企業(yè)研究開發(fā)費用相關會計、稅收規(guī)定及操作指南課件

企業(yè)研究開發(fā)費用

涉稅操作培訓會

常州市國稅局所得稅處2010.11企業(yè)研究開發(fā)費用

涉稅操作培訓會1目錄

研發(fā)費相關所得稅優(yōu)惠政策1

研發(fā)費相關涉稅操作流程23

研發(fā)費相關會計處理及歸集分配辦法4

研發(fā)費會計、稅收歸集銜接5

其他相關涉稅事項須知目錄研發(fā)費相關所得稅優(yōu)惠政策1研發(fā)費相關涉稅操作2一、研發(fā)費相關所得稅優(yōu)惠政策

1、研發(fā)費加計扣除企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除。具體為：計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。一、研發(fā)費相關所得稅優(yōu)惠政策

1、研發(fā)費加計扣除企業(yè)為開發(fā)新32、高新技術企業(yè)符合條件的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)條件中，研究開發(fā)費用占銷售收入的比例應達到規(guī)定要求.(1)認定時:近三個會計年度(企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算)的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。(2)優(yōu)惠年度:當年度研發(fā)費支出滿足上述比例。(3)復核時:采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》。2、高新技術企業(yè)符合條件的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收43、可享受稅收優(yōu)惠的研發(fā)活動范圍研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。3、可享受稅收優(yōu)惠的研發(fā)活動范圍研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科54、研發(fā)項目可享受優(yōu)惠的領域范圍高企：

《國家重點支持的高新技術領域》加計扣除：（1）《國家重點支持的高新技術領域》（2）《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》4、研發(fā)項目可享受優(yōu)惠的領域范圍高企：65、研發(fā)項目優(yōu)惠適用對象適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。未按規(guī)定準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)、核定征收企業(yè)不得享受。5、研發(fā)項目優(yōu)惠適用對象適用于財務核算健全并能準確歸集研究開76、研發(fā)費享受優(yōu)惠政策的前提流程齊全(常地稅規(guī)〔2010〕4號)：2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記的，不得享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。從2010年開始，已認定的高新技術企業(yè)未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記并享受研發(fā)費加計扣除政策的，不得享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。歸集準確（常國稅發(fā)[2010]169號）：納稅人未按本辦法規(guī)定準確歸集研發(fā)費用的，不得研發(fā)費加計扣除或享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策。納稅人按本辦法規(guī)定歸集研發(fā)費用不準確的，主管稅務機關應要求納稅人出具中介機構的研發(fā)費用歸集鑒證報告，并合理調整各口徑研發(fā)費用實際發(fā)生金額。

專項文件規(guī)定的其他條件6、研發(fā)費享受優(yōu)惠政策的前提8二、研發(fā)費相關涉稅操作流程1、文件依據(jù)轉發(fā)《江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局江蘇省科技廳江蘇省經(jīng)濟和信息化委員會關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）的通知》的通知——常地稅規(guī)[2010]4號二、研發(fā)費相關涉稅操作流程1、文件依據(jù)92、享受研發(fā)費稅收優(yōu)惠操作環(huán)節(jié)項目確認項目登記加計扣除高企優(yōu)惠科技局經(jīng)信委稅務機關企業(yè)優(yōu)惠備案申請確認企業(yè)立項常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺2、享受研發(fā)費稅收優(yōu)惠操作環(huán)節(jié)項目確認項目登記加計扣除高企優(yōu)10項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經(jīng)主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》。優(yōu)惠備案是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除或高新技術優(yōu)惠政策。是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》。項目確認項目是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經(jīng)主管稅務機關11項目確認項目確認由企業(yè)提出申請開始。企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)項目的，按項目進行確認和登記。企業(yè)當年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的，按開發(fā)項目類別逐項進行確認。企業(yè)在申請研發(fā)費項目確認前，請先行登錄“常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺”，并按項目正確填報確認環(huán)節(jié)各類材料，填報過程采用“保存”保存數(shù)據(jù)，正式填報完成后“提交”，打印帶水印的“企業(yè)研究開發(fā)項目確認書”和“江蘇省常州市企業(yè)研發(fā)項目情況表”，附相關資料報確認受理部門。金壇市、溧陽市、新北區(qū)（常州高新區(qū)）科技部門或經(jīng)信部門獨立受理本區(qū)域內企業(yè)研究開發(fā)項目確認，并完成審核確認工作；其他地區(qū)企業(yè)由“常州市高新技術企業(yè)管理中心”或常州市經(jīng)信委統(tǒng)一受理，也可以向各轄區(qū)科技部門或經(jīng)信部門提出申請。項目確認項目確認由企業(yè)提出申請開始。企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)12登陸平臺：常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺——企業(yè)用戶手冊登陸平臺：常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺——http:/13項目確認申請相關資料：企業(yè)在管理平臺打印帶水印的“企業(yè)研究開發(fā)項目確認書”

（一式三份、企業(yè)蓋章）和“江蘇省常州市企業(yè)研發(fā)項目情況表”（分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類、集中開發(fā)類四種，按不同研發(fā)形式分別選用，一式兩份、企業(yè)蓋章），并附下列資料同時報確認受理部門：自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（兩份）。自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（兩份）。企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（兩份）。委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（兩份）。稅務機關、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。每個項目企業(yè)按照“企業(yè)研究開發(fā)項目確認書”、“江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表”和《操作規(guī)程》要求報送的其他資料順序裝訂，形成完整申報材料（一式兩份），報送項目確認受理部門。項目確認申請相關資料：14項目確認受理部門——科技局序號單位名稱處室名稱聯(lián)系人聯(lián)系電話地址1常州市科學技術局高新處楊

杰85681525常州市行政中心1號樓B座16182常州市高新技術企業(yè)管理中心高企服務中心史小軍81582278新北區(qū)府琛商務廣場2號樓14113金壇市科技技術局綜合計劃科謝

飛82883518金壇市南環(huán)一路118號4溧陽市科學技術局綜合計劃科黃欣衛(wèi)87172808溧陽市東大街182號5新北（高新）區(qū)科學技術局高新技術處趙

暖85127286新北區(qū)衡山路8號6武進區(qū)科學技術局高新技術科李俊賢86310233武進區(qū)行政中心五號樓4樓7天寧區(qū)科學技術局科技管理科陳

曦86644993天寧區(qū)關河路66號九州環(huán)宇B14128鐘樓區(qū)科學技術局高新科朱為民83906887鐘樓區(qū)行政中心7樓9戚墅堰區(qū)科學技術局辦公室殷

