汽車4S店財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實(shí)務(wù)解析課件

汽車4S店財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實(shí)務(wù)解析1.汽車4S店財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作及實(shí)務(wù)解析1.崗位結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)2.崗位結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)2.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工財(cái)務(wù)經(jīng)理：

1、根據(jù)財(cái)務(wù)中心的各項(xiàng)制度和操作辦法，完善和規(guī)范公司操作流程；2、對(duì)項(xiàng)目公司的經(jīng)營(yíng)政策提供財(cái)務(wù)建議，要求財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)外部財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部財(cái)務(wù)分析，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)提供合理化建議。3、預(yù)算管理工作（1）組織項(xiàng)目公司年度預(yù)算編制工作，報(bào)至財(cái)務(wù)中心指定人員（2）控制預(yù)算執(zhí)行，審批預(yù)算追加和預(yù)算調(diào)整；（3）內(nèi)部報(bào)表管理，按照集團(tuán)要求向財(cái)務(wù)中心指定人員上報(bào)各類內(nèi)部報(bào)表；如：外部報(bào)表、店財(cái)務(wù)人員考核表、車輛盤點(diǎn)表及賬齡分析表、財(cái)務(wù)內(nèi)部分析報(bào)表、資本性基建預(yù)估數(shù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行情況表、應(yīng)收賬款表、稅金計(jì)劃表等3.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工3.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工財(cái)務(wù)經(jīng)理：4、審核付款單據(jù)和報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)經(jīng)理在收到付款單據(jù)和報(bào)銷憑證后，要進(jìn)行充分的審核，審核重點(diǎn)包括:（1）是否有預(yù)算；（2）發(fā)生費(fèi)用的合理性真實(shí)性；（3）報(bào)銷單據(jù)簽字是否齊全；（4）發(fā)票真?zhèn)?5、核對(duì)工資及績(jī)效獎(jiǎng)金，對(duì)項(xiàng)目公司人事部提交的工資進(jìn)行審核，審核重點(diǎn)為：（1）是否有預(yù)算；（2）計(jì)算績(jī)效的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。4.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工4.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工財(cái)務(wù)經(jīng)理：6、外部報(bào)表管理（1）審核財(cái)務(wù)憑證,保證帳務(wù)處理的準(zhǔn)確性；（2）NC系統(tǒng)結(jié)賬，出外報(bào)報(bào)表；（3）向財(cái)務(wù)中心指定人員上報(bào)外部報(bào)表；7、稅務(wù)事項(xiàng)管理（1）進(jìn)行稅收籌劃（2）控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（3）維護(hù)稅務(wù)關(guān)系8、廠家事項(xiàng)管理（1）配合各部門應(yīng)對(duì)廠方各項(xiàng)檢查和審計(jì)5.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工5.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工財(cái)務(wù)經(jīng)理：（2）負(fù)責(zé)廠家報(bào)表及與廠家財(cái)務(wù)方面溝通事宜9、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)（1）公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)（2）管理公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，包括人員管理調(diào)配、工作安排等（3）組織團(tuán)隊(duì)活動(dòng)（4）培養(yǎng)后備力量10、銀行關(guān)系管理（1）配合資金部對(duì)本店的融資工作,并提供相應(yīng)資料（2）銀行關(guān)系維護(hù)6.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工6.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工財(cái)務(wù)經(jīng)理：11、配合內(nèi)審及外審做好審計(jì)工作12、其他政府部門相關(guān)事項(xiàng)管理（1）關(guān)系維護(hù)（2）上報(bào)相關(guān)報(bào)表13、資產(chǎn)管理，資產(chǎn)管理包括：車輛、配件、裝飾用品，監(jiān)督固定資產(chǎn)、辦公設(shè)備等（1）定期組織資產(chǎn)盤點(diǎn)，保證公司各項(xiàng)資產(chǎn)安全；（2）年底進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。7.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工7.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工財(cái)務(wù)經(jīng)理：14、店內(nèi)資金管理（1）組織店內(nèi)正常運(yùn)營(yíng)資金，保證采購(gòu)資金及時(shí)到賬（2）開展融資多樣化，選擇成本最低的融資方式（3）將剩余資金及時(shí)歸還集團(tuán)，降低內(nèi)部利息成本15、財(cái)務(wù)信息安全管理工作；與各部門之間的配合與協(xié)調(diào)，及時(shí)溝通完成財(cái)務(wù)中心交辦的其他工作任務(wù)。8.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工8.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工會(huì)計(jì)：1、審核管理，項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)要對(duì)收入單據(jù)和費(fèi)用報(bào)銷憑證進(jìn)行充分審核。（1）收入單據(jù)審核，審核要點(diǎn)為：1）折扣單和維修工單有客戶簽字確認(rèn)；2）銷售折扣單有銷售經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽同意并符合集團(tuán)最新限價(jià)政策；3）維修工單有售后經(jīng)理簽字，如有折扣，按照折扣權(quán)限，逐級(jí)簽字確認(rèn)，并保持兩個(gè)一致；4）開票金額、實(shí)收金額、折扣單或維修工單金額一致；5）發(fā)票單位抬頭與繳款單位、維修工單車主信息一致；6）收款單據(jù)與銷售清單是否相符；7）銷售清單計(jì)算是否正確。9.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工9.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工會(huì)計(jì)：（2）費(fèi)用報(bào)銷憑證審核：1）發(fā)票是否符合規(guī)范；2）簽字是否齊全；2、收入成本核算（1）核算車輛銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)車輛成本（2）核算售后收入業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)配件成本，核對(duì)賬面的產(chǎn)值與售后系統(tǒng)產(chǎn)值（3）核對(duì)賬面存貨與售后系統(tǒng)存貨之間存在的貨到票未到和票到貨未到情況10.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工10.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工會(huì)計(jì)：核算重點(diǎn)是：車輛成本按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)，配件成本按照售后系統(tǒng)出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)，并對(duì)賬面期末成本按照貨到票未到和票到貨未到情況進(jìn)行調(diào)增調(diào)減，匹配一致。3、憑證錄入4、外部報(bào)表管理：出具資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表5、內(nèi)部報(bào)表管理：根據(jù)集團(tuán)要求編制內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表6、財(cái)務(wù)檔案管理（1）及時(shí)打印憑證、裝訂會(huì)計(jì)憑證、裝訂各種報(bào)表、年末各種帳簿的打印及裝訂歸檔，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料、收據(jù)管理。11.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工11.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工會(huì)計(jì)：（2）銷售折扣單、保險(xiǎn)折扣單、維修工單原始單據(jù)裝訂成冊(cè)作為內(nèi)部備查。7、各項(xiàng)往來(lái)帳的核對(duì)工作；預(yù)付廠家車款預(yù)付廠家配件款廠家索賠款應(yīng)收協(xié)議客戶整車款和維修款其他業(yè)務(wù)相關(guān)往來(lái)款8、指導(dǎo)出納工作，具體包括（1）不定期對(duì)出納現(xiàn)金盤點(diǎn)核實(shí)，12.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工12.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工會(huì)計(jì)：（2）定期檢查余額調(diào)節(jié)表，重點(diǎn)關(guān)注一個(gè)月以上的未達(dá)賬項(xiàng)；（3）督促出納每月銀行對(duì)帳；9、庫(kù)存車輛盤點(diǎn)和配件盤點(diǎn)，（1）月末盤點(diǎn)車輛，與車輛進(jìn)銷存系統(tǒng)核對(duì)，與財(cái)務(wù)賬核對(duì)；做到賬賬相符、賬實(shí)相符。（2）每月抽盤配件，與售后系統(tǒng)核對(duì)，與財(cái)務(wù)賬核對(duì)；做到賬賬相符、賬實(shí)相符。10、稅務(wù)管理工作：（1）編制各類納稅申報(bào)表，并進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。（2）稅收籌劃和合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；13.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工13.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工會(huì)計(jì)：（3）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和發(fā)票管理（4）稅務(wù)關(guān)系維護(hù)11、按要求準(zhǔn)時(shí)上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等各類政府部門要求的報(bào)表12、其他相關(guān)中介機(jī)構(gòu)關(guān)系的協(xié)調(diào)13、完成財(cái)務(wù)經(jīng)理分配的其他工作14.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工14.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工出納1、現(xiàn)金管理（1）收款，出納根據(jù)繳款部門提供的領(lǐng)導(dǎo)審核簽字的收款通知單收款。收款通知單一式三聯(lián)，出納留財(cái)務(wù)聯(lián)，業(yè)務(wù)聯(lián)和客戶聯(lián)交還業(yè)務(wù)部和客戶。（2）付款，出納核對(duì)金額、發(fā)票等附件無(wú)誤后，交由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批后進(jìn)行付款（3）登記現(xiàn)金日記賬（4）核對(duì)現(xiàn)金余額，進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金管理，每天下班前盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行管理（1）收款，根據(jù)收款通知單查詢每日銀行的收入明細(xì)，確認(rèn)是否有錢款入賬并簽字確認(rèn)。15.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工15.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工出納（2）付款，審核報(bào)銷憑證，交由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批后，各部門提交支付系統(tǒng)，支付系統(tǒng)審核通過(guò)后可付款。（3）登記，根據(jù)銀行回單登記銀行日記賬。（4）核對(duì)，月底由會(huì)計(jì)審核并與出納核對(duì)銀行收支明細(xì)。（5）支票管理，做好支票的領(lǐng)用登記，并有領(lǐng)用人簽字確認(rèn)。（6）銀行余額調(diào)節(jié)表，月底銀行余額與賬面出現(xiàn)不平時(shí)，與銀行確認(rèn)后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（7）辦理其他銀行相關(guān)業(yè)務(wù)，包括：提取回單，賬戶年檢，銀行的開戶銷戶等。3、店內(nèi)收銀帳實(shí)管理16.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工16.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工出納核實(shí)收銀報(bào)表，確保收款準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)4、會(huì)計(jì)憑證錄入5、資金管理，出納的資金管理包括：（1）開具承兌匯票；（2）上報(bào)資金日?qǐng)?bào)（3）上劃資金6、完成項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)經(jīng)理交辦的其他工作17.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工17.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工收銀員1、收款流程，準(zhǔn)確無(wú)誤的辦理各項(xiàng)收款業(yè)務(wù)、根據(jù)維修工單和銷售單據(jù)開具發(fā)票，分別按照售前收銀和售后收銀說(shuō)明如下：售前收銀的銷售收款流程：銷售顧問(wèn)把填寫完整的商品車收款發(fā)車通知單（或車輛銷售單）和出庫(kù)單交給收銀，收銀對(duì)單據(jù)進(jìn)行充分核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括：金額計(jì)算檢查；銷售價(jià)格與限價(jià)系統(tǒng)核對(duì)，是否不低于銷售限價(jià)；簽字是否齊全；與裝飾系統(tǒng)核對(duì)；與合格證核對(duì)車架號(hào)及車型；如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票抬頭和付款人不一致時(shí)，要讓付款人填寫代付證明。18.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工18.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工收銀員售后收銀的維修收款流程：服務(wù)顧問(wèn)把維修工單和結(jié)算單據(jù)交給收銀，收銀對(duì)單據(jù)進(jìn)行充分核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括：與售后系統(tǒng)核對(duì)單據(jù)金額是否正確；核對(duì)減免金額是否正確；核對(duì)打折或積分的會(huì)員卡信息是否正確；優(yōu)惠是否符合要求；維修抵用券簽字蓋章是否齊全，是否過(guò)期。所收現(xiàn)金、支票（或銀行回單）和當(dāng)日結(jié)算的所有單據(jù)及時(shí)與出納交接，此處分為以下兩種情況：收銀將現(xiàn)金、支票和當(dāng)日結(jié)算的所有單據(jù)及時(shí)與出納交接出納，由出納將現(xiàn)金和支票送存銀行；19.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工19.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工收銀員收銀將現(xiàn)金、支票直接送存銀行后，將銀行回單和當(dāng)日結(jié)算的所有單據(jù)及時(shí)與出納交接。3、根據(jù)收款情況登記收入日?qǐng)?bào)表，收銀員每日需要根據(jù)收到的款項(xiàng)內(nèi)容登記收入日?qǐng)?bào)表，登記內(nèi)容如下：（1）

