第三章-消費(fèi)稅法-CPA稅法-課件

第三章消費(fèi)稅法

第三章消費(fèi)稅法

第三章消費(fèi)稅法

第一節(jié)消費(fèi)稅基本原理第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍第三節(jié)稅目與稅率第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)征收管理

05-Jan-23第三章消費(fèi)稅法

第一節(jié)消費(fèi)稅基本原理1第一節(jié)消費(fèi)稅基本原理一、消費(fèi)稅概念消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。他選擇部分消費(fèi)品征稅，因而屬于特別消費(fèi)稅。

05-Jan-23第一節(jié)消費(fèi)稅基本原理一、消費(fèi)稅概念11-Dec-22二、消費(fèi)稅的發(fā)展

三、各國(guó)消費(fèi)稅的一般做法05-Jan-23二、消費(fèi)稅的發(fā)展11-Dec-22四、消費(fèi)稅計(jì)稅方法（一）從價(jià)定率征收（二）從量定額征收（三）從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收05-Jan-23四、消費(fèi)稅計(jì)稅方法（一）從價(jià)定率征收11-Dec-22（一）從價(jià)定率征收在從價(jià)定率征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率，以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率消費(fèi)稅稅額隨應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格上升而增加。05-Jan-23（一）從價(jià)定率征收在從價(jià)定率征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消從量定額在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額，以應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率在從量定額征收情況下，消費(fèi)稅稅額不會(huì)隨應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格變化而變化，具有相對(duì)穩(wěn)定性，一般適用于價(jià)格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費(fèi)品。05-Jan-23從量定額在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定復(fù)合征收在從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收情況下，基本與前兩種征收方法相同，只不過(guò)是對(duì)同一應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)采用兩種計(jì)稅方法計(jì)算稅額，以兩種方法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率采用復(fù)合征收方法的應(yīng)稅消費(fèi)品一般較少，如我國(guó)目前只對(duì)煙和酒采用復(fù)合征收方法。05-Jan-23復(fù)合征收在從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收情況下，基本與前兩以下符合消費(fèi)稅原理及我國(guó)實(shí)際的有（）A．我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅

B．從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅，對(duì)消費(fèi)者表現(xiàn)為稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定

C．從量定額征收消費(fèi)稅一般適用于價(jià)格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費(fèi)品

D．采用復(fù)合征收方法的應(yīng)稅消費(fèi)品一般較少

05-Jan-23以下符合消費(fèi)稅原理及我國(guó)實(shí)際的有（）A．我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于【答案】ACD05-Jan-23【答案】ACD11-Dec-22五、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)（一）征收范圍具有選擇性（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性（三）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大（四）征收方法具有靈活性（五）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性05-Jan-23五、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)（一）征收范圍具有選擇性11-Dec-2六、消費(fèi)稅的作用（一）調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)（二）限制消費(fèi)規(guī)模，引導(dǎo)消費(fèi)方向（三）及時(shí)、足額地保證財(cái)政收入（四）在一定程度緩解了社會(huì)分配不公05-Jan-23六、消費(fèi)稅的作用（一）調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)11-Dec-22

差異方面

增值稅

消費(fèi)稅

征稅范圍1.銷售或進(jìn)口的貨物；

2.提供加工、修理修配勞務(wù)。1.生產(chǎn)2.委托加工3.進(jìn)口4.零售

納稅環(huán)節(jié)

多環(huán)節(jié)征收

納稅環(huán)節(jié)相對(duì)單一

計(jì)稅依據(jù)只有從價(jià)定率計(jì)稅。

從價(jià)定率計(jì)稅、從量定額計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅與價(jià)格的關(guān)系