清89863164戚區(qū)戚區(qū)行政中心6059項目確認受理部門——科技局序號單位名稱處室名稱聯(lián)系人聯(lián)系電話15項目確認受理部門——經(jīng)信委序號單位名稱處室名稱聯(lián)系人聯(lián)系電話地址1常州市經(jīng)信和信息化委員會科技與質量處王宏才85681268常州市行政中心1號樓B座2321室戚惠良2金壇經(jīng)濟和信息化局投資與技術進步科丁洪勝82822751金壇市金城鎮(zhèn)虹橋路10號虞曉春3溧陽經(jīng)濟和信息化局技術技改科潘文華87286027溧陽市人民路138號葛志娟4新北區(qū)經(jīng)濟發(fā)展局工業(yè)處肖

弢85163112新北區(qū)衡山路8號黃

英5武進經(jīng)濟和信息化局科技與質量科楊

燕86310650武進區(qū)行政中心3號樓3樓李春生6天寧區(qū)經(jīng)濟和信息化局技改科周小平86696236天寧區(qū)關河路66號九洲環(huán)宇A2005周

迪7鐘樓區(qū)經(jīng)濟和信息化局工業(yè)運行科楊雪峰88890711星港大道88號鐘樓區(qū)政府711室8戚墅堰經(jīng)濟和信息化局工業(yè)運行科劉守鋼89863185戚區(qū)行政中心6071室項目確認受理部門——經(jīng)信委序號單位名稱處室名稱聯(lián)系人聯(lián)系電話16項目變更確認：研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應辦理研究開發(fā)項目確認變更、登記變更，重新取得研究開發(fā)項目登記號：項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；原申報的研發(fā)項目中的部分內容發(fā)生調整，或者研究開發(fā)費預算發(fā)生改變超過10%的；需要變更登記的其他情形項目變更確認：17項目確認受理時間：企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應自項目立項或變更立項之日起1個月內申請項目確認和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項研發(fā)的年度申請項目確認和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認和登記資料。2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目，均需辦理項目確認手續(xù)，并且原則上應在2010年12月20日前完成。項目確認受理時間：18項目登記研發(fā)費項目登記手續(xù)由相關部門內部流轉，不需企業(yè)另行辦理。由研發(fā)費項目確認部門完成項目確認后，將《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》連同企業(yè)申報的其他資料（一份）轉交同級稅務部門。市級稅務機關收到資料后，按各企業(yè)所屬區(qū)級主管稅務機關進行分配，各主管稅務機關按規(guī)定進行項目登記，并自行進行登記項目的統(tǒng)一編號。主管稅務機關應在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》和企業(yè)其他申請資料之日起10個工作日內，登錄“常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺”,制作并打印《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》，并連同企業(yè)申報的其他資料（備案用）送交納稅人，告知納稅人項目登記號或不予登記的原因。項目登記研發(fā)費項目登記手續(xù)由相關部門內部流轉，不需企業(yè)另行辦19項目登記目前狀況(國稅)

截止今日上午科技部門已確認待登記項目涉及238戶企業(yè)、862個項目.存在問題:管理平臺自動將企業(yè)直接發(fā)放其所得稅主管稅務機關,但部分企業(yè)在申請確認時主管稅務機關填報錯誤,造成接收到待登記信息的不是主管稅務機關,而主管稅務機關接收不到待登記信息.

項目登記目前狀況(國稅)截止今日上午科技部門已確認20優(yōu)惠備案——加計扣除已取得稅務部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費用加計扣除時，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進行備案。在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，根據(jù)研發(fā)費五級子科目按研發(fā)費加計扣除口徑歸集后，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，計算稅前加計扣除額。委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費用支出明細表(委托開發(fā)項目填報)》。集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分攤表（根據(jù)研發(fā)費加計扣除口徑進行歸集分攤）和實際分享收益比例等資料。優(yōu)惠備案——加計扣除已取得稅務部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登21優(yōu)惠備案——加計扣除（其他資料）1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表2、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)《領域》詳細說明至具體項目；4、研究開發(fā)費預算，需說明資金來源；5、屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應提供合同或協(xié)議書；6、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；7、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術證明（查新）材料、產(chǎn)品質量檢驗報告，以及其他相關證明材料。優(yōu)惠備案——加計扣除（其他資料）1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報22優(yōu)惠備案——高新技術企業(yè)經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，應在取得高企證書或年初及時備案。在年度納稅申報時,應同時附報《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》。該表應按年度分研發(fā)項目，分別將實際發(fā)生的符合高新技術企業(yè)規(guī)定的研究開發(fā)費用，根據(jù)研發(fā)費四級子科目相關內容按高新技術企業(yè)研發(fā)費口徑進行歸集填列。雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合有關規(guī)定條件（包括研發(fā)費達不到規(guī)定比例）的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。優(yōu)惠備案——高新技術企業(yè)經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，應在取得高企證23優(yōu)惠備案——高新技術企業(yè)高新技術企業(yè)應在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進行備案，具體備案資料如下：1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表2、高新技術企業(yè)證書復印件；3、產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明4、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表（表式見國稅函〔2009〕203號文件）5、當年度本企業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例等指標說明。

優(yōu)惠備案——高新技術企業(yè)高新技術企業(yè)應在企業(yè)所得稅年度納稅申24三、研發(fā)費相關會計處理及歸集分配辦法1、文件依據(jù)

關于印發(fā)《常州市企業(yè)研發(fā)費歸集操作辦法（試行）》的通知——常國稅發(fā)〔2010〕169號（以下簡稱169號文）適用對象:享受或擬享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠或高新技術企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)。

三、研發(fā)費相關會計處理及歸集分配辦法1、文件依據(jù)25發(fā)文背景09年審計署9號公告：抽查11省116戶高企，其中85戶不符合條件，問題率達73.3%。歸集口徑不同，導致企業(yè)歸集難度和稅務部門核查難度大

會計口徑依據(jù)：財企[2007]194號

范圍最廣，共分8個科目加計扣除口徑依據(jù)：常地稅規(guī)[2010]4號范圍最窄，要按9大項20小項填列高新技術口徑依據(jù)：國科發(fā)火〔2008〕362號