售前包括銷售車輛的類型、車架號(hào)、收款金額、收款款項(xiàng)、收款方式、客戶名稱信息、業(yè)務(wù)員；（2）

售后包括工單類型、工單號(hào)、材料金額、工時(shí)金額、收款金額、收款方式、客戶信息、業(yè)務(wù)員。4、管理車輛合格證（1）入庫(kù)：庫(kù)管把新到的合格證交給收銀，收銀將合格證編號(hào)記錄到合格證進(jìn)行登記，并放入保險(xiǎn)箱保管。20.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工20.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工收銀員（2）出庫(kù)：收銀收到客戶車款，把合格證交銷售顧問(wèn)并在登記本上簽字領(lǐng)用。5、管理在修車輛的鑰匙和出門條。收銀核對(duì)完結(jié)算金額，收取客戶維修款后開據(jù)出門條，客戶憑出門條離廠。6、G3系統(tǒng)的整車結(jié)算審核，確保數(shù)量、金額等信息無(wú)誤，7、廠家售后系統(tǒng)的核對(duì)和確認(rèn)，收銀員需要在廠家系統(tǒng)中核對(duì)每張結(jié)算清單的收款方式，并進(jìn)行確認(rèn)。8、負(fù)責(zé)維修車輛的工時(shí)費(fèi)用結(jié)算登記，.用來(lái)提供售后維修工的工資發(fā)放依據(jù)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理交人事。9、登記協(xié)議客戶的維修欠款。服務(wù)顧問(wèn)將協(xié)議客戶的維修結(jié)算單交給客戶，客戶確認(rèn)無(wú)誤后簽字交給收銀，按協(xié)議欠款單位要求，分別以下兩種做法：21.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工21.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工收銀員（1）將維修結(jié)算單分類歸檔，按協(xié)議合同確定的結(jié)算期交客戶結(jié)算并開發(fā)票；（2）開具發(fā)票后進(jìn)行登記。根據(jù)與客戶簽訂的協(xié)議，按月、按季度、按年統(tǒng)計(jì)客戶所欠款項(xiàng)，交給售后總監(jiān)。10、負(fù)責(zé)維修車輛費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（維修合同，工時(shí)清單，材料清單，發(fā)票等）的整理，歸檔工作11、每天編制收入日?qǐng)?bào)12、每天編制整車進(jìn)銷存表22.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體責(zé)任分工22.4S店會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)目錄第一章整車業(yè)務(wù)第二章維修業(yè)務(wù)第三章裝具業(yè)務(wù)第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)第五章二手車業(yè)務(wù)第六章費(fèi)用管理第七章固定資產(chǎn)第八章無(wú)形資產(chǎn)23.4S店會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)目錄23.第一章整車業(yè)務(wù)目錄（一）整車收入確認(rèn)（二）整車庫(kù)存管理（三）整車成本確認(rèn)（四）整車返利管理24.第一章整車業(yè)務(wù)目錄24.第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)收入確認(rèn)是指：包括從客戶收取定金，收取車款或者通過(guò)二手車置換等確認(rèn)收入的過(guò)程。收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：在整車出庫(kù)、合格證移交客戶并開具《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為確認(rèn)銷售的時(shí)點(diǎn)。一、賬務(wù)處理1、收客戶訂金：客戶暫交一部分或全部車款，簽訂《訂車協(xié)議》，但未開《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的行為。借：銀行存款貸：預(yù)收賬款\車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】注意事項(xiàng)：逾期2年的預(yù)收車款訂金可以視同客戶放棄索取權(quán)，財(cái)務(wù)可轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入，不交增值稅，但要繳納所得稅。建議盡量不做賬務(wù)處理。2、確認(rèn)收入：根據(jù)與客戶簽訂的《購(gòu)車合同》和客戶開具的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的金額確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅金的行為。

25.第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)收入確認(rèn)是指：包括從客戶收第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)借：銀行存款預(yù)收賬款\車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\汽車銷售收入\分車型應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額相關(guān)手續(xù)附件：《代墊證明》、

《車輛交款確認(rèn)單》目的：為了防范法律風(fēng)險(xiǎn)3、二手車置換購(gòu)車：（1）從客戶收購(gòu)二手車，根據(jù)二手車部的評(píng)估，將收購(gòu)二手車車款的金額計(jì)入客戶購(gòu)買新車車款中.

