生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算教材

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章

生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算和內(nèi)容第二節(jié)資金籌集的核算

第三節(jié)采購(gòu)過程核算

第四節(jié)生產(chǎn)過程的核算

第五節(jié)銷售過程和利潤(rùn)的核算第六節(jié)資金調(diào)整和退出的核算

【章節(jié)介紹】第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的意義和內(nèi)容一、主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的意義二、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的內(nèi)容三、成本計(jì)算的意義和內(nèi)容收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制凡是當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的收入或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)前的收入和費(fèi)用處理。收入和費(fèi)用的確認(rèn)以款項(xiàng)實(shí)際收到和付出為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定使用行政事業(yè)單位使用【例】甲企業(yè)于2010年10月2日銷售一批貨物給A公司售價(jià)10000元，A公司于2011年11月支付了該項(xiàng)貨款，請(qǐng)問該筆收入在不同的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)下，收入確認(rèn)的時(shí)間。在收付實(shí)現(xiàn)制下，是以實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，甲企業(yè)是于11月份收到該筆款項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)在11月確認(rèn)為收入。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，是以交易實(shí)際發(fā)生的時(shí)間作為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而非以實(shí)際收到款項(xiàng)為依據(jù)，該筆銷售的交易于10月2日已完成，因此此時(shí)應(yīng)當(dāng)于10月確認(rèn)為收入.例：假設(shè)某企業(yè)2011年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、支付本月水電費(fèi)450元。2、預(yù)付下季度保險(xiǎn)費(fèi)600。3、本月負(fù)擔(dān)房屋租金300元，尚未支付。4、本月銷售商品，并收到貨款1500.5、銷售商品900元，款項(xiàng)尚未收到。第二節(jié)資金籌集的核算

一、資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容負(fù)債投入資本貨幣資金成品資金固定資金繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣資金資金退出▲供應(yīng)過程▲供應(yīng)過程▲▲生產(chǎn)過程▲銷售過程▲▲負(fù)債投入資本資金投入資金使用成品資金固定資金繳稅等貨幣資金成品資金固定資金貨幣資金成品資金固定資金貨幣資金資金資金運(yùn)動(dòng)資金籌集業(yè)務(wù)儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金貨幣資金1.所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)2.負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)一般是以貨幣資金形態(tài)進(jìn)入企業(yè)二、投入資金的核算投入資本包括貨幣、實(shí)物以及無(wú)形資產(chǎn)的投入，涉及到的會(huì)計(jì)賬戶有“銀行存款”、“實(shí)收資本（股本）”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等。1、銀行存存款賬賬戶性性質(zhì)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶用用途：：核算企企業(yè)存存入銀銀行或或其他他金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款款項(xiàng)本賬戶戶可按按開戶戶行或或金融融機(jī)構(gòu)構(gòu)名稱稱設(shè)置置明細(xì)細(xì)賬。。銀行存存款借貸期初余余額本期增增加數(shù)數(shù)銀行行存款數(shù)數(shù)期末余余額本期減減少銀銀行存款數(shù)數(shù)期末存存放在在銀行行和其其他金金融機(jī)機(jī)構(gòu)的的各種種存款款2、實(shí)實(shí)收資資本（（股本本）賬賬戶性性質(zhì)：：所有有者權(quán)權(quán)益類類賬賬戶戶用途途：核算企企業(yè)接接受投投資者者投入入的實(shí)實(shí)收資資本。。本賬戶戶可按按投資資者設(shè)設(shè)置明明細(xì)賬賬。實(shí)收資資本借貸企業(yè)報(bào)報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)減減少的注冊(cè)冊(cè)資本本期初余余額企業(yè)收收到投投資者者投入入的資資本期末余余額資資本的的實(shí)有有數(shù)補(bǔ)充我國(guó)企企業(yè)采采用的的是資資本金金制度度，資資本金金是企企業(yè)在在工商商行政政管理理部門門注冊(cè)冊(cè)登記記的注注冊(cè)資資本。。資本金金按投投資主主體不不同分分為：：國(guó)家家資本本金，，法人人資本本金、、外商商資本本金、、個(gè)人人資本本金。。補(bǔ)充投資者者投入入的資資本在在企業(yè)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)期間間內(nèi)除除法律律、法法規(guī)另另有規(guī)規(guī)定的的以外外，投投資人人一般般不能能要求求收回回，確確有需需要須須報(bào)經(jīng)經(jīng)相關(guān)關(guān)部門門批準(zhǔn)準(zhǔn)，并并在工工商行行政管管理部部門注注冊(cè)登登記。。3、資資本公公積賬賬戶性性質(zhì)：：所有有者權(quán)權(quán)益類類賬賬戶戶用途途：核算企企業(yè)收收到投投資者者出資資超出出其注注冊(cè)資資本或或股本本的部部分以以及直直接計(jì)計(jì)入所所有者者權(quán)益益的利利得和和損失失。本本賬戶戶按““資本本溢價(jià)價(jià)”““其他他資本本公積積”進(jìn)進(jìn)行明明細(xì)核核算。。資本公積借貸應(yīng)沖減的資資本公積期初余額收到投資者者出資超出出其注冊(cè)資本或或股本期末余額4、固定資資產(chǎn)賬賬戶性質(zhì)：：資產(chǎn)類賬賬戶用用途：核算企業(yè)固固定資產(chǎn)的的原價(jià)本賬戶可按按固定資產(chǎn)產(chǎn)類別或項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明明細(xì)賬。固定資產(chǎn)借貸期初余額1、企業(yè)購(gòu)入入的固定資資產(chǎn)原值2、接受投資資的固定資資產(chǎn)原值3、盤盈的固固定資產(chǎn)原原值期末余額反映企業(yè)實(shí)實(shí)際持有的固定定資產(chǎn)原值值1、投資轉(zhuǎn)出出的固定資資產(chǎn)2、盤虧的固固定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值固定資產(chǎn)的的三個(gè)特征征1、固定資資產(chǎn)是為生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、、提供勞務(wù)務(wù)、出租或或經(jīng)營(yíng)管理理而持有的的。2、固定資資產(chǎn)的使用用壽命超過過一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度。3、固定資資產(chǎn)是有形形資產(chǎn)。5、無(wú)形資資產(chǎn)賬賬戶性質(zhì)：：資產(chǎn)類賬賬戶用用途：核算企業(yè)持持有的無(wú)形形資產(chǎn)的成成本。本賬戶可按按無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的名稱設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。無(wú)形資產(chǎn)借貸期初余額取得無(wú)形資資產(chǎn)的實(shí)際際成本期末余額企業(yè)持有的的無(wú)形資產(chǎn)的的成本減少的無(wú)形形資產(chǎn)的實(shí)實(shí)際成本無(wú)形資產(chǎn)包包括專利權(quán)非專利技術(shù)術(shù)（專有技技術(shù)）商標(biāo)權(quán)著作權(quán)特許權(quán)土地使用權(quán)權(quán)應(yīng)用※收到投資資者投入的的資本，存存入銀行。。借：銀行存存款××××貸：實(shí)收資資本××××※收到投資資者投入的的固定資產(chǎn)產(chǎn)。借：固定資資產(chǎn)××××貸：實(shí)收資資本××××應(yīng)用※收到投資資者投入的的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)。借：無(wú)形資資產(chǎn)××××貸：實(shí)收資資本××××※投資者投投入的資本本大于注冊(cè)冊(cè)資本時(shí)。。借：銀行存存款××××貸：實(shí)收資資本××××資本公積××××【例】甲企企業(yè)接受投投資者投入入資本300000元，存入入銀行。借：銀行存存款300000貸：實(shí)收資資本300000【例】甲企企業(yè)收到投投資投入機(jī)機(jī)器設(shè)備一一臺(tái)，設(shè)備備作價(jià)50000元元，一項(xiàng)非非專利技術(shù)術(shù)，投資協(xié)協(xié)議約定價(jià)價(jià)值為50000元元。借：固定資資產(chǎn)50000無(wú)形資產(chǎn)50000貸：實(shí)收資資本100000【例】某公公司發(fā)行普普通股300萬(wàn)股，，每股面值值1元，發(fā)發(fā)行價(jià)格為為3元，按按發(fā)行收入入的2%支支付發(fā)行的的手續(xù)費(fèi)，，發(fā)行股票票的款項(xiàng)已已全部存入入銀行。發(fā)行股票的的手續(xù)費(fèi)=300萬(wàn)×3××2%=180000溢價(jià)額=300萬(wàn)（（3-1））-180000=5820000借：銀行存存款8820000貸：股本3000000資本公積——股本溢價(jià)價(jià)5820000三、借入資資金的核算算借入資金形形成企業(yè)的的負(fù)債，企企業(yè)借入資資金的常見見形式即從從銀行或其其它金融機(jī)機(jī)構(gòu)取得的的短期借款款和長(zhǎng)期借借款等。核核算借入資資金業(yè)務(wù)主主要涉及的的會(huì)計(jì)科目目包括“短短期借款””、“長(zhǎng)期期借款”、、“銀行存存款”等6、短期借借款賬賬戶性質(zhì)：：負(fù)債類賬賬戶用用途：核算企業(yè)從從銀行或其其它金融機(jī)機(jī)構(gòu)借入的的期限在1年以下（（含1年））的各種借借款。本本賬戶按按借款種類類、貸款人人和幣種進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。短期借款借貸企業(yè)償還的的各種短期期借款期初余額企業(yè)借入的各各種短期借款款期末余額反映尚未償還還的短期借款款7、長(zhǎng)期借款款賬賬戶性質(zhì)質(zhì)：負(fù)債類賬賬戶用途：：核算企業(yè)從銀銀行或其它金金融機(jī)構(gòu)借入入的期限在1年以上（不不含一年）的的各種借款。。本本賬戶按按貸款單位和和貸款種類，，分別“本金金”“利息調(diào)調(diào)整”進(jìn)行明明細(xì)核算。長(zhǎng)期借款借貸企業(yè)償還的各各種長(zhǎng)期借款款期初余額企業(yè)借入的長(zhǎng)長(zhǎng)期借款期末余額反映尚未償還還的長(zhǎng)期借款款【例】甲企業(yè)業(yè)從銀行借入入期限為3個(gè)個(gè)月的借款150000元?？铐?xiàng)已已存入銀行。。借：銀行存款款150000貸：短期借款款150000【例】甲企業(yè)業(yè)為購(gòu)入固定定資產(chǎn)從銀行行借入長(zhǎng)期期期限借款2000000元?？铐?xiàng)已已存入銀行。。借：銀行存款款2000000貸：長(zhǎng)期借款款20000008、工工程物物資賬賬戶性性質(zhì)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶用用途：：核算企企業(yè)為為在建建工程程購(gòu)入入的各各種物物資的的成本本。包包括工工程用用料、、尚未未安裝裝的設(shè)設(shè)備及及生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備備的工工器具具。本賬戶戶可按按“專專用設(shè)設(shè)備””“專專業(yè)材材料””等設(shè)設(shè)置明明細(xì)賬賬。工程物物資借貸期初余余額購(gòu)入為為工程程準(zhǔn)備備的物物資期末余余額反映企企業(yè)為為工程程準(zhǔn)備的的各種種物資資的成成本1、領(lǐng)用用的工工程物物資2、剩余余工程程物資資轉(zhuǎn)讓讓存貨貨例：教教材P83第三節(jié)節(jié)采采購(gòu)購(gòu)過程程核算算采購(gòu)過過程中中主要要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：購(gòu)購(gòu)買原原材料料、輔輔助材材料、、支付付采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用用、計(jì)計(jì)算采采購(gòu)成成本。。一、采采購(gòu)成成本的的構(gòu)成成和計(jì)計(jì)算采購(gòu)成成本的的構(gòu)成成：1、材材料買買價(jià)（（發(fā)票票上注注明的的價(jià)格格）2、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)（運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包包裝費(fèi)費(fèi)、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)費(fèi)等））3、運(yùn)運(yùn)輸途途中的的合理理?yè)p耗耗。4、入入庫(kù)前前的挑挑選整整理費(fèi)費(fèi)（包包括人人工費(fèi)費(fèi)和必必要的的損耗耗）。。5、購(gòu)購(gòu)入材材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的相相關(guān)稅稅金和和其他他費(fèi)用用。注意:直接接費(fèi)用用直接接計(jì)入入，間間接費(fèi)費(fèi)用分分配計(jì)計(jì)入。。間接費(fèi)費(fèi)用的的分配配：某種物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該種物資的重量（或買價(jià)）×采購(gòu)費(fèi)用分配率

