借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的處理

第五章

借貸記賬法下主要

經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理1.本章主要講什么？本章主要講解如何編制會計分錄。通過會計分錄的處理講明企業(yè)的錢從哪來（籌），往哪去（供應、生產(chǎn)），產(chǎn)生增值貨幣的經(jīng)濟業(yè)務等過程；本章共講解7項業(yè)務的賬務處理。

2.本章的重點在哪里？

除了第一節(jié)可不看，其它各節(jié)都很重要。

3.本章應該怎么學習？

反復記憶形成條件反射。資金進入企業(yè)資金退出企業(yè)供應銷售生產(chǎn)第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務會計對象主要經(jīng)營活動

資金運動資金進入儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金退出固定資金進入支付工資、費用周轉循環(huán)供應過程生產(chǎn)過程銷售過程資金籌集業(yè)務的賬務處理固定資產(chǎn)過程的賬務處理材料采購業(yè)務的賬務處理生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理銷售業(yè)務的賬務處理期間費用的賬務處理財務成果的賬務處理賬務處理的主要內(nèi)容第二節(jié)資金籌集業(yè)務的賬務處理

目標企業(yè)債權人一、資金的來源

投資者一、投入資本業(yè)務的核算（一）所有者投入資本的構成（二）賬戶設置（三）賬務處理1.資本金按照投資主體不同分為：

國家資本金法人資本金外商資本金個人資本金（一）所有者投入資本的構成2.所有者投入的資本主要包括實收資本（或股本）資本公積企業(yè)受到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，以及直接計入到所有者權益的利得和損失。主要用來轉增資本（二）賬戶戶設置1.“實收資本”賬戶2.“資本公積”帳戶3.“銀行存款”賬戶4.“固定資產(chǎn)”賬戶5.“無形形資產(chǎn)”賬賬1）類別：所所有者權益益類2）核算內(nèi)容容：企業(yè)收收到的投資資人投入的的資本3）結構：借方實實收收資本貸貸方方投入資本的減少期初余額收到投資者投入的資本余額：投入資本的實有數(shù)額4）明細賬：：按投資者者名稱設置置1.實收資本1）類別：所所有者權益益類2）核算內(nèi)容容：企業(yè)接接受捐贈、、股本溢價價以及法定定財產(chǎn)重估估增值等原原因所形成成的公積金金3）結構：借方資資本公公積貸貸方資本公積的減少期初余額資本公積的增加余額：資本公積的實有數(shù)額4）明細賬：：按形成原原因設置2.資本公積3.銀行存款1）類別：資資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容容：企業(yè)存存入銀行和和其他金融融機構里的的各種貨幣幣資金的增增減變動及及結存情況況3）結構：借方銀銀行行存款貸貸方期初余額銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)余額：銀行存款的結存數(shù)額4）明細賬：：按開戶銀銀行和幣種種開設1）類別：資資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容容：企業(yè)固固定資產(chǎn)原原價的增減減變動及結結存情況3）結構：借方固固定定資產(chǎn)貸貸方期初余額固定資產(chǎn)的增加數(shù)固定資產(chǎn)的減少數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價4）明細賬：：按固定資資產(chǎn)的類別別名稱設置置4.固定資產(chǎn)5.無形資產(chǎn)1）類別：資資產(chǎn)類2）核算內(nèi)容容：企業(yè)無無形資產(chǎn)增增減變動及及結存情況況3）結構：借方無無形資資產(chǎn)貸貸方期初余額無形資產(chǎn)的增加數(shù)無形資產(chǎn)的減少數(shù)余額：無形資產(chǎn)的結存數(shù)額4）明細賬：：按無形資資產(chǎn)的類別別名稱設置置借：銀行存存款貸：實收資資本借：無形資資產(chǎn)貸：實收資資本借：固定資資產(chǎn)貸：實收資資本借：原材料料貸：實收資資本（三）賬務務處理貨幣資金無形資產(chǎn)實物業(yè)務舉例1.投入貨貨幣資金的的核算例5-1：12月月1日光明明公司收到到國家投入入貨幣資金金200000元，存入銀銀行。借：銀行存款款200000貸：實收資本本2000002.投入固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算例5-2：光明公司收收到甲公司投投入的新設備備一臺，該設設備所確認的的價值為60000元。。借：固定資產(chǎn)產(chǎn)60000貸：實收資本本600003.投入無形資產(chǎn)產(chǎn)的核算例5-3：光明公司收收到A公司投入的專專利權一項項，該專利權權所確認的價價值為160000元。借：無形資產(chǎn)產(chǎn)160000貸：實收資本本1600004.產(chǎn)生資本公積積的核算例5-4：A有限責責任公司由甲甲乙兩位投資資者投資20萬元設立，，每人各出資資10萬元。。一年后，A公司注冊資資本增加到30萬元，并并引入第三位位投資者丙加加入。按照投投資協(xié)議，新新投資者需繳繳入資金11萬元，同時時享有該公司司三分之一的的股份，A有有限責任公司司已收到該筆筆投資，款項項存入銀行。。借：銀行存款款11貸：實收資本本——丙公司10資本公積——資本溢價1二、借入資本本的核算(一)負債籌資的構構成(二)賬戶設置(三)賬務處理負債籌資主要要包括短期借借款、長期借借款以及結算算形成的負債債等。1、短期借款款:企業(yè)向銀行和和其他金融機機構借入期限限在一年以內(nèi)內(nèi)(包含一年)的借款.2、長期借款款:企業(yè)向銀行和和其他金融機機構借入期限限在一年以上上(不包含一年)的借款.3、結算形成成的債務(一)負債籌資的構構成（二）賬戶設設置短期借款長期借款應付利息財務費用1）類別：負債債類2）核算內(nèi)容：：企業(yè)短期借借款增減變動動及結存情況況3）結構：借方短短期借款貸貸方方償還的短期借款期初余額取得的短期借款余額：期末尚未歸還的短期借款4)明細賬:按借款銀行和和幣種設置1.短期借款1）類別：負債債類2）核算內(nèi)容：：企業(yè)長期借借款增減變動動及結存情況況3）結構：借方長長期借借款貸貸方歸還的長期借款期初余額取得的長期借款余額：期末尚未歸還的長期借款4)明細賬:按借款銀行和和幣種設置2.長期借款1）類別：負債債類2）核算內(nèi)容：：企業(yè)應付利利息增減變動動及結存情況況3）結構：借方應應付利息貸貸方方償還的利息期初余額應付未付的利息余額：期末尚未歸還的利息4)明細賬:按債權人設置置3.應付利息1）類別：損益益類2）核算內(nèi)容：：企業(yè)為籌集集生產(chǎn)經(jīng)營資資金所發(fā)生的的籌資費用，，包括借款的的利息支出（（減去利息收收入），手續(xù)續(xù)費支出3）結構：借方財財務費用貸方借款利息手續(xù)費支出利息收入結轉數(shù)額4)明細賬:按費用項目設設置4.財務費用1、短期借款：*借入本息：（三）賬務處處理*歸還本金：借：銀行存款款貸：短期借款款借：財務費用用貸：預提費用用借：預提費用用貸：銀行存款款借：短期借款款貸：銀行存款款季末付息每月預提時：：季末支付時：：：*借款利息：業(yè)務舉例例5-7：光明公司司1月1日向銀行借入入三個月期限限的借款100000元，利率6%，利息按季支支付。1月1日,借入資金借：銀行存款款100000貸：短期借款款100000計算本月應付付利息月利息=100000*6%/12=500元1月31日支付利息:借：財務費用用500貸：銀行存款款5003月31日還本付息借：短期借款款100000財務費用500應付利息1000貸：銀行存款款1015002月28日支付利息:借：財務費用用500貸：銀行存款款500也可以寫成：：借：短期借款款100000貸：銀行存款款100000借：財務費用用500應付利息1000貸：銀行存款款15002、長期借款（1）借入時借：銀行存款款貸：長期借款款（2）利息長期借款付息息的方式有到期一次還本本付息分期付息到期期還本計提時尚未支支付的利息計計入“應付利息””（流動負債債）賬戶。一般長期借款款的利息費用用計入“財務費用””，但是如果借入入的款項是購建固定資產(chǎn)產(chǎn)（專門借款）），則在固定定資產(chǎn)達到預預定可使用狀狀態(tài)前進行資資本化，計入入該資產(chǎn)的成成本，計入“在建工程””（表示尚未未完工的固定定資產(chǎn)）；固定資產(chǎn)產(chǎn)達到預定可可使用狀態(tài)后后進行費用化化，計入“財務費用””。計息時借：財務費用用（達到預定定可使用狀態(tài)態(tài)之后）或者在建工程程（達到預定定可使用狀態(tài)態(tài)之前）貸：應付利息息或長期借款-應應計利息（3）還本借：長期借款款貸：銀行存款款【例題】甲公公司07年1月1

