旅行社運營與管理(模塊七-旅行社財務(wù)管理)課件

旅行社運營與管理(模塊七-旅行社財務(wù)管理)課件旅行社運營與管理(模塊七-旅行社財務(wù)管理)課件旅行社財務(wù)管理的概述旅行社財務(wù)管理的目標01旅行社的財務(wù)管理工作旅行社財務(wù)管理的方法旅行社財務(wù)管理的概述旅行社財務(wù)管理的目標

旅行社財務(wù)管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過預(yù)測、計劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，對旅行社的資金運轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)收支進行綜合管理，促使旅行社遵守國家法律與規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，加強經(jīng)濟核算，提高旅行社的經(jīng)濟效益。財務(wù)管理是隨著旅行社企業(yè)規(guī)模不斷擴大而出現(xiàn)的一種管理職能。（一）旅行社財務(wù)管理旅行社財務(wù)管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過預(yù)測、計劃目前，中國中小型旅行社的這項管理職能基本缺失，企業(yè)高級管理人員的主要精力全部放在旅游業(yè)務(wù)的擴大與管理上，財務(wù)管理則采取外包或簡單處理的模式。由于旅行社行業(yè)的特殊性，決定了旅行社的財務(wù)管理具有復(fù)雜性和實效性的特點。（二）財務(wù)工作的特點1．復(fù)雜性2．實效性

財務(wù)工作的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在旅行社業(yè)務(wù)涉及旅游六要素及金融、通信等多個行業(yè)。旅行社與旅游者、旅行社之間，旅行社與各類旅游產(chǎn)品要素供應(yīng)商之間都有相應(yīng)的財務(wù)往來，業(yè)務(wù)活動較為繁瑣、復(fù)雜。財務(wù)工作的實效性體現(xiàn)在旅游活動具有季節(jié)性和一定的時間限制，因此，旅行社必須在一定的時間段內(nèi)完成各種財務(wù)結(jié)算。目前，中國中小型旅行社的這項管理職能基本缺失，企業(yè)高級管理人旅行社財務(wù)管理的目標，是旅行社企業(yè)財務(wù)管理活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果，不同的旅行社有著不同的財務(wù)管理目標，主要表現(xiàn)形式有以下3種：1．應(yīng)收賬款數(shù)量和賬齡加大企業(yè)風(fēng)險當今旅游企業(yè)從暴利行業(yè)走向了微利經(jīng)營，旅行業(yè)如何追求高收益，主要手段是提高市場占有率，也就是加大接團的力度。旅行社在追求利潤最大化時，要投入相應(yīng)數(shù)額的資金來完成接待任務(wù)，墊付的團款過多就造成了應(yīng)收賬款數(shù)量的增加，風(fēng)險就會增大。另外，有部分旅行社應(yīng)收賬拖欠時間越久風(fēng)險越大，因為應(yīng)收賬會隨時間的增長而數(shù)額會不斷增大。2．造成短期行為傾向，忽視企業(yè)核心競爭力的構(gòu)建旅游產(chǎn)品的可復(fù)制性使得它在設(shè)計組合之后，好的產(chǎn)品由于比較暢銷而被其他旅游行社紛紛“抄襲”，而企業(yè)的競爭就面臨著價格及接待質(zhì)量的競爭。因微薄的利潤很難保證接待質(zhì)量，因此企業(yè)的聲譽就會受到不同程度的影響，企業(yè)的競爭力就會削弱。對于入境市場來講，本地旅游產(chǎn)品在海外的銷售需要支付一定數(shù)額的海外促銷費用，從而擴大宣傳以招徠客人。而旅行社為了追求利潤的最大化，“緊縮銀根”而不對外促銷，忽視企業(yè)核心競爭力的構(gòu)建。（一）利潤最大化旅行社財務(wù)管理的目標，是旅行社企業(yè)財務(wù)管理活動所希望實現(xiàn)的結(jié)由于利潤最大化的局限性，人們又提出了資本利潤或每股利潤作為考察財務(wù)效果的指標，非股份制企業(yè)往往使用資本利潤最大化指標，股份制企業(yè)則往往同時使用資本利潤最大化和每股利潤最大化兩個指標。這兩個指標能較全面地反映企業(yè)的盈利水平。因此，其在財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測中有著重要的作用。但這兩個指標還是不能避免“不考慮風(fēng)險、資金的時間價值以及經(jīng)營行為短期化”等弊端。（二）資本利潤最大化或每股利潤最大化企業(yè)價值最大化，也就是人們常說的股東財務(wù)或所有者權(quán)益的最大化?！捌髽I(yè)價值＝權(quán)益價值＋債務(wù)價值”這一目標，規(guī)避了上述目標中無法體現(xiàn)的風(fēng)險因素和資金的時間價值，同時體現(xiàn)了對資產(chǎn)保值增值的要求。企業(yè)價值最大化能否受投資報酬率、風(fēng)險、投資項目、資本結(jié)構(gòu)、股利政策，以及企業(yè)應(yīng)負的社會責(zé)任等因素的影響，反映到旅行社的經(jīng)營活動中，就是一項經(jīng)營計劃。（三）企業(yè)價值最大化由于利潤最大化的局限性，人們又提出了資本利潤或（一）財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測，是指旅行社根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對旅行社未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果進行預(yù)計和測算。財務(wù)預(yù)測的目的，是為旅行社的計劃管理提供信息，為財務(wù)決策提供依據(jù)。常見的財務(wù)預(yù)測方法有時間序列法、回歸直線法、量本利分析法、投資回收期預(yù)測法、現(xiàn)金流量法等。（二）財務(wù)決策財務(wù)決策，是指旅行社財務(wù)人員在財務(wù)管理目標的總體要求下，從多個可以選擇的財務(wù)活動方案中選擇最優(yōu)方案的過程。財務(wù)決策是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理決策的核心內(nèi)容，財務(wù)決策的成功與否，將直接關(guān)系到旅行社的財務(wù)活動，甚至直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。（三）財務(wù)計劃財務(wù)計劃，是在一定時期內(nèi)以貨幣形式反映旅行社經(jīng)營活動所需要的資金及其來源、財務(wù)收入和支出、財務(wù)成果及其分配的計劃。財務(wù)計劃是企業(yè)財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的具體化，是控制財務(wù)活動的依據(jù)。制訂財務(wù)計劃的方法很多，最常用的是固定計劃法。財務(wù)計劃法在旅行社經(jīng)營活動中，主要體現(xiàn)年度財務(wù)預(yù)算的制定、執(zhí)行和管理上。旅行社財務(wù)管理的方法，是指旅行社用來組織、指揮、監(jiān)督和控制財務(wù)活動，以完成財務(wù)管理任務(wù)的手段。根據(jù)財務(wù)管理的環(huán)節(jié)，常用的管理方法可以分為以下幾種：（一）財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測，是指旅行社根據(jù)財務(wù)活（四）財務(wù)控制財務(wù)控制，是指企業(yè)在進行財務(wù)管理過程中，對財務(wù)活動施加影響或進行調(diào)節(jié)，以實現(xiàn)預(yù)定的目標。企業(yè)財務(wù)控制最常見的方法，是防護性控制和反饋控制。防護性控制，是指財務(wù)活動進行前，為使其按預(yù)定的目標進行，事先制定一系列制度、規(guī)定，以防止出現(xiàn)差異或偏離。（五）財務(wù)分析財務(wù)分析，是指根據(jù)會計核算和有關(guān)信息資料，運用特定的方法，對企業(yè)財務(wù)活動的過程和結(jié)果進行評價和分析。財務(wù)分析的方法主要有對比分析法、比率分析法、因素分析法等。在財務(wù)分析的實踐活動中，必須綜合運用各種方法，才能分析問題產(chǎn)生的原因，找到問題的本質(zhì)，提出改進措施，最終達到改善企業(yè)財務(wù)狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的（四）財務(wù)控制財務(wù)控制，是指企業(yè)在進行財務(wù)管理過程中，對財務(wù)旅行社業(yè)務(wù)核算旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算02旅行社會計核算的內(nèi)容與方法旅行社業(yè)務(wù)核算旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算02旅行社會計核（一）組團業(yè)務(wù)核算1．審核報價審核旅行社銷售人員對外報價，是組團業(yè)務(wù)核算的一個重要步驟，財務(wù)部門根據(jù)旅游團（者）的旅游行程、旅游團隊登記，以及旅游時間等對銷售人員填報的報價單進行審核。2．核算組團收入組團社通過招徠旅游團（者）和組織旅游團（者）進行旅游所獲得的收入，稱為組團營業(yè)收入。這種營業(yè)收入，主要由綜合服務(wù)費、房費、餐費、城市間交通費和專項附加費組成。3．核算組團成本組團成本核算，是考核旅行社在經(jīng)營中的成本開支是否合理，對于不合理的開支，要采取有效的措施予以糾正，以達到降低成本和增加企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。組團成本中，最主要的是旅行社從旅游要素供應(yīng)部門采購旅游服務(wù)的費用，也稱之為營業(yè)成本或直接成本。（一）組團業(yè)務(wù)核算1．審核報價審核旅行社銷售人員對外報價，是（一）組團業(yè)務(wù)核算旅行社在核算組團成本時，主要是檢查所采購的旅游服務(wù)是否按照合同上雙方約定的價格進行結(jié)算。在具體旅游操作實踐中，旅行社往往采用“營業(yè)成本＝營業(yè)收入－毛利”和“毛利＝旅游團（者）人數(shù)×停留天數(shù)×計劃營業(yè)收入/（人·天）”等方法來計算營業(yè)成本。同時，旅行社還應(yīng)該根據(jù)接待計劃和全陪填寫的各地支出情況，預(yù)先逐團列支，等各地接社的結(jié)算單寄到后，再分別列入各地核算單位的結(jié)算賬戶。旅行社的組團成本，主要由組團外聯(lián)成本、小包價成本、勞務(wù)成本和其他服務(wù)成本構(gòu)成。在組團成本核算實踐中，中介費等傭金費用的管理，成為旅行社組團成本核算的一個值得重視的問題。由于它屬于灰色地帶的支出，管理難度大，而且涉及金額往往不菲，如果管理不善將成為組團利潤管理的黑洞。（一）組團業(yè)務(wù)核算旅行社在核算組團成本時，主要是檢查所采購的（二）接待收入核算