采購(gòu)費(fèi)用分配率=各種物資的重量（或買價(jià)）之和采購(gòu)費(fèi)用總額二、采采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)涉涉及的的會(huì)計(jì)計(jì)賬戶戶采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)涉涉及到到的會(huì)會(huì)計(jì)賬賬戶主主要有有：““原原材料料”、、“應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)””、““銀行行存款款”、、““應(yīng)付付賬款款”、、“應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)””、““材材料采采購(gòu)””、、“材材料成成本差差異””、““在途途物資資”、、“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金””等1、原原材料料賬賬戶戶性質(zhì)質(zhì)：資資產(chǎn)類類賬賬戶戶用途途：核算企企業(yè)各各種庫(kù)存材料的的計(jì)劃劃成本本或?qū)崒?shí)際成成本情情況。。本賬戶戶可按按材料料名稱稱、類類別、、規(guī)格格及存存放地地點(diǎn)等等設(shè)置置明細(xì)細(xì)賬。。原材料料借貸期初余余額1、購(gòu)入入原材材料的的實(shí)際際成本本或計(jì)劃成成本2、自制制的原原材料料入庫(kù)庫(kù)的實(shí)實(shí)際成成本或計(jì)劃劃成本本期末余余額反映期期末庫(kù)庫(kù)存的的材料料的實(shí)際際或計(jì)計(jì)劃成成本1、領(lǐng)用用的材材料2、出售售材料料結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的材料成成本2、在在途物物資賬賬戶性性質(zhì)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶用用途：：核算企企業(yè)已已付款款但尚未驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)的各種種物資資的實(shí)際成成本。本賬戶戶可按按材料料供應(yīng)應(yīng)單位位和材材料品品種等等設(shè)置置明細(xì)細(xì)賬。。在途物物資借貸期初余余額1、購(gòu)入入原材材料的的實(shí)際際成本本期末余余額反映期期末在在途的的材料、、物資資實(shí)際際成本本1、驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)的材材料物物資的實(shí)際際成本本3、庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金賬賬戶性性質(zhì)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶用用途：：核算企企業(yè)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的的增減減變動(dòng)動(dòng)情況況。庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金借貸期初余余額現(xiàn)金的的增加加期末余余額反映期期末庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的實(shí)有有數(shù)現(xiàn)金的的減少少4、應(yīng)應(yīng)付賬賬款賬賬戶性性質(zhì)：：負(fù)債債類賬賬戶用用途：：核算企企業(yè)因因購(gòu)入入材料料、商商品和和接受受勞務(wù)務(wù)等經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)應(yīng)應(yīng)付而而未付付的款款項(xiàng)。。本本賬賬戶按按債權(quán)權(quán)人進(jìn)進(jìn)行明明細(xì)核核算。。應(yīng)付賬賬款借貸登記實(shí)際際償還的的款項(xiàng)期初余額額企業(yè)因購(gòu)購(gòu)入材料料、商品品等應(yīng)付而未未付的款款項(xiàng)期末余額額反映尚未未支付的的應(yīng)付賬賬款5、應(yīng)付付票據(jù)賬賬戶性質(zhì)質(zhì)：負(fù)債債類賬賬戶戶用途：：核算企業(yè)業(yè)因購(gòu)入入材料、、商品和和接受勞勞務(wù)等開開出并承承兌的商商業(yè)匯票票。本本賬賬戶按債債權(quán)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。。應(yīng)付票據(jù)據(jù)借貸支付到期期的商業(yè)業(yè)匯票期初余額額因購(gòu)材料料、商品品等開出出的商業(yè)匯匯票期末余額額反映尚未未到期的的商業(yè)匯匯票的金金額商業(yè)匯票票商業(yè)匯票票是出票票人簽發(fā)發(fā)的，委委托付款款人在指指定日期期無(wú)條件件支付確確定的金金額給收收款人或或者持票票人的票票據(jù)。商業(yè)匯票票按承兌兌人不同同分為商商業(yè)承兌兌匯票和和銀行承承兌匯票票。我國(guó)商業(yè)業(yè)匯票的的期限由由雙方協(xié)協(xié)商確定定，但最最長(zhǎng)不超超過6個(gè)個(gè)月。6、應(yīng)交交稅費(fèi)賬賬戶性質(zhì)質(zhì)：負(fù)債債類賬賬戶戶用途：：核算企業(yè)業(yè)按稅法法規(guī)定繳繳納的各各種稅費(fèi)費(fèi)。本本賬賬戶按稅稅種進(jìn)行行明細(xì)核核算。應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)借貸實(shí)際繳納納的各項(xiàng)項(xiàng)稅費(fèi)期初余額額計(jì)算應(yīng)交交的各種種稅費(fèi)期末余額額應(yīng)交而未未的各項(xiàng)項(xiàng)稅費(fèi)補(bǔ)充：增增值稅相相關(guān)知識(shí)識(shí)增值稅是是一種價(jià)價(jià)外稅，，是對(duì)銷銷售貨物物或者提提供加工工、修理理修配勞勞務(wù)以及及進(jìn)口貨貨物的單單位和個(gè)個(gè)人就其其實(shí)現(xiàn)的的增值額征收的一一個(gè)稅種種。補(bǔ)充：增增值稅相相關(guān)知識(shí)識(shí)一般納稅稅人：應(yīng)納稅額額=當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額銷項(xiàng)稅額額=銷售售額×增增值稅稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額額=買價(jià)價(jià)×增值值稅稅率率稅率：17%，，13%。0補(bǔ)充：增增值稅相相關(guān)知識(shí)識(shí)小規(guī)模納納稅人：：應(yīng)納稅額額=銷售售額×稅稅率稅率：3%7、預(yù)付付賬款賬賬戶性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶戶用途：：核算企業(yè)業(yè)按合同同規(guī)定預(yù)預(yù)付給供供貨單位位的貨款款。本賬戶可可按材料料供應(yīng)單單位設(shè)置置明細(xì)賬賬。預(yù)付賬款款借貸期初余額額向供貨單單位預(yù)付付的貨款款時(shí)期末余額額反映多付付給供貨貨單位的貨款收到貨物物時(shí)沖銷銷的預(yù)付付供應(yīng)單位位的貨款款期末余額額反映應(yīng)向向供貨單單位補(bǔ)付貨款款三、采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的的核算（一）按按實(shí)際成成本核算算1、材料料已驗(yàn)收收入庫(kù)，，貨款已已付（錢錢貨兩清清）借：原材材料××××應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)---應(yīng)應(yīng)交增值值稅—進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅××××貸：銀行行存款（（庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金）××××2.材料料已驗(yàn)收收入庫(kù)，，貨款未未付（料料到款未未付）借：原材材料×××××應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)---應(yīng)應(yīng)交增值值稅—進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅××××貸：應(yīng)付付賬款（（應(yīng)付票票據(jù)）××××××3.貨款款已付，，材料未未驗(yàn)收入入庫(kù)（款款付料未未到）付款時(shí)借：在途途物資××××應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)---應(yīng)應(yīng)交增值值稅—進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅××××貸：銀行存款款（庫(kù)存存現(xiàn)金））×××××材料入庫(kù)庫(kù)時(shí)（貨貨到時(shí)））借：原材材料×××××貸：在途途物資××××××4.預(yù)付付貨款采采購(gòu)預(yù)付款時(shí)時(shí)借借：預(yù)付付賬款----×××××××貸：銀行行存款××××收到料時(shí)時(shí)借：原材材料×××××應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)---應(yīng)應(yīng)交增值值稅—進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅××××貸：預(yù)付付賬款×××××預(yù)付款多多退少補(bǔ)補(bǔ)收到退款款時(shí)借借：：銀行存存款××××貸：預(yù)付付賬款××××補(bǔ)付貨款款事借借：預(yù)付付賬款××××貸：銀行行存款××××5、發(fā)生生采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用時(shí)借：原材材料××××貸：庫(kù)存存現(xiàn)金××××銀行存款款××××采購(gòu)費(fèi)用用需要分分配的先先按照一一定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)行分分配，然然后再編編制以上上分錄。。【例】海海華公司司10月月5日從從海創(chuàng)公公司購(gòu)入入甲材料料10噸噸，每噸噸1500元，，乙材料料20噸噸，每噸噸1000元，，增值稅稅稅率17%。。(1)貨貨款、增增值稅以以銀行存存款支付付，材料料已驗(yàn)收收入庫(kù)。。（2）材材料已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，款未未付。（3）貨貨款及增增值稅已已付，但但材料尚尚未入庫(kù)庫(kù)。（4）企企業(yè)在10月2日預(yù)付付貨款40000元，，10月月5日材材料驗(yàn)收收入庫(kù)。。下面以遠(yuǎn)遠(yuǎn)東公司司2011年7月份發(fā)發(fā)生的有有關(guān)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)為為例。【例1】】7月13日日，向甲甲公司購(gòu)購(gòu)進(jìn)A材材料5000公公斤，增增值稅專專用發(fā)票票上所列列單價(jià)8元，計(jì)計(jì)買價(jià)40000元，，進(jìn)項(xiàng)稅稅額為6800元，運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)3200元，款款項(xiàng)以支支票支付付，材料料尚未運(yùn)運(yùn)達(dá)?！纠?】】7月15日，，從乙公公司購(gòu)進(jìn)進(jìn)A材料料6000公斤斤，單價(jià)價(jià)7.5元，B材料25000公斤斤，單價(jià)價(jià)6元，，增值稅稅為33150元，款款項(xiàng)共計(jì)計(jì)228150元，材材料已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)貨款尚尚未支付付?！纠?】】7月19日，，以銀行行存款支支付15日購(gòu)進(jìn)進(jìn)A、B材料的的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)共15500元（（該運(yùn)雜雜費(fèi)按照照A、B兩種材材料的重重量進(jìn)行行分配））?！纠?】】7月21日，，開出支支票，以以銀行存存款支付付前欠乙乙公司貨貨款和進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅款款228150元。。8、材料料采購(gòu)賬賬戶性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶戶用途：：核算企業(yè)業(yè)按計(jì)劃成成本購(gòu)入入材料的的采購(gòu)購(gòu)成本。。