工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算(一)

第三章

工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算歡迎大家步入會(huì)計(jì)學(xué)殿堂！1/6/20231學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：了解工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和核算任務(wù)；掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要賬戶；熟練運(yùn)用這些賬戶進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。技能目標(biāo)：能熟練使用借貸記賬法對(duì)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程基本業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。1/6/20232內(nèi)容提要第一節(jié)資金籌集的核算

第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

第三節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的核算

第四節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程的核算

第五節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算

第六節(jié)其他業(yè)務(wù)的核算

1/6/20233第一節(jié)資金籌集的核算工業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是制造并銷(xiāo)售產(chǎn)品。企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須要有一定的“資本”，這需要通過(guò)一定的渠道籌集生產(chǎn)所需要的資金。因此，籌集資金成了企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，籌集資金的渠道主要是投資者投入資本和舉債方式借入資金。1/6/20234一、籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶為了核算和監(jiān)督投資者投入資本及舉債借入資金等籌資活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”、“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。1/6/202351．“實(shí)收資本”賬戶1/6/202362．“短期借款”賬戶1/6/202373．“長(zhǎng)期借款”賬戶1/6/202384．“銀行存款”賬戶1/6/202395．“固定資資產(chǎn)”賬戶12/29/2022106．“無(wú)形資資產(chǎn)”賬戶12/29/202211二、籌籌集資資金的的主要要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)核算算例3-1：：甲企企業(yè)收收到投投資者者（乙乙企業(yè)業(yè)）投投入企企業(yè)的的貨幣幣資金金6000000元元，款款項(xiàng)已已存入入甲企企業(yè)的的開(kāi)戶戶銀行行，其其他手手續(xù)已已經(jīng)辦辦妥。。對(duì)于這這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，，應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：借：銀銀行存存款6000000貸：實(shí)實(shí)收資資本———乙乙企企業(yè)600000012/29/202212二、籌集資資金的主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)核算例3-2：：甲企業(yè)收收到投資者者（丙企業(yè)業(yè)）投入企企業(yè)一套全全新的機(jī)器器設(shè)備，經(jīng)經(jīng)雙方協(xié)商商，該設(shè)備備的價(jià)值180000元。。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：固定資資產(chǎn)——機(jī)機(jī)器設(shè)備備180000貸：實(shí)收資資本——丙丙企業(yè)18000012/29/202213二、籌集集資金的的主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)核算例3-3：甲企企業(yè)收到到投資者者（丁企企業(yè)）投投入企業(yè)業(yè)的一項(xiàng)項(xiàng)專利權(quán)權(quán)，經(jīng)雙雙方協(xié)商商，該項(xiàng)項(xiàng)專利權(quán)權(quán)的價(jià)值值880000元。。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分分錄如下下：借：無(wú)形形資產(chǎn)———專專利權(quán)880000貸：實(shí)收收資本———丁丁企業(yè)88000012/29/202214二、籌集資金金的主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3-4：甲甲企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)一批急需的的材料，臨時(shí)時(shí)向工商銀行行借入短期借借款130000元，，款項(xiàng)已經(jīng)存存入公司的開(kāi)開(kāi)戶銀行，此此筆借款的期期限為3個(gè)月月。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)分分錄如下：借：銀行存款款130000貸：短期借款款——工商商銀行 13000012/29/202215二、籌集資金金的主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3-5：甲甲企業(yè)向本地地的建設(shè)銀行行借入資金2000000元，，期限3年，，用于補(bǔ)充公公司的流動(dòng)資資金不足，已已經(jīng)辦妥相關(guān)關(guān)的借款手續(xù)續(xù)，款項(xiàng)已存存入銀行。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)分分錄如下：借：銀行存款款2000000貸：長(zhǎng)期借款款——建設(shè)設(shè)銀行 200000012/29/202216第二節(jié)節(jié)供供應(yīng)應(yīng)過(guò)程程的核核算企業(yè)要要進(jìn)行行正常常的生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)，，就必必須儲(chǔ)儲(chǔ)備一一定數(shù)數(shù)量和和品種種的材材料物物資，，材料料物資資是工工業(yè)企企業(yè)制制造產(chǎn)產(chǎn)品不不可缺缺少的的物資資要素素，在在生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程中，，材料料經(jīng)過(guò)過(guò)加工工而改改變其其原有有的實(shí)實(shí)物形形態(tài)，，構(gòu)成成產(chǎn)品品實(shí)體體的一一部分分，或或者實(shí)實(shí)物消消失而而有助助于產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)。企業(yè)儲(chǔ)儲(chǔ)備的的材料料，通通常是是向外外單位位采購(gòu)購(gòu)而取取得的的，因因此工工業(yè)企企業(yè)要要有計(jì)計(jì)劃地地采購(gòu)購(gòu)材料料，既既要保保證及及時(shí)、、按質(zhì)質(zhì)、按按量地地滿足足生產(chǎn)產(chǎn)上的的需要要，同同時(shí)又又要避避免儲(chǔ)儲(chǔ)備過(guò)過(guò)多，，占用用不必必要的的資金金。12/29/202217一、、供供應(yīng)應(yīng)過(guò)過(guò)程程核核算算需需要要設(shè)設(shè)置置的的主主要要賬賬戶戶為了了組組織織供供應(yīng)應(yīng)過(guò)過(guò)程程的的核核算算，，正正確確計(jì)計(jì)算算材材料料的的實(shí)實(shí)際際采采購(gòu)購(gòu)成成本本，，反反映映供供應(yīng)應(yīng)過(guò)過(guò)程程占占用用資資金金的的增增減減變變動(dòng)動(dòng)情情況況以以及及與與供供應(yīng)應(yīng)單單位位的的結(jié)結(jié)算算關(guān)關(guān)系系，，企企業(yè)業(yè)需需要要設(shè)設(shè)置置““在在途途物物資資””、、““原原材材料料””、、““周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材材料料””、、““預(yù)預(yù)付付賬賬款款””、、““應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款””、、““應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)””、、““應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)””、、““庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金””等等賬賬戶戶。。12/29/2022181．．““在在途途物物資資””賬賬戶戶12/29/2022192．“原原材料””賬戶12/29/2022203．“周周轉(zhuǎn)材料料”賬戶戶“周轉(zhuǎn)材材料”賬賬戶屬于于資產(chǎn)類(lèi)類(lèi)賬戶，，用來(lái)核核算和監(jiān)監(jiān)督企業(yè)業(yè)周轉(zhuǎn)材材料的成成本，包包括包裝裝物和低低值易耗耗品等。?！爸苻D(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料””賬戶的的性質(zhì)、、結(jié)構(gòu)與與“原材材料”賬賬戶相同同，這里里不再重重復(fù)。12/29/2022214．““預(yù)付付賬款款”賬賬戶12/29/2022225．