要按2大項8小項填列。發(fā)文背景09年審計署9號公告：抽查11省116戶高企，其中826發(fā)文背景設計目的：簡化、規(guī)范設計思路：重新組合、突出差異發(fā)文背景設計目的：簡化、規(guī)范272、總體核算要求：企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費支出，應與正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用支出分別進行會計核算，并設立“管理費用——研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）”專賬進行明細核算；涉及多種研發(fā)形式的，分別歸集研發(fā)費支出。2、總體核算要求：企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費支出283、會計科目設置：一級科目：管理費用二級科目：研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）”三級科目（根據(jù)研發(fā)形式設置）：1、自行開發(fā)；2、委托開發(fā)；3、合作開發(fā)；4、集中開發(fā)。3、會計科目設置：一級科目：管理費用293、會計科目設置：三級科目中研發(fā)形式為自行開發(fā)和合作開發(fā)、集中開發(fā)的，應設置四到五級科目。四級科目：與高新技術企業(yè)認定或優(yōu)惠備案須報備的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》相匹配。

五級科目：與研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠備案須報備的《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》相匹配。六級科目：企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置。例：管理費用——研發(fā)費（A項目）——自行開發(fā)——人員人工——工資薪金3、會計科目設置：三級科目中研發(fā)形式為自行開發(fā)和合作開發(fā)、集303、會計科目及相關歸集內容

（1）“人員人工”(準確會計歸集,下同)四級科目五級科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑人員人工工資薪金直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補貼直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補貼。第3行：津貼、補貼人員人工加班工資、獎金、年終加薪直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。第4行：加班工資、獎金、年終加薪人員人工其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用（含企業(yè)按照國務院有關部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費）和公積金補助費，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用等。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍人員人工（不包括兼職或臨時聘用人員中，全年在企業(yè)累計工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費用）3、會計科目及相關歸集內容

（1）“人員人工”(準確會計歸集313、會計科目及相關歸集內容

（2）“直接投入”四級科目五級科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑直接投入材料燃料和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用直接投入測試手段購置費達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費第8行：達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費直接投入工裝及檢驗費工藝裝備開發(fā)制造費，設備調整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費第9行：工藝裝備開發(fā)制造費，設備調整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費直接投入儀器設備維護費用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費第10行：用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費直接投入儀器設備租賃費專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的租賃費第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費直接投入其他用于研究開發(fā)活動的除儀器、設備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，及為實施研究開發(fā)項目而發(fā)生的其他相關支出不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍直接投入3、會計科目及相關歸集內容

（2）“直接投入”四級科目五級歸323、會計科目及相關歸集內容

（3）“折舊費用與長期費用攤銷”四級科目五級科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑折舊費用與長期費用攤銷儀器設備專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費折舊費用與長期費用攤銷長期待攤費用研發(fā)儀器、設備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用第14行：研發(fā)儀器設備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用折舊費用與長期費用攤銷其他研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍折舊費用與長期費用攤銷3、會計科目及相關歸集內容

（3）“折舊費用與長期費用攤銷”333、會計科目及相關歸集內容

（4）“設計費”、（5）“裝備調試費”四級科目五級科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑設計費設計制定費新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費。第17行：新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費設計費其他設計費進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的其它費用。第18行：進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的其它費用設計費裝備調試費——工裝準備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。第21行：工裝準備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用裝備調試費3、會計科目及相關歸集內容

（4）“設計費”、（5）“裝備調343、會計科目及相關歸集內容

（6）“無形資產(chǎn)攤銷”四級科目五級科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑無形資產(chǎn)攤銷研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費用攤銷。第24行：研發(fā)軟件無形資產(chǎn)攤銷專利權因研究開發(fā)活動需要購入的專利權所發(fā)生的費用攤銷。第25行：專利權無形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)明（技術）因研究開發(fā)活動需要購入的非專利發(fā)明（技術）所發(fā)生的費用攤銷。第26行：非專利發(fā)明（技術）無形資產(chǎn)攤銷其他無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入許可證、專有技術、設計和計算方法等專用技術所發(fā)生的費用攤銷。第27行：許可證、專有技術、設計和計算方法等專有技術發(fā)生的攤銷費無形資產(chǎn)攤銷3、會計科目及相關歸集內容

（6）“無形資產(chǎn)攤銷”四級五級歸353、會計科目及相關歸集內容

（7）“其他費用”四級子科目五級子科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑其他費用（在高新技術口徑歸集時一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。）勘探現(xiàn)場試驗費勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。第29行：勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費其他費用研發(fā)成果相關費用研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費。第31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費其他費用圖書資料及翻譯費技術圖書資料費、資料翻譯費。第33行：技術圖書資料費、資料翻譯費其他費用其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費用等。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍其他費用3、會計科目及相關歸集內容

（7）“其他費用”四級五級歸集內363、會計科目及相關歸集內容——根據(jù)169號文件進行會計科目設置；——根據(jù)各會計科目對應的歸集內容將企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費準確劃分，并歸集到相應的會計科目；——根據(jù)各會計科目與稅收兩歸集表的對應關系，進行稅務歸集。3、會計科目及相關歸集內容——根據(jù)169號文件進行會計科目設374、研發(fā)費歸集階段：一個研發(fā)項目從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾個步驟：市場調研與設計；立項；實驗室試驗；小試——小規(guī)模試驗，一般是指針實驗室規(guī)模的工藝而言，也就是根據(jù)試驗室效果進行放大；中試——中試就是根據(jù)小試結果繼續(xù)放大，是在大規(guī)模產(chǎn)量前的較小規(guī)模試驗；批量生產(chǎn)。一般認為，上述1—5階段為研究開發(fā)階段，在研發(fā)階段發(fā)生的支出可按規(guī)定進行研發(fā)費的歸集；從第6階段起，即從產(chǎn)品批量生產(chǎn)時點起的支出，計入當期損益。4、研發(fā)費歸集階段：一個研發(fā)項目從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾385、研發(fā)費分配歸集要求：企業(yè)應按規(guī)定設立專門的研發(fā)機構，或成立專門的研發(fā)小組。不具備成立專門研發(fā)機構條件或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應按合理方法將實際發(fā)生費用在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間進行分配，并按月編制相應的分配表；涉及多個研發(fā)項目的，再按合理方法將研發(fā)費分配至各研發(fā)項目，并編制相應的分配表。合理方法包括按實際工時等比重進行分配。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。若因為合理原因確實需要變更的，需報主管稅務機關同意。對納稅人在研發(fā)費和生產(chǎn)經(jīng)營費用間、或各研發(fā)項目間劃分不清的支出，不得歸集進研發(fā)費用科目。

