第七章財政收入概述課件

第一節(jié)財政收入分類第二節(jié)財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模分析第三節(jié)財政收入構(gòu)成和預算外資金分析

第七章

財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第七章

財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析2學習目標教學目的：通過本章學習掌握財政收入的基本理論，為學習財政收入的具體內(nèi)容打下基礎。重點難點：影響財政收入規(guī)模的增長變化趨勢及其影響因素、價格總水平上升對財政收入的影響2學習目標教學目的：通過本章學習掌握財政收入的基本理論，為學3

第一節(jié)財政收入分類

引:財政收入

指政府為滿足支出的需要，從私人部門那里取得的一切收入。

稅收是政府取得財政收入的最主要的形式

3第一節(jié)財政收入分類

引:4動態(tài)講，財政收入是一個過程，即財政收支中組織收入、籌集資金的階段，它是財政分配的第一階段或基礎環(huán)節(jié)。靜態(tài)講，財政收入是一定量的公共性質(zhì)貨幣資金，即財政通過一定籌資形式和渠道集中起來的由國家集中掌握使用的貨幣資金，是國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。4動態(tài)講，財政收入是一個過程，即財政收支中組織收入、籌集資金5(一)財政收入分類的依據(jù)1.要與財政收入的性質(zhì)相吻合;（既是一定量的貨幣收入，又是一個能體現(xiàn)各種利益關系分配過程）2.要同各國實際情況相適應，我國是發(fā)展中國家,處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中,財政收入形式多,不規(guī)范,所有制結(jié)構(gòu)和部門結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化較快,故而財政收入的分類也要反映這個過程.5(一)財政收入分類的依據(jù)6(二)財政收入分類1按財政收入形式的分類2按財政收入來源的分類3按財政資金的管理方法分類4按財政收入是否強制取得分類6(二)財政收入分類71.按財政收入形式分類稅收、企業(yè)收入、債務收入.以及其它收入.其它收入：規(guī)費收入、事業(yè)收入、外事服務收入、國有資產(chǎn)管理收入、罰沒收入.鑄幣收入和通貨膨脹收入該種分類的意義:用于分析財政收入規(guī)模的增長變化以及增長變化的趨勢.71.按財政收入形式分類889

稅收：經(jīng)濟依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公眾需要向政府交稅。非市場性交換。征稅憑借國家政權(quán)，既有強制性、無償性和固定性，是財政收入的主要的、也是最古老的形式。9稅收：經(jīng)濟依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公10非稅收入包括：1.國有企業(yè)上繳收益：國有資產(chǎn)收益是指國家作為投資者的投資收益。包括上繳收益和企業(yè)留存收益兩部分。上繳收益是國家作為國有企業(yè)的所有者從企業(yè)稅后利潤中應分得的收益。憑借國家生產(chǎn)資料所有權(quán)。10非稅收入包括：112.政府收費——使用費和規(guī)費收入。使用費是政府或公共部門向社會提供市場性物品所收取的費用（主要是混合物品，具有公共物品的特點、也具有私人物品的特點，如高速公路、高等教育等）主要是對物品的受益者，誰受益、誰交費。規(guī)費收入是指政府對居民提供特殊服務和實施行政管理所收取的手續(xù)費和工本費。3

小資料112.政府收費——使用費和規(guī)費收入。使用費是政府或公共部門12

政府收費收入的管理，涉及收費項目的審批立項;

收費標準的制定;

收入的預算管理;

收入的征管等方面。12政府收費收入的管理，涉及13(1)政府收費的審批立項和收費標準

目前我國政府收費立項已實行嚴格的審批制度。按照國務院有關規(guī)定，政府收費項目和收費標準嚴格執(zhí)行中央和省兩級審批的管理辦法，即收費項目按隸屬關系，要分別報國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門會同計劃（物價）部門批準；確定和調(diào)整收費標準，按隸屬關系分別報國務院和省、自治區(qū)、直轄市的計劃（物價）部門會同財政部門批準；重要的收費項目和標準的提高，應報請國務院或省級人民政府批準。省以下政府（包括計劃單列市）及其部門無權(quán)審批設立收費項目或提高收費標準。13(1)政府收費的審批立項和收費標準目前我國14(2)政府收費的預算管理

改革開放以前，實行的是以部門自收自支管理為主的方式。具體采取了三種管理方式：第一種是預算外管理，即收支不納入預算，單位自收自支。第二種是收入按比例分成，一部分納入預算管理，一部分由單位自收自支。第三種是以收抵支、結(jié)余上繳財政，即年度中單位組織的行政性收費收入，按財政部門核定的開支范圍安排支出，年終結(jié)余上繳財政。

14(2)政府收費的預算管理15改革開放以后，國家相應加強了對政府收費的監(jiān)管。（１）將部分政府收費全額納入預算管理。實行收支兩條線，目前公安、工商、海關等２６個部門８３項收費實行了預算管理。（２）根據(jù)國務院決定，從１９９６年起，養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港口建設費、市話初裝基金、民航機場管理建設費等１３項數(shù)額較大的政府基金（收費）納入財政預算管理，?？顚Ｓ谩＃ǎ常ξ醇{入預算管理的政府收費，實行財政專戶管理。15改革開放以后，國家相應加強了對政府收費的監(jiān)管。（１）將部16(3)政府收費收入的征管目前采取四種辦法：第一種是收費單位與費款分離，即收費單位向繳費單位或個人開具繳費票據(jù)，繳費單位或個人將其應繳費額，統(tǒng)一繳存財政部門在銀行開設的專戶，其中屬于納入預算管理的繳入國庫。第二種是統(tǒng)一征收，即各項收費由各地設立的收費局統(tǒng)一征收，并按收入性質(zhì)，分別劃入財政專戶或國庫。16(3)政府收費收入的征管目前采取四種辦法：17第三種是主管部門征收，即部門辦理公務時一并收取費用，并由部門繳存國庫或財政專戶。第四種是委托稅務部門代征，即少數(shù)附加在稅收上的收費（基金），由稅務部門在征稅時一并代收。

小資料17第三種是主管部門征收，即部門辦理公務時一并收取費用，并由183.專項基金：為特定用途而征收的收入，如社會保障基金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險基金等），特點是?？顚Ｓ?。4.國債是政府憑借國家信用向國內(nèi)外發(fā)行的債券或向外國政府、國際組織和銀行的借款。是一種特殊的財政收入，國債資金的所有權(quán)并不屬于國家所有，只是在一定時期擁有使用權(quán)。是彌補財政赤字的手段。形式分類183.專項基金：為特定用途而征收的收入，如社會保障基金（養(yǎng)19一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標準，分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、中外合營經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟或外商獨資經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入等。二是以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標準，分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門收入、輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入、生產(chǎn)部門和流通部門收入、第一產(chǎn)業(yè)部門，第二產(chǎn)業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)部門收入等。2.按財政收入來源的分類19一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標準，分為國有經(jīng)濟收入20按財政收入來源分的意義