（1）07年1月1日借：銀行存款款200000貸：長期借款款200000（2）07年12月31日利息＝200000×6％＝12000借：財務費用用12000貸：長期借款款-應計利息息1200008年12月31日，（3）09年12月31日

借：長期借款200000

長期借款-應計利息36000

貸：銀行存款236000第三節(jié)固定定資產(chǎn)業(yè)務的的賬務處理一、固定資產(chǎn)產(chǎn)概念與特征征外購取得固定資產(chǎn)接受投資/捐贈需要安裝不需要安裝運雜費費,包裝費費這么么多單單子,到底怎怎么記記賬?固定資資產(chǎn)的的取得得成本本運雜費.包裝費買價相關稅稅費購入固固定資資產(chǎn)實實際支支付的的全部部價款款增值稅稅：2009年1月1日增值值稅轉轉型改改革后后，企企業(yè)購購建（（包括括購進進、接接受捐捐贈、、實物物投資資、自自制、、改擴擴建和和安裝裝）生產(chǎn)用用固定定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的增值值稅進進項稅稅額可可以從從銷項項稅額額中抵抵扣，，支付付的進進項稅稅額不不計入入固定定資產(chǎn)產(chǎn)成本本。購入不不需要要安裝裝的固固定資資產(chǎn)某企業(yè)業(yè)購入入不需需要安安裝的的設備備一臺臺,價款為為10000元,支付的的增值值稅為為1700元,另支付付運輸輸費300元,包裝費費500元.款項以以銀行行存款款支付付.固定資資產(chǎn)成成本價價=10000+300+500=10800元借:固定資資產(chǎn)10800應交稅稅費--應交增增值稅稅(進項稅稅)1700貸:銀行存存款12500購入需需要安安裝的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)某企業(yè)業(yè)購入入一臺臺需要要安裝裝的設設備,取得的的增值值稅專專用發(fā)發(fā)票上注注明的的設備備買價價為50000元,增值稅稅額為為8500元,支付的運運輸費費為1300元.設備由由供應應商安安裝,支付安安裝費費4300元.成本=取得成成本+安裝調調試成成本買價+運雜費費借:固定資資產(chǎn)51300應交稅稅費--應交增增值稅稅(進項稅稅)8500貸:銀行存存款59800錯誤1.支付設設備款款,稅金,運雜費費借:在建工工程51300應交稅稅費--應交增增值稅稅(進項稅稅)8500貸:銀行存存款59800正確2.支付安安裝費費借:在建工工程4300貸:銀行存存款43003.設備安安裝完完畢交交付使使用借:固定資資產(chǎn)55600貸:在建工工程55600固定資資產(chǎn)價價值=51300+4300=55600元【注意】企業(yè)以以一筆筆款項項購入入多項項沒有有單獨獨標價價的固固定資資產(chǎn)。。按各項項固定定資產(chǎn)產(chǎn)公允允價值值的比比例對總成成本進進行分分配，，分別別確定定各項項固定定資產(chǎn)產(chǎn)的成成本。。例如：：某公公司以以200萬取得得A、B、C三項固固定資資產(chǎn)，，其中中固定定資產(chǎn)產(chǎn)A占三項項資產(chǎn)產(chǎn)公允允價值值總額額比例例為50%，B占20%，C為30%，那么么固定定資產(chǎn)產(chǎn)A入賬價價值為為（）），B入賬價價值為為（）），C入賬價價值為為（））。企業(yè)購購入需需要安安裝的的設備備一臺臺,設備買買價80000元,增值稅稅額為為13600元,支付運運雜費費2000元,支付包包裝費費400元,安裝費費1150元.款項均均以銀銀行存存款支支付,設備安安裝完完畢交交付使使用.編制支支付設設備款款,稅金,運雜費費,安裝費費和交交付使使用的的會計計分錄錄.1.支付設設備款款,稅金,運雜費費企業(yè)購購入需需要安安裝的的設備備一臺臺,設備買買價80000元,增值稅稅額為為13600元,支付運運雜費費2000元,支付包包裝費費400元,安裝費費1150元.款項均均以銀銀行存存款支支付,設備安安裝完完畢交交付使使用.借:在建工工程82400應交稅稅費--應交增增值稅稅(進項稅稅)13600貸:銀行存存款960002.支付安安裝費費借:在建工工程1150貸:銀行存存款11503.設備安安裝完完畢交交付使使用借:固定資資產(chǎn)83550貸:在建工工程83550二、固固定資資產(chǎn)折折舊固定資資產(chǎn)折折舊固定資資產(chǎn)折折舊理理論固定資資產(chǎn)折折舊方方法（一））概念念固固定資資產(chǎn)折折舊是是指在在固定定資產(chǎn)產(chǎn)使用壽壽命內(nèi)內(nèi)，按照照確定定的方方法對對應計折折舊額額進行的的系統(tǒng)統(tǒng)分攤攤。應計折折舊額額:是指應應當計計提折折舊的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)的原價扣扣除其其預計計凈殘殘值后的金金額。。已已計提提減值值準備備的固固定資資產(chǎn)，，還應應當扣除已已計提提的固固定資資產(chǎn)減減值準準備累計金金額。。預預計凈凈殘值值:指假定定固定定資產(chǎn)產(chǎn)的預預計使使用壽壽命已已滿并并處于于使用用壽命命終了了時的的預期期狀態(tài)態(tài)，企企業(yè)目目前從從該項項資產(chǎn)產(chǎn)的處處置中中獲得的的扣除除預計計處置置費用用后的的金額額。應計折折舊額額＝100－（15－5）＝90萬折折舊額額＝90萬／9年＝10萬【例題題】2013年年1月月1日日，固固定資資產(chǎn)原原值100萬，，預計計凈殘殘值為為10萬，預預計使使用9年。2013年年1月月1日日，此項固固定資資產(chǎn)減減值20萬萬。應計折折舊額額＝100－10－20=70應提折折舊額額=100-10=90（二））影響響折舊舊的因因素企業(yè)應應當根根據(jù)固固定資資產(chǎn)的的性質質和使使用情情況，，合理理確定定固定定資產(chǎn)產(chǎn)的預預計凈凈殘值值。預計凈凈殘值值一經(jīng)經(jīng)確定定，不不得隨隨意變變更。。預計凈凈殘值值率：：指固固定資資產(chǎn)預計凈凈殘值值額占占其原原價的的比率率?？臻g范范圍企業(yè)應應對所有固固定資資產(chǎn)計提折折舊,除以下下情況況外:1.已提足足折舊舊扔可可以繼繼續(xù)使使用的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)2.按規(guī)定定單獨獨估價價作為為固定定資產(chǎn)產(chǎn)入賬賬的土土地.3.持有待待售的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)時間范范圍企業(yè)應應按月計提固固定資資產(chǎn)折折舊.當月增增加的的固定定資產(chǎn)產(chǎn),當月不不提,下月提提取當月減減少的的固定定資產(chǎn)產(chǎn),當月照提折折舊提前報報廢的的固定定資產(chǎn)產(chǎn),不再補補提折折舊例如：：3月月5日日購入入新車車100萬萬元（（四月月份開開始計計提折折舊））；；3月20日日出售售舊車車200萬萬元（（四月月份開開始不不計提提折舊舊）。。