“應(yīng)付付賬款”賬賬戶12/29/2022236．．““應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)””賬賬戶戶12/29/2022247．．““應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)””賬賬戶戶12/29/202225“應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅””賬賬戶戶的的結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)12/29/2022268．“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”賬戶12/29/202227二、供應(yīng)過(guò)程程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的核算例3-6：甲甲企業(yè)從乙企企業(yè)購(gòu)入一批批A材料，增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的信息如下：：材料數(shù)量為為12100千克，材材料貨款為60500元，增值稅稅額為10285元，，全部款項(xiàng)已已用銀行存款款支付，同時(shí)時(shí)材料已經(jīng)運(yùn)運(yùn)到，并驗(yàn)收收入庫(kù)。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)分分錄如下：借：原材料———A材料料60500應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額））10285貸：銀行存款款7078512/29/202228二、供供應(yīng)過(guò)過(guò)程主主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算例3-7：：甲企企業(yè)向向新華華公司司購(gòu)入入一批批B材材料，，增值值稅專專用發(fā)發(fā)票上上注明明的信信息如如下：：材料料數(shù)量量為5000千克克，材材料貨貨款為為40000元，，增值值稅額額為6800元，，全部部款項(xiàng)項(xiàng)已用用銀行行存款款支付付，但但材料料尚未未運(yùn)到到。對(duì)于這這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，，應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：借：在在途物物資———B材材料40000應(yīng)交稅稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)交交增值值稅（（進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額）6800貸：銀銀行存存款46800B材料料全部部運(yùn)到到并驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)編制制的會(huì)會(huì)計(jì)分分錄如如下：：借：原原材料料———B材料料40000貸：在在途物物資———B材材料4000012/29/202229二、供應(yīng)應(yīng)過(guò)程主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-8：甲企企業(yè)向光光華公司司購(gòu)入一一批C材材料，增增值稅專專用發(fā)票票上注明明的信息息如下：：材料數(shù)數(shù)量為1000千克克，材料料貨款為為6000元元，增值值稅額為為1020元元，企業(yè)業(yè)已經(jīng)收收到發(fā)票票賬單和和結(jié)算憑憑證，但但暫未付付款，這這批材料料已運(yùn)到到并驗(yàn)收收入庫(kù)。。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分分錄如下下：借：原材材料———C材材料6000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）1020貸：應(yīng)付付賬款———光光華公司司7020企業(yè)通過(guò)過(guò)銀行償償還上述述所欠的的全部款款項(xiàng)時(shí)：：借：應(yīng)付付賬款———光光華公司司7020貸：銀行行存款702012/29/202230二、供應(yīng)應(yīng)過(guò)程主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-9：甲企企業(yè)向清清松公司司購(gòu)入一一批B材材料，增增值稅專專用發(fā)票票上注明明的信息息如下：：材料數(shù)數(shù)量為3000，材材料貨款款為24000元，，增值稅稅額為4080元，，這批材材料已運(yùn)運(yùn)到并驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，甲企企業(yè)向清清松公司司簽發(fā)了了一張面面值為28080元元的商業(yè)業(yè)承兌匯匯票，期期限2個(gè)個(gè)月。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分分錄如下下：借：原材材料———B材材料24000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）4080貸：應(yīng)付付票據(jù)———清清松公司司28080當(dāng)商業(yè)承承兌匯票票到期，，企業(yè)通通過(guò)償還還上述全全部款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)：：借：應(yīng)付付票據(jù)———清清松公司司 28080貸：銀行行存款2808012/29/202231二、供應(yīng)應(yīng)過(guò)程主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-10：甲甲企業(yè)與與新興公公司簽訂訂購(gòu)銷(xiāo)合合同，購(gòu)購(gòu)進(jìn)一批批C材料料。根據(jù)據(jù)合同規(guī)規(guī)定，甲甲公司需需要向新新興公司司預(yù)付貨貨款36000元，，這部分分款項(xiàng)已已用銀行行存款支支付。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分分錄如下下：借：預(yù)付付賬款———新新興公司司 36000貸：銀行行存款3600012/29/202232二、供應(yīng)應(yīng)過(guò)程主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-11：甲甲企業(yè)收收到新興興公司發(fā)發(fā)來(lái)的C材料，，增值稅稅專用發(fā)發(fā)票上注注明的信信息如下下：材料料數(shù)量為為5000千千克，材材料貨款款為30000元，，增值稅稅額為5100元，，材料已已驗(yàn)收入入庫(kù)，對(duì)對(duì)方已退退回多余余的預(yù)付付款項(xiàng)。。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分分錄如下下：借：原材材料———C材材料30000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）5100貸：預(yù)付付賬款———新新興公司司35100收到對(duì)方方退回的的預(yù)付款款時(shí)：借：銀行行存款900貸：預(yù)付付賬款———新新興公司司 90012/29/202233三、物資采采購(gòu)成本計(jì)計(jì)算物資采購(gòu)成成本的內(nèi)容容主要有：：1）買(mǎi)價(jià)，，即供應(yīng)單單位的發(fā)票票價(jià)格；2）運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)，包括運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)、包包裝費(fèi)、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；3）損耗，，即運(yùn)輸途途中的合理理?yè)p耗，4）挑選整整理費(fèi)，即即材料入庫(kù)庫(kù)前的挑選選整理費(fèi)用用，包括挑挑選整理中中發(fā)生的損損耗，扣除除回收下腳腳料的價(jià)值值；5）其他費(fèi)費(fèi)用。12/29/202234三、物資資采購(gòu)成成本計(jì)算算例3-12：甲甲企業(yè)從從光明電電子有限限公司購(gòu)購(gòu)入A材材料，增增值稅專專用發(fā)票票上注明明的信息息如下：：材料數(shù)數(shù)量為4000千克克，材料料價(jià)款為為19000元，增增值稅額額為3230元，全全部款項(xiàng)項(xiàng)已用銀銀行存款款支付，，同時(shí)材材料已經(jīng)經(jīng)運(yùn)到，，并驗(yàn)收收入庫(kù)。。另外，，甲企業(yè)業(yè)用現(xiàn)金金支付A材料運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)700元元，裝卸卸費(fèi)300元。。12/29/202235三、物資采購(gòu)購(gòu)成本計(jì)算對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)分分錄如下：在采購(gòu)付款環(huán)環(huán)節(jié)：借：在途物資資——A材材料19000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）3230貸：銀行存款款22230借：在途物資資——A材材料 1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金金1000在驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)環(huán)節(jié)：借：原材料———A材料料 20000貸：在途物資資——A材材料 2000012/29/202236三、物資采購(gòu)購(gòu)成本計(jì)算例3-13：：甲企業(yè)從廣廣州某電子公公司購(gòu)入Ａ、、Ｂ兩種材料料，增值稅專專用發(fā)票上列列明Ａ材料5000千千克，價(jià)款23000元，增值稅稅3910元；Ｂ材料料10000千克，價(jià)價(jià)款76000元，增增值稅12920元。。Ａ、Ｂ兩種種材料的價(jià)款款和增值稅均均已通過(guò)銀行行存款支付。。