1.有助于研究財政與經(jīng)濟之間的制衡關系,建立經(jīng)濟決定財政,財政影響經(jīng)濟的和諧運行機制;2.有助于分析財政收入來源的結(jié)構(gòu),從而尋求增加財政收入的主要途徑來源分類20按財政收入來源分的意義來源分類213.按財政資金的管理方法分類預算內(nèi)收入:統(tǒng)一納入國家預算,按國家預算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理,由各級政府統(tǒng)籌安排使用.包括:1.各項稅收;2專項收入;3其他收入;4國有企業(yè)虧損補貼.預算外收入:各級政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費形式而形成的專項資金或?qū)ｍ椈?包括：中央政府性基金收入預算外資金收入.213.按財政資金的管理方法分類預算內(nèi)收入:統(tǒng)一納入國家預算22制度外收入：三亂各種收入形式的關系是：政府收入＝財政收入＋中央政府性基金收入＋預算外資金收入＋制度外收入

22制度外收入：三亂23財政收入按資金管理方式分類示意圖

收費財政收入中央政府性基金收入預算外資金收入制度外收入預算內(nèi)預算外政府收入稅收圖8-2財政收入按資金管理方式分類示意圖管理方法23財政收入按資金管理方式分類示意圖

收費財政收入中央政府性244.按財政收入是否強制取得分類強制性收入基于國民的個人負擔能力，作為強制履行的義務，向國民取得的收入，主要以稅收為代表。對等性收入基于政府對國民各人個別給予的利益，按照對等自愿原則，作為利益的報酬，向國民取得的收入，主要以國有財產(chǎn)收入為代表。半強制性收入介于強制性收入和對等性收入之間，仍然以一定的政府活動為前提，因此具有半強制的性質(zhì)，主要以規(guī)費和使用費為代表。244.按財政收入是否強制取得分類強制性收入25財政收入體系25財政收入體系26二、收費和預算外資金（一）收費p204（二）預算外資金收入p207（三）我國收費和預算外收入占政府收入和財政收入的比重分析26二、收費和預算外資金27(一)收費1.收費與稅收的差別（1）稅收收入一般不規(guī)定特定用途，而收費是專項收入，?？顚Ｓ茫唬?）稅收是一般的籌資手段，收費是特定用途的籌資手段；（3）管理方式不同－－與預算的關系；（4）稅收的法治性和規(guī)范性強，而收費相對較弱27(一)收費282.收費的特殊作用彌補市場失靈（如矯正私人物品的外部效應）提高公共物品的配置效率3.某項收入可以采取收費形式也可采取稅收形式,該如何選擇?

根據(jù)政策目標和效率原則進行抉擇.282.收費的特殊作用29規(guī)費規(guī)費是政府部門為公民提供某種特定服務或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費和工本費。通常包括兩類：行政規(guī)費司法規(guī)費29規(guī)費規(guī)費是政府部門為公民提供某種特定服務或?qū)嵤┬姓芾硭?0使用費使用費是按受益原則對享受政府所提供的特定公共品或勞務相應地支付的一部分費用。收費標準是通過特定的政治程序制定的，通常低于該種物品或勞務的平均成本。30使用費使用費是按受益原則對享受政府所提供的特定公共品或勞31捐贈指在政府為某些特定支出項目融資的情況下，政府得到的來自國內(nèi)外個人或組織的捐贈。31捐贈指在政府為某些特定支出項目融資的情況下，政府得到的來32政府引致的通貨膨脹

政府引致的通貨膨脹是指為彌補政府提供的物品或勞務費用而擴大貨幣供給，從而造成物價的普遍上漲。32政府引致的通貨膨脹政府引致的通貨膨脹是指為33(二)預算外資金收入P2071．預算外資金收支的含義2．我國預算外資金的歷史和現(xiàn)狀3．預算外資金的管理4．積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革33(二)預算外資金收入P2071．預算外資金收支的含義341．預算外資金收支的含義

是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。包括三個要素

341．預算外資金收支的含義是指國家機關、事業(yè)單位和35（1）預算外資金是財政性資金，但不納入國家預算管理，其所有權(quán)屬于國家，分配權(quán)歸政府，管理權(quán)在財政。（2）預算外資金必須由具有政府背景的行政事業(yè)機構(gòu)根據(jù)國家規(guī)定的項目和標準組織收入，其他機構(gòu)不得參與預算外資金的運用。（3）收取、提取和使用預算外資金，是為了履行政府職能，不能挪作他用。35（1）預算外資金是財政性資金，但不納入國家預算管理，其所36預算外資金的范圍

法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、基金和附加收入等；國務院或省級人民政府及財政、計劃部門審批的行政事業(yè)性收費；國務院以及財政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門從所屬單位集中的上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預算管理的財政性資金。國有企業(yè)稅后留用資金不再作為預算外資金管理。事業(yè)單位和社會團體通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務性收入、也不作為預算外資金管理。36預算外資金的范圍法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、372．我國預算外資金的歷史和現(xiàn)狀（1）增長過快，成為第二預算；（2）其增長速度超過同年的GDP和預算內(nèi)增長速度,造成資金的嚴重分散；(3)行政事業(yè)單位管理的部分增長較快；(4)管理不嚴372．我國預算外資金的歷史和現(xiàn)狀（1）增長過快，成為第二預381996年以來預算外收入變化情況表8-11996年以來預算外收入變化情況預算外收入（億元）相當于預算內(nèi)財政收入的比例

預算外資金收入中央政府性基金合計199619971998199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8381996年以來預算外收入變化情況表8-11996年以393．預算外資金的管理（1）重新界定預算外資金的性質(zhì)和范圍；（2）部分預算外資金納入預算內(nèi)管理；（3）嚴格控制行政事業(yè)性收費政府性基金規(guī)模；（4）建立預算外資金收支預決算制度；（5）嚴格規(guī)定預算外資金的使用范圍；393．預算外資金的管理（1）重新界定預算外資金的性質(zhì)和范圍404．積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革

（1）稅費改革必須與規(guī)范“費”同時并舉,稅收和收費是財政收入的兩種形式,是不能相互替代的.（2）稅費改革應從中央政府做起.（3）先清理,后規(guī)范,分布納入國家預算.404．積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革

（1）稅費改革必須與規(guī)范“415、幾點思考：費改稅是清理整頓預算外資金的一種有效措施。嚴格執(zhí)行1996年《決定》中關于預算外資金收支計劃管理辦法。合理劃分和調(diào)整政府間職能。調(diào)整政府間轉(zhuǎn)移支付方式，建立公平、高效的政府間轉(zhuǎn)移支付制度。建立審計各級政府活動的審計體系。415、幾點思考：費改稅是清理整頓預算外資金的一種有效措施。42

（三）我國收費和預算外收入占政府收入和財政收入的比重分析

我國財政收入的一個重要的特點:我國收費比重較大,且大部分未納入預算內(nèi)(未統(tǒng)計在財政收入之中),是由收費部門或單位分別安排使用的.42

（三）我國收費和預算外收入占政府收入和財政收入的比重分43世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,543世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較44全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算