借：應(yīng)收賬款\應(yīng)收整車款【客戶輔助：客戶名稱】(置換二手車金額）

預(yù)收賬款\車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\汽車銷售收入\分車型應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額26.第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)借：銀行存款26第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)（2）二手車銷售后，將車款補(bǔ)齊

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款\應(yīng)收整車款【客戶輔助：客戶名稱】

4、開發(fā)票的幾種情況：（1）高開票：

按照客戶要求高開票，處理如下：借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\汽車銷售收入\分車型應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額提示：高出部分的金額，客戶可采取領(lǐng)取返利報(bào)銷方式領(lǐng)取，高開票稅點(diǎn)比例按照各集團(tuán)要求執(zhí)行。（2）低開票：按照客戶要求低開票，客戶低開票部分可以選擇開具裝具發(fā)票彌補(bǔ)或采取無(wú)票收入記賬繳納增值稅27.第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)（2）二手車銷售后，將車款第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\汽車銷售收入\分車型主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\裝具收入

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額（3）加價(jià)銷售：在廠家限制銷售價(jià)格，對(duì)緊俏車型進(jìn)行加價(jià)銷售時(shí)，可開具裝具發(fā)票或無(wú)票收入記賬處理如下：（同低開票）借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\汽車銷售收入\分車型主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\裝具收入

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額注意：高開票、低開票、加價(jià)銷售，財(cái)務(wù)人員做好相應(yīng)的備查簿登記，以便日后做內(nèi)部分析報(bào)表或查閱使用。5、分期付款（1）廠家金融貸款

28.第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)借：銀行存款（現(xiàn)金第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)借：銀行存款（首付款）應(yīng)收賬款\廠家金融貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\汽車銷售收入\分車型應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額（2）銀行抵押貸款方法一：客戶貸款銀行或擔(dān)保公司款項(xiàng)到帳后，開發(fā)票確認(rèn)收入，放車：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\汽車銷售收入\分車型應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額方法二：客戶先交車的全款，貸款銀行或擔(dān)保公司的錢到帳后項(xiàng)目公司將錢返還給客戶?？蛻艚蝗顣r(shí)：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)收入\汽車銷售收入\分車型應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額擔(dān)保公司或貸款銀行到賬時(shí)：

29.第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)借：銀行存款（首第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款\【客戶輔助核算】將擔(dān)保公司或貸款銀行到賬的錢返還給客戶：借：預(yù)收賬款\【客戶輔助核算】貸：銀行存款防范風(fēng)險(xiǎn)：以上所有分期付款業(yè)務(wù)均需車款全部到帳后才允許放車。制定《貸款購(gòu)車客戶放車規(guī)定》管理辦法，財(cái)務(wù)以監(jiān)督實(shí)施。6、其他（1）驗(yàn)車服務(wù)費(fèi)收入為購(gòu)買新車的客戶辦理驗(yàn)車服務(wù)取得的收入，屬于價(jià)外收入，繳納增值稅。為其他客戶辦理驗(yàn)車服務(wù)，屬于代辦業(yè)務(wù)收入，繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）上牌服務(wù)費(fèi)收入代收客戶上牌服務(wù)費(fèi)有差額為價(jià)外費(fèi)用交增值稅。車務(wù)手續(xù)費(fèi)余額在退回客戶時(shí)需留存為客戶代辦的上牌費(fèi)、購(gòu)置稅附加、及其他費(fèi)用發(fā)票復(fù)印件作為附件。30.第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)借：銀行存款3第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)（3）貸款傭金手續(xù)費(fèi)收入為客戶辦理貸款手續(xù)時(shí)收取的金融貸款手續(xù)費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。賬務(wù)處理：借：銀行存款（預(yù)收賬款）貸：其他業(yè)務(wù)收入\車務(wù)手續(xù)費(fèi)或（傭金手續(xù)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額31.第一章整車業(yè)務(wù)（一）整車收入確認(rèn)（3）貸款傭金手續(xù)費(fèi)收入3第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理庫(kù)存管理指從CALL車到入庫(kù)、銷售出庫(kù)、調(diào)撥出庫(kù)和庫(kù)存盤點(diǎn)的管理過(guò)程。一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理1、CALL車（1）現(xiàn)金CALL車：借：預(yù)付賬款或應(yīng)付賬款【供應(yīng)商輔助】貸：銀行存款（2）承兌匯票CALL車：支付保證金時(shí)，根據(jù)銀行回單：借：銀行存款\**銀行\(zhòng)保證金賬戶貸：銀行存款\**銀行\(zhòng)一般戶開出銀行承兌匯票，并交給廠家，查詢到賬戶CALL車資金到賬后，銷售可提交進(jìn)車申請(qǐng)。開出銀行承兌匯票時(shí)：借：預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助】貸：應(yīng)付票據(jù)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)和監(jiān)管費(fèi)，根據(jù)銀行回單：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用\銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款\**銀行\(zhòng)一般戶32.第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理庫(kù)存管理指從CALL車到入第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理收到存款利息，根據(jù)利息收入計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借方負(fù)值：借：銀行存款\**銀行\(zhòng)一般戶借：財(cái)務(wù)費(fèi)用\利息收入（負(fù)數(shù)）贖車，每次支付贖車款時(shí)：借：銀行存款\**銀行\(zhòng)保證金賬戶貸：銀行存款\**銀行\(zhòng)一般戶銀行承兌匯票到期時(shí)，收到銀行承兌匯票劃轉(zhuǎn)保證金的銀行回單借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款\**銀行\(zhòng)保證金賬戶2、車輛驗(yàn)收入庫(kù)情況一：廠家開具的發(fā)票上不體現(xiàn)返利折讓，即發(fā)票上的金額僅為含返利的總金額，無(wú)法通過(guò)發(fā)票看出返利金額，商品車在入庫(kù)時(shí)，根據(jù)廠家進(jìn)貨發(fā)票清單上的車輛含返利的成本價(jià)入庫(kù)，返利不單獨(dú)體現(xiàn)。借：庫(kù)存商品\車型應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助】33.第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理收到存款利息，根據(jù)利息收入第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理情況二：廠家開具的發(fā)票上用負(fù)數(shù)金額體現(xiàn)返利折讓，且廠家進(jìn)貨發(fā)票清單上能體現(xiàn)每輛車所含返利金額，并且所含的返利金額在“商品車入庫(kù)臺(tái)賬”中進(jìn)行登記。根據(jù)該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利的價(jià)格入庫(kù)，發(fā)票上的返利折讓計(jì)入“庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓。借：庫(kù)存商品\車型庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)貸：預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助】情況三：廠家開具的發(fā)票上用負(fù)數(shù)金額體現(xiàn)返利折讓，但無(wú)法體現(xiàn)每輛車所含返利金額。根據(jù)該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利的價(jià)格入庫(kù)，發(fā)票上的返利折讓計(jì)入”庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓“。借：庫(kù)存商品\車型庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助】34.第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理情況二：廠家開具的發(fā)票上用第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理3、車輛銷售出庫(kù)對(duì)應(yīng)車輛入庫(kù)的三種情況，車輛銷售出庫(kù)也有三種情況。情況一：出庫(kù)時(shí)，根據(jù)”庫(kù)存車入庫(kù)臺(tái)賬”的“不含稅入庫(kù)金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個(gè)別計(jì)價(jià)法結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\車型貸：庫(kù)存商品\車型情況二：出庫(kù)時(shí)，根據(jù)“庫(kù)存車入庫(kù)臺(tái)賬”的“不含稅入庫(kù)金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\車型”，并將本月銷售車輛所含的返利金額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\汽車銷售成本折讓”，用負(fù)數(shù)表示。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\車型主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\汽車銷售成本折讓貸：庫(kù)存商品\車型庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓情況三：出庫(kù)時(shí)，根據(jù)“庫(kù)存車入庫(kù)臺(tái)賬”的“不含稅入庫(kù)金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\車型”35.第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理3、車輛銷售出庫(kù)35.第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理當(dāng)年的“庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓”要全部轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\汽車銷售成本折讓”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\車型主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\汽車銷售成本折讓貸：庫(kù)存商品\車型庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓4、月底庫(kù)存的暫估入庫(kù)月底商品車已到發(fā)票未到或者廠家系統(tǒng)已確認(rèn)發(fā)貨但商品車和發(fā)票未到的情況，都需做暫估入庫(kù)，不暫估進(jìn)項(xiàng)稅，下月月初沖回，等發(fā)票到后按發(fā)票內(nèi)容正常入庫(kù)。月底暫估時(shí)：借：庫(kù)存商品\車型貸：預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助】下月初沖回，做紅字的：借：庫(kù)存商品\車型貸：預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助】36.第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理當(dāng)年的“庫(kù)存商品\庫(kù)存商品第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理收到發(fā)票后參照“車輛驗(yàn)收入庫(kù)”進(jìn)行賬務(wù)處理。借：庫(kù)存商品\車型應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助】5、二級(jí)車輛庫(kù)存的管理（1）二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)銷商合作協(xié)議是否簽訂（2）流程二級(jí)經(jīng)銷商協(xié)議簽訂按照車輛價(jià)值100%繳納保證金車鑰匙及合格證在財(cái)務(wù)保管填寫車輛調(diào)撥單，發(fā)車到二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)每月末進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)銷售部執(zhí)行財(cái)務(wù)收款銷售部執(zhí)行財(cái)務(wù)部執(zhí)行37.第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理收到發(fā)票后參照“車輛驗(yàn)收入第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理（3）按照《二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)流程》操作。6、月底盤點(diǎn)庫(kù)存車輛：填寫《庫(kù)存盤點(diǎn)報(bào)告》簽字留存；編制《庫(kù)存賬齡報(bào)表》。38.第一章整車業(yè)務(wù)（二）整車庫(kù)存管理（3）按照《二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)流程第一章整車業(yè)務(wù)（三）整車成本的確認(rèn)整車成本確認(rèn)是指當(dāng)所出售的商品車已確認(rèn)收入，在確認(rèn)收入的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本。一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理原則：用個(gè)別計(jì)價(jià)法對(duì)本月銷售的車輛結(jié)轉(zhuǎn)成本。情況一：入庫(kù)時(shí)，廠家開具的發(fā)票上不體現(xiàn)返利折讓，即發(fā)票上的金額僅為含返利的總金額，無(wú)法通過(guò)發(fā)票看出返利金額。商品車在入庫(kù)時(shí)，根據(jù)廠家進(jìn)貨發(fā)票清單上的車輛含返利的成本價(jià)入庫(kù)，返利不單獨(dú)體現(xiàn)。出庫(kù)時(shí)，根據(jù)“庫(kù)存車入庫(kù)臺(tái)賬”的“不含稅入庫(kù)金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個(gè)別計(jì)價(jià)法結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\車型貸：庫(kù)存商品\車型情況二：入庫(kù)時(shí)，廠家開具的發(fā)票上用負(fù)數(shù)金額體現(xiàn)返利折讓，且廠家進(jìn)貨發(fā)票清單上能體現(xiàn)每輛車所含返利金額，并且所含的返利金額在“商品車入庫(kù)臺(tái)賬”中進(jìn)行登記。39.第一章整車業(yè)務(wù)（三）整車成本的確認(rèn)整車成本確認(rèn)是指當(dāng)所出售第一章整車業(yè)務(wù)（三）整車成本的確認(rèn)出庫(kù)時(shí)，根據(jù)“庫(kù)存車入庫(kù)臺(tái)賬”的“不含稅入庫(kù)金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本”；并將本月銷售車輛所含的返利金額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\汽車銷售成本折讓”，用負(fù)數(shù)表示。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\車型主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\汽車銷售成本折讓貸：庫(kù)存商品\車型庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓情況三：入庫(kù)時(shí)，廠家開具的發(fā)票上用負(fù)數(shù)金額體現(xiàn)返利折讓，但無(wú)法體現(xiàn)每輛車所含返利金額。根據(jù)該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利的價(jià)格入庫(kù)，發(fā)票上的返利折讓計(jì)入“庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓”。出庫(kù)時(shí)，根據(jù)“庫(kù)存車入庫(kù)臺(tái)賬”的“不含稅入庫(kù)金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\車型”。40.第一章整車業(yè)務(wù)（三）整車成本的確認(rèn)出庫(kù)時(shí)，根據(jù)“庫(kù)存車入庫(kù)第一章整車業(yè)務(wù)（三）整車成本的確認(rèn)