B【例題題·單選選題題】下列列固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)中中，，本本月月應應計計提提的的折折舊舊（（））。。A.本月月購購進進的的新新設設備備B.本月月報報廢廢的的舊舊設設置置C.經(jīng)營營性性租租入入的的設設置置D.已提提足足折折舊舊的的設設備備BAC【例題題·多選選題題】下列列固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，應應當當計計提提折折舊舊的的有有（（））。。A.閑置置的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)B.單獨獨計計價價入入賬賬的的土土地地C.經(jīng)營營租租出出固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)D.已提提足足折折舊舊仍仍繼繼續(xù)續(xù)使使用用的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)AC2.折舊舊方方法法大綱綱重重點點介介紹紹年年限限平平均法法和和工工作作量量法法雙倍倍余余額額遞遞減減法法和和年年數(shù)數(shù)總總和和法法都都是是加加速速折折舊舊法法。將固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的應應計計折折舊舊額額均均衡衡地地分分攤攤到到固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)預預計計使使用用壽壽命命內(nèi)內(nèi)的的一一種種方方法法.年折折舊舊率率=1——預計計凈凈殘殘值值率率預計計的的折折舊舊年年限限×100%月折折舊舊率率=年折折舊舊率率÷12月折折舊舊額額=固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值×月折折舊舊率率(直線線法法)企業(yè)業(yè)有有一一設設備備，，原原值值20000元，，預預計計可可使使用用10年，，根根據(jù)據(jù)有有關關規(guī)規(guī)定定，，該該設設備備報報廢廢時時的的凈凈殘殘值值率率為為２２%。假假設設企企業(yè)業(yè)采采用用平平均均年年限限法法核核算算，，請請計計算算該該設設備備的的月月折折舊舊率率和和月月折折舊舊額額年折折舊舊率率＝＝1－2％10＝9.8%月折折舊舊率率＝＝9.8％÷12≈0.82%月折折舊舊額額＝＝200000××0.82%=1640元根據(jù)據(jù)實實際際工工作作量量計計提提固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊額額的的一一種種方方法法。。優(yōu)點點:這種種方方法法彌彌補補了了年年限限平平均均法法只只重重使使用用時時間間不不考考慮慮使使用用強強度度的的缺缺點點。。計算算公公式式每單單位位工工作作量量折折舊舊額額=固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值×（1——凈殘殘值值率率））預計計工工作作量量某項項固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)月月折折舊舊額額=該項項固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)當當月月工工作作量量×每單單位位工工作作量量折折舊舊額額某企企業(yè)業(yè)的的一一輛輛運運貨貨卡卡車車原原值值為為100000元，，預預計計總總行行駛駛里里程程為為50萬公公里里，，其其報報廢廢時時的的凈凈值值率率為為5%，本本月月行行駛駛4000公里里.計算算該該輛輛汽汽車車的的月月折折舊舊額額單位位里里程程折折舊舊額額=本月月折折舊舊額額=4000××0.19=760元100000××（1-5%）500000=0.19元/公里里不同同的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊方方法法，，將將影響響固定定資資產(chǎn)產(chǎn)使使用用壽壽命命期期間間內(nèi)內(nèi)不同同時時期期的的折折舊舊費費用用。企企業(yè)業(yè)應應當當根根據(jù)據(jù)與與固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)有有關關的的經(jīng)濟濟利利益益的的預預期期實實現(xiàn)現(xiàn)方方式式合理理選選擇擇折折舊舊方方法法，，固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的折折舊舊方方法法一一經(jīng)經(jīng)確確定定，，不不得得隨意意變更更。。固定定資資產(chǎn)產(chǎn)在在其其使使用用過過程程中中，，因因所所處處經(jīng)經(jīng)濟濟環(huán)環(huán)境境、、技技術術環(huán)環(huán)境境以以及及其其他他環(huán)環(huán)境境均均有有可可能能發(fā)發(fā)生生很很大大變變化化，，企企業(yè)業(yè)至少少應應當當于于每每年年年年度度終終了了，對對固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的使用用壽壽命命、、預預計計凈凈殘殘值值和和折折舊舊方方法法進行行復復核核。。固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)使使用用壽壽命命、、預預計計凈凈殘殘值值和和折折舊舊方方法法的的改改變變，，應應當當作作為為會計計估估計計變變更更。根據(jù)據(jù)用用途途計計入入相相關關資資產(chǎn)產(chǎn)的的成成本本或或損損益益某企企業(yè)業(yè)采采用用年年限限平平均均法法提提取取固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊.2008年8月份“固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊計計算表”中確定的的應提折折舊額為為:車間15000元,廠部管理理部門6000元.編制會計計分錄.借:制造費用用15000管理費用用6000貸:累計折舊舊21000計提本月月固定資資產(chǎn)折舊舊,其中:生產(chǎn)車間間24200元,行政管理理部門11600元.