另外，企業(yè)業(yè)用銀行存款款支付Ａ、ＢＢ兩種材料的的運(yùn)雜費(fèi)6000元。。12/29/202237三、物資采購(gòu)購(gòu)成本計(jì)算借：在途物資資——A材材料23000在途物資———B材料76000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稅額）16830貸：銀行存款款115830借：在途物資資——A材材料 2000在途物資———B材料4000貸：銀行存款款6000借：原材料———A材料料 25000原材料——B材料80000貸：在途物資資——A材材料 25000在途物資———B材料8000012/29/202238第三節(jié)節(jié)生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程的核核算工業(yè)企企業(yè)的的生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程是從從投入入材料料到產(chǎn)產(chǎn)品完完工并并驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)的全全過(guò)程程。在在生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程中，，工人人借助助于機(jī)機(jī)器設(shè)設(shè)備對(duì)對(duì)原材材料進(jìn)進(jìn)行加加工，，把原原材料料加工工成產(chǎn)產(chǎn)品。。對(duì)于于工業(yè)業(yè)企業(yè)業(yè)來(lái)說(shuō)說(shuō)，產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程不僅僅僅是是產(chǎn)品品的制制造過(guò)過(guò)程，，同時(shí)時(shí)也是是生產(chǎn)產(chǎn)的消消耗過(guò)過(guò)程。。因此，，生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程核算算的主主要任任務(wù)是是核算算和監(jiān)監(jiān)督生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的的發(fā)生生情況況，正正確計(jì)計(jì)算產(chǎn)產(chǎn)品的的制造造成本本。12/29/202239一、、生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程核核算算需需要要設(shè)設(shè)置置的的主主要要賬賬戶戶為了了核核算算和和監(jiān)監(jiān)督督工工業(yè)業(yè)企企業(yè)業(yè)在在生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程中中發(fā)發(fā)生生的的各各種種經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，正正確確歸歸集集和和分分配配生生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用用，，并并在在此此基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上進(jìn)進(jìn)行行產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本的的計(jì)計(jì)算算，，企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)設(shè)設(shè)置置““生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本””、、““制制造造費(fèi)費(fèi)用用””、、““應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬””、、““累累計(jì)計(jì)折折舊舊””、、““庫(kù)庫(kù)存存商商品品””、、““管管理理費(fèi)費(fèi)用用””、、““其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款””、、““財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用””、、““應(yīng)應(yīng)付付利利息息””等等主主要要賬賬戶戶。。12/29/2022401．“生生產(chǎn)成本本”賬戶戶12/29/2022412．“制制造費(fèi)用用”賬戶戶12/29/2022423．“應(yīng)付職職工新酬”賬賬戶12/29/2022434．“累計(jì)折折舊”賬戶12/29/2022445．“庫(kù)存商商品”賬戶12/29/2022456．“管理理費(fèi)用”賬賬戶12/29/2022467．“其他他應(yīng)收款””賬戶12/29/2022478．．““財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用””賬賬戶戶12/29/2022489．．““應(yīng)應(yīng)付付利利息息””賬賬戶戶12/29/202249二、生產(chǎn)過(guò)程程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的核算例3-14：：甲企業(yè)從倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用A、、B、C材料料各一批，用用于生產(chǎn)Ⅰ、、Ⅱ兩種產(chǎn)品品和其他耗用用。具體領(lǐng)用用情況如表3-1所示。。12/29/202250二、生產(chǎn)過(guò)程程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的核算對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)分分錄如下：借：生產(chǎn)成本本——Ⅰ產(chǎn)產(chǎn)品96000生產(chǎn)成本———Ⅱ產(chǎn)品136000制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用8000貸：原材料———A材料料65000原材料——B材料144000原材料——C材料3600012/29/202251二、生生產(chǎn)過(guò)過(guò)程主主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算例3-15：甲甲企業(yè)業(yè)分配配本月月份應(yīng)應(yīng)付職職工工工資，，其中中制造造Ⅰ產(chǎn)產(chǎn)品工工資為為12000元，，制造造Ⅱ產(chǎn)產(chǎn)品工工資為為8000元元，生生產(chǎn)車(chē)車(chē)間管管理的的工資資為4000元，，廠部部行政政管理理的工工資為為6000元元。借：生生產(chǎn)成成本———ⅠⅠ產(chǎn)產(chǎn)品12000生產(chǎn)成成本———ⅡⅡ產(chǎn)產(chǎn)品8000制造費(fèi)費(fèi)用4000管理費(fèi)費(fèi)用6000貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬———工工資資3000012/29/202252二、生產(chǎn)過(guò)過(guò)程主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-16：甲企業(yè)業(yè)從銀行提提取現(xiàn)金30000元，準(zhǔn)準(zhǔn)備用于發(fā)發(fā)放職工工工資。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金 30000貸：銀行存存款3000012/29/202253二、生產(chǎn)過(guò)過(guò)程主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-17：甲企業(yè)業(yè)以現(xiàn)金30000元發(fā)放放職工工資資。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：應(yīng)付職職工薪酬———工資資 30000貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金3000012/29/202254二、生產(chǎn)過(guò)過(guò)程主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-18：甲企業(yè)業(yè)下設(shè)一所所職工食堂堂，每月根根據(jù)在崗職職工數(shù)量及及崗位分布布計(jì)算需要要補(bǔ)貼食堂堂的金額。。本月企業(yè)業(yè)在崗職工工共計(jì)100人，其其中管理部部門(mén)20人人，生產(chǎn)ⅠⅠ產(chǎn)品40人，生產(chǎn)產(chǎn)Ⅱ產(chǎn)品20人，生生產(chǎn)車(chē)間管管理人員20人，每每個(gè)職工每每月補(bǔ)貼120元，，共計(jì)12000元。借：生產(chǎn)成成本——ⅠⅠ產(chǎn)品4800生產(chǎn)成本———Ⅱ產(chǎn)產(chǎn)品 2400制造費(fèi)用2400管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付職職工薪酬———職工工福利1200012/29/202255二、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-19：甲甲企業(yè)以以銀行存存款支付付水電費(fèi)費(fèi)6800元元，其中中：生產(chǎn)產(chǎn)車(chē)間應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)4600元，，廠部行行政管理理部門(mén)應(yīng)應(yīng)該負(fù)擔(dān)擔(dān)的為2200元。。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分分錄如下下：借：制造造費(fèi)用4600管理費(fèi)用用 2200貸：銀行行存款680012/29/202256二、生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-20：甲甲企業(yè)以以現(xiàn)金購(gòu)購(gòu)入辦公公用品，，生產(chǎn)車(chē)車(chē)間200元，，廠部行行政管理理部門(mén)600元元。