審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考點(diǎn)收入費(fèi)用及利潤

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一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)因以下事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的是：

A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

2、某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法舉行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”工程的金額為：

A、12萬元

B、60萬元

C、200萬元

D、192萬元

3、以下各項(xiàng)支出，不在“管理費(fèi)用”科目核算的是：

A、房產(chǎn)稅

B、車船使用稅

C、印花稅

D、資源稅

4、以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加的是：

A、應(yīng)交的營業(yè)稅

B、應(yīng)交的增值稅

C、應(yīng)交的資源稅

D、應(yīng)交的消費(fèi)稅

5、以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)期間費(fèi)用的是：

A、固定資產(chǎn)修理費(fèi)

B、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

C、生產(chǎn)車間管理人員工資

D、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

6、以下工程中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的是：

A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)全體權(quán)收入

B、出租固定資產(chǎn)收入

C、罰款收入

D、股票發(fā)行收入

7、以下關(guān)于企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是：

A、期末應(yīng)將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額

B、“本年利潤”科目的最終余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤調(diào)配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

C、計(jì)算出來的“本年利潤”如為負(fù)數(shù)，那么不需要計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)交所得稅

D、“主營業(yè)務(wù)收入”科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

8、2021年10月1日，甲公司與客戶簽訂了一項(xiàng)固定資產(chǎn)建立合同，承建辦公樓。預(yù)計(jì)2021年12月31日完工。合同總金額12000萬元，預(yù)計(jì)總本金10000萬元。截止2021年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同本金3000萬元，假定該建立合同的結(jié)果能夠穩(wěn)當(dāng)?shù)毓烙?jì)。2021年度甲公司對(duì)該項(xiàng)建立合同確認(rèn)的收入為：

A、3600萬元

B、3000萬元

C、12000萬元

D、10000萬元

9、某企業(yè)2022年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為400萬元，預(yù)計(jì)合同總本金為140萬元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2022年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2021年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為70%。2021年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為：

A、70萬元

B、100萬元

C、120萬元

D、200萬元

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二、多項(xiàng)選擇題

1、以下工程中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：

A、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅根基

B、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅根基

C、可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅根基

D、因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅根基

E、投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅根基

2、在不考慮其他影響因素的處境下，企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

A、本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值打定

B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)打定

C、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

D、實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

E、根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

3、某公司2021年?duì)I業(yè)收入30000萬元，營業(yè)本金20000萬元，營業(yè)稅金及附加為300萬元，銷售費(fèi)用為1000萬元，管理費(fèi)用為1500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為350萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為100萬元，投資收益為250萬元，營業(yè)外收入為250萬元，營業(yè)外支出為25萬元。根據(jù)上述資料，以下說法中正確的有：

A、2021年?duì)I業(yè)利潤7100萬元

B、2021年利潤總額7325萬元

C、2021年期間費(fèi)用為2850萬元

D、2021年?duì)I業(yè)利潤7325萬元

E、2021年利潤總額5493.75萬元

4、以下各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有：

A、處置無形資產(chǎn)凈收益

B、出租包裝物取得的收入

C、采納公益性捐贈(zèng)利得

D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

E、債務(wù)重組利得

5、以下各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有：

A、對(duì)外捐贈(zèng)無形資產(chǎn)

B、確認(rèn)所得稅費(fèi)用

C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D、固定資產(chǎn)出售利得

E、生產(chǎn)本金的歸集

6、以下各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有：

A、制造費(fèi)用

B、管理費(fèi)用

C、營業(yè)外支出

D、銷售費(fèi)用

E、財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、以下關(guān)于收入的'表述中，正確的有：

A、采用售后回購方式銷售商品時(shí)，在發(fā)出商品是確認(rèn)收入

B、在某些處境下，商品全體權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品全體權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移