全部政府收入（億元）

財政收入（億元）

預算外資金收入（億元）政府收入收費比重（％）財政收入中收費比重（％）全部

其中收費收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408.08651.19875.911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表8-3全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算44全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算

45第二節(jié)財政收入規(guī)模分析

一、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素(leadingfactorsintheeffectontherevenuescale)

二、我國財政收入（預算內(nèi)）增長變化趨勢分析(theincreasingtrendsoffiscalrevenue(intro-budgetaryrevenue)inChina)

三、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷(analysisandestimationofChineseactualrevenuescale)

45第二節(jié)財政收入規(guī)模分析46一、影響財政收入規(guī)模水平

的主要經(jīng)濟因素

P189

（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價格對財政收入的影響46一、影響財政收入規(guī)模水平

的主要經(jīng)濟因素

P189

（一471992年各國中央政府財政收入占GNP的比重1992年各國中央政府財政收入占GNP的比重

國別

人均GNP

（美元）中央政府財政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗高收入國家其中：英國法國德國瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6471992年各國中央政府財政收入占GNP的比重1992年各48（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎性的制約；經(jīng)濟發(fā)展水平——財源豐富——國家提高財政收入才有可能。水漲才能船高。財政取得收入，實際上我們知道是參與國民收入的分配，國民收入分配理論，在西方，也叫做分蛋糕理論，pie也有國民收入的含義，增加財政收入，首先要把蛋糕做大，這就是要發(fā)展經(jīng)濟。經(jīng)濟決定財政是財政學中的一個基本原理，經(jīng)濟發(fā)展水平是影響財政收入的最基本的因素。48（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的49科學技術(shù)水平是生產(chǎn)力中最活躍的因素科學技術(shù)水平的提高，促使向內(nèi)涵型的社會生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變49科學技術(shù)水平是生產(chǎn)力中最活躍的因素50

生產(chǎn)技術(shù)水平，也叫技術(shù)進步，它對財政收入的影響表現(xiàn)在兩個方面：一是技術(shù)進步可以促進經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入。二是技術(shù)進步可以降低物耗比例，增加產(chǎn)品的附加值，而財政收入的主要來源，從產(chǎn)品價值構(gòu)成看就是產(chǎn)品附加值。所以，增加財政收入，要增加GDP總量，把蛋糕做大，采用先進技術(shù)，降低原材料消耗，就是要使既大而且有營養(yǎng)，對財政來說，最有營養(yǎng)價值的部分就是產(chǎn)品附加值。50生產(chǎn)技術(shù)水平，也叫技術(shù)進步，它對財政收入的影響表51

什么是產(chǎn)品的附加值呢？日本的產(chǎn)品設計家平島廉久認為；商品提供給消費者的價值有兩種：一種是硬性商品價值，是指商品實際能提供給消費者的功能，如化妝品就是保護皮膚，服裝就是御寒；另一種是軟性商品價值，價值，則是指能滿足消費者感性需求的某種文化，象香水就是品牌的高貴感，魅力感等。

51什么是產(chǎn)品的附加值呢？52

服裝就是流行性、季節(jié)性、式樣，設計師聲譽等軟性的商品價值。在同質(zhì)商品大量涌現(xiàn)的當代，人們在購買商品時，挑選的不是硬性商品價值，而是能滿足人們感性追求的軟性商品價值。

中國的營銷策劃專家認為，構(gòu)成產(chǎn)品的要素不外乎核心產(chǎn)品、形式產(chǎn)品、附加產(chǎn)品，所謂的附加產(chǎn)品即產(chǎn)品的附加值。由于消費已日益從“物”的消費轉(zhuǎn)向“感受”的消費，日益傾向于感性、品位、心理滿意等抽象的標準，所以，產(chǎn)品附加值在市場上的地位就越來越高了，它與產(chǎn)品賣點難以分割，目益溶融一體了。

52服裝就是流行性、季節(jié)性、式樣，設計師聲譽等軟性的53時序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的財政收入我國財政收入和GDP的回歸方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R2=0.920975（單位：億元）（以1980-2002年各年份財政收入和GDP的數(shù)值計算得出）53時序回歸模型公式：54（二）分配政策和分配制度1、GDP分配格局的變化，分配政策向私人部門傾斜的結(jié)果；特別是1979年后，大幅度提高農(nóng)副產(chǎn)品價格；提高職工工資水平；對企業(yè)減稅讓利；對財政收入影響巨大，財政收入占GDP的比重急劇下降。54（二）分配政策和分配制度1、GDP分配格局的變化，分配552、分配制度不健全、分配秩序混亂

國民收入分配政策和制度決定GDP在國家、企業(yè)和居民個人之間的分割比例。是影響財政收入最直接的因素。包括工資制度、稅收制度、國有企業(yè)利潤分配制度等。GDP分配格局變化的原因是復雜的。（1）經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果。552、分配制度不健全、分配秩序混亂

國民收入分配政策和制度56體制轉(zhuǎn)軌必須打破傳統(tǒng)體制之下財政統(tǒng)收的分配體制，過去，企業(yè)利潤絕大部分上繳財政，職工工資壓得很低，實行低工資，低收入，實踐證明是沒有效率的，嚴重影響企業(yè)的活力和個人的勞動積極性。所以改革以來，經(jīng)濟體制改革首先從分配體制改革入手，對企業(yè)實行放權(quán)讓利，工資的制定權(quán)下放到企業(yè)。這些改革措施，極大地促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展。56體制轉(zhuǎn)軌必須打破傳統(tǒng)體制之下財政統(tǒng)收的分配體制，過去，企57（2）GDP分配過度向個人傾斜與分配制度不健全,分配制度混亂。舊的財政統(tǒng)收統(tǒng)支的制度打破了，但是與市場經(jīng)濟相適應的新的分配制度并沒有相應地建立起來。使得國民收入分配過度向企業(yè)特別是向個人傾斜。財政收入/GDP下降過大。如：工資權(quán)下放以后，企業(yè)亂漲工資，出現(xiàn)工資侵蝕利潤，從減少財政收入的普遍現(xiàn)象。更嚴重的還在于相當一部分人利用分配制度的不健全，利用制度的孔隙，獲取大量灰色收入和黑色收入，由于其透明度差，財政通過再分配調(diào)節(jié)的難度很大。57（2）GDP分配過度向個人傾斜與分配制度不健全,分配制度58

（三）價格對財政收入規(guī)模的影響1.物價總水平上升對財政收入的影響

名義財政收入與實際財政收入不考慮物價變動，以當年物價水平來表示的財政收入，叫做名義財政收入?？紤]物價變動，以以前年度物價水平來表示的財政收入，叫做實際財政收入。。

58（三）價格對財政收入規(guī)模的影響1.物價總水平上升對財政59GDP平減價格指數(shù)名義GDP（按當年價格計算）實際GDP（按不變價格計算）實際財政收入名義財政收入

