案例重點(diǎn)審計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容法律責(zé)任的含義及規(guī)課件

案例重點(diǎn)審計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容法律責(zé)任的含義及規(guī)避案例一由畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)訴訟案件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任2023/1/51審計(jì)案例研究案例一由畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)訴訟案件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法學(xué)習(xí)方法1、前期準(zhǔn)備：閱讀相關(guān)法規(guī)中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則

目的：了解審計(jì)依據(jù)，為理解案例做準(zhǔn)備。2023/1/52審計(jì)案例研究學(xué)習(xí)方法2022/12/292審計(jì)案例研究2、實(shí)際操練(參看電子教案“案例內(nèi)容”)認(rèn)真閱讀案例內(nèi)容目的：了解審計(jì)人員的職業(yè)道德及可能承擔(dān)的法律責(zé)任3、總結(jié)心得深入思考審計(jì)人員如何防范和規(guī)避法律責(zé)任目的：提升思考問題、解決問題的能力2023/1/53審計(jì)案例研究2、實(shí)際操練(參看電子教案“案例內(nèi)容”)2022/12/29學(xué)習(xí)重點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范----獨(dú)立性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任及其規(guī)避2023/1/54審計(jì)案例研究學(xué)習(xí)重點(diǎn)2022/12/294審計(jì)案例研究一、預(yù)備知識(shí)（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范1、一般原則獨(dú)立原則客觀原則公正原則2023/1/55審計(jì)案例研究一、預(yù)備知識(shí)2022/12/295審計(jì)案例研究2、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范保持和提高專業(yè)勝任能力，獨(dú)立遵守職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。不承擔(dān)不能勝任的業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)時(shí)妥善規(guī)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。不以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。不對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。2023/1/56審計(jì)案例研究2、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范2022/12/296審計(jì)案例研究3、對(duì)客戶的責(zé)任按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。保密的責(zé)任。按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。4、對(duì)同行的責(zé)任配合同行工作。不得損害同行利益。不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。2023/1/57審計(jì)案例研究3、對(duì)客戶的責(zé)任2022/12/297審計(jì)案例研究5、其他責(zé)任不得有可能損害職業(yè)行象的行為。不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。不得對(duì)自身能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。不得向客戶收取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。2023/1/58審計(jì)案例研究5、其他責(zé)任2022/12/298審計(jì)案例研究《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)是應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害2023/1/59審計(jì)案例研究《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定：202（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害（6）當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性。（8）在承辦具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性。（9）當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2023/1/510審計(jì)案例研究（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任1．行政責(zé)任（職業(yè)責(zé)任）2．民事責(zé)任3．刑事責(zé)任2023/1/511審計(jì)案例研究（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任2022/12/2911審計(jì)案例研究二、畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)訴訟案件2001年，財(cái)政部通報(bào)批評(píng)；2003年，被投資者起訴；2007年，導(dǎo)致股東受損；2009年，向“娃哈哈”子公司道歉。2023/1/512審計(jì)案例研究二、畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)訴訟案件2022/12/2912審三、案例分析(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)道德方面存在的主要問題1.執(zhí)業(yè)不規(guī)范2.采取各種不正當(dāng)?shù)氖侄握袛埧蛻?.無視自己的專業(yè)勝任能力，承接不能勝任的業(yè)務(wù)4.只考慮自身利益，遷就客戶的非法要求，有重大過失欺詐行為5.為謀取個(gè)人私利而有意泄露客戶的商業(yè)秘密6.按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面的問題2023/1/513審計(jì)案例研究三、案例分析(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)道德方面存在的主要問題（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任是一個(gè)有現(xiàn)實(shí)意義的焦點(diǎn)問題“銀廣夏”與“安然”事件在社會(huì)上造成了很大的反響。遭受損失的中小股民在對(duì)造假公司本身進(jìn)行控訴的同時(shí)，還把中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所和安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所告上了法庭。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任是一個(gè)有現(xiàn)實(shí)意義的焦點(diǎn)問題。這里，我們需要研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的有關(guān)問題。