第章 目標(biāo)利潤和目標(biāo)成本規(guī)劃

第六章目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本規(guī)劃本章學(xué)習(xí)內(nèi)容目標(biāo)利潤規(guī)劃目標(biāo)成本規(guī)劃一、目標(biāo)利潤規(guī)劃目標(biāo)利潤是企業(yè)在未來一定期間必須而且經(jīng)過努力能夠達(dá)到的利潤水平，它是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要組成部分。利潤是企業(yè)一段時(shí)期之內(nèi)經(jīng)營努力成果的集中體現(xiàn)，它受多種構(gòu)成因素的影響：產(chǎn)銷數(shù)量、品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品變動(dòng)成本、固定成本總額、價(jià)格等。（一）確定利潤目標(biāo)時(shí)應(yīng)該考慮的分項(xiàng)目標(biāo)產(chǎn)品銷售量品種結(jié)構(gòu)產(chǎn)品定價(jià)產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)產(chǎn)品成本一、目標(biāo)利潤規(guī)劃（二）目標(biāo)利潤的確定1、本量利分析法一、目標(biāo)利潤規(guī)劃y(元)銷售收入線y=px總成本線y=a+bxx(件)利潤某企業(yè)經(jīng)營甲產(chǎn)品，計(jì)劃期預(yù)計(jì)銷售量1500件，單位售價(jià)40元，單位變動(dòng)成本20元，固定成本總額為9000元。一、目標(biāo)利潤規(guī)劃目標(biāo)利潤預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品變動(dòng)成本固定成本總額=×--2、經(jīng)營杠桿系數(shù)法經(jīng)營桿桿系數(shù)產(chǎn)銷量變動(dòng)率利潤變動(dòng)率=EBITEBIT+F=目標(biāo)利潤基期實(shí)際利潤1經(jīng)營桿杠系數(shù)產(chǎn)銷量變動(dòng)率=×+×一、目標(biāo)利潤規(guī)劃某企業(yè)經(jīng)營若干種產(chǎn)品，本年度的銷售收入總額80萬元，邊際貢獻(xiàn)總額32萬元，利潤總額16萬元。經(jīng)調(diào)查側(cè)算，該企業(yè)下年度銷售收入總額預(yù)定增長10％?，F(xiàn)要求用經(jīng)營杠桿系數(shù)法確定下年度的目標(biāo)利潤。一、目標(biāo)利潤規(guī)劃3、資金利潤比率法資金利潤率如何確定？目標(biāo)利潤資金利潤率經(jīng)營資金總額=×一、目標(biāo)利潤規(guī)劃（三）利潤測定的敏感性分析1、敏感性分析敏感性是指同某項(xiàng)目或某系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的一組因素中，某一因素發(fā)生變動(dòng)后對(duì)該項(xiàng)目或該系統(tǒng)的預(yù)期結(jié)果所產(chǎn)生的影響性質(zhì)及影響程度。敏感系數(shù)目標(biāo)值變動(dòng)百分比因素值變動(dòng)百分比=一、目標(biāo)利潤規(guī)劃2、敏感感性分析析的基本本前提基本因素素有限每一因素素獨(dú)立變變動(dòng)每一因素素等率變變動(dòng)每一因素素有利變變動(dòng)一、目標(biāo)標(biāo)利潤規(guī)規(guī)劃3、敏感感性分析析實(shí)例某產(chǎn)品單單位銷售售價(jià)格200元元件，單單位變動(dòng)動(dòng)成本120元元／件，，固定成成本總額額120000元，全全年產(chǎn)銷銷數(shù)量20000件，，利潤總總額為400000元元?，F(xiàn)要要求就該該產(chǎn)品進(jìn)進(jìn)行利潤潤敏感性性分析。。一、目標(biāo)標(biāo)利潤規(guī)規(guī)劃銷售價(jià)格格上升1%P0=400000P1=20000*[200*（（1+1%）-120]-1200000=440000單位銷售售價(jià)格提提高1％％，利潤潤增長率率為10％。銷售價(jià)格格敏感系系數(shù)為10。一、目標(biāo)標(biāo)利潤規(guī)規(guī)劃單位變動(dòng)動(dòng)成本下下降1%單位變動(dòng)動(dòng)成本=120*（（1-1%）=118.8P1=20000*[200-118.8]-1200000=424000利潤增長長6%。。