GDP平減價格指數(shù)

＝

＝59GDP平減價格指數(shù)＝＝60財政收入名義增長和實際增長的對比圖7-4財政收入名義增長和實際增長的對比60財政收入名義增長和實際增長的對比圖7-4財政收入名義61A、物價總水平上升是財政赤字引起，對財政有利，財政可以從中取得“通貨膨脹稅”。財政赤字——財政性貨幣發(fā)行——物價上升、貨幣貶值——公眾貨幣收入的損失。公眾損失的財富實際上被財政用來彌補財政赤字。這種價格再分配過程是強制的，無償?shù)?，具有稅收性質(zhì)，可以看作是一種隱蔽的稅收，在西方，人們稱之為“通貨膨脹稅”。但由于“通脹稅”以犧牲物價和經(jīng)濟穩(wěn)定為代價，在正常情況下是不可取的。B、物價上升是由信用膨脹引起的，財政收入會貶值，對財政不利。財政和社會公眾一樣也是受害者?！巴ㄘ浥蛎浂悺北唤鹑诓块T得到了。61A、物價總水平上升是財政赤字引起，對財政有利，財政可以從622.財政收入制度（主要是現(xiàn)行稅收制度）累進稅制：對財政有利，隨著名義收入的提高，適用稅率會提高，即出現(xiàn)檔次爬升效應，財政收入增長率會高于物價上升率，財政收入實際是增長的，這種增長就是物價水平上升引起的。比例稅制：對財政收入沒有影響，財政收入增長率等于物價上升率。定額稅制：對財政不利，財政收入增長率必然低于物價上升率。622.財政收入制度（主要是現(xiàn)行稅收制度）633.產(chǎn)品比價關系變化對財政收入的影響

產(chǎn)品比價就是同類產(chǎn)品在質(zhì)量一致的基礎上進行價格的比拼，也就是我們所說的性價比。

商品比價體系

在交換中，不同的商品（勞務）按照價值規(guī)律的要求發(fā)生聯(lián)系，形成了各類商品的比價體系，如工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品比價、農(nóng)產(chǎn)品內(nèi)部比價、工業(yè)品內(nèi)部比價、工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品與運輸之間的比價等。

633.產(chǎn)品比價關系變化對財政收入的影響64

在商品比價體系中,工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品比價反映著國家工業(yè)企業(yè)和廣大農(nóng)民的利益關系。農(nóng)產(chǎn)品價格不僅直接決定著農(nóng)民的收益，而且在很大程度上決定著職工的工資水平，通過工資影響著工業(yè)品成本、運輸成本、建筑成本和服務行業(yè)開支水平，從而影響著工業(yè)品價格、交通運輸價格、建筑產(chǎn)品價格和服務收費水平。64在商品比價體系中,工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品比價反映著國家工業(yè)企65

農(nóng)產(chǎn)品中的經(jīng)濟作物價格水平,則直接作為工業(yè)產(chǎn)品的原材料,決定著工業(yè)產(chǎn)品的成本水平,從而決定著其價格水平.農(nóng)產(chǎn)品內(nèi)部比價反映了各種農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)收益之間的關系，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的均衡和協(xié)調(diào)，具有決定性的影響。工業(yè)品內(nèi)部比價則反映著工業(yè)企業(yè)之間、工業(yè)企業(yè)與國家之間的利益關系。工業(yè)原料和能源價格，對國民經(jīng)濟一切部門的產(chǎn)品成本和價格都有影響，對工業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的形成和演進具有決定性作用。

65農(nóng)產(chǎn)品中的經(jīng)濟作物價格水平,則直接作為工業(yè)產(chǎn)品的66之所以會產(chǎn)生影響，是由于兩個原因：1、產(chǎn)品比價關系變化會導致GDP在不同經(jīng)濟主體之間的再分配；2、不同經(jīng)濟主體向財政上交的稅利比例是不同的，即財政收入的非均衡性。至于其影響的大小，需要在掌握大量相關資料的基礎上進行綜合測算。66之所以會產(chǎn)生影響，是由于兩個原因：67二、我國財政收入（預算內(nèi)）

增長變化趨勢分析（一）總體評估 P195WHY分析財政收入的增長變化趨勢？67二、我國財政收入（預算內(nèi)）

增長變化趨勢分析68我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖圖7-2我國財政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.519781980198519901995199619971998199920002001200268我國財政收入增長和占69（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響

1978-1995年間財政形勢的特點：

1.預算內(nèi)財政收支來看－－預算內(nèi)財政收入增長慢于GDP的增長，同時財政支出快于財政收入的增長···2.從財政與各部門關系來看－－預算內(nèi)資金拮據(jù)，預算外資金膨脹3.中央與地方財政關系來看－中央財政無力4.財政與銀行關系來看－－財政職能弱化69（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降70財政支出增長的來源

表7-4財政支出增長的來源（億元，％）財政支出增長額（1）

財政收入增長額

財政赤字增減額（由國債彌補）絕對數(shù)增長率

占（1）的比重絕對數(shù)增長率

占（1）的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.3－15.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31－51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00－8.949.9858.3482.7842.881.0221.30－4.664.0821.7234.3727.700.8418.6870財政支出增長的來源表7-4財政支出增長的來源（71（三）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)

財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長財政支出增長經(jīng)濟增長圖財政收支良性循環(huán)圖71（三）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)

財政收支良性循72增發(fā)國債保證了公共投資支出的增長，稅收增長保證了重點公共支出的增長，財政收入增長帶動財政支出增長，財政支出增長支持了經(jīng)濟增長，經(jīng)濟增長為財政收入增長提供了經(jīng)濟基礎，形成了良性循環(huán)。72增發(fā)國債保證了公共投資支出的增長，73三、我國目前財政收入規(guī)模水平

的分析和判斷

（一）財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模水平（二）政府收入（包括預算外）規(guī)模水平（三）合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路73三、我國目前財政收入規(guī)模水平

的分析和判斷

（一）財政74（一）財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模水平

僅就預算內(nèi)財政收入的規(guī)模而言，目前仍然明顯偏低，既低于發(fā)達國家，也還略低于發(fā)展中國家。

74（一）財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模水平

僅就預算內(nèi)75（二）政府收入（包括預算外）規(guī)模水平

已經(jīng)接近于我國計劃經(jīng)濟時期的財政收入規(guī)模水平，也接近財政收入規(guī)模比較低的發(fā)達國家（美國）水平，已經(jīng)高于發(fā)展中國家的平均水平。75（二）政府收入（包括預算外）規(guī)模水平76(三)合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路:

1．全面建設小康社會的奮斗目標，仍需適當增大國家財力，健全國家財政2．進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制，要求合理調(diào)節(jié)財政收入占GDP的比重3.調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的關鍵在于調(diào)節(jié)財政收入增長彈性和增長邊際傾向76(三)合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路:

774．堅決取締亂收費，繼續(xù)稅費改革，控制預算外收入增長5．對現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整6．兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間774．堅決取締亂收費，繼續(xù)稅費改革，控制預算外收入增長78第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)分析

一、財政收入分項目構(gòu)成(theitemstructureoffiscalrevenue)

二、財政收入所有制構(gòu)成(theownershipstructureoffiscalrevenue)

三、財政收入部門構(gòu)成(thesectorstructureoffiscalrevenue)78第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)分析

一、財政收入分項目構(gòu)成79一、財政收入分項目構(gòu)成

78年以前，企業(yè)收入（利潤）50％以上79－93年，利改稅，承包制，稅收90％以上94年以后，稅利分流我國目前的財政收入項目構(gòu)成包括：各項稅收、教育附加收入、企業(yè)虧損補貼和其他收入。79一、財政收入分項目構(gòu)成

78年以前，企業(yè)收入（利潤）5080圖7-5“九五”時期和“五五”時期財政收入結(jié)構(gòu)變化對比圖(%)“五五”時期其他0.7各項稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項稅收其他“九五”時期其他8.1教育費附加收入1.2企業(yè)虧損補貼3.2各項稅收93.9各項稅收教育費附加收入企業(yè)虧損補貼其他80圖7-5“九五”時期和“五五”時期財政收入結(jié)構(gòu)變化對比圖811998年財政收入分項目構(gòu)成811998年財政收入分項目構(gòu)成82二、財政收入所有制構(gòu)成

財政收入按經(jīng)濟成份分類：全民所有制、集體所有制、私營經(jīng)濟、個體經(jīng)濟、外資企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)和股份制企業(yè)的收入。長期以來我國財政收入始終是以國有經(jīng)濟為支柱的。82二、財政收入所有制構(gòu)成

財政收入按經(jīng)濟成份分類：83圖7-6財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對比圖(%)83圖7-6財政收入和工業(yè)總產(chǎn)值所有制構(gòu)成變化對比圖(%84三、財政收入部門構(gòu)成84三、財政收入部門構(gòu)成85四、財政收入價值構(gòu)成1、M是財政收入的主要來源剩余產(chǎn)品價值包括稅金、企業(yè)利潤和用剩余產(chǎn)品價值支付的費用（如利息）。其中主要是稅金和企業(yè)利潤85四、財政收入價值構(gòu)成1、M是財政收入的主要來源862、V是財政收入的補充目前我國來自V的財政收入主要有以下幾個方面：第一，直接向個人征收的稅。如個人所得稅、企業(yè)所得稅等。第二，向個人收取的規(guī)費收入（如結(jié)婚登記費、護照費、戶口證書費等）和罰沒收入等。第三，居民購買的國庫券。第四，國家出售高稅率消費品（如煙、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來的。第五，服務行業(yè)和文化娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過對V的再分配轉(zhuǎn)化來的。862、V是財政收入的補充873、C中的個別部分構(gòu)成財政收入

補償價值C中的基本折舊基金在計劃經(jīng)濟體制下構(gòu)成財政收入的一部分在市場經(jīng)濟中一般已不適宜將折舊基金列為財政收入但是，由于實行國民生產(chǎn)總值型的增值稅，仍有一部分C通過增值稅成為財政收入。生產(chǎn)型增值稅、消費型增值稅、收入型增值稅873、C中的個別部分構(gòu)成財政收入

補償價值C中的基本折舊基88五、財政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)第一產(chǎn)業(yè)：財政收入的基礎第二產(chǎn)業(yè)：財政收入的主導第三產(chǎn)業(yè)：財政收入的重要成份88五、財政收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)第一產(chǎn)業(yè)：財政收入的基礎89本章小結(jié)【關鍵詞】1.財政收入按財政收入形式分類2.財政收入增長彈性系數(shù)3.財政收入增長邊際傾向4.收費5.預算外資金6.稅費改革89本章小結(jié)【關鍵詞】90本章小結(jié)【復習與思考】1．試分析我國財政收入增長變化的趨勢。2．試分析和評估我國當前財政收入規(guī)模水平。3．試述合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本思路。4．為什么說經(jīng)濟發(fā)展水平和技術(shù)進步對財政收入規(guī)模起決定作用?5．如何判斷我國自改革開放以來分配體制和分配格局變化對財政收入增長趨勢的影響。6．如何分析價格與財政收入的關系?7．試述收費不同于稅收的特殊作用。8．試述我國預算外資金的現(xiàn)狀及加強預算外資金管理的措施。90本章小結(jié)【復習與思考】91《案例》或稅或費：在供水服務的資金供給上的國際比較是否利用使用者的交費作為那些既具有私人物品性質(zhì)但又由公共部門提供的物品的資金來源，在許多國家都是一個古典問題。例如，應該怎樣為供水服務提供資金的問題，近十年來在澳大利亞越來越受到特別的關注。在1992年，聯(lián)邦工業(yè)委員會建議州和地方供水當局都要轉(zhuǎn)向完全的使用者費制度。在此制度下，消費者將為每公升水付費。該委員會把這種立場建立在關心有效率使用資源的基礎之上，并且爭辯道，如果消費者把水看作“免費”的，他們更可能浪費它。該委員會指出，使用者費資金供應方式將減少水消費和相應的廢水排放量，并且由于推遲了對供水和排水網(wǎng)絡的投資而產(chǎn)生資金供應的節(jié)約。91《案例》或稅或費：在供水服務的資金供給上的國際比較是否92以往，供水服務一直主要通過財產(chǎn)稅來提供資金。大多數(shù)消費者支付一種獨立的水財產(chǎn)稅（地方水稅），隨后允許消費水在達到一個年限額內(nèi)之前都不再有另外的使用費。水使用費運用于超過限額的部分。但是，因為限額通常相當高，在大多數(shù)情況下，家庭用水付費取決于房子或財產(chǎn)的價值，而與水的實際使用量無關。因此，毫不奇怪，生活在高價值房子里的消費者支持轉(zhuǎn)向水使用費，因為他們堅信他們的水財產(chǎn)稅是大于以使用為基礎的直接水使用費的。資金供應的某些變化已經(jīng)發(fā)生。墨爾本供水公司已經(jīng)參加了使用費，現(xiàn)在已經(jīng)占收入的31%，墨爾本的官員堅信，這給了消費者節(jié)約的機會，尤其是因為他們估計水消費的40%用于花園，20%用于衛(wèi)生間時更是如此。阿德萊德的一位地方官員指出，使用費的討論已經(jīng)使人們懂得資源的價值，如果人們浪費水，他們將為此付費。92以往，供水服務一直主要通過財產(chǎn)稅來提供資金。大多數(shù)消費者93但是，在澳大利亞，大量的水多為農(nóng)業(yè)使用。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)起來反對水使用費，著眼點有兩個。一是一些農(nóng)產(chǎn)品的消費者價格可能會提高，二是由此產(chǎn)生的更高的生產(chǎn)成本可能傷害農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口他們產(chǎn)品的能力，而出口是澳大利亞經(jīng)濟的一個重要部分。例如，作為對該工業(yè)委員會建議的反應，甜菜工業(yè)的一位官員爭辯道，如果昆士蘭（州）政府采納該建議，那么許多甜菜種植者將退出經(jīng)營。那么，沒有水費，不僅可以鼓勵、而且可以按戶對過量消費進行補貼（因為每戶都有一個不另收費的消費限額），也可以用來對特殊產(chǎn)業(yè)的補貼。參考資料：《州和地方財政學》（美）費雪中國人民大學出版社93但是，在澳大利亞，大量的水多為農(nóng)業(yè)使用。一些農(nóng)業(yè)企業(yè)起來