2023/1/514審計(jì)案例研究（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任是一個(gè)有現(xiàn)實(shí)意義的焦點(diǎn)問題2021、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因(1)被審計(jì)單位方面的原因錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為經(jīng)營失敗(2)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的原因違約過失、欺詐及推定欺詐(3)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者方面的原因2023/1/515審計(jì)案例研究1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因(1)被審計(jì)單位方面的原因附:美國薩班斯——奧克斯利法案中的規(guī)定對(duì)被認(rèn)定為違反有關(guān)證券法律法規(guī)的欺詐、欺騙操縱等行為的個(gè)人訴訟權(quán)的時(shí)效限制延長到構(gòu)成違規(guī)事實(shí)被發(fā)現(xiàn)后的2年時(shí)間，或者此違規(guī)行為發(fā)生后的5年時(shí)間；對(duì)新的證券欺詐犯罪的處罰包括罰金以及最高不超過20年的監(jiān)禁2023/1/516審計(jì)案例研究附:美國薩班斯——奧克斯利法案中的規(guī)定2022/12/291發(fā)行人、上市公司是信息披露的義務(wù)主體，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無過錯(cuò)責(zé)任，賠償投資者因此受到的損失；發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照過錯(cuò)責(zé)任原則，與發(fā)行人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；發(fā)行人、上市公司的控股股東、實(shí)際控制人有過錯(cuò)的，也應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。中國證券法（2005）的規(guī)定2023/1/517審計(jì)案例研究發(fā)行人、上市公司是信息披露的義務(wù)主體，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無過錯(cuò)責(zé)任，賠《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第42條規(guī)定了民事賠償責(zé)任；第39條對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人違規(guī)違法行為的處罰有警告、暫停、撤銷、吊銷、追究刑事責(zé)任等方面。《證券法》第202條對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人違規(guī)違法行為的處罰有沒收違法所得、最高五倍罰款、停業(yè)、吊銷執(zhí)照、賠償損失、追究刑事責(zé)任等方面?！豆痉ā?19條規(guī)定與《證券法》基本類似?！缎谭ā返?29條規(guī)定的刑事責(zé)任最高為五年有期徒刑。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的相關(guān)規(guī)定2023/1/518審計(jì)案例研究《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第42條規(guī)定了民事賠償責(zé)任；第39條對(duì)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱處罰字號(hào)處罰主要內(nèi)容相關(guān)公司深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注協(xié)字[1992]40號(hào)事務(wù)所停業(yè)整頓；注銷馬昌時(shí)、張應(yīng)琳、朱秀玲的會(huì)計(jì)師資格。原野山東會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)查字[1996]02號(hào)警告；罰款40萬元；暫停執(zhí)業(yè)資格2個(gè)月。石油大明海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)查字[1998]34號(hào)罰款人民幣30萬元；暫停事務(wù)所從事證券、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資格6個(gè)月；暫停盧庚保從事證券業(yè)務(wù)資格3年。瓊民源成都蜀都會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)查字[1998]79號(hào)沒收事務(wù)所非法所得30萬元，罰款60萬元；暫停事務(wù)所從事證券資格3年；認(rèn)定簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師王應(yīng)欽、張繡花為證券市場(chǎng)業(yè)務(wù)禁入者。成都紅光1992年以來注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任部分事件2023/1/519審計(jì)案例研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱處罰字號(hào)處罰主要內(nèi)容相關(guān)公司深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱處罰字號(hào)處罰主要內(nèi)容相關(guān)公司沈陽會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)罰字[1999]33號(hào)警告并罰款藍(lán)田鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)罰字[2001]20號(hào)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師龔淑敏、宋大力分別處以罰款30萬元、20萬元，分別暫停從事證券業(yè)務(wù)許可3年、1年。鄭百文中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)政部吊銷中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照；簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮承擔(dān)刑事責(zé)任。銀廣夏嘉信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)罰字[2002]6號(hào)對(duì)事務(wù)所警告；對(duì)會(huì)計(jì)師劉家英、張艷、彭奇志各罰款5萬元、5萬元、3萬元。珠海鑫光1992年以來注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任部分事件2023/1/520審計(jì)案例研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱處罰字號(hào)處罰主要內(nèi)容相關(guān)公司沈陽會(huì)計(jì)師事務(wù)所2、審計(jì)人員審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)避和解除（1）其根本途徑是規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)及其管理強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)審慎選擇審計(jì)客戶簽訂合理、有效的審計(jì)協(xié)議書強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制2023/1/521審計(jì)案例研究2、審計(jì)人員審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)避和解除2022/12/2921（2）作為被告的審計(jì)人員在參與訴訟過程中，可以運(yùn)用以下幾種理由或幾種理由之一進(jìn)行抗辯，以解除不應(yīng)由自己承擔(dān)的法律責(zé)任審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格遵循了獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，體現(xiàn)了良好的職業(yè)道德。審計(jì)人員雖有過失，但這種過失并不是委托人或其他利害關(guān)系人受到損害或損失的直接原因。委托人涉及共同過失或舞弊。2023/1/522審計(jì)案例研究（2）作為被告的審計(jì)人員在參與訴訟過程中，可以運(yùn)用以下幾種理鏈接：美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

