中級財務(wù)會計 貨幣資金-孫美杰-主編《中級財務(wù)會計》教材配套課件,立信出版社出版

第二章貨幣資金--孫美杰中級財務(wù)會計?配套課件立信會計出版社出版青島理工大學(xué)琴島學(xué)院中級財務(wù)會計〔上〕第二章貨幣資金應(yīng)掌握：1、現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金限額及內(nèi)部控制；2、現(xiàn)金與銀行存款的序時核算與總分類核算；3、現(xiàn)金清查的核算；4、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制；5、其他貨幣資金的核算；應(yīng)了解：貨幣資金在管理與核算過程中應(yīng)遵循的各項規(guī)定以及貨幣資金的根本內(nèi)容和有關(guān)的根本概念，如什么是現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第二章貨幣資金

一、定義：貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營在周轉(zhuǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的那局部資金。如采購材料、支付工資、支付稅金、銷售產(chǎn)品、取得銀行借款等。二、貨幣資金包括：現(xiàn)金〔第一節(jié)〕銀行存款〔第二節(jié)〕其他貨幣資金〔第三節(jié)〕第二章貨幣資金一、現(xiàn)金的管理〔一〕現(xiàn)金的定義及特征1、現(xiàn)金的定義：現(xiàn)金是通用的交換媒介，也是對其他資產(chǎn)計量的一般尺度?，F(xiàn)金轉(zhuǎn)化為企業(yè)其他形式的資產(chǎn)一般是沒有任何難度的。第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-定義會計上的現(xiàn)金有狹義現(xiàn)金和廣義現(xiàn)金之分。我國的會計慣例是狹義與廣義的現(xiàn)金概念并存。本章中的現(xiàn)金為狹義的現(xiàn)金概念，即紙幣和硬幣。指導(dǎo)書【P17，判斷第1題】國際慣例中的現(xiàn)金概念狹義的現(xiàn)金指金庫中存放的現(xiàn)金（紙幣、硬幣）日常交易業(yè)務(wù)財務(wù)報告我國會計慣例中的現(xiàn)金概念第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-特征2、現(xiàn)金的特征：P28〔1〕貨幣性：交易的媒介、價值的尺度〔2〕通用性：直接用來支付〔3〕流動性：不受限制、自由流動如：花了600元在廣州買了一件上衣。現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)。流動性主要就是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或負(fù)債到期清償所需的時間，亦指企業(yè)資源及負(fù)債接近現(xiàn)金的程度。指導(dǎo)書【P16，多項選擇第2題】第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-使用范圍〔二〕現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額1、現(xiàn)金的使用范圍(重點(diǎn)〕?現(xiàn)金管理暫行條例?規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括的具體方面P28第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-使用范圍-練習(xí)〔二〕現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額1、現(xiàn)金的使用范圍(重點(diǎn)〕練習(xí)：指導(dǎo)書【P9，例1、2題】指導(dǎo)書【P15，單項選擇第1題】第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-限額〔二〕現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額2、企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額(重點(diǎn)〕一般：3—5天遙遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)：5﹤D≦15天每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過的局部應(yīng)當(dāng)及時送存銀行如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-限額-練習(xí)〔二〕現(xiàn)金的使用范圍與庫存現(xiàn)金限額2、企業(yè)的庫存現(xiàn)金的最高限額(重點(diǎn)〕練習(xí)：指導(dǎo)書【P10，例3題】指導(dǎo)書【P15，單項選擇第2題】第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制〔三〕現(xiàn)金的內(nèi)部控制P29現(xiàn)金的流動性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個方面內(nèi)容：〔1〕實(shí)行職能分開原那么。①實(shí)物管理與財務(wù)記錄分開：管現(xiàn)金，不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記及會計稽核和會計檔案保管工作。第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制〔三〕現(xiàn)金的內(nèi)部控制P29現(xiàn)金的流動性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性。現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個方面內(nèi)容：〔1〕實(shí)行職能分開原那么。②印鑒分管制度：銀行結(jié)算的有關(guān)印鑒不能集中由出納保管。[法人章、財務(wù)專用章、密碼器]第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制—密碼器的使用第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制—密碼器的使用第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制—密碼器的使用第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制—密碼器的使用第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制—密碼器的使用第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制—密碼器的使用第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制—密碼器的使用密碼出來了??！橫著看?。?！第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制—密碼器的使用第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制—密碼器的使用第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制〔三〕現(xiàn)金的內(nèi)部控制P29〔2〕現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證?！?〕建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。樣本第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制P31表2-2第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-內(nèi)部控制〔三〕現(xiàn)金的內(nèi)部控制P29〔4〕加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。出納：日清月結(jié)審計、會計部門領(lǐng)導(dǎo)：經(jīng)常性、突擊性監(jiān)督檢查?！?〕企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長期從事出納工作。第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-序時核算二、現(xiàn)金的序時核算1、現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬一般采用收入、付出及結(jié)余三欄式格式按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進(jìn)行登記的。P32表2-3第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-序時核算二、現(xiàn)金的序時核算2、有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞進(jìn)行序時核算。如：“庫存現(xiàn)金日記賬—美元戶〞賬簿格式第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-序時核算第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-總分類核算—憑證類型三、現(xiàn)金的總分類核算〔一〕現(xiàn)金核算的憑證：審核其合法有效另：需注意憑證類型確實(shí)定：【P34】第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-總分類核算—憑證類型三、現(xiàn)金的總分類核算〔一〕現(xiàn)金核算的憑證：審核其合法有效另：需注意憑證類型確實(shí)定：【P34】提現(xiàn)銀付以貸方存現(xiàn)現(xiàn)付第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-總分類核算 三、現(xiàn)金的總分類核算〔二〕、科目設(shè)置及賬務(wù)處理【P34】設(shè)置“庫存現(xiàn)金〞科目。有外幣核算的，需按幣種設(shè)置明細(xì)科目，如：“庫存現(xiàn)金-人民幣戶〞“庫存現(xiàn)金-美元戶〞第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-總分類核算 三、現(xiàn)金的總分類核算〔二〕、科目設(shè)置及賬務(wù)處理余額在借方，反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)例：P34[2-2、2-3、2-4、2-5]第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-備用金核算三、現(xiàn)金的總分類核算〔三〕備用金的核算【掌握】P35備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-備用金核算三、現(xiàn)金的總分類核算〔三〕備用金的核算【掌握】P35備用金核算科目應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款〞科目，它是資產(chǎn)類科目，用來核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金〞科目進(jìn)行核算。第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-備用金核算三、現(xiàn)金的總分類核算〔三〕備用金的核算【掌握】P35即：科目為：第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-備用金核算三、現(xiàn)金的總分類核算〔三〕備用金的核算【掌握】P35備用金的管理方法一般有兩種：1、隨借隨用、用后報銷制度：不常發(fā)生， 常用科目：“其他應(yīng)收款〞步驟： 〔1〕、預(yù)借款 〔2〕、報銷結(jié)算2、定額備用金制度：常發(fā)生，額大 報銷時補(bǔ)足，年終清理，下一年度重定定額。常用科目：“備用金〞第二章貨幣資金第一節(jié)

