小金庫(kù)治理手冊(cè)范本

..頁(yè)腳.小金庫(kù)治理手冊(cè)第一篇：小金庫(kù)的治理與防范共5章 -1-第一章概念 -1-第二章小金庫(kù)治理政策解讀 -2-第三章小金庫(kù)專項(xiàng)治理方案 -7-第四章小金庫(kù)治理的長(zhǎng)效機(jī)制 -19-第五章小金庫(kù)檢查技術(shù)方法 -22-第二篇：小金庫(kù)相關(guān)法律制度共7章 -27-第六章部門預(yù)算管理 -27-第七章國(guó)庫(kù)集中收付制度 -33-第八章政府收支分類改革 -36-第十章財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡管理 -46-第十一章行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理 -48-第十二章行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿） -50-第三篇：小金庫(kù)治理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與案例共2章 -58-第十三章小金庫(kù)治理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和探討 -58-第十四章小金庫(kù)典型案例 -61-第一篇：小金庫(kù)的治理與防范

共5章

小金庫(kù)的危害

1.會(huì)計(jì)信息失真。

2.擾亂社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

3.造成國(guó)家財(cái)政收入損失。

4.流失國(guó)有資產(chǎn)。

5.產(chǎn)生腐敗、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。危害黨和國(guó)家。

提綱三大內(nèi)容

一、小金庫(kù)的定義、資金來(lái)源

二、小金庫(kù)的表現(xiàn)形式、存放形態(tài)

三、小金庫(kù)的使用方向、基本特點(diǎn)、發(fā)展態(tài)勢(shì)

具體內(nèi)容

第一章概念

一、小金庫(kù)的定義和資金來(lái)源

（一）定義

20世紀(jì)70年代，小錢柜

1986年，小金庫(kù)

1995年，國(guó)辦文件：違規(guī)侵占、截留收入，未入賬或未入預(yù)算，私自存放的資金。

2009年中紀(jì)委：違規(guī)，應(yīng)列未列賬的各項(xiàng)資金資產(chǎn)。

判斷標(biāo)準(zhǔn)：是否列入單位依法建立的賬簿。

區(qū)分：小金庫(kù)與非小金庫(kù)的其他違規(guī)行為。

（二）小金庫(kù)的資金來(lái)源13種

1.財(cái)政撥款

2.政府性基金收入

3.專項(xiàng)收入

4.行政事業(yè)性收費(fèi)收入

5.罰沒收入

6.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入

7.國(guó)有（資源）資產(chǎn)有償使用收入

8.資產(chǎn)處置收入

9.資產(chǎn)出租收入

10.經(jīng)營(yíng)收入

11.利息收入

12.捐贈(zèng)收入

13.附屬單位上繳收入

二、小金庫(kù)的表現(xiàn)形式及存放形態(tài)

（一）小金庫(kù)的表現(xiàn)形式8種

1.違規(guī)收費(fèi)、罰款、攤派收入。

2.資產(chǎn)處置、出租收入。

3.以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取資金。

4.經(jīng)營(yíng)收入未列賬。

5.虛列支出。

6.以假發(fā)票騙取資金。

7.上下級(jí)單位相互轉(zhuǎn)移資金。

8.其他形式。

（二）小金庫(kù)的存放形態(tài)5類

1.現(xiàn)金：收入不入賬、虛列支出、商業(yè)回扣等。

2.銀行存款：另開賬號(hào)、個(gè)人賬號(hào)、轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)部門賬號(hào)等。

3.有價(jià)證券

4.固定資產(chǎn)：歷史原因形成的賬外財(cái)產(chǎn)等。

5.關(guān)聯(lián)方的股權(quán)和債權(quán)

三、小金庫(kù)的使用方向、基本特點(diǎn)、發(fā)展態(tài)勢(shì)

（一）小金庫(kù)的使用方向6種

1.彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)

2.購(gòu)建資產(chǎn)

3.發(fā)獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、福利。

4.接待宴請(qǐng)、公款旅游。

5.禮品禮金

6.私分。

（二）小金庫(kù)的基本特點(diǎn)3個(gè)

1.資金來(lái)源是公用的。

2.形成方法隱蔽。

3.使用性質(zhì)違法。

（三）小金庫(kù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)

1.多發(fā)高發(fā)。

2.高發(fā)區(qū)相對(duì)集中，易發(fā)區(qū)下移。集中于少數(shù)權(quán)力部門、金融機(jī)構(gòu)、壟斷行業(yè)、行政事業(yè)單位及二級(jí)以下預(yù)算單位。

3.來(lái)源更加繁雜，方式更加隱蔽。

4.小金庫(kù)性質(zhì)認(rèn)定出現(xiàn)一些模糊地帶。第二章小金庫(kù)治理政策解讀

提綱：本章八大內(nèi)容

一、小金庫(kù)治理相關(guān)規(guī)定8

二、小金庫(kù)認(rèn)定政策解讀3

三、小金庫(kù)處理政策解讀3

四、小金庫(kù)處理處罰法律依據(jù)12

五、自查自糾政策解讀2

六、小金庫(kù)案件移送政策4

七、小金庫(kù)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)政策4

八、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)協(xié)作配合問(wèn)題3

具體內(nèi)容

一、小金庫(kù)治理相關(guān)規(guī)定8項(xiàng)文件

1.1995年國(guó)辦轉(zhuǎn)發(fā)的《財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)）。

2.2001年《審計(jì)署辦公廳關(guān)于設(shè)立“小金庫(kù)”行為適用法規(guī)問(wèn)題的批復(fù)》

3.2004年國(guó)務(wù)院頒布《財(cái)政違法行為處罰處分條例》

4.2009年，中辦國(guó)辦聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深入開展“小金庫(kù)”治理工作的意見》，中紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位范圍內(nèi)開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》。

5.2010年，中紀(jì)委發(fā)布《社會(huì)團(tuán)體“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》、《國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》。

另出臺(tái)金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)治理文件。

6.2011年，中央治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組印發(fā)了《2011年“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案》。

7.最高法、最高檢制訂了本系統(tǒng)各自的規(guī)定。

8.刑法未直接規(guī)定小金庫(kù)的處罰，在觸犯稅收或私分國(guó)有資產(chǎn)罪時(shí)處罰。

二、小金庫(kù)認(rèn)定政策解讀3

小金庫(kù)認(rèn)定依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。

認(rèn)定唯一標(biāo)準(zhǔn)：資金資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。

（一）符合規(guī)定的單位賬簿

1.設(shè)賬的依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。單位不允許不設(shè)賬。

2.包含總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬等，各賬之間不得相互替代。

3.不得賬外設(shè)賬。

4.賬簿要真實(shí)完整。

（二）賬簿“符合規(guī)定”的理解

1.單位可以設(shè)置各類賬，但總賬是唯一的，且要能全面反映單位賬務(wù)情況。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表必須是依據(jù)總賬分析編制的。

（三）小金庫(kù)認(rèn)定的特殊情況

1.在符合規(guī)定的賬簿中列示的違規(guī)行為，不算小金庫(kù)行為。

2.對(duì)專項(xiàng)資金以專項(xiàng)管理名義另行設(shè)賬，不在單位總賬和報(bào)表上紀(jì)錄的，是小金庫(kù)行為。

3.單位下屬非獨(dú)立核算的資金，應(yīng)并入單位總賬和報(bào)表紀(jì)錄，否則，認(rèn)定為小金庫(kù)。如內(nèi)部食堂、招待所等。

三、小金庫(kù)處理政策解讀3

（一）處理原則

1.依法處理、寬嚴(yán)相濟(jì)。

2.原則性和靈活性結(jié)合原則。

3.處理事與處理人相結(jié)合原則。

（二）設(shè)立小金庫(kù)行為的懲處方式

1.處理

責(zé)令改正、調(diào)賬、收繳、限期退還侵占資產(chǎn)、追回有關(guān)資金、暫停撥款、銷毀非法票據(jù)或撤銷非法賬戶等。7種

2.行政處罰

警告、通報(bào)批評(píng)、罰款、沒收違法所得、公告、吊銷證照、撤銷登記、追繳稅款、加收滯納金等等。

3.黨紀(jì)政紀(jì)處分

黨紀(jì)處分：警告、嚴(yán)重警告、撤銷黨內(nèi)職務(wù)、留黨察看、開除黨籍。

政紀(jì)處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開除等。

4.組織處理

停職、調(diào)整、免職，三種可合并使用。

5.涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（三）設(shè)立小金庫(kù)的專門處理規(guī)定2個(gè)

1.2009年，中紀(jì)委《設(shè)立“小金庫(kù)”行為適用（中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問(wèn)題的解釋》。

2.2010年，監(jiān)察部、人力資源和社會(huì)保障部、財(cái)政部、審計(jì)署聯(lián)合印發(fā)《設(shè)立“小金庫(kù)”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》。全文15條。