(3分)借:制造費用用24200管理費用用11600貸:累計折舊舊35800固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方方法賬務處理理平均年限限法工作量法法雙倍余額額遞減法年數(shù)總和和法理論知識識方法及核核算折舊的概概念折舊種類類固定資產(chǎn)產(chǎn)——固定資產(chǎn)產(chǎn)的處置置主講：孫孫文靜將出售，，報廢和和毀損的的固定資資產(chǎn)轉入入清理核算發(fā)生生的清理理費用核算出售售收入和和殘料核算保險險賠償核算清理理凈損益益轉入清理理的固定定資產(chǎn)的的凈值清理過程程中發(fā)生生的清理理費用以以及應交交的稅金金清理固定定資產(chǎn)的的變價收收入保險公司司或過失失人的賠賠償款等等企業(yè)尚未未清理完完畢的固固定資產(chǎn)產(chǎn)價值/清理的凈凈損失清理凈收收益固定資產(chǎn)產(chǎn)清理宏遠股份份有限公公司2006年12月將一輛輛吉普車車對外出出售，收收到款項項84000元存入銀銀行，該該固定資資產(chǎn)原價價為125000元，已計計提折舊舊為36360元.根據(jù)銷售售發(fā)票，，銀行存存款收款款憑證等等編制會會計分錄錄固定資產(chǎn)產(chǎn)處置的的基本程程序（1）固定資資產(chǎn)轉入入清理借：固定定資產(chǎn)清清理88640累計折舊舊36360貸：固定定資產(chǎn)125000（2）收到價價款借：銀行行存款84000貸：固定定資產(chǎn)清清理8400078/47（3）結轉固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理后后的凈收收益借：營業(yè)業(yè)外支出出——非流動資資產(chǎn)處置置損失4640貸：固定定資產(chǎn)清清理4640某企業(yè)出出售一座座建筑物物，原價價2000000元，已使使用6年，計提提折舊300000元，支付付清理費費用10000元，出售售收入為為1900000元，營業(yè)業(yè)稅率為為5%.根據(jù)房屋屋銷售發(fā)發(fā)票，銀銀行存款款收款和和付款憑憑證等，，編制會會計分錄錄80/47（1）固定資資產(chǎn)轉入入清理借：固定定資產(chǎn)清清理1700000累計折舊舊300000貸：固定定資產(chǎn)2000000（2）支付清清理費用用借：固定定資產(chǎn)清清理10000貸：銀行行存款10000（3）收到價價款借：銀行行存款190000貸：固定定資產(chǎn)清清理190000（4）計算應應交納的的營業(yè)稅稅1900000×5%=95000元借：營業(yè)業(yè)稅金及及附加95000貸：應交交稅費——應交營業(yè)業(yè)稅95000出售不動動產(chǎn)需要要交納營營業(yè)稅營業(yè)稅稅稅率5%82/47（5）結轉固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理后后的凈收收益借：固定定資產(chǎn)清清理190000貸：營業(yè)業(yè)外收入入—非流動資資產(chǎn)處置置利得190000某企業(yè)有有舊廠房房一幢，，原值450000元，已提提折舊435000元，因使使用期滿滿經(jīng)批準準報廢。。在清理理過程中中，以銀銀行存款款支付清清理費用用12700元，拆除除的殘料料一部分分作價15000元，由倉倉庫收作作維修材材料，另另一部分分變賣收收入6800元，存入入銀行。。84/47（1）固定資資產(chǎn)轉入入清理借：固定定資產(chǎn)清清理15000累計折舊舊435000貸：固定定資產(chǎn)450000（2）支付清清理費用用借：固定定資產(chǎn)清清理12700貸：銀行行存款1270085/47（3）材料入入庫并收收到變價價收入借：原材材料15000銀行存款款6800貸：固定定資產(chǎn)清清理21800（4）結轉固固定資產(chǎn)產(chǎn)清理后后的凈收收益借：營業(yè)業(yè)外支出出——非流動資資產(chǎn)處置置損失5900貸：固定定資產(chǎn)清清理590086/47某企業(yè)的的運輸卡卡車一輛輛，原價價150000元，已提提折舊50000元，在在一次次交通通事故故中毀毀損，，收回回過失失人賠賠償款款80000元，卡卡車殘殘料變變賣收收入5000元，均均以銀銀行存存款轉轉賬存存入87/47（1）固定定資產(chǎn)產(chǎn)轉入入清理理借：固固定資資產(chǎn)清清理100000累計折折舊50000貸：固固定資資產(chǎn)150000（2）收到到過失失人賠賠款及及殘料料變賣賣收入入借：銀銀行存存款85000貸：固固定資資產(chǎn)清清理85000（3）結轉轉固定定資產(chǎn)產(chǎn)清理理后的的凈損損益借：營營業(yè)外外支出出——非常損損失15000貸：固固定資資產(chǎn)清清理1500088/472009年判斷7.正常報報廢的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)已提提足折折舊,其賬面面價值值應為為預計計凈殘殘值()2009簡答1.簡述固固定資資產(chǎn)處處置核核算的的基本本程序序(5分)89/472008會計分分錄7.企業(yè)有有舊機機床一一臺,經(jīng)批準準報廢廢.原值124000元,已提折折舊121000元.清理過過程中中,以銀行行存款款支付付清理理費795元,取得殘殘值變變賣收收入1800元存入入銀行行.編制設設備轉轉入清清理,支付清清理費費用.取得變變賣收收入,結轉清清理凈凈收益益的會會計分分錄.(9分)90/47判斷企業(yè)在在固定定資產(chǎn)產(chǎn)清理理過程程中發(fā)發(fā)生的的清理理費用用,應貸記記“固定資資產(chǎn)清清理”賬戶.()多選在“固定資資產(chǎn)清清理”賬戶借借方登登記的的是()A轉入清清理的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)凈值值B轉入清清理的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)原值值C發(fā)生的的清理理費用用D由保險險公司司或過過失人人承擔擔的損損失91/47固定資資產(chǎn)毀毀損的的核算算固定資資產(chǎn)報報廢的的核算算固定資資產(chǎn)出出售的的核算算固定資資產(chǎn)清清理賬賬戶的的設置置固定資資產(chǎn)處處置的的基本本程序序第四節(jié)節(jié)材材料業(yè)業(yè)務的的賬務務處理理一、材材料的的才構構成本本二、賬賬戶設設置實際成成本法法三、賬賬務處處理計劃成成本法法一.材料的的采購成成本材料采采購成成本的的內(nèi)容容材料采采購成成本由由買價和和采購費費用組成。。采購費費用：：運雜費費（運輸費費、裝裝卸費費、包包裝費費、保保險費費）運輸途途中的的合理理損耗耗入庫前前的挑挑選整整理費費用應計入入材料料采購購成本本的其其他相相關費費用【注意】不同納納稅人人支付付的增增值稅稅（進進項稅稅額））處理理不同同一一般納納稅人人——不計入入成本本小規(guī)模模納稅稅人——計入成成本例如：：采購購不含含稅進進價10000增值稅稅1700大企業(yè)業(yè)---一般納納稅人人材材料的的采購購成本本為10000小企業(yè)業(yè)---小規(guī)模模納稅稅人材材料料的采采購成成本為為11700A【例題·單選題題】企業(yè)為為增值值稅一一般納納稅人人，購購入材材料一一批，，增值值稅專專用發(fā)發(fā)票上上標明明的價價款為為25萬元，，增值值稅為為4.25萬元，，另支支付材材料的的保險險費2萬元、、包裝裝物押押金2萬元。。