增值稅屬于價(jià)外稅

消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅稅收收入的歸屬

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享

消費(fèi)稅屬于中央稅

05-Jan-23

差異方面

增值稅

消費(fèi)稅

征稅范圍1.銷售或進(jìn)口的貨物第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照消費(fèi)稅暫行條例繳納消費(fèi)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。05-Jan-23第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人11-Dec-2消費(fèi)稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人自銷納稅人銷售時(shí)納稅自產(chǎn)自用納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人進(jìn)口報(bào)關(guān)單位或個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人，進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)代征委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款零售金銀、鉆石、鉆石飾品的單位和個(gè)人生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)金銀、鉆石、鉆石飾品時(shí)不征收消費(fèi)稅，在零售時(shí)納稅從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅05-Jan-23消費(fèi)稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人自銷納稅人銷售時(shí)【相關(guān)鏈接】注意特例，飲食、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒用于飲食娛樂(lè)消費(fèi)時(shí)，交納消費(fèi)稅的納稅人不是繳納增值稅的納稅人，而是交納營(yíng)業(yè)稅的納稅人。05-Jan-23【相關(guān)鏈接】注意特例，飲食、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒用于飲食娛樂(lè)消費(fèi)時(shí)二、征稅范圍（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還、債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（四）零售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀、鉆石及鉆石飾品)不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。05-Jan-23二、征稅范圍（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品11-Dec-22經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。05-Jan-23經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。05-Jan-23對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.金首飾的進(jìn)口B.化妝品的購(gòu)買消費(fèi)C.卷煙的批發(fā)D.金首飾的零售05-Jan-23根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(第三節(jié)稅目與稅率一、稅目、稅率的一般規(guī)定（一）煙

1．卷煙；2．雪茄煙；3．煙絲

新稅法將卷煙分為甲級(jí)和乙級(jí)。05-Jan-23第三節(jié)稅目與稅率一、稅目、稅率的一般規(guī)定11-Dec-2稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙

1.卷煙

工業(yè)

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元））（2）乙類卷煙36%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下）商業(yè)批發(fā)5%批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄36%生產(chǎn)環(huán)節(jié)3.煙絲30%生產(chǎn)環(huán)節(jié)05-Jan-23稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙1.卷煙工業(yè)（一、稅目、稅率的一般規(guī)定（二）酒及酒精

1．糧食、薯類白酒(20%加0.5元/500克)2．黃酒240元/噸3．啤酒

啤酒分為甲級(jí)和乙級(jí)，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。4．其他酒10%5．酒精5%05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（二）酒及酒精

1．糧食、薯類白酒(【提示】（1）果啤屬于啤酒稅目。（2）飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒繳納消費(fèi)稅（按照甲級(jí)稅率計(jì)稅）和營(yíng)業(yè)稅；（3）注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒（240元/噸）的稅率；（4）調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。05-Jan-23【提示】（1）果啤屬于啤酒稅目。（2）飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒一、稅目、稅率的一般規(guī)定（三）化妝品30%本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩不屬于本稅目的征收范圍。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（三）化妝品30%11-De依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）。A．香水、香水精B．高檔護(hù)膚類化妝品C．指甲油、藍(lán)眼油D．演員化妝用的上妝油、卸妝油05-Jan-23依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）【答案】ABC05-Jan-23【答案】ABC11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定

（四）貴重首飾及珠寶玉石

分類及規(guī)定稅率

納稅環(huán)節(jié)金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%零售環(huán)節(jié)與金、銀和金基、銀基、鉆無(wú)關(guān)的其他首飾(寶石、珍珠、翡翠、珊瑚、瑪瑙)

鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾）10%生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定

（四）貴重首飾及珠寶玉石

以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的首飾有（）。A．鉑金戒指B．18K鑲嵌翡翠戒指C．翡翠手鐲D．包金項(xiàng)鏈05-Jan-23以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的首飾有（【答案】AB05-Jan-23【答案】AB11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定（五）鞭炮焰火15%不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。（六）成品油

1．汽油：1.40元/升（含鉛）、1.00元/升（無(wú)鉛）2．柴油0.8元/升；3．航空煤油0.8元/升；4.石腦油1.00元/升；5．溶劑油1.00元/升；6．潤(rùn)滑油1.00元/升；7．燃料油0.8元/升。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（五）鞭炮焰火15%11-生物柴油，礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油以及植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油，都屬于消費(fèi)稅征收范圍；用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過(guò)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品均屬于潤(rùn)滑油征稅范圍。潤(rùn)滑脂是潤(rùn)滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅（P104新增內(nèi)容）05-Jan-23生物柴油，礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油以及植物性潤(rùn)一、稅目、稅率的一般規(guī)定（七）汽車輪胎3%含汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)等通用輪胎；不含農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)等專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。（八）摩托車1.汽缸容量在250毫升以下的3%2.汽缸容量在250毫升以上的10%05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（七）汽車輪胎3%11-Dec（九）小汽車

1．乘用車；最低稅率為1%；最高稅率為40%。（汽缸容量）2．中輕型商用客車5%【提示】電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅05-Jan-23（九）小汽車

1．乘用車；11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定（十）高爾夫球及球具（10%）包括高爾夫球、高爾夫球桿、蓋爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。（十一）高檔手表（20%）包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元以上的手表。（十二）游艇（10%）本稅目只涉及機(jī)動(dòng)艇。（十三）木制一次性筷子5%（十四）實(shí)木地板（5%）含各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（十）高爾夫球及球具（10%）下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）A．進(jìn)口卷煙B．進(jìn)口服裝C．零售化妝品D．零售白酒05-Jan-23下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）A．進(jìn)口卷煙B．進(jìn)口下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(