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)分分錄如下：借：制造費(fèi)用用 200管理費(fèi)用600貸：庫(kù)存現(xiàn)金金 80012/29/202257二、、生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程主主要要經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算例3-21：：甲甲企企業(yè)業(yè)按按照照規(guī)規(guī)定定的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊率率，，計(jì)計(jì)提提本本月月固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊32600元元，，其其中中：：生生產(chǎn)產(chǎn)車(chē)車(chē)間間固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的折折舊舊21300元元，，廠廠部部行行政政管管理理部部門(mén)門(mén)的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊11300元元。。對(duì)于于這這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，應(yīng)應(yīng)編編制制的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：制制造造費(fèi)費(fèi)用用21300管理理費(fèi)費(fèi)用用11300貸：：累累計(jì)計(jì)折折舊舊3260012/29/202258二、、生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程主主要要經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算例3-22：：甲甲企企業(yè)業(yè)行行政政管管理理人人員員李李四四出出差差預(yù)預(yù)支支差差旅旅費(fèi)費(fèi)900元元，，以以現(xiàn)現(xiàn)金金支支付付。。對(duì)于于這這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，應(yīng)應(yīng)編編制制的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款900貸：：庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金90012/29/202259二、、生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程主主要要經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算例3-23：：甲甲企企業(yè)業(yè)行行政政管管理理人人員員李李四四報(bào)報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)差差旅旅費(fèi)費(fèi)780元元，，原原預(yù)預(yù)支支900元元，，余余額額歸歸還還現(xiàn)現(xiàn)金金。。對(duì)于于這這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，應(yīng)應(yīng)編編制制的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：管管理理費(fèi)費(fèi)用用780庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金120貸：：其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款90012/29/202260二、、生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程主主要要經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算例3-24：：甲甲企企業(yè)業(yè)本本月月應(yīng)應(yīng)確確認(rèn)認(rèn)的的借借款款利利息息費(fèi)費(fèi)用用800元元。。對(duì)于這這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，，應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用800貸：應(yīng)應(yīng)付利利息80012/29/202261三、產(chǎn)產(chǎn)品制制造成成本計(jì)計(jì)算產(chǎn)品制制造成成本的的計(jì)算算就是是按生生產(chǎn)的的各種種產(chǎn)品品歸集集和分分配在在生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程中發(fā)發(fā)生的的各種種生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用用，并并計(jì)算算各種種產(chǎn)品品的總總成本本和單單位成成本。。生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用用按其其經(jīng)濟(jì)濟(jì)用途途的不不同，，可以以分為為直接接材料料、直直接人人工、、制造造費(fèi)用用等項(xiàng)項(xiàng)目，，在會(huì)會(huì)計(jì)上上被稱稱為制制造成成本項(xiàng)項(xiàng)目或或生產(chǎn)產(chǎn)成本本項(xiàng)目目。各各個(gè)產(chǎn)產(chǎn)品的的制造造成本本項(xiàng)目目構(gòu)成成分述述如下下：1．直直接材材料2．直直接人人工3．制制造費(fèi)費(fèi)用12/29/202262三、產(chǎn)產(chǎn)品制制造成成本計(jì)計(jì)算例3-25：甲甲企業(yè)業(yè)將本本月發(fā)發(fā)生的的制造造費(fèi)用用37500元轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入產(chǎn)產(chǎn)品成成本。。Ⅰ、、Ⅱ兩兩種產(chǎn)產(chǎn)品共共同發(fā)發(fā)生的的制造造費(fèi)用用選擇擇生產(chǎn)產(chǎn)工人人的工工資作作為分分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，已知知本月月Ⅰ產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)工工人的的工資資是12000元元，ⅡⅡ產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)工人人的工工資是是8000元元。對(duì)于這這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，，應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：借：生生產(chǎn)成成本———ⅠⅠ產(chǎn)產(chǎn)品22500生產(chǎn)成成本———ⅡⅡ產(chǎn)產(chǎn)品15000貸：制制造費(fèi)費(fèi)用3750012/29/202263“生產(chǎn)成本””明細(xì)分類(lèi)賬賬

產(chǎn)品品種種或類(lèi)別：ⅠⅠ產(chǎn)品12/29/202264“生產(chǎn)成本””明細(xì)分類(lèi)賬賬

產(chǎn)品品種種或類(lèi)別：ⅡⅡ產(chǎn)品12/29/202265三、產(chǎn)品制制造成本計(jì)計(jì)算例3-26：企業(yè)本本月投產(chǎn)的的產(chǎn)品全部部完工，共共計(jì)生產(chǎn)出出Ⅰ產(chǎn)品1000件，Ⅱ產(chǎn)產(chǎn)品2000件，，并已經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)。。12/29/202266三、產(chǎn)品制制造成本計(jì)計(jì)算對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：庫(kù)存商商品——ⅠⅠ產(chǎn)品135300庫(kù)存商品———Ⅱ產(chǎn)產(chǎn)品 161400貸：生產(chǎn)成成本——ⅠⅠ產(chǎn)品135300生產(chǎn)成本———Ⅱ產(chǎn)產(chǎn)品16140012/29/202267第四四節(jié)節(jié)銷(xiāo)銷(xiāo)售售過(guò)過(guò)程程的的核核算算銷(xiāo)售售過(guò)過(guò)程程是是工工業(yè)業(yè)企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)過(guò)程程中中的的一一個(gè)個(gè)重重要要階階段段，，在在產(chǎn)產(chǎn)品品的的銷(xiāo)銷(xiāo)售售過(guò)過(guò)程程中中，，企企業(yè)業(yè)要要將將生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程中中生生產(chǎn)產(chǎn)出出來(lái)來(lái)的的產(chǎn)產(chǎn)品品銷(xiāo)銷(xiāo)售售出出去去，，收收回回貨貨幣幣資資金金，，以以彌彌補(bǔ)補(bǔ)企企業(yè)業(yè)為為生生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品而而發(fā)發(fā)生生的的各各項(xiàng)項(xiàng)耗耗費(fèi)費(fèi)，，保保證證生生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)過(guò)程程的的順順利利進(jìn)進(jìn)行行。。12/29/202268一、銷(xiāo)售售過(guò)程核核算需要要設(shè)置的的主要賬賬戶為了核算算和監(jiān)督督企業(yè)的的銷(xiāo)售業(yè)業(yè)務(wù)，工工業(yè)企業(yè)業(yè)應(yīng)設(shè)置置“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入”、、“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本”、、“銷(xiāo)售售費(fèi)用””、“營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金金及附加加”、““應(yīng)收賬賬款”、、“應(yīng)收收票據(jù)””、“預(yù)預(yù)收賬款款”等賬賬戶。