該批批材料料的采采購成成本為為（））萬萬元。。二、賬賬戶的的設置置“在途物物資”賬戶“原材材料””賬戶戶“應付賬賬款”賬戶“預付賬賬款”賬戶“應付付票據(jù)據(jù)”賬賬戶“應交稅稅費—應交增增值稅稅“材料采采購”賬戶“材料成成本差差異”賬戶“原材料料”賬戶目的：：用來來核算算各種種庫存存原材材料收收入、、發(fā)出出及結結存情情況結構：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶借方（（＋））原原材料料貸貸方（（－））已入庫庫材料料已已發(fā)發(fā)出材材料的實際際成本本的的實實際成成本余額：：庫存存材料料的實際成成本該賬戶戶可按按材料料品種種、規(guī)規(guī)格開開設明明細賬賬戶。。“材料采采購”賬戶目的：：用來核核算企業(yè)采采用計計劃成成本進進行材材料日日常核核算，，購入入材料料的實實際采采購購成本本。結構：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶材料采購借方（＋）貸方（－）購入材料的實際采購成本期末余額：尚未驗收入庫的材料實際采購成本結轉已驗收入庫材料的實際采購成本該賬戶戶可按按材料料品種種或規(guī)規(guī)格開開設明明細賬賬戶。“材料成成本差差異”賬戶目的：：用來核核算企業(yè)庫庫存材材料實實際成成本與與計劃劃成本本之間間的超超支或或節(jié)約約差異異額的的增減減變動動及其其結余余情況況。結構：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶材料成本差異借方（＋）貸方（－）超支節(jié)約“在途物資”賬戶目的：用來核算企業(yè)采用實實際成本進進行材料日日常核算，貨款款已付尚未未驗收入庫庫的購入材材料的采購成本本。結構：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶在途物資借方（＋）貸方（－）買價采購費用期末余額：尚未驗收入庫的材料采購成本結轉已驗收入庫材料的采購成本該賬戶可按按材料品種種或規(guī)格開開設明細賬賬戶。應付賬款目的：用來來核算對供供應單位的的結算債務務的發(fā)生，，償還和和結欠欠情況。結構：負債債類賬戶應付賬款借方（－）貸方（＋）已償還的的購貨款余額：尚未償還供應單位的購貨款應付供應單位的購貨款該賬戶可按按供應單位位的名稱開開設明細賬賬戶“應付票據(jù)”賬戶目的：核算算企業(yè)對外外發(fā)生債務務時所開出出、承兌的的商業(yè)匯票票，包括銀銀行承兌匯匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票票。結構：負債債類賬戶期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票結余額貸方（＋）開出、承兌商業(yè)匯票的增加借方（－）應付票據(jù)到期應付票據(jù)的減少“預付賬款”賬戶目的：用來來核算企業(yè)業(yè)按照購貨貨合同規(guī)定定預付給供供應應單單位的款項項。結構：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶預付賬款借方（－）貸方（＋）預付的購貨款期末余額：尚未結算的預付款沖銷預付供應單位的購貨款該賬戶可按按供應單位位的名稱開開設明細賬賬戶期末余額，反映企業(yè)尚尚需補付的的款項舉例：假設設從加油站站購買了一一張加油卡卡2000元（預付付賬款借方方登記），，第一次加加油200元（貸方方登記），，第二次加加油200元（貸方方登記），，此時企業(yè)業(yè)的預付賬賬款的余額額為1600元，借借方余額。。（2）貸方方余額舉舉例：：假設從加加油站購買買了一張加加油卡2000元（（預付賬款款借方登記記），第一一次加油1000元元（貸方登登記），第第二次加油油1500元（貸方方登記），，此時為貸貸方余額500元，，這500元表示企企業(yè)應付的的款項。（3）預付款項項情況不多的，也可以不不設置該賬賬戶，將預預付的款項項直接記入入“應付賬款”賬戶。B【例題·單選題】企業(yè)預付給給甲企業(yè)購購貨款107萬元，應借借記的科目目是（））。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).預付賬款C.銀行存款D.應收賬款（八）“應應交稅費—應交增值稅稅”賬戶目的：核算算企業(yè)按照照稅法規(guī)定定計算應交交納的增值值稅。結構：負債債類賬戶借方貸方應交稅費—應交增值稅登記企業(yè)購進貨物或接受勞務供應而支付增值稅額和實際繳納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務而收到的增值稅銷項稅額余額：多交或尚未抵扣的進項稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。在該賬戶下應設“應交增值稅”明細賬戶。“應交稅費費－應交增增值稅”下下再設置“應交稅費費－應交增增值稅（進進項稅額））”“應交稅費費－應交增值稅（銷項稅額額）”等明明細賬三、賬務處處理（一）實際際成本法下下采購材料料賬務處理理（1）購買買材料，貨貨款已付，，同時驗收收入庫借：原材料料應交稅費——應交增值稅稅（進項稅稅額）貸：銀行存存款（2）購買買材料已經(jīng)經(jīng)驗收入庫庫，貨款尚尚未支付借：原材料料應交稅費——應交增值稅稅（進項稅稅額）貸：應付賬賬款歸還前欠的的購貨款借：應付賬賬款貸：銀行存存款從A公司購入丙丙材料,發(fā)票上注明明的價款18000元,增值稅額3060元，A公司代本公公司墊付材材料的運雜雜費1000元，材料、、賬單、發(fā)發(fā)票已到，，約定付款款期10天,暫欠。④約定付款款期已到,以銀行存款款償還。借：原材料料—丙材料19000應交稅費—應交增值稅稅（進項稅稅額）3060貸：應付賬賬款—A公司22060借：應付賬賬款—A公司22060貸：銀行存存款22060（3）購買買材料，貨貨款已付，，尚未驗收收入庫借：在途物物資應交稅費—應交增值稅稅（進項稅稅額）貸：銀行存存款驗收入庫時時借：原材料料貸：在途物物資例1：A公司從供應應商購入甲甲材料一批批增值稅專專用發(fā)票上上注明價款款10000，增值稅1700元，用銀行行存款支付付，材料尚尚未驗收入入庫。（材材料采用實實際成本法法核算）借：在途物物資—甲材料10000應交稅費—應交增值稅稅（進項稅稅額）1700貸：銀行存存款11700借：原材料料—甲材料10000貸：在途物物資—甲材料10000例2：A公司購入的的上述甲材材料到達驗驗收入庫。。（4）如果貨款尚未支支付，發(fā)票票賬單未到到，材料已驗驗收入庫借：原材料料貸貸：應應付賬款——暫估應付賬賬款下月初作相相反的會計計分錄予以以沖回：借：應付賬賬款——暫估應付賬賬款貸：原材料料——H材料（5）預付款方方式采購【例題】甲公司向乙乙公司采購購材料5000公斤，每公公斤單價10元，所需支支付的貨款款為50000元。按照合合同規(guī)定向向乙公司預預付貨款的的50%，驗收貨物物后補付其其余款項。。甲公司應應編制如下下會計分錄錄：

