第11章證券公司會(huì)計(jì)課件

第11章證券公司會(huì)計(jì)2023/1/4第11章證券公司會(huì)計(jì)第11章證券公司會(huì)計(jì)2022/12/14第11章證券公司會(huì)計(jì)111.1證券公司業(yè)務(wù)概述1．證券的定義證券是指各類記載并代表了一定權(quán)利的法律憑證。它用以證明持有人有權(quán)依其所持憑證記載的內(nèi)容而取得應(yīng)有的權(quán)益。從一般意義上來(lái)說(shuō)，證券是指用以證明或設(shè)定權(quán)利所做成的書(shū)面憑證，它表明證券持有人或第三者有權(quán)取得該證券擁有的特定權(quán)益，或證明其曾經(jīng)發(fā)生過(guò)的行為。2．證券的票面要素第一，持有人，即證券為誰(shuí)所有；第二，證券的標(biāo)的物，即證券票面上所載明的特定的具體內(nèi)容，它表明持有人權(quán)利所指向的特定對(duì)象；第三，標(biāo)的物的價(jià)值，即證券所載明的標(biāo)的物的價(jià)值大?。坏谒?，權(quán)利，即持有人持有該證券所擁有的權(quán)利。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述1．證券的定義第11章證券公司會(huì)計(jì)211.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券按其性質(zhì)不同，證券可以分為證據(jù)證券——只是單純地證明一種事實(shí)的書(shū)面證明文件，如信用證、證據(jù)、提單等；憑證證券——是指認(rèn)定持證人是某種私權(quán)的合法權(quán)利者和持證人紀(jì)行的義務(wù)有效的書(shū)面證明文件，如存款單等。有價(jià)證券——區(qū)別于上面兩種證券的主要特征是可以讓渡。其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同，不過(guò)與其它證券的不同之處在于，有價(jià)證券具有以下特征：任何有價(jià)證券都有一定的面值，任何有價(jià)證券都可以自由轉(zhuǎn)讓，任何有價(jià)證券本身都有價(jià)格，任何有價(jià)證券都能給其持有人在將來(lái)帶來(lái)一定的收益。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券按其性質(zhì)不同，證券可以分為第11311.1證券公司業(yè)務(wù)概述有價(jià)證券的分類

有價(jià)證券可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)做不同的分類。按發(fā)行主體來(lái)劃分可以分為政府證券、金融證券和公司證券。按上市與否，可以分為上市證券和非上市證券；按證券所載內(nèi)容可以分為：

1.貨幣證券，可以用來(lái)代替貨幣使用的有價(jià)證券則商業(yè)信用工具，主要用于企業(yè)之間的商品交易、勞務(wù)報(bào)酬的支付和債權(quán)債務(wù)的清算等，常見(jiàn)的有期票、匯票、本票、支票等。

2.資本證券，它是指把資本投入企業(yè)或把資本供給企業(yè)或國(guó)家的一種書(shū)面證明文件，資本證券主要包括股權(quán)證券（所有權(quán)證券）和債權(quán)證券，如各種股票和各種債券等。

3.貨物證券是指對(duì)貨物有提取權(quán)的證明，它證明證券持有人可以憑證券提取該證券上所列明的貨物，常見(jiàn)的有棧單、運(yùn)貨證書(shū)、提貨單等。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述有價(jià)證券的分類第11章證券公司會(huì)計(jì)411.1證券公司業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定經(jīng)紀(jì)類證券公司只能專門(mén)從事證券代理業(yè)務(wù)。綜合類證券公司可以從事證券代理業(yè)務(wù)以外的其他證券業(yè)務(wù)證券公司的業(yè)務(wù)范圍包括（1）證券承銷業(yè)務(wù)；（2）證券代理（經(jīng)紀(jì)）業(yè)務(wù)，包括網(wǎng)上證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)；（3）證券自營(yíng)買(mǎi)賣業(yè)務(wù)；（4）證券投資咨詢業(yè)務(wù)（含財(cái)務(wù)顧問(wèn)）；（5）受托投資管理業(yè)務(wù)；（6）國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他證券業(yè)務(wù)。以上各項(xiàng)證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，必須由證券公司依法申請(qǐng)，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)。證券公司不得超越核定的范圍進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定第11章證券511.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的職能證券交易所的基本職能是創(chuàng)造公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)環(huán)境，保證證券市場(chǎng)的正常運(yùn)行?！蹲C券法》第一百一十三條規(guī)定：“證券交易所可根據(jù)證券法律、行政法規(guī)制定證券集中競(jìng)價(jià)交易的具體規(guī)則，制定證交所的會(huì)員管理制度、證交所的從業(yè)人員業(yè)務(wù)規(guī)則，報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。”

第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的職能第11章證券公司會(huì)計(jì)611.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（1）提供證券交易的場(chǎng)所和設(shè)施；（2）制定證券交易所的業(yè)務(wù)規(guī)則；（3）接受上市申請(qǐng)、安排證券上市；（4）組織、監(jiān)督證券交易；（5）對(duì)會(huì)員進(jìn)行監(jiān)管；（6）對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)管；（7）設(shè)立證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)；（8）管理和公布市場(chǎng)信息；（9）證監(jiān)會(huì)許可的其他職能。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能第11章證券公711.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（續(xù)）證券交易所不得直接或間接從事下列業(yè)務(wù)：以營(yíng)利為目的的業(yè)務(wù)；新聞出版業(yè)；發(fā)布對(duì)證券價(jià)格進(jìn)行預(yù)測(cè)的文字和資料；為他人提供擔(dān)保；未經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其它業(yè)務(wù)等。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（續(xù)）第11章證811.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易的原則（1）間接交易原則。具有交易所會(huì)員資格的證券公司才可以派出場(chǎng)上經(jīng)紀(jì)人進(jìn)入證券交易所參與集中