)。（2010年）

A.電動(dòng)汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

05-Jan-23下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(

)。（2消費(fèi)稅稅率的基本形式稅率基本形式適用應(yīng)稅項(xiàng)目單純定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅白酒；生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工卷煙單純比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品05-Jan-23消費(fèi)稅稅率的基本形式稅率基本形式適用應(yīng)稅項(xiàng)目單純定額稅率啤二、稅率的特殊規(guī)定按照最高稅率征稅的特殊情況

【歸納】從高適用稅率的情況有兩種：一是未分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；二是將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售。05-Jan-23二、稅率的特殊規(guī)定按照最高稅率征稅的特殊情況

11-Dec-某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月單獨(dú)銷售化妝品取得收入8.5萬(wàn)元，單獨(dú)銷售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬(wàn)元，銷售化妝品和護(hù)發(fā)品禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）。05-Jan-23某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬(wàn)元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬(wàn)元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬(wàn)元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）。A.12.45萬(wàn)元B.12.5萬(wàn)元C.12.60萬(wàn)元D.12.65萬(wàn)元05-Jan-23某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率二、從量計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率三、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率05-Jan-23第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)計(jì)征11-Dec-22第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)計(jì)征（一）銷售額的確定銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。05-Jan-23第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)計(jì)征11-Dec-22下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：1．同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：(1)承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。2．同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：(1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；(2)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。05-Jan-23下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：1．同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：1實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。05-Jan-23實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的（二）含增值稅銷售額的換算應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）05-Jan-23（二）含增值稅銷售額的換算應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售【初步結(jié)論】從價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是同一個(gè)數(shù)字。05-Jan-23【初步結(jié)論】從價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額一、從價(jià)計(jì)征某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬(wàn)元，增值稅額5.1萬(wàn)元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬(wàn)元。計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。05-Jan-23一、從價(jià)計(jì)征某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009二、從量計(jì)征（一）銷售數(shù)量的確定1．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量：3．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。4．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量：05-Jan-23二、從量計(jì)征（一）銷售數(shù)量的確定11-Dec-22下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。（2007年）

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量05-Jan-23下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。（200（二）計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)1黃酒1噸=962升2啤酒1噸=988升3汽油1噸=1388升4柴油1噸=1176升5航空煤油1噸=1246升6石腦油1噸～1385升7溶劑油1噸=1282升8潤(rùn)滑油1噸=1126升9燃料油1噸=1015升05-Jan-23（二）計(jì)量單位的換算標(biāo)準(zhǔn)1黃酒1噸=962升2二、從量計(jì)征某啤酒廠2009年4月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。計(jì)算8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。05-Jan-23二、從量計(jì)征某啤酒廠2009年4月份銷售乙類啤酒400噸，三、從價(jià)從量（復(fù)合計(jì)征）只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。

某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬(wàn)元。計(jì)算白酒企業(yè)4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。白酒適用比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元.05-Jan-23三、從價(jià)從量（復(fù)合計(jì)征）只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定1、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2009年5月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10％，成本利潤(rùn)率10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）。05-Jan-23四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定1、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

某化妝品廠A牌化妝品平均銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價(jià)格22000元/箱，當(dāng)月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，則：

該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅？該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅？

05-Jan-23四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定2、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定3.關(guān)聯(lián)方交易要符合獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)的作價(jià)原則，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)屬于白酒銷售價(jià)款的組成部分?！纠}·多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（

）。（2010年）

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金05-Jan-23四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定3.關(guān)聯(lián)方交易要符合獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往4.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅?！練w納】通常情況下，從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅中從價(jià)部分用于計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額，與計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅的銷售額是一致的，但有如下微妙差異：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。而增值稅沒(méi)有最高銷售價(jià)格的規(guī)定，只有平均銷售價(jià)格的規(guī)定。05-Jan-234.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算1．從價(jià)定率計(jì)算

05-Jan-23第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算11

計(jì)稅形式適用項(xiàng)目計(jì)稅公式從量計(jì)征

啤酒、黃酒、成品油

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）×單位稅額

復(fù)合計(jì)稅

卷煙、白酒

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量（交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）×比例稅率

從價(jià)計(jì)征

除上述以外的其他項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=銷售額（同類消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格）×稅率