本賬戶可可按材料料供應(yīng)單單位和品品種等設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。材料采購(gòu)購(gòu)借貸期初余額額1、購(gòu)入材材料實(shí)際際支付的的材料的采購(gòu)成成本期末余額額在途材料料的采購(gòu)購(gòu)成本登記入庫(kù)庫(kù)材料的的成本9、材料料成本差差異賬賬戶戶性質(zhì)：：資產(chǎn)類類賬戶用途途：企業(yè)業(yè)采用計(jì)計(jì)劃成本本進(jìn)行日日常核算算的材料料計(jì)劃成成本與實(shí)實(shí)際成本本的差額額。本賬戶可可按“原原材料””、“周周轉(zhuǎn)材料料”等設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。材料成本本差異借貸1.登記材料料實(shí)際成成本大于于材料計(jì)劃劃成本的的金額（超支差差異）2.結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)節(jié)約差異異期末余額額（超支差差異）1.登記材料料實(shí)際成成本小于于材料計(jì)劃劃成本的的金額（節(jié)約差差異）2.結(jié)轉(zhuǎn)的超超支差異異期末余額額（節(jié)約差差異）采購(gòu)過程程會(huì)計(jì)核核算應(yīng)注注意的幾幾個(gè)問題題1、增值值稅是價(jià)價(jià)外稅，，如果題題中告訴訴的是材材料的含含稅價(jià)（（或價(jià)稅稅合計(jì)數(shù)數(shù)），應(yīng)應(yīng)將含稅稅價(jià)進(jìn)行行價(jià)稅分分離。不含稅價(jià)價(jià)=價(jià)稅稅合計(jì)÷÷（1+稅率））增值稅=不含稅稅價(jià)×稅稅率例：價(jià)稅稅合計(jì)1170元。采購(gòu)過程程會(huì)計(jì)核核算應(yīng)注注意的幾幾個(gè)問題題2、采購(gòu)購(gòu)過程中中支付的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額的計(jì)計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額額=買價(jià)價(jià)×增值值稅稅率率注意：買買價(jià)和采采購(gòu)成本本區(qū)別第二聯(lián)發(fā)發(fā)票聯(lián)聯(lián)購(gòu)購(gòu)貨方方記賬憑憑證××遠(yuǎn)大集團(tuán)團(tuán)發(fā)票聯(lián)采購(gòu)過程程會(huì)計(jì)核核算應(yīng)注注意的幾幾個(gè)問題題3、若在在采購(gòu)過過程中發(fā)發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)，根據(jù)運(yùn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票票所列金金額按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，，并準(zhǔn)予予抵扣。。例如：共共支付了了發(fā)生100元元的運(yùn)輸輸費(fèi)，其其在93元計(jì)入入材料的的采購(gòu)成成本，7元計(jì)入入進(jìn)項(xiàng)稅稅額。4、采購(gòu)過過程中發(fā)生生的采購(gòu)人人員的差旅旅費(fèi)以及專專設(shè)采購(gòu)機(jī)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)費(fèi)一般作為為期間費(fèi)用用計(jì)入“管管理費(fèi)用””,不構(gòu)成成采購(gòu)成本本。5、到期的的應(yīng)付票據(jù)據(jù)無(wú)力償還還應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)應(yīng)付賬款。。2、報(bào)銷時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：其他應(yīng)應(yīng)收款1、職工借借款時(shí)借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金借款＞實(shí)際際花銷時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金貸：其他應(yīng)應(yīng)收款借款＜實(shí)際際花銷時(shí)借：其他應(yīng)應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金練習(xí)題【例1】2010年年10月2日甲公司司從遠(yuǎn)東公公司購(gòu)進(jìn)A、B兩種種材料，A材料數(shù)量量500公公斤，單價(jià)價(jià)24元；；B材料數(shù)數(shù)量200公斤，單單價(jià)19元元；增值稅稅稅率17%，全部部款項(xiàng)已通通過銀行存存款支付，，材料已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)。?！纠?】2010年年10月5日甲公司司用銀行存存款支付A、B材料料運(yùn)雜費(fèi)7000元元。（按重重量分配））練習(xí)題【例3】2010年年10月6日甲公司司從友誼公公司購(gòu)進(jìn)C材料，發(fā)發(fā)票賬單已已到，數(shù)量量25000公斤，，價(jià)款750000元，增值值稅為127500元，材料料已驗(yàn)收入入庫(kù)，貨款款及稅金尚尚未支付。?！纠?】2010年年10月7日甲公司司從恒大公公司購(gòu)進(jìn)D材料5000公斤斤，開出商商業(yè)匯票一一張，材料料價(jià)稅款合合計(jì)117000元元，增值稅稅稅率17%，材料料已驗(yàn)收入入庫(kù)。練習(xí)題【例5】2010年年10月8日甲公司司從友誼公公司購(gòu)進(jìn)C材料一批批數(shù)量1000公斤斤，單價(jià)28元，增增值稅為4760元元，運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)600元元，材料已已驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，全部款款項(xiàng)以銀行行存款支付付?！纠?】2010年年10月15日，58500元的一張張商業(yè)匯票票到期無(wú)力力償還轉(zhuǎn)為為企業(yè)應(yīng)付付賬款。練習(xí)題【例7】2010年年10月15日甲公公司預(yù)付遠(yuǎn)遠(yuǎn)東公司購(gòu)購(gòu)貨款10000元元，購(gòu)買A材料。【例8】2010年年10月20日甲公公司收到A材料300公斤，，增值稅專用用發(fā)票上所所列單價(jià)24元，材料已驗(yàn)收收入庫(kù)。遠(yuǎn)遠(yuǎn)東公司并并退回余款款。練習(xí)題【例9】2010年年10月20日，采采購(gòu)人員王王一預(yù)借差差旅費(fèi)1000元，，出納以現(xiàn)現(xiàn)金支付。。【例10】】2010年10月月28日，，采購(gòu)人員員王一報(bào)銷銷差旅費(fèi)950年，，并退回多多余款項(xiàng)。。第四節(jié)生生產(chǎn)過程的的核算生產(chǎn)過程核核算的主要要內(nèi)容：1、生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用原材料料、輔助材材料等；2、生產(chǎn)人人員的工資資計(jì)提和發(fā)發(fā)放；3、廠房和和設(shè)備折舊舊的計(jì)提，，以及管理理和組織生生產(chǎn)發(fā)生的的其他費(fèi)用用的核算；；4、產(chǎn)品完完工入庫(kù)。。生產(chǎn)過程核核算原材料庫(kù)存商品生產(chǎn)成本產(chǎn)品完工入入庫(kù)領(lǐng)用原材料料還包括生產(chǎn)產(chǎn)人員工資資、福利費(fèi)費(fèi)等車間為組織織和管理生生產(chǎn)發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)用用成本計(jì)算的的內(nèi)容1、確定成成本對(duì)象2、劃分成成本計(jì)算期期3、確定成本項(xiàng)項(xiàng)目4、準(zhǔn)確歸歸集和分配配生產(chǎn)費(fèi)用用直接材料直接人工制造費(fèi)用直接費(fèi)用直直接計(jì)入，，間接費(fèi)用用分配計(jì)入入費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成成本不計(jì)入產(chǎn)品品成本計(jì)入當(dāng)期損損益成本項(xiàng)目直接材料直接人工包括設(shè)備及及廠房的折折舊費(fèi)及車車間為管理理和組織生生產(chǎn)發(fā)生的的各種費(fèi)用用生產(chǎn)人員的的工資、福福利費(fèi)用、、獎(jiǎng)金、津津貼及各種種補(bǔ)貼等制造費(fèi)用包括生產(chǎn)過過程中耗用用的各種原原材料及輔輔助材料、、外購(gòu)半成成品、燃料料及動(dòng)力等等一、生產(chǎn)過過程核算需需要設(shè)置的的賬戶生產(chǎn)過程的的核算過程程需要設(shè)置置的賬戶主主要有“生生產(chǎn)成本””、“制造造費(fèi)用”、、“累計(jì)計(jì)折舊”、、“庫(kù)存存商品”、、“應(yīng)付職職工薪酬””、原材料料等1、生產(chǎn)成本賬賬戶性性質(zhì)：成本本類賬賬戶用途：：歸集生產(chǎn)過過程中發(fā)生生的各項(xiàng)生生產(chǎn)成本。。本賬戶可按按基本生產(chǎn)產(chǎn)成本和輔輔助生產(chǎn)成成本設(shè)置明明細(xì)賬。也也可按產(chǎn)品品品種、名名稱設(shè)置生產(chǎn)成本借貸期初余額1生產(chǎn)過程中中發(fā)生的直直接材料，直接接人工2由制造費(fèi)用用轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用期末余額在產(chǎn)品成本本結(jié)轉(zhuǎn)入“庫(kù)庫(kù)存商品””的完工產(chǎn)品成成本2、制造費(fèi)用賬戶性質(zhì)：：成本類賬戶用途：：核算生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品品所發(fā)生的的各種間接接費(fèi)用。本賬戶可按按不同車間間、部門和和費(fèi)用項(xiàng)目目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。制造費(fèi)用借貸登記本月發(fā)發(fā)生的各種種制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)成成本”的制造費(fèi)用用備注：本賬賬戶無(wú)余額額〓制造費(fèi)用包包括車間管理人員工工資和福利利費(fèi)、車間間固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費(fèi)、、辦公費(fèi)、、水電費(fèi)、、機(jī)物料消消耗、勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)費(fèi)、、季節(jié)性和和修理期間間的停工損損失。3、庫(kù)存商品賬賬戶性性質(zhì)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶用途：：核算企業(yè)庫(kù)庫(kù)存商品的的實(shí)際成本本本賬戶可按按也可按產(chǎn)產(chǎn)品品種、、名稱設(shè)置置設(shè)置明細(xì)細(xì)賬庫(kù)存商品借貸期初余額完工入庫(kù)各各種產(chǎn)品的的實(shí)際成本期末余額庫(kù)存商品的實(shí)際成本本登記結(jié)轉(zhuǎn)的的已銷產(chǎn)品品的實(shí)際成本本4、應(yīng)付職職工薪酬賬賬戶性性質(zhì)：負(fù)債債類賬賬戶用途：：核算企業(yè)應(yīng)應(yīng)付給職工工的各種薪薪酬。本賬戶可按按“工資””“職工福福利”等設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬。應(yīng)付職工薪薪酬借貸支付給職工工的各種薪酬期初余額登記應(yīng)付給給職工的各種薪酬期末余額應(yīng)付而未付付的各種薪酬企業(yè)每月都都應(yīng)將應(yīng)付付職工薪酬酬進(jìn)行分配配，具體分分配去向如如下：A.生產(chǎn)人員員薪酬計(jì)入““生產(chǎn)成本””B.車間管理理人員薪酬計(jì)計(jì)入“制造費(fèi)費(fèi)用”C.行政管理理人員薪酬計(jì)計(jì)入“管理費(fèi)費(fèi)用”D.銷售人員員薪酬計(jì)入““銷售費(fèi)用””5、累計(jì)折舊舊賬賬戶性質(zhì)質(zhì)：資產(chǎn)類賬賬戶用途：：核算固定資產(chǎn)產(chǎn)因磨損而減減少的價(jià)值。。累計(jì)折舊借貸處置固定資產(chǎn)產(chǎn)減少的累計(jì)折舊期初余額計(jì)提的固定資資產(chǎn)折舊期末余額應(yīng)付而未付的的各種薪酬該賬戶固定資資產(chǎn)的備抵賬賬戶1、生產(chǎn)過程中中領(lǐng)用材料的的核算