現(xiàn)金-備用金核算〔三〕備用金的核算【掌握】P35備用金的管理方法一般有兩種：1、隨借隨用、用后報銷制度：不常發(fā)生，常用科目：“其他應(yīng)收款-XX〞步驟： 〔1〕、預(yù)借款 〔2〕、報銷結(jié)算華聯(lián)實(shí)業(yè)股份行政管理部門職工王剛，2021年6月8日因公出差預(yù)借備用金3500元，實(shí)際支出3000元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金500元交回財會部門?！旧倩恕俊?〕、6月8日，預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款——王剛3500貸：庫存現(xiàn)金 3500〔2〕、6月20日報銷時：【同一天結(jié)算，可一個分錄完成】借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 3000庫存現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款——王剛 3500隨借隨用，用后報銷

隨借隨用，用后報銷華聯(lián)實(shí)業(yè)股份行政管理部門職工王剛，2021年6月8日因公出差預(yù)借備用金3500元，實(shí)際支出3000元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金500元交回財會部門?！旧倩恕咳绻?，6月20日只拿來報銷發(fā)票，未還錢，那么：借：管理費(fèi)用3000貸：其他應(yīng)收款-王剛30006月23日將剩余現(xiàn)金交回財務(wù)部：借：庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款-王剛500隨借隨用，用后報銷

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份行政管理部門職工王剛，2021年6月8日因公出差預(yù)借備用金3500元，實(shí)際支出3000元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金500元交回財會部門。【少花了】隨借隨用，用后報銷