5、研發(fā)費分配歸集要求：企業(yè)應按規(guī)定設立專門的研發(fā)機構，或成396、研發(fā)費歸集憑證：企業(yè)應當提供證明費用實際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當?shù)挠行{證。研發(fā)費明細賬要與有效憑證一一對應，確保研發(fā)費用的真實、準確歸集：研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（研發(fā)或財務部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；為研發(fā)項目直接耗用的原材料，以領料單（需注明領用的研發(fā)項目）作為有效憑證；燃料、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證；租賃費以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；折舊費等，以分配表作為有效憑證；其他項目根據(jù)實際情況憑相關有效憑證進行歸集。6、研發(fā)費歸集憑證：企業(yè)應當提供證明費用實際已經(jīng)發(fā)生的足夠、407、其他規(guī)定：169號文自2010年1月1日起實施。169號文發(fā)布前，2010年1月1日后發(fā)生的研發(fā)費用，已作相關會計及涉稅處理的，按169號文規(guī)定進行調整。對使用財務軟件無法及時調整會計科目的，按169號文規(guī)定建手工調整輔助賬。7、其他規(guī)定：169號文自2010年1月1日起實施。41四、研發(fā)費會計、稅收歸集銜接1、“自行開發(fā)”形式的研發(fā)項目（以下簡稱“一般規(guī)定”）：各會計科目與高新技術企業(yè)《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》和研發(fā)費加計扣除《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》各欄次一一對應填列（對照表詳見文件）。以研發(fā)費各科目的借方發(fā)生額進行研發(fā)費的稅收歸集、計算。

特殊處理：企業(yè)可于月末，對按規(guī)定已計入“管理費用——研發(fā)費”科目并形成試制產(chǎn)品的支出，按正常財務處理轉入相應會計科目。四、研發(fā)費會計、稅收歸集銜接1、“自行開發(fā)”形式的研發(fā)項目422、“委托開發(fā)”形式的研發(fā)項目：相關政策：加計扣除：對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。高企：按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。

2、“委托開發(fā)”形式的研發(fā)項目：相關政策：432、“委托開發(fā)”形式的研發(fā)項目：符合“委托開發(fā)”的條件：委托外部研究開發(fā)的項目成果應為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關，委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。加計扣除稅收歸集：根據(jù)受托方提供的該研發(fā)項目的《企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細表（委托開發(fā)項目填報）》，按前述“一般規(guī)定”進行分欄次填報。高企稅收歸集：根據(jù)受托方提供的該研發(fā)項目的《企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細表（委托開發(fā)項目填報）》，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％直接填入“委托外部研究開發(fā)投入額”欄次。2、“委托開發(fā)”形式的研發(fā)項目：443、“合作開發(fā)”形式的研發(fā)項目：相關政策：對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合規(guī)定條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

合作方直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費部分：按“一般規(guī)定”對應關系進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的稅收歸集。合作方按合同約定實際承擔的研發(fā)費與直接參與研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費存在差額的部分，在《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》第34行增加“合作（集中）開發(fā)研發(fā)費收付額”。差額大于0為企業(yè)支付的費用，用正數(shù)表示；差額小于0為企業(yè)收到差額部分，用負數(shù)表示。3、“合作開發(fā)”形式的研發(fā)項目：相關政策：對企業(yè)共同合作開45例:A企業(yè)與B企業(yè)合作開發(fā)C項目,雙方約定成果共享,費用五五攤。項目完成后，費用發(fā)生情況如下：A承擔研發(fā)任務發(fā)生研發(fā)費600萬元，B承擔研發(fā)任務發(fā)生研發(fā)費400萬元。（假設無財政撥款情況）

可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

（加計）序號研發(fā)項目發(fā)生額（A企業(yè)）發(fā)生額（B企業(yè)）1-33行合計企業(yè)承擔研發(fā)任務發(fā)生的研發(fā)費按四、五級會計科目對照填列60040034行合作（集中）開發(fā)研發(fā)費收付額-10010035行研發(fā)費用合計數(shù)50050037行加計扣除額（35-36）×50%250250例:A企業(yè)與B企業(yè)合作開發(fā)C項目,雙方約定成果共享,費用五五464、“集中開發(fā)”形式的研發(fā)項目：相關政策：研發(fā)形式為集中開發(fā)的研發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤，并按上述規(guī)定進行加計扣除和高新技術企業(yè)研發(fā)費的歸集。企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應當按照權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表（分攤表應根據(jù)研發(fā)費加計扣除口徑進行歸集分攤）。

稅收歸集方式比照“合作開發(fā)”處理。4、“集中開發(fā)”形式的研發(fā)項目：相關政策：475、其他規(guī)定：納稅人應如實反映研發(fā)費發(fā)生情況，歸集準確，不重不漏。納稅人存在隱瞞有關情況或者提供虛假材料的，不得享受研發(fā)費加計扣除；對已取得高新技術企業(yè)資格的應提請認定機構復核，復核期間，可暫停企業(yè)享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠。5、其他規(guī)定：納稅人應如實反映研發(fā)費發(fā)生情況，歸集準確，不48五、其他相關涉稅事項須知（一）加計扣除優(yōu)惠企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除（不得加計扣除）；在年度終了、按規(guī)定進行研發(fā)費加計扣除備案后，可在所得稅年度申報和匯算清繳時依照規(guī)定計算加計扣除。五、其他相關涉稅事項須知（一）加計扣除優(yōu)惠49年度申報加計扣除填報方法行次附表五《稅收優(yōu)惠明細表》項目9三、加計扣除額合計（10＋11＋12＋13）101、開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用112、安置殘疾人員所支付的工資123、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資134、其他19．加計扣除（填附表五）39二、扣除類調整項目20附表三《納稅調整項目明細表》項目行次應納稅所得額（23－24）25減：彌補以前年度虧損（填附表四）24納稅調整后所得（13＋14－15＋22）23加：境外應稅所得彌補境內虧損22抵扣應納稅所得額21加計扣除20減、免稅項目所得19減計收入18免稅收入17其中：不征稅收入16減：納稅調整減少額（填附表三）15加：納稅調整增加額（填附表三）14應納稅所得額計算三、利潤總額（10＋11－12）13利潤總額計算年度申報表主表項目行次類別年度申報加計扣除填報方法行次附表五《稅收優(yōu)惠明細表》項目9三50（二）高新技術優(yōu)惠

1、預繳認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)可持“高新技術企業(yè)證書”及其復印件，向主管稅務機關申請辦理減免稅備案手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預繳申報。（二）高新技術優(yōu)惠

1、預繳認定（復審）合格的高新技術企業(yè)，51預繳申報高企減免稅填報方法行次預繳申報表A類項目1一、據(jù)實預繳2營業(yè)收入3營業(yè)成本4實際利潤額5稅率(25%)6應納所得稅額（4行×5行）7減免所得稅額8實際已繳所得稅額9應補（退）的所得稅額（6行-7行-8行）行次附表二《稅收優(yōu)惠明細表》項目33五、減免稅合計（34＋…＋38）34（一）符合條件的小型微利企業(yè)35（二）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)..……預繳申報高企減免稅填報方法行預繳申報表A類項目1一、據(jù)實預繳52（二）高新技術優(yōu)惠