結(jié)算通知單是接待旅行社向組團社收取接待費用的憑證，由旅游團的全陪填寫并由地陪簽字。如果沒有配備全陪，則由接待旅行社的地陪負責(zé)填寫結(jié)算通知單。結(jié)算通知單轉(zhuǎn)交給財務(wù)部門后，財務(wù)部門根據(jù)接待計劃、變更通知等有關(guān)文件，對結(jié)算通知單的內(nèi)容進行逐項審核。審核的重點是組團社名稱，計劃號碼，旅游者人數(shù)，等級，抵、離時間，活動項目，計價項目等與接待計劃和變更通知是否一致；各項費用計算是否正確；填寫項目是否齊全；有無地陪的簽字確認等。1．審核結(jié)算通知單目前，審核結(jié)算通知單多見于以入境旅游為主要業(yè)務(wù)的部門或旅行社。以接待國內(nèi)游客為主要業(yè)務(wù)的旅行社，已經(jīng)把審核結(jié)算通知單的工作下放到部門，而且目前國內(nèi)旅游接待，絕大多數(shù)貫徹“團走款清”的基本原則，只有與企業(yè)建立了長期合作伙伴關(guān)系的組團社才有一定的信用額度。（二）接待收入核算結(jié)算通知單是接待旅行社向組團（二）接待收入核算核算接待收入2核算接待收入，是接待旅行社業(yè)務(wù)審核的一個重要內(nèi)容。旅行社的接待業(yè)務(wù)收入，主要由綜合服務(wù)費、房費、餐費、城市間交通費和專項附加費組成。接待旅行社在計算接待收入時，要采用同組團社事先確定的結(jié)算方法，計算出旅行社因提供接待服務(wù)而應(yīng)該得到的綜合服務(wù)費收入及其他各項收入。核算成本費用3接待旅行社在審核營業(yè)成本時，應(yīng)該按照收入和支出配比的原則進行成本核算，嚴格審核應(yīng)付給飯店、景點、旅游汽車公司、餐館等旅游要素服務(wù)部門的款項，做到“分團核算，一團一清”，對盈利少的團隊要嚴格審核，查出虧損團的原因。目前，在中國旅行社行業(yè)，根據(jù)自己的業(yè)務(wù)規(guī)模及管理流程的不同，分別采用單團成本核算、批量成本核算等方法。很多旅行社為了強化成本核算，便采取事先確定毛利率的做法，如果成本費用超支，就用上述灰色收入予以彌補的辦法加以控制，雖然收到了一定的效果，但旅游團成本費用核算的問題仍未能從根本上得到解決。（二）接待收入核算核算接待收入2核算接待收入，是接待旅行社業(yè)旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算，主要是指對應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的結(jié)算。我國旅行社業(yè)界已經(jīng)出現(xiàn)過多次因國外旅行社破產(chǎn)清算而導(dǎo)致國內(nèi)旅行社巨額經(jīng)濟損失的事件。因此，中國旅行社業(yè)界非常重視業(yè)務(wù)結(jié)算環(huán)節(jié)的管理。關(guān)于應(yīng)收賬款的管理，將在后面的章節(jié)中進行詳細闡述，下面介紹一下旅行社之間的費用結(jié)算。（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1．綜合服務(wù)費用結(jié)算綜合服務(wù)費用，是地接旅行社最主要的利潤來源之一。綜合服務(wù)費用的結(jié)算，主要包括審核結(jié)算內(nèi)容、確定結(jié)算標準。（1）審核結(jié)算內(nèi)容財務(wù)部門工作人員在審核綜合服務(wù)費結(jié)算內(nèi)容時，應(yīng)對照旅游計劃和導(dǎo)游員填寫的結(jié)算通知單，對所需結(jié)算的各項費用進行認真審查。旅行社之間結(jié)算所涉及的綜合服務(wù)費用，一般包括市內(nèi)交通費、雜費、領(lǐng)隊減免費、地方導(dǎo)游費、接待手續(xù)費和接待宣傳費等。

結(jié)算公式：綜合服務(wù)費＝實際接待旅游者人數(shù)×實際接待天數(shù)×綜合服務(wù)費/（人·天）。旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算，主要是指對應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1．綜合服務(wù)費用結(jié)算（2）確定結(jié)算標準旅游者在一地的停留時間滿24小時的，按一天的綜合服務(wù)費結(jié)算；超過24小時未滿48小時的或停留時間未滿24小時的，按旅行社相關(guān)標準結(jié)算。目前，中國旅行社采用的結(jié)算標準，主要有國旅標準——按用餐地點劃分綜合服務(wù)費結(jié)算比例，中旅標準——按抵、離時間分段劃分綜合服務(wù)費結(jié)算比例，青旅標準——按旅游者停留小時劃分結(jié)算比例。（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1．綜合服務(wù)費用結(jié)算（2）確定結(jié)算房費結(jié)算，分為自訂房和代訂房兩種情況。其結(jié)算公式為房費＝使用房間數(shù)×實際過夜數(shù)×房價。在團隊接待過程中，旅行社一般安排雙人房間，有時因人數(shù)或性別原因可能出現(xiàn)自然單間。由此產(chǎn)生的房費差額，一般根據(jù)事先達成的協(xié)議結(jié)算。在實際運作中，單間差一般由住在單間的客人支付。2．房費結(jié)算餐費結(jié)算，一般也有兩種方式。一種是將餐費（午餐、晚餐）納入綜合服務(wù)費一起結(jié)算；另一種是將餐費單列，根據(jù)用餐人數(shù)和次數(shù)結(jié)算。其計算公式為餐費＝用餐人數(shù)×用餐次數(shù)×用餐標準。3．餐費結(jié)算其他費用是指時間交通費、門票費和專項附加費。在結(jié)算這些費用時，應(yīng)根據(jù)雙方事先達成的有關(guān)收費標準處理。4．其他費用結(jié)算價格優(yōu)惠，主要體現(xiàn)在旅游業(yè)界執(zhí)行的“16免1”和“兒童優(yōu)惠”。（1）“16免1”，是指旅游團隊每16人減免1人的綜合服務(wù)費、飯店房費、專項附加費（不含交通費），減免優(yōu)惠費用由接待旅行社承擔(dān)。（2）對隨父母來華旅游的外國兒童，綜合服務(wù)費標準一般是2～11歲按成人標準的50%收取，12歲以上則按成人標準收費。5．價格優(yōu)惠（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)房費結(jié)算，分為自訂房和代訂房兩種情況。其結(jié)算

中國旅行社業(yè)界多以每年的12月初至次年的3月底作為旅游淡季，其余的月份作為旅游旺季或平季。旅游者在一地停留時間如果恰逢淡季與旺季交替時，旅行社應(yīng)按旅游者在該地實際停留期間的季節(jié)價格標準分段結(jié)算。（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)1．跨季節(jié)的結(jié)算中國旅行社業(yè)界多以每年的12月初至次年的3月（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)2．等級變化的結(jié)算旅游團在成行后，因某種原因要求分團行動并導(dǎo)致旅游團等級發(fā)生變化時，應(yīng)按照分團后登記的等級收費和結(jié)算。結(jié)算的方式有兩種：一是旅游者現(xiàn)付分團后的新等級費用標準和原等級費用標準的差額；二是由接待旅行社征得組團旅行社同意后按新等級標準向組團旅行社結(jié)算。（1）因分團活動導(dǎo)致等級變化的結(jié)算參加報價旅游團的旅游者，在旅游途中因特殊原因退團，造成旅游團隊因退團后不足10人而發(fā)生等級變化時，原則上仍然按照旅游團的人數(shù)和等級標準收費和結(jié)算。退團旅游者離團后的費用由旅游者自理。

（2）因部分旅游者中途退團造成等級變化的結(jié)算（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)2．等級變化的結(jié)算旅（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)3．晚間抵達或清晨離開的旅游團隊的結(jié)算

包價旅游團隊，在晚餐后抵達或清晨前離開某地時，接待旅行社按照人數(shù)和等級標準向組團旅行社結(jié)算接送費用。計算公式：接送費用＝人數(shù)×計價標準。（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)3．晚間抵達或清晨離開的旅游團隊的結(jié)（三）結(jié)算匯款方式3．票匯

票匯是指組團旅行社要求其開戶銀行代其開立以接待旅行社所在地開戶銀行為解付行的銀行即期匯票，支付一定金額給接待旅行社的匯款方式。2．信匯信匯是指組團社要求其開戶銀行將信匯委托書寄入接待旅行社的開戶銀行，授權(quán)解付一定金額給接待旅行社的匯款方式。目前，這種方式中國旅行社已經(jīng)很少應(yīng)用。1．電匯