單位變動(dòng)動(dòng)成本敏敏感系數(shù)數(shù)為6。。一、目標(biāo)標(biāo)利潤規(guī)規(guī)劃銷售數(shù)量量增加1%P1=20000*（（1+1%）*（200-120））-1200000=416000利潤增長長4%。。銷售數(shù)量量敏感系系數(shù)為4。一、目標(biāo)標(biāo)利潤規(guī)規(guī)劃固定成本本總額下下降1%P1=20000*（（200-120）-1200000*（（1-1%）=412000利潤增長長3%。。固定成本本敏感系系數(shù)為3。一、目標(biāo)標(biāo)利潤規(guī)規(guī)劃（四）目目標(biāo)利潤潤的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)措施1、單項(xiàng)項(xiàng)措施提高銷售售數(shù)量提高產(chǎn)品品銷售價(jià)價(jià)格降低產(chǎn)品品單位變變動(dòng)成本本降低固定定成本總總額調(diào)整產(chǎn)品品產(chǎn)銷結(jié)結(jié)構(gòu)一、目標(biāo)標(biāo)利潤規(guī)規(guī)劃某企業(yè)經(jīng)經(jīng)營甲產(chǎn)產(chǎn)品，本本年度產(chǎn)產(chǎn)銷量為為35000件件，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利潤250000元元。該產(chǎn)產(chǎn)品單位位售價(jià)25元，，單位變變動(dòng)成本本15元元，固定定成本總總額100000元。。考慮到到生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營環(huán)境境的變化化和企業(yè)業(yè)未來發(fā)發(fā)展的需需要，該該企業(yè)下下年度經(jīng)經(jīng)營甲產(chǎn)產(chǎn)品的利利潤總額額必須在在本年基基礎(chǔ)上增增長20％?，F(xiàn)現(xiàn)要求通通過計(jì)算算，確定定該企業(yè)業(yè)下年度度實(shí)現(xiàn)甲甲產(chǎn)品目目標(biāo)利潤潤的有關(guān)關(guān)分項(xiàng)措措施。一、目標(biāo)標(biāo)利潤規(guī)規(guī)劃⑴增加產(chǎn)產(chǎn)品銷量量目標(biāo)利潤銷售量單位邊際貢獻(xiàn)固定成本總額+目標(biāo)利潤總額=一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃目標(biāo)利潤銷售量單位邊際貢獻(xiàn)固定成本總額=+稅后目標(biāo)利潤1-所得稅率目標(biāo)利利潤銷銷售量量=[100000+250000（1+20%）]/（（25-15））=40000（（件））目標(biāo)利利潤銷銷售額額=[100000+250000（1+20%）]/40%=1000000（（元））一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃⑵提高高產(chǎn)品品銷售售價(jià)格格目標(biāo)利利潤銷銷售單單價(jià)=15+（（100000+300000））/35000=26.43（（元/件））一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃目標(biāo)利潤銷售單價(jià)預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量固定成本總額+目標(biāo)利潤總額=單位變動(dòng)成本+⑶降低低單位位變動(dòng)動(dòng)成本本目標(biāo)單單位變變動(dòng)成成本=25-（（100000-300000））/35000=13.57（（元/件））一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃目標(biāo)單位變動(dòng)成本預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量固定成本總額+目標(biāo)利潤總額=預(yù)計(jì)銷售單價(jià)—⑷降低低固定定成本本總額額目標(biāo)固固定成成本總總額=35000*（25-15）-300000=50000（（元））目標(biāo)固定成本總額預(yù)計(jì)邊際貢獻(xiàn)總額目標(biāo)利潤總額=-一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃（5））調(diào)整整產(chǎn)品品品種種結(jié)構(gòu)構(gòu)某企業(yè)業(yè)經(jīng)營營甲、、乙、、丙三三種產(chǎn)產(chǎn)品，，其中中，丙丙產(chǎn)品品市場場己處處飽和和狀態(tài)態(tài)。