制造費(fèi)用

生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用。。。

原材料—+++借：生產(chǎn)成本本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料二、生產(chǎn)過程程的主要的會(huì)會(huì)計(jì)核算【例1】公司司為生產(chǎn)甲產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材材料價(jià)值10000元，，車間領(lǐng)用原原材料價(jià)值3000元，，廠部管理部部門領(lǐng)用原材材料價(jià)值1000元。借：生產(chǎn)成本本10000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用1000貸：原材料140002、生產(chǎn)過程中中人工費(fèi)的核核算——設(shè)置“應(yīng)付職職工薪酬”

制造費(fèi)用

生產(chǎn)成本

管理費(fèi)用+++

應(yīng)付職工薪酬+結(jié)算工資：借：生產(chǎn)成本本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工工薪酬【例2】計(jì)算算本月應(yīng)付職職工工資共計(jì)計(jì)11000，其在生產(chǎn)產(chǎn)人員工資5000元，，車間管理人人員工資4000元，廠廠部管理人員員工資2000元。借：生產(chǎn)成本本5000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工工薪酬---工資11000【例3】按職職工工資總額額14%計(jì)提提職工福利費(fèi)費(fèi)借：生產(chǎn)成本本700制造費(fèi)用560管理費(fèi)用280貸：應(yīng)付職工工薪酬---福利費(fèi)1540【例4】從銀銀行提取現(xiàn)金金準(zhǔn)備發(fā)放職職工工資11000取錢時(shí)借借：庫(kù)存現(xiàn)金金11000貸：銀行存款款11000【例5】以現(xiàn)現(xiàn)金11000發(fā)放職工工工資發(fā)放時(shí)借借：應(yīng)付職工工薪酬11000貸：庫(kù)存現(xiàn)金金110003、計(jì)提固定資資產(chǎn)折舊費(fèi)的的核算處理原則：歸歸廠部行政部部門負(fù)擔(dān)的，，計(jì)入“管理理費(fèi)用”科科目，歸歸車間負(fù)擔(dān)的的，計(jì)入““制造費(fèi)用””科目。借：制造費(fèi)用用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊舊累計(jì)折舊（資）因處置固定資資產(chǎn)資產(chǎn)而沖沖減的固定資資產(chǎn)折舊（—）計(jì)提的固定資資產(chǎn)折舊（+）累計(jì)已提固定定資產(chǎn)折舊【例6】計(jì)提提本月固定資資產(chǎn)折舊，車車間固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊6000元，廠部部固定資產(chǎn)折折舊2000元。借：制造費(fèi)用用6000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊舊80004、支付其他費(fèi)費(fèi)用的核算處理原則：歸歸廠部行政部部門負(fù)擔(dān)的，，計(jì)入“管理理費(fèi)用”歸車間負(fù)擔(dān)的的，計(jì)入““制造費(fèi)用””科目等借：制造費(fèi)用用管理費(fèi)用貸：銀行存款款【例7】以銀銀行存款本月月水電費(fèi)3000元，其其中車間2000元，廠廠部1000元。借：制造費(fèi)用用2000管理費(fèi)用1000貸：銀行存款款3000制造費(fèi)用車間為組織管管理生產(chǎn)發(fā)生生的各項(xiàng)間接接費(fèi)用（+）月末分配至““生產(chǎn)成本””的金額（—）生產(chǎn)成本直接材料、直直接人工、結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品品成本（—）尚未完工產(chǎn)品品成本分配轉(zhuǎn)入的制制造費(fèi)用（+）借：生產(chǎn)成本本貸：制造費(fèi)用用5、制造費(fèi)用的的歸集與分配配【例8】結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月發(fā)生制制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入入生產(chǎn)成本。。借：生產(chǎn)成本本15560貸：制造費(fèi)用用15560注：制造造費(fèi)用需要分分配的需按照照一定標(biāo)準(zhǔn)分分配計(jì)入相應(yīng)應(yīng)的產(chǎn)品成本本中去。6、完工產(chǎn)品入入庫(kù)核算庫(kù)存商品入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本（+）結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)產(chǎn)品品成本（—）

