的理財行為。2、狹義的納稅籌劃：是指納稅人在遵守國家稅收政策和稅收法律法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營，投資，理財?shù)然顒拥氖孪劝才藕筒邉?，選擇最優(yōu)的可行方案，以達到稅收負擔最低或稅收利益最大的經(jīng)濟行為。3、廣義的納稅籌劃：是指納稅人通過非違法的減稅方式獲得稅收利益。4、節(jié)稅：是指利用國家的稅收優(yōu)惠節(jié)減稅收支出的行為稱為節(jié)稅。5、避稅：納稅人通過個人或企業(yè)事務的認為安排，利用稅法的漏洞，特例和缺陷，規(guī)避或減輕其納稅義務的行為。6、稅法漏洞：是指由于各種原因稅法遺漏的規(guī)定或規(guī)定的不完善之處7、稅法特例：是指規(guī)范的稅法里因政策等需要而對某種特殊情況所做出的某種不規(guī)范的規(guī)定8、稅法缺陷：是指稅法規(guī)定的錯誤之處9、稅負轉(zhuǎn)嫁：是在商品交換過程中，納稅人通過提高商品銷售價格或壓低商品進價的方法，將稅收負擔轉(zhuǎn)移給購買者或供應者的一種經(jīng)濟行為，稅負轉(zhuǎn)嫁只適用于流轉(zhuǎn)稅，及只適用于納稅人與負稅人有可能分離的稅種。10、偷稅：是指納稅人有意識的違反稅收法律規(guī)定，達到少繳稅或不繳稅的目的。11、減免稅：是國家對特定的地區(qū)，行業(yè)，企業(yè)，項目及情況所給予納稅人完全免征稅收或部分減征稅收的照顧或獎勵措施。12、減免稅技術(shù)：是指在合法和合理的情況下。使納稅人成為減免稅人，或使納稅人從事減免稅活動，或使征稅對象成為減免稅對象而減免稅收的種種納稅籌劃技術(shù)。13、稅率差異技術(shù)：是指在合法和合理的情況下，利用一些空間內(nèi)的稅率差距而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。14、分劈技術(shù)：是指在合法合理的情況下，使所得財產(chǎn)或經(jīng)營項目在兩個或多個納稅人之間進行分劈，使應稅所得，應稅財產(chǎn)或經(jīng)營項目得以適用較低稅率繳稅或按較低稅負的稅種繳稅，從而達到減稅的目的。15、扣除技術(shù)：是指在合理合法的情況下，使扣除額增加而直接減稅，或調(diào)整各個納稅期的扣除額而相對減稅的納稅籌劃技術(shù)。16、抵免技術(shù)：是指在合理合法的情況下，使稅收抵免額增加而絕對減稅的納稅籌劃技術(shù)。17、延期納稅技術(shù)：是指在合理合法的情況下，使納稅人延期繳納稅款而相對減稅的納稅籌劃技術(shù)。18、退稅技術(shù)：是指在合理合法的情況下，使稅務機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接減稅的納稅籌劃技術(shù)。4二、簡答題1、簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準？答：從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)和提供應稅勞務為主(指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的(含50萬元)，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應稅銷售額在80萬元(含80萬元)以上的，為一般納稅人。2、關(guān)于納稅籌劃目標的具體表現(xiàn)形式有哪些？1實現(xiàn)涉稅零風險；2納稅成本最小化；3凈利潤最大化；4企業(yè)價值最大化3、簡述納稅籌劃的原則？1合法性原則；2合理性原則；3收益和風險兼顧的原則；4社會責任原則；5經(jīng)濟原則；6事前籌劃原則；7便利性原則4、簡述納稅籌劃的意義？微觀方面1有助于提高納稅人的納稅意識；2有助于實現(xiàn)納稅人財務利益最大化3有利于提高企業(yè)的財務與會計管理水平宏觀方面1有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置；2有助于更好更快地貫徹國家的政策法規(guī)3有助于增加未來的稅收收入；4有利于促進社會中介服務的發(fā)展5、簡述減免稅技術(shù)的特點和要點？特點：1絕對減稅；2技術(shù)簡單；3適用范圍較窄；4具有一定風險性要點：1納稅人要盡量爭取更多的減免稅待遇；2納稅人要盡量使減免稅期最長化6、簡述稅率差異技術(shù)的特點和要點？特點：1絕對減稅；2技術(shù)較減免稅技術(shù)復雜；3適用范圍較大；4具有相對確定性要點：1盡量尋求稅率最低化；2盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性7、簡述分劈技術(shù)的特點和要點特點1絕對減稅；2適用范圍較窄；3技術(shù)復雜要點1分劈合法化合理化；2注意分劈行為的合理化；3減稅最大化8、簡述扣除技術(shù)的特點和要點？特點1可用于絕對減免和相對減免；2技術(shù)較為復雜；3適用范圍廣要點1盡量使扣除項目最多化和扣除金額最大化以實現(xiàn)絕對減稅2使扣除最早化以實現(xiàn)相對減稅9、簡述抵免技術(shù)的特點和要點？特點1絕對減稅；2較為簡單；3適應范圍大；4具有相對確定性要點：1抵免項目最多化；2抵免金額最大化10、簡述延期納稅技術(shù)特點和要點？特點1相對節(jié)稅；2技術(shù)復雜；3適用范圍大要點延期納稅項目最多化和延長期最長化11、簡述退稅技術(shù)特點和要點？特點1絕對減稅；2技術(shù)簡單；3適用范圍?。?具有一定風險性要點盡量爭取退稅項目最多化和退稅金額最大化三、論述題1、在通貨膨脹時，企業(yè)若要達到節(jié)稅目的，在存貨計價方法上應選擇先進先出法還是后進先出法，為什么？