第一節(jié)財政收入分類第二節(jié)財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模分析第三節(jié)財政收入構(gòu)成和預算外資金分析

第七章

財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第七章

財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析95學習目標教學目的：通過本章學習掌握財政收入的基本理論，為學習財政收入的具體內(nèi)容打下基礎。重點難點：影響財政收入規(guī)模的增長變化趨勢及其影響因素、價格總水平上升對財政收入的影響2學習目標教學目的：通過本章學習掌握財政收入的基本理論，為學96

第一節(jié)財政收入分類

引:財政收入

指政府為滿足支出的需要，從私人部門那里取得的一切收入。

稅收是政府取得財政收入的最主要的形式

3第一節(jié)財政收入分類

引:97動態(tài)講，財政收入是一個過程，即財政收支中組織收入、籌集資金的階段，它是財政分配的第一階段或基礎環(huán)節(jié)。靜態(tài)講，財政收入是一定量的公共性質(zhì)貨幣資金，即財政通過一定籌資形式和渠道集中起來的由國家集中掌握使用的貨幣資金，是國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值，主要是剩余產(chǎn)品價值。4動態(tài)講，財政收入是一個過程，即財政收支中組織收入、籌集資金98(一)財政收入分類的依據(jù)1.要與財政收入的性質(zhì)相吻合;（既是一定量的貨幣收入，又是一個能體現(xiàn)各種利益關系分配過程）2.要同各國實際情況相適應，我國是發(fā)展中國家,處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中,財政收入形式多,不規(guī)范,所有制結(jié)構(gòu)和部門結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化較快,故而財政收入的分類也要反映這個過程.5(一)財政收入分類的依據(jù)99(二)財政收入分類1按財政收入形式的分類2按財政收入來源的分類3按財政資金的管理方法分類4按財政收入是否強制取得分類6(二)財政收入分類1001.按財政收入形式分類稅收、企業(yè)收入、債務收入.以及其它收入.其它收入：規(guī)費收入、事業(yè)收入、外事服務收入、國有資產(chǎn)管理收入、罰沒收入.鑄幣收入和通貨膨脹收入該種分類的意義:用于分析財政收入規(guī)模的增長變化以及增長變化的趨勢.71.按財政收入形式分類1018102

稅收：經(jīng)濟依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公眾需要向政府交稅。非市場性交換。征稅憑借國家政權(quán)，既有強制性、無償性和固定性，是財政收入的主要的、也是最古老的形式。9稅收：經(jīng)濟依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公103非稅收入包括：1.國有企業(yè)上繳收益：國有資產(chǎn)收益是指國家作為投資者的投資收益。包括上繳收益和企業(yè)留存收益兩部分。上繳收益是國家作為國有企業(yè)的所有者從企業(yè)稅后利潤中應分得的收益。憑借國家生產(chǎn)資料所有權(quán)。10非稅收入包括：1042.政府收費——使用費和規(guī)費收入。使用費是政府或公共部門向社會提供市場性物品所收取的費用（主要是混合物品，具有公共物品的特點、也具有私人物品的特點，如高速公路、高等教育等）主要是對物品的受益者，誰受益、誰交費。規(guī)費收入是指政府對居民提供特殊服務和實施行政管理所收取的手續(xù)費和工本費。3

小資料112.政府收費——使用費和規(guī)費收入。使用費是政府或公共部門105

政府收費收入的管理，涉及收費項目的審批立項;

收費標準的制定;

收入的預算管理;

收入的征管等方面。12政府收費收入的管理，涉及106(1)政府收費的審批立項和收費標準

目前我國政府收費立項已實行嚴格的審批制度。按照國務院有關規(guī)定，政府收費項目和收費標準嚴格執(zhí)行中央和省兩級審批的管理辦法，即收費項目按隸屬關系，要分別報國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財政部門會同計劃（物價）部門批準；確定和調(diào)整收費標準，按隸屬關系分別報國務院和省、自治區(qū)、直轄市的計劃（物價）部門會同財政部門批準；重要的收費項目和標準的提高，應報請國務院或省級人民政府批準。省以下政府（包括計劃單列市）及其部門無權(quán)審批設立收費項目或提高收費標準。13(1)政府收費的審批立項和收費標準目前我國107(2)政府收費的預算管理

改革開放以前，實行的是以部門自收自支管理為主的方式。具體采取了三種管理方式：第一種是預算外管理，即收支不納入預算，單位自收自支。第二種是收入按比例分成，一部分納入預算管理，一部分由單位自收自支。第三種是以收抵支、結(jié)余上繳財政，即年度中單位組織的行政性收費收入，按財政部門核定的開支范圍安排支出，年終結(jié)余上繳財政。

14(2)政府收費的預算管理108改革開放以后，國家相應加強了對政府收費的監(jiān)管。（１）將部分政府收費全額納入預算管理。實行收支兩條線，目前公安、工商、海關等２６個部門８３項收費實行了預算管理。（２）根據(jù)國務院決定，從１９９６年起，養(yǎng)路費、車輛購置附加費、鐵路建設基金、電力建設基金、三峽工程建設基金、新菜地開發(fā)基金、公路建設基金、民航基礎設施建設基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費、郵電附加費、港口建設費、市話初裝基金、民航機場管理建設費等１３項數(shù)額較大的政府基金（收費）納入財政預算管理，?？顚Ｓ谩＃ǎ常ξ醇{入預算管理的政府收費，實行財政專戶管理。15改革開放以后，國家相應加強了對政府收費的監(jiān)管。（１）將部109(3)政府收費收入的征管目前采取四種辦法：第一種是收費單位與費款分離，即收費單位向繳費單位或個人開具繳費票據(jù)，繳費單位或個人將其應繳費額，統(tǒng)一繳存財政部門在銀行開設的專戶，其中屬于納入預算管理的繳入國庫。第二種是統(tǒng)一征收，即各項收費由各地設立的收費局統(tǒng)一征收，并按收入性質(zhì)，分別劃入財政專戶或國庫。16(3)政府收費收入的征管目前采取四種辦法：110第三種是主管部門征收，即部門辦理公務時一并收取費用，并由部門繳存國庫或財政專戶。第四種是委托稅務部門代征，即少數(shù)附加在稅收上的收費（基金），由稅務部門在征稅時一并代收。