注意：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\汽車銷售成本折讓”的結(jié)轉(zhuǎn)方法。“庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓”年底要全部轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\汽車銷售成本折讓”。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\車型主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車銷售成本\汽車銷售成本折讓貸：庫(kù)存商品\車型庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓41.第一章整車業(yè)務(wù)（三）整車成本的確認(rèn)注意：41.第一章整車業(yè)務(wù)（四）整車返利管理一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理根據(jù)返利到賬方式及返利應(yīng)繳納的稅種，將會(huì)計(jì)處理分為三種：1、廠家給予的返利不在進(jìn)貨發(fā)票上用紅字體現(xiàn)，直接沖減每輛車的進(jìn)車價(jià)格，財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬上不做單獨(dú)處理，直接體現(xiàn)在庫(kù)存商品的賬面價(jià)值上。注意事項(xiàng)2、繳納增值稅的返利（向廠商開具紅字增值稅發(fā)票時(shí)、收到廠家開具的整車或配件增值稅發(fā)票中包含以折扣折讓方式體現(xiàn)的返利時(shí)）的會(huì)計(jì)處理如下：按返利到賬的金額確認(rèn)，計(jì)入“庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓”，為負(fù)值。借：庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓貸：預(yù)付賬款3、繳納營(yíng)業(yè)稅的返利（向廠商開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)）的會(huì)計(jì)處理如下：例如：廠家的廣告返利，指廣告費(fèi)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后，廠家以本月規(guī)定廣告投入金額的50%（或其他比例）作為上線，按本月銷售車輛乘以單車廣告返利為本月的廣告返利，開具“服務(wù)業(yè)發(fā)票”給廠家，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，并計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。借：其他應(yīng)收款\單位借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)繳稅費(fèi)\應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

42.第一章整車業(yè)務(wù)（四）整車返利管理一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理42.第一章整車業(yè)務(wù)（四）整車返利管理二、內(nèi)部報(bào)表處理1、預(yù)估返利：結(jié)合以下方式進(jìn)行預(yù)估，預(yù)估原則包括真實(shí)性、合理性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性：（1）按廠家的商務(wù)政策進(jìn)行合理預(yù)估；（2）廠家系統(tǒng)中有準(zhǔn)確返利信息時(shí)，按系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行填制；（3）按去年實(shí)際取得的返利進(jìn)行預(yù)估。2、返利到賬。在返利到賬當(dāng)月，要根據(jù)實(shí)際到賬的返利或收到廠家提供的依據(jù)時(shí)，和累計(jì)預(yù)估返利之間的差額對(duì)返利進(jìn)行調(diào)整，多提的返利要在本月返利中進(jìn)行沖減，少提的返利即在本月返利中進(jìn)行補(bǔ)提，以收到返利確認(rèn)函為準(zhǔn)。3、特殊說(shuō)明：代墊廠家款項(xiàng)，廠家以現(xiàn)金形式返回而非以返利形式返還的，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中掛“其他應(yīng)收款\單位往來(lái)”，在內(nèi)部報(bào)表中不應(yīng)確認(rèn)為返利。例如惠民補(bǔ)貼：給顧客惠民補(bǔ)貼時(shí)借：其他應(yīng)收款【客戶輔助：?jiǎn)挝煌鶃?lái)】或預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助】貸：銀行存款收到返還款時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款【客戶輔助：?jiǎn)挝煌鶃?lái)】或預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助】43.第一章整車業(yè)務(wù)（四）整車返利管理二、內(nèi)部報(bào)表處理43.第二章維修業(yè)務(wù)目錄（一）維修收入確認(rèn)（二）維修成本確認(rèn)（三）配件庫(kù)存管理44.第二章維修業(yè)務(wù)目錄44.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)維修收入確認(rèn)包括一般修理、索賠、保養(yǎng)、配件銷售、首保、事故車。一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理售后維修收入按照類別分為以下五類：1、一般修理和保養(yǎng)。項(xiàng)目輔助：一般修理、保養(yǎng)2、索賠和首保。項(xiàng)目輔助：索賠、首保、3、配件銷售。項(xiàng)目輔助：配件銷售4、事故車，項(xiàng)目輔助：***保險(xiǎn)公司事故車。5、會(huì)員卡在財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)中，需使用到的科目為：“主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\工時(shí)收入”“主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\材料收入”“主營(yíng)業(yè)收入\配件銷售收入”其中，只有“3、配件銷售”應(yīng)使用“主營(yíng)業(yè)收入\配件銷售收入”科目，其他都使用“主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\工時(shí)收入”和“主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\材料收入45.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)維修收入確認(rèn)包括一般修理、第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)1、一般修理和保養(yǎng)：（1）預(yù)收維修款客戶先交部分或全部維修款，但是暫時(shí)不開發(fā)票的預(yù)收維修款，不確認(rèn)收入：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款\維修客戶【客商輔助：客戶名稱】（2）一般修理和保養(yǎng)收入客戶在收銀處交款的收入根據(jù)收銀臺(tái)每日的維修收款情況確認(rèn)；每天的維修收入和配件收入各入一張憑證，根據(jù)工單計(jì)入工時(shí)收入、材料收入，并計(jì)提增值稅的銷項(xiàng)稅金。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\工時(shí)收入（項(xiàng)目輔助一般修理\保養(yǎng)）主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\材料收入（項(xiàng)目輔助一般修理\保養(yǎng)）應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額46.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)1、一般修理和保養(yǎng)：46.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)（3）協(xié)議客戶維修收入的處理協(xié)議客戶：是指同個(gè)項(xiàng)目公司簽訂協(xié)議，允許其在一定賬期內(nèi)賒銷修車的客戶。按照協(xié)議客戶修車、開票和結(jié)賬的流程，對(duì)應(yīng)的工單狀態(tài)確認(rèn)和財(cái)務(wù)處理要求：協(xié)議客戶修車完成時(shí)，業(yè)務(wù)員將DMS中已“提交結(jié)算”工單打印后交予負(fù)責(zé)登記協(xié)議客戶賒賬金額的財(cái)務(wù)人員，由該財(cái)務(wù)人員將該工單根據(jù)協(xié)議客戶名稱進(jìn)行歸類，此時(shí)DMS中該工單狀態(tài)為“未結(jié)清已交車”協(xié)議客戶賒賬期到時(shí)，負(fù)責(zé)登記協(xié)議客戶賒賬金額的財(cái)務(wù)人員根據(jù)該協(xié)議客戶未結(jié)賬的工單金額開具發(fā)票，計(jì)入“應(yīng)收賬款\維修大客戶應(yīng)收款”，并將發(fā)票交予協(xié)議客戶結(jié)賬，此時(shí)收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結(jié)清已交車”借：應(yīng)收賬款\維修大客戶應(yīng)收款【客戶輔助：協(xié)議客戶名稱】貸：主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\工時(shí)收入主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\材料收入應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額協(xié)議客戶結(jié)賬，協(xié)議客戶根據(jù)發(fā)票金額結(jié)賬后財(cái)務(wù)沖應(yīng)收賬款。借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款\維修大客戶應(yīng)收款【客戶輔助：協(xié)議客戶名稱】47.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)（3）協(xié)議客戶維修收入的處第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)2、索賠收入和首保的確認(rèn)（1）索賠索賠：是指客戶車輛在保修期內(nèi)，來(lái)維修時(shí)，店里根據(jù)工時(shí)消耗和材料消耗向廠家收取索賠收入的過(guò)程，由索賠員每月向財(cái)務(wù)提交一次索賠匯總表，由財(cái)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)確認(rèn)索賠收入。按照索賠的修車、開票和結(jié)賬的流程，對(duì)應(yīng)的工單狀態(tài)確認(rèn)和財(cái)務(wù)處理要求如下:索賠客戶修車完成時(shí)，負(fù)責(zé)索賠的業(yè)務(wù)員將DMS中已“提交結(jié)算”工單打印出來(lái)，此時(shí)DMS中該工單狀態(tài)為“未結(jié)清已交車”向廠家結(jié)賬時(shí)，索賠員每月向財(cái)務(wù)提交一次索賠匯總表，財(cái)務(wù)與廠家系統(tǒng)中批復(fù)的索賠金額核對(duì)后，由財(cái)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)確認(rèn)索賠收入，此時(shí)收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結(jié)清已交車”。借：應(yīng)收賬款\應(yīng)收索賠款【客戶輔助：廠家名稱】貸：主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\工時(shí)收入\【業(yè)務(wù)輔助核算】主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\材料收入\\【業(yè)務(wù)輔助核算】應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額48.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)2、索賠收入和首保的確認(rèn)4第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)收到廠家款項(xiàng)后，此時(shí)財(cái)務(wù)沖應(yīng)收借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款\應(yīng)收索賠款【客戶輔助：廠家名稱】（2）首保首保的處理和索賠一致，首保有售后單獨(dú)出的工單，根據(jù)單獨(dú)出的工單確認(rèn)首保收入。借：應(yīng)收賬款\應(yīng)收首保款【客戶輔助：廠家名稱】貸：主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\工時(shí)收入主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\材料收入應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額3、配件銷售和配件調(diào)撥收入的確認(rèn)配件銷售：是指在日常維修時(shí)，工單類型為“銷售”的收入：配件調(diào)撥：是指與集團(tuán)內(nèi)和集團(tuán)外的配件互相調(diào)撥，一般為平價(jià)調(diào)撥。要求配件調(diào)撥應(yīng)打印出工單，財(cái)務(wù)開票后計(jì)入應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)確認(rèn)開票并在配件出庫(kù)單上簽字后配件部方可發(fā)貨。其中，集團(tuán)內(nèi)的配件調(diào)撥，可以掛賬，先開發(fā)票；集團(tuán)外的配件調(diào)撥，需要先收到配件款，再開發(fā)票。49.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)收到廠家款項(xiàng)后，此時(shí)財(cái)務(wù)沖第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)收入\配件銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額4、保險(xiǎn)事故車收入的確認(rèn)（1）4S店直賠業(yè)務(wù)保險(xiǎn)理賠客戶出險(xiǎn)后在項(xiàng)目公司修車，且由項(xiàng)目公司墊付修車款項(xiàng)（客戶自行付款后再去保險(xiǎn)公司辦理理賠的情況不包括在內(nèi)），按照保險(xiǎn)理賠的修車、開票和結(jié)賬的流程，對(duì)應(yīng)的工單狀態(tài)確認(rèn)和賬務(wù)處理要求如下：保險(xiǎn)客戶修車完成時(shí)：保險(xiǎn)部的業(yè)務(wù)員將DMS中已“提交結(jié)算”工單打印出來(lái)，此時(shí)DMS中該工單狀態(tài)為“未結(jié)清已交車”向保險(xiǎn)公司結(jié)賬時(shí)：給保險(xiǎn)公司開具發(fā)票，財(cái)務(wù)做賬，此時(shí)收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結(jié)清已交車”賬務(wù)處理如下：50.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)借：銀行存款第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)借：應(yīng)收賬款\應(yīng)收理賠款【客戶輔助：**保險(xiǎn)】