12/29/2022691．“主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入””賬戶12/29/2022702．““主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本本”賬賬戶12/29/2022713．“銷(xiāo)售售費(fèi)用”賬賬戶12/29/2022724．“營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金金及附加加”賬戶戶12/29/2022735．“應(yīng)應(yīng)收賬款款”賬戶戶12/29/2022746．“應(yīng)收票票據(jù)”賬戶12/29/2022757．“預(yù)收賬賬款”賬戶12/29/202276二、銷(xiāo)銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程主主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算例3-27：甲甲企業(yè)業(yè)出售售Ⅰ產(chǎn)產(chǎn)品600件，，每件件單價(jià)價(jià)200元元，共共計(jì)120000元，，增值值稅稅稅率為為17%，，增值值稅稅稅款為為20400元。。產(chǎn)品品已發(fā)發(fā)出，，款項(xiàng)項(xiàng)已收收存銀銀行。。對(duì)于這這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，，應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：借：銀銀行存存款140400貸：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入———ⅠⅠ產(chǎn)產(chǎn)品120000應(yīng)交稅稅費(fèi)———應(yīng)交增增值稅稅（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額））2040012/29/202277二、、銷(xiāo)銷(xiāo)售售過(guò)過(guò)程程主主要要經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算例3-28：：甲甲企企業(yè)業(yè)根根據(jù)據(jù)購(gòu)購(gòu)銷(xiāo)銷(xiāo)合合同同向向益益民民百百貨貨公公司司出出售售ⅡⅡ產(chǎn)產(chǎn)品品550件件，，每每件件售售價(jià)價(jià)150元元，，共共計(jì)計(jì)82500元元，，增增值值稅稅稅稅率率17%，，增增值值稅稅稅稅款款14025元元，，產(chǎn)產(chǎn)品品已已經(jīng)經(jīng)發(fā)發(fā)出出，，但但貨貨款款尚尚未未收收到到。。借：：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款————益益民民百百貨貨公公司司96525貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入————ⅡⅡ產(chǎn)產(chǎn)品品82500應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））14025借：：銀銀行行存存款款96525貸：：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款————益益民民百百貨貨公公司司9652512/29/202278二、銷(xiāo)售售過(guò)程主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-29：甲甲企業(yè)向向廣州萬(wàn)萬(wàn)寧公司司出售ⅠⅠ產(chǎn)品200件件，每件件單價(jià)190元元，共計(jì)計(jì)38000元，增增值稅稅稅率17%，增增值稅稅稅款6460元，產(chǎn)產(chǎn)品已發(fā)發(fā)出，企企業(yè)收到到為期3個(gè)月的的商業(yè)匯匯票一張張。借：應(yīng)收收票據(jù)———廣廣州萬(wàn)寧寧公司44460貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入———Ⅰ產(chǎn)產(chǎn)品38000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增增值稅（（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）6460借：銀行行存款44460貸：應(yīng)收收票據(jù)———廣廣州萬(wàn)寧寧公司4446012/29/202279二、銷(xiāo)售售過(guò)程主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-30：甲甲企業(yè)根根據(jù)與利利亞公司司簽訂的的購(gòu)銷(xiāo)合合同，向向利亞公公司預(yù)收收貨款220000元，款款項(xiàng)已收收到，存存入銀行行。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分分錄如下下：借：銀行行存款220000貸：預(yù)收收賬款———利利亞公司司 22000012/29/202280二、銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-31：甲企業(yè)業(yè)在預(yù)收賬賬款后，向向利亞公司司發(fā)出Ⅱ產(chǎn)產(chǎn)品1200件，，每件售價(jià)價(jià)150元元，共計(jì)180000元，，應(yīng)交增值值稅稅率為為17%，，增值稅稅稅款為30600元。產(chǎn)品品已發(fā)出。。借：預(yù)收賬賬款——利利亞公司司210600貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入———Ⅱ產(chǎn)產(chǎn)品180000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交交增值稅（（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額） 30600借：預(yù)收賬賬款——利利亞公司司9400貸：銀行存存款940012/29/202281二、銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-32：甲企業(yè)業(yè)以銀行存存款支付銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)品的的廣告費(fèi)100000元，，水電費(fèi)2000元，運(yùn)雜雜費(fèi)1000元。。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，應(yīng)編制的的會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用——廣廣告費(fèi)100000銷(xiāo)售費(fèi)用———水電電費(fèi)2000銷(xiāo)售費(fèi)用———運(yùn)雜雜費(fèi)1000貸：銀行存存款10300012/29/202282二、銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-33：甲企業(yè)業(yè)以現(xiàn)金支支付Ⅱ產(chǎn)品品的包裝費(fèi)費(fèi)300元元，銷(xiāo)售部部門(mén)的辦公公費(fèi)200元。借：銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用——包包裝費(fèi)300銷(xiāo)售費(fèi)用———辦公公費(fèi)200貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金50012/29/202283二、銷(xiāo)售過(guò)程程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的核算例3-34：：甲企業(yè)為銷(xiāo)銷(xiāo)售本企業(yè)的的商品而專設(shè)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)構(gòu)的職工的工工資是8000元。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)分分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用用——工資資8000貸：應(yīng)付職工工薪酬——工工資 800012/29/202284二、銷(xiāo)售過(guò)程程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的核算例3-35：：甲企業(yè)從銀銀行提取現(xiàn)金金8000元，準(zhǔn)備用用于發(fā)放職工工工資。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)分分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金金 8000貸：銀行存款款 800012/29/202285二、銷(xiāo)售過(guò)程程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的核算例3-36：：甲企業(yè)以現(xiàn)現(xiàn)金8000元發(fā)放職職工工資。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)分分錄如下：借：應(yīng)付職工工薪酬——工工資 8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金金800012/29/202286二、、銷(xiāo)銷(xiāo)售售過(guò)過(guò)程程主主要要經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算例3-37：：甲甲企企業(yè)業(yè)按按照照規(guī)規(guī)定定的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊率率，，計(jì)計(jì)提提本本月月固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊，，其其中中：：銷(xiāo)銷(xiāo)售售本本企企業(yè)業(yè)的的商商品品而而專專設(shè)設(shè)的的銷(xiāo)銷(xiāo)售售機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊12800元元。。