電匯是指組團旅行社要求其開戶銀行拍發(fā)加押電報或電傳給接待旅行社所在地的開戶銀行，指示解付一定金額給接待旅行社的匯款方式。目前，電匯是中國旅行社使用最多的一種匯款方式。（三）結(jié)算匯款方式3．票匯2．信匯1．電匯03旅行社的成本費用管理旅行社成本費用的構(gòu)成旅行社成本費用管理03旅行社的成本費用管理旅行社成本費用的構(gòu)成

旅行社營業(yè)成本是指旅行社在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項直接支出。其主要包括房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費（現(xiàn)已改為旅行社建議旅游者自愿購買）、機場建設(shè)費、專項活動費等代收代付的費用。（一）旅行社的營業(yè)成本旅行社營業(yè)成本是指旅行社在經(jīng)營過程中所發(fā)生的2．管理費用管理費用是指旅行社組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，以及由旅行社統(tǒng)一負擔(dān)的費用。凡屬管理職能部門發(fā)生或不宜分攤的費用，均列入管理費用。3．財務(wù)費用財務(wù)費用是指旅行社為籌集資金而發(fā)生的費用，包括旅行社在經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。1．營業(yè)費用營業(yè)費用是指旅行社各營業(yè)部門在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。凡屬營業(yè)部門發(fā)生，且不易記入營業(yè)成本的費用，均列入營業(yè)費用。（二）旅行社的費用4．特殊支出特別支出是指不能計入營業(yè)成本和營業(yè)費用的支出。2．管理費用3．財務(wù)費用1．營業(yè)費用（二）旅行社的費用4．特（一）旅行社成本費用的核算方法1．單團核算單團核算是以旅行社的每個旅游團隊作為成本核算的對象，按團隊進行費用歸集和分配的一種核算方法。采用這種方法，應(yīng)對不同的支出采用不同的歸集和分攤方法。單團核算法采用一團一價，有利于旅行社之間的款項結(jié)算，能如實、直觀地反映某個旅游團的經(jīng)營成果，有利于旅行社進行正確的財務(wù)決策。但單團核算法工作量較大，一般適用于業(yè)務(wù)量不大的旅行社。2．部門核算部門核算是以旅行社內(nèi)部直接創(chuàng)造利潤的業(yè)務(wù)部門作為成本核算對象，按部門歸集和分配費用，計算出各部門盈虧情況的一種核算辦法。采用部門核算法有利于旅行社認清自身在細分市場上（海外、國內(nèi)）的占有率，為企業(yè)經(jīng)營管理及市場開發(fā)決策提供依據(jù)。同時提高各部門的工作積極性，增強內(nèi)部的競爭意識，從而全面提高旅行社的經(jīng)濟效益。這種核算方法適用于業(yè)務(wù)量較大的旅行社。（一）旅行社成本費用的核算方法1．單團核算單（二）成本費用的管理和控制

旅行社對于成本費用的管理和控制，主要是通過制定成本費用標準、建立日?？刂浦贫?、進行定期檢查與考核掛鉤等辦法來實現(xiàn)。1．制定成本費用標準根據(jù)本企業(yè)的實際情況和經(jīng)營目標，參照其他旅行社的成本費用標準，制定本旅行社的成本費用標準，是成本費用管理的第一步。常用的方法有：分解法是指將目標成本費用和成本費用降低目標，按照成本費用項目進行分解，明確各成本費用項目應(yīng)達到的目標和降低的幅度。（1）分解法定額法是指旅行社首先確定各種經(jīng)營成本或費用的合理定額，并以此為依據(jù)，制定成本費用標準。（2）定額法預(yù)算法是指把企業(yè)的經(jīng)營成本和各項費用，劃分為固定成本費用、變動成本費用、半固定成本費用，然后按照業(yè)務(wù)量來分別制定預(yù)算，作為成本控制的標準，業(yè)務(wù)量不同，成本費用的預(yù)算也不同。（3）預(yù)算法（二）成本費用的管理和控制旅行社對于成本費用（二）成本費用的管理和控制2．旅行社成本費用的日常管理和控制（1）建立成本費用管理信息系統(tǒng)目前，一些管理意識領(lǐng)先的旅行社，已經(jīng)建立了自己的成本費用管理信息系統(tǒng)，利用信息系統(tǒng)來對旅行社經(jīng)營活動過程中的成本費用進行控制。該信息系統(tǒng)主要包括：指標、標準、定額輸入系統(tǒng)；成本費用核算、控制、反饋系統(tǒng)；成本費用統(tǒng)計分析、預(yù)測系統(tǒng)。（2）實行責(zé)任成本費用制度

為了加強企業(yè)的成本費用控制，很多旅行社還實行了責(zé)任成本費用制度，把負有成本費用責(zé)任的部門作為成本費用責(zé)任的中心，使其對可控成本費用負完全責(zé)任。（3）對重點部門或崗位進行重點控制

旅行社通過統(tǒng)計分析，對那些占企業(yè)成本費用比重較大的部門或崗位，以及那些目標成本費用實現(xiàn)困難的部門進行重點監(jiān)控，嚴格執(zhí)行已制定的成本費用標準，對這些部門或崗位的成本費用進行認真檢查和監(jiān)督，以達到降低成本費用、提高經(jīng)營利潤的管理目標。（二）成本費用的管理和控制2．旅行社成本費用的日常管理和控制在進行檢查與考核的過程中，旅行社管理者應(yīng)該重點做好下列工作：②評價各部門和個人在執(zhí)行成本費用控制方面取得的成績和不足，相應(yīng)地給予獎勵和懲罰。①檢查成本費用計劃的完成情況，分析確認成本差異的原因。③進行認真的分析總結(jié)，將一些先進的經(jīng)驗進行標準化，同時在企業(yè)內(nèi)部大力推廣，實現(xiàn)成本費用管理制度的科學(xué)化和

標準化。（二）成本費用的管理和控制3．進行定期檢查與考核掛鉤在進行檢查與考核的過程中，旅行社管理者應(yīng)該重04旅行社的收入管理與利潤管理旅行社收入管理旅行社利潤管理04旅行社的收入管理與利潤管理旅行社收入管理（一）旅行社營業(yè)收入的構(gòu)成旅行社通過向旅游者提供各種旅游服務(wù)獲得其預(yù)期的營業(yè)收入和利潤。旅行社的利潤來源于營業(yè)收入，它是一定時期的經(jīng)營成果，利潤的高低反映旅行社經(jīng)營水平的高低。

旅行社的營業(yè)收入，是指旅行社在一定時期內(nèi)，由于向旅游者提供服務(wù)而獲得的全部收入，主要包括：綜合服務(wù)費收入是指為旅游團（者）提供綜合服務(wù)所收取的綜合服務(wù)收入。它包括導(dǎo)游費、餐飲費、市內(nèi)交通費、全程陪同費、組團費和接團手續(xù)費等。1．綜合服務(wù)費收入房費收入是指旅行社為旅游者代訂飯店的住房，并按照旅游者實際住房等級和過夜天數(shù)收取的住宿費用。2．房費收入（一）旅行社營業(yè)收入的構(gòu)成旅行社通過向旅游城市間交通收入是指旅游者為旅游期間在旅游客源地與旅游目的地之間，以及在旅游目的地各城市或地區(qū)之間，乘坐各種交通工具所付出的費用而形成的收入。3．城市間交通收入專項附加費收入主要是指旅行社向旅游者收取的汽車超公里費、風(fēng)味餐費、游江費、特殊游覽門票費、文娛費、專業(yè)活動費、保險費、不可預(yù)見費等收入。4．專項附加費收入單項服務(wù)收入主要是指旅行社接待零散旅游者和委托代辦事項所收取的服務(wù)費、代理代售國際聯(lián)運客票和國內(nèi)客票的手續(xù)費，以及代辦簽證費等收入。5．單項服務(wù)收入（一）旅行社營業(yè)收入的構(gòu)成城市間交通收入是指旅游者為旅游期間在旅游客源（二）旅行社營業(yè)收入的管理1．確認營業(yè)收入的原則按照國家的有關(guān)規(guī)定，旅行社在確認營業(yè)收入時，應(yīng)實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，旅行社在符合以下兩個條件時，可確認其獲得了營業(yè)收入。①②旅行社已經(jīng)向旅游者提供了合同上所規(guī)定的服務(wù)；旅行社已經(jīng)從旅游者或組團旅行社處收到團款，或取得收取團款權(quán)利的憑據(jù)。（二）旅行社營業(yè)收入的管理1．確認營業(yè)收入的原則①②旅行社已（二）旅行社營業(yè)收入的管理2．界定營業(yè)收入時間的原則（1）入境旅游旅行社接待境外旅游者到境內(nèi)旅游，以旅游者離境或離開本地時，作為確認其營業(yè)收入實現(xiàn)的時間。（2）國內(nèi)旅游旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，接團旅行社應(yīng)以旅游者離開本地時，組團旅行社應(yīng)以旅游者旅行結(jié)束返回原出發(fā)地時，作為確認其營業(yè)收入實現(xiàn)的時間。（3）出境旅游旅行社組織中國公民到境外旅游，以旅游者旅游結(jié)束返回原出發(fā)地時，作為確認其營業(yè)收入實現(xiàn)的時間。（二）旅行社營業(yè)收入的管理2．界定營業(yè)收入時間的原則（1）入旅行社的利潤由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額所構(gòu)成，是旅行社一定時期內(nèi)經(jīng)營的最終成果。（一）利潤的構(gòu)成1．旅行社營業(yè)利潤旅行社營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用和財務(wù)費用后的凈額。2．旅行社投資凈收益旅行社投資凈收益，是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資損失，是指投資不當而產(chǎn)生的投資虧損額，或指投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項，低于投出資產(chǎn)的賬面凈值的差額。3．旅行社營業(yè)外收支凈額旅行社營業(yè)外收支，是指旅行社兼營與旅游業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的其他各項業(yè)務(wù)的收入或支出。旅行社營業(yè)外收支凈額，是指營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的差額。旅行社的利潤由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收利潤管理，是旅行社財務(wù)管理的一項重要任務(wù)，主要內(nèi)容是確定目標利潤和進行利潤分配。1．確定目標利潤（二）利潤管理旅行社應(yīng)在每個營業(yè)期之初確定其將在這個營業(yè)期內(nèi)獲得多少利潤，即確定其目標利潤，以便采用各種方便、可能的方法來實現(xiàn)這一目標。計算這一目標的公式為目標利潤＝預(yù)計營業(yè)收入－目標營業(yè)成本－預(yù)計營業(yè)稅金－營業(yè)費用旅行社在確定了目標利潤之后，可以用“量本利分析法”測算需要多少業(yè)務(wù)量，需要降低多少成本和期間費用，才能實現(xiàn)目標利潤。其計算公式為保本銷售量＝固定成本費用總額÷〔單位銷售價格×（1－稅率）－單位變動成本〕。實現(xiàn)目標利潤銷售量＝（固定成本費用總額＋目標利潤）÷〔單位銷售價格×（1－稅率）－單位變動成本〕利潤管理，是旅行社財務(wù)管理的一項重要任務(wù)，主