1、匯繳在年度終了、按規(guī)定進行高新技術企業(yè)優(yōu)惠備案后，可在所得稅年度申報和匯算清繳時享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，按15%稅率計算應納所得稅額。（二）高新技術優(yōu)惠

1、匯繳在年度終了、按規(guī)定進行高新技術企53年度申報高企減免稅填報方法附表五35行=主表第25行“應納稅所得額”×10%）行次年度申報表主表項目25應納稅所得額（23-24）26稅率（25%）27應納所得稅額（25×26）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應納稅額（27－28－29）行次附表五《稅收優(yōu)惠明細表》項目33五、減免稅合計（34＋…＋38）34（一）符合條件的小型微利企業(yè)35（二）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)..……年度申報高企減免稅填報方法附表五35行=主表第25行“應納稅54（三）有些企業(yè)由于研發(fā)投入較大，按實際利潤額預繳當年企業(yè)所得稅確有困難的，有何政策？

除上年度應納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本年度發(fā)生項目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）規(guī)定，按實際利潤額預繳當年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務機關審核批準，可按照上年度應納稅所得額的季度（或月）平均額預繳當年企業(yè)所得稅。預繳方式一經(jīng)確定，一個納稅年度內不得變更。（三）有些企業(yè)由于研發(fā)投入較大，按實際利潤額預繳當年企業(yè)所得55（四）研發(fā)失敗是否可以享受研發(fā)費加計扣除？當年度虧損是否可以享受研發(fā)費加計扣除？研發(fā)失敗，當年度實際發(fā)生并符合規(guī)定的、按研發(fā)費加計口徑進行歸集的研發(fā)費用，可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠。當年度虧損的企業(yè)，當年度實際發(fā)生并符合規(guī)定的、按研發(fā)費加計口徑進行歸集的的研發(fā)費用，可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠，增加的虧損額可以按稅法規(guī)定進行彌補。（國稅函〔2009〕98號）（四）研發(fā)失敗是否可以享受研發(fā)費加計扣除？當年度虧損是否可以56（五）高新技術企業(yè)高新技術產(chǎn)品未取得高品證書如何處理?市科技局最近下發(fā)的《關于印發(fā)<常州市高新技術產(chǎn)品認定實施細則>及組織申報2010年度常州市高新技術產(chǎn)品的通知》明確了企業(yè)產(chǎn)品如符合高新技術產(chǎn)品條件可至科技部門申請，由市科技局發(fā)放高品證書。2010年認定時間：11月24日—12月21日（五）高新技術企業(yè)高新技術產(chǎn)品未取得高品證書如何處理?市科技57（六）高企條件發(fā)生變化或不符合高企條件，稅務機關如何處理？高新技術企業(yè)在實施稅收優(yōu)惠當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。各級稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，應及時上報省局，由省局統(tǒng)一提請協(xié)調小組復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。未取得高新技術企業(yè)資格、或雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。（六）高企條件發(fā)生變化或不符合高企條件，稅務機關如何處理？高58（七）已計入無形資產(chǎn)成本的費用不得填入《可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》。

附表九行次資產(chǎn)類別資產(chǎn)原值折舊、攤銷年限本期折舊、攤銷額納稅調整額賬載金額計稅基礎稅收會計稅收124567=5-615四、無形資產(chǎn)100150101015-5附表三行次項目賬載金額稅收金額調增金額調減金額123441三、資產(chǎn)類調整項目(42+43…+48)**

465．無形資產(chǎn)攤銷（填寫附表九）**

5（七）已計入無形資產(chǎn)成本的費用不得填入《可加計扣除研究開發(fā)費59（八）除五級子科目為“其他”之外，還有哪些研發(fā)費不得加計扣除？1、法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許加計扣除。2、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得加計扣除。3、企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權后,在境內外發(fā)生的知識產(chǎn)權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出,從管理費用據(jù)實列支，不應納入研發(fā)費用。4、企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得享受研發(fā)費加計扣除。5、企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報前向主管稅務機關報送規(guī)定的相應資料進行研發(fā)費加計扣除備案。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研發(fā)費加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。（八）除五級子科目為“其他”之外，還有哪些研發(fā)費不得加計扣除60（九）相關表格在哪里可以下載？《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》和《江蘇省常州市企業(yè)研發(fā)項目情況表》可在登錄“常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺”（）并填報后打印。各相關表格均可在江蘇國稅常州網(wǎng)站（/index_do.html）“下載專欄”中的“涉稅文書下載”進行下載。（九）相關表格在哪里可以下載？《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》和《61謝謝！謝謝！62企業(yè)研究開發(fā)費用

涉稅操作培訓會

常州市國稅局所得稅處2010.11企業(yè)研究開發(fā)費用

涉稅操作培訓會63目錄

研發(fā)費相關所得稅優(yōu)惠政策1

研發(fā)費相關涉稅操作流程23

研發(fā)費相關會計處理及歸集分配辦法4

研發(fā)費會計、稅收歸集銜接5

其他相關涉稅事項須知目錄研發(fā)費相關所得稅優(yōu)惠政策1研發(fā)費相關涉稅操作64一、研發(fā)費相關所得稅優(yōu)惠政策

1、研發(fā)費加計扣除企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除。具體為：計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。一、研發(fā)費相關所得稅優(yōu)惠政策

1、研發(fā)費加計扣除企業(yè)為開發(fā)新652、高新技術企業(yè)符合條件的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)條件中，研究開發(fā)費用占銷售收入的比例應達到規(guī)定要求.(1)認定時:近三個會計年度(企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算)的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2、最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3、最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。(2)優(yōu)惠年度:當年度研發(fā)費支出滿足上述比例。(3)復核時:采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合《認定辦法》。2、高新技術企業(yè)符合條件的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收663、可享受稅收優(yōu)惠的研發(fā)活動范圍研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。3、可享受稅收優(yōu)惠的研發(fā)活動范圍研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科674、研發(fā)項目可享受優(yōu)惠的領域范圍高企：