貸：主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\工時(shí)收入主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\材料收入應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額收到保險(xiǎn)公司款項(xiàng)后，財(cái)務(wù)沖應(yīng)收賬款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款\應(yīng)收理賠款【客戶輔助：**保險(xiǎn)】（2）非直賠業(yè)務(wù)非4S店直賠業(yè)務(wù)下，保險(xiǎn)事故車修理均為客戶墊付，因此不掛“應(yīng)收賬款”注意：保險(xiǎn)事故車一般是在核保定損后要求先開票，維修系統(tǒng)中車輛處于在修狀態(tài)。涉及風(fēng)險(xiǎn)：回款后進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)設(shè)立保險(xiǎn)事故車臺(tái)賬進(jìn)行責(zé)任人明確和績(jī)效考核。5、會(huì)員卡的賬務(wù)處理收到客戶交來(lái)會(huì)員費(fèi)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款\

會(huì)員卡\【客商輔助：客戶名稱】

51.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)借：應(yīng)收賬款第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)等到客戶來(lái)店維修時(shí)對(duì)會(huì)員費(fèi)進(jìn)行沖銷，收銀員做備查薄登記，由客戶簽字確認(rèn)，同時(shí)在會(huì)員卡系統(tǒng)中進(jìn)行登記，開票確認(rèn)收入。借：預(yù)收賬款\

會(huì)員卡\【客商輔助：客戶名稱】

貸：主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\工時(shí)收入主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\材料收入應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額注意：對(duì)使用會(huì)員卡消費(fèi)的客戶，應(yīng)在工單中單獨(dú)列明折扣的金額，并以折扣后金額確認(rèn)收入。如客戶會(huì)員卡中10000元，按照規(guī)定使用會(huì)員卡消費(fèi)可享受工時(shí)8折優(yōu)惠，發(fā)生維修費(fèi)2500元（工時(shí)收入1200元，配件收入1300元）賬務(wù)處理如下：

借：預(yù)收賬款\

會(huì)員卡\【客商輔助：客戶名稱】2260.00

貸：主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\工時(shí)收入820.51主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\材料收入1111.11應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額328.3852.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)等到客戶來(lái)店維修時(shí)對(duì)會(huì)員費(fèi)第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)6、積分使用的賬務(wù)處理（1）售后維修活動(dòng)中，允許客戶使用積分購(gòu)買精品，但是不允許抵減維修費(fèi)情況：

每日收銀員匯總整理積分領(lǐng)取精品領(lǐng)用單，于月末財(cái)務(wù)和精品庫(kù)對(duì)賬后進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理如下：

借：銷售費(fèi)用\促銷費(fèi)\【部門輔助核算】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\裝具精品收入

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\裝具精品成本

貸：庫(kù)存商品\裝具（原材料\精品）（2）使用積分抵減維修費(fèi)用在維修工單中注明使用積分金額，視同折扣處理，按照折扣后的金額進(jìn)行收款確認(rèn)。

借：現(xiàn)金（銀行存款）實(shí)際收取的金額

貸：主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\工時(shí)收入主營(yíng)業(yè)收入\汽車維修收入\材料收入應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額

53.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)6、積分使用的賬務(wù)處理53第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)7、贈(zèng)送售后維修保養(yǎng)卡的財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理：

贈(zèng)送時(shí)由業(yè)務(wù)部和財(cái)務(wù)部做好贈(zèng)送

保養(yǎng)卡登記薄，以備查詢和抵消使用。視同積分使用的處理，只是保養(yǎng)卡必須用在維修上的工時(shí)費(fèi)抵用。8、售后部維修店內(nèi)試駕車、公務(wù)車以及為售前新車做PDI檢測(cè)于月末時(shí)直接結(jié)轉(zhuǎn)配件成本借：制造費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用）

貸：原材料\配件注意：如在內(nèi)部分析報(bào)表時(shí)，應(yīng)做好備查薄登記，還原PDI檢測(cè)費(fèi)的實(shí)際金額，計(jì)入歸屬部門的相關(guān)費(fèi)用。9、廢品收入廢品收入按照集團(tuán)《廢品處理管理制度》進(jìn)行銷售考核，財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理如下：