05-Jan-23

計(jì)稅形式適用項(xiàng)目計(jì)稅公式從量計(jì)征

啤酒、黃酒、成品油

（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是直接用于對(duì)外銷售，而是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，或用于其他方面。

05-Jan-23（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算自產(chǎn)自用通常指的是納稅人生自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途稅務(wù)處理一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅二、用于其他方面①生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品②在建工程③管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)④饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（1）于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅（2）應(yīng)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格。05-Jan-23自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用途稅務(wù)處理一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算1.有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率2.沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

05-Jan-23（二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算1.有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）

=[成本×（1+成本利潤(rùn)率）]÷（1-比例稅率）（2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

=[成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷（1-比例稅率）05-Jan-23組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法11-Dec下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。（2002年考題變形）

A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C．日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

05-Jan-23下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。（2某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是多少?(應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少?)05-Jan-23某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8某黃酒廠將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率10%，每噸稅額240元。請(qǐng)問(wèn)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是多少?(應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少?)

05-Jan-23某黃酒廠將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸某酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸（2000斤）發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率5%，請(qǐng)問(wèn)此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是多少?(應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少?)05-Jan-23某酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸（2000斤）發(fā)放給職工作福利，某護(hù)膚品廠將成本為3000元的護(hù)手霜發(fā)給職工作福利，請(qǐng)問(wèn)此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是多少?(應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少?)

05-Jan-23某護(hù)膚品廠將成本為3000元的護(hù)手霜發(fā)給職工作福利，請(qǐng)問(wèn)此行為增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不不

不自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

不征

不

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等征征征將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門等征征不計(jì)

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù)按同類平均價(jià)征稅按同類最高價(jià)征稅按公允價(jià)計(jì)收入征稅05-Jan-23行為增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算（一）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。05-Jan-23二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算（一）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)委托加工的特點(diǎn)是（）A．委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)

B．委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購(gòu)買原料或主要材料

D．委托方支付加工費(fèi)，受托方購(gòu)買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工05-Jan-23委托加工的特點(diǎn)是（）A．委托方提供原料或主要材料，受托方代（二）代收代繳稅款的規(guī)定

對(duì)于確實(shí)屬于委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按稅收征收管理法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）。05-Jan-23（二）代收代繳稅款的規(guī)定11-Dec-22委托方受托方條件

提供原料和主要材料收加工費(fèi)和墊輔料加工及提貨時(shí)涉及稅種

①購(gòu)材料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅②支付加工費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅③視同自產(chǎn)消費(fèi)品應(yīng)繳消費(fèi)稅①買輔料涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅②收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)涉及增值稅銷項(xiàng)稅納稅環(huán)節(jié)

提貨時(shí)受托方代收代繳代收代繳消費(fèi)稅款代收代繳后消費(fèi)稅的相關(guān)處理

①直接出售的不再納消費(fèi)②連續(xù)加工后銷售的在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可按生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣已納消費(fèi)稅

及時(shí)解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處

05-Jan-23委托方受托方條件

提供原料和主要材料收加工費(fèi)和墊輔料加工及（三）組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，如果當(dāng)月無(wú)銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：1.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）2.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）05-Jan-23（三）組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算按照受托方的同類消費(fèi)品【難點(diǎn)提示】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)——材料成本的確定

委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購(gòu)材料的運(yùn)輸費(fèi)（也不含可以抵扣的增值稅）、采購(gòu)過(guò)程中的其他雜費(fèi)和入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用等。05-Jan-23【難點(diǎn)提示】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅的難點(diǎn)——材料成本的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅的金額100萬(wàn)元，另支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價(jià)公式中的材料成本？甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)發(fā)票上注明金額100萬(wàn)元，另支付采購(gòu)運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價(jià)公式中的材料成本？05-Jan-23甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票，不某高爾夫球具廠接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2808元，球具廠沒(méi)有同類球具的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率10%，計(jì)算高爾夫球具廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。05-Jan-23某高爾夫球具廠接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部(1)鞭炮的適用稅率15010。(2)組成計(jì)稅價(jià)格=(30+4)÷（1-15%）=40（萬(wàn)元）。(3)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=40x15%=6（萬(wàn)元）。05-Jan-23(1)鞭炮的適用稅率15010。11-Dec-22企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。()（1996年）受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。()（1997年）05-Jan-23企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，企委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