——對(duì)第三者的責(zé)任習(xí)慣法的處理厄特馬斯主義（1931年）新澤西判決法（1983年）成文法的規(guī)定《1933年證券法》《1934年證券交易法》“面臨科龍股東巨額索賠，德勤可能成為中天勤第二”2023/1/523審計(jì)案例研究鏈接：美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

——對(duì)第三者的責(zé)任2022/案例二哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制案例

案例重點(diǎn)：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制2023/1/524審計(jì)案例研究案例二哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制案例案例重點(diǎn)：202學(xué)習(xí)方法1、前期準(zhǔn)備：閱讀相關(guān)法規(guī)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制目的：了解審計(jì)依據(jù)，為理解案例做準(zhǔn)備。2023/1/525審計(jì)案例研究學(xué)習(xí)方法2022/12/2925審計(jì)案例研究2、實(shí)際操練(參看電子教案“案例內(nèi)容”)模擬為北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員目的：了解事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要政策與措施3、總結(jié)心得查閱資料了解我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管和審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施，并思考其效果及改進(jìn)辦法？目的：提升思考問題、解決問題的能力2023/1/526審計(jì)案例研究2022/12/2926審計(jì)案例研究學(xué)習(xí)重點(diǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式及行業(yè)管理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制2023/1/527審計(jì)案例研究學(xué)習(xí)重點(diǎn)2022/12/2927審計(jì)案例研究一、預(yù)備知識(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制

1.概念2.內(nèi)容2023/1/528審計(jì)案例研究一、預(yù)備知識(shí)2022/12/2928審計(jì)案例研究二、案例內(nèi)容1、案例背景——哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡介1995年成立，有限責(zé)任制機(jī)構(gòu)：辦公室、驗(yàn)資部、審計(jì)一部、審計(jì)二部人員：CPA12人、助理人員20人業(yè)務(wù)：驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)2023/1/529審計(jì)案例研究二、案例內(nèi)容2022/12/2929審計(jì)案例研究2、案例內(nèi)容（1）哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面審計(jì)質(zhì)量控制的設(shè)計(jì)和完善

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德原則專業(yè)勝任能力工作委派督導(dǎo)咨詢業(yè)務(wù)承接監(jiān)控2023/1/530審計(jì)案例研究2、案例內(nèi)容2022/12/2930審計(jì)案例研究（2）哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序的設(shè)計(jì)和完善

計(jì)劃階段實(shí)施階段報(bào)告階段2023/1/531審計(jì)案例研究（2）哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序的設(shè)計(jì)和完善202三、案例分析1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)資制普通合伙制有限責(zé)任公司制有限責(zé)任合伙制2023/1/532審計(jì)案例研究三、案例分析2022/12/2932審計(jì)案例研究2、行業(yè)管理自律外部監(jiān)管2023/1/533審計(jì)案例研究2、行業(yè)管理2022/12/2933審計(jì)案例研究我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管政府部門行業(yè)協(xié)會(huì)內(nèi)部治理2023/1/534審計(jì)案例研究我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管2022/12/2934審計(jì)案例研究附：美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理（一）自我管理組織準(zhǔn)則與規(guī)定1、AICPA職業(yè)道德規(guī)范—個(gè)人會(huì)員一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則—公司會(huì)員指令性的職業(yè)繼續(xù)教育要求2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則3、政府會(huì)計(jì)委員會(huì)4、州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)州職業(yè)道德規(guī)范2023/1/535審計(jì)案例研究附：美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理2022/12/2935審計(jì)案例（二）外部管理組織準(zhǔn)則與規(guī)定