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份行政管理部門職工李慶，2021年7月9日因公出差預(yù)借備用金2800元，實(shí)際支出2960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，財會部門另支付現(xiàn)金160元?！径嗷恕俊?〕、7月9日預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款——李慶2800貸：庫存現(xiàn)金 2800〔2〕、7月16日報銷時【同一天結(jié)算，可一個分錄】 借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 2960貸：其他應(yīng)收款——李慶 2800庫存現(xiàn)金 160如果見下頁隨借隨用，用后報銷

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份行政管理部門職工李慶，20×7年7月9日因公出差預(yù)借備用金2800元，實(shí)際支出2960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，財會部門另支付現(xiàn)金160元。【多花了】如果，7月16日只拿來報銷發(fā)票，那么：借：管理費(fèi)用2960貸：其他應(yīng)收款-李慶29607月18日財務(wù)部補(bǔ)付：借：其他應(yīng)收款-李慶160貸：庫存現(xiàn)金160隨借隨用，用后報銷

備用金核算-隨借隨用，用后報銷——P34例題及練習(xí)1、例題：【P35例2-6、2-7、2-8】2、練習(xí)：9月1日：人事部王英借款30009月4日：持2000元辦公用品發(fā)票及1000元現(xiàn)金到財務(wù)部報銷結(jié)算備用金核算-隨借隨用，用后報銷—課堂練習(xí)答案：〔1〕、9月1日：借：其他應(yīng)收款-王英3000貸：庫存現(xiàn)金3000〔2〕、9月4日：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2000庫存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)收款-王英3000

備用金核算-定額備用金2、定額備用金制度：常發(fā)生，額大P36 報銷時補(bǔ)足，年終清理，下一年度重定定額。常用科目：“備用金-XX〞步驟： 〔1〕、預(yù)借 〔2〕、報銷時補(bǔ)足 〔3〕、年終清理，次年年初重新申請定額。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份會計部門對供給部門實(shí)行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，2021年1月1日付給定額備用金20000元。會計處理如下：〔1〕、2021年1月1日，預(yù)借借：備用金——供給部門 20000貸：庫存現(xiàn)金 20000定額備用金供給部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金辦公費(fèi)支出16000元，1月24日持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。〔2〕、3月4日，報銷時支付現(xiàn)金補(bǔ)足定額：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 16000貸：庫存現(xiàn)金 16000思考：此分錄是否涉及“備用金〞科目？會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度。/或年終結(jié)算時：2021年12月31日供給部門持尚未報銷的開支憑證18000元〔差旅費(fèi)發(fā)票〕和余款2000元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續(xù)?！?〕、年終結(jié)算或取消：借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 18000庫存現(xiàn)金 2000貸：備用金——供給部門 20000定額備用金定額備用金定額備用金-例題及課堂練習(xí)1、例題:P37【例2-9】2、A公司對行政部門進(jìn)行定額備用金管理制度：〔1〕、日支付定額備用金5000元〔2〕、日，行政部發(fā)生3000元費(fèi)用，到財務(wù)報銷?！?〕、日年終結(jié)算，持費(fèi)用發(fā)票4500，未用現(xiàn)金500至財務(wù)報銷。課堂備用金-練習(xí)答案〔1〕、日支付借：備用金-行政部門5000貸：庫存現(xiàn)金5000〔2〕、日，向財務(wù)報銷借：管理費(fèi)用3000貸：庫存現(xiàn)金3000補(bǔ)足〔3〕、日年終結(jié)算借：管理費(fèi)用4500庫存現(xiàn)金500貸：備用金-行政部5000隨借隨用、用后報銷制度與定額備用金制度業(yè)務(wù)處理P38P38課堂練習(xí)-定額備用金1、指導(dǎo)書【P17，賬務(wù)處理第1題】

四、現(xiàn)金的清查1、現(xiàn)金清查的根本方法是清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對。每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點(diǎn)現(xiàn)金，核對賬實(shí)，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單〞，注明實(shí)存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實(shí)不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報告主管負(fù)責(zé)人或上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。四、現(xiàn)金的清查四、現(xiàn)金的清查2、對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目進(jìn)行核算?！?〕根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單做分錄：①現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目，貸記“庫存現(xiàn)金〞科目；為什么？四、現(xiàn)金的清查-發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