借：現(xiàn)金

貸：營(yíng)業(yè)外收入\其他營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅金54.第二章維修業(yè)務(wù)（一）維修收入確認(rèn)7、贈(zèng)送售后維修保養(yǎng)卡的財(cái)?shù)诙戮S修業(yè)務(wù)（二）維修成本確認(rèn)維修成本的結(jié)轉(zhuǎn)是指在確認(rèn)維修收入的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)維修成本。財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)中需要用到的科目為：（1）生產(chǎn)成本\基本生產(chǎn)成本\直接材料（2）生產(chǎn)成本\基本生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車維修成本\材料成本（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車維修成本\制造費(fèi)用（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\配件銷售成本（6）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車維修成本\汽車維修成本折讓在財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬上，設(shè)置“生產(chǎn)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，不按照一般修理、首保、保養(yǎng)、索賠、事故車等項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算。55.第二章維修業(yè)務(wù)（二）維修成本確認(rèn)維修成本的結(jié)轉(zhuǎn)是指在確認(rèn)維第二章維修業(yè)務(wù)（二）維修成本確認(rèn)一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理1、原材料領(lǐng)用（1）對(duì)外維修業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料，根據(jù)每月DMS生成的工單配件金額，將本月所有對(duì)外維修業(yè)務(wù)領(lǐng)用的原材料轉(zhuǎn)出至“生產(chǎn)成本\基本生產(chǎn)成本\直接材料”借：生產(chǎn)成本\基本生產(chǎn)成本\直接材料貸：原材料\原材料配件（2）售后內(nèi)部領(lǐng)用原材料，計(jì)入“制造費(fèi)用”借：制造費(fèi)用貸：原材料\原材料配件（3）其他部門領(lǐng)用的原材料，計(jì)入對(duì)應(yīng)部門的費(fèi)用借：銷售費(fèi)用（管理費(fèi)用）\【部門輔助核算】貸：原材料\原材料配件注意：內(nèi)部領(lǐng)用應(yīng)區(qū)分使用的用途和對(duì)象，針對(duì)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金稅法規(guī)定幾項(xiàng)條件進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理。（用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目；非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；免征增值稅項(xiàng)目；集體福利或個(gè)人消費(fèi)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）

56.第二章維修業(yè)務(wù)（二）維修成本確認(rèn)一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理56.第二章維修業(yè)務(wù)（二）維修成本確認(rèn)2、成本結(jié)轉(zhuǎn)配件成本的結(jié)轉(zhuǎn)可采用加權(quán)平均法計(jì)算。（1）已完工部分的材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車維修成本\材料成本貸：生產(chǎn)成本\基本生產(chǎn)成本\直接材料（2）工單中的配件銷售和配件調(diào)撥的成本，計(jì)入到配件銷售成本中借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\配件銷售成本貸：生產(chǎn)成本\基本生產(chǎn)成本\直接材料（3）制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本\基本生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\汽車維修成本\制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本\基本生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用57.第二章維修業(yè)務(wù)（二）維修成本確認(rèn)2、成本結(jié)轉(zhuǎn)57.第二章維修業(yè)務(wù)（三）配件庫(kù)存管理配件包括廠家配件和外采配件，不包括工具、勞保用品等。工具入低值易耗品或者固定資產(chǎn)，勞保用品直接入當(dāng)期費(fèi)用。一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理1、原材料入庫(kù)，原材料的入庫(kù)金額按照發(fā)票的不含稅金額入庫(kù)。借：原材料\配件應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助：廠家】在財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理中：維修配件入“原材料\配件”廠家精品入“原材料\精品”其他非廠家裝具入“庫(kù)存商品\裝具”2、月末原材料出庫(kù)（1）對(duì)外維修業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料，根據(jù)每月DMS生成的工單配件金額，將本月所有對(duì)外維修業(yè)務(wù)領(lǐng)用的原材料轉(zhuǎn)出至“生產(chǎn)成本\基本生產(chǎn)成本\直接材料”58.第二章維修業(yè)務(wù)（三）配件庫(kù)存管理配件包括廠家配件和外采配件第二章維修業(yè)務(wù)（三）配件庫(kù)存管理借：生產(chǎn)成本\基本生產(chǎn)成本\直接材料貸：原材料\原材料配件（2）售后部?jī)?nèi)部領(lǐng)用原材料，計(jì)入“制造費(fèi)用”借：制造費(fèi)用貸：原材料\配件（3）其他部門領(lǐng)用的原材料，計(jì)入對(duì)應(yīng)部門的費(fèi)用借：銷售費(fèi)用（管理費(fèi)用）貸：原材料\配件3、月末暫估貨到有入庫(kù)單，但發(fā)票未到，需要進(jìn)行暫估入庫(kù)，不暫估稅金，下月全部沖回，來(lái)發(fā)票時(shí)按照正常入庫(kù)。（1）暫估時(shí)借：原材料\配件貸：應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助：廠家】59.第二章維修業(yè)務(wù)（三）配件庫(kù)存管理借：生產(chǎn)成本\基本第二章維修業(yè)務(wù)（三）配件庫(kù)存管理（2）下月月初用負(fù)數(shù)憑證將該筆暫估憑證沖回，來(lái)發(fā)票時(shí)重新入庫(kù)借：原材料\配件（紅字）貸：應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助：廠家】（紅字）借：原材料\配件應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或預(yù)付賬款【供應(yīng)商輔助：廠家】4、配件周轉(zhuǎn)率的計(jì)算：每月財(cái)務(wù)部對(duì)配件周轉(zhuǎn)率進(jìn)行計(jì)算分析，以把握配件良性流轉(zhuǎn)狀況。月配件周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期出庫(kù)成本/當(dāng)期平均庫(kù)存成本周轉(zhuǎn)率高端品牌保持≧0.4；中低端品牌保持在≧0.5，5、客戶訂購(gòu)配件：針對(duì)車輛未留廠的客戶，客戶的索賠件、自費(fèi)購(gòu)買配件的訂購(gòu)，客戶需繳納所訂配件價(jià)格50%以上的訂金。（參照配件相關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行）.60.第二章維修業(yè)務(wù)（三）配件庫(kù)存管理（2）下月月初用負(fù)數(shù)憑證將第二章維修業(yè)務(wù)（三）配件庫(kù)存管理6、配件盤點(diǎn)（1）盤點(diǎn)時(shí)點(diǎn)：配件應(yīng)定期盤點(diǎn)，每月進(jìn)行抽盤庫(kù)存，半年和年終進(jìn)行全盤的盤點(diǎn)制度。（2）盤點(diǎn)形式：財(cái)務(wù)部制定嚴(yán)格的盤點(diǎn)制度，定期以通知單的形式通知總經(jīng)理、售后經(jīng)理、配件經(jīng)理。對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行書面報(bào)告，告知總經(jīng)理，盤點(diǎn)庫(kù)存明細(xì)表由盤點(diǎn)人、部門經(jīng)理簽字確認(rèn)，做好盤點(diǎn)表的存檔。（3）配件盤盈、盤虧賬務(wù)處理：盤盈配件時(shí)：按照同類貨物進(jìn)貨價(jià)進(jìn)行入庫(kù)，經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后：

借：原材料\配件

貸：營(yíng)業(yè)外收入\盤盈利得盤虧毀損的配件，可收回保險(xiǎn)賠款和過(guò)失人賠償后，經(jīng)批準(zhǔn)：

借：其他應(yīng)收款\個(gè)人名稱

營(yíng)業(yè)外支出\盤虧損失

貸：原材料\配件

應(yīng)交稅金\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（非正常損失時(shí)）61.第二章維修業(yè)務(wù)（三）配件庫(kù)存管理6、配件盤點(diǎn)61.第三章裝具業(yè)務(wù)目錄（一）裝具收入確認(rèn)（二）裝具成本確認(rèn)（三）裝具庫(kù)存管理62.第三章裝具業(yè)務(wù)目錄62.第三章裝具業(yè)務(wù)（一）裝具收入確認(rèn)一、財(cái)務(wù)賬務(wù)處理1、銷售部銷售裝具整車銷售裝具收入：是指銷售部在銷售車輛時(shí)搭售裝具或者車輛售出后顧客再次進(jìn)店購(gòu)買裝具，向客戶收取裝具款，確認(rèn)裝具收入的過(guò)程。收到裝具部車王系統(tǒng)打印出來(lái)的銷售清單收款，并確認(rèn)裝具收入。廠家精品放入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\精品銷售收入”非廠家裝具放入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\裝具銷售收入”

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\精品銷售收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\裝具銷售收入

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額贈(zèng)送裝具應(yīng)視同銷售繳納增值稅，一般情況下可采取打包銷售方式進(jìn)行合理避稅要求：（1）和客戶簽署的銷售合同中明確裝具費(fèi)用包含在車款中，在開具汽車銷售發(fā)票時(shí)可以分別開具，并能相應(yīng)減少客戶購(gòu)置稅繳納的基數(shù)。