1、證券交易委員會(huì)證券交易委員會(huì)的規(guī)定和規(guī)則—SEC業(yè)務(wù)部質(zhì)量控制準(zhǔn)則—私人公司業(yè)務(wù)部同行復(fù)核2、法庭民法、刑法及以前判過的案例

3、州會(huì)計(jì)委員會(huì)州頒發(fā)的許可證法2023/1/536審計(jì)案例研究（二）外部管理2022/12/2936審計(jì)案例研究案例重點(diǎn)審計(jì)人員職業(yè)道德的內(nèi)容法律責(zé)任的含義及規(guī)避案例一由畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)訴訟案件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任2023/1/537審計(jì)案例研究案例一由畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)訴訟案件看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法學(xué)習(xí)方法1、前期準(zhǔn)備：閱讀相關(guān)法規(guī)中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)后續(xù)教育基本準(zhǔn)則

目的：了解審計(jì)依據(jù)，為理解案例做準(zhǔn)備。2023/1/538審計(jì)案例研究學(xué)習(xí)方法2022/12/292審計(jì)案例研究2、實(shí)際操練(參看電子教案“案例內(nèi)容”)認(rèn)真閱讀案例內(nèi)容目的：了解審計(jì)人員的職業(yè)道德及可能承擔(dān)的法律責(zé)任3、總結(jié)心得深入思考審計(jì)人員如何防范和規(guī)避法律責(zé)任目的：提升思考問題、解決問題的能力2023/1/539審計(jì)案例研究2、實(shí)際操練(參看電子教案“案例內(nèi)容”)2022/12/29學(xué)習(xí)重點(diǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范----獨(dú)立性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任及其規(guī)避2023/1/540審計(jì)案例研究學(xué)習(xí)重點(diǎn)2022/12/294審計(jì)案例研究一、預(yù)備知識(shí)（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范1、一般原則獨(dú)立原則客觀原則公正原則2023/1/541審計(jì)案例研究一、預(yù)備知識(shí)2022/12/295審計(jì)案例研究2、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范保持和提高專業(yè)勝任能力，獨(dú)立遵守職業(yè)規(guī)范，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。不承擔(dān)不能勝任的業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)時(shí)妥善規(guī)劃，并對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。不以其職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)或未鑒證事項(xiàng)發(fā)表意見。不對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行適當(dāng)處理。2023/1/542審計(jì)案例研究2、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范2022/12/296審計(jì)案例研究3、對(duì)客戶的責(zé)任按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。保密的責(zé)任。按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。4、對(duì)同行的責(zé)任配合同行工作。不得損害同行利益。不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。2023/1/543審計(jì)案例研究3、對(duì)客戶的責(zé)任2022/12/297審計(jì)案例研究5、其他責(zé)任不得有可能損害職業(yè)行象的行為。不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。不得對(duì)自身能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。不得向客戶收取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。2023/1/544審計(jì)案例研究5、其他責(zé)任2022/12/298審計(jì)案例研究《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)是應(yīng)當(dāng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場(chǎng)（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害2023/1/545審計(jì)案例研究《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定：202（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害（6）當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性。（8）在承辦具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨(dú)立性。（9）當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2023/1/546審計(jì)案例研究（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任1．行政責(zé)任（職業(yè)責(zé)任）2．民事責(zé)任3．刑事責(zé)任2023/1/547審計(jì)案例研究（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任2022/12/2911審計(jì)案例研究二、畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)訴訟案件2001年，財(cái)政部通報(bào)批評(píng)；2003年，被投資者起訴；2007年，導(dǎo)致股東受損；2009年，向“娃哈哈”子公司道歉。2023/1/548審計(jì)案例研究二、畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)訴訟案件2022/12/2912審三、案例分析(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)道德方面存在的主要問題1.執(zhí)業(yè)不規(guī)范2.采取各種不正當(dāng)?shù)氖侄握袛埧蛻?.無視自己的專業(yè)勝任能力，承接不能勝任的業(yè)務(wù)4.只考慮自身利益，遷就客戶的非法要求，有重大過失欺詐行為5.為謀取個(gè)人私利而有意泄露客戶的商業(yè)秘密6.按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面的問題2023/1/549審計(jì)案例研究三、案例分析(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)道德方面存在的主要問題（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任是一個(gè)有現(xiàn)實(shí)意義的焦點(diǎn)問題“銀廣夏”與“安然”事件在社會(huì)上造成了很大的反響。遭受損失的中小股民在對(duì)造假公司本身進(jìn)行控訴的同時(shí)，還把中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所和安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所告上了法庭。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任是一個(gè)有現(xiàn)實(shí)意義的焦點(diǎn)問題。這里，我們需要研究注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的有關(guān)問題。