四、小金庫(kù)處理處罰法律依據(jù)12

1.《會(huì)計(jì)法》

2.《稅收征管法》

3.《財(cái)政違法行為處罰處分條例》

4.《行政處罰法》

5.《公務(wù)員法》

6.《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》

7.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪條件的規(guī)定》

8.《關(guān)于嚴(yán)肅追究擾亂財(cái)經(jīng)秩序違法違紀(jì)人員責(zé)任的通知》

9.《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》

10.《關(guān)于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部接受和贈(zèng)送現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證的處分規(guī)定》

11.《設(shè)立“小金庫(kù)”違紀(jì)行為適用（中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例）若干問(wèn)題的解釋》。

12.《設(shè)立“小金庫(kù)”違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》

五、自查自糾政策解讀4點(diǎn)

（一）自查自糾注意事項(xiàng)

1.自查面必須達(dá)到100%。橫向到邊，縱向到底、全面覆蓋。

2.切實(shí)落實(shí)責(zé)任追究制度。單位主要負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，自查報(bào)告上，單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要簽字。

3.單位對(duì)下屬單位或?qū)?nèi)部的檢查，屬自查。

4.對(duì)已查處問(wèn)題的政策規(guī)定。已按有關(guān)部門要求整改，在《實(shí)施辦法》下發(fā)前，查處的資金資產(chǎn)已全部列入賬簿，可以不再填列自查自糾情況報(bào)告表，應(yīng)在報(bào)告中說(shuō)明。

5.自查自糾整改落實(shí)政策問(wèn)題。

自查出的賬外資金，列入賬簿。

自查出的賬外資產(chǎn)，列入賬簿。

應(yīng)上繳財(cái)政的，要上繳財(cái)政。

應(yīng)補(bǔ)交稅的，要補(bǔ)交稅。

（二）“自查從寬，被查從嚴(yán)”政策

1.鼓勵(lì)自查，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.對(duì)下屬單位或部門的檢查，視同自查。

3.被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。

4.在專項(xiàng)治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。.

5.在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

6.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。

（三）自查從寬的情形

《行政處罰法》第二十七條規(guī)定，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕行政處罰。

1.主動(dòng)消除、減輕違法行為后果的。

2.受他人脅迫有違法行為的。

3.有立功表現(xiàn)的。

4.其他。

違法行為輕微、及時(shí)糾正、沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

（四）被查從嚴(yán)的情形。

1.在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

2.強(qiáng)迫、唆使他人違法的。

3.串供、偽造、銷毀、隱匿證據(jù)的。

4.阻止他人揭發(fā)檢舉、提供證據(jù)的。

5.包庇同案人員、打擊報(bào)復(fù)批評(píng)人、檢舉人、控告人、證人或其他人員的。

6.妨礙、干擾組織審查的。

7.其他從重情節(jié)的。

六、小金庫(kù)案件移送政策5

（一）移送的法規(guī)文件

1.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）

2.《財(cái)政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財(cái)政部令53號(hào)）

3.審計(jì)署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強(qiáng)工作協(xié)作配合的通知》（審法發(fā)[2000]第42號(hào)）

（二）涉及黨紀(jì)、政紀(jì)處分案件的移送

1.涉及黨紀(jì)的，按《黨章》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.涉及政紀(jì)的，是任免機(jī)關(guān)或監(jiān)察機(jī)關(guān)，監(jiān)察機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)不是由監(jiān)察機(jī)關(guān)任免的國(guó)家公務(wù)員的行政處分。

（三）涉及刑事責(zé)任案件的移送

涉嫌犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)（公安機(jī)關(guān)和人民檢察院）。

職務(wù)犯罪向檢察院移送，其他犯罪向公安機(jī)關(guān)移送。

職務(wù)犯罪行為：挪用公款、私分各種回扣、手續(xù)費(fèi)、私分國(guó)有資產(chǎn)、玩忽職守導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失、少征不征稅導(dǎo)致國(guó)家損失的、低價(jià)出讓國(guó)有資產(chǎn)造成缺失的。

（四）不移送的法律責(zé)任

1.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第十六條規(guī)定，逾期不將案件移送公安機(jī)關(guān)的，由本級(jí)或上級(jí)人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞?jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令限期移送，并對(duì)正職負(fù)責(zé)人或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過(guò)以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反本規(guī)定，不移送或以行政處罰代替移送的，由本級(jí)或上級(jí)人民政府，或?qū)嵭写怪惫芾淼纳霞?jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，責(zé)令改正，給予通報(bào)，拒不改正的，對(duì)正職或主持工作的負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員，給予記過(guò)以上的處分，涉嫌犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（五）案件移送基本程序

主要按照《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第310號(hào)）的基本要求辦理。

七、小金庫(kù)舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)政策3

（一）小金庫(kù)舉報(bào)的特殊性和重要作用

1.舉報(bào)特點(diǎn)

舉報(bào)人是內(nèi)部的

舉報(bào)內(nèi)容明晰：被舉報(bào)單位詳細(xì)名稱、小金庫(kù)形成時(shí)間、主要資金來(lái)源和支出、存放方式、管理人員姓名等。

其他違法違紀(jì)問(wèn)題與小金庫(kù)并存。

2.舉報(bào)是治理“小金庫(kù)”的重要手段

起到威懾作用，提高檢查效率。

（二）舉報(bào)辦理和獎(jiǎng)勵(lì)政策

1.辦理政策

（1）各級(jí)日常治理機(jī)構(gòu)，辦理舉報(bào)工作，設(shè)立公布舉報(bào)電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人辦理舉報(bào)事宜、建立舉報(bào)登記、查處督辦制度。

（2）按行政和財(cái)務(wù)管轄權(quán)限辦理舉報(bào)。

（3）舉報(bào)企業(yè)問(wèn)題的，按內(nèi)容和財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，交由相關(guān)執(zhí)法單位查處。

（4）做好舉報(bào)事項(xiàng)查處的跟蹤、落實(shí)、反饋工作。

（5）建立舉報(bào)管理制度。

2.獎(jiǎng)勵(lì)政策

（1）獎(jiǎng)勵(lì)適用范圍：專項(xiàng)治理期間、對(duì)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的舉報(bào)。

（2）獎(jiǎng)勵(lì)比例：查處并已繳入庫(kù)的資金、稅款、罰款的合計(jì)金額的3—5%，最高10萬(wàn)。

（3）不獎(jiǎng)勵(lì)的情形。

舉報(bào)人無(wú)法證實(shí)真實(shí)身份的

舉報(bào)事實(shí)不清的

跟小金庫(kù)無(wú)關(guān)的

有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)發(fā)現(xiàn)或者正在查處的

其他

（4）獎(jiǎng)勵(lì)辦理機(jī)構(gòu)和資金來(lái)源

專項(xiàng)治理工作機(jī)構(gòu)辦理。

由同級(jí)財(cái)政預(yù)算安排。

直接撥付到舉報(bào)人賬戶。

（5）明確獎(jiǎng)勵(lì)程序和要求。

（三）保護(hù)舉報(bào)人

1.受理保密：舉報(bào)渠道保密、舉報(bào)管理保密。

2.辦理保密：轉(zhuǎn)辦和督辦保密。

3.獎(jiǎng)勵(lì)保密。

4.檔案管理保密。

5.執(zhí)行回避制度。

八、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)協(xié)作配合問(wèn)題4

1.經(jīng)縣級(jí)以上監(jiān)察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以查詢存款，可申請(qǐng)法院保全。

2.經(jīng)縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可查存款。

3.經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可向與被調(diào)查審查有業(yè)務(wù)往來(lái)單位查詢有關(guān)情況。

4.公安、稅務(wù)部門的強(qiáng)制和保全措施。第三章小金庫(kù)專項(xiàng)治理方案

提綱9大內(nèi)容

一、小金庫(kù)治理的意義4大意義

二、小金庫(kù)專項(xiàng)治理的范圍6點(diǎn)

三、關(guān)于深入開展小金庫(kù)治理工作的意見

（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）5大內(nèi)容

四、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）5大內(nèi)容

五、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕29號(hào)）5大內(nèi)容

六、國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)小金庫(kù)專項(xiàng)治理試點(diǎn)實(shí)施方案按照（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）的精神制訂5大內(nèi)容

七、國(guó)有及國(guó)有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫(kù)專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作方案

（保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號(hào)）6大內(nèi)容

八、社會(huì)團(tuán)體小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕28號(hào)）5大內(nèi)容

九、2011年小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案

（中治金〔2011〕2號(hào)）5大內(nèi)容

十、8個(gè)附件

附件1：小金庫(kù)全面復(fù)查報(bào)告表

附件2：小金庫(kù)全面復(fù)查統(tǒng)計(jì)表

附件3：小金庫(kù)重點(diǎn)抽查統(tǒng)計(jì)表補(bǔ)充表1.補(bǔ)充表2

附件4：小金庫(kù)問(wèn)題舉報(bào)核查情況統(tǒng)計(jì)表

附件5：小金庫(kù)問(wèn)題整改落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表

附件6：防治小金庫(kù)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)統(tǒng)計(jì)表

附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)問(wèn)題統(tǒng)計(jì)表

附件8：填表說(shuō)明

特點(diǎn)