1、若委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。2、若以委托加工收回的已稅煙絲、化妝品、珠寶玉石、鞭炮焰火等為原料，繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙、化妝品、鞭炮焰火、貴重首飾及珠寶玉石等消費(fèi)品，銷售時(shí)，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原已納消費(fèi)稅稅款。05-Jan-23委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算1、若委托加工收三、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照關(guān)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。05-Jan-23三、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)（一）進(jìn)口一般貨物應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算1．從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率05-Jan-23（一）進(jìn)口一般貨物應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算1．從價(jià)定率計(jì)征應(yīng)納稅額的某商貿(mào)公司，2008年7月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅18萬(wàn)元。假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。請(qǐng)計(jì)算該批消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。05-Jan-23某商貿(mào)公司，2008年7月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知（一）進(jìn)口一般貨物應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算2．實(shí)行從量定額計(jì)征應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率3．實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅額05-Jan-23（一）進(jìn)口一般貨物應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算2．實(shí)行從量定額計(jì)征應(yīng)納稅【相關(guān)鏈接】（1）注意進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅與征收增值稅的關(guān)系：①增值稅的應(yīng)稅貨物進(jìn)口時(shí)，同樣要由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，但增值稅都適用比例稅率，沒(méi)有定額稅率，這與消費(fèi)稅不同。②從價(jià)計(jì)稅和復(fù)合計(jì)稅組成價(jià)格時(shí)，增值稅與消費(fèi)稅的組價(jià)結(jié)果是一致的。計(jì)征消費(fèi)稅的價(jià)格同樣不含增值稅但含消費(fèi)稅的，組成的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為不含增值稅但含消費(fèi)稅的價(jià)格。當(dāng)然，如果進(jìn)口貨物不屬消費(fèi)稅的征收范圍，增值稅組價(jià)中的消費(fèi)稅因素為零；（2）工業(yè)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過(guò)消費(fèi)稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工符合教材規(guī)定的同稅目的消費(fèi)品，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。05-Jan-23【相關(guān)鏈接】（1）注意進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅與征收增值稅的關(guān)系：四、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算（一）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除1．外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；2．外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；3．外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；4．外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；5．外購(gòu)已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）原料生產(chǎn)的汽車輪胎；6．外購(gòu)已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車（如用外購(gòu)兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；7．外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；8．外購(gòu)己稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；9．外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；10.外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；11．外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油05-Jan-23四、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算（一）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除1按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

05-Jan-2311-Dec-22上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)買價(jià)是指發(fā)票上的銷售額，不包括增值稅稅額。計(jì)算方法用的是類似會(huì)計(jì)“實(shí)地盤存制”的倒軋的方法05-Jan-23上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額20萬(wàn)元，當(dāng)月又外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額50萬(wàn)元（不含增值稅），月末庫(kù)存煙絲金額10萬(wàn)元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。請(qǐng)計(jì)算卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額。05-Jan-23某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額20萬(wàn)元，當(dāng)月(1)煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%(2)當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲買價(jià)=20+50-10=60（萬(wàn)元）(3)當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額=60×30%=18（萬(wàn)元）外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額（不包括增值稅稅款）。05-Jan-23(1)煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%11-Dec-22計(jì)算規(guī)則：（1）外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額（不包含增值稅稅款）；（2）納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石原料生產(chǎn)的該在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款；（3）允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除05-Jan-23計(jì)算規(guī)則：（1）外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷計(jì)算規(guī)則：（4）對(duì)自己不生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮、煙火和珠寶、玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需要進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。05-Jan-23計(jì)算規(guī)則：（4）對(duì)自己不生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（）。（2008年）A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿05-Jan-23下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中【答案】D05-Jan-23【答案】D11-Dec-22（二）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