2023/1/550審計(jì)案例研究（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任是一個(gè)有現(xiàn)實(shí)意義的焦點(diǎn)問題2021、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因(1)被審計(jì)單位方面的原因錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為經(jīng)營失敗(2)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的原因違約過失、欺詐及推定欺詐(3)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者方面的原因2023/1/551審計(jì)案例研究1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因(1)被審計(jì)單位方面的原因附:美國薩班斯——奧克斯利法案中的規(guī)定對(duì)被認(rèn)定為違反有關(guān)證券法律法規(guī)的欺詐、欺騙操縱等行為的個(gè)人訴訟權(quán)的時(shí)效限制延長到構(gòu)成違規(guī)事實(shí)被發(fā)現(xiàn)后的2年時(shí)間，或者此違規(guī)行為發(fā)生后的5年時(shí)間；對(duì)新的證券欺詐犯罪的處罰包括罰金以及最高不超過20年的監(jiān)禁2023/1/552審計(jì)案例研究附:美國薩班斯——奧克斯利法案中的規(guī)定2022/12/291發(fā)行人、上市公司是信息披露的義務(wù)主體，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無過錯(cuò)責(zé)任，賠償投資者因此受到的損失；發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照過錯(cuò)責(zé)任原則，與發(fā)行人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任；發(fā)行人、上市公司的控股股東、實(shí)際控制人有過錯(cuò)的，也應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。中國證券法（2005）的規(guī)定2023/1/553審計(jì)案例研究發(fā)行人、上市公司是信息披露的義務(wù)主體，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無過錯(cuò)責(zé)任，賠《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第42條規(guī)定了民事賠償責(zé)任；第39條對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人違規(guī)違法行為的處罰有警告、暫停、撤銷、吊銷、追究刑事責(zé)任等方面?！蹲C券法》第202條對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人違規(guī)違法行為的處罰有沒收違法所得、最高五倍罰款、停業(yè)、吊銷執(zhí)照、賠償損失、追究刑事責(zé)任等方面?！豆痉ā?19條規(guī)定與《證券法》基本類似?！缎谭ā返?29條規(guī)定的刑事責(zé)任最高為五年有期徒刑。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的相關(guān)規(guī)定2023/1/554審計(jì)案例研究《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第42條規(guī)定了民事賠償責(zé)任；第39條對(duì)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱處罰字號(hào)處罰主要內(nèi)容相關(guān)公司深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注協(xié)字[1992]40號(hào)事務(wù)所停業(yè)整頓；注銷馬昌時(shí)、張應(yīng)琳、朱秀玲的會(huì)計(jì)師資格。原野山東會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)查字[1996]02號(hào)警告；罰款40萬元；暫停執(zhí)業(yè)資格2個(gè)月。石油大明海南大正會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)查字[1998]34號(hào)罰款人民幣30萬元；暫停事務(wù)所從事證券、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)資格6個(gè)月；暫停盧庚保從事證券業(yè)務(wù)資格3年。瓊民源成都蜀都會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)查字[1998]79號(hào)沒收事務(wù)所非法所得30萬元，罰款60萬元；暫停事務(wù)所從事證券資格3年；認(rèn)定簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師王應(yīng)欽、張繡花為證券市場(chǎng)業(yè)務(wù)禁入者。成都紅光1992年以來注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任部分事件2023/1/555審計(jì)案例研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱處罰字號(hào)處罰主要內(nèi)容相關(guān)公司深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱處罰字號(hào)處罰主要內(nèi)容相關(guān)公司沈陽會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)罰字[1999]33號(hào)警告并罰款藍(lán)田鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)罰字[2001]20號(hào)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師龔淑敏、宋大力分別處以罰款30萬元、20萬元，分別暫停從事證券業(yè)務(wù)許可3年、1年。鄭百文中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)政部吊銷中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照；簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮承擔(dān)刑事責(zé)任。銀廣夏嘉信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所證監(jiān)罰字[2002]6號(hào)對(duì)事務(wù)所警告；對(duì)會(huì)計(jì)師劉家英、張艷、彭奇志各罰款5萬元、5萬元、3萬元。珠海鑫光1992年以來注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)法律責(zé)任部分事件2023/1/556審計(jì)案例研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱處罰字號(hào)處罰主要內(nèi)容相關(guān)公司沈陽會(huì)計(jì)師事務(wù)所2、審計(jì)人員審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)避和解除（1）其根本途徑是規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)及其管理強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)審慎選擇審計(jì)客戶簽訂合理、有效的審計(jì)協(xié)議書強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制2023/1/557審計(jì)案例研究2、審計(jì)人員審計(jì)法律責(zé)任的規(guī)避和解除2022/12/2921（2）作為被告的審計(jì)人員在參與訴訟過程中，可以運(yùn)用以下幾種理由或幾種理由之一進(jìn)行抗辯，以解除不應(yīng)由自己承擔(dān)的法律責(zé)任審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格遵循了獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，體現(xiàn)了良好的職業(yè)道德。審計(jì)人員雖有過失，但這種過失并不是委托人或其他利害關(guān)系人受到損害或損失的直接原因。委托人涉及共同過失或舞弊。2023/1/558審計(jì)案例研究（2）作為被告的審計(jì)人員在參與訴訟過程中，可以運(yùn)用以下幾種理鏈接：美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