1.1個(gè)意見7個(gè)方案。

2.文件出臺(tái)時(shí)間密集：2009.2010.2011。

3.治理對(duì)象：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)企、國(guó)有金融企業(yè)、國(guó)有保險(xiǎn)企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體。

4.體現(xiàn)治理小金庫(kù)的堅(jiān)決性。

具體內(nèi)容

一、小金庫(kù)治理的意義4個(gè)要求

1.貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。

2.實(shí)現(xiàn)從源頭上懲治和預(yù)防腐敗，加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的必然要求。

3.深化收入分配制度、財(cái)稅體制等改革的必然要求。

4.加快轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展的必然要求。

二、小金庫(kù)專項(xiàng)治理的范圍6點(diǎn)

（一）治理范圍

黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)企、國(guó)有金融企業(yè)、國(guó)有保險(xiǎn)企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體等等。分步推進(jìn)。

（二）治理、專項(xiàng)治理

《意見》中是指導(dǎo)性的，用的是治理。

《實(shí)施辦法》明確在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展，并明確了時(shí)限，強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)。

（三）什么是黨政機(jī)關(guān)？

1.包括：各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大、行政、政協(xié)、審判、檢察、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)等。

2.人民團(tuán)體：參加中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議，目前參加中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議的人民團(tuán)體共有8個(gè)

3.社會(huì)團(tuán)體：公民自愿組成、按章程開展活動(dòng)、非營(yíng)利性組織。以下三種除外

8個(gè)少數(shù)民主黨派，21個(gè)群眾團(tuán)體、單位內(nèi)部的協(xié)會(huì)（如橋牌協(xié)會(huì)等）。

（四）什么是事業(yè)單位？

1.事業(yè)單位按《事業(yè)單位登記管理暫行條例》、中央編委《<關(guān)于批轉(zhuǎn)事業(yè)單位登記管理暫行條例實(shí)施細(xì)則>的通知》設(shè)立的社會(huì)服務(wù)組織。

2.企業(yè)化管理、改制的，以《意見》發(fā)布之日的登記屬性為準(zhǔn)。

（五）什么相關(guān)境外機(jī)構(gòu)？

即外派機(jī)構(gòu)，是治理范圍。

（六）關(guān)于計(jì)劃單列市問(wèn)題

由省委、省政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)治理。

三、關(guān)于深入開展小金庫(kù)治理工作的意見（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）5大內(nèi)容

（一）總體要求和基本原則2點(diǎn)

1.總體要求

指導(dǎo)思想

堅(jiān)決查處，建立長(zhǎng)效機(jī)制。

2.基本原則4

（1）分級(jí)負(fù)責(zé)、分口把關(guān)。

（2）統(tǒng)籌兼顧、整體推進(jìn)。

單位財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)管理、財(cái)政、審計(jì)、銀行、稅務(wù)等結(jié)合。

（3）依紀(jì)依法、寬嚴(yán)相濟(jì)。

（4）標(biāo)本兼治、糾建并舉。

（二）小金庫(kù)治理的范圍和步驟

1.治理范圍

應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)。

先黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，再到社會(huì)團(tuán)體和國(guó)有企業(yè)。

2.方法步驟4步

（1）動(dòng)員部署。

（2）自查自糾。

（3）重點(diǎn)檢查。

（4）整改落實(shí)。

（三）小金庫(kù)治理的政策界限自查從寬，被查從嚴(yán)

1.鼓勵(lì)自查，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。

3.在治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，嚴(yán)重的要追究相關(guān)人員責(zé)任。

4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。

（四）強(qiáng)化小金庫(kù)的源頭治理3

1.加強(qiáng)教育。

2.完善制度。

3.深化改革。

（五）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

1.健全領(lǐng)導(dǎo)體制。

2.完善協(xié)調(diào)機(jī)制。

四、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號(hào)）5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理的范圍和內(nèi)容

1.專項(xiàng)治理的范圍

以黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，事業(yè)單位以財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位為重點(diǎn)（包括境外機(jī)構(gòu)）。

2.專項(xiàng)治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的。重點(diǎn)是2007年以后的，2006年底小金庫(kù)資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前年度。

3.小金庫(kù)的表現(xiàn)形式7種

（1）違規(guī)收費(fèi)、罰款、攤派收入。

（2）資產(chǎn)處置、出租收入。

（3）以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取資金。

（4）經(jīng)營(yíng)收入未列賬。

（5）虛列支出。

（6）以假發(fā)票騙取資金。

（7）上下級(jí)單位相互轉(zhuǎn)移資金。

（二）專項(xiàng)治理的方法和步驟

自《意見》下發(fā)之日起，到2009年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1.動(dòng)員部署

自《意見》下發(fā)之日起，到2009年5月底。

2.自查自糾。

到2009年6月底。

3.重點(diǎn)檢查。

2009年7月到10月。

重點(diǎn)檢查對(duì)象

4.整改落實(shí)

至2009年11月底。

（三）小金庫(kù)治理的政策界限自查從寬，被查從嚴(yán)

1.鼓勵(lì)自查，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要進(jìn)行相應(yīng)處罰處分。

3.在專項(xiàng)治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。

4.在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理。

6.其他違法問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（四）專項(xiàng)治理的組織領(lǐng)導(dǎo)

條塊結(jié)合、分級(jí)負(fù)責(zé)。

中央治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。辦公室設(shè)在財(cái)政部。

地方設(shè)立治理小金庫(kù)日常工作機(jī)構(gòu)。

（五）專項(xiàng)治理的工作要求

1.宣傳發(fā)動(dòng)。

2.落實(shí)舉報(bào)制度。

（1）各級(jí)日常治理機(jī)構(gòu)，辦理舉報(bào)工作，設(shè)立公布舉報(bào)電話、地址、信箱、網(wǎng)址、指定專人、建立登記、督辦制度、建立舉報(bào)管理制度。

（2）獎(jiǎng)勵(lì)：查處并已繳入庫(kù)的資金、稅款、罰款的合計(jì)金額的3—5%，最高10萬(wàn)。

（3）保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益，做好舉報(bào)管理保密工作。

3.完善協(xié)調(diào)機(jī)制。

4.強(qiáng)化工作督導(dǎo)。

五、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕29號(hào)）5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理范圍3

1.各級(jí)國(guó)資委管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

2.各級(jí)政府及部門、機(jī)構(gòu)管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

3.各事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體管理的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

組織形式上：國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本占是指控制地位的有限公司、股份有限公司。

（二）小金庫(kù)的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來(lái)的，2007年底余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前年度。

國(guó)有企業(yè)小金庫(kù)的表現(xiàn)形式4類

1.隱匿收入。

（1）以銷售收入、提供勞務(wù)收入等營(yíng)業(yè)收入形成的。

（2）資產(chǎn)處置、出租、使用收入。

（3）股權(quán)投資、債權(quán)投資的投資收益。

（4）政府獎(jiǎng)勵(lì)、社會(huì)捐贈(zèng)等。

2.虛列支出

（1）虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購(gòu)成本、勞務(wù)成本等營(yíng)業(yè)成本。

（2）虛列研究開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、銷售手續(xù)費(fèi)、銷售勞務(wù)費(fèi)等期間費(fèi)用。

（3）虛列職工工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本。

3.轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）虛假會(huì)計(jì)核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)。

（2）虛假股權(quán)、應(yīng)收賬款壞賬核銷等方式。

（3）虛假資產(chǎn)盤虧、損失、報(bào)廢等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。

（4）虛假關(guān)聯(lián)方交易。

4.其他方式。

（三）專項(xiàng)治理步驟4階段

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1.動(dòng)員部署

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。

思想發(fā)動(dòng)、政策宣傳、提高思想認(rèn)識(shí)、鼓勵(lì)舉報(bào)。

2.自查自糾

到2010年9月底。

自查面100%。

3.重點(diǎn)檢查

截至2010年11月底。

重點(diǎn)檢查面不低國(guó)有企業(yè)戶數(shù)數(shù)的20%，每戶重點(diǎn)檢查企業(yè)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%。

重點(diǎn)檢查對(duì)象7

（1）關(guān)系國(guó)家安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的基礎(chǔ)性、支柱性企業(yè)或單位。

（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關(guān)的企業(yè)或單位。

（3）投資鏈條長(zhǎng)、分支機(jī)構(gòu)多的企業(yè)或單位。

（4）未納入合并報(bào)表范圍的，表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位。

（5）以前有小金庫(kù)的企業(yè)或單位。

（6）被舉報(bào)的企業(yè)或單位。

（7）自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的企業(yè)或單位。

4.整改落實(shí)

至2010年12月底。

（四）小金庫(kù)治理處理原則依法依紀(jì)寬嚴(yán)相濟(jì)把握6點(diǎn)

1.鼓勵(lì)自查，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位及責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2.被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要進(jìn)行依法追究責(zé)任。

3.在治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

4.在治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5.《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理。

6.其他違法問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項(xiàng)治理的工作要求

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

2.加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

3.加強(qiáng)輿論宣傳

4.加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)