C、若果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)的本金估計(jì)不能得到補(bǔ)償，那么不能確認(rèn)收入，按應(yīng)經(jīng)發(fā)生的本金結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本金，將其全部確認(rèn)為損失

D、以舊換新銷售中，按商品售價(jià)扣除回收商品價(jià)格后的金額確認(rèn)收入

E、無論是融資租賃還是經(jīng)營租賃，出租人均應(yīng)在實(shí)際收到租金時(shí)確認(rèn)收入

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三、綜合題

1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)2022年度有關(guān)資料如下：

1本月對(duì)外銷售A產(chǎn)品100萬件，根據(jù)以往閱歷，A產(chǎn)品發(fā)生的退貨率為5%。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價(jià)格每件為20元。

2本月計(jì)入投資收益的債券利息收入為10萬元，其中取得國債利息收入為5萬元。

3本月發(fā)生營業(yè)稅金及附加150萬元，管理費(fèi)用50萬元，銷售費(fèi)用30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元。

4本月采納現(xiàn)金捐贈(zèng)3萬元。

5本月處置固定資產(chǎn)取得20萬元，另支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)1萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出以下問題的正確答案。

1、2022年利潤表中營業(yè)利潤為：

A、520萬元

B、560萬元

C、550萬元

D、510萬元

2、2022年利潤表中利潤總額為：

A、582萬元

B、542萬元

C、552萬元

D、600萬元

3、2022年利潤表中所得稅費(fèi)用為：

A、134.25萬元

B、135.5萬元

C、127.5萬元

D、150萬元

4、2022年利潤表中凈利潤為：

A、407.75萬元

B、427.75萬元

C、406.5萬元

D、450萬元

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答案片面

一、單項(xiàng)選擇題

1、

A

假設(shè)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定應(yīng)計(jì)入全體者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入全體者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。

2、

C

企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，期末填列在資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”工程內(nèi)。

會(huì)計(jì)年折舊額=3010-10/3=1000萬元

稅法年折舊額=3010-10/5=600萬元

20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3010-1000×2=1010萬元

20×8年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅根基=3010-600×2=1810萬元

賬面價(jià)值小于計(jì)稅根基，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=800萬元

所以20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”工程的金額=800×25%=200萬元。

3、

D

資源稅在營業(yè)稅金及附加科目核算。

4、

B

選項(xiàng)B：銷售商品交納的增值稅不記入“營業(yè)稅金及附加”。

5、

C

選項(xiàng)A固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)B聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)計(jì)入到管理費(fèi)用中;選項(xiàng)C生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)入到制造費(fèi)用中;選項(xiàng)D企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用。制造費(fèi)用屬于本金類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品本金，不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，而不直接影響本期損益。因此正確答案為C。

6、

B

罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)全體權(quán)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的出租收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容，股票發(fā)行收入不屬于企業(yè)的收入。

7、

C

計(jì)算出“本年利潤”后，無論盈利還是虧損，均應(yīng)按照國家稅收的有關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅，確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。

8、

A

3000/10000*12000=3600萬元。

9、

D

2021年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×70%-80=200萬元。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

ACE

2、

ACE

選項(xiàng)BD，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)裁減遞延所得稅資產(chǎn)。

3、

ABC

營業(yè)利潤:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100萬元。利潤總額：7100+250-25=7325萬元，期間費(fèi)用：1000+1500+350=2850萬元。

4、

BD

選項(xiàng)ACE理應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)本金，所以BD是影響營業(yè)利潤的。

5、

ABCD

企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)ACD影響利潤總額，進(jìn)而影響凈利潤，選項(xiàng)B直接影響凈利潤。選項(xiàng)E，生產(chǎn)本金的歸集環(huán)節(jié)并不影響凈利潤。

6、

BDE

選項(xiàng)A，制造費(fèi)用屬于本金類科目，不屬于費(fèi)用;選項(xiàng)C，營業(yè)外支出是非日常經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的，屬于損失，不屬于費(fèi)用。