四、現(xiàn)金的清查2、〔1〕根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單做分錄：②現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金〞科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢〞科目。為什么？四、現(xiàn)金的清查-發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：庫存現(xiàn)金300

貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢

300由責(zé)任人賠償由保險公司賠償作為盤虧損失處理未處理前余額在借方處理之后無余額自然災(zāi)害，扣除保險后的凈損失四、現(xiàn)金的清查-發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金—例題教材P39【例2-10】支付給有關(guān)人員或單位作為盤盈利得處理未處理前余額在貸方處理之后無余額四、現(xiàn)金的清查-發(fā)現(xiàn)盤盈的現(xiàn)金—例題教材P40【例2-11】現(xiàn)金清查-思考題現(xiàn)金的溢缺會涉及到哪些科目

冊P19，多項選擇4現(xiàn)金清查-思考題現(xiàn)金的溢缺會涉及到哪些科目

待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢盤虧其他應(yīng)收款-XX庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用營業(yè)外支出〔自然災(zāi)害扣除保險賠償后的凈損失〕待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈其他應(yīng)付款-XX庫存現(xiàn)金營業(yè)處收入-盤盈利得華聯(lián)實(shí)業(yè)股份20×7年5月10日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺60元。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

60

貸：庫存現(xiàn)金

60現(xiàn)金的清查

上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用

60

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

60華聯(lián)實(shí)業(yè)股份20×7年6月15日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)溢余80元。借：庫存現(xiàn)金 80

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

80

現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外收入。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

80

貸：營業(yè)外收入——盤盈利得 80現(xiàn)金的清查〔盤盈盤虧〕-同P39例題A公司2021年9月2日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺200元。經(jīng)落實(shí)，需由責(zé)任人賠償80，由保險公司賠償70，無法查明原因50?！?〕發(fā)現(xiàn)短缺：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200〔2〕落實(shí)后賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款80其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款70管理費(fèi)用50貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢200現(xiàn)金的清查〔盤盈盤虧〕-練習(xí)、作業(yè)練習(xí)：指導(dǎo)書【P15，單項選擇第7題】指導(dǎo)書【P15，單項選擇第9題】指導(dǎo)書【P16，多項選擇第3題】指導(dǎo)書【P17，判斷題第3題】指導(dǎo)書【P17，賬務(wù)處理第2題】作業(yè)：指導(dǎo)書【P18，第五題案例分析】一、開立和使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放在本地銀行的那局部貨幣資金。〔這里指的是“銀行存款〞核算的科目，如外埠存款由“其他貨幣資金〞進(jìn)行核算P32〕第二節(jié)

銀行存款?銀行賬戶管理方法?規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：?銀行賬戶管理方法?規(guī)定的四類企業(yè)賬戶：注意：〔1〕、一個企業(yè)只能在一家銀行開立一個根本賬戶,即：有企業(yè)只能有一個根本存款賬?！?〕、不得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)分別開立一般存款賬戶?！踩缭谌A夏銀行山東路分行開了一般戶，就不能在華夏銀行南京路分理處再開一般戶〕第二節(jié)

銀行存款-練習(xí)練習(xí)：指導(dǎo)書P15【一、單項選擇第3題】指導(dǎo)書P17【三、判斷題第4、5題】二、銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。銀行存款日記賬一般采用收入、付出及結(jié)存三欄式格式。P43，表2-8三、銀行存款的總分類核算

〔一〕、科目：“銀行存款-XX〞〔在資產(chǎn)負(fù)債表中填到哪個工程？〕〔二〕、賬務(wù)處理：1、P44【例2-12】2、P45【P例2-13】四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表1、每月至少要核對一次：銀行對賬單核對如不符找出原因企業(yè)銀行存款日記賬1、銀行和企業(yè)一方或多方記賬錯誤〔1〕企業(yè)已收，銀行未收；原因有〔2〕企業(yè)已付，銀行未付；2、未達(dá)賬項〔3〕銀行已收，企業(yè)未收；〔單據(jù)傳遞的時間差〕〔4〕銀行已付，企業(yè)未付。

