2023年中央電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上作業(yè)參考答案全

01任務(wù)[2023年綜合題】2W公司重要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點(diǎn)。W公司平常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20X6年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品重要銷售給國內(nèi)各重要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司20義7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一:A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在20X6年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上,W公司董事會(huì)擬定的20X7年銷售收入增長目的為20%oW公司管理層實(shí)行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目的的完畢情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)20X7年的平均銷售增長率是12%oW公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20X7年9月勞動(dòng)協(xié)議到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈。為鞏固市場(chǎng)占有率,W公司于20X7年4月將重要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的銷售下調(diào)了截止采購交易已記錄于對(duì)的的會(huì)計(jì)期間504任務(wù)【資料】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托,對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的重要因素。公司總經(jīng)理不批準(zhǔn)再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近,但11月25日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；具體檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元?！疽?guī)定】假如財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保存意見的審計(jì)報(bào)告？試說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無保存意見或非無保存意見審計(jì)報(bào)告的理由。答參考答案：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無保存意見的審計(jì)報(bào)告。由于觀測(cè)被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的環(huán)節(jié)，被審單位不批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相稱大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)行觀測(cè)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以觀測(cè)11月25日的存貨盤點(diǎn)。同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，由于馬某的辭職局限性以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)行存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保存意見的審計(jì)報(bào)告。05任務(wù)【資料】岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌（600772）2023年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說明。報(bào)告指出，公司購買的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲公司（集團(tuán)）有限公司未能按約裝修竣工，依協(xié)議規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提醒，公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬元，公司尚對(duì)其提供借款擔(dān)保1530萬元。截至2023年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在年報(bào)中表達(dá)，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2023年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投資開發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2023年4月5日該公司已歸還欠款2023萬元。石油龍昌2023年2月3的年報(bào)更正公告稱，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無保存意見。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。(摘自《中國證券報(bào)》2023年2月3日，作者：萬寧)【規(guī)定】請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：⑴石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見改變的依據(jù)是什么？(2)這種改變是否為審計(jì)失?。?3)上述修改對(duì)公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無影響？參考答案：(1)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不擬定性因素和危及公司連續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說明的無保存意見審計(jì)報(bào)告。岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)公司2023年度出具帶解釋性說明的無保存審計(jì)意見中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)規(guī)定不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見.(2)審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí)，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計(jì)意見，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗。據(jù)此，上述改變并不是審計(jì)失敗.(3)上述修改對(duì)公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無影響。06任務(wù)【資料】2023年1月20日M會(huì)計(jì)師事務(wù)所完畢了對(duì)ABC公司2023年會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計(jì)人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了重點(diǎn)詢問。ABC公司管理層告訴審計(jì)人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值難以擬定，對(duì)存貨按成本進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。【規(guī)定】請(qǐng)根據(jù)上述材料分析和回答下列問題：(1)審計(jì)人員對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表假如提出無保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足什么條件？(2)假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大的，審計(jì)人員也許出具那種類型的審閱結(jié)論?(3)假定應(yīng)出具保存結(jié)論的審閱報(bào)告，請(qǐng)代審計(jì)人員出具審閱報(bào)告。答：1、對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：(1)審計(jì)人員沒有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。(2)審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)行審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、假如注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的結(jié)論段前增設(shè)說明段,說明這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出保存結(jié)論。假如這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為僅提出保存結(jié)論局限性以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出否認(rèn)結(jié)論，即財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。3、審閱報(bào)告aABC股份有限公司全體股東:我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表,涉及2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2023年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和鈔票流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)行審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱報(bào)告。a我們按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則規(guī)定我們計(jì)劃和實(shí)行審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱重要限于詢問公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)行分析程序，提供的保證限度低于審計(jì)。我們沒有實(shí)行審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見。ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由ABC公司管理層編制并通過我們審閱的計(jì)算表顯示，假如根據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少X元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。4根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價(jià)值高估所導(dǎo)致的影響外，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX（署名并蓋章）A中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX（署名并蓋章）A中國X義市2023年1月20日8%至10%。此外,W公司在20X7年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在20X8年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在20X8年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn),W公司于20X8年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)行新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)成10%o(4)W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)送公司實(shí)行運(yùn)送，運(yùn)費(fèi)由W公司承擔(dān)，但運(yùn)送途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，20X7年的運(yùn)送單價(jià)比上年平均上升了15%,但運(yùn)送商批準(zhǔn)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從本來的30天延長至60天。(5)20X7年度W公司重要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化,但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。(6)除了于20義6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500萬元，20X6年12月開工,20義7年7月竣工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)參考答案