本本年度度銷售售收入入總額額120000元，，固定定成本本總額額28800元元。經(jīng)經(jīng)測算算、確確認(rèn)，，該企企業(yè)預(yù)預(yù)計(jì)下下年度度銷售售收入入仍維維持目目前水水平，，目標(biāo)標(biāo)利潤潤為21600元。。甲乙丙銷售比重50%20%30%邊際貢獻(xiàn)率35%50%40%一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)利潤潤目標(biāo)標(biāo)應(yīng)該該達(dá)到到的綜綜合邊邊際貢貢獻(xiàn)率率（28800+21600））÷120000=42%當(dāng)前產(chǎn)產(chǎn)銷結(jié)結(jié)構(gòu)下下的綜綜合邊邊際貢貢獻(xiàn)率率50%*30%+20%*50%+30%*40%=39.5%一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃設(shè)甲產(chǎn)產(chǎn)品的的銷售售比重重為X，乙產(chǎn)品品的銷銷售比比重為為Y，，則：：30%X+50%Y+30%*40%=42%X+Y+30%=100%X=33.33%Y=36.67%2、實(shí)實(shí)現(xiàn)目目標(biāo)利利潤的的綜合合措施施某企業(yè)業(yè)經(jīng)營營甲產(chǎn)產(chǎn)品，，目前前年產(chǎn)產(chǎn)銷量量達(dá)7000件件，正正常生生產(chǎn)能能力為為10000件件/年年，單單位銷銷售價(jià)價(jià)格180元，，單位位變動(dòng)動(dòng)成本本100元元，固固定成成本總總額350000元元．下下年度度目標(biāo)標(biāo)利潤潤250000元。。一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃⑴降低低銷售售價(jià)格格、提提高產(chǎn)產(chǎn)銷數(shù)數(shù)量若降價(jià)價(jià)8%，則則：單價(jià)=180*（1-8%））=165.6（元元）目標(biāo)利利潤銷銷售量量=（350000+250000）/（165.6-100）=9146（件件）⑵節(jié)約約生產(chǎn)產(chǎn)耗費(fèi)費(fèi)，擴(kuò)擴(kuò)大產(chǎn)產(chǎn)銷規(guī)規(guī)模若單位位產(chǎn)品品變動(dòng)動(dòng)成本本下降降5%單位產(chǎn)產(chǎn)品變變動(dòng)成成本=100*（1-5%））=95目標(biāo)利利潤銷銷售量量=（350000+250000）/（180-95））=7059（件件）一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃⑶節(jié)省省材料料人工工消耗耗，壓壓縮固固定費(fèi)費(fèi)用開開支固定成本應(yīng)降低額=目標(biāo)利潤當(dāng)前利潤--目前銷售數(shù)量×產(chǎn)品變動(dòng)成本降低額一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃若甲產(chǎn)產(chǎn)品單單位變變動(dòng)件件生產(chǎn)產(chǎn)成本本可以以下降降3元元，單單位銷銷售費(fèi)費(fèi)用可可以節(jié)節(jié)約0.5元，，則：：固定成成本應(yīng)應(yīng)下降降額=[250000-（7000*80-350000））]-7000*（（3+0.5））=15500（（元））一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃⑷其他他措施施在改進(jìn)進(jìn)產(chǎn)品品質(zhì)量量的同同時(shí)提提高產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售價(jià)價(jià)格并并降低低單位位產(chǎn)品品變動(dòng)動(dòng)成本本，在在增加加產(chǎn)品品產(chǎn)銷銷數(shù)量量、削削減銷銷售價(jià)價(jià)格的的同時(shí)時(shí)控制制產(chǎn)品品單位位成本本、壓壓縮固固定成成本的的支出出。