小資料17第三種是主管部門征收，即部門辦理公務時一并收取費用，并由1113.專項基金：為特定用途而征收的收入，如社會保障基金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險基金等），特點是?？顚Ｓ谩?.國債是政府憑借國家信用向國內(nèi)外發(fā)行的債券或向外國政府、國際組織和銀行的借款。是一種特殊的財政收入，國債資金的所有權(quán)并不屬于國家所有，只是在一定時期擁有使用權(quán)。是彌補財政赤字的手段。形式分類183.專項基金：為特定用途而征收的收入，如社會保障基金（養(yǎng)112一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標準，分為國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、中外合營經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟或外商獨資經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入等。二是以財政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標準，分為工業(yè)部門和農(nóng)業(yè)部門收入、輕工業(yè)部門和重工業(yè)部門收入、生產(chǎn)部門和流通部門收入、第一產(chǎn)業(yè)部門，第二產(chǎn)業(yè)部門和第三產(chǎn)業(yè)部門收入等。2.按財政收入來源的分類19一是以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標準，分為國有經(jīng)濟收入113按財政收入來源分的意義

1.有助于研究財政與經(jīng)濟之間的制衡關系,建立經(jīng)濟決定財政,財政影響經(jīng)濟的和諧運行機制;2.有助于分析財政收入來源的結(jié)構(gòu),從而尋求增加財政收入的主要途徑來源分類20按財政收入來源分的意義來源分類1143.按財政資金的管理方法分類預算內(nèi)收入:統(tǒng)一納入國家預算,按國家預算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理,由各級政府統(tǒng)籌安排使用.包括:1.各項稅收;2專項收入;3其他收入;4國有企業(yè)虧損補貼.預算外收入:各級政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費形式而形成的專項資金或?qū)ｍ椈?包括：中央政府性基金收入預算外資金收入.213.按財政資金的管理方法分類預算內(nèi)收入:統(tǒng)一納入國家預算115制度外收入：三亂各種收入形式的關系是：政府收入＝財政收入＋中央政府性基金收入＋預算外資金收入＋制度外收入

22制度外收入：三亂116財政收入按資金管理方式分類示意圖

收費財政收入中央政府性基金收入預算外資金收入制度外收入預算內(nèi)預算外政府收入稅收圖8-2財政收入按資金管理方式分類示意圖管理方法23財政收入按資金管理方式分類示意圖

收費財政收入中央政府性1174.按財政收入是否強制取得分類強制性收入基于國民的個人負擔能力，作為強制履行的義務，向國民取得的收入，主要以稅收為代表。對等性收入基于政府對國民各人個別給予的利益，按照對等自愿原則，作為利益的報酬，向國民取得的收入，主要以國有財產(chǎn)收入為代表。半強制性收入介于強制性收入和對等性收入之間，仍然以一定的政府活動為前提，因此具有半強制的性質(zhì)，主要以規(guī)費和使用費為代表。244.按財政收入是否強制取得分類強制性收入118財政收入體系25財政收入體系119二、收費和預算外資金（一）收費p204（二）預算外資金收入p207（三）我國收費和預算外收入占政府收入和財政收入的比重分析26二、收費和預算外資金120(一)收費1.收費與稅收的差別（1）稅收收入一般不規(guī)定特定用途，而收費是專項收入，?？顚Ｓ?；（2）稅收是一般的籌資手段，收費是特定用途的籌資手段；（3）管理方式不同－－與預算的關系；（4）稅收的法治性和規(guī)范性強，而收費相對較弱27(一)收費1212.收費的特殊作用彌補市場失靈（如矯正私人物品的外部效應）提高公共物品的配置效率3.某項收入可以采取收費形式也可采取稅收形式,該如何選擇?

根據(jù)政策目標和效率原則進行抉擇.282.收費的特殊作用122規(guī)費規(guī)費是政府部門為公民提供某種特定服務或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉氖掷m(xù)費和工本費。通常包括兩類：行政規(guī)費司法規(guī)費29規(guī)費規(guī)費是政府部門為公民提供某種特定服務或?qū)嵤┬姓芾硭?23使用費使用費是按受益原則對享受政府所提供的特定公共品或勞務相應地支付的一部分費用。收費標準是通過特定的政治程序制定的，通常低于該種物品或勞務的平均成本。30使用費使用費是按受益原則對享受政府所提供的特定公共品或勞124捐贈指在政府為某些特定支出項目融資的情況下，政府得到的來自國內(nèi)外個人或組織的捐贈。31捐贈指在政府為某些特定支出項目融資的情況下，政府得到的來125政府引致的通貨膨脹

政府引致的通貨膨脹是指為彌補政府提供的物品或勞務費用而擴大貨幣供給，從而造成物價的普遍上漲。32政府引致的通貨膨脹政府引致的通貨膨脹是指為126(二)預算外資金收入P2071．預算外資金收支的含義2．我國預算外資金的歷史和現(xiàn)狀3．預算外資金的管理4．積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革33(二)預算外資金收入P2071．預算外資金收支的含義1271．預算外資金收支的含義

是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。包括三個要素

341．預算外資金收支的含義是指國家機關、事業(yè)單位和128（1）預算外資金是財政性資金，但不納入國家預算管理，其所有權(quán)屬于國家，分配權(quán)歸政府，管理權(quán)在財政。（2）預算外資金必須由具有政府背景的行政事業(yè)機構(gòu)根據(jù)國家規(guī)定的項目和標準組織收入，其他機構(gòu)不得參與預算外資金的運用。（3）收取、提取和使用預算外資金，是為了履行政府職能，不能挪作他用。35（1）預算外資金是財政性資金，但不納入國家預算管理，其所129預算外資金的范圍

法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、基金和附加收入等；國務院或省級人民政府及財政、計劃部門審批的行政事業(yè)性收費；國務院以及財政部審批建立的基金、附加收入等；主管部門從所屬單位集中的上繳資金；用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金；其他未納入預算管理的財政性資金。國有企業(yè)稅后留用資金不再作為預算外資金管理。事業(yè)單位和社會團體通過市場取得的不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營、服務性收入、也不作為預算外資金管理。36預算外資金的范圍法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、1302．我國預算外資金的歷史和現(xiàn)狀（1）增長過快，成為第二預算；（2）其增長速度超過同年的GDP和預算內(nèi)增長速度,造成資金的嚴重分散；(3)行政事業(yè)單位管理的部分增長較快；(4)管理不嚴372．我國預算外資金的歷史和現(xiàn)狀（1）增長過快，成為第二預1311996年以來預算外收入變化情況表8-11996年以來預算外收入變化情況預算外收入（億元）相當于預算內(nèi)財政收入的比例

