企業(yè)稅務(wù)管理案例

企業(yè)稅務(wù)管理課程設(shè)計(jì)（2012級(jí)）學(xué)院專業(yè)班級(jí)姓名學(xué)號(hào)案例一資料一:杭州東方紡織有限公司是由杭州東方投資有限公司和王坤、張明共同出資的有限責(zé)任公司，經(jīng)浙江省杭州市工商局“杭字005005”號(hào)批文批準(zhǔn)設(shè)立，2011年1月1日取得杭州市工商管理頒發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)號(hào)為330198000078000，該公司注冊(cè)資本為人民幣500萬(wàn)元，其中杭州東方投資有限公司占40%，王坤占40%，張明占20%。該公司的組織機(jī)構(gòu)代碼為093316655，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限從2011年1月1日到2030年12月31日。該公司注冊(cè)地址：杭州市下沙路100號(hào)，郵編310000，聯(lián)系電話86868996，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址同注冊(cè)地址。公司目前有員工總計(jì)50人，外籍人員1名，公司法定代表人為王坤（身份證號(hào)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王百靈（身份證號(hào)：資料二：杭州東方紡織有限公司（稅號(hào)：350203409376005）自2011年1月投產(chǎn)以來(lái)，到2011年12月31日，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售收入120萬(wàn)元，銷售毛利率在20%左右。截止2010年底公司有固定資產(chǎn)180萬(wàn)元。公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)、辦稅人員均有會(huì)計(jì)證。20資料三：杭州東方紡織有限公司（增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%）主要生產(chǎn)棉紗、棉坯布、滌綸坯布、印染布等，2015年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.5月4日，向杭州化工廠購(gòu)進(jìn)染料，價(jià)款30000元，專用發(fā)票注明增值稅51002.5月5日3.5月6日，因發(fā)展需要，從銀行借入2年期借款100萬(wàn)元。4.5月7日，向杭州明麗服裝有限公司銷售棉坯布12000米5.5月8日，通過(guò)銀行打款方式支付上月工資總計(jì)250000萬(wàn)元6.5月9日，收到從新疆天山棉麻公司購(gòu)進(jìn)的棉花113噸，不含稅單價(jià)為3000元/噸，取得增值稅專用發(fā)票，上月已預(yù)付貨款300007.5月10日，公司支付價(jià)款1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100000股，每股價(jià)格10.6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付交易費(fèi)用1000元。本公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響；5月15日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；5月20日，乙公司股票價(jià)格漲到每股10.5元；5月31日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià)11元。8.5月11日，公司向當(dāng)?shù)叵Ｍこ叹杩?000元，款項(xiàng)用現(xiàn)金支付。9.5月13日，用銀行存款支付上述棉花運(yùn)費(fèi)及稅金5550010．5月15日，申報(bào)完4月各稅種，用銀行存款繳納上月各項(xiàng)稅費(fèi)總計(jì)13500011.5月15日，杭州群力機(jī)械廠對(duì)公司的生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行維修，維修費(fèi)61512.5月16日，銷售給杭州路發(fā)有限公司滌綸布10000米13.5月18日，邀請(qǐng)某大學(xué)教授為企業(yè)管理層培訓(xùn)一天，稅前勞務(wù)報(bào)酬3000元，稅后金額已打款至對(duì)方銀行卡內(nèi)。14.5月20日，從杭州煤炭站購(gòu)進(jìn)煤炭100噸作為原材料，價(jià)稅合計(jì)10170元，取得增值稅專用發(fā)票（煤炭增值稅稅率為13%），已驗(yàn)收入庫(kù)，15.5月23日，向杭州明麗服裝有限公司銷售印染布9000米，價(jià)稅合計(jì)368550元，款項(xiàng)已16.5月24日，邀請(qǐng)某作家撰寫(xiě)公司報(bào)刊，稅前稿酬2000元，稅后金額用現(xiàn)金支付。17．5月25日18.6月25日，收到銀行托收后轉(zhuǎn)來(lái)的杭州自來(lái)水公司的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)12720元，該電力30%用于辦公，70%用于生產(chǎn)。（自來(lái)水增值稅稅率為6%）19.6月26日，杭州大眾傳媒廣告公司向本公司提供廣告業(yè)務(wù)宣傳服務(wù)，總計(jì)11000元，款項(xiàng)未付。20.5月28日21.5月29日，向廈門(mén)華立面料有限公司銷售棉紗12000千克，不含稅價(jià)款合計(jì)240000元，經(jīng)雙方協(xié)商，按原價(jià)的八折銷售，開(kāi)發(fā)票時(shí)，原價(jià)和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。款項(xiàng)上月已預(yù)收。該批棉紗的成本為22.本月固定資產(chǎn)折舊總計(jì)37500，其中10%用于辦公，90%用與車間生產(chǎn)。23.