從1995年6月1日起，下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款：1．以委托加工收，回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；2．以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品；3．以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；4．以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；05-Jan-23（二）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除從19955．以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；6．以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車7．以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；8．以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；9．以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；10.以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品11.以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油05-Jan-235．以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎；11-D可抵稅的項(xiàng)目有11項(xiàng)，與外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣范圍相同05-Jan-23可抵稅的項(xiàng)目有11項(xiàng)，與外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的抵扣范圍相同1當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費(fèi)稅稅款。05-Jan-23當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算某卷煙廠8月份委托華光卷煙廠加工煙絲200噸，煙葉由委托方提供，委托方將加工的煙絲收回后生產(chǎn)卷煙。華光卷煙廠加工同類煙絲的銷售價(jià)格為每噸7000元，共計(jì)代收代繳消費(fèi)稅42萬(wàn)元。該廠將收回的煙絲生產(chǎn)4000標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙銷售，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在60元，取得銷售額4000萬(wàn)元。該廠期初庫(kù)存委托加工煙絲已納稅款33萬(wàn)元，期末庫(kù)存委托加工煙絲已納稅款35萬(wàn)元。卷煙和煙絲消費(fèi)稅稅率分別為36％和30％。則應(yīng)納多少消費(fèi)稅？05-Jan-23某卷煙廠8月份委托華光卷煙廠加工煙絲200噸，煙葉由委托甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元，支付收購(gòu)運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元（取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），將該批材料委托乙實(shí)木地板廠加工成素板（實(shí)木地板的一種），乙廠收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)不含增值稅3萬(wàn)元，甲實(shí)木地板廠收回素板后，將80%繼續(xù)加工成實(shí)木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬(wàn)元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅是多少？（2）甲廠銷售實(shí)木地板成品應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少？（成本利潤(rùn)率10%；消費(fèi)稅率10%）05-Jan-23甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一五、稅額減征的計(jì)算達(dá)到低排污條件的小轎車、越野車和小客車減征30%。05-Jan-23五、稅額減征的計(jì)算11-Dec-22第六節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

（3）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

（4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

05-Jan-23第六節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間11-Dec-22第六節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。

（三）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。

（四）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

【相關(guān)鏈接】除委托加工納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是消費(fèi)稅的特有規(guī)定之外，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅一致。納稅期限的規(guī)定也與增值稅一樣。05-Jan-23第六節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間11-Dec-22二、納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

【相關(guān)鏈接】消費(fèi)稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定與增值稅的相關(guān)規(guī)定一致。05-Jan-23二、納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10三、納稅地點(diǎn)1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。除此之外，由受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。05-Jan-23三、納稅地點(diǎn)1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅三、納稅地點(diǎn)4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

5、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。05-Jan-23三、納稅地點(diǎn)4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市【相關(guān)鏈接】卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點(diǎn)比較特殊，應(yīng)在卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅05-Jan-23【相關(guān)鏈接】卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點(diǎn)比較特殊，應(yīng)在卷煙批發(fā)企業(yè)下列符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。（2004年）

A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退已征的消費(fèi)稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額

05-Jan-23下列符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。（2004年）A.納稅人的【答案】B

05-Jan-2311-Dec-22下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。（2008年舊題新解）A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅

05-Jan-23下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。（200【答案】A05-Jan-2311-Dec-22

第三章消費(fèi)稅法

第三章消費(fèi)稅法

第三章消費(fèi)稅法

第一節(jié)消費(fèi)稅基本原理第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍第三節(jié)稅目與稅率第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)征收管理

05-Jan-23第三章消費(fèi)稅法

第一節(jié)消費(fèi)稅基本原理1第一節(jié)消費(fèi)稅基本原理一、消費(fèi)稅概念消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。他選擇部分消費(fèi)品征稅，因而屬于特別消費(fèi)稅。

05-Jan-23第一節(jié)消費(fèi)稅基本原理一、消費(fèi)稅概念11-Dec-22二、消費(fèi)稅的發(fā)展

三、各國(guó)消費(fèi)稅的一般做法05-Jan-23二、消費(fèi)稅的發(fā)展11-Dec-22四、消費(fèi)稅計(jì)稅方法（一）從價(jià)定率征收（二）從量定額征收（三）從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收05-Jan-23四、消費(fèi)稅計(jì)稅方法（一）從價(jià)定率征收11-Dec-22（一）從價(jià)定率征收在從價(jià)定率征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率，以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率消費(fèi)稅稅額隨應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格上升而增加。05-Jan-23（一）從價(jià)定率征收在從價(jià)定率征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消從量定額在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額，以應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率在從量定額征收情況下，消費(fèi)稅稅額不會(huì)隨應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格變化而變化，具有相對(duì)穩(wěn)定性，一般適用于價(jià)格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費(fèi)品。05-Jan-23從量定額在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定復(fù)合征收在從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收情況下，基本與前兩種征收方法相同，只不過(guò)是對(duì)同一應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)采用兩種計(jì)稅方法計(jì)算稅額，以兩種方法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率采用復(fù)合征收方法的應(yīng)稅消費(fèi)品一般較少，如我國(guó)目前只對(duì)煙和酒采用復(fù)合征收方法。05-Jan-23復(fù)合征收在從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收情況下，基本與前兩以下符合消費(fèi)稅原理及我國(guó)實(shí)際的有（）A．我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅

B．從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅，對(duì)消費(fèi)者表現(xiàn)為稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定

C．從量定額征收消費(fèi)稅一般適用于價(jià)格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費(fèi)品