生產(chǎn)成本（1）直接材料（2）直接人工（3）分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用（+）結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)產(chǎn)品成本（—）尚未完工產(chǎn)品成本庫(kù)存產(chǎn)品實(shí)際際成本借：庫(kù)存商品品貸：生產(chǎn)成本本生產(chǎn)過程的主主要的會(huì)計(jì)核核算【例9】本月月產(chǎn)品完工入入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)品成本本。借：庫(kù)存商品品31260貸：生產(chǎn)成本本31260第五節(jié)銷售售過程和利潤(rùn)潤(rùn)核算借：銀行存款款貸：庫(kù)存商品品對(duì)OR錯(cuò)成本價(jià)售價(jià)（一）銷售過過程核算需要要設(shè)置的賬戶戶銷售過程的核核算過程需要要設(shè)置的會(huì)計(jì)計(jì)賬戶主要有有“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”、““主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”、““銷售費(fèi)用””、“營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附加加”、“應(yīng)應(yīng)收賬款”、、“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“預(yù)收收賬款”、““庫(kù)存商品””等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附附加－財(cái)務(wù)費(fèi)用－－管理費(fèi)用－－銷售費(fèi)用－資產(chǎn)減值損損失＋公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)收益益（－公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損失失）＋投資收收益（－投資資損失）營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入＋其他業(yè)務(wù)收收入營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本＋其他業(yè)務(wù)成成本1、主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入賬戶性質(zhì)：損損益類（收入入類）賬戶用途：核算企業(yè)銷售售商品、提供供勞務(wù)等取日日常活動(dòng)取得得的主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入。本賬戶可按商商品類別設(shè)置置明細(xì)賬。主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入借貸月末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶數(shù)數(shù)登記企企業(yè)銷銷售商商品取得的的收入入本賬戶戶無(wú)余余額＝【例】】甲企企業(yè)銷銷售A產(chǎn)品品一批批，共共計(jì)120公斤斤，每每公斤斤售價(jià)價(jià)100元元，收收到貨貨款和和稅款款均已已存入入銀行行。借：銀銀行存存款14040貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入12000應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交交增值值稅（（銷項(xiàng)項(xiàng)稅））20402、主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本本賬戶性性質(zhì)：：損益益類（（費(fèi)用用類））賬賬戶戶用途途：核核算企企業(yè)銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品、、提供供勞務(wù)務(wù)等日日?；罨顒?dòng)應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的成成本。。本本賬賬戶可可按商商品類類別設(shè)設(shè)置明明細(xì)分分類賬賬。主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本借貸本月銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品、、提供供勞務(wù)應(yīng)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的成成本月末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““本年年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶數(shù)數(shù)備注：：本賬賬戶無(wú)無(wú)余額額＝【例】】結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月月已銷銷售A產(chǎn)品品成本本10000元元。借：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本10000貸：庫(kù)庫(kù)存商商品10000存貨發(fā)發(fā)出的的計(jì)價(jià)價(jià)方法法1、先先進(jìn)先先出法法2、加加權(quán)平平均法法3、個(gè)個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法法移動(dòng)加加權(quán)平平均法法月末一一次加加權(quán)平平均法法例：見見教材材108-1093、營(yíng)業(yè)稅稅金及及附加加賬賬戶戶性質(zhì)質(zhì)：損損益類類(費(fèi)費(fèi)用類類）賬賬戶用用途：：核算算企業(yè)業(yè)日常常經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)所發(fā)發(fā)生的的稅金金及附附加費(fèi)費(fèi)。營(yíng)業(yè)稅稅金及及附加加借貸按規(guī)定定稅率率計(jì)算算的各項(xiàng)稅稅金及及附加加結(jié)轉(zhuǎn)入入“本本年利利潤(rùn)””備注：：本賬賬戶無(wú)無(wú)余額額＝“應(yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅”“營(yíng)業(yè)業(yè)稅金金及附附加””“管理理費(fèi)用用”“所得得稅費(fèi)費(fèi)用””核算進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅、銷銷項(xiàng)稅稅等核算消消費(fèi)稅稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅、資資源稅稅、城市建建設(shè)維維護(hù)稅稅、教教育費(fèi)費(fèi)附加加等核算房房產(chǎn)稅稅、印印花稅稅、土土地使使用稅稅、、車車船船稅稅核算算企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅4、銷售售費(fèi)費(fèi)用用賬賬戶戶性性質(zhì)質(zhì)：：損損益益類類（（費(fèi)費(fèi)用用類類））賬賬戶戶用用途途：：核核算算企企業(yè)業(yè)銷銷售售過過程程中中發(fā)發(fā)生生的的各各種種費(fèi)費(fèi)用用本賬賬戶戶可可按按費(fèi)費(fèi)用用設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬銷售售費(fèi)費(fèi)用用借貸本月月發(fā)發(fā)生生的的各各種種銷售售費(fèi)費(fèi)用用月末末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””賬戶戶數(shù)數(shù)備注注：：本本賬賬戶戶無(wú)無(wú)余余額額＝銷售售費(fèi)費(fèi)用用是是指指企企業(yè)業(yè)在在銷售售產(chǎn)品品、、自自制制半半成成品品和和提提供供勞勞務(wù)務(wù)等等過程程中發(fā)發(fā)生生的的費(fèi)費(fèi)用用，，包包括括由由企企業(yè)業(yè)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的包包裝裝費(fèi)費(fèi)、、運(yùn)運(yùn)輸輸費(fèi)費(fèi)、、廣告告費(fèi)費(fèi)、裝裝卸卸費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、展覽覽費(fèi)費(fèi)和專設(shè)設(shè)銷銷售售機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)人員員工工資資、、職職工工福福利利費(fèi)費(fèi)、、差差旅旅費(fèi)費(fèi)、、辦辦公公費(fèi)費(fèi)、、折折舊舊費(fèi)費(fèi)、、修修理理費(fèi)費(fèi)、、物物料料消消耗耗等等。。5、應(yīng)收收賬賬款款賬賬戶戶性性質(zhì)質(zhì)：：資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬賬戶戶用用途途：：核核算算企企業(yè)業(yè)因因銷銷售售商商品品、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)等等經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)應(yīng)應(yīng)收收而而未未收收的的款款項(xiàng)項(xiàng)。。本本賬賬戶戶可可按按債債務(wù)務(wù)人人設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)應(yīng)收賬款款借貸期初余額額應(yīng)收而未未收的款款項(xiàng)期末余額額月末企業(yè)業(yè)應(yīng)收而而未收的款款項(xiàng)收回的應(yīng)應(yīng)收賬款款6、應(yīng)收票據(jù)據(jù)賬賬戶性性質(zhì)：資資產(chǎn)類賬賬戶用途途：核算算企業(yè)因因銷售商商品、提提供勞務(wù)務(wù)等經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)收收到的商商業(yè)匯票票。本本賬賬戶可按按債務(wù)人人設(shè)置明明細(xì)應(yīng)收票據(jù)據(jù)借貸期初余額額收到商業(yè)業(yè)匯票期末余額額尚未到期期的商業(yè)匯票票到期的商商業(yè)匯票票7、預(yù)收賬款款賬賬戶性性質(zhì)：負(fù)負(fù)債類賬賬戶用途途：核算算企業(yè)因因銷售商商品、提提供勞務(wù)務(wù)等經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)預(yù)收的款款項(xiàng)。本本賬戶可可按購(gòu)貨貨單位設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)預(yù)收賬款款借貸實(shí)現(xiàn)的銷銷售收入入期末余額額少少收的貨貨款期初余額額企業(yè)預(yù)收收的貨款款期末余額額預(yù)收收的貨款款1、銷銷售收入入核算A、銷售售并取的的貨款B、銷售售未收到到貨款C、預(yù)收收賬款形形式銷售售（二）銷銷售過程程的主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)核算算A、銷售并并取得貨貨款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（+）（—）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