（2）銷售合同中不能出現(xiàn)“贈(zèng)送”字樣。63.第三章裝具業(yè)務(wù)（一）裝具收入確認(rèn)一、財(cái)務(wù)賬務(wù)處理63.第三章裝具業(yè)務(wù)（一）裝具收入確認(rèn)贈(zèng)送裝具在銷售合同中列明項(xiàng)目的不同，賬務(wù)處理方式不同：（1）合同中列明組合銷售：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\汽車銷售收入\車型主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\裝具銷售收入

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額（2）列明“贈(zèng)送”字樣的合同銷售（視同銷售）：

借：銀行存款

銷售費(fèi)用\促銷費(fèi)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\汽車銷售收入\車型主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\裝具銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額注意：所得稅稅法上買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。

64.第三章裝具業(yè)務(wù)（一）裝具收入確認(rèn)贈(zèng)送裝具在銷售合同中列明項(xiàng)第三章裝具業(yè)務(wù)（一）裝具收入確認(rèn)2、售后銷售裝具（1）售后單獨(dú)賣的普通裝具，不在工單中列明：普通裝具只錄入裝具系統(tǒng)，不錄入DMS系統(tǒng)，售后賣的普通裝具，按照裝具收入的確認(rèn)方法進(jìn)行計(jì)算，即從裝具系統(tǒng)出庫(kù)時(shí)，按照銷售出庫(kù)的銷售單和發(fā)票計(jì)入收入。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)收入\裝具銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額（2）售后賣的廠家精品，在工單中出庫(kù)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)收入\精品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額注意事項(xiàng)：工單中出的精品和裝具主要是指客戶消費(fèi)時(shí)，在工單中包含了維修車輛所用配件之外的精品和裝具，客戶需求不能在工單中列明，需要售后業(yè)務(wù)人員單獨(dú)做項(xiàng)目標(biāo)識(shí)，以劃分維修收入和精品收入。65.第三章裝具業(yè)務(wù)（一）裝具收入確認(rèn)2、售后銷售裝具65.第三章裝具業(yè)務(wù)（二）裝具成本確認(rèn)一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理1、銷售精品的成本確認(rèn)本月銷售的精品月末根據(jù)精品部提供的精品系統(tǒng)導(dǎo)出的《銷售員業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)明細(xì)》銷售類別的除稅收入合計(jì)數(shù)確認(rèn)收入，同時(shí)，根據(jù)除稅成本合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\裝具銷售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\精品銷售成本貸：原材料\精品（庫(kù)存商品\裝具）2、贈(zèng)送裝具的成本確認(rèn)（視同銷售處理）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\精品銷售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\裝具銷售成本貸：原材料\精品

庫(kù)存商品\裝具3、內(nèi)部領(lǐng)用成本確認(rèn)內(nèi)部領(lǐng)用裝具精品時(shí)，憑領(lǐng)用單據(jù)于月末進(jìn)行庫(kù)存成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入相應(yīng)部門費(fèi)用，不進(jìn)行銷項(xiàng)稅金提取。66.第三章裝具業(yè)務(wù)（二）裝具成本確認(rèn)一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理66.第三章裝具業(yè)務(wù)（三）裝具庫(kù)存管理一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理1、入庫(kù)裝具部需每日將當(dāng)日的所有出入庫(kù)單據(jù)錄入裝具系統(tǒng)，連同送貨單交至財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部收到入庫(kù)單和送貨單后，與裝具系統(tǒng)核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行暫估入庫(kù)，暫估金額為不含稅金額。借：庫(kù)存商品\裝具貸：應(yīng)付賬款\暫估入庫(kù)【供應(yīng)商輔助】2、出庫(kù)財(cái)務(wù)部每月根據(jù)本月所有出庫(kù)的裝具，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\裝具銷售成本貸：庫(kù)存商品\裝具3、供應(yīng)商結(jié)賬供應(yīng)商每月來(lái)結(jié)款時(shí)，按照供應(yīng)商提供的發(fā)票金額，將暫估入庫(kù)的部分沖回，并按照發(fā)票金額重新入庫(kù)。借：庫(kù)存商品\裝具（紅字）貸：應(yīng)付賬款\暫估入庫(kù)【供應(yīng)商輔助】（紅字）67.第三章裝具業(yè)務(wù)（三）裝具庫(kù)存管理一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理67.第三章裝具業(yè)務(wù)（三）裝具庫(kù)存管理借：庫(kù)存商品\裝具應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款\【供應(yīng)商輔助】4、裝具盤點(diǎn)月末，財(cái)務(wù)部、裝具部對(duì)裝具庫(kù)存進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果出具盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)盤盈盤虧及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。注意：裝具部進(jìn)行崗位職責(zé)分工，制定裝具銷售流程，入庫(kù)和出庫(kù)應(yīng)實(shí)行分責(zé)分權(quán)管理。68.第三章裝具業(yè)務(wù)（三）裝具庫(kù)存管理借：庫(kù)存商品\裝第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)目錄（一）保險(xiǎn)收入確認(rèn)（二）保險(xiǎn)贈(zèng)送確認(rèn)（三）保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)確認(rèn)（四）保險(xiǎn)稅金確認(rèn)（五）保險(xiǎn)規(guī)模確認(rèn)（六）延保收入確認(rèn)69.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)目錄69.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（一）保險(xiǎn)收入確認(rèn)一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理保險(xiǎn)收入一般是指4S店代收代付客戶保險(xiǎn)費(fèi)，向金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)收取傭金手續(xù)費(fèi)的行為。1、店內(nèi)保險(xiǎn)出單核對(duì)：每月保險(xiǎn)出單員根據(jù)客戶出單的明細(xì)臺(tái)賬和保險(xiǎn)出單系統(tǒng)核對(duì)后交給財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員再對(duì)該項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行代收保險(xiǎn)金額核對(duì)。2、和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)確認(rèn)數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，依據(jù)兼業(yè)代理保險(xiǎn)公司合同傭金手續(xù)費(fèi)的比例開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票。3、賬務(wù)處理：全額代收代付客戶保險(xiǎn)時(shí)：

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)付款\代收代付保險(xiǎn)款\**保險(xiǎn)公司\商業(yè)險(xiǎn)其他應(yīng)付款\代收代付保險(xiǎn)款\**保險(xiǎn)公司\交強(qiáng)險(xiǎn)劃款給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)：70.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（一）保險(xiǎn)收入確認(rèn)一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理70.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（一）保險(xiǎn)收入確認(rèn)借：其他應(yīng)付款\代收代付保險(xiǎn)款\**保險(xiǎn)公司\商業(yè)險(xiǎn)其他應(yīng)付款\代收代付保險(xiǎn)款\**保險(xiǎn)公司\交強(qiáng)險(xiǎn)

貸：銀行存款給保險(xiǎn)公司開具發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)收賬款\***保險(xiǎn)公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入\傭金手續(xù)費(fèi)收入當(dāng)月或轉(zhuǎn)月回款后沖銷掛賬

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款\***保險(xiǎn)公司71.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（一）保險(xiǎn)收入確認(rèn)借：其他應(yīng)付款\第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（二）保險(xiǎn)贈(zèng)送確認(rèn)贈(zèng)送保險(xiǎn)情形：4S店在銷售整車的同時(shí)為了促進(jìn)銷售采取的促銷手段，分為廠家贈(zèng)送保險(xiǎn)和店內(nèi)自行贈(zèng)送保險(xiǎn)。贈(zèng)送保險(xiǎn)費(fèi)不屬于增值稅視同銷售的8種情形，因此可以直接用保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票記入相關(guān)部門的促銷費(fèi)用。一、廠家贈(zèng)送保險(xiǎn)：屬于廠家支持銷售促銷的方式，最后廠家以返利形式回款。向保險(xiǎn)公司索要發(fā)票抬頭名稱為自己?jiǎn)挝坏谋ｋU(xiǎn)發(fā)票入賬。入賬時(shí)：

借：銷售費(fèi)用\促銷費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款\代收代付保險(xiǎn)款\**保險(xiǎn)公司\商業(yè)險(xiǎn)其他應(yīng)付款\代收代付保險(xiǎn)款\**保險(xiǎn)公司\交強(qiáng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)公司付款時(shí)：借：其他應(yīng)付款\代收代付保險(xiǎn)款\**保險(xiǎn)公司\商業(yè)險(xiǎn)其他應(yīng)付款\代收代付保險(xiǎn)款\**保險(xiǎn)公司\交強(qiáng)險(xiǎn)

貸：銀行存款

72.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（二）保險(xiǎn)贈(zèng)送確認(rèn)贈(zèng)送保險(xiǎn)情形：72.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（二）保險(xiǎn)贈(zèng)送確認(rèn)廠家回款時(shí)：按照廠家開具的紅字發(fā)票入賬，返利明細(xì)清單附后作為附件，清單中明確列明保險(xiǎn)回款金額。借：庫(kù)存商品\庫(kù)存商品折讓（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（紅字）