5.加強(qiáng)綜合治理

6.建立長(zhǎng)效機(jī)制

六、國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)小金庫(kù)專項(xiàng)治理試點(diǎn)實(shí)施方案

按照（中辦發(fā)〔2009〕18號(hào)）的精神制訂5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理試點(diǎn)范圍3

1.由銀監(jiān)會(huì)管理、有金融業(yè)務(wù)許可證的國(guó)有及國(guó)有控股商業(yè)銀行、資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、信用社、金融租賃公司、信托投資公司等銀行類企業(yè)。

2.由證監(jiān)會(huì)管理的、有證券、期貨、基金業(yè)務(wù)許可證的國(guó)有及國(guó)有控股證券公司、期貨公司、基金公司等證券類企業(yè)。

3.由保監(jiān)會(huì)管理的、有保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的國(guó)有及共有控股保險(xiǎn)類企業(yè)。

試點(diǎn)檢查面，30%左右。

（二）小金庫(kù)的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的資金資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來(lái)的，2007年底小金庫(kù)資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前年度。

國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)小金庫(kù)的表現(xiàn)形式4類

1.隱匿收入。

（1）以利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、保費(fèi)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入形成的。

（2）以傭金、代辦手續(xù)費(fèi)、財(cái)政性資金等其他收入設(shè)立。

（3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營(yíng)業(yè)外收入及投資收益形成的。

（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財(cái)?shù)刃问叫纬傻摹?/p>

2.虛列支出

（1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設(shè)立。

（2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、賠付退保支出等套取資金。

3.轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)移對(duì)外投資。

（2）轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。

（3）轉(zhuǎn)移清收的不良資產(chǎn)等。

4.其他方式。

（三）專項(xiàng)治理步驟6階段

自本方案下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1.前期調(diào)研

截至2010年6月底。

2.動(dòng)員部署

截至2010年7月底。

3.自查自糾。

到2010年8月底。

4.重點(diǎn)檢查。

截至2010年10月底。

重點(diǎn)檢查面不低于上一級(jí)單位總資產(chǎn)或主營(yíng)收入的10%，每戶重點(diǎn)檢查企業(yè)不低于子企業(yè)戶數(shù)的20%。

重點(diǎn)檢查對(duì)象6

（1）被舉報(bào)的。

（2）自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的。

（3）內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的。

（4）分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的。

（5）根據(jù)日常監(jiān)管紀(jì)錄，需要重點(diǎn)檢查的。

（6）牽頭部門認(rèn)為有必要重點(diǎn)檢查的。

5.整改落實(shí)

至2010年11月底。

6.總結(jié)報(bào)告

至2010年12月底。

（四）小金庫(kù)治理處理原則依法依紀(jì)寬嚴(yán)相濟(jì)把握6點(diǎn)

1、自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人可從輕、減輕或免予處分。

2、被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人依法予以行政處罰，并依法追究責(zé)任。

3、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)于問(wèn)題嚴(yán)重要追究責(zé)任。

4、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5、《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理。

6、其他違法問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作的要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

2、加大宣傳和舉報(bào)辦理工作力度

3、注重與金融監(jiān)管工作相結(jié)合

4、加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)

七、國(guó)有及國(guó)有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫(kù)專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作方案

（保監(jiān)發(fā)〔2010〕65號(hào)）6大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理范圍2

全部國(guó)有及國(guó)有控股的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)公司、保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)管理公司、保險(xiǎn)代理公司、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)公估公司。

保險(xiǎn)公估：接受保險(xiǎn)當(dāng)事人委托，獨(dú)立的對(duì)保險(xiǎn)事故所涉及的保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行評(píng)估、勘驗(yàn)、鑒定、估損、理算等活動(dòng)的行為。

（二）小金庫(kù)的治理試點(diǎn)內(nèi)容

應(yīng)列未列賬的各項(xiàng)資金資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來(lái)的，2007年底小金庫(kù)滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前年度。

國(guó)有及國(guó)有控股保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)小金庫(kù)的表現(xiàn)形式4類

1、隱匿收入。

（1）以保費(fèi)收入、投資收益等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入形成的。

（2）以業(yè)務(wù)回扣收入、代辦手續(xù)費(fèi)、財(cái)政性資金等其他收入設(shè)立。

（3）以資產(chǎn)清理、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)等營(yíng)業(yè)外收入或投資收益形成的。

（4）以拆借、集資、投資、咨詢、代客理財(cái)?shù)刃问叫纬傻摹?/p>

2、虛列支出

（1）以假發(fā)票、假合同、假票據(jù)等方式騙取資金而設(shè)立。

（2）虛列利息支出、傭金手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、賠付退保支出等。

3、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)

（1）轉(zhuǎn)移對(duì)外投資。

（2）轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)等。

（3）轉(zhuǎn)移損余物資、追償收入等。

4、其他方式。

（三）專項(xiàng)治理的組織領(lǐng)導(dǎo)

由中央治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由保監(jiān)會(huì)牽頭負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

保監(jiān)會(huì)成立保險(xiǎn)業(yè)治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作。

各級(jí)保監(jiān)局參與。

（四）專項(xiàng)治理步驟6階段

自本方案下發(fā)之日起，到2010年12月底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1、前期調(diào)研

截至2010年6月底。

財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、小金庫(kù)資金來(lái)源、表現(xiàn)形式、使用方向、易發(fā)部位等。

2、動(dòng)員部署

截至2010年7月底。

計(jì)劃制定、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策解答、鼓勵(lì)舉報(bào)、制定相關(guān)舉報(bào)制度。

3、自查自糾。

到2010年8月底。

4、重點(diǎn)檢查。

截至2010年10月底。

重點(diǎn)檢查面不低于上一級(jí)單位總資產(chǎn)或主營(yíng)收入的10%。

重點(diǎn)檢查對(duì)象6

（1）被舉報(bào)的。

（2）自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的。

（3）內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱的。

（4）分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)較多的。

（5）根據(jù)日常監(jiān)管紀(jì)錄，需要重點(diǎn)檢查的。

（6）保監(jiān)會(huì)認(rèn)為有必要重點(diǎn)檢查的。

5、整改落實(shí)

至2010年11月底。

6、總結(jié)報(bào)告

至2010年12月底。

（五）小金庫(kù)治理試點(diǎn)處理原則依紀(jì)依法寬嚴(yán)相濟(jì)把握6點(diǎn)

1、自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)有關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2、被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。

3、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重要追究責(zé)任。

4、在專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5、《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人從嚴(yán)處理，

6、其他違法問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（六）專項(xiàng)治理試點(diǎn)工作的要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

2、加大宣傳和舉報(bào)辦理工作力度

3、注重與保險(xiǎn)監(jiān)管工作相結(jié)合

4、加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo)

八、社會(huì)團(tuán)體小金庫(kù)專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

（中紀(jì)發(fā)〔2010〕28號(hào)）5大內(nèi)容

（一）專項(xiàng)治理范圍2

1、社會(huì)團(tuán)體：依《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》設(shè)立的，非營(yíng)利性組織。

2、公募基金會(huì)：依《基金會(huì)管理?xiàng)l例》設(shè)立的，從事公益事業(yè)的非營(yíng)利組織。

（二）小金庫(kù)的治理內(nèi)容

應(yīng)列未列賬各項(xiàng)資金資產(chǎn)。

重點(diǎn)：2008年以來(lái)的，2007年底小金庫(kù)資金滾存余額及形成的資產(chǎn)，情節(jié)嚴(yán)重的，可追溯以前年度。

小金庫(kù)的表現(xiàn)形式7類

1、隱匿會(huì)費(fèi)收入。

2、截留行政事業(yè)性收費(fèi)。

3、截留捐贈(zèng)收入。

4、資產(chǎn)處置、出租收入。

5、虛列業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等或以假發(fā)票、假合同等手段套取資金。

6、虛列職工工資、福利費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等其他支出。

7、其他方式。

（三）專項(xiàng)治理步驟4階段

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年底基本結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1、動(dòng)員部署

自本辦法下發(fā)之日起，到2010年7月底。

思想發(fā)動(dòng)、政策宣傳、提高思想認(rèn)識(shí)、鼓勵(lì)舉報(bào)。

2、自查自糾。

到2010年9月底。

自查面100%。

3、重點(diǎn)檢查。

截至2010年11月底。

重點(diǎn)檢查面不低于總戶數(shù)的5%，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位檢查面不低于20%。

重點(diǎn)檢查對(duì)象7

（1）行業(yè)性社會(huì)團(tuán)體。

（2）有財(cái)政撥款、有政府資助、有政府購(gòu)買服務(wù)項(xiàng)目、有行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和公募基金會(huì)。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理薄弱的。

（4）社會(huì)反應(yīng)強(qiáng)烈的。

（5）以前有小金庫(kù)的。

（6）被舉報(bào)的。

（7）自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的。

4、整改落實(shí)

至2010年12月底。

（四）專項(xiàng)治理處理原則依紀(jì)依法寬嚴(yán)相濟(jì)把握6點(diǎn)