對(duì)于于這這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，應(yīng)應(yīng)編編制制的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：銷(xiāo)銷(xiāo)售售費(fèi)費(fèi)用用————折折舊舊費(fèi)費(fèi)12800貸：：累累計(jì)計(jì)折折舊舊1280012/29/202287二、、銷(xiāo)銷(xiāo)售售過(guò)過(guò)程程主主要要經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算例3-38：：假假設(shè)設(shè)甲甲企企業(yè)業(yè)銷(xiāo)銷(xiāo)售售的的ⅠⅠ產(chǎn)產(chǎn)品品是是應(yīng)應(yīng)納納消消費(fèi)費(fèi)稅稅的的產(chǎn)產(chǎn)品品，，消消費(fèi)費(fèi)稅稅稅稅率率是是5%，，本本月月ⅠⅠ產(chǎn)產(chǎn)品品的的銷(xiāo)銷(xiāo)售售收收入入158000元元，，則則本本月月應(yīng)應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的消消費(fèi)費(fèi)稅稅為為7900元元。。對(duì)于于這這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)編編制制的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加7900貸：應(yīng)交交稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅790012/29/202288二、銷(xiāo)售售過(guò)程主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算例3-39：假假設(shè)甲企企業(yè)按本本月應(yīng)交交流轉(zhuǎn)稅稅的一定定比例計(jì)計(jì)提城市市維護(hù)建建設(shè)稅4687元，，教育費(fèi)費(fèi)附加2009元。。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，企企業(yè)應(yīng)編編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加6696貸：應(yīng)交交稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)交城市市維護(hù)建建設(shè)稅4687應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——教教育費(fèi)費(fèi)附加200912/29/202289三、產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售成成本計(jì)計(jì)算產(chǎn)品的的銷(xiāo)售售成本本僅指指已售售產(chǎn)品品的生生產(chǎn)成成本。。產(chǎn)品品在銷(xiāo)銷(xiāo)售過(guò)過(guò)程中中發(fā)生生的銷(xiāo)銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用，，如運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、裝裝卸費(fèi)費(fèi)、包包裝費(fèi)費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、展展覽費(fèi)費(fèi)、廣廣告費(fèi)費(fèi)、工工資、、福利利費(fèi)等等，不不得分分配計(jì)計(jì)入已已售產(chǎn)產(chǎn)品的的銷(xiāo)售售成本本中。。產(chǎn)品品銷(xiāo)售售成本本的計(jì)計(jì)算應(yīng)應(yīng)貫徹徹收入入與費(fèi)費(fèi)用相相配比比的原原則，，即本本期計(jì)計(jì)算和和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售成成本，，必須須與本本期產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售收收入相相配比比，以以便正正確計(jì)計(jì)算經(jīng)經(jīng)營(yíng)成成果。。12/29/202290Ⅰ、Ⅱ產(chǎn)品品成本資料料12/29/202291三、、產(chǎn)產(chǎn)品品銷(xiāo)銷(xiāo)售售成成本本計(jì)計(jì)算算例3-40：：甲甲企企業(yè)業(yè)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已已經(jīng)經(jīng)出出售售的的ⅠⅠ產(chǎn)產(chǎn)品品的的成成本本。。本本期期共共銷(xiāo)銷(xiāo)售售ⅠⅠ產(chǎn)產(chǎn)品品800件件，，試試計(jì)計(jì)算算本本月月銷(xiāo)銷(xiāo)售售產(chǎn)產(chǎn)品品的的銷(xiāo)銷(xiāo)售售成成本本。。對(duì)于于這這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)編編制制的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本————ⅠⅠ產(chǎn)產(chǎn)品品108240貸：：庫(kù)庫(kù)存存商商品品————ⅠⅠ產(chǎn)產(chǎn)品品10824012/29/202292三、產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售成成本計(jì)計(jì)算例3-41：甲甲企業(yè)業(yè)本月月銷(xiāo)售售Ⅱ產(chǎn)產(chǎn)品1750件，，試計(jì)計(jì)算本本月銷(xiāo)銷(xiāo)售產(chǎn)產(chǎn)品的的銷(xiāo)售售成本本。對(duì)于這這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，，企業(yè)業(yè)應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：借：主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成成本———ⅡⅡ產(chǎn)產(chǎn)品141225貸：庫(kù)庫(kù)存商商品———ⅡⅡ產(chǎn)產(chǎn)品14122512/29/202293第五節(jié)節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)成果果的核核算財(cái)務(wù)成成果是是企業(yè)業(yè)在一一定時(shí)時(shí)期內(nèi)內(nèi)進(jìn)行行生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)最終終在財(cái)財(cái)務(wù)上上所實(shí)實(shí)現(xiàn)的的成果果，即即利潤(rùn)潤(rùn)。收入大大于成成本、、費(fèi)用用及損損失的的差額額，即即為企企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)的的利潤(rùn)潤(rùn)；收入小小于成成本、、費(fèi)用用及損損失的的差額額，即即為企企業(yè)發(fā)發(fā)生的的虧損損。12/29/202294一、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果的的形形成成及及分分配配利潤(rùn)潤(rùn)總總額額=營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)+營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外收收入入營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出營(yíng)業(yè)業(yè)利利潤(rùn)潤(rùn)=營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入營(yíng)業(yè)業(yè)成成本本營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加銷(xiāo)售售費(fèi)費(fèi)用用管理理費(fèi)費(fèi)用用財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用資產(chǎn)產(chǎn)減減值值損損失失+公公允允價(jià)價(jià)值值變變動(dòng)動(dòng)收收益益+投投資資收收益益營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入=主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入+其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入營(yíng)業(yè)業(yè)成成本本=主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本+其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總總額所得稅費(fèi)費(fèi)用12/29/202295二、財(cái)務(wù)務(wù)成果的的形成及及分配需需要設(shè)置置的主要要賬戶為了核算算和監(jiān)督督財(cái)務(wù)成成果的形形成及其其分配業(yè)業(yè)務(wù)，工工業(yè)企業(yè)業(yè)除了設(shè)設(shè)置“主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入””、“主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本””、“營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金金及附加加”、““管理費(fèi)費(fèi)用”““銷(xiāo)售費(fèi)費(fèi)用”等等賬戶外外，還應(yīng)應(yīng)設(shè)置““應(yīng)付股股利”、、“其他他業(yè)務(wù)收收入”、、“其他他業(yè)務(wù)成成本”、、“投資資收益””、“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收收入”、、“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出出”、““所得稅稅費(fèi)用””、“盈盈余公積積”、““本年利利潤(rùn)”及及“利潤(rùn)潤(rùn)分配””賬戶。。