（1）預付50%的貨款時：：借：預付賬賬款——乙乙公司25000貸貸：銀銀行存款25000借：原材料料50000應交稅費——應交增值稅稅（進項稅稅額）8500貸：預付賬賬款——乙公司58500（全額沖減減）（2）收到乙公公司發(fā)來的的材料，驗驗收無誤，，增值稅專用用發(fā)票記載載的貨款為為50000元，增值稅稅額為8500元。甲公司司以銀行存存款補付所所欠款項33500元，應編制制如下會計計分錄：（3）補付貨款款：（與預預付分錄相相同）借：預付賬賬款——乙公司33500貸：銀行存存款33500（1）采購時借：材料采采購（實際際數(shù)）應交稅費——應交增值稅稅（進項稅稅額）貸：銀行存存款等（2）入庫時借：原材料料（計劃數(shù)數(shù)）借（貸）：：材料成本本差異貸：材料采采購（實際際數(shù)）（二）、計計劃成本法法核算的賬賬務處理賬務處理練習【例題·多多選題】““材料成成本差異””賬戶核算算（）。。A.借方登登記入庫材材料形成的的超支差異異B.貸方登登記入庫材材料形成的的節(jié)約差異異C.期末余余額在借方方，反映企企業(yè)庫存材材料等的實實際成本大大于計劃成成本的差異異D.借方登登記轉出的的發(fā)出材料料應負擔的的超支差異異ABC【例題·單單選題】不不設置“預預付賬款””科目的企企業(yè)，可以以將預付的的貨款記入入（）。。A.“應收收賬款”的的借方B.““應付賬款款”的借方方C.“應收收賬款”的的貸方D.““應付賬款款”的貸方方B原材料按實實際成本核核算舉例甲公司購入入A材料一一批，增值值稅專用發(fā)發(fā)票上記載載的貨款為為250000元元，增值稅稅額42500元元，賣方代代墊運雜費費500元元，全部款款項已用轉轉賬支票付付訖，材料料已驗收入入庫。借：原材料料——A材料250500應交稅費——應交增值稅稅（進項稅稅額）42500貸：銀行存存款293000原材料按計計劃成本核核算舉例1、從紅星單單位購入丙丙材料5T,@3600元,發(fā)票上注明明的價款18000元,增值稅額3060元，紅星單單位代本公公司墊付材材料的運雜雜費1000元，材料、、帳單、發(fā)發(fā)票已到，，約定付款款期10天,暫欠。2、上述丙材材料驗收入入庫，其計計劃成本20000元，結轉該該批材料的的計劃成本本和材料成成本差異。。1借：材料采采購—丙材料19000應交稅費—應交增值稅稅（進項稅稅額）3060貸：應付賬賬款2206022、借：原原材料—丙材料20000貸：材料采采購—丙材料19000材料成本差差異1000勞動對象：：材料勞動資料：：固定資產(chǎn)產(chǎn)等活勞動：人人工其他支出：：如水電費……第五節(jié)、生生產(chǎn)業(yè)務的的賬務處理理一、生產(chǎn)過過程核算的的內(nèi)容企業(yè)費用的的一部分耗費產(chǎn)出產(chǎn)品生產(chǎn)費用產(chǎn)品成本計計算生產(chǎn)成本直接費用間接費用期間費用直接材料、、直接人工制造費用(車間內(nèi))管理、財務務、銷售費用計入產(chǎn)品成成本二直接非直接生產(chǎn)成本制造費用月末結轉不計入產(chǎn)品品成本直接計入當當期損益生產(chǎn)費用的的構成確定產(chǎn)品的的制造成本本直接投入的費用直接材料費費直接人工費費生產(chǎn)成本—甲間接投入的費用直接……制造費用庫存商品—甲生產(chǎn)成本—屬于成本類賬戶，核算算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)或提供勞勞務所發(fā)生生的各項直接可以歸屬于于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用用借貸生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品品發(fā)生的成本完工驗收入入庫的產(chǎn)品的實際際成本余額：尚未未加工完畢畢的在產(chǎn)品成本本按照產(chǎn)品品品種設置明細細賬戶二、生產(chǎn)過過程的賬戶戶設置制造費用—屬于成本類賬戶，核算算企業(yè)車間范范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品和提供供勞務而發(fā)發(fā)生的各項項間接生產(chǎn)費用借貸制造費用本期發(fā)生的的各項制造造費用按照品種分配計入產(chǎn)產(chǎn)品成本的制造造費用，轉轉入“生產(chǎn)成本”包括車間管管理人員的的工資水電費，生生產(chǎn)線上固定資資產(chǎn)的折舊等等庫存商品—屬于流動資產(chǎn)類賬戶，核核算企業(yè)已已經(jīng)完工并并且驗收入入庫的可用用于銷售的的產(chǎn)品的收收、發(fā)、存存的情況借貸庫存商品完工入庫的的產(chǎn)成品出庫銷售的的產(chǎn)成品按照產(chǎn)成品品的種類等等設置明細細賬戶期末庫存的的產(chǎn)成品管理費用—屬于損益類賬戶，核算企業(yè)行行政管理部部門為組織織和管理生生產(chǎn)經(jīng)營活活動而發(fā)生生的各項管管理費用借貸管理費用本期發(fā)生的的各項管理理費用轉入“本年利潤”按照不同車車間、部門門設置明細細賬戶包括行政管管理人員的的工資行政部門固固定資產(chǎn)的的折舊、水電電費等應付職工薪薪酬—屬于流動負債類賬戶，核算企業(yè)應應該支付而而尚未支付付給職工的的薪酬、各各種福利借貸應付職工薪酬實際支付的的薪酬及福利應該支付的的職工薪酬及福利利按照不同車車間、部門門設置明細細賬戶期末應該支支付而未支支付的職工薪酬酬原材料生產(chǎn)車間生生