銀行存款（+）借：銀行行存款貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅））【例1】】甲公司司向宏遠(yuǎn)遠(yuǎn)公司銷銷售產(chǎn)品品一批共共計(jì)200公斤斤，單價(jià)價(jià)1000元，，增值稅稅稅率為為17%，貨款款和稅款款已收并并存入銀銀行。借：銀行行存款234000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入200000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交交增值稅稅（銷項(xiàng)項(xiàng)稅））34000B、銷售未未收到貨貨款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（+）（—）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）（+）借：應(yīng)收收賬款貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交增值值稅（（銷項(xiàng)稅稅）【例2】】甲公司司出售產(chǎn)產(chǎn)品一批批共計(jì)100公公斤，單單價(jià)900元，，增值稅稅稅率為為17%，貨款款尚未收收到。（（收到對(duì)對(duì)方單位位開具的的商業(yè)匯匯票一張張）借：應(yīng)收收賬款（（應(yīng)收票票據(jù)）105300貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入90000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增增值（銷銷項(xiàng)稅））15300C、預(yù)收收貨款形形式銷售售預(yù)收時(shí)預(yù)收賬款款銀行存款款（+）（+）借：銀行行存款貸：預(yù)收收賬款銷售成立立時(shí)借：預(yù)收收賬款貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增增值稅（（銷項(xiàng)稅稅）退還多余余貨款借：預(yù)收收賬款貸：銀行行存款對(duì)方補(bǔ)付付貨款借：預(yù)收收賬款貸：銀行行存款【例3】】甲公公司按合合同規(guī)定定預(yù)收宏宏達(dá)購(gòu)貨貨款60000，存入入銀行。。預(yù)收款時(shí)時(shí)借借：銀行行存款60000貸：預(yù)收收賬款60000【例4】】甲公司司發(fā)貨時(shí)時(shí)實(shí)際銷銷售額為為50000元元，增值值稅8500元元，多余余款通過過銀行退退回。確認(rèn)銷售售借借：預(yù)預(yù)收賬款款58500貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入50000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增增值稅（（銷項(xiàng)稅稅）8500退還多余余款項(xiàng)借：預(yù)收收賬款1500貸：銀行行存款1500（—）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（+）借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本貸：庫(kù)存存商品

庫(kù)存商品2、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)產(chǎn)品成本本【例5】】結(jié)轉(zhuǎn)本本月已售售A產(chǎn)品品的實(shí)際際成本，，假設(shè)已已銷A產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際際成本為為26000元元借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本16000貸：庫(kù)存存商品160003、銷售費(fèi)用用的核算