四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表-樣式1、樣式：詳見銀行存款余額調(diào)節(jié)表格式四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表-樣式四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表-編制方法-例題3、編制例題：P48【2-14】編制調(diào)節(jié)表四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表-知識點(diǎn)2、知識點(diǎn)：〔1〕調(diào)整后的余額才是企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)；〔2〕?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?不能作為賬務(wù)處理的憑據(jù)；〔3〕調(diào)節(jié)表編制完畢，需進(jìn)行后續(xù)的跟蹤。誤計的要及時更正處理；〔4〕?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引?規(guī)定：出納人員不能同時負(fù)責(zé)編制?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?。四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表-編制方法-練習(xí)練習(xí)：指導(dǎo)書P17，賬務(wù)處理第3題四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表-練習(xí)華夏公司2×12年7月31日中國銀行山東省分行，賬號：3310×××1683，銀行存款日記賬的余額為180551元，銀行對賬單的余額為246000元，經(jīng)過對銀行存款日記賬和銀行對賬單的核對，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項及誤記賬的情況如下：〔1〕25日公司收到貨款8600元，出納誤記為8660元；〔2〕26日支付運(yùn)費(fèi)990元，出納誤記為999元；〔3〕26日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票50000元支付貨款，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；〔4〕27日收到貨款10000元，銀行誤記1000元；四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表-練習(xí)〔5〕28日銀行收取企業(yè)貸款利息3000元，企業(yè)尚未收到付款通知；〔6〕28日銀行將本公司存入的一筆款項串記至另一定公司賬戶中，金額20000元；〔7〕28日銀行代企業(yè)支付水費(fèi)2500元，企業(yè)尚未收到付款通知；〔8〕29日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額15000元，銀行已承辦，企業(yè)已憑回單記賬，但銀行尚未入賬，對賬單沒有記錄；〔9〕30日銀行收貨款65000元，但企業(yè)尚未收到收款通知；要求：編制2×12年7月31日中國銀行山東省分行的?銀行存款余額調(diào)節(jié)表?。補(bǔ)充：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算-主要掌握內(nèi)容主要掌握以下內(nèi)容：〔1〕商業(yè)承兌匯票1、商業(yè)匯票〔≤6個月〕〔2〕銀行承兌匯票提示付款期：自匯票到期日起10天〔1〕現(xiàn)金支票：只提現(xiàn)〔企業(yè)常用〕2、支票：〔2〕轉(zhuǎn)賬支票：只轉(zhuǎn)賬〔企業(yè)常用〕〔3〕普通支票：可提現(xiàn)，可轉(zhuǎn)賬提示付款期限：自出票日起10日補(bǔ)充：銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算-主要掌握內(nèi)容〔幾個日期〕主要掌握以下內(nèi)容：3、幾個日期：〔1〕銀行匯票提示付款期：：自出票日起1個月〔2〕銀行本票提示付款期：自出票日起不超過2個月〔3〕信用卡透支期限：最長為60天〔一〕國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式1.票據(jù)結(jié)算方式2.信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。按使用對象分類：單位卡和個人卡按信譽(yù)等級分類：金卡和普通卡利用單位卡進(jìn)行結(jié)算的商品交易、勞務(wù)供給款項的金額不能高于10萬元。信用卡透支金額有明確的規(guī)定，一般都有最高限額。信用卡透支期限最長為60天。3.其他結(jié)算方式〔二〕國際結(jié)算方式1.信用證定義信用證是一種由銀行依照客戶的要求和指示開立的有條件承諾付款的書面文件。一般為不可撤銷的跟單信用證。用途我國國內(nèi)企業(yè)與國外企業(yè)間的貿(mào)易業(yè)務(wù)根本上都是采用這一結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算的。涉及當(dāng)事人和一般首付款程序詳見教材P35～P362.托收托收是指出口商開立匯票連同貨運(yùn)單據(jù)委托出口地銀行通過進(jìn)口地代收銀行向進(jìn)口企業(yè)收款的結(jié)算方式。根據(jù)交單條件不同分為付款交單和承兌交單。3.匯付匯付是指交款人按約定的條件和時間通過銀行把款項交收款人的結(jié)算方式。匯付分為信匯、電匯和票匯。一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金外埠存款銀行匯票存款其他貨幣資金銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款第三節(jié)