12/29/2022961．“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入”賬賬戶12/29/2022972．“其他他業(yè)務(wù)成本本”賬戶12/29/2022983．．““應(yīng)應(yīng)付付股股利利””賬賬戶戶12/29/2022994．．““本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)””賬賬戶戶12/29/20221005．．““利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配””賬賬戶戶12/29/20221016．““投資資收益益”賬賬戶12/29/20221027．““營(yíng)業(yè)業(yè)外收收入””賬戶戶12/29/20221038．““營(yíng)業(yè)業(yè)外支支出””賬戶戶12/29/20221049．““所得得稅費(fèi)費(fèi)用””賬戶戶12/29/202210510．““盈余公公積”賬賬戶12/29/2022106三、財(cái)務(wù)務(wù)成果的的核算例3-42：甲甲企業(yè)出出售一批批A材料料，價(jià)款款60000元，應(yīng)應(yīng)交增值值稅17%，增增值稅額額10200元，款款項(xiàng)已收收到，存存入銀行行。該批批材料的的實(shí)際成成本40500元。。借：銀行行存款70200貸：其他他業(yè)務(wù)收收入———材料料出售60000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增增值稅（（銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額）10200借：其他他業(yè)務(wù)成成本———材料料出售40500貸：原材材料———A材材料4050012/29/2022107三、財(cái)務(wù)務(wù)成果的的核算例3-43：甲甲企業(yè)因因?qū)ν馔锻顿Y收到到被投資資單位分分來(lái)的利利潤(rùn)300000元元，款項(xiàng)項(xiàng)已存入入銀行。。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，企企業(yè)應(yīng)編編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：借：銀行行存款300000貸：投資資收益30000012/29/2022108三、財(cái)務(wù)成成果的核算算例3-44：甲企業(yè)業(yè)將取得的的罰款凈收收入2500元轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外外收入，款款項(xiàng)已存入入銀行。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，企業(yè)應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下：借：銀行存存款2500貸：營(yíng)業(yè)外外收入250012/29/2022109三、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果的的核核算算例3-45：：甲甲企企業(yè)業(yè)以以銀銀行行存存款款向向““希希望望工工程程””捐捐贈(zèng)贈(zèng)5000元元。。對(duì)于于這這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)編編制制的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄如如下下：：借：：營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)外外支支出出5000貸：：銀銀行行存存款款500012/29/2022110例3-46：：甲企業(yè)計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)其本本期利潤(rùn)總額額。12/29/2022111三、財(cái)務(wù)成果果的核算（1）結(jié)轉(zhuǎn)收收入類(lèi)賬戶：：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入 420500其他業(yè)務(wù)收入入 60000營(yíng)業(yè)外收入3000投資收益300000貸：本年利潤(rùn)潤(rùn)78350012/29/2022112三、財(cái)務(wù)成果果的核算（2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)費(fèi)用類(lèi)賬戶：：借：本年利潤(rùn)潤(rùn) 465941貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本249465營(yíng)業(yè)稅金及附附加 14596銷(xiāo)售費(fèi)用124300管理費(fèi)用31280財(cái)務(wù)費(fèi)用800其他業(yè)務(wù)成本本40500營(yíng)業(yè)外支出500012/29/2022113三、財(cái)財(cái)務(wù)成成果的的核算算例3-47：甲甲企業(yè)業(yè)按利利潤(rùn)總總額（（317559元元）和和現(xiàn)行行會(huì)計(jì)計(jì)稅收收法規(guī)規(guī)確認(rèn)認(rèn)本期期的所所得稅稅費(fèi)用用，其其金額額為79390元元，并并予以以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（假假設(shè)沒(méi)沒(méi)有納納稅調(diào)調(diào)整項(xiàng)項(xiàng)目））。對(duì)于這這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，，企業(yè)業(yè)應(yīng)編編制的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄如下下：借：所所得稅稅費(fèi)用用79390貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)交交所得得稅79390借：本本年利利潤(rùn)79390貸：所所得稅稅費(fèi)用用7939012/29/2022114三、財(cái)務(wù)務(wù)成果的的核算例3-48：年年終，企企業(yè)將本本年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)238169元元轉(zhuǎn)入利利潤(rùn)分配配賬戶。。當(dāng)期的凈凈利潤(rùn)=當(dāng)期的的利潤(rùn)總總額當(dāng)期的所所得稅費(fèi)費(fèi)用=31755979390=238169（元元）。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，企企業(yè)應(yīng)編編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：借：本年年利潤(rùn)238169貸：利潤(rùn)潤(rùn)分配———未未分配利利潤(rùn)23816912/29/2022115三、財(cái)務(wù)務(wù)成果的的核算例3-49：企企業(yè)本期期實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)潤(rùn)238169元，，按10%的比比例提取取法定盈盈余公積積。對(duì)于這項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，企企業(yè)應(yīng)編編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：借：利潤(rùn)潤(rùn)分配———提提取法定定盈余公公積23817貸：盈余余公積———法法定盈余余公積2381712/29/2022116三、財(cái)務(wù)成果果的核算例3-50：：甲企業(yè)以前前年度有未分分配利潤(rùn)30000元元，即“利潤(rùn)潤(rùn)分配——未未分配利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的年年初貸方余額額30000元，可并并入到本期向向投資者分配配。因此，本本期可用于向向投資者分配配的利潤(rùn)=凈凈利潤(rùn)提取的法定盈盈余公積+以以前年度有未未分配利潤(rùn)=23816923817+30000=244352（元）。企企業(yè)決定向投投資者分配利利潤(rùn)100000元。。借：利潤(rùn)分配配——應(yīng)付付股利 100000貸：應(yīng)付股利利 10000012/29/2022117三、財(cái)務(wù)成成果的核算算例3-51：年度終終了，將““利潤(rùn)分配配”下的其其他明細(xì)分分類(lèi)賬戶的的余額轉(zhuǎn)入入“未分配配利潤(rùn)”明明細(xì)賬戶。。借：利潤(rùn)分分配——未未分配利利潤(rùn)123817貸：利潤(rùn)分分配——提提取法定定盈余公積積 23817利潤(rùn)分配———應(yīng)付付股利10000012/29/2022118第六節(jié)其其他業(yè)務(wù)務(wù)的核算一、固定資資產(chǎn)出售的的核算二、對(duì)外投投資的核算算三、歸還借借款的核算算四、福利費(fèi)費(fèi)支出的核核算五、上交稅稅金的核算算12/29/2022119一、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)出出售售的的核核算算1．．““固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)清清理理””賬賬戶戶12/29/20221202．業(yè)務(wù)務(wù)舉例例3-51：某某企業(yè)將將一臺(tái)閑閑置的機(jī)機(jī)器設(shè)備備出售，，該機(jī)器器設(shè)備的的價(jià)款為為47000元，款款項(xiàng)已收收到存入入企業(yè)的的開(kāi)戶銀銀行；同同時(shí)，企企業(yè)以銀銀行存款款支付清清理費(fèi)用用1500元元。已知知該設(shè)備備的原值值為80000元，，累計(jì)已已提的折折舊為35000元元。