1、鼓勵(lì)自查，自查查出的問(wèn)題，從輕從寬處理，及時(shí)糾正的，對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免予行政處罰，對(duì)相關(guān)責(zé)任人從輕、減輕或免予處罰處分。

2、被查出小金庫(kù)的，除進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)處理外，對(duì)單位和責(zé)任人要依法予以行政處罰，并依紀(jì)依法追究責(zé)任。

3、在專項(xiàng)治理中，走過(guò)場(chǎng)的，要通報(bào)批評(píng)并整改，對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的要追究責(zé)任。

4、在專項(xiàng)治理中，弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人、或重點(diǎn)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的小金庫(kù)數(shù)額巨大，情節(jié)嚴(yán)重的，依法從重處理，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

5、《意見》下發(fā)后，再設(shè)小金庫(kù)的，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、直接責(zé)任人嚴(yán)肅處理，

6、其他違法問(wèn)題，按相關(guān)規(guī)定處理。

（五）專項(xiàng)治理的工作要求

1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、建立工作機(jī)制。

2、完善協(xié)調(diào)機(jī)制、形成工作合力。

3、堅(jiān)持分類指導(dǎo)、突出工作重點(diǎn)。

4、注重統(tǒng)籌兼顧、實(shí)施綜合治理。

5、拓寬舉報(bào)渠道、落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)政策。

6、強(qiáng)化源頭治理、建立長(zhǎng)效機(jī)制。

九、2011年小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作實(shí)施方案

（中治金〔2011〕2號(hào)）4大內(nèi)容

（一）指導(dǎo)思想

1、指導(dǎo)思想：鄧小平理論、三個(gè)代表、科學(xué)發(fā)展觀、相關(guān)會(huì)議和文件精神。

2、治理范圍：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

（二）任務(wù)目標(biāo)5

1、全面深入推進(jìn)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)小金庫(kù)治理工作。

2、解決不重視、走過(guò)場(chǎng)。

3、鞏固成果、建立長(zhǎng)效機(jī)制。

4、總結(jié)國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)試點(diǎn)治理經(jīng)驗(yàn)。

5、全面復(fù)查，特別是零申報(bào)單位。

（三）時(shí)間步驟5階段

自本方案下發(fā)之日起，到2011年12月底結(jié)束。自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。

1、全面復(fù)查7點(diǎn)

（1）復(fù)查時(shí)間：自本方案下發(fā)之日起，到2011年5月底。

（2）復(fù)查范圍：黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有企業(yè)

（3）復(fù)查面：100%。

（4）落實(shí)公示制、承諾制、問(wèn)責(zé)制。

（5）組織領(lǐng)導(dǎo)：各地區(qū)各部門分級(jí)負(fù)責(zé)，國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)分頭負(fù)責(zé)監(jiān)管的單位。

（6）復(fù)查中查出的問(wèn)題，及時(shí)整改。

（7）復(fù)查結(jié)束，編制相應(yīng)報(bào)表，向上匯報(bào)。

2、督導(dǎo)檢查

（1）時(shí)間：到2011年7月底結(jié)束。

（2）各級(jí)治理機(jī)構(gòu)抽調(diào)專門力量，開展工作督導(dǎo)。

（3）選取典型，重點(diǎn)檢查。

（4）分析突出和共性問(wèn)題，關(guān)注成效不大、舉報(bào)較多的地區(qū)。

重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象7

（1）執(zhí)收、執(zhí)罰權(quán)相對(duì)集中的單位和部門。

（2）供水、供氣、供電、供熱等與生活密切相關(guān)的企業(yè)。

（3）教育、衛(wèi)生單位。

（4）投資鏈條長(zhǎng)、分支機(jī)構(gòu)多的。

（5）黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位下屬的賓館、培訓(xùn)中心、招待所、出版社、報(bào)社、雜志社及社會(huì)團(tuán)體。

（6）以前有小金庫(kù)的。

（7）被舉報(bào)的。

（8）2009年以來(lái)自查自糾“零申報(bào)”的，自查自糾不力，走過(guò)場(chǎng)的。

（5）財(cái)政部、審計(jì)署各抽調(diào)200名檢查人員，各成員單位抽調(diào)部分人員，并聘請(qǐng)一定數(shù)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

（6）督導(dǎo)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，嚴(yán)肅處理。

3、整改落實(shí)

至2011年8月底。

（1）調(diào)賬到位

（2）處理處罰、責(zé)任追究。

（3）編制報(bào)表，向上匯報(bào)。

4、機(jī)制建設(shè)

截止2011年11月底

（1）建立長(zhǎng)效機(jī)制是根本。

（2）要研究設(shè)計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制。

（3）要落實(shí)執(zhí)行長(zhǎng)效機(jī)制。

（4）編制報(bào)表，向上匯報(bào)。

5、總結(jié)驗(yàn)收

（1）2011年12月結(jié)束。

（2）匯總成效、整理經(jīng)驗(yàn)、評(píng)價(jià)和驗(yàn)收，問(wèn)卷調(diào)查、座談，進(jìn)行滿意度調(diào)查。

（3）上報(bào)工作總結(jié)和相關(guān)補(bǔ)充報(bào)表。

（四）工作要求5個(gè)“進(jìn)一步”

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)宣傳、進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)

2、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步完善工作機(jī)制。

3、突出工作重點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)綜合治理。

4、堅(jiān)持政策規(guī)定，進(jìn)一步加大責(zé)任追究。

5、注重源頭防治，進(jìn)一步建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。

附件：8個(gè)

附件1：小金庫(kù)全面復(fù)查報(bào)告表

附件2：小金庫(kù)全面復(fù)查統(tǒng)計(jì)表

附件3：小金庫(kù)重點(diǎn)抽查統(tǒng)計(jì)表補(bǔ)充表1、補(bǔ)充表2、補(bǔ)充表3

附件4：小金庫(kù)問(wèn)題舉報(bào)核查情況統(tǒng)計(jì)表

附件5：小金庫(kù)問(wèn)題整改落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表

附件6：防治小金庫(kù)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)統(tǒng)計(jì)表

附件7：日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)小金庫(kù)問(wèn)題統(tǒng)計(jì)表

附件8：填表說(shuō)明第四章小金庫(kù)治理的長(zhǎng)效機(jī)制

提綱4大內(nèi)容

一、提高小金庫(kù)的防范意識(shí)3

二、加強(qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管4

三、建立和完善內(nèi)部控制制度5

四、強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用3

具體內(nèi)容

一、提高小金庫(kù)的防范意識(shí)3

（一）以多種形式、多種渠道，強(qiáng)化宣傳教育

（二）各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門要加大財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳力度

（三）要加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)

1、我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容（補(bǔ)充）

2、從機(jī)制上、制度上加強(qiáng)建設(shè)，完善會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員個(gè)人的思想觀念、職業(yè)道德、行為規(guī)范建設(shè)。

二、加強(qiáng)制度規(guī)范和外部監(jiān)管4

（一）著力推進(jìn)四項(xiàng)改革4

1、著力推進(jìn)事業(yè)單位體制改革

2、著力推行行政事業(yè)單位津貼補(bǔ)貼規(guī)范工作4

（1）全面反映現(xiàn)有津貼補(bǔ)貼發(fā)放情況

（2）規(guī)范津貼補(bǔ)貼資金來(lái)源渠道

（3）增強(qiáng)地區(qū)間公務(wù)員收入差距的調(diào)控能力

（4）建立規(guī)范的津貼補(bǔ)貼發(fā)放制度

3、落實(shí)住房分配貨幣化、商品化改革政策5

（1）房改意識(shí)逐漸淡薄，甚至以為房改結(jié)束了

（2）部分城市普通商品房市場(chǎng)房?jī)r(jià)過(guò)高，超出了中低收入的支付能力

（3）部分城市政府介入住房問(wèn)題的力度不夠，經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房供應(yīng)不足，甚至是嚴(yán)重不足。

（4）加強(qiáng)法制建設(shè)，國(guó)外在房地產(chǎn)住房方面立法非常多，我國(guó)立法剛起步。

（5）住房發(fā)展和改革的力量需要加強(qiáng)

4、著力推進(jìn)部門預(yù)算制度改革4

中央部門預(yù)算編制程序?qū)嵭小岸隙隆被玖鞒獭?/p>

（1）“一上”階段，各部門制定下一年度預(yù)算數(shù)，分級(jí)匯總上報(bào)財(cái)政部。

（2）“一下”，財(cái)政部下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)。

（3）“二上”，形成下一年度的中央財(cái)政預(yù)算和各部門預(yù)算草案。

（4）“二下”，以法律文件形式下達(dá)下一年度預(yù)算。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行三項(xiàng)制度3