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一一般耗用原材料減少少材材料使用用用途成成本歸歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費用根據(jù)材料用用途與記入入的相應賬賬戶借：生產(chǎn)成成本——××產(chǎn)品（（生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品耗用材材料）制造費用（（車間間一般耗用用材料）銷售費用/管理費用貸：原材料料——××材料三、生產(chǎn)過過程的賬務務處理—材料費用其他部門領領用銷售費用/管理費用見P137例5-19其他部門領領用應付職工薪薪酬生產(chǎn)車間生生產(chǎn)工人工工資生產(chǎn)車間管管理人員工工資管理部門人人員工資銷售部門銷銷售人員工工資企業(yè)應付工工資工工人工作作地點、崗崗位成成本歸歸屬根據(jù)職工工工作崗位與與工資費用用的歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費用管理費用銷售費用三、生產(chǎn)過過程的賬務務處理—人工費用具體帳務處處理借：生產(chǎn)成成本——×產(chǎn)品（（車間生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資）制造費用（（車間管理理人員工資資）管理費用（（企業(yè)管理理人員工資資）銷售費用（（企業(yè)銷銷售機構人人員工資））貸：應付職職工薪酬例P1395-20三、生產(chǎn)過過程的賬務務處理—固定資產(chǎn)損損耗使用的特點點：使用—不斷的損耗耗—形成費用折舊的定義義：固定資資產(chǎn)的損耗耗會計賬戶：：累計折舊舊會計分錄借借：制制造費用用/管理費用貸：累計折折舊固定資產(chǎn)折折舊設設備用用途成成本歸歸屬累計折舊生產(chǎn)使用的的機器設備備制造費用非生產(chǎn)使用用的固定資資產(chǎn)管理費用/銷售費用間接投入的費用制造費用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……三、生產(chǎn)過過程的賬務務處理—制造費用的的分配制造費用的的分配分配的標準準：機器工時、、人工工時時、計劃分分配率等。。分配的公式式：結轉分錄借：生產(chǎn)成成本——產(chǎn)產(chǎn)品貸：制造費費用制造費用分配率=匯集的制造費用總額各產(chǎn)品的分配標準合計某產(chǎn)品應分配的制造費用=該產(chǎn)品的分配標準×制造費用分配率在實際工作作中通過“制造費用”明細賬資料料匯總而來來見P141例5-23直接投入的費用直接材料費費直接人工費費生產(chǎn)成本—甲間接投入的費用直接……制造費用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費用三、生產(chǎn)過過程的賬務務處理—產(chǎn)品成本的的計算和結結轉計算完工產(chǎn)品的成本(總成本、、單位成本本）結轉至“庫存商品”借：庫存商商品—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品舉例：P143例5-24完工產(chǎn)品部部分練習制造費費用的歸集集和分配資料：新華華工廠5月份發(fā)生下下列經(jīng)濟業(yè)業(yè)務:1.用現(xiàn)金購買買辦公用品品450元，其中車車間辦公用用品200元，企業(yè)管管理部門辦辦公用品250元。2．以銀行存存款支付水水電費1000元，其中車車間水電費費700元，企業(yè)管管理部門水水電費300元。3.領用材料18600元，其中車車間一般消消耗6600元，其中A產(chǎn)品領用5000元，B產(chǎn)品領用7000元。4.分配管理人人員薪酬4000元，其中車車間管理人人員薪酬2500元，A產(chǎn)品生產(chǎn)工工人工資2000，B產(chǎn)品工人工工資3000，企業(yè)管理理部門人員員工資1500元。5.提取取本月固定定資產(chǎn)折舊舊12000元，，其中車間間使用固定定資產(chǎn)應提提折舊7000元元，企業(yè)管管理部門用用固定資產(chǎn)產(chǎn)應計提折折舊5000元。。6.假定定上述車間間發(fā)生的間間接費用是是為了管理理和組織A、B兩種種產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生的的。將本月月發(fā)生的制制造費用按按A、B兩兩種產(chǎn)品生生產(chǎn)工時比比例進行分分配，已知知A、B兩兩種產(chǎn)品所所耗工時分分別是100小時、、300小小時。要求：根據(jù)據(jù)資料編制制會計分錄錄，計算出出A、B兩兩種產(chǎn)品的的總成本和和單位成本本。銷售過程的的核算籌集資金供應過程生產(chǎn)過程銷售過程公司的資金金運動情況況圖籌集到資金金了！購買羽毛等等材料。工人在生產(chǎn)產(chǎn)羽毛球呢呢！羽毛球生產(chǎn)產(chǎn)好了?。?！銷售過程的的核算一、銷售業(yè)業(yè)務核算的的主要內(nèi)容容二、應設置置的主要賬賬戶三、會計處處理結合會計要要素中收入入概念進進行案例例討論分析析是主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入吧吧?。】梢砸宰鲎鰪V廣告告、、搞搞展展銷銷會會啊?。?！出售售羽羽毛毛材材料料，，做做其其他他業(yè)業(yè)務務收收入入處處理理吧吧??！