——對(duì)第三者的責(zé)任習(xí)慣法的處理厄特馬斯主義（1931年）新澤西判決法（1983年）成文法的規(guī)定《1933年證券法》《1934年證券交易法》“面臨科龍股東巨額索賠，德勤可能成為中天勤第二”2023/1/559審計(jì)案例研究鏈接：美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

——對(duì)第三者的責(zé)任2022/案例二哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制案例

案例重點(diǎn)：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制2023/1/560審計(jì)案例研究案例二哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制案例案例重點(diǎn)：202學(xué)習(xí)方法1、前期準(zhǔn)備：閱讀相關(guān)法規(guī)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制目的：了解審計(jì)依據(jù)，為理解案例做準(zhǔn)備。2023/1/561審計(jì)案例研究學(xué)習(xí)方法2022/12/2925審計(jì)案例研究2、實(shí)際操練(參看電子教案“案例內(nèi)容”)模擬為北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員目的：了解事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主要政策與措施3、總結(jié)心得查閱資料了解我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管和審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施，并思考其效果及改進(jìn)辦法？目的：提升思考問題、解決問題的能力2023/1/562審計(jì)案例研究2022/12/2926審計(jì)案例研究學(xué)習(xí)重點(diǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式及行業(yè)管理

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制2023/1/563審計(jì)案例研究學(xué)習(xí)重點(diǎn)2022/12/2927審計(jì)案例研究一、預(yù)備知識(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制

1.概念2.內(nèi)容2023/1/564審計(jì)案例研究一、預(yù)備知識(shí)2022/12/2928審計(jì)案例研究二、案例內(nèi)容