預算外資金收入中央政府性基金合計199619971998199920003893.32826.03082.33385.23826.41063.71143.51349.01365.23893.33889.74225.84734.25991.652.645.042.841.438.8381996年以來預算外收入變化情況表8-11996年以1323．預算外資金的管理（1）重新界定預算外資金的性質(zhì)和范圍；（2）部分預算外資金納入預算內(nèi)管理；（3）嚴格控制行政事業(yè)性收費政府性基金規(guī)模；（4）建立預算外資金收支預決算制度；（5）嚴格規(guī)定預算外資金的使用范圍；393．預算外資金的管理（1）重新界定預算外資金的性質(zhì)和范圍1334．積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革

（1）稅費改革必須與規(guī)范“費”同時并舉,稅收和收費是財政收入的兩種形式,是不能相互替代的.（2）稅費改革應從中央政府做起.（3）先清理,后規(guī)范,分布納入國家預算.404．積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革

（1）稅費改革必須與規(guī)范“1345、幾點思考：費改稅是清理整頓預算外資金的一種有效措施。嚴格執(zhí)行1996年《決定》中關于預算外資金收支計劃管理辦法。合理劃分和調(diào)整政府間職能。調(diào)整政府間轉(zhuǎn)移支付方式，建立公平、高效的政府間轉(zhuǎn)移支付制度。建立審計各級政府活動的審計體系。415、幾點思考：費改稅是清理整頓預算外資金的一種有效措施。135

（三）我國收費和預算外收入占政府收入和財政收入的比重分析

我國財政收入的一個重要的特點:我國收費比重較大,且大部分未納入預算內(nèi)(未統(tǒng)計在財政收入之中),是由收費部門或單位分別安排使用的.42

（三）我國收費和預算外收入占政府收入和財政收入的比重分136世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,543世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較137全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算

全部政府收入（億元）

財政收入（億元）

預算外資金收入（億元）政府收入收費比重（％）財政收入中收費比重（％）全部

其中收費收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408.08651.19875.911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.1表8-3全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算44全部政府收入和財政收入中收費所占比重的計算

138第二節(jié)財政收入規(guī)模分析

一、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素(leadingfactorsintheeffectontherevenuescale)

二、我國財政收入（預算內(nèi)）增長變化趨勢分析(theincreasingtrendsoffiscalrevenue(intro-budgetaryrevenue)inChina)

三、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷(analysisandestimationofChineseactualrevenuescale)

45第二節(jié)財政收入規(guī)模分析139一、影響財政收入規(guī)模水平

的主要經(jīng)濟因素

P189

（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價格對財政收入的影響46一、影響財政收入規(guī)模水平

的主要經(jīng)濟因素

P189

（一1401992年各國中央政府財政收入占GNP的比重1992年各國中央政府財政收入占GNP的比重

國別

人均GNP

（美元）中央政府財政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗高收入國家其中：英國法國德國瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6471992年各國中央政府財政收入占GNP的比重1992年各141（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎性的制約；經(jīng)濟發(fā)展水平——財源豐富——國家提高財政收入才有可能。水漲才能船高。財政取得收入，實際上我們知道是參與國民收入的分配，國民收入分配理論，在西方，也叫做分蛋糕理論，pie也有國民收入的含義，增加財政收入，首先要把蛋糕做大，這就是要發(fā)展經(jīng)濟。經(jīng)濟決定財政是財政學中的一個基本原理，經(jīng)濟發(fā)展水平是影響財政收入的最基本的因素。48（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的142科學技術(shù)水平是生產(chǎn)力中最活躍的因素科學技術(shù)水平的提高，促使向內(nèi)涵型的社會生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變49科學技術(shù)水平是生產(chǎn)力中最活躍的因素143

生產(chǎn)技術(shù)水平，也叫技術(shù)進步，它對財政收入的影響表現(xiàn)在兩個方面：一是技術(shù)進步可以促進經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入。二是技術(shù)進步可以降低物耗比例，增加產(chǎn)品的附加值，而財政收入的主要來源，從產(chǎn)品價值構(gòu)成看就是產(chǎn)品附加值。所以，增加財政收入，要增加GDP總量，把蛋糕做大，采用先進技術(shù)，降低原材料消耗，就是要使既大而且有營養(yǎng)，對財政來說，最有營養(yǎng)價值的部分就是產(chǎn)品附加值。50生產(chǎn)技術(shù)水平，也叫技術(shù)進步，它對財政收入的影響表144

什么是產(chǎn)品的附加值呢？日本的產(chǎn)品設計家平島廉久認為；商品提供給消費者的價值有兩種：一種是硬性商品價值，是指商品實際能提供給消費者的功能，如化妝品就是保護皮膚，服裝就是御寒；另一種是軟性商品價值，價值，則是指能滿足消費者感性需求的某種文化，象香水就是品牌的高貴感，魅力感等。

51什么是產(chǎn)品的附加值呢？145

服裝就是流行性、季節(jié)性、式樣，設計師聲譽等軟性的商品價值。在同質(zhì)商品大量涌現(xiàn)的當代，人們在購買商品時，挑選的不是硬性商品價值，而是能滿足人們感性追求的軟性商品價值。

中國的營銷策劃專家認為，構(gòu)成產(chǎn)品的要素不外乎核心產(chǎn)品、形式產(chǎn)品、附加產(chǎn)品，所謂的附加產(chǎn)品即產(chǎn)品的附加值。由于消費已日益從“物”的消費轉(zhuǎn)向“感受”的消費，日益傾向于感性、品位、心理滿意等抽象的標準，所以，產(chǎn)品附加值在市場上的地位就越來越高了，它與產(chǎn)品賣點難以分割，目益溶融一體了。

52服裝就是流行性、季節(jié)性、式樣，設計師聲譽等軟性的146時序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的財政收入我國財政收入和GDP的回歸方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R2=0.920975（單位：億元）（以1980-2002年各年份財政收入和GDP的數(shù)值計算得出）53時序回歸模型公式：147（二）分配政策和分配制度1、GDP分配格局的變化，分配政策向私人部門傾斜的結(jié)果；特別是1979年后，大幅度提高農(nóng)副產(chǎn)品價格；提高職工工資水平；對企業(yè)減稅讓利；對財政收入影響巨大，財政收入占GDP的比重急劇下降。54（二）分配政策和分配制度1、GDP分配格局的變化，分配1482、分配制度不健全、分配秩序混亂

國民收入分配政策和制度決定GDP在國家、企業(yè)和居民個人之間的分割比例。是影響財政收入最直接的因素。包括工資制度、稅收制度、國有企業(yè)利潤分配制度等。GDP分配格局變化的原因是復雜的。（1）經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果。552、分配制度不健全、分配秩序混亂

國民收入分配政策和制度149體制轉(zhuǎn)軌必須打破傳統(tǒng)體制之下財政統(tǒng)收的分配體制，過去，企業(yè)利潤絕大部分上繳財政，職工工資壓得很低，實行低工資，低收入，實踐證明是沒有效率的，嚴重影響企業(yè)的活力和個人的勞動積極性。所以改革以來，經(jīng)濟體制改革首先從分配體制改革入手，對企業(yè)實行放權(quán)讓利，工