本月生產(chǎn)棉坯布15000米，領(lǐng)用原材料總計(jì)90000元，生產(chǎn)滌綸布10000米，領(lǐng)用原材料總計(jì)130000元，生產(chǎn)印染布10000米，領(lǐng)用原材料總計(jì)150000元，車間生產(chǎn)工人工資總計(jì)175000元，假設(shè)工人工資及制造費(fèi)用按照生產(chǎn)數(shù)量分配。24.月底計(jì)提本月利息費(fèi)用總計(jì)6800元。25.除以上費(fèi)用外，本月還發(fā)生銷售費(fèi)用50000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。26.公司按月末應(yīng)收賬款的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備27.公司除車間外另有職工15人，2015年5月工資表如下78400序號(hào)姓名部門(mén)應(yīng)發(fā)工資應(yīng)交個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)工資1王坤總經(jīng)理辦公室105002張明總經(jīng)理辦公室100003王百靈財(cái)務(wù)部65004劉華財(cái)務(wù)部55005陳紅財(cái)務(wù)部40006高美美銷售部65007蘇慧銷售部55008TOM（外籍）銷售部55009周紅銷售部420010張根福銷售部350011盧小名辦公室380012樓潤(rùn)辦公室330013秦明月辦公室300014郭玉采購(gòu)中心410015林龍采購(gòu)中心250028.將本月的收入、成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外收支、費(fèi)用等轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。說(shuō)明：假設(shè)本月棉坯布、滌綸布、印染布的單位銷售成本按本期生產(chǎn)的該產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本計(jì)算。本題只考慮增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，其他稅種不考慮。假設(shè)本月投產(chǎn)商品均完工入庫(kù)，月末無(wú)在產(chǎn)品。公司所得稅稅率為25%，按月計(jì)提。將稅后利潤(rùn)的10%提取盈余公積。資料四：杭州東方紡織公司2015年4月資產(chǎn)負(fù)債表如下資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：東方紡織有限公司2015年4月份單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金112300001350000短期借款28交易性金融資產(chǎn)200應(yīng)付票據(jù)292000030000應(yīng)收票據(jù)3185000145000應(yīng)付帳款30245000321800應(yīng)收股利4預(yù)收帳款3156000263800應(yīng)收利息5其他應(yīng)付款32應(yīng)收帳款6567800752500應(yīng)付職工薪酬33246600250000其他應(yīng)收款7327800336300應(yīng)交稅費(fèi)34100000125000預(yù)付賬款8202000213000應(yīng)付利息3520003000存貨9423000825000應(yīng)付利潤(rùn)3610其他流動(dòng)負(fù)債37其他流動(dòng)資產(chǎn)1110500018164038流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1230406003803440流動(dòng)負(fù)債合計(jì)39669600993600非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)13長(zhǎng)期借款40300000143500035000應(yīng)付債券41固定資產(chǎn)原價(jià)1550000005000000長(zhǎng)期應(yīng)付款42減：累計(jì)折舊1618000001987500其他非流動(dòng)負(fù)債43固定資產(chǎn)凈值1732000003012500長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)443000000在建工程18負(fù)債合計(jì)45969600993600工程物資19固定資產(chǎn)清理20生產(chǎn)性生物資產(chǎn)21所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)22實(shí)收資本4650000005000000開(kāi)發(fā)支出23資本公積47長(zhǎng)期待攤費(fèi)用24盈余公積4856000139815其他非流動(dòng)資產(chǎn)25未分配利潤(rùn)49250000717525非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2632350003047500所有者權(quán)益合計(jì)5053060005857340資產(chǎn)合計(jì)27627560068509405162756006850940要求：根據(jù)資料一，填寫(xiě)稅務(wù)登記表。根據(jù)資料二，填寫(xiě)增值稅一般納稅人認(rèn)定表。根據(jù)資料三，編制各業(yè)務(wù)分錄。根據(jù)資料三，計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額，城市建設(shè)維護(hù)稅額，教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加。假設(shè)車間員工工資無(wú)個(gè)人所得稅，根據(jù)資料三，請(qǐng)計(jì)算行政15名員工的個(gè)人所得稅，及本月杭州東方紡織公司應(yīng)代扣代繳的所有個(gè)人所得稅額。根據(jù)資料三、四，編制東方紡織公司5月份資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表。稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）填表日期：納稅人名稱