由于存貨計價對企業(yè)的收益和應稅所得額均有直接影響，會計制度規(guī)定的存貨計價方法又有多種，不同的計價方法對企業(yè)利潤和納稅多少的影響是不一樣的，因而企業(yè)在選擇存貨計價方法時，可選擇一種使其稅負較輕的方法。對企業(yè)來說，其可選用的存貨計價方法主要有：先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等不同方法。在價格平均或者價格波動不大時，這幾種方法對成本影響基本相同。但由于存在通貨膨脹，價格總是處于不斷上揚的狀態(tài)，因而盡早補償材料耗費，推延所得稅的交納時間就很必要。通常企業(yè)選擇的程序為后進先出法、加權(quán)平均法、先進先出法。采用先進先出法計算存貨成本，其發(fā)出存貨價格是前期購進存貨的價格，在通貨膨脹率高、存貨儲備時間較長的情況下，這部分補償價值已無法再購到等量的相同存貨。這會造成企業(yè)成本補償不足、利潤虛增，應補償存貨耗費的部分資金被國家以稅收的形式抽走的結(jié)果。而采用后進先出法計算存貨成本，其期末存貨價格接近于期初存貨價格，發(fā)出存貨價格符合市場價格，銷售產(chǎn)品成本提高，應納所得稅減少，能較好抵減通貨膨脹帶來的損失。加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法由于以平均價計算成本，故所得稅稅款介于兩者之間。2、“稅收籌劃可以促進納稅人依法納稅”，你同意這種說法嗎？我同意這種說法。（1）稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內(nèi)規(guī)劃納稅義務，這就要求納稅人學習稅法，并依法納稅。同時，稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標，可使納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認識，進而提高納稅人依法納稅的自覺性。（2）稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅等違法行為。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業(yè)對經(jīng)營、投資、籌資活動進行稅收籌劃正是利用國家的稅收調(diào)控杠桿取得成效的有力證明。（3）現(xiàn)在，進行稅收籌劃的企業(yè)多是一些大、中型企業(yè)或三資企業(yè)，這些企業(yè)的納稅事項處理比較規(guī)范，相當一部分還是納稅先進單位。也就是說，稅收籌劃搞得好的企業(yè)往往納稅意識也比較強。稅收籌劃與納稅意識的這種一致性關(guān)系體現(xiàn)在：第一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應的。只有稅制改革與稅收征管改革成效顯著，稅收的權(quán)威才能得以體現(xiàn)。否則，如果對偷逃稅等違法行為的處罰僅局限于補繳稅款，沒有嚴厲的懲處手段，無疑會助長偷、逃稅等違法行為。在那種情況下，企業(yè)納稅意識淡薄，不用進行稅收籌劃就能取得較大稅收利益。第二，企業(yè)納稅意識強與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的應有之意。第三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。同時，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。3、為什么說企業(yè)之間的合并可以減輕納稅人的消費稅負？答：由于消費稅是針對特定的納稅人，因此可以通過企業(yè)的合并，遞延納稅時間。(1)合并會使原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費稅稅款。如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供應關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系變?yōu)橘忎N關(guān)系，應該按照正常的購銷價格繳納消費稅款。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞延到銷售環(huán)節(jié)再征收。(2)如果后一環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負。因為前一環(huán)節(jié)應該征收的稅款延遲到后面環(huán)節(jié)再征收，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后適用了較低的稅率而減輕稅負。二、判斷題1、納稅人有依據(jù)法律進行稅款繳納的義務，但也有依據(jù)法律，經(jīng)過合理甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權(quán)利。（√）2、進行稅收籌劃是沒有風險的。（某）3、稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。（√）4、稅收籌劃的主要目標是尋求低稅負點和遞延納稅，通過稅收籌劃，有利于促進國家稅收政策目標的實現(xiàn)。（√）5、各種稅收優(yōu)惠政策實施的直接后果，就是使名義稅率大大低于實際稅率，使受惠者的實際稅收負擔大大地降低了。（某）8、如果企業(yè)可抵扣進項稅額較大，則適宜做一般