1、嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)辦企業(yè)制度

2、嚴(yán)格禁止黨政機(jī)關(guān)利用職權(quán)無(wú)償占用企業(yè)錢物的政策制度。

3、嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線制度。

（1）思想認(rèn)識(shí)不到位

（2）法律法規(guī)不健全

（3）收支兩條線管理范圍要進(jìn)一步擴(kuò)大

（4）收支管理不完善

（5）需要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督

（6）相關(guān)配套改革還不到位

（三）健全完善四項(xiàng)制度4

1、社會(huì)募捐款缺少管理制度

2、黨費(fèi)財(cái)務(wù)核算缺少專門的會(huì)計(jì)制度

3、黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位無(wú)償占用其他單位的錢物的行為，缺少相應(yīng)懲處措施。

4、監(jiān)獄、看守所內(nèi)部經(jīng)營(yíng)收入管理制度缺失。

（四）加大日常監(jiān)管力度3

1、加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度。

2、加大銀行賬戶監(jiān)管力度。

3、加大國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管力度。

三、建立和完善內(nèi)部控制制度5

（一）內(nèi)部控制概念3

1、概念

由董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、管理層、全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)。

2、要素5

內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查

3、一般方法

職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)制度、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考核控制、信息技術(shù)控制等。

現(xiàn)在沒有專門的行政事業(yè)單位控制規(guī)范，可參照企業(yè)。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題8

1、內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱，特別是一把手的內(nèi)控意識(shí)淡薄。

2、財(cái)務(wù)管理制度不健全。

3、資產(chǎn)管理和控制制度有待加強(qiáng)。

4、預(yù)算控制缺乏剛性。

5、費(fèi)用支出方面缺乏有效控制。

6、固定資產(chǎn)管理比較薄弱。

7、票據(jù)管理不夠嚴(yán)格到位。

8、崗位設(shè)置不合理。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)3

1、建立完善財(cái)務(wù)制度。

2、建立完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。

3、建立完善舉報(bào)制度。

（四）內(nèi)部控制方法7

1、不相容崗位相分離制度。6

（1）授權(quán)和執(zhí)行分離。

（2）執(zhí)行和審核分離。

（3）執(zhí)行和紀(jì)錄分離。

（4）保管和紀(jì)錄分離。

（5）保管和使用分離。

（6）執(zhí)行和監(jiān)督分離。

2、授權(quán)批準(zhǔn)和集體決策制度相結(jié)合

3、財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度

4、預(yù)算控制制度

5、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

6、建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度

7、建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)2

1、內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題8

（1）對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差。

（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位。

（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層次不清，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性、獨(dú)立性、有效性受限。

（4）內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確、目標(biāo)不能做到與時(shí)俱進(jìn)

（5）內(nèi)審人員素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求

（6）內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)要求。

（7）制度不完善，審計(jì)意見和建議難以執(zhí)行。

（8）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范。

2、解決內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題的措施6

（1）通過(guò)綜合手段，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。

（2）建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

（3）準(zhǔn)確定位內(nèi)審工作的目標(biāo)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作思路。

（4）建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按制度展開審計(jì)工作。

（5）改進(jìn)審計(jì)方法和手段，提高審計(jì)質(zhì)量。3個(gè)結(jié)合

第一、事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。

第二、微觀問(wèn)題和宏觀目標(biāo)相結(jié)合。

第三、治標(biāo)和治本相結(jié)合

（6）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。4方面

第一、制定完善行政事業(yè)單位內(nèi)審人員管理辦法，解決好激勵(lì)和待遇問(wèn)題。

第二、嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)審人員入口關(guān)，提高人員素質(zhì)。

專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任感、事業(yè)心、正直的品質(zhì)。

第三、做好行政事業(yè)單位內(nèi)審人員培訓(xùn)，要持證上崗和繼續(xù)教育，更新知識(shí)。

第四、明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。

四、強(qiáng)化外部監(jiān)督的作用4

1、加大審前調(diào)查力度、科學(xué)制定審計(jì)方案。2

（1）走訪座談法——外部單位和人員。

（2）個(gè)別座談法——內(nèi)部人員。

2、實(shí)施科學(xué)的審計(jì)方法、提高審計(jì)質(zhì)量。5

（1）建立審計(jì)線索資料庫(kù)。

（2）集體會(huì)診難點(diǎn)疑點(diǎn)問(wèn)題。

（3）審計(jì)和審計(jì)調(diào)查結(jié)合。

（4）適時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金、實(shí)物的盤查。

（5）注重效益審計(jì)、確保審計(jì)決定落實(shí)。

3、強(qiáng)化賬戶審計(jì)、加大延伸力度。

4、創(chuàng)新審計(jì)成果，提高成果質(zhì)量4

（1）以真實(shí)、合法性為審計(jì)基礎(chǔ)，著重查處重大違法違紀(jì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件，查深查透。

（2）對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析、提煉、深加工，從宏觀管理層面提出規(guī)范管理的意見和改進(jìn)建議。

（3）加大審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際效果的力度，強(qiáng)化審計(jì)意見落實(shí)。

（4）不斷總結(jié)推廣審計(jì)新經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保證各項(xiàng)改革順利進(jìn)行。第五章小金庫(kù)檢查技術(shù)方法

提綱2大內(nèi)容

一、檢查小金庫(kù)的切入點(diǎn)6

二、小金庫(kù)檢查的技術(shù)方法15

具體內(nèi)容

一、檢查小金庫(kù)的切入點(diǎn)6

1、從檢查收入入手

2、從檢查支出入手4

（1）核實(shí)租賃費(fèi)：租車、租房等，分析必要性，并現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

（2）核實(shí)維修費(fèi)：對(duì)大額的房屋、設(shè)備的維修，分析必要性，并現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

（3）核實(shí)勞務(wù)費(fèi)：并與提供勞務(wù)的單位或個(gè)人核實(shí)。

（4）核實(shí)會(huì)議費(fèi)：查檢會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)錄、參會(huì)人員，并到賓館等會(huì)議場(chǎng)所核實(shí)。

3、從檢查對(duì)外投資入手

4、從檢查票據(jù)入手

收據(jù)、支票、發(fā)票等。

5、從檢查銀行賬戶入手2

（1）核查賬戶個(gè)數(shù)。

（2）核實(shí)是否賬實(shí)相符，每筆業(yè)務(wù)是否一一對(duì)應(yīng)，摘要是否相符，可疑點(diǎn)到銀行核實(shí)。

6、從檢查下屬及往來(lái)單位入手5

（1）核實(shí)下屬單位上繳收入是否匯入大賬。

（2）被查單位委托下屬單位或往來(lái)單位代收的各項(xiàng)收入是否記入大賬，是否全額入賬。

（3）下屬單位是否存在報(bào)銷上級(jí)單位費(fèi)用的情況。

（4）核實(shí)往來(lái)款，關(guān)注異常項(xiàng)目。

（5）檢查會(huì)計(jì)、出納等交接工作紀(jì)錄。

二、小金庫(kù)檢查的技術(shù)方法15

（一）收入核實(shí)法

1、有哪些收入？

2、收入的流程

3、收入的單據(jù)

4、收入的記錄科目

5、有哪些收入入賬

6、收入是否全部及時(shí)入賬

7、總賬和明細(xì)賬是否相符

8、總賬和報(bào)表是否相符

9、賬和憑證是否相符

10、重點(diǎn)收入：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、協(xié)會(huì)學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)收入、投資分紅、房屋出租收入、出售低值易耗品等收入。

11、有無(wú)非法收入

12、有無(wú)不合法票據(jù)

13、有無(wú)截留收入。

（二）突擊盤點(diǎn)法

1、時(shí)間安排，不能事先通知，要突擊查。

2、查哪些保險(xiǎn)柜？各個(gè)辦公室上鎖的，全查。

現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納一定要在場(chǎng)，相關(guān)主管會(huì)計(jì)人員一定要在場(chǎng)。

3、有多個(gè)保險(xiǎn)柜的，多組分別同時(shí)查。

4、清查保險(xiǎn)柜中存放的所有物品和現(xiàn)金，一一核實(shí)：房產(chǎn)證、土地證、筆記本、信封、鑰匙、存折、其他文件資料。

5、賬實(shí)不符的，一查到底。

（三）支出追查法

1、白條抵庫(kù)

2、大額和金額較整的支出

3、可到相關(guān)單位核實(shí)數(shù)量、單價(jià)、金額等

4、記賬混亂、賬實(shí)不符，紀(jì)錄不完整、憑證內(nèi)容不合法、手續(xù)不全，涂改、偽造。

5、是否有假賬，是否有額外憑證、額外的物資。

6、奇異數(shù)字現(xiàn)象：有司機(jī)工資，但沒車輛購(gòu)置費(fèi)、沒維修費(fèi)油料費(fèi)。沒有工程項(xiàng)目卻有工程物資或費(fèi)用。

（四）賬戶檢查法

即從被審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過(guò)查閱被審計(jì)單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。通過(guò)核對(duì)銀行對(duì)賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng)，來(lái)查找線索。尤其要注意銀行對(duì)賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項(xiàng)等問(wèn)題。

1.有多少個(gè)賬戶

2.每個(gè)賬戶的對(duì)賬單

3.每個(gè)賬戶的銀行日記賬

4.將對(duì)賬單和日記賬一一核對(duì)，不相符的查到底。

5.關(guān)注對(duì)賬單上已收已付且收付金額一致而單位未入賬的業(yè)務(wù)。

（五）票據(jù)抽查法

發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。

1.在清理檢查過(guò)程中首先要審查收費(fèi)票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、繳銷紀(jì)錄，存根。