2．進行利潤分配進行利潤分配，是旅行社利潤管理的另一重要內(nèi)容，由于旅行社的體制不同，利潤分配方式也存在一定的差異。目前，中國的旅行社主要分為股份制旅行社和非股份制旅行社兩種類型。（二）利潤管理（1）股份制旅行社按照國家的有關(guān)規(guī)定，股份制旅行社在依法向國家繳納所得稅后，應(yīng)首先提取公益金。然后按下列順序分配剩余的利潤。①支付優(yōu)先股股利；②按公司章程或股東會決議提取任意盈余公積金；③支付普通股股利。2．進行利潤分配（二）利潤管理（1）股份制旅行社

2．進行利潤分配（二）利潤管理（2）非股份制旅行社

非股份制旅行社應(yīng)該依法向國家繳納所得稅后，按照下列順序分配稅后利潤。①支付被沒收財物損失和各項稅收的滯納金、罰款；②彌補旅行社以前年度虧損（根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，旅行社發(fā)生虧損，可用下一年度的稅后利潤彌補延續(xù)5年未彌補的虧損）；③提取法定盈余公積金（根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，旅行社提取的法定盈余公積金，應(yīng)為稅后利潤的10%；法定盈余公積金已達旅行社注冊資本金的50%后，可不再提取。旅行社提取的盈余公積金用于彌補虧損或按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金）；④提取公益金（旅行社提取的公益金，主要用于職工集體福利設(shè)施支出）；⑤向投資者分配利潤（旅行社以前年度未分配的利潤，可并入本年度利潤一并分配）。2．進行利潤分配（二）利潤管理（2）非股份制旅行社流動資產(chǎn)的管理旅行社固定資產(chǎn)的管理05旅行社的資產(chǎn)管理旅行社流動資產(chǎn)的管理旅行社固定資產(chǎn)的管理05流動資產(chǎn)，是旅行社可以在一個營業(yè)周期內(nèi)將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或者耗用掉的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)又可劃分為貨幣資產(chǎn)和債款資產(chǎn)。旅行社的行業(yè)性質(zhì)決定了它和其他行業(yè)相比，流動資產(chǎn)比重較大，在保證企業(yè)現(xiàn)金流正常的情況下，如何能加速企業(yè)流動資產(chǎn)的流動速度，讓流動資產(chǎn)為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，是旅行社資產(chǎn)管理的一項重要內(nèi)容。（一）貨幣資產(chǎn)管理旅行社的貨幣資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金和銀行存款。對于貨幣資產(chǎn)的管理，也就是業(yè)內(nèi)人士常說的旅行社對現(xiàn)金的管理。旅行社企業(yè)具有現(xiàn)金流富裕的特點，而且旅游旺季的現(xiàn)金需求量很大。因此，很多業(yè)內(nèi)人士都對企業(yè)的現(xiàn)金管理非常重視。旅行社的現(xiàn)金管理，主要包括完善現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制、加速現(xiàn)金的回收和控制現(xiàn)金支出3個方面。流動資產(chǎn)，是旅行社可以在一個營業(yè)周期內(nèi)將其轉(zhuǎn)（一）貨幣資產(chǎn)管理1．完善現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制建立完善的內(nèi)部現(xiàn)金收支控制制度，是旅行社避免不合理的資金開支和防止資金被挪用和侵占的重要舉措，應(yīng)嚴格做到：①建立處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的合理分工和內(nèi)部監(jiān)督制度，使各種錯誤可以得到有效避免和糾正，因為對于資金的侵占和挪用，只有在財務(wù)相關(guān)人員合謀的情況下才有可能；

②建立現(xiàn)金事項的會計日常處理規(guī)程；

③實行“收支兩條線”管理，將現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)分開；

④將經(jīng)營現(xiàn)金和記賬的業(yè)務(wù)分開，即“管錢的不記賬，記賬的不管錢”，不能采取會計、出納由一人兼任的情況；

⑤營業(yè)收入的現(xiàn)金，必須當天或次日存入銀行；

⑥所有的支出超過一定額度的，必須使用支票，盡量減少現(xiàn)金的使用量；

⑦對庫存現(xiàn)金和銀行存款，由內(nèi)部稽核人員實施經(jīng)常性和突擊性的檢查。（一）貨幣資產(chǎn)管理1．完善現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制建立（一）貨幣資產(chǎn)管理2．加速現(xiàn)金的回收由于旅游市場的競爭激烈，掌握客源的旅行社根本不愁找不到接待社。因此，中國旅行社界“先收款、后接待”的原則不可能得到有效執(zhí)行。在入境游接待上更是體現(xiàn)了這一點，有些市場的結(jié)算周期竟然長達3個月或者半年。這對旅行社的資金周轉(zhuǎn)是個很大的挑戰(zhàn)。目前，入境旅游接待的某些市場延期結(jié)算，已經(jīng)成為行業(yè)慣例，如何加快現(xiàn)金的回收和盡量減少壞賬的損失就變得非常重要。旅行社業(yè)界經(jīng)常采用的方法，是鼓勵組團社先付款。（一）貨幣資產(chǎn)管理2．加速現(xiàn)金的回收由于旅（一）貨幣資產(chǎn)管理3．控制現(xiàn)金支出旅行社希望加速收款，從而可以更早地使用現(xiàn)金。同時，旅行社還應(yīng)盡量控制資金支出，爭取資金在自己賬戶上的滯留時間，獲得更多的資金沉淀。旅行社業(yè)界控制現(xiàn)金支出的方法主要包括：（1）加強采購管理，與旅游要素服務(wù)單位盡量達成“月結(jié)”或“季度結(jié)賬”的協(xié)議。一方面，根據(jù)企業(yè)的資金量爭取最大限度的現(xiàn)金結(jié)算折扣；另一方面，可以尋求滯留現(xiàn)金的理財收益。

在保證自己信用的前提下，把對外支出的結(jié)算周期拉開，不要集中在一個時間點上，避免出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂的危機；同時，可以利用組團、接待量大的優(yōu)勢從合作伙伴處獲得一定的資金支持。運用“浮游量”，旅行社賬簿上的現(xiàn)金數(shù)字，很少能反映企業(yè)在銀行的實際可用現(xiàn)金量，一般情況下，旅行社在銀行的可用現(xiàn)金大于賬簿上的現(xiàn)金余額，其差額即浮游量。它主要產(chǎn)生于旅行社從支票開出到最終被銀行結(jié)算的時間差。（2）（3）（一）貨幣資產(chǎn)管理3．控制現(xiàn)金支出旅行社希望（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理

債權(quán)資產(chǎn)的管理，主要是指對旅行社應(yīng)收賬款的管理。1．應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因分析