12/29/2022121會(huì)計(jì)處處理借：固固定資資產(chǎn)清清理45000累計(jì)折折舊35000貸：固固定資資產(chǎn)80000借：固固定資資產(chǎn)清清理1500貸：銀銀行存存款150012/29/2022122會(huì)計(jì)處處理借：銀銀行存存款47000貸：固固定資資產(chǎn)清清理47000借：固固定資資產(chǎn)清清理500貸：營(yíng)營(yíng)業(yè)外外收入入50012/29/2022123二、對(duì)外投投資的核算算例3-52：某企業(yè)業(yè)出資10000000元，取得得了乙公司司10%的的股份。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，，企業(yè)應(yīng)編編制的會(huì)計(jì)計(jì)分錄如下下：借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資———乙企企業(yè) 10000000貸：銀行存存款1000000012/29/2022124三、歸還借款款的核算例3-53：：某企業(yè)以銀銀行存款歸還還到期的半年年期借款30000元元，并支付已已確認(rèn)的借款款利息800元。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)業(yè)應(yīng)編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：借：短期借款款 30000應(yīng)付利息800貸：銀行存款款 3080012/29/2022125四、福利費(fèi)支支出的核算例3-54：：承例3-18，甲企業(yè)業(yè)共支付12000元元補(bǔ)貼給職工工食堂。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)業(yè)應(yīng)編制的會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：借：應(yīng)付職工工薪酬——職職工福利12000貸：銀行存款款1200012/29/2022126五、上交稅金金的核算例3-55：：月末，某企企業(yè)以銀行存存款繳納各種種稅金。其中中：增值稅為為34340元，所得得稅為79390元，，城市維護(hù)建建設(shè)稅4687元，教教育費(fèi)附加為為2009元，消費(fèi)稅稅7900元。借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)交交增值稅（已已交稅金）34340應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交所得得稅79390應(yīng)交稅費(fèi)———城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅4687應(yīng)交稅費(fèi)———教育費(fèi)附附加2009應(yīng)交稅費(fèi)———消費(fèi)稅7900貸：銀行存款款12832612/29/2022127本章章小小結(jié)結(jié)本章章以以工工業(yè)業(yè)企企業(yè)業(yè)的的籌籌資資業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)、、供供應(yīng)應(yīng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)、、生生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)、、銷(xiāo)銷(xiāo)售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)成成果果核核算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)及及其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)為為例例，，較較為為系系統(tǒng)統(tǒng)地地介介紹紹了了工工業(yè)業(yè)企企業(yè)業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算的的流流程程。。12/29/2022128習(xí)題題參參考考答答案案一、、單單項(xiàng)項(xiàng)選選擇擇題題1．．C2．．B3．．B4．．B5．．C6．．C7．．C8．．B9．．D10．．A二、、多多項(xiàng)項(xiàng)選選擇擇題題1．．ＡＡBＣＣＤＤ2．．ＡＡＢＢC3．．ＡＡＢＢＣＣ4．．ＣＣＤＤ5．．ＡＡCＤＤ6．．ＡＡＣＣD7．．ＡＡBＣＣＤＤ8．．ＡＡＢＢCD9．．ＢＢＣＣD10．．ＢＢCD三、、判判斷斷題題1．．√√2．．√√3．．√√4．．√√5．．××6．．××7．．××8．．××9．．××10．．××12/29/2022129四、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)題題習(xí)題題一一：：（1））借借：：銀銀行行存存款款600000貸：：實(shí)實(shí)收收資資本本————甲甲企企業(yè)業(yè)600000（2））借借：：無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)————商商標(biāo)標(biāo)權(quán)權(quán)200000貸：：實(shí)實(shí)收收資資本本————乙乙企企業(yè)業(yè)200000（3））借借：：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)————設(shè)設(shè)備備300000貸：：實(shí)實(shí)收收資資本本————丙丙企企業(yè)業(yè)300000（4））借借：：銀銀行行存存款款100000貸：：短短期期借借款款————工工商商銀銀行行100000（5））借借：：銀銀行行存存款款900000貸：：長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款————建建設(shè)設(shè)銀銀行行90000012/29/2022130習(xí)題二二Ａ材料料應(yīng)分分配的的運(yùn)雜雜費(fèi)＝＝80000×0.05=4000元元B材料料應(yīng)分分配的的運(yùn)雜雜費(fèi)＝＝40000×0.05=2000元元Ａ材料料的采采購(gòu)總總成本本＝320000+4000=324000元B材料料的采采購(gòu)總總成本本＝80000+2000=82000元元Ａ材料料的采采購(gòu)單單位成成本＝＝324000÷÷80000=4.05元元／件件B材料料的采采購(gòu)單單位成成本＝＝82000÷40000=2.05元／／件12/29/2022131習(xí)題三：（1）借：：其他應(yīng)收收款——王王明500貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金500（2）借：：在途物資資——甲材材料16000在途物資———乙材料料12800應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額））4896貸：應(yīng)付票票據(jù)33696（3）借：：在途物資資——甲材材料1920在途物資———乙材料料960貸：銀行存存款2400庫(kù)存現(xiàn)金480（4）借：：原材料———甲材料料17920原材料———乙材料13760貸：在途物物資——甲甲材料17920在途物資———乙材料料13760（5）借：：在途物資資——丙材材料75000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額））12750貸：應(yīng)付賬賬款87750（6）借：：應(yīng)付票據(jù)據(jù)33696貸：銀行存存款33696（7）借：：應(yīng)付賬款款87750貸：銀行存存款8775012/29/2022132習(xí)題四：：（1）借借：生產(chǎn)產(chǎn)成本———A產(chǎn)產(chǎn)品193000生產(chǎn)成本本——B產(chǎn)品135500制造費(fèi)用用69000管理費(fèi)用用24000貸：原材材料———甲材料料177500原材料———乙材材料214500原材料———丙材材料29500（2）借借：生產(chǎn)產(chǎn)成本———A產(chǎn)產(chǎn)品8000生產(chǎn)成本本——B產(chǎn)品7000制造費(fèi)用用6000管理費(fèi)用用4000貸：應(yīng)付付職工薪薪酬———工資25000（3）借借：制造造費(fèi)用600貸：庫(kù)存存現(xiàn)金600（4）借借：制造造費(fèi)用3000管理費(fèi)用用500貸：累計(jì)計(jì)折舊350012/29/2022133（5）借借：制造造費(fèi)用900管理費(fèi)用用300貸：銀行行存款1200（6）本本月制造造費(fèi)用金金額＝69000+6000+600+3000+900=79500元元Ａ產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配的的制造費(fèi)費(fèi)用＝8000×5.3=42400Ａ產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分配的的制造費(fèi)費(fèi)用＝7000×5.3=37100借：生產(chǎn)產(chǎn)成本———Ａ產(chǎn)產(chǎn)品42400生產(chǎn)成本本——ＢＢ產(chǎn)品37100貸：制造造費(fèi)用79500（8）產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本計(jì)計(jì)算表借：庫(kù)存存商品———Ａ產(chǎn)產(chǎn)品243400庫(kù)存商品品——ＢＢ產(chǎn)品179600貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本———Ａ產(chǎn)產(chǎn)品243400生產(chǎn)成本本——ＢＢ產(chǎn)品17960012/29/2022134習(xí)題五（1）借：銀銀行存款35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入——A產(chǎn)品30000應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額額）5100（2）借：應(yīng)應(yīng)收賬款———乙公司52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入——B產(chǎn)品