2.抽查存根、核實(shí)金額是否真實(shí)、完整

3.是否及時(shí)入賬

4.是否全額入賬

5.支出發(fā)票，特別是?？钪С銎睋?jù)的內(nèi)容和收款對(duì)象是否真實(shí)。有無(wú)虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。可詢問(wèn)對(duì)方或現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

（六）投資追蹤法

對(duì)被審計(jì)單位的對(duì)外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無(wú)償提供他人使用，收入是否入大賬。

1.有哪些投資？

2.有哪些資產(chǎn)出租、出借？

3.有無(wú)合同？

4.有無(wú)審批？

5.起止時(shí)間

6.資產(chǎn)是否存在并完好

7.投資分紅？

8.租金標(biāo)準(zhǔn)、支付時(shí)間、方式

9.資產(chǎn)出租出借手續(xù)

10.租金收入憑證

11.是否及時(shí)全額入賬

12.可現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

（七）掛賬調(diào)查法

對(duì)被審計(jì)單位的往來(lái)賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。特別是對(duì)往來(lái)款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。

1.審計(jì)目的

（1）確定往來(lái)款存在。

（2）確定往來(lái)款余額相符。

2.審計(jì)資料：往來(lái)賬、結(jié)余資金

3.重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：往來(lái)金額較大的單位，有上繳款項(xiàng)的下屬單位。

4.審計(jì)方法：函證法，外調(diào)、直接向?qū)Ψ讲樵?、核?duì)有無(wú)往來(lái)、余額是否一致

5.函證法的具體操作。

6.特別注意：收函證的地址要寫審計(jì)小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計(jì)單位收后再轉(zhuǎn)交。

7.案例：對(duì)方已支付，但本單位收款后并未入賬。

（八）外圍突破法

1、審計(jì)目的

（1）確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目是否發(fā)生。

（2）確定有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的金額是否正確。

2、審計(jì)資料：有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目的憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、報(bào)表等。

3、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位、業(yè)務(wù)和資金往來(lái)多的單位。

4、審計(jì)方法：函證法，外調(diào)、審閱法、直接向?qū)Ψ讲樵儭⒑藢?duì)有無(wú)往來(lái)、發(fā)生額和余額是否一致。

案例：在北京檢查一家公司，該公司外圍單位很多，大多數(shù)都在外地。在外圍單位較多的情況下，并且距離較遠(yuǎn)時(shí)，如果每個(gè)單位都去，效率比較低，沒有足夠時(shí)間。這個(gè)時(shí)候采用函證法比較方便、經(jīng)濟(jì)、節(jié)約時(shí)間。

案例：被檢查單位在北京市海淀區(qū)租一個(gè)寫字樓，但是合同上租金有涂改的跡象，我們從內(nèi)部不容易獲取這些信息。我們先從外圍著手，找到合同上房東的地址和電話。直接和出租方進(jìn)行確認(rèn)，合同簽訂的時(shí)間，金額，支付方式，支付時(shí)間，是否開發(fā)票。在條件允許的情況下，可以直接看合同原件。這樣就可以得到有力的證據(jù)。這就是審閱外圍單位的信息數(shù)據(jù)，能夠有效的識(shí)別信息數(shù)據(jù)。

5、特別注意：收函證的地址要寫審計(jì)小組的地址。函證信件要自己直接收，不能由被審計(jì)單位收后再轉(zhuǎn)交。外調(diào)其他單位時(shí)，不用事先通知，以防串供通氣。

要注意：

函件的回收，要直接寄給審計(jì)組

如果要走訪外圍單位，一定不要通知被檢查單位。防止串通，獲取原始信息。

6、作用：賬上查不出問(wèn)題，但外圍能查出問(wèn)題，能提供線索。

7、可能還能發(fā)現(xiàn)往來(lái)單位的小金庫(kù)或其他違規(guī)行為。

外圍突破法能比較容易突破被檢查單位內(nèi)部的層層防線

案例：被檢單位租的寫字樓裝修，裝修過(guò)程發(fā)生裝修費(fèi)。被檢查單位的賬簿記錄是否完整，假如賬面金額是500萬(wàn)。檢查小組利用外圍突破法，與裝修單位聯(lián)系，裝修單位承認(rèn)裝修費(fèi)用是400萬(wàn)。所以有虛列支出的嫌疑，應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步檢查。

8、案例：定點(diǎn)消費(fèi)五星級(jí)賓館的招待費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)、辦公室維修費(fèi)。

（九）審閱相關(guān)資料法

1、審計(jì)目的

（1）確定存在和發(fā)生。

（2）確定計(jì)算準(zhǔn)確性。

（3）確定完整性。

2、審計(jì)資料：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。

3、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

（1）審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究真假。

（2）審查合同、協(xié)議，關(guān)注保證金押金情況。

（3）審查會(huì)議紀(jì)錄。因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違規(guī)問(wèn)題的蛛絲馬跡，可以通過(guò)審閱會(huì)議記錄來(lái)獲取一些問(wèn)題的線索。

（4）查閱會(huì)計(jì)工作交接紀(jì)錄，會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過(guò)程中涉及的全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問(wèn)題的線索。

4、審計(jì)方法：審閱，即查看、核對(duì)、復(fù)核、比較。

5、特別注意：比對(duì)有關(guān)項(xiàng)目。

6、案例：交接了5個(gè)銀行賬號(hào)，賬上只有3個(gè)賬號(hào)。

（十）調(diào)查詢證法

詢問(wèn)、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對(duì)其作思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、進(jìn)行核實(shí)，取得證據(jù)。

知情人員：會(huì)計(jì)人員相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、主管人員。

比較：調(diào)查詢證法與函證法。

（十一）分析比較法

1、對(duì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)可以利用歷史數(shù)據(jù)、平均數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較分析。

2、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較。

財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較減少了規(guī)模上的影響，顯示內(nèi)在規(guī)律的變動(dòng)性，通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

3、對(duì)同一類業(yè)務(wù)比較分析。

4、分析差異原因，確定差異原因是否正常。

5、可利用計(jì)算機(jī)篩選、分析，提高效率。

（十二）現(xiàn)場(chǎng)勘察法

1、現(xiàn)場(chǎng)勘察辦公場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

2、確定有無(wú)閑置租賃、電梯間有無(wú)傳媒廣告、通訊機(jī)站，這些都可能是有額外收入的。

3、確定有無(wú)合同。如果有合同，能夠更有效的控制這些額外收入的情況，檢查合同能夠更有效的發(fā)現(xiàn)額外收入。

4、確定是否入賬。

（十三）延伸檢查法

1、調(diào)查和核實(shí)業(yè)務(wù)單位，確定被檢查單位的紀(jì)錄真實(shí)性、完整性。

2、現(xiàn)場(chǎng)勘察、詢問(wèn)、結(jié)合財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)資料分析。選擇與被審計(jì)單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)密切的單位進(jìn)行調(diào)查。

3、在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)掌握一定證據(jù)基礎(chǔ)上，向資金往來(lái)單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計(jì)。

4、案例：把另一處房子出租，部分租金未入賬。

（十四）利用舉報(bào)法

1、公布舉報(bào)電話、傳真、地址、信箱、郵箱。

2、記錄舉報(bào)信息。

3、鑒定舉報(bào)信息真假。

4、調(diào)查被舉報(bào)人員相關(guān)信息和業(yè)務(wù)信息。檢查組應(yīng)對(duì)舉報(bào)的信息的真實(shí)度進(jìn)行判斷。

5、進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以提高檢查的針對(duì)性。

6、嚴(yán)格保密。一旦泄密，不利于舉報(bào)人進(jìn)行舉報(bào)。

（十五）群眾路線法

1、要深入群眾、發(fā)動(dòng)群眾、爭(zhēng)取知情者。

2、根據(jù)提供的線索，深入詳查。

3、重點(diǎn)對(duì)象：業(yè)務(wù)骨干、會(huì)計(jì)人員、平時(shí)跟單位矛盾較多的人。

4、嚴(yán)格保密。

總結(jié)

1、6大切入點(diǎn)綜合運(yùn)用。

2、15種方法綜合靈活運(yùn)用。

3、需要職業(yè)判斷。

4、需要豐富社會(huì)閱歷和工作經(jīng)驗(yàn)。第二篇：小金庫(kù)相關(guān)法律制度共7章第六章部門預(yù)算管理

第二篇小金庫(kù)相關(guān)法律制度

本篇共七章

第六章部門預(yù)算管理

第七章國(guó)庫(kù)集中收付制度

第八章政府收支分類改革

第九章政府采購(gòu)法律制度

第十章財(cái)政預(yù)算公務(wù)卡管理

第十一章行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理

第十二章行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

主要包括：預(yù)算、國(guó)庫(kù)、收支、采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)、內(nèi)控等內(nèi)容。