《國家重點支持的高新技術領域》加計扣除：（1）《國家重點支持的高新技術領域》（2）《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）》4、研發(fā)項目可享受優(yōu)惠的領域范圍高企：685、研發(fā)項目優(yōu)惠適用對象適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。未按規(guī)定準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)、核定征收企業(yè)不得享受。5、研發(fā)項目優(yōu)惠適用對象適用于財務核算健全并能準確歸集研究開696、研發(fā)費享受優(yōu)惠政策的前提流程齊全(常地稅規(guī)〔2010〕4號)：2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記的，不得享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。從2010年開始，已認定的高新技術企業(yè)未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記并享受研發(fā)費加計扣除政策的，不得享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。歸集準確（常國稅發(fā)[2010]169號）：納稅人未按本辦法規(guī)定準確歸集研發(fā)費用的，不得研發(fā)費加計扣除或享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策。納稅人按本辦法規(guī)定歸集研發(fā)費用不準確的，主管稅務機關應要求納稅人出具中介機構的研發(fā)費用歸集鑒證報告，并合理調整各口徑研發(fā)費用實際發(fā)生金額。

專項文件規(guī)定的其他條件6、研發(fā)費享受優(yōu)惠政策的前提70二、研發(fā)費相關涉稅操作流程1、文件依據(jù)轉發(fā)《江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局江蘇省科技廳江蘇省經(jīng)濟和信息化委員會關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）的通知》的通知——常地稅規(guī)[2010]4號二、研發(fā)費相關涉稅操作流程1、文件依據(jù)712、享受研發(fā)費稅收優(yōu)惠操作環(huán)節(jié)項目確認項目登記加計扣除高企優(yōu)惠科技局經(jīng)信委稅務機關企業(yè)優(yōu)惠備案申請確認企業(yè)立項常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺2、享受研發(fā)費稅收優(yōu)惠操作環(huán)節(jié)項目確認項目登記加計扣除高企優(yōu)72項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經(jīng)主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》。優(yōu)惠備案是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除或高新技術優(yōu)惠政策。是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》。項目確認項目是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經(jīng)主管稅務機關73項目確認項目確認由企業(yè)提出申請開始。企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)項目的，按項目進行確認和登記。企業(yè)當年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的，按開發(fā)項目類別逐項進行確認。企業(yè)在申請研發(fā)費項目確認前，請先行登錄“常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺”，并按項目正確填報確認環(huán)節(jié)各類材料，填報過程采用“保存”保存數(shù)據(jù)，正式填報完成后“提交”，打印帶水印的“企業(yè)研究開發(fā)項目確認書”和“江蘇省常州市企業(yè)研發(fā)項目情況表”，附相關資料報確認受理部門。金壇市、溧陽市、新北區(qū)（常州高新區(qū)）科技部門或經(jīng)信部門獨立受理本區(qū)域內企業(yè)研究開發(fā)項目確認，并完成審核確認工作；其他地區(qū)企業(yè)由“常州市高新技術企業(yè)管理中心”或常州市經(jīng)信委統(tǒng)一受理，也可以向各轄區(qū)科技部門或經(jīng)信部門提出申請。項目確認項目確認由企業(yè)提出申請開始。企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)74登陸平臺：常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺——企業(yè)用戶手冊登陸平臺：常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺——http:/75項目確認申請相關資料：企業(yè)在管理平臺打印帶水印的“企業(yè)研究開發(fā)項目確認書”

（一式三份、企業(yè)蓋章）和“江蘇省常州市企業(yè)研發(fā)項目情況表”（分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類、集中開發(fā)類四種，按不同研發(fā)形式分別選用，一式兩份、企業(yè)蓋章），并附下列資料同時報確認受理部門：自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（兩份）。自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（兩份）。企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（兩份）。委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（兩份）。稅務機關、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。每個項目企業(yè)按照“企業(yè)研究開發(fā)項目確認書”、“江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表”和《操作規(guī)程》要求報送的其他資料順序裝訂，形成完整申報材料（一式兩份），報送項目確認受理部門。項目確認申請相關資料：76項目確認受理部門——科技局序號單位名稱處室名稱聯(lián)系人聯(lián)系電話地址1常州市科學技術局高新處楊

杰85681525常州市行政中心1號樓B座16182常州市高新技術企業(yè)管理中心高企服務中心史小軍81582278新北區(qū)府琛商務廣場2號樓14113金壇市科技技術局綜合計劃科謝

飛82883518金壇市南環(huán)一路118號4溧陽市科學技術局綜合計劃科黃欣衛(wèi)87172808溧陽市東大街182號5新北（高新）區(qū)科學技術局高新技術處趙

暖85127286新北區(qū)衡山路8號6武進區(qū)科學技術局高新技術科李俊賢86310233武進區(qū)行政中心五號樓4樓7天寧區(qū)科學技術局科技管理科陳

曦86644993天寧區(qū)關河路66號九州環(huán)宇B14128鐘樓區(qū)科學技術局高新科朱為民83906887鐘樓區(qū)行政中心7樓9戚墅堰區(qū)科學技術局辦公室殷

清89863164戚區(qū)戚區(qū)行政中心6059項目確認受理部門——科技局序號單位名稱處室名稱聯(lián)系人聯(lián)系電話77項目確認受理部門——經(jīng)信委序號單位名稱處室名稱聯(lián)系人聯(lián)系電話地址1常州市經(jīng)信和信息化委員會科技與質量處王宏才85681268常州市行政中心1號樓B座2321室戚惠良2金壇經(jīng)濟和信息化局投資與技術進步科丁洪勝82822751金壇市金城鎮(zhèn)虹橋路10號虞曉春3溧陽經(jīng)濟和信息化局技術技改科潘文華87286027溧陽市人民路138號葛志娟4新北區(qū)經(jīng)濟發(fā)展局工業(yè)處肖

弢85163112新北區(qū)衡山路8號黃

英5武進經(jīng)濟和信息化局科技與質量科楊

燕86310650武進區(qū)行政中心3號樓3樓李春生6天寧區(qū)經(jīng)濟和信息化局技改科周小平86696236天寧區(qū)關河路66號九洲環(huán)宇A2005周