（3）組團社的原因可能是組團社財務(wù)緊張，資金不足；有些組團社即使有錢也不愿意馬上付給接待社，用別人的錢為自己賺更多的錢；也有些組團社是出于質(zhì)量保障的原因，因為如果有一部分應(yīng)付賬款，可以起到控制接待社保證服務(wù)質(zhì)量的作用；當然也不排除少量的組團社以賴賬讓自己獲益。（2）地接社的原因地接社想提高其在地接旅游市場中的份額，其銷售人員為了提高自己的業(yè)績，也經(jīng)不起組團社的威逼利誘。（1）市場競爭的原因激烈的市場競爭導(dǎo)致墊款接團，成為旅行社一個重要的開發(fā)旅游市場的手段。其對擴大旅行社的產(chǎn)品銷售雖然起到了積極的作用，但也埋下了應(yīng)收賬款的隱患。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理債權(quán)資產(chǎn)的管理，主要是指（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理2．應(yīng)收賬款管理不力導(dǎo)致的后果分析如果旅行社對于應(yīng)收賬款管理不力，將會對企業(yè)的經(jīng)營帶來很多不良后果。其主要包括：（1）大量的應(yīng)收賬款將導(dǎo)致接待旅行社背上沉重的財務(wù)負擔(dān)，資金周轉(zhuǎn)變慢，隨時都可能面臨旅游產(chǎn)品要素供應(yīng)商和銀行等金融機構(gòu)聯(lián)合逼債，導(dǎo)致資金流斷裂，使企業(yè)面臨倒閉的危險。（2）如果應(yīng)收賬款集中在幾個組團社，那么將會導(dǎo)致組團社的胃口大增，隨時以拒付應(yīng)收賬款為理由“挾天子以令諸侯”，提出各種對地接社不利的條件和無理要求，使地接社面臨進退兩難的窘境。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理2．應(yīng)收賬款管理不力導(dǎo)致的后果分析（1（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理2．應(yīng)收賬款管理不力導(dǎo)致的后果分析（3）如果企業(yè)沒有很好的應(yīng)收賬款政策，那么拖欠款項的組團社有可能會以破產(chǎn)倒閉的方式讓企業(yè)的應(yīng)收賬款變成壞賬，給企業(yè)帶來巨額損失。（4）如果企業(yè)制定了嚴格的應(yīng)收賬款責(zé)任管理制度，也會造成一些不良的影響。比如開發(fā)市場力度越大且客戶越多，營銷人員的催賬壓力就會越大。。一旦對客戶的信用程度把握不住，營銷人員將會面臨“賠了夫人又折兵”的不利局面，不但得不到相應(yīng)的業(yè)務(wù)提成和獎勵，而且還可能會因產(chǎn)生大量的壞賬而被罰款，直接影響外聯(lián)人員的市場開發(fā)力度。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理2．應(yīng)收賬款管理不力導(dǎo)致的后果分析（3（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理3．應(yīng)收賬款政策的制定應(yīng)收賬款政策又稱信用政策，其主要包括信用標準、信用條件和收賬政策。旅行社要想管理好應(yīng)收賬款，就必須制定合理的信用政策。（1）信用標準信用標準，是旅行社同意為客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬損失率為判別標準。在具體的旅游業(yè)務(wù)實踐中，旅行社可以重點考察客戶的資本、品行、能力、擔(dān)保和外部環(huán)境5個要素，以此判斷為客戶提供信用的風(fēng)險。

資本的多少，代表客戶的財務(wù)實力，即客戶的股東權(quán)益大小。品行，是指客戶承諾責(zé)任、履行償債的一種誠意，即客戶的信譽和形象。能力，是指客戶對債務(wù)的償還能力，可以根據(jù)歷史紀錄和業(yè)內(nèi)的評價進行推斷。擔(dān)保，是指客戶能夠提供的作為償債保障的資產(chǎn)。外部環(huán)境，是指外部的經(jīng)濟發(fā)展趨勢對企業(yè)的影響，也可以是某項政策對客戶履行債務(wù)的影響。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理3．應(yīng)收賬款政策的制定（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理3．應(yīng)收賬款政策的制定（2）信用條件

信用條件，是指旅行社要求客戶支付賒銷款項的條件。其主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限，是指旅行社為客戶規(guī)定的最長付款時間。折扣期限，是指為客戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時間?，F(xiàn)金折扣，是指客戶提前付款時給予的優(yōu)惠。（3）收賬政策

收賬政策，是指信用條件被違反時，旅行社采取的收賬策略。如果采取積極的收賬策略，則應(yīng)收賬款會減少，壞賬損失的可能性也會大大降低，但卻會增加收賬的成本，如通訊費開支等；如果采取消極的收賬策略，應(yīng)收賬款和隨之形成的壞賬損失則會增加，但收賬費用卻會相應(yīng)降低。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理3．應(yīng)收賬款政策的制定（2）信用條件（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制應(yīng)收賬款管理的主要目的，是保證制定合理的信用政策，并且保證信用政策在企業(yè)的經(jīng)營實踐中得到有效的貫徹執(zhí)行。具體包括以下5個方面：（1）提高旅游服務(wù)質(zhì)量，使自己的產(chǎn)品成為暢銷產(chǎn)品（2）將給予組團社的利益放在明處這是解決應(yīng)收賬款的根本出路，只有大力加強對旅游服務(wù)質(zhì)量的管理，提高自己的服務(wù)口碑，才能掌握市場的主動權(quán)，成為強勢旅游品牌，旅游者才會更加主動地選擇旅游企業(yè)的產(chǎn)品。目前，很多旅行社并不在乎是現(xiàn)付或者延期支付。他們關(guān)心的是接待社能否保證服務(wù)質(zhì)量，提高組團社在游客中的形象。因此，可以制定聯(lián)合開發(fā)旅游市場、給予廣告支持、給予一定幅度的現(xiàn)金折扣等政策，鼓勵組團社與本企業(yè)建立戰(zhàn)略合作關(guān)系。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制（1）提高旅（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制（3）提高對組團社的服務(wù)質(zhì)量如果接待社的產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，經(jīng)常有質(zhì)量投訴，銷售人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，售后服務(wù)不到位等，都會導(dǎo)致組團社客戶的不滿。因此，接待社應(yīng)該提高對組團社的服務(wù)質(zhì)量，主要包括加強旅游產(chǎn)品質(zhì)量的管理，制作內(nèi)容豐富、形式新穎的產(chǎn)品手冊，經(jīng)常舉辦針對組團社產(chǎn)品的說明會，對組團社計調(diào)人員和市場銷售人員進行產(chǎn)品知識和市場營銷知識的培訓(xùn)等，以求達到“顧問式營銷”的效果。（4）重視組團社客戶的資信調(diào)查和分析首先要收集客戶的信用資料，收集途徑包括直接調(diào)查、客戶財務(wù)報表、信用評估機構(gòu)、銀行、旅行社的經(jīng)驗等。擁有信用資料后，可以對應(yīng)收賬款進行分析，考察組團社客戶的信用變動情況。應(yīng)收賬款的賬齡分析法和比較應(yīng)收賬款的回收期法，在日常業(yè)務(wù)實踐中經(jīng)常使用。這樣，可以將產(chǎn)生呆壞賬的損失控制在一個可知的范圍內(nèi)。如果客戶出現(xiàn)一些異常變動，如延期付款，企業(yè)資金緊張，或有意找碴不付款，組團社的員工大量流失，組團社涉足其他領(lǐng)域的投資等等，都有可能是惡意賴賬的前兆。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制（3）提高對（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制（5）應(yīng)收賬款管理制度化、程序化應(yīng)收賬款管理的制度化、程序化，要求地接社將應(yīng)收賬款的管理同產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷、服務(wù)質(zhì)量管理等旅行社日常管理工作融為一體，有效進行目標的分解和設(shè)定。同時，制定激勵員工積極催款的獎勵制度，對員工進行各種催款技能的培訓(xùn)，制定合理的收賬程序（一般是信函通知、電話催收、派員面談、法律訴訟4個步驟）。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制（5）應(yīng)收賬（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（1）理直氣壯收賬時若能信心滿懷，遇事有主見，往往能出奇制勝，把本來已經(jīng)沒有希望的欠款追回；反之，則會被對方牽著鼻子走，本來能夠收回的貨款也有可能收不回來。恰恰相反，組團社客戶欠款越多，支付越困難，越容易轉(zhuǎn)向購買其他接待社的產(chǎn)品，就越不能穩(wěn)住這個客戶。所以，還是加緊催收才是上策。（2）額小為妙在設(shè)定組團社客戶信用額度的時候，一般不宜過大，寧肯多結(jié)幾次賬，也不能任由應(yīng)收賬款越來越大，款項越大越難收回。如果客戶一開口就要很大的信用額度，而且不太關(guān)心服務(wù)質(zhì)量和價格，同這樣的組團社合作，往往具有很大的潛在風(fēng)險。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（1）理直氣壯（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（3）條件明確與組團社合作，要清楚地規(guī)定交易條件，尤其是對收款日期，要做出沒有任何彈性的規(guī)定。另外，雙方合作的交易條件不能由雙方口頭約定，必須使用書面形式（合同、契約、收據(jù)等），并加蓋組團社客戶單位的合同專用章。（4）事前催收對于支付賬款不干脆的組團社客戶，如果只是在合同規(guī)定的收款日期前往催收，很有可能收不到款，必須在事前就催收。事前上門催收時，要確認對方所欠金額，并告訴他下次收款日一定準時前來，請他事先準備好這些款項。這樣做，一定比收款日當天來催討要有效得多。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（3）條件明確（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（5）直切主題對于付款情況不佳的組團社，一碰面不必跟他寒暄太久，應(yīng)直截了當?shù)馗嬖V他你來的目的就是專程收款。如果收款人員拐彎抹角、吞吞吐吐、羞羞答答的，反而會使對方在精神上處于主動地位，在時間上做好如何對付你的思想準備。（6）耐心守候看到組團社客戶有另外的客人時，不要走開，一定要說明來意，專門在旁邊等候。在等候的時候，還可聽聽該組團社與其他客人交談的內(nèi)容，并觀察對方內(nèi)部的情況，也可找機會從對方員工口中了解到對方現(xiàn)在的經(jīng)營狀況到底如何，說不定你會有所收獲。（7）堅持不懈如果經(jīng)過多次催討，對方還是拖拖拉拉不肯還款，一定要表現(xiàn)出一定的耐心，或者在偵知對方手頭有現(xiàn)金時，或?qū)Ψ劫~戶上剛好打入一筆款項時，就即刻趕去，逮個正著。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（5）直切主題（一）固定資產(chǎn)折舊管理固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中，由于使用損耗等轉(zhuǎn)移到費用中的那部分價值，通過提供服務(wù)，從所取得的營業(yè)收入中得到補償，為企業(yè)今后的固定資產(chǎn)更新籌集資金。1．固定資產(chǎn)計提折舊的范圍①房屋和建筑物；②在用的機器設(shè)備、運輸車輛；③季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；④融資租入的設(shè)備⑤以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（一）固定資產(chǎn)折舊管理固定資產(chǎn)折舊，是指固定資（一）固定資產(chǎn)折舊管理2．固定資產(chǎn)計提折舊的方法（1）直線折舊法（2）工作量折舊法