銀行存款等銷售費(fèi)用（－）（+）借：銷售費(fèi)用用貸：銀行存款款庫(kù)存現(xiàn)金【例6】銀行行存款支付本本月發(fā)生的廣廣告費(fèi)用10000元借：銷售費(fèi)用用10000貸：銀行存款款100004、計(jì)算各項(xiàng)項(xiàng)稅金借:營(yíng)業(yè)稅金金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)---應(yīng)交交消費(fèi)稅---應(yīng)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅---應(yīng)交城城市建設(shè)維護(hù)護(hù)稅【例7】計(jì)計(jì)算本月應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅5000元、、城建稅500元、教育育費(fèi)附加350元。借：營(yíng)業(yè)稅金金及附加5850貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅5000-應(yīng)交城建稅500-應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加350二、利潤(rùn)的核核算利潤(rùn)的計(jì)算：：■營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附附加－財(cái)務(wù)費(fèi)用－－管理費(fèi)用－銷售費(fèi)用－－資產(chǎn)減值損損失＋公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)收益益（－公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)損失失）＋投資收益（－－投資損失））營(yíng)業(yè)收入＝主主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入＋其他業(yè)務(wù)收入入營(yíng)業(yè)成本＝主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本＋其他業(yè)務(wù)成本本■利潤(rùn)總額=營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入－－營(yíng)業(yè)外支出出■凈利潤(rùn)=利潤(rùn)潤(rùn)總額－所得得稅費(fèi)用所得稅=利潤(rùn)潤(rùn)總額×所得得稅率（25%）（一）利潤(rùn)核核算需要設(shè)置置的主要賬戶戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”、“主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”、“其他他業(yè)務(wù)收入””、“其他業(yè)業(yè)務(wù)成本”、、“管理費(fèi)用用”、“財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用”、““銷售費(fèi)用””、“營(yíng)業(yè)外外收入”、““營(yíng)業(yè)外支出出”、“投資資收益”、““所得稅費(fèi)費(fèi)用”、““本年利潤(rùn)””、“利潤(rùn)分分配”、““盈余公積””、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”“其他業(yè)務(wù)收收入”“營(yíng)業(yè)外收入入”銷售商品、自自制半成品等等銷售材料、出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、出租包裝裝物等出售固定資產(chǎn)產(chǎn)、出售無(wú)形形資產(chǎn)、盤盈固定資產(chǎn)產(chǎn)、接受捐贈(zèng)贈(zèng)等“主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”“其他業(yè)務(wù)成成本”“營(yíng)業(yè)外支出出”已銷售商品或或提供勞務(wù)的的成本銷售材料成本本、出租固定定資產(chǎn)折舊額、出租租無(wú)形資產(chǎn)攤攤銷額、出租包裝物物成本等盤虧固定資產(chǎn)產(chǎn)、非常損失失、捐贈(zèng)支出等1、其他業(yè)務(wù)務(wù)收入賬戶性質(zhì)：損損益類賬戶用途：核算企業(yè)才除除主營(yíng)業(yè)務(wù)活活動(dòng)以外的其其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)取得的收入入。銷售材料、出出租固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)、包裝物等等租金收入和和提供勞務(wù)取取得的收入。。其他業(yè)務(wù)收入入借貸轉(zhuǎn)入“本年利利潤(rùn)”企業(yè)取得的其其他業(yè)務(wù)收入本賬戶無(wú)余額額＝【例1】出售售材料一批，，價(jià)值2000元，增值值稅340，，款項(xiàng)已存入入銀行。借：銀行存款款2340貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅））340【例2】企業(yè)業(yè)出租固定資資產(chǎn)取得租金金收入1000元，款項(xiàng)項(xiàng)已存入銀行行。借：銀行存款款1000貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入10002、其他業(yè)務(wù)成成本賬戶性質(zhì)：損損益類賬賬戶戶用途：核算算企業(yè)除主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的支出。與與其他業(yè)務(wù)收收入對(duì)應(yīng)的成成本支出。其他業(yè)務(wù)成本本借貸本期發(fā)生的各各種的其他業(yè)務(wù)成本本結(jié)轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)”本賬戶無(wú)余額額＝【例3】結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)上述已銷材材料成本1500借：其他業(yè)務(wù)務(wù)成本1500貸：原材料15003、管理費(fèi)用賬戶性質(zhì)：損損益類賬賬戶戶用途：核算算企業(yè)為組織織和管理企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)而發(fā)生的的管理費(fèi)用本本賬戶可按按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置設(shè)置明細(xì)細(xì)。管理費(fèi)用借貸本期發(fā)生的各各種的管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)”本賬戶無(wú)余額額＝【例4】以現(xiàn)現(xiàn)金支付本月月廠部辦公費(fèi)費(fèi)1000元元。借：管理費(fèi)用用1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金金10004、財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶性質(zhì)：損損益類賬賬戶戶用途：核算算企業(yè)籌集資資金所發(fā)生的的各種籌資費(fèi)費(fèi)用。本本賬賬戶可按費(fèi)用用項(xiàng)目設(shè)置設(shè)設(shè)置明細(xì)。財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸本期發(fā)生的各各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)”本賬戶無(wú)余額額＝【例5】以以銀行存款款支付本月月應(yīng)負(fù)擔(dān)的的短期借款款利息，借借款額36000元元，年利率率10%。。借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用300貸：銀行存存款3005、營(yíng)業(yè)外外收入賬戶性質(zhì)：：損益類賬戶用途：核算企業(yè)發(fā)發(fā)生的各項(xiàng)項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收收入。可按照營(yíng)業(yè)業(yè)外項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)。。營(yíng)業(yè)外收入入借貸轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)”企業(yè)取得的的營(yíng)業(yè)外收入本賬戶無(wú)余余額＝【例6】企企業(yè)接受捐捐贈(zèng)固定資資產(chǎn)一臺(tái)，，價(jià)值10000元元借：固定資資產(chǎn)10000貸：營(yíng)業(yè)外外收入100006、營(yíng)業(yè)外支支出賬戶性質(zhì)：：損益類賬賬戶用用途：核算算企業(yè)發(fā)生生的各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出營(yíng)業(yè)外支出出借貸本期發(fā)生的的各種的營(yíng)業(yè)外支出出結(jié)轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)””本賬戶無(wú)余余額＝【例7】由由于自然災(zāi)災(zāi)害造成原原材料的損損失，價(jià)值值1000元，經(jīng)批批準(zhǔn)作為非非常損失處處理。借：營(yíng)業(yè)外外支出1000貸：原材料料1000【例8】甲甲公司將一一臺(tái)機(jī)器捐捐贈(zèng)給乙公公司，固定定資產(chǎn)原值值10000元，累累計(jì)折舊2000元元。1、轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)凈凈值借：固定資資產(chǎn)清理8000累計(jì)折舊2000貸：固定資資產(chǎn)100002、捐出固固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外外支出8000貸：固定資資產(chǎn)清理80007、投資收收益賬戶性質(zhì)：：損益類賬戶用途：核算企業(yè)投投資取得的的收益或損損失可可按照營(yíng)營(yíng)業(yè)外項(xiàng)目目設(shè)置明細(xì)細(xì)。投資收益借貸發(fā)生的投資資損失轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)”取得的投資資收益本賬戶無(wú)余余額＝8、本年利利潤(rùn)賬戶性質(zhì)：：所有者權(quán)權(quán)益類賬戶用途：核算企業(yè)當(dāng)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)或或凈虧損。。