迪7鐘樓區(qū)經(jīng)濟和信息化局工業(yè)運行科楊雪峰88890711星港大道88號鐘樓區(qū)政府711室8戚墅堰經(jīng)濟和信息化局工業(yè)運行科劉守鋼89863185戚區(qū)行政中心6071室項目確認受理部門——經(jīng)信委序號單位名稱處室名稱聯(lián)系人聯(lián)系電話78項目變更確認：研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應辦理研究開發(fā)項目確認變更、登記變更，重新取得研究開發(fā)項目登記號：項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；原申報的研發(fā)項目中的部分內容發(fā)生調整，或者研究開發(fā)費預算發(fā)生改變超過10%的；需要變更登記的其他情形項目變更確認：79項目確認受理時間：企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應自項目立項或變更立項之日起1個月內申請項目確認和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項研發(fā)的年度申請項目確認和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認和登記資料。2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目，均需辦理項目確認手續(xù)，并且原則上應在2010年12月20日前完成。項目確認受理時間：80項目登記研發(fā)費項目登記手續(xù)由相關部門內部流轉，不需企業(yè)另行辦理。由研發(fā)費項目確認部門完成項目確認后，將《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》連同企業(yè)申報的其他資料（一份）轉交同級稅務部門。市級稅務機關收到資料后，按各企業(yè)所屬區(qū)級主管稅務機關進行分配，各主管稅務機關按規(guī)定進行項目登記，并自行進行登記項目的統(tǒng)一編號。主管稅務機關應在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》和企業(yè)其他申請資料之日起10個工作日內，登錄“常州市企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺”,制作并打印《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》，并連同企業(yè)申報的其他資料（備案用）送交納稅人，告知納稅人項目登記號或不予登記的原因。項目登記研發(fā)費項目登記手續(xù)由相關部門內部流轉，不需企業(yè)另行辦81項目登記目前狀況(國稅)

截止今日上午科技部門已確認待登記項目涉及238戶企業(yè)、862個項目.存在問題:管理平臺自動將企業(yè)直接發(fā)放其所得稅主管稅務機關,但部分企業(yè)在申請確認時主管稅務機關填報錯誤,造成接收到待登記信息的不是主管稅務機關,而主管稅務機關接收不到待登記信息.

項目登記目前狀況(國稅)截止今日上午科技部門已確認82優(yōu)惠備案——加計扣除已取得稅務部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費用加計扣除時，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進行備案。在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，根據(jù)研發(fā)費五級子科目按研發(fā)費加計扣除口徑歸集后，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》，計算稅前加計扣除額。委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費用支出明細表(委托開發(fā)項目填報)》。集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分攤表（根據(jù)研發(fā)費加計扣除口徑進行歸集分攤）和實際分享收益比例等資料。優(yōu)惠備案——加計扣除已取得稅務部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登83優(yōu)惠備案——加計扣除（其他資料）1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表2、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)《領域》詳細說明至具體項目；4、研究開發(fā)費預算，需說明資金來源；5、屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應提供合同或協(xié)議書；6、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；7、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術證明（查新）材料、產(chǎn)品質量檢驗報告，以及其他相關證明材料。優(yōu)惠備案——加計扣除（其他資料）1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報84優(yōu)惠備案——高新技術企業(yè)經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，應在取得高企證書或年初及時備案。在年度納稅申報時,應同時附報《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》。該表應按年度分研發(fā)項目，分別將實際發(fā)生的符合高新技術企業(yè)規(guī)定的研究開發(fā)費用，根據(jù)研發(fā)費四級子科目相關內容按高新技術企業(yè)研發(fā)費口徑進行歸集填列。雖取得高新技術企業(yè)資格但不符合有關規(guī)定條件（包括研發(fā)費達不到規(guī)定比例）的企業(yè)，不得享受高新技術企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。優(yōu)惠備案——高新技術企業(yè)經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，應在取得高企證85優(yōu)惠備案——高新技術企業(yè)高新技術企業(yè)應在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進行備案，具體備案資料如下：1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表2、高新技術企業(yè)證書復印件；3、產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明4、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表（表式見國稅函〔2009〕203號文件）5、當年度本企業(yè)高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例等指標說明。

優(yōu)惠備案——高新技術企業(yè)高新技術企業(yè)應在企業(yè)所得稅年度納稅申86三、研發(fā)費相關會計處理及歸集分配辦法1、文件依據(jù)

關于印發(fā)《常州市企業(yè)研發(fā)費歸集操作辦法（試行）》的通知——常國稅發(fā)〔2010〕169號（以下簡稱169號文）適用對象:享受或擬享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠或高新技術企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)。

三、研發(fā)費相關會計處理及歸集分配辦法1、文件依據(jù)87發(fā)文背景09年審計署9號公告：抽查11省116戶高企，其中85戶不符合條件，問題率達73.3%。歸集口徑不同，導致企業(yè)歸集難度和稅務部門核查難度大

會計口徑依據(jù)：財企[2007]194號

范圍最廣，共分8個科目加計扣除口徑依據(jù)：常地稅規(guī)[2010]4號范圍最窄，要按9大項20小項填列高新技術口徑依據(jù)：國科發(fā)火〔2008〕362號

要按2大項8小項填列。發(fā)文背景09年審計署9號公告：抽查11省116戶高企，其中888發(fā)文背景設計目的：簡化、規(guī)范設計思路：重新組合、突出差異發(fā)文背景設計目的：簡化、規(guī)范892、總體核算要求：企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費支出，應與正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用支出分別進行會計核算，并設立“管理費用——研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）”專賬進行明細核算；涉及多種研發(fā)形式的，分別歸集研發(fā)費支出。2、總體核算要求：企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研發(fā)費支出903、會計科目設置：一級科目：管理費用二級科目：研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）”三級科目（根據(jù)研發(fā)形式設置）：1、自行開發(fā)；2、委托開發(fā)；3、合作開發(fā)；4、集中開發(fā)。3、會計科目設置：一級科目：管理費用913、會計科目設置：三級科目中研發(fā)形式為自行開發(fā)和合作開發(fā)、集中開發(fā)的，應設置四到五級科目。四級科目：與高新技術企業(yè)認定或優(yōu)惠備案須報備的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》相匹配。

五級科目：與研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠備案須報備的《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》相匹配。六級科目：企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置。例：管理費用——研發(fā)費（A項目）——自行開發(fā)——人員人工——工資薪金3、會計科目設置：三級科目中研發(fā)形式為自行開發(fā)和合作開發(fā)、集923、會計科目及相關歸集內容

（1）“人員人工”(準確會計歸集,下同)四級科目五級科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑人員人工工資薪金直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補貼直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補貼。第3行：津貼、補貼人員人工加班工資、獎金、年終加薪直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。第4行：加班工資、獎金、年終加薪人員人工其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用（含企業(yè)按照國務院有關部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費）和公積金補助費，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用等。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍人員人工（不包括兼職或臨時聘用人員中，全年在企業(yè)累計工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費用）3、會計科目及相關歸集內容

（1）“人員人工”(準確會計歸集933、會計科目及相關歸集內容

（2）“直接投入”四級科目五級科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑直接投入材料燃料和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用直接投入測試手段購置費達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費第8行：達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費直接投入工裝及檢驗費工藝裝備開發(fā)制造費，設備調整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費第9行：工藝裝備開發(fā)制造費，設備調整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費直接投入儀器設備維護費用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費第10行：用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費直接投入儀器設備租賃費專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的租賃費第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費直接投入其他用于研究開發(fā)活動的除儀器、設備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，及為實施研究開發(fā)項目而發(fā)生的其他相關支出不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍直接投入3、會計科目及相關歸集內容