第六章部門預(yù)算管理

提綱五大內(nèi)容

一、中央部門預(yù)算的內(nèi)容和編制規(guī)程2

二、中央部門收入預(yù)算編制2

三、中央部門支出預(yù)算編制2

四、中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理5

五、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理6

具體內(nèi)容

一、中央部門預(yù)算的內(nèi)容和編制規(guī)程2

（一）中央部門預(yù)算內(nèi)容

按預(yù)算的等級(jí)劃分，預(yù)算可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。

中央政府預(yù)算（以下簡(jiǎn)稱中央預(yù)算）由中央各部門（含直屬單位，下同）的預(yù)算組成。中央各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。

地方各級(jí)總預(yù)算由本級(jí)政府預(yù)算（以下簡(jiǎn)稱本級(jí)預(yù)算）和匯總的下一級(jí)總預(yù)算組成；下一級(jí)只有本級(jí)預(yù)算的，下一級(jí)總預(yù)算即指下一級(jí)的本級(jí)預(yù)算。

1、中央預(yù)算部門實(shí)行“一個(gè)部門一本預(yù)算”的綜合預(yù)算管理。

2、一個(gè)部門所有收入、支出。

3、其核心思想是將部門依法取得的包括所有財(cái)政性資金在內(nèi)的各項(xiàng)收入和支出，統(tǒng)一內(nèi)容和格式，統(tǒng)一管理。統(tǒng)籌安排、綜合平衡。

（二）中央部門預(yù)算的編制規(guī)程

1、編制方式

自下而上部門預(yù)算編制采取自下而上的匯總方式，從基層預(yù)算單位編起，逐級(jí)匯總，所有開支項(xiàng)目落實(shí)到具體的預(yù)算單位。

2、編制流程

二上二下

（1）“一上”階段，各部門制定下一年度預(yù)算數(shù)，分級(jí)匯總上報(bào)財(cái)政部。

從基層預(yù)算單位編起，由基層預(yù)算單位按照預(yù)算編制通知的精神和要求，在項(xiàng)目清理基礎(chǔ)上編制項(xiàng)目預(yù)算建議數(shù)，并按照單位編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)以及上年基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)編制基本支出預(yù)算，形成本單位年度部門預(yù)算。然后層層審核匯總，由一級(jí)預(yù)算單位審核匯編成部門預(yù)算建議數(shù)，報(bào)送財(cái)政部。

（2）“一下”，財(cái)政部下達(dá)各部門預(yù)算控制數(shù)。

即財(cái)政部對(duì)各中央部門上報(bào)的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、平衡，匯總形成中央本級(jí)預(yù)算初步方案報(bào)國(guó)務(wù)院，經(jīng)批準(zhǔn)后向各中央部門下達(dá)預(yù)算控制限額。

（3）“二上”，形成下一年度的中央財(cái)政預(yù)算和各部門預(yù)算草案。

財(cái)政部在對(duì)各中央部門上報(bào)的預(yù)算草案審核后，匯總成按支出功能分類編制的中央本級(jí)財(cái)政預(yù)算草案和部門預(yù)算，報(bào)國(guó)務(wù)院審批后，再報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)預(yù)工委和財(cái)經(jīng)委審核，最后提交人代會(huì)審議。

（4）“二下”，以法律文件形式下達(dá)下一年度預(yù)算。

主要由財(cái)政部根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算草案批復(fù)部門預(yù)算。

3、預(yù)算調(diào)整

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)國(guó)家政策發(fā)生變化或遇自然災(zāi)害等不可抗力影響。由預(yù)算單位向上級(jí)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，部門進(jìn)行審核后，對(duì)符合預(yù)算調(diào)整條件的報(bào)財(cái)政部申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)包括調(diào)整的事項(xiàng)和原因、調(diào)整的必要性、調(diào)整的金額等。

二、中央部門收入預(yù)算編制2

（一）收入預(yù)算內(nèi)容

中央部門預(yù)算收入，是部門或單位編制年度預(yù)算時(shí)，預(yù)計(jì)該年度將要從不同渠道取得的各類收入的總稱，是中央部門履行職能，完成各項(xiàng)工作任務(wù)的財(cái)力保障。中央部門預(yù)算收入根據(jù)資金來(lái)源可分為財(cái)政撥款收入、政府性基金收入、其他收入等。

1、財(cái)政撥款收入：主要收入。財(cái)政撥款收入是指由中央財(cái)政從一般預(yù)算中撥款形成的部門收入。

2、政府性基金收入；政府性基金是指各級(jí)政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無(wú)償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。實(shí)行收支兩條線。

3、其他收入；其他收入主要包括事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額和其他收入

（二）編制要求

1、項(xiàng)目合法合規(guī)。中央部門填列的各項(xiàng)收入，必須是符合國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的收入項(xiàng)目。

2、內(nèi)容全面完整。中央部門填報(bào)的預(yù)算收入應(yīng)包括部門依法取得的全部收入，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項(xiàng)目。

3、數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確。不能隨意夸大或隱瞞收入，力求各項(xiàng)收入預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

4、增量法和零基法兩種方法相結(jié)合

三、中央部門支出預(yù)算編制2

（一）基本支出預(yù)算編制

1、編制原則

（1）綜合原則：當(dāng)年撥款和以前結(jié)余結(jié)合，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外結(jié)合。

（2）優(yōu)先保障原則：優(yōu)先保障行政事業(yè)單位的日常運(yùn)轉(zhuǎn)支出，后安排事業(yè)發(fā)展需要的項(xiàng)目支出。

（3）定額管理原則：以定員定額為主要管理方式。同時(shí)結(jié)合部門資產(chǎn)占有狀況，通過(guò)建立實(shí)物費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與定額管理相結(jié)合。

2、基本支出預(yù)算主要內(nèi)容2

（1）人員經(jīng)費(fèi)。在支出經(jīng)濟(jì)分類科目中體現(xiàn)為“工資福利支出”和“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”兩部分。人員經(jīng)費(fèi)的具體定額項(xiàng)目包括：基本工資、津貼及獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、助學(xué)金、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼和其他人員經(jīng)費(fèi)。

（2）日常公用經(jīng)費(fèi)。日常公用經(jīng)費(fèi)的具體定額項(xiàng)目包括：辦公及印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、日常維修費(fèi)、專用材料費(fèi)、一般購(gòu)置費(fèi)和其他費(fèi)用。

3、定員定額標(biāo)準(zhǔn)

定員：就是定人員編制是指國(guó)家機(jī)構(gòu)編制主管部門根據(jù)中央部門的性質(zhì)、職能、業(yè)務(wù)范圍和工作任務(wù)所下達(dá)的人員配置標(biāo)準(zhǔn)。

定額：就是定費(fèi)用金額是指財(cái)政部根據(jù)中央部門機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和日常工作任務(wù)的合理需要，結(jié)合財(cái)力的可能，對(duì)基本支出的各項(xiàng)內(nèi)容所規(guī)定的指標(biāo)額度。

雙定額：綜合定額、財(cái)政補(bǔ)助定額。綜合定額是針對(duì)綜合預(yù)算而言，是指財(cái)政部按人或物核定的部門、單位總體或某個(gè)定額項(xiàng)目的大口徑支出標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)政補(bǔ)助定額是財(cái)政部對(duì)與其有預(yù)算撥款關(guān)系的部門、單位按人或物核定的財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，是為了保證財(cái)政預(yù)算分配的公平、公正和規(guī)范而制定的分配標(biāo)準(zhǔn)，即財(cái)政預(yù)算分配定額。

4、編制程序

（1）制定定額標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政部根據(jù)規(guī)定的程序和方法，分別制定出行政和事業(yè)單位基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)。

（2）審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)財(cái)政部對(duì)中央部門報(bào)送的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料進(jìn)行審核，確定測(cè)算基本支出所需的人員數(shù)據(jù)。

（3）測(cè)算和下達(dá)控制數(shù)財(cái)政部根據(jù)制定的定額標(biāo)準(zhǔn)和核實(shí)的單位人員情況，結(jié)合部門基本支出結(jié)余情況，測(cè)算形成并下達(dá)各部門的基本支出預(yù)算控制數(shù)或財(cái)政撥款補(bǔ)助數(shù)。

（4）編報(bào)部門基本支出預(yù)算自主調(diào)整編制本部門的基本支出預(yù)算，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送財(cái)政部。

（5）審批下達(dá)正式預(yù)算財(cái)政部依法將審核匯總后的中央部門預(yù)算上報(bào)國(guó)務(wù)院審定。經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中央部門批復(fù)。

5、預(yù)算調(diào)整

要有客觀理由，要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，才能調(diào)整。

執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后，安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；發(fā)生的短收，中央部門應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)減當(dāng)年預(yù)算，當(dāng)年的財(cái)政補(bǔ)助數(shù)不予調(diào)整。如遇國(guó)家出臺(tái)有關(guān)政策，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大，確需調(diào)整基本支出預(yù)算的，由中央部門報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。

（二）項(xiàng)目支出預(yù)算編制和管理4

1、管理的基本原則

（1）