納稅人識(shí)別號(hào)登記注冊(cè)類型

批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān)

組織機(jī)構(gòu)代碼

批準(zhǔn)設(shè)立證明或文件號(hào)

開(kāi)業(yè)（設(shè)立）日期

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限

證照名稱

證照號(hào)碼

注冊(cè)地址

郵政編碼

聯(lián)系電話

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址

郵政編碼

聯(lián)系電話

核算方式請(qǐng)選擇對(duì)應(yīng)項(xiàng)目打“√”獨(dú)立核算非獨(dú)立核算從業(yè)人數(shù)

其中外籍人數(shù)

單位性質(zhì)請(qǐng)選擇對(duì)應(yīng)項(xiàng)目打“√”

企業(yè)

事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體

民辦非企業(yè)單位其他網(wǎng)站網(wǎng)址

國(guó)標(biāo)行業(yè)

適用會(huì)計(jì)制度請(qǐng)選擇對(duì)應(yīng)項(xiàng)目打“√”企業(yè)會(huì)計(jì)制度

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度

金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度經(jīng)營(yíng)范圍

請(qǐng)將法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證件復(fù)印件粘貼在此處。項(xiàng)目?jī)?nèi)容聯(lián)系人姓

名身份證件固定電話移動(dòng)電話電子郵箱種類號(hào)碼

法定代表人（負(fù)責(zé)人）

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

辦稅人

稅務(wù)代理人名稱納稅人識(shí)別號(hào)聯(lián)系電話電子郵箱

注冊(cè)資本或投資總額幣種金額幣種金額幣種金額

投資方名稱投資方經(jīng)濟(jì)性質(zhì)投資比例證件種類證件號(hào)碼國(guó)籍或地址

自然人投資比例

外資投資比例

國(guó)有投資比例

分支機(jī)構(gòu)名稱注冊(cè)地址納稅人識(shí)別號(hào)

總機(jī)構(gòu)名稱

納稅人識(shí)別號(hào)

注冊(cè)地址

經(jīng)營(yíng)范圍

法定代表人姓名

聯(lián)系電話

注冊(cè)地址郵政編碼

代扣代繳代收代繳稅款業(yè)務(wù)情況代扣代繳、代收代繳稅款業(yè)務(wù)內(nèi)容代扣代繳、代收代繳稅種

附報(bào)資料:

經(jīng)辦人簽章：

年

月

日

法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽章：

年

月

日

納稅人公章：

年

月

日以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)：納稅人所處街鄉(xiāng)

隸屬關(guān)系

國(guó)稅主管稅務(wù)局

國(guó)稅主管稅務(wù)所（科）

是否屬于國(guó)稅、地稅共管戶

地稅主管稅務(wù)局

地稅主管稅務(wù)所（科）

經(jīng)辦人(簽章)：國(guó)稅經(jīng)辦人：

地稅經(jīng)辦人：

受理日期：

年

月

日國(guó)家稅務(wù)登記機(jī)關(guān)（稅務(wù)登記專用章）：

核準(zhǔn)日期：

年

月

日國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：地方稅務(wù)登記機(jī)關(guān)（稅務(wù)登記專用章）：

核準(zhǔn)日期：

年

月

日地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：國(guó)稅核發(fā)《稅務(wù)登記證副本》數(shù)量：