其他貨幣資金二、其他貨幣資金的核算1、科目設(shè)置：“其他貨幣資金-XX-XX〞2、按組成內(nèi)容設(shè)置不同的明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或銀行本票的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。如：“其他貨幣資金-外埠存款-北京市海淀區(qū)中行〞“其他貨幣資金-銀行匯票-星海公司〞二、其他貨幣資金的核算-外埠存款的核算二、其他貨幣資金的核算-外埠存款的核算二、其他貨幣資金的核算—外埠存款的核算—例題【P51，例2-15、2-16、2-17】二、其他貨幣資金的核算—外埠存款的核算—練習(xí)華聯(lián)實(shí)業(yè)股份2×12年5月8日因零星采購需要，將款項50000元匯往上海并開立采購專戶，會計部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián)，填制記賬憑證。借：其他貨幣資金—外埠存款-上海賬戶 50000

貸：銀行存款-XX 500002×12年5月18日，會計部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等憑證，貨物價款46800元，其中應(yīng)交增值稅6800元。借：原材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕 6800貸：其他貨幣資金—外埠存款-上海賬戶 46800

二、其他貨幣資金的核算-外埠存款的核算—練習(xí)2×12年5月20日，外地采購業(yè)務(wù)結(jié)束，采購員將剩余采購資金3200元，轉(zhuǎn)回本地銀行，會計部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收款通知填制記賬憑證。借：銀行存款—XX3200

貸：其他貨幣資金—外埠存款-上海賬戶 3200二、其他貨幣資金的核算-練習(xí)練習(xí)：指導(dǎo)書P15【一、單項選擇第4、5、6、8題】指導(dǎo)書P16【二、多項選擇題第5題】二、其他貨幣資金的核算掌握了“外埠存款〞的核算，其他四項內(nèi)容的核算程序都是一樣的。但需要注意的是科目的書寫?！綪52，例2-18、2-19、2-20】二、其他貨幣資金的核算—銀行匯票—例題2×12年6月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份向銀行提交“銀行匯票委托書〞，并交存款項25000元，銀行受理后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知，根據(jù)“銀行匯票委托書〞存根聯(lián)記賬。借：其他貨幣資金——銀行匯票-XX公司25000

貸：銀行存款-XX 25000二、其他貨幣資金的核算—銀行匯票—練習(xí)2×12年6月11日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份用銀行簽發(fā)的銀行匯票支付采購材料貨款23400元，其中應(yīng)交增值稅3400元，企業(yè)記賬的原始憑證是銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)及所附發(fā)貨票賬單等憑證。借：原材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕3400貸：其他貨幣資金—銀行匯票-XX公司23400二、其他貨幣資金的核算—銀行匯票—練習(xí)2×12年6月12日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份收到銀行退回的多余款收賬通知。借：銀行存款-XX 1600

貸：其他貨幣資金——銀行匯票-XX公司 1600二、其他貨幣資金的核算——賬簿格式二、其他貨幣資金的核算-注意知識點(diǎn)信用卡存款的核算：實(shí)務(wù)中由根本戶將款項劃入第二章?貨幣資金?綜合練習(xí)題一、單項選擇題1．在現(xiàn)金的使用范圍中，“結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支〞中的“結(jié)算起點(diǎn)〞是指〔〕。A．2000元 B．1000元C．1500元 D．500元第二章?貨幣資金?綜合練習(xí)題一、單項選擇題2．銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要情況核定的庫存現(xiàn)金的最高限額是〔〕。A．15天 B．10天C．5天 D．8天第二章?貨幣資金?綜合練習(xí)題一、單項選擇題3．可以辦理提取現(xiàn)金發(fā)放工資的賬戶是()。A．根本存款賬戶 B．一般存款賬戶C．臨時存款賬戶 D．專用根本款賬戶第二章?貨幣資金?綜合練習(xí)題一、單項選擇題4．企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應(yīng)借記的會計科目是〔〕。A.委托收款 B.物資采購C.銀行存款 D.其他貨幣資金第二章?貨幣資金?綜合練習(xí)題一、單項選擇題5．企業(yè)將款項劃至在證券公司開立的資金賬戶時，如為用支票支付，收款人名稱應(yīng)填寫為〔〕，借記的科目應(yīng)為〔〕。A.本公司名稱銀行存款 B.本公司名稱其他貨幣資金C.證券公司名稱銀行存款 D.證券公司名稱其他貨幣資金第二章?貨幣資金?綜合練習(xí)題一、單項選擇題6．企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項，應(yīng)通過〔〕科目進(jìn)行核算。A．其他貨幣資金 B．銀行存款C．庫存現(xiàn)金 D．其他應(yīng)收款第二章?貨幣資金?綜