D．采用復(fù)合征收方法的應(yīng)稅消費(fèi)品一般較少

05-Jan-23以下符合消費(fèi)稅原理及我國(guó)實(shí)際的有（）A．我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅屬于【答案】ACD05-Jan-23【答案】ACD11-Dec-22五、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)（一）征收范圍具有選擇性（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性（三）平均稅率水平比較高且稅負(fù)差異大（四）征收方法具有靈活性（五）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性05-Jan-23五、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)（一）征收范圍具有選擇性11-Dec-2六、消費(fèi)稅的作用（一）調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)（二）限制消費(fèi)規(guī)模，引導(dǎo)消費(fèi)方向（三）及時(shí)、足額地保證財(cái)政收入（四）在一定程度緩解了社會(huì)分配不公05-Jan-23六、消費(fèi)稅的作用（一）調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)11-Dec-22

差異方面

增值稅

消費(fèi)稅

征稅范圍1.銷售或進(jìn)口的貨物；

2.提供加工、修理修配勞務(wù)。1.生產(chǎn)2.委托加工3.進(jìn)口4.零售

納稅環(huán)節(jié)

多環(huán)節(jié)征收

納稅環(huán)節(jié)相對(duì)單一

計(jì)稅依據(jù)只有從價(jià)定率計(jì)稅。

從價(jià)定率計(jì)稅、從量定額計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅與價(jià)格的關(guān)系

增值稅屬于價(jià)外稅

消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅稅收收入的歸屬

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)征收的增值稅的全部屬于中央；其他環(huán)節(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅收入由中央地方共享

消費(fèi)稅屬于中央稅

05-Jan-23

差異方面

增值稅

消費(fèi)稅

征稅范圍1.銷售或進(jìn)口的貨物第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照消費(fèi)稅暫行條例繳納消費(fèi)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。05-Jan-23第二節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人11-Dec-2消費(fèi)稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人自銷納稅人銷售時(shí)納稅自產(chǎn)自用納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人進(jìn)口報(bào)關(guān)單位或個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人，進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)代征委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款零售金銀、鉆石、鉆石飾品的單位和個(gè)人生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)金銀、鉆石、鉆石飾品時(shí)不征收消費(fèi)稅，在零售時(shí)納稅從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅05-Jan-23消費(fèi)稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人自銷納稅人銷售時(shí)【相關(guān)鏈接】注意特例，飲食、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒用于飲食娛樂(lè)消費(fèi)時(shí)，交納消費(fèi)稅的納稅人不是繳納增值稅的納稅人，而是交納營(yíng)業(yè)稅的納稅人。05-Jan-23【相關(guān)鏈接】注意特例，飲食、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒用于飲食娛樂(lè)消費(fèi)時(shí)二、征稅范圍（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還、債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（三）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（四）零售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀、鉆石及鉆石飾品)不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。05-Jan-23二、征稅范圍（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品11-Dec-22經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。05-Jan-23經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。05-Jan-23對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.金首飾的進(jìn)口B.化妝品的購(gòu)買消費(fèi)C.卷煙的批發(fā)D.金首飾的零售05-Jan-23根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(第三節(jié)稅目與稅率一、稅目、稅率的一般規(guī)定（一）煙

1．卷煙；2．雪茄煙；3．煙絲

新稅法將卷煙分為甲級(jí)和乙級(jí)。05-Jan-23第三節(jié)稅目與稅率一、稅目、稅率的一般規(guī)定11-Dec-2稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙

1.卷煙

工業(yè)

（1）甲類卷煙56%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以上（含70元））（2）乙類卷煙36%加0.003元/支生產(chǎn)環(huán)節(jié)（調(diào)撥價(jià)70元（不含增值稅）/條以下）商業(yè)批發(fā)5%批發(fā)環(huán)節(jié)2.雪茄36%生產(chǎn)環(huán)節(jié)3.煙絲30%生產(chǎn)環(huán)節(jié)05-Jan-23稅目稅率征收環(huán)節(jié)煙1.卷煙工業(yè)（一、稅目、稅率的一般規(guī)定（二）酒及酒精

1．糧食、薯類白酒(20%加0.5元/500克)2．黃酒240元/噸3．啤酒

啤酒分為甲級(jí)和乙級(jí)，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。4．其他酒10%5．酒精5%05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（二）酒及酒精