一、目目標(biāo)利利潤規(guī)規(guī)劃二、目目標(biāo)成成本規(guī)規(guī)劃（一））目標(biāo)標(biāo)成本本確定定（一））目標(biāo)標(biāo)成本本確定定1、按按全部部產(chǎn)品品確定定目標(biāo)標(biāo)成本本目標(biāo)成成本=預(yù)計(jì)計(jì)銷售售收入入-預(yù)預(yù)計(jì)應(yīng)應(yīng)繳稅稅金-目標(biāo)標(biāo)利潤潤價(jià)內(nèi)稅二、目目標(biāo)成成本規(guī)規(guī)劃2、按按單項(xiàng)項(xiàng)產(chǎn)品品確定定目標(biāo)標(biāo)成本本單位產(chǎn)品目標(biāo)成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售單價(jià)預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品應(yīng)繳稅金預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤=--預(yù)計(jì)銷售單價(jià)×（1-稅率）=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤-二、目目標(biāo)成成本規(guī)規(guī)劃某企業(yè)業(yè)經(jīng)營營某產(chǎn)產(chǎn)品，，下年年度計(jì)計(jì)劃產(chǎn)產(chǎn)銷1000件件，單單位售售價(jià)200元，，同銷銷售有有關(guān)的的若干干稅種種的綜綜合稅稅率10％％，目目標(biāo)利利潤60000元。。單位目目標(biāo)成成本=200*（1-10%）-60000/1000=120（（元））二、目目標(biāo)成成本規(guī)規(guī)劃3、考考慮市市場競競爭和和同行行業(yè)領(lǐng)領(lǐng)先的的水平平目標(biāo)成本銷售成本率具有競爭力的銷售價(jià)格=×目標(biāo)成本本企業(yè)實(shí)際成本與行業(yè)領(lǐng)先水平的差距=—二、目目標(biāo)成成本規(guī)規(guī)劃3、考考慮成成本同同技術(shù)術(shù)因素素之間間的相相互聯(lián)聯(lián)系企業(yè)所所經(jīng)營營的某某種產(chǎn)產(chǎn)品存存在多多種不不同規(guī)規(guī)格，，成本本與某某一功功能特特性或或技術(shù)術(shù)參數(shù)數(shù)具有有線性性關(guān)系系時(shí)，，可用用前述述回歸歸分析析法測測算有有關(guān)產(chǎn)產(chǎn)品的的目標(biāo)標(biāo)成本本。二、目目標(biāo)成成本規(guī)規(guī)劃4、考考慮資資本金金利潤潤目標(biāo)標(biāo)的綜綜合要要求假設(shè)某某企業(yè)業(yè)經(jīng)營營若干干種產(chǎn)產(chǎn)品，，預(yù)計(jì)計(jì)下年年度按按市場場可接接受的的價(jià)格格計(jì)算算的預(yù)預(yù)期銷銷售收收入總總額為為200萬萬元，，同銷銷售有有關(guān)的的若干干稅種種的綜綜合稅稅率為為10％；；該企企業(yè)的的國家家資本本金為為240萬萬元，，法人人資本本金為為60萬元元，預(yù)預(yù)定資資本金金利潤潤率為為18％。。二、目標(biāo)成成本規(guī)劃（二）目標(biāo)標(biāo)成本的實(shí)實(shí)現(xiàn)措施1、作業(yè)成成本法2、標(biāo)準(zhǔn)成成本法3、責(zé)任成成本法4、定額成成本法二、目標(biāo)成成本規(guī)劃（三）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)目標(biāo)成本本應(yīng)該注意意的基本問問題1、防止控控制目標(biāo)片片面，即通通過最大限限度地避免免成本這種種價(jià)值犧牲牲的發(fā)生以以求企業(yè)利利潤的最大大化，這種種價(jià)值型定定量目標(biāo)卻卻與現(xiàn)代競競爭環(huán)境下下企業(yè)重視視“顧客滿滿足”的非非價(jià)值型定定量目標(biāo)或或定性目標(biāo)標(biāo)不盡相符符。二、目標(biāo)成成本規(guī)劃2、正確認(rèn)認(rèn)識(shí)成本習(xí)習(xí)性、成本本動(dòng)因，從從而很好地地認(rèn)識(shí)到資資源耗費(fèi)、、企業(yè)動(dòng)態(tài)態(tài)生產(chǎn)過程程和成本之之間的因果果聯(lián)系，正正確分析實(shí)實(shí)際績效與與標(biāo)準(zhǔn)之間間的差異及及差異形成成的原因。。二、目標(biāo)成成本規(guī)劃3、拓寬控控制領(lǐng)域⑴要考慮制制造環(huán)節(jié)成成本外的銷銷售和采購購等其它階階段的成本本；⑵關(guān)注注產(chǎn)品成本本的同時(shí)不不忽視其它它形式的成成本；⑶不不局限于單單一企業(yè)主主體，把企企業(yè)與供應(yīng)應(yīng)商、與顧顧客的連接接關(guān)系納入入控制范圍圍之內(nèi)。