直線折舊法，也稱為平均年限法，即根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，按照年限等額計算提取折舊的方法。其計算公式為

年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。工作量折舊法，也稱為按設(shè)備工作量分攤折舊法，其計算公式為

每個工作量的折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）÷設(shè)備預(yù)計實際使用壽命。（一）固定資產(chǎn)折舊管理2．固定資產(chǎn)計提折舊的方法（1）直線折（一）固定資產(chǎn)折舊管理2．固定資產(chǎn)計提折舊的方法（4）雙倍余額遞減折舊法

該法以固定資產(chǎn)年初折余價值，乘以一個固定不變的折舊率，來計算折舊額的計算方法。折余價值即固定資產(chǎn)凈值，是固定資產(chǎn)原值扣除累計折舊額的余額。折舊率是直線法的兩倍。其計算公式如下：

年折舊率＝2÷折舊年限采用該法計提折舊，由于凈值逐年遞減，在折舊率不變的情況下，凈值永遠無法攤完，所以計算中，通常已在折舊年限到期前2年，改用直線法計提折舊。（3）年限總和折舊法該法以固定資產(chǎn)原值扣除凈殘值后的余額，與一個逐年變動的折舊率相乘，來計算各年折舊額的一種方法。其計算公式為

固定資產(chǎn)年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計凈殘值）×當年的折舊率。（一）固定資產(chǎn)折舊管理2．固定資產(chǎn)計提折舊的方法（4）雙倍余旅行社財務(wù)報表旅行社財務(wù)分析06旅行社財務(wù)報表與財務(wù)分析旅行社財務(wù)報表旅行社財務(wù)分析06旅行社財（一）旅行社的資產(chǎn)負債表旅行社財務(wù)報表，是反映旅行社財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。其主要包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其他附表。

資產(chǎn)負債表，也稱財務(wù)狀況表，是反映旅行社在某一特定時期財務(wù)狀況的報表。通過資產(chǎn)負債表，可以全面綜合地了解旅行社資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的合理程度、財務(wù)實力的雄厚程度、償債能力的強弱、所有者持有權(quán)益的多少及旅行社財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。資產(chǎn)負債表是根據(jù)資金運動的規(guī)律，即“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這個會計恒等式設(shè)計的。從結(jié)構(gòu)上看，資產(chǎn)負債表主要包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大類項目，分別列在表的左右兩方。表的左方是資產(chǎn)項目，反映旅行社擁有資產(chǎn)的分布情況；右方為負債及所有者權(quán)益項目，反映旅行社所負債務(wù)和所有者權(quán)益的狀況。金額欄設(shè)有年初數(shù)和期末數(shù)兩欄，以利于該表的使用者掌握和分析旅行社財務(wù)狀況的變化趨勢。（一）旅行社的資產(chǎn)負債表旅行社財務(wù)報表，是反（二）旅行社的損益表損益表，也稱收益表，是反映旅行社在一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的教務(wù)報表。編制損益表的依據(jù)是會計等式：利潤（虧損）＝收入－成本費用。它提供了企業(yè)利潤計劃的完成情況、企業(yè)的獲利能力以及利潤增減變化的原因等財務(wù)信息，報表使用者可以據(jù)此了解和評價企業(yè)獲利能力，預(yù)測企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢。（二）旅行社的損益表損益表，也稱收益表，是反（三）旅行社現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表可以向旅行社管理者及其他有關(guān)單位和部門，提供旅行社在一定會計期間內(nèi)，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息，可以使他們了解旅行社獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測旅行社未來的現(xiàn)金流量。（三）旅行社現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表可以向旅行社考核和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的指標，主要包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、營業(yè)利潤率、成本利潤率。這8項指標分別反映和評價旅行社的償債能力、營運能力和獲利能力。旅行社是旅游業(yè)的龍頭，是一種典型的服務(wù)性企業(yè)。

首先，相對于其他行業(yè)，旅行社運營不要太多的資本金，主要依靠提供勞務(wù)獲取收益。旅行社的資本金利潤率比一般的企業(yè)要高得多。因此，資本金利潤率不是衡量旅行社盈利能力的主要指標。其次，旅行社的成本費用占營業(yè)收入的比重很高，這是由旅行社企業(yè)性質(zhì)決定的。一般情況下，旅行社的成本利潤率都不高。因此，成本利潤率也不是衡量旅行社盈利能力的主要指標。營業(yè)利潤率才是衡量旅行社盈利能力的主要指標。考核和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的指標，主要

不同的企業(yè)管理者看問題的角度往往不同，因此，他們所需要的信息也不同，特定的人可能會特別偏重某一張表，或某一個乃至幾個指標。在企業(yè)管理實踐中，每張財務(wù)報表提供的信息各有其不同的用途。上述所列財務(wù)指標，反映的是企業(yè)經(jīng)營中的不同情況和不同問題。不同的企業(yè)管理者看問題的角度往往不同，因此，旅行社運營與管理(模塊七-旅行社財務(wù)管理)課件旅行社運營與管理(模塊七-旅行社財務(wù)管理)課件旅行社運營與管理(模塊七-旅行社財務(wù)管理)課件旅行社財務(wù)管理的概述旅行社財務(wù)管理的目標01旅行社的財務(wù)管理工作旅行社財務(wù)管理的方法旅行社財務(wù)管理的概述旅行社財務(wù)管理的目標

旅行社財務(wù)管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過預(yù)測、計劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，對旅行社的資金運轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)收支進行綜合管理，促使旅行社遵守國家法律與規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，加強經(jīng)濟核算，提高旅行社的經(jīng)濟效益。財務(wù)管理是隨著旅行社企業(yè)規(guī)模不斷擴大而出現(xiàn)的一種管理職能。（一）旅行社財務(wù)管理旅行社財務(wù)管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過預(yù)測、計劃目前，中國中小型旅行社的這項管理職能基本缺失，企業(yè)高級管理人員的主要精力全部放在旅游業(yè)務(wù)的擴大與管理上，財務(wù)管理則采取外包或簡單處理的模式。由于旅行社行業(yè)的特殊性，決定了旅行社的財務(wù)管理具有復(fù)雜性和實效性的特點。（二）財務(wù)工作的特點1．復(fù)雜性2．實效性