年年末將虧損損或利潤(rùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”利潤(rùn)潤(rùn)分配”賬賬戶本年年利利潤(rùn)潤(rùn)借貸由各各損損益益類類（（費(fèi)費(fèi)用用)賬戶戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入的的金金額額期末末余余額額凈凈虧虧損損由各各損損益益類類（（收收入入））賬賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入的的金金額額期末末余余額額凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)本賬賬戶戶年年末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后后無(wú)無(wú)余余額額將損損益益類類（（收收入入））賬賬戶戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””借：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入貸：：本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)將損損益益類類（（費(fèi)費(fèi)用用支支出出））賬賬戶戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””借：：本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本銷售售費(fèi)費(fèi)用用管理理費(fèi)費(fèi)用用財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出9、所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用賬戶戶性性質(zhì)質(zhì)：：損損益益類類賬賬戶戶用用途途：：核核算算企企業(yè)業(yè)從從當(dāng)當(dāng)前前利利潤(rùn)潤(rùn)中中扣扣除除的的所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用。。所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用借貸計(jì)算算本本月月應(yīng)應(yīng)交交納納的的所得得稅稅結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””本賬賬戶戶無(wú)無(wú)余余額額【例例9】】甲甲公公司司本本月月利利潤(rùn)潤(rùn)總總額額10000元元，，計(jì)計(jì)算算并并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本本月月應(yīng)應(yīng)交交所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用。。所得得稅稅=10000××25%計(jì)算算借借：：所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用2500貸：：應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交交所所得得稅稅2500結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)借借：：本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)2500貸：：所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用250010、、利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配賬戶戶性性質(zhì)質(zhì)：：所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類賬戶戶用用途途：核算算企企業(yè)業(yè)當(dāng)當(dāng)年年實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的的凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)或或凈凈虧虧損損和和歷歷年年形形成成的的利利潤(rùn)潤(rùn)或或未未彌彌補(bǔ)補(bǔ)的的虧虧損損。。年年末末將將虧虧損損或或利利潤(rùn)潤(rùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入””利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配””賬賬戶戶利潤(rùn)分配借貸1、提取盈余公公積2、應(yīng)付的現(xiàn)金金股利和利潤(rùn)3、由本年利潤(rùn)潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的的本年累累計(jì)虧損數(shù)期末余額凈凈虧虧損1、用盈余公積積補(bǔ)虧2、由本年利潤(rùn)潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的的本年累計(jì)凈利利潤(rùn)期末余額凈凈利利潤(rùn)◆利潤(rùn)分配的程程序1）彌補(bǔ)以前前年度虧損2）提取法定定盈余公積金金3）提取任意意盈余公積4）向投資者者分配利潤(rùn)或或股利【例10】將將稅后凈利潤(rùn)潤(rùn)8500元元結(jié)轉(zhuǎn)入“利利潤(rùn)分配”賬賬戶。借：本年利潤(rùn)潤(rùn)8500貸：利潤(rùn)分配配850011、盈余公公積賬戶性質(zhì)：所所有者權(quán)益類類賬戶用途：核算企業(yè)按規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)潤(rùn)中提取得具具有特定用途途的留存收益益盈余公積借貸1、用盈余公積積補(bǔ)虧2、轉(zhuǎn)增資本1、提取盈余公公積期末余額盈盈余余公積結(jié)余數(shù)數(shù)【例11】按按稅后利潤(rùn)8500元的的10%提起起法定盈余公公積。借：利潤(rùn)分配配850貸：盈余公積積850彌補(bǔ)虧損：1、當(dāng)年形成成的利潤(rùn)補(bǔ)虧虧無(wú)須做分類類。2、用盈余公公積彌補(bǔ)虧損損借：盈余公積積貸：利潤(rùn)分配配12、應(yīng)付股股利賬戶性質(zhì)：負(fù)負(fù)債類賬戶用途：核算企業(yè)應(yīng)付付給投資者的的股利或利潤(rùn)潤(rùn)。應(yīng)付股利借貸實(shí)際支付的股股利和利潤(rùn)應(yīng)付而未付給給投資者的股利和利潤(rùn)期末余額尚尚未未支付的利潤(rùn)潤(rùn)【例12】從從稅后利潤(rùn)中中分配給投資資者利潤(rùn)1000元。借：利潤(rùn)分配配1000貸：應(yīng)付股利利1000[例]甲公司司2008年年有關(guān)損益類類科目的年末末余額如下科目名稱結(jié)結(jié)賬前余額主主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000000元元（貸）其其他業(yè)業(yè)務(wù)收入700000元（貸））投投資收益600000元（貸））營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入50000元（貸））主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本4000000元（借）其其他他業(yè)務(wù)成本400000元（借借）營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及及附加80000元元（借）銷銷售費(fèi)費(fèi)用500000元元（借）管管理費(fèi)費(fèi)用770000元元（借）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用200000元元（借）營(yíng)營(yíng)業(yè)外外支出250000（借）1、結(jié)轉(zhuǎn)各損損益類賬戶2、計(jì)算并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅3、將本年實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)潤(rùn)分配”賬戶戶1、①結(jié)轉(zhuǎn)各各項(xiàng)收入、利利得類科目：：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入6000000其其他業(yè)務(wù)收收入700000投投資收收益600000營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入50000貸貸：本年利利潤(rùn)73500001、②結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用、損失類類科目借：本年利潤(rùn)潤(rùn)6200000貸貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本4000000其其他業(yè)業(yè)務(wù)成本400000營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金及附附加80000銷銷售售費(fèi)用500000管管理費(fèi)用用770000財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用200000營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外支出2500002、計(jì)算借借：所得得稅費(fèi)用287500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交所得稅287500結(jié)轉(zhuǎn)借借：本年年利潤(rùn)287500貸：所得稅費(fèi)費(fèi)用2875003、結(jié)轉(zhuǎn)本年年實(shí)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)潤(rùn)862500貸：利潤(rùn)分配配862500第六節(jié)資資金的調(diào)整和和退出資金調(diào)整和退退出業(yè)務(wù)主要要包括：歸還還銀行借款、、固定資產(chǎn)處處置、對(duì)外投投資、上繳各各種稅金、支支付職工各項(xiàng)項(xiàng)福利、支付付給投資者利利潤(rùn)等等。一、需設(shè)置的的會(huì)計(jì)賬戶“銀行存款””、“短期借借款”、“固定資產(chǎn)清清理”、“長(zhǎng)期股權(quán)投投資”、“交易性金融融資產(chǎn)”、“應(yīng)付職工工薪酬”、““應(yīng)付股利””等1、交易性金融融資產(chǎn)賬戶性質(zhì)：資資產(chǎn)類賬賬戶戶用途：核算算指企業(yè)為交交易目的而持持有的債券投投資、股票投投資和基金投投資?？砂础俺杀尽薄薄?/p>