二、目標(biāo)成成本規(guī)劃目標(biāo)成本的的確定市場研究競爭性策略競爭性情況產(chǎn)品策略與計(jì)劃產(chǎn)品觀念與可行性分析產(chǎn)品設(shè)計(jì)與發(fā)展生產(chǎn)與后勤支持產(chǎn)品周期建立目標(biāo)成本達(dá)成目標(biāo)成本豐田汽車公公司是首先先發(fā)展目標(biāo)標(biāo)成本法的的公司、松松下電器(Matsushita)、、大發(fā)汽車車公司(DaihatsuMotors)曾曾使用目標(biāo)標(biāo)成本法外外，近年來來歐美廠商商如福特汽汽車(Ford)、、快樂駛汽汽車(Chrysler)、、Compaq計(jì)算算機(jī)和Dell計(jì)算算機(jī)公司等等也開始實(shí)實(shí)施目標(biāo)成成本法以增增強(qiáng)企業(yè)的的競爭力。。ThankYou！9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Sunday,December25,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。22:06:3822:06:3822:0612/25/202210:06:38PM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2222:06:3822:06Dec-2225-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。22:06:3822:06:3822:06Sunday,December25,202213、乍見翻翻疑夢(mèng)，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2222:06:3822:06:38December25,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。25十十二月202210:06:38下下午22:06:3812月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月2210:06下下午12月-2222:06December25,202216、行動(dòng)出成果果，工作出財(cái)財(cái)富。。2022/12/2522:06:3822:06:3825December202217、做前，能夠夠環(huán)視四周；；做時(shí)，你只只能或者最好好沿著以腳為為起點(diǎn)的射線線向前。。10:06:38下午午10:06下下午22:06:3812月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時(shí)停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Sunday,December25,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。22:06:3822:06:3822:0612/25/202210:06:38PM11、成成功功就就是是日日復(fù)復(fù)一一日日那那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小小努努力力的的積積累累。。。。12月月-2222:06:3822:06Dec-2225-Dec-2212、世世間間成成事事，，不不求求其其絕絕對(duì)對(duì)圓圓滿滿，，留留一一份份不不足足，，可可得得無無限限完完美美。。。。22:06:3822:06:3822:06Sunday,December25,202213、不知香香積寺，，數(shù)里入入云峰。。。12月-2212月-2222:06:3822:06:38December25,202214、意志堅(jiān)堅(jiān)強(qiáng)的人人能把世世界放在在手中像像泥塊一一樣任意意揉捏。。25十十二月202210:06:38下下午22:06:3812月-2215、楚塞塞三湘湘接，，荊門門九派派通。。。。十二月月2210:06下下午12月月-2222:06December25,202216、少年十五五二十時(shí)，，步行奪得得胡馬騎。。。2022/12/2522:06:3822:06:3825December202217、空山新雨雨后，天氣氣晚來秋。。。10:06:38下下午10:06下午22:06:3812月-229、楊楊柳柳散散和和風(fēng)風(fēng)，，青青山山澹澹吾吾慮慮。。。。12月月-2212月月-22Sunday,December25,