本

發(fā)證日期：年

月日地稅核發(fā)《稅務(wù)登記證副本》數(shù)量：

本

發(fā)證日期：年月日國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制

表單說(shuō)明一、本表適用于各類單位納稅人填用。二、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或者自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫(xiě)完整后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理稅務(wù)登記。三、辦理稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)）：1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及其復(fù)印件；3.注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址與注冊(cè)地址不一致，請(qǐng)分別提供相應(yīng)證明；4.公司章程復(fù)印件；5.有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗(yàn)資報(bào)告或評(píng)估報(bào)告原件及其復(fù)印件；6.法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；復(fù)印件分別粘貼在稅務(wù)登記表的相應(yīng)位置上；7.納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國(guó)、地稅）副本復(fù)印件；8.改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；9.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。四、納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、按時(shí)地填寫(xiě)此表。五、使用碳素或藍(lán)墨水的鋼筆填寫(xiě)本表。六、本表一式二份（國(guó)地稅聯(lián)辦稅務(wù)登記的本表一式三份）。稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，退回納稅人一份（納稅人應(yīng)妥善保管，驗(yàn)換證時(shí)需攜帶查驗(yàn)）。七、納稅人在新辦或者換發(fā)稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)報(bào)送房產(chǎn)、土地和車船有關(guān)證件，包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機(jī)動(dòng)車行使證等證件的復(fù)印件。八、表中有關(guān)欄目的填寫(xiě)說(shuō)明：1.“納稅人名稱”欄：指《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或有關(guān)核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證書(shū)上的“名稱”；2.“身份證件名稱”欄：一般填寫(xiě)“居民身份證”，如無(wú)身份證，則填寫(xiě)“軍官證”、“士兵證”、“護(hù)照”等有效身份證件；3.“注冊(cè)地址”欄：指工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他有關(guān)核準(zhǔn)開(kāi)業(yè)證照上的地址。4.“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”欄：填辦理稅務(wù)登記的機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地地址。5．“國(guó)籍或地址”欄：外國(guó)投資者填國(guó)籍，中國(guó)投資者填地址。6.“登記注冊(cè)類型”欄：即經(jīng)濟(jì)類型，按營(yíng)業(yè)執(zhí)照的內(nèi)容填寫(xiě)；不需要領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，選擇“非企業(yè)單位”或者“港、澳、臺(tái)商企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)及其他”、“外國(guó)企業(yè)”；如為分支機(jī)構(gòu)，按總機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)類型填寫(xiě)。增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）證件名稱及號(hào)碼聯(lián)系電話財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人證件名稱及號(hào)碼聯(lián)系電話辦稅人員證件名稱及號(hào)碼聯(lián)系電話生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址核算地址納稅人類別：企業(yè)、企業(yè)性單位□非企業(yè)性單位□個(gè)體工商戶□其他□納稅人主業(yè)：工業(yè)□商業(yè)□其他□認(rèn)定前累計(jì)應(yīng)稅銷售額（連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)）年月至年月共元。納稅人聲明上述各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、可靠、完整。如有虛假，本納稅人愿意承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。（簽章）：年月日稅務(wù)機(jī)關(guān)受理意見(jiàn)受理人簽名：年月日查驗(yàn)意見(jiàn)查驗(yàn)人簽名：年月日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)（簽章）年月日認(rèn)定機(jī)關(guān)意見(jiàn)（簽章）年月日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：東方紡織有限公司2015年5月份單位：萬(wàn)元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金11230000短期借款28交易性金融資產(chǎn)2應(yīng)付票據(jù)2920000應(yīng)收票據(jù)3185000應(yīng)付帳款30245000應(yīng)收股利4預(yù)收帳款3156000應(yīng)收利息5其他應(yīng)付款32應(yīng)收帳款6567800應(yīng)付職工薪酬33246600其他應(yīng)收款7327800應(yīng)交稅費(fèi)34100000預(yù)付賬款8202000應(yīng)付利息352000存貨9423000應(yīng)付利潤(rùn)3610其他流動(dòng)負(fù)債37其他流動(dòng)資產(chǎn)1110500038流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)123040600流動(dòng)負(fù)債合計(jì)39669600非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)13長(zhǎng)期借款403000001435000應(yīng)付債券41