財務(wù)工作的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在旅行社業(yè)務(wù)涉及旅游六要素及金融、通信等多個行業(yè)。旅行社與旅游者、旅行社之間，旅行社與各類旅游產(chǎn)品要素供應(yīng)商之間都有相應(yīng)的財務(wù)往來，業(yè)務(wù)活動較為繁瑣、復(fù)雜。財務(wù)工作的實效性體現(xiàn)在旅游活動具有季節(jié)性和一定的時間限制，因此，旅行社必須在一定的時間段內(nèi)完成各種財務(wù)結(jié)算。目前，中國中小型旅行社的這項管理職能基本缺失，企業(yè)高級管理人旅行社財務(wù)管理的目標，是旅行社企業(yè)財務(wù)管理活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果，不同的旅行社有著不同的財務(wù)管理目標，主要表現(xiàn)形式有以下3種：1．應(yīng)收賬款數(shù)量和賬齡加大企業(yè)風(fēng)險當今旅游企業(yè)從暴利行業(yè)走向了微利經(jīng)營，旅行業(yè)如何追求高收益，主要手段是提高市場占有率，也就是加大接團的力度。旅行社在追求利潤最大化時，要投入相應(yīng)數(shù)額的資金來完成接待任務(wù)，墊付的團款過多就造成了應(yīng)收賬款數(shù)量的增加，風(fēng)險就會增大。另外，有部分旅行社應(yīng)收賬拖欠時間越久風(fēng)險越大，因為應(yīng)收賬會隨時間的增長而數(shù)額會不斷增大。2．造成短期行為傾向，忽視企業(yè)核心競爭力的構(gòu)建旅游產(chǎn)品的可復(fù)制性使得它在設(shè)計組合之后，好的產(chǎn)品由于比較暢銷而被其他旅游行社紛紛“抄襲”，而企業(yè)的競爭就面臨著價格及接待質(zhì)量的競爭。因微薄的利潤很難保證接待質(zhì)量，因此企業(yè)的聲譽就會受到不同程度的影響，企業(yè)的競爭力就會削弱。對于入境市場來講，本地旅游產(chǎn)品在海外的銷售需要支付一定數(shù)額的海外促銷費用，從而擴大宣傳以招徠客人。而旅行社為了追求利潤的最大化，“緊縮銀根”而不對外促銷，忽視企業(yè)核心競爭力的構(gòu)建。（一）利潤最大化旅行社財務(wù)管理的目標，是旅行社企業(yè)財務(wù)管理活動所希望實現(xiàn)的結(jié)由于利潤最大化的局限性，人們又提出了資本利潤或每股利潤作為考察財務(wù)效果的指標，非股份制企業(yè)往往使用資本利潤最大化指標，股份制企業(yè)則往往同時使用資本利潤最大化和每股利潤最大化兩個指標。這兩個指標能較全面地反映企業(yè)的盈利水平。因此，其在財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測中有著重要的作用。但這兩個指標還是不能避免“不考慮風(fēng)險、資金的時間價值以及經(jīng)營行為短期化”等弊端。（二）資本利潤最大化或每股利潤最大化企業(yè)價值最大化，也就是人們常說的股東財務(wù)或所有者權(quán)益的最大化?！捌髽I(yè)價值＝權(quán)益價值＋債務(wù)價值”這一目標，規(guī)避了上述目標中無法體現(xiàn)的風(fēng)險因素和資金的時間價值，同時體現(xiàn)了對資產(chǎn)保值增值的要求。企業(yè)價值最大化能否受投資報酬率、風(fēng)險、投資項目、資本結(jié)構(gòu)、股利政策，以及企業(yè)應(yīng)負的社會責(zé)任等因素的影響，反映到旅行社的經(jīng)營活動中，就是一項經(jīng)營計劃。（三）企業(yè)價值最大化由于利潤最大化的局限性，人們又提出了資本利潤或（一）財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測，是指旅行社根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對旅行社未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果進行預(yù)計和測算。財務(wù)預(yù)測的目的，是為旅行社的計劃管理提供信息，為財務(wù)決策提供依據(jù)。常見的財務(wù)預(yù)測方法有時間序列法、回歸直線法、量本利分析法、投資回收期預(yù)測法、現(xiàn)金流量法等。（二）財務(wù)決策財務(wù)決策，是指旅行社財務(wù)人員在財務(wù)管理目標的總體要求下，從多個可以選擇的財務(wù)活動方案中選擇最優(yōu)方案的過程。財務(wù)決策是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理決策的核心內(nèi)容，財務(wù)決策的成功與否，將直接關(guān)系到旅行社的財務(wù)活動，甚至直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。（三）財務(wù)計劃財務(wù)計劃，是在一定時期內(nèi)以貨幣形式反映旅行社經(jīng)營活動所需要的資金及其來源、財務(wù)收入和支出、財務(wù)成果及其分配的計劃。財務(wù)計劃是企業(yè)財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策的具體化，是控制財務(wù)活動的依據(jù)。制訂財務(wù)計劃的方法很多，最常用的是固定計劃法。財務(wù)計劃法在旅行社經(jīng)營活動中，主要體現(xiàn)年度財務(wù)預(yù)算的制定、執(zhí)行和管理上。旅行社財務(wù)管理的方法，是指旅行社用來組織、指揮、監(jiān)督和控制財務(wù)活動，以完成財務(wù)管理任務(wù)的手段。根據(jù)財務(wù)管理的環(huán)節(jié)，常用的管理方法可以分為以下幾種：（一）財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測，是指旅行社根據(jù)財務(wù)活（四）財務(wù)控制財務(wù)控制，是指企業(yè)在進行財務(wù)管理過程中，對財務(wù)活動施加影響或進行調(diào)節(jié)，以實現(xiàn)預(yù)定的目標。企業(yè)財務(wù)控制最常見的方法，是防護性控制和反饋控制。防護性控制，是指財務(wù)活動進行前，為使其按預(yù)定的目標進行，事先制定一系列制度、規(guī)定，以防止出現(xiàn)差異或偏離。（五）財務(wù)分析財務(wù)分析，是指根據(jù)會計核算和有關(guān)信息資料，運用特定的方法，對企業(yè)財務(wù)活動的過程和結(jié)果進行評價和分析。財務(wù)分析的方法主要有對比分析法、比率分析法、因素分析法等。在財務(wù)分析的實踐活動中，必須綜合運用各種方法，才能分析問題產(chǎn)生的原因，找到問題的本質(zhì)，提出改進措施，最終達到改善企業(yè)財務(wù)狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的（四）財務(wù)控制財務(wù)控制，是指企業(yè)在進行財務(wù)管理過程中，對財務(wù)旅行社業(yè)務(wù)核算旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算02旅行社會計核算的內(nèi)容與方法旅行社業(yè)務(wù)核算旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算02旅行社會計核（一）組團業(yè)務(wù)核算1．審核報價審核旅行社銷售人員對外報價，是組團業(yè)務(wù)核算的一個重要步驟，財務(wù)部門根據(jù)旅游團（者）的旅游行程、旅游團隊登記，以及旅游時間等對銷售人員填報的報價單進行審核。2．核算組團收入組團社通過招徠旅游團（者）和組織旅游團（者）進行旅游所獲得的收入，稱為組團營業(yè)收入。這種營業(yè)收入，主要由綜合服務(wù)費、房費、餐費、城市間交通費和專項附加費組成。3．核算組團成本組團成本核算，是考核旅行社在經(jīng)營中的成本開支是否合理，對于不合理的開支，要采取有效的措施予以糾正，以達到降低成本和增加企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。組團成本中，最主要的是旅行社從旅游要素供應(yīng)部門采購旅游服務(wù)的費用，也稱之為營業(yè)成本或直接成本。（一）組團業(yè)務(wù)核算1．審核報價審核旅行社銷售人員對外報價，是（一）組團業(yè)務(wù)核算旅行社在核算組團成本時，主要是檢查所采購的旅游服務(wù)是否按照合同上雙方約定的價格進行結(jié)算。在具體旅游操作實踐中，旅行社往往采用“營業(yè)成本＝營業(yè)收入－毛利”和“毛利＝旅游團（者）人數(shù)×停留天數(shù)×計劃營業(yè)收入/（人·天）”等方法來計算營業(yè)成本。同時，旅行社還應(yīng)該根據(jù)接待計劃和全陪填寫的各地支出情況，預(yù)先逐團列支，等各地接社的結(jié)算單寄到后，再分別列入各地核算單位的結(jié)算賬戶。旅行社的組團成本，主要由組團外聯(lián)成本、小包價成本、勞務(wù)成本和其他服務(wù)成本構(gòu)成。在組團成本核算實踐中，中介費等傭金費用的管理，成為旅行社組團成本核算的一個值得重視的問題。由于它屬于灰色地帶的支出，管理難度大，而且涉及金額往往不菲，如果管理不善將成為組團利潤管理的黑洞。（一）組團業(yè)務(wù)核算旅行社在核算組團成本時，主要是檢查所采購的（二）接待收入核算

結(jié)算通知單是接待旅行社向組團社收取接待費用的憑證，由旅游團的全陪填寫并由地陪簽字。如果沒有配備全陪，則由接待旅行社的地陪負責(zé)填寫結(jié)算通知單。結(jié)算通知單轉(zhuǎn)交給財務(wù)部門后，財務(wù)部門根據(jù)接待計劃、變更通知等有關(guān)文件，對結(jié)算通知單的內(nèi)容進行逐項審核。審核的重點是組團社名稱，計劃號碼，旅游者人數(shù)，等級，抵、離時間，活動項目，計價項目等與接待計劃和變更通知是否一致；各項費用計算是否正確；填寫項目是否齊全；有無地陪的簽字確認等。1．審核結(jié)算通知單目前，審核結(jié)算通知單多見于以入境旅游為主要業(yè)務(wù)的部門或旅行社。以接待國內(nèi)游客為主要業(yè)務(wù)的旅行社，已經(jīng)把審核結(jié)算通知單的工作下放到部門，而且目前國內(nèi)旅游接待，絕大多數(shù)貫徹“團走款清”的基本原則，只有與企業(yè)建立了長期合作伙伴關(guān)系的組團社才有一定的信用額度。（二）接待收入核算結(jié)算通知單是接待旅行社向組團（二）接待收入核算核算接待收入2核算接待收入，是接待旅行社業(yè)務(wù)審核的一個重要內(nèi)容。旅行社的接待業(yè)務(wù)收入，主要由綜合服務(wù)費、房費、餐費、城市間交通費和專項附加費組成。接待旅行社在計算接待收入時，要采用同組團社事先確定的結(jié)算方法，計算出旅行社因提供接待服務(wù)而應(yīng)該得到的綜合服務(wù)費收入及其他各項收入。核算成本費用3接待旅行社在審核營業(yè)成本時，應(yīng)該按照收入和支出配比的原則進行成本核算，嚴格審核應(yīng)付給飯店、景點、旅游汽車公司、餐館等旅游要素服務(wù)部門的款項，做到“分團核算，一團一清”，對盈利少的團隊要嚴格審核，查出虧損團的原因。目前，在中國旅行社行業(yè)，根據(jù)自己的業(yè)務(wù)規(guī)模及管理流程的不同，分別采用單團成本核算、批量成本核算等方法。很多旅行社為了強化成本核算，便采取事先確定毛利率的做法，如果成本費用超支，就用上述灰色收入予以彌補的辦法加以控制，雖然收到了一定的效果，但旅游團成本費用核算的問題仍未能從根本上得到解決。（二）接待收入核算核算接待收入2核算接待收入，是接待旅行社業(yè)旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算，主要是指對應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的結(jié)算。我國旅行社業(yè)界已經(jīng)出現(xiàn)過多次因國外旅行社破產(chǎn)清算而導(dǎo)致國內(nèi)旅行社巨額經(jīng)濟損失的事件。因此，中國旅行社業(yè)界非常重視業(yè)務(wù)結(jié)算環(huán)節(jié)的管理。關(guān)于應(yīng)收賬款的管理，將在后面的章節(jié)中進行詳細闡述，下面介紹一下旅行社之間的費用結(jié)算。（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1．綜合服務(wù)費用結(jié)算綜合服務(wù)費用，是地接旅行社最主要的利潤來源之一。綜合服務(wù)費用的結(jié)算，主要包括審核結(jié)算內(nèi)容、確定結(jié)算標準。（1）審核結(jié)算內(nèi)容財務(wù)部門工作人員在審核綜合服務(wù)費結(jié)算內(nèi)容時，應(yīng)對照旅游計劃和導(dǎo)游員填寫的結(jié)算通知單，對所需結(jié)算的各項費用進行認真審查。旅行社之間結(jié)算所涉及的綜合服務(wù)費用，一般包括市內(nèi)交通費、雜費、領(lǐng)隊減免費、地方導(dǎo)游費、接待手續(xù)費和接待宣傳費等。