貸：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）\【廠商輔助】（紅字）二、店內(nèi)自行贈(zèng)送：業(yè)務(wù)處理同上73.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（二）保險(xiǎn)贈(zèng)送確認(rèn)廠家回款時(shí)：73.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（三）保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)確認(rèn)保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)：就是指代保險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)收取客戶的保險(xiǎn)費(fèi)后，為了能夠吸引客戶，給客戶保費(fèi)優(yōu)惠的折扣部分，一般以保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)的形式返還客戶。保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)支出計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目

發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：銀行存款憑證下附領(lǐng)取手續(xù)費(fèi)的客戶身份證復(fù)印件、簽批的領(lǐng)用單、銀行轉(zhuǎn)款的付款通知書按照企業(yè)所得稅法規(guī)定：

企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)企業(yè)或者個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證劵、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。74.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（三）保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)確認(rèn)保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)：就是指代保險(xiǎn)第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（五）保險(xiǎn)規(guī)模確認(rèn)為了能夠更好的配合業(yè)務(wù)部門分析任務(wù)指標(biāo)和報(bào)表數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月對(duì)保險(xiǎn)部門的保險(xiǎn)規(guī)模進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，主要統(tǒng)計(jì)以下數(shù)據(jù)：

商業(yè)保險(xiǎn)保單數(shù)量、金額交強(qiáng)保險(xiǎn)保單數(shù)量、金額按照當(dāng)期的保險(xiǎn)政策給予客戶的手續(xù)費(fèi)支出和稅金數(shù)據(jù)保險(xiǎn)傭金收入的統(tǒng)計(jì)保險(xiǎn)類型的統(tǒng)計(jì)（新車保險(xiǎn)、續(xù)險(xiǎn)、外銷）計(jì)算保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)值75.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（五）保險(xiǎn)規(guī)模確認(rèn)為了能夠更好的配合業(yè)務(wù)部門第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（四）保險(xiǎn)稅金確認(rèn)保險(xiǎn)稅金：4S店具有保險(xiǎn)兼業(yè)代理資格，每月對(duì)賬后給保險(xiǎn)公司開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅和附稅。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交教育費(fèi)附加

76.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（四）保險(xiǎn)稅金確認(rèn)保險(xiǎn)稅金：76.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（六）延保收入確認(rèn)一、定義：延保是延長(zhǎng)保修的簡(jiǎn)稱。所謂延保，是指消費(fèi)者所購(gòu)買的產(chǎn)品（包括有形產(chǎn)品和保險(xiǎn)、服務(wù)等無(wú)形產(chǎn)品），在制造商提供的保質(zhì)期和服務(wù)范圍之外，由延保提供商提供延長(zhǎng)保修時(shí)間、或者延展產(chǎn)品服務(wù)范圍、或者衍生服務(wù)的有償服務(wù)。二、特點(diǎn)：是車輛原廠保修期過(guò)后延長(zhǎng)一定時(shí)間或者公里數(shù)的保修。保險(xiǎn)是保的車輛事故，延保是保的車輛維修。延保產(chǎn)品的供應(yīng)商通常分為2類，一類是廠家供應(yīng)商，另一類是保險(xiǎn)公司或保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司。三、賬務(wù)處理情況分類：1、廠家作為供應(yīng)商，開具增值稅發(fā)票給4S店，4S店開具發(fā)票給客戶，應(yīng)交增值稅。

收到廠家開來(lái)發(fā)票：

77.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（六）延保收入確認(rèn)一、定義：延保是延長(zhǎng)保修的第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（六）延保收入確認(rèn)

借：庫(kù)存商品\延保產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款（預(yù)付賬款\【廠家輔助】）銷售給客戶延保產(chǎn)品：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\延保收入

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額發(fā)生保修維修時(shí)：

借：應(yīng)收賬款\應(yīng)收索賠款\延保索賠

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\汽車維修收入\索賠\延保索賠應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額2、廠家指定第三方保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理

4S店和第三方合作，由第三方開具發(fā)票給客戶，4S店只收取手續(xù)費(fèi)，繳納營(yíng)業(yè)稅，不屬于增值稅納稅范疇。

78.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（六）延保收入確認(rèn)借：庫(kù)存商品\延保第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（六）延保收入確認(rèn)賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款\****保險(xiǎn)公司貸：其他業(yè)務(wù)收入\傭金手續(xù)費(fèi)收入計(jì)提主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交教育費(fèi)附加79.第四章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)（六）延保收入確認(rèn)賬務(wù)處理：79.第五章二手車業(yè)務(wù)目錄（一）二手車業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要介紹（二）二手車收入確認(rèn)（三）二手車成本確認(rèn)（四）二手車庫(kù)存管理（五）其他事項(xiàng)80.第五章二手車業(yè)務(wù)目錄80.第五章二手車業(yè)務(wù)（一）二手車業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要介紹1、二手車業(yè)務(wù)類型（1）普通的二手車交易（2）置換性質(zhì)的二手車交易（3）寄售性質(zhì)的二手車交易（4）過(guò)戶給公司的二手車交易2、二手車業(yè)務(wù)流程（1）普通的二手車交易（2）置換性質(zhì)的二手車交易（3）寄售性質(zhì)的二手車交易（4）過(guò)戶給公司的二手車交易81.第五章二手車業(yè)務(wù)（一）二手車業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要介紹1、二手車業(yè)務(wù)類型第五章二手車業(yè)務(wù)（二）二手車收入確認(rèn)稅法相關(guān)規(guī)定：按照國(guó)稅【2012】23號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將二手車過(guò)戶登記到買家名下的行為，屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。受托方不向委托方預(yù)付貨款委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購(gòu)買方。受托方按購(gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。82.第五章二手車業(yè)務(wù)（二）二手車收入確認(rèn)稅法相關(guān)規(guī)定：82.第五章二手車業(yè)務(wù)（二）二手車收入確認(rèn)一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處理（1）普通的二手車交易：不過(guò)戶，只收購(gòu)轉(zhuǎn)銷售，（登記二手車臺(tái)賬）（2）置換性質(zhì)的二手車交易置換時(shí)：收新車余款，差額進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬。以二手車價(jià)值抵車款，先掛“應(yīng)收賬款-應(yīng)收整車款【客戶輔助名稱】”。待二手車賣出后，沖銷應(yīng)收賬款。以上兩種二手車收購(gòu)和銷售賬務(wù)處理相同：上述所購(gòu)二手車不經(jīng)過(guò)過(guò)戶情況財(cái)務(wù)賬務(wù)處理：

收購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存商品\二手車

貸：銀行存款（現(xiàn)金）銷售時(shí)：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\二手車收入（按照3%稅率計(jì)算不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額（按照3%稅率計(jì)算）借：應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\減免稅額【不含稅銷售額×（3%-2%）】貸：營(yíng)業(yè)外收入83.第五章二手車業(yè)務(wù)（二）二手車收入確認(rèn)一、財(cái)務(wù)系統(tǒng)賬務(wù)處第五章二手車業(yè)務(wù)（二）二手車收入確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本\二手車成本

貸：庫(kù)存商品\二手車（3）寄售性質(zhì)的二手車交易與客戶簽署寄售協(xié)議，按照交易價(jià)格收取手續(xù)費(fèi)的行為，繳納營(yíng)業(yè)稅。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交教育費(fèi)附加（4）收購(gòu)過(guò)戶的二手車交易收購(gòu)時(shí)，依據(jù)財(cái)稅【2009】09號(hào)文件的規(guī)定，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。無(wú)論收取何種發(fā)票均按照發(fā)票上金額全額計(jì)入：

借：庫(kù)存商品\二手車貸：銀行存款84.第五章二手車業(yè)務(wù)（二）二手車收入確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)第五章二手車業(yè)務(wù)（二）二手車收入確認(rèn)銷售時(shí)：按照財(cái)稅【2009】09號(hào)文件和財(cái)稅【2014】57號(hào)文件規(guī)定：納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入\二手車收入（按照3%計(jì)算不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額（按照3%征收率計(jì)算）借：應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\減免稅款【不含稅銷售額×（3%-2%）】

貸：營(yíng)業(yè)外收入\政府補(bǔ)助

85.第五章二手車業(yè)務(wù)（二）二手車收入確認(rèn)銷售時(shí)：85.第五章二手車業(yè)務(wù)（二）二手車成本確認(rèn)二手車的成本包括：收購(gòu)二手車的買價(jià)；過(guò)戶時(shí)發(fā)生的：過(guò)戶費(fèi)、代辦費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、驗(yàn)車費(fèi)、其他；整備費(fèi)，美容裝飾費(fèi)；二手車人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、福利、績(jī)效獎(jiǎng)金；其他86.第五章二手車業(yè)務(wù)（二）二手車成本確認(rèn)二手車的成本包括：第五章二手車業(yè)務(wù)（四）二手車庫(kù)存管理1、報(bào)表要求（1）每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后的次日（以賣車款到賬為標(biāo)準(zhǔn)）（