（2）“直接投入”四級科目五級歸943、會計科目及相關歸集內容

（3）“折舊費用與長期費用攤銷”四級科目五級科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑折舊費用與長期費用攤銷儀器設備專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費折舊費用與長期費用攤銷長期待攤費用研發(fā)儀器、設備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用第14行：研發(fā)儀器設備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用折舊費用與長期費用攤銷其他研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍折舊費用與長期費用攤銷3、會計科目及相關歸集內容

（3）“折舊費用與長期費用攤銷”953、會計科目及相關歸集內容

（4）“設計費”、（5）“裝備調試費”四級科目五級科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑設計費設計制定費新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費。第17行：新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費設計費其他設計費進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的其它費用。第18行：進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的其它費用設計費裝備調試費——工裝準備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。第21行：工裝準備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用裝備調試費3、會計科目及相關歸集內容

（4）“設計費”、（5）“裝備調963、會計科目及相關歸集內容

（6）“無形資產(chǎn)攤銷”四級科目五級科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑無形資產(chǎn)攤銷研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費用攤銷。第24行：研發(fā)軟件無形資產(chǎn)攤銷專利權因研究開發(fā)活動需要購入的專利權所發(fā)生的費用攤銷。第25行：專利權無形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)明（技術）因研究開發(fā)活動需要購入的非專利發(fā)明（技術）所發(fā)生的費用攤銷。第26行：非專利發(fā)明（技術）無形資產(chǎn)攤銷其他無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入許可證、專有技術、設計和計算方法等專用技術所發(fā)生的費用攤銷。第27行：許可證、專有技術、設計和計算方法等專有技術發(fā)生的攤銷費無形資產(chǎn)攤銷3、會計科目及相關歸集內容

（6）“無形資產(chǎn)攤銷”四級五級歸973、會計科目及相關歸集內容

（7）“其他費用”四級子科目五級子科目歸集內容研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑其他費用（在高新技術口徑歸集時一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。）勘探現(xiàn)場試驗費勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。第29行：勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費其他費用研發(fā)成果相關費用研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費。第31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費其他費用圖書資料及翻譯費技術圖書資料費、資料翻譯費。第33行：技術圖書資料費、資料翻譯費其他費用其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費用等。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍其他費用3、會計科目及相關歸集內容

（7）“其他費用”四級五級歸集內983、會計科目及相關歸集內容——根據(jù)169號文件進行會計科目設置；——根據(jù)各會計科目對應的歸集內容將企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費準確劃分，并歸集到相應的會計科目；——根據(jù)各會計科目與稅收兩歸集表的對應關系，進行稅務歸集。3、會計科目及相關歸集內容——根據(jù)169號文件進行會計科目設994、研發(fā)費歸集階段：一個研發(fā)項目從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾個步驟：市場調研與設計；立項；實驗室試驗；小試——小規(guī)模試驗，一般是指針實驗室規(guī)模的工藝而言，也就是根據(jù)試驗室效果進行放大；中試——中試就是根據(jù)小試結果繼續(xù)放大，是在大規(guī)模產(chǎn)量前的較小規(guī)模試驗；批量生產(chǎn)。一般認為，上述1—5階段為研究開發(fā)階段，在研發(fā)階段發(fā)生的支出可按規(guī)定進行研發(fā)費的歸集；從第6階段起，即從產(chǎn)品批量生產(chǎn)時點起的支出，計入當期損益。4、研發(fā)費歸集階段：一個研發(fā)項目從規(guī)劃到投產(chǎn)一般要經(jīng)過以下幾1005、研發(fā)費分配歸集要求：企業(yè)應按規(guī)定設立專門的研發(fā)機構，或成立專門的研發(fā)小組。不具備成立專門研發(fā)機構條件或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應按合理方法將實際發(fā)生費用在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間進行分配，并按月編制相應的分配表；涉及多個研發(fā)項目的，再按合理方法將研發(fā)費分配至各研發(fā)項目，并編制相應的分配表。合理方法包括按實際工時等比重進行分配。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。若因為合理原因確實需要變更的，需報主管稅務機關同意。對納稅人在研發(fā)費和生產(chǎn)經(jīng)營費用間、或各研發(fā)項目間劃分不清的支出，不得歸集進研發(fā)費用科目。

5、研發(fā)費分配歸集要求：企業(yè)應按規(guī)定設立專門的研發(fā)機構，或成1016、研發(fā)費歸集憑證：企業(yè)應當提供證明費用實際已經(jīng)發(fā)生的足夠、適當?shù)挠行{證。研發(fā)費明細賬要與有效憑證一一對應，確保研發(fā)費用的真實、準確歸集：研發(fā)人員工資薪金等，以職能部門（研發(fā)或財務部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表），作為有效憑證；為研發(fā)項目直接耗用的原材料，以領料單（需注明領用的研發(fā)項目）作為有效憑證；燃料、動力等間接費用，以分配表作為有效憑證；租賃費以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證；折舊費等，以分配表作為有效憑證；其他項目根據(jù)實際情況憑相關有效憑證進行歸集。6、研發(fā)費歸集憑證：企業(yè)應當提供證明費用實際已經(jīng)發(fā)生的足夠、1027、其他規(guī)定：169號文自2010年1月1日起實施。169號文發(fā)布前，2010年1月1日后發(fā)生的研發(fā)費用，已作相關會計及涉稅處理的，按169號文規(guī)定進行調整。對使用財務軟件無法及時調整會計科目的，按169號文規(guī)定建手工調整輔助賬。7、其他規(guī)定：169號文自2010年1月1日起實施。103四、研發(fā)費會計、稅收歸集銜接1、“自行開發(fā)”形式的研發(fā)項目（以下簡稱“一般規(guī)定”）：各會計科目與高新技術企業(yè)《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》和研發(fā)費加計扣除《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》各欄次一一對應填列（對照表詳見文件）。以研發(fā)費各科目的借方發(fā)生額進行研發(fā)費的稅收歸集、計算。

特殊處理：企業(yè)可于月末，對按規(guī)定已計入“管理費用——研發(fā)費”科目并形成試制產(chǎn)品的支出，按正常財務處理轉入相應會計科目。四、研發(fā)費會計、稅收歸集銜接1、“自行開發(fā)”形式的研發(fā)項目1042、“委托開發(fā)”形式的研發(fā)項目：相關政策：加計扣除：對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的