結(jié)算公式：綜合服務(wù)費＝實際接待旅游者人數(shù)×實際接待天數(shù)×綜合服務(wù)費/（人·天）。旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算，主要是指對應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1．綜合服務(wù)費用結(jié)算（2）確定結(jié)算標準旅游者在一地的停留時間滿24小時的，按一天的綜合服務(wù)費結(jié)算；超過24小時未滿48小時的或停留時間未滿24小時的，按旅行社相關(guān)標準結(jié)算。目前，中國旅行社采用的結(jié)算標準，主要有國旅標準——按用餐地點劃分綜合服務(wù)費結(jié)算比例，中旅標準——按抵、離時間分段劃分綜合服務(wù)費結(jié)算比例，青旅標準——按旅游者停留小時劃分結(jié)算比例。（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1．綜合服務(wù)費用結(jié)算（2）確定結(jié)算房費結(jié)算，分為自訂房和代訂房兩種情況。其結(jié)算公式為房費＝使用房間數(shù)×實際過夜數(shù)×房價。在團隊接待過程中，旅行社一般安排雙人房間，有時因人數(shù)或性別原因可能出現(xiàn)自然單間。由此產(chǎn)生的房費差額，一般根據(jù)事先達成的協(xié)議結(jié)算。在實際運作中，單間差一般由住在單間的客人支付。2．房費結(jié)算餐費結(jié)算，一般也有兩種方式。一種是將餐費（午餐、晚餐）納入綜合服務(wù)費一起結(jié)算；另一種是將餐費單列，根據(jù)用餐人數(shù)和次數(shù)結(jié)算。其計算公式為餐費＝用餐人數(shù)×用餐次數(shù)×用餐標準。3．餐費結(jié)算其他費用是指時間交通費、門票費和專項附加費。在結(jié)算這些費用時，應(yīng)根據(jù)雙方事先達成的有關(guān)收費標準處理。4．其他費用結(jié)算價格優(yōu)惠，主要體現(xiàn)在旅游業(yè)界執(zhí)行的“16免1”和“兒童優(yōu)惠”。（1）“16免1”，是指旅游團隊每16人減免1人的綜合服務(wù)費、飯店房費、專項附加費（不含交通費），減免優(yōu)惠費用由接待旅行社承擔(dān)。（2）對隨父母來華旅游的外國兒童，綜合服務(wù)費標準一般是2～11歲按成人標準的50%收取，12歲以上則按成人標準收費。5．價格優(yōu)惠（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)房費結(jié)算，分為自訂房和代訂房兩種情況。其結(jié)算

中國旅行社業(yè)界多以每年的12月初至次年的3月底作為旅游淡季，其余的月份作為旅游旺季或平季。旅游者在一地停留時間如果恰逢淡季與旺季交替時，旅行社應(yīng)按旅游者在該地實際停留期間的季節(jié)價格標準分段結(jié)算。（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)1．跨季節(jié)的結(jié)算中國旅行社業(yè)界多以每年的12月初至次年的3月（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)2．等級變化的結(jié)算旅游團在成行后，因某種原因要求分團行動并導(dǎo)致旅游團等級發(fā)生變化時，應(yīng)按照分團后登記的等級收費和結(jié)算。結(jié)算的方式有兩種：一是旅游者現(xiàn)付分團后的新等級費用標準和原等級費用標準的差額；二是由接待旅行社征得組團旅行社同意后按新等級標準向組團旅行社結(jié)算。（1）因分團活動導(dǎo)致等級變化的結(jié)算參加報價旅游團的旅游者，在旅游途中因特殊原因退團，造成旅游團隊因退團后不足10人而發(fā)生等級變化時，原則上仍然按照旅游團的人數(shù)和等級標準收費和結(jié)算。退團旅游者離團后的費用由旅游者自理。

（2）因部分旅游者中途退團造成等級變化的結(jié)算（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)2．等級變化的結(jié)算旅（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)3．晚間抵達或清晨離開的旅游團隊的結(jié)算

包價旅游團隊，在晚餐后抵達或清晨前離開某地時，接待旅行社按照人數(shù)和等級標準向組團旅行社結(jié)算接送費用。計算公式：接送費用＝人數(shù)×計價標準。（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)3．晚間抵達或清晨離開的旅游團隊的結(jié)（三）結(jié)算匯款方式3．票匯

票匯是指組團旅行社要求其開戶銀行代其開立以接待旅行社所在地開戶銀行為解付行的銀行即期匯票，支付一定金額給接待旅行社的匯款方式。2．信匯信匯是指組團社要求其開戶銀行將信匯委托書寄入接待旅行社的開戶銀行，授權(quán)解付一定金額給接待旅行社的匯款方式。目前，這種方式中國旅行社已經(jīng)很少應(yīng)用。1．電匯

電匯是指組團旅行社要求其開戶銀行拍發(fā)加押電報或電傳給接待旅行社所在地的開戶銀行，指示解付一定金額給接待旅行社的匯款方式。目前，電匯是中國旅行社使用最多的一種匯款方式。（三）結(jié)算匯款方式3．票匯2．信匯1．電匯03旅行社的成本費用管理旅行社成本費用的構(gòu)成旅行社成本費用管理03旅行社的成本費用管理旅行社成本費用的構(gòu)成

旅行社營業(yè)成本是指旅行社在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項直接支出。其主要包括房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務(wù)費、門票費、陪同費、勞務(wù)費、宣傳費、保險費（現(xiàn)已改為旅行社建議旅游者自愿購買）、機場建設(shè)費、專項活動費等代收代付的費用。（一）旅行社的營業(yè)成本旅行社營業(yè)成本是指旅行社在經(jīng)營過程中所發(fā)生的2．管理費用管理費用是指旅行社組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，以及由旅行社統(tǒng)一負擔(dān)的費用。凡屬管理職能部門發(fā)生或不宜分攤的費用，均列入管理費用。3．財務(wù)費用財務(wù)費用是指旅行社為籌集資金而發(fā)生的費用，包括旅行社在經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其他費用。1．營業(yè)費用營業(yè)費用是指旅行社各營業(yè)部門在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。凡屬營業(yè)部門發(fā)生，且不易記入營業(yè)成本的費用，均列入營業(yè)費用。（二）旅行社的費用4．特殊支出特別支出是指不能計入營業(yè)成本和營業(yè)費用的支出。2．管理費用3．財務(wù)費用1．營業(yè)費用（二）旅行社的費用4．特（一）旅行社成本費用的核算方法1．單團核算單團核算是以旅行社的每個旅游團隊作為成本核算的對象，按團隊進行費用歸集和分配的一種核算方法。采用這種方法，應(yīng)對不同的支出采用不同的歸集和分攤方法。單團核算法采用一團一價，有利于旅行社之間的款項結(jié)算，能如實、直觀地反映某個旅游團的經(jīng)營成果，有利于旅行社進行正確的財務(wù)決策。但單團核算法工作量較大，一般適用于業(yè)務(wù)量不大的旅行社。2．部門核算部門核算是以旅行社內(nèi)部直接創(chuàng)造利潤的業(yè)務(wù)部門作為成本核算對象，按部門歸集和分配費用，計算出各部門盈虧情況的一種核算辦法。采用部門核算法有利于旅行社認清自身在細分市場上（海外、國內(nèi)）的占有率，為企業(yè)經(jīng)營管理及市場開發(fā)決策提供依據(jù)。同時提高各部門的工作積極性，增強內(nèi)部的競爭意識，從而全面提高旅行社的經(jīng)濟效益。這種核算方法適用于業(yè)務(wù)量較大的旅行社。（一）旅行社成本費用的核算方法1．單團核算單（二）成本費用的管理和控制

旅行社對于成本費用的管理和控制，主要是通過制定成本費用標準、建立日?？刂浦贫?、進行定期檢查與考核掛鉤等辦法來實現(xiàn)。1．制定成本費用標準根據(jù)本企業(yè)的實際情況和經(jīng)營目標，參照其他旅行社的成本費用標準，制定本旅行社的成本費用標準，是成本費用管理的第一步。常用的方法有：分解法是指將目標成本費用和成本費用降低目標，按照成本費用項目進行分解，明確各成本費用項目應(yīng)達到的目標和降低的幅度。（1）分解法定額法是指旅行社首先確定各種經(jīng)營成本或費用的合理定額，并以此為依據(jù)，制定成本費用標準。（2）定額法預(yù)算法是指把企業(yè)的經(jīng)營成本和各項費用，劃分為固定成本費用、變動成本費用、半固定成本費用，然后按照業(yè)務(wù)量來分別制定預(yù)算，作為成本控制的標準，業(yè)務(wù)量不同，成本費用的預(yù)算也不同。（3）預(yù)算法（二）成本費用的管理和控制旅行社對于成本費用（二）成本費用的管理和控制2．旅行社成本費用的日常管理和控制（1）建立成本費用管理信息系統(tǒng)目前，一些管理意識領(lǐng)先的旅行社，已經(jīng)建立了自己的成本費用管理信息系統(tǒng)，利用信息系統(tǒng)來對旅行社經(jīng)營活動過程中的成本費用進行控制。該信息系統(tǒng)主要包括：指標、標準、定額輸入系統(tǒng)；成本費用核算、控制、反饋系統(tǒng)；成本費用統(tǒng)計分析、預(yù)測系統(tǒng)。（2）實行責(zé)任成本費用制度

為了加強企業(yè)的成本費用控制，很多旅行社還實行了責(zé)任成本費用制度，把負有成本費用責(zé)任的部門作為成本費用責(zé)任的中心，使其對可控成本費用負完全責(zé)任。（3）對重點部門或崗位進行重點控制

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