可以以為為其其他他企企業(yè)業(yè)運運輸輸，，其其收收入入做做其其他他業(yè)業(yè)務務收收入入吧吧??！1、銷銷售售一一批批羽羽毛毛球球出出去去取取得得現(xiàn)現(xiàn)金金時時，，這這筆筆現(xiàn)現(xiàn)金金對對該該公公司司來來說說是是一一筆筆什什么么？？2、公公司司為為擴擴大大銷銷量量，，可可以以采采取取什什么么方方式式宣宣傳傳公公司司的的產(chǎn)產(chǎn)品品呢呢？？3、假假設設公公司司目目前前內(nèi)內(nèi)還還有有一一批批已已不不需需用用的的羽羽毛毛材材料料，，該該公公司司對對這這批批羽羽毛毛材材料料可可以以如如何何處處理理？？4、假假設設公公司司內(nèi)內(nèi)的的運運貨貨車車近近幾幾個個月月剛剛好好閑閑置置，，公公司司對對其其可可以以如如何何處處理理？？確認認產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售收收入入123456結轉轉產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售的的成成本本支付付產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售費費用用計算算應應交交的的稅稅金金及及附附加加確認認材材料料銷銷售售收收入入確認認銷銷售售材材料料成成本本主營營業(yè)業(yè)務務其他他業(yè)業(yè)務務明確確銷銷售售過程程核算算內(nèi)內(nèi)容容企業(yè)業(yè)銷銷售售商商品品收收入入的的確確認認，，必必須須同時時符符合合以下下條條件件（1）企企業(yè)業(yè)已已將將商商品品所有有權權上的的主要要風險險和和報報酬酬轉轉移移給給購購貨貨方方；；（（2）企企業(yè)業(yè)既既沒沒有有保保留留通通常常與與商商品品所所有有權權相相聯(lián)聯(lián)系系的的繼繼續(xù)續(xù)管管理理權權，，也也沒沒有有對對已已售售出出的的商商品品實實施施控控制制；；（（3）收收入入的的金金額額能能夠夠可靠靠地地計計量量；（（4）相相關關的的經(jīng)經(jīng)濟濟利利益益很可可能能流入入企企業(yè)業(yè)；；（（5）相相關關的的已發(fā)發(fā)生生或或將將發(fā)發(fā)生生的成成本本能能夠夠可靠靠地地計計量量。預收收銷銷貨貨款款銷貨貨已已收收款款銷貨貨未未收收款款銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品，，辦辦理理貨貨款款結結算算①銷銷貨貨已已收收款款借：：銀銀行行存存款款貸：：主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入應交交稅稅費費—應交交增增值值稅稅（（銷銷項項））三、、賬賬務務處處理理（一一））主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入的的賬賬務務處處理理例:南江江公公司司銷銷售售給給榮榮達達公公司司甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品30件,每件件售售價價400元,貨款款計計12000元,增值值稅稅2040元,款項項已已通通過過銀銀行行收收訖訖。。14040120002040②銷銷貨貨未未收收款款借：：應應收收賬賬款款貸：：主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入應交交稅稅費費—應交交增增值值稅稅（（銷銷項項））例:南江江公公司司銷銷售售給給三三林林公公司司甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品140件,每件件售售價價380元,貨款款計計53200元,增值值稅稅9044元,產(chǎn)品品已已發(fā)發(fā)出出，，款款項項尚尚未未收收到到。。62244532009044—三林林公公司司江南南公公司司收收到到一一張張已已承承兌兌的的全全部部款款項項的的商商業(yè)業(yè)匯匯票票應收收票票據(jù)據(jù)三三林林公公司司③預預收收銷銷貨貨款款預收收時時：借：：銀銀行行存存款款貸：：預預收收賬賬款款發(fā)出出預預收收貨貨款款的的產(chǎn)產(chǎn)品品時時：：借：：預預收收賬賬款款貸：：主主營營業(yè)業(yè)務務收收入入應交交稅稅費費—應交交增增值值稅稅（（銷銷項項））5596055960例:根據(jù)據(jù)合合同同規(guī)規(guī)定定，，南南江江公公司司預預收收天天海海公公司司購購買買甲甲產(chǎn)產(chǎn)品品款款55960元，存入銀行行。例:南江公司向天天海公司發(fā)出出甲產(chǎn)品120件,每件售價400元,貨款計48000元,增值稅7960元。55960480007960—天海公司—天海公司結轉已售產(chǎn)品品成本庫存商品主營業(yè)務成本期末結轉已售售產(chǎn)品的銷售售成本時，應應記為：借：主營業(yè)務務成本貸：庫存商品品（二）結轉銷銷售成本例:期末，南江公公司匯總并結結轉已售產(chǎn)品品生產(chǎn)成本48343元。4834848343我會被公司直直接送到你家家哦你自己來運我我吧！你會選擇哪家家公司？營業(yè)費用：用用來核算企業(yè)業(yè)在銷售商品過程程中發(fā)生的費用用，具體包括括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、專設銷售機構構的職工工資資及福利費、類似工資性性質的費用、業(yè)務費等經(jīng)營費用認識銷售費用用發(fā)生銷售費