事項(xiàng)序號(hào)是否也許表白存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次（財(cái)務(wù)報(bào)表層次/認(rèn)定層次）交易或賬戶名稱和認(rèn)定(1)是W公司管理層為了達(dá)成治理層擬定的高于行業(yè)平均增長率8%的銷售增長率，且管理層的薪酬與銷售增長目的認(rèn)定層次①營業(yè)收入/發(fā)生②應(yīng)收賬款/存在掛鉤，所以有也許會(huì)虛增收入（2）是W公司關(guān)鍵人員的變動(dòng)，以及由于會(huì)計(jì)人員頻繁變動(dòng)，缺少具有勝任能力的會(huì)計(jì)人員，均也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次（3）是C產(chǎn)品在20X7年的毛利率為8.1%[(18500-17000)/18500X100%],但是在20X8年1月將價(jià)格下調(diào)了10%后，C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值將小于其成本，很有也許存在高估存貨成本的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次①存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偄谫Y產(chǎn)減值損失/完整性（4）是@20X7年的產(chǎn)品認(rèn)定層次①銷售費(fèi)

總銷量大于20X6年，并且運(yùn)送單價(jià)平均上升了15%,但是運(yùn)送費(fèi)只上升了4.3%[(1200-1150)/1150X100%],也許存在低估20X7年運(yùn)送費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。a②20義7年運(yùn)送費(fèi)用沒有較大的變化，也許表白銷售量變化不大，高估銷售收入用/完整性②應(yīng)付賬款/完整性③營業(yè)收入/發(fā)生④應(yīng)收賬款/存在(5)否(6)是工程在7月份已經(jīng)竣工，但是資本化了10個(gè)月[250/(300/12)]的利息，很有也許高估了固定資產(chǎn)的成本、低估了認(rèn)定層次①固定資產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偄谪?cái)務(wù)費(fèi)用/完整性20X7年的財(cái)務(wù)費(fèi)用02任務(wù)【資料】2023年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)NL公司的庫存鈔票進(jìn)行突擊審計(jì)。通過清點(diǎn)，實(shí)際庫存情況如下：(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。(2)尚未入賬的收入憑證3張，計(jì)2520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1200.00元。盤點(diǎn)日(1月15日)的庫存鈔票賬面余額為1244.5元，2023年1月1日至盤點(diǎn)日止收入3226.00元，支出3075.82元。2023年12月31日庫存鈔票賬面余額1981.32元?！疽?guī)定】請(qǐng)編制NL公司庫存鈔票盤點(diǎn)表，并指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題，提出審計(jì)意見。參考答案:庫存鈔票盤點(diǎn)表頁次：索弓I:編制人：日被審計(jì)單位：頁次：索弓I:編制人：日盤點(diǎn)日期：2023年1月15日期：復(fù)核人:日期項(xiàng)目金額備注（一）2023年1月15日賬面結(jié)余額1244.50力口：至盤點(diǎn)時(shí)收入2520.00減：至盤點(diǎn)時(shí)支出1556.00其中白條1200元（二）盤點(diǎn)時(shí)賬面應(yīng)存合計(jì)2208.50（三）盤點(diǎn)時(shí)實(shí)存數(shù)2208.50力口：本年1月1日至盤點(diǎn)時(shí)支出3075.82減：本年1月1日至盤點(diǎn)時(shí)收入3226.00（四）推算上年12月31日實(shí)存數(shù)20