1．糧食、薯類白酒(【提示】（1）果啤屬于啤酒稅目。（2）飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒繳納消費(fèi)稅（按照甲級(jí)稅率計(jì)稅）和營(yíng)業(yè)稅；（3）注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒（240元/噸）的稅率；（4）調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。05-Jan-23【提示】（1）果啤屬于啤酒稅目。（2）飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒一、稅目、稅率的一般規(guī)定（三）化妝品30%本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩不屬于本稅目的征收范圍。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（三）化妝品30%11-De依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）。A．香水、香水精B．高檔護(hù)膚類化妝品C．指甲油、藍(lán)眼油D．演員化妝用的上妝油、卸妝油05-Jan-23依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）【答案】ABC05-Jan-23【答案】ABC11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定

（四）貴重首飾及珠寶玉石

分類及規(guī)定稅率

納稅環(huán)節(jié)金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%零售環(huán)節(jié)與金、銀和金基、銀基、鉆無(wú)關(guān)的其他首飾(寶石、珍珠、翡翠、珊瑚、瑪瑙)

鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾）10%生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定

（四）貴重首飾及珠寶玉石

以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的首飾有（）。A．鉑金戒指B．18K鑲嵌翡翠戒指C．翡翠手鐲D．包金項(xiàng)鏈05-Jan-23以下使用5%的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的首飾有（【答案】AB05-Jan-23【答案】AB11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定（五）鞭炮焰火15%不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。（六）成品油

1．汽油：1.40元/升（含鉛）、1.00元/升（無(wú)鉛）2．柴油0.8元/升；3．航空煤油0.8元/升；4.石腦油1.00元/升；5．溶劑油1.00元/升；6．潤(rùn)滑油1.00元/升；7．燃料油0.8元/升。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（五）鞭炮焰火15%11-生物柴油，礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油以及植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油，都屬于消費(fèi)稅征收范圍；用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過(guò)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品均屬于潤(rùn)滑油征稅范圍。潤(rùn)滑脂是潤(rùn)滑產(chǎn)品，生產(chǎn)、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅（P104新增內(nèi)容）05-Jan-23生物柴油，礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油以及植物性潤(rùn)一、稅目、稅率的一般規(guī)定（七）汽車輪胎3%含汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)等通用輪胎；不含農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)等專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。（八）摩托車1.汽缸容量在250毫升以下的3%2.汽缸容量在250毫升以上的10%05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（七）汽車輪胎3%11-Dec（九）小汽車

1．乘用車；最低稅率為1%；最高稅率為40%。（汽缸容量）2．中輕型商用客車5%【提示】電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅05-Jan-23（九）小汽車

1．乘用車；11-Dec-22一、稅目、稅率的一般規(guī)定（十）高爾夫球及球具（10%）包括高爾夫球、高爾夫球桿、蓋爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。（十一）高檔手表（20%）包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元以上的手表。（十二）游艇（10%）本稅目只涉及機(jī)動(dòng)艇。（十三）木制一次性筷子5%（十四）實(shí)木地板（5%）含各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。05-Jan-23一、稅目、稅率的一般規(guī)定（十）高爾夫球及球具（10%）下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）A．進(jìn)口卷煙B．進(jìn)口服裝C．零售化妝品D．零售白酒05-Jan-23下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）A．進(jìn)口卷煙B．進(jìn)口下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(

)。（2010年）

A.電動(dòng)汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

05-Jan-23下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(

)。（2消費(fèi)稅稅率的基本形式稅率基本形式適用應(yīng)稅項(xiàng)目單純定額稅率啤酒；黃酒；成品油比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)稅白酒；生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工卷煙單純比例稅率批發(fā)卷煙；除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品05-Jan-23消費(fèi)稅稅率的基本形式稅率基本形式適用應(yīng)稅項(xiàng)目單純定額稅率啤二、稅率的特殊規(guī)定按照最高稅率征稅的特殊情況

【歸納】從高適用稅率的情況有兩種：一是未分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；二是將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售。05-Jan-23二、稅率的特殊規(guī)定按照最高稅率征稅的特殊情況

11-Dec-某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月單獨(dú)銷售化妝品取得收入8.5萬(wàn)元，單獨(dú)銷售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬(wàn)元，銷售化妝品和護(hù)發(fā)品禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）。05-Jan-23某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬(wàn)元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬(wàn)元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬(wàn)元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）。A.12.45萬(wàn)元B.12.5萬(wàn)元C.12.60萬(wàn)元D.12.65萬(wàn)元05-Jan-23某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率二、從量計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率三、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率05-Jan-23第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)計(jì)征11-Dec-22第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)計(jì)征（一）銷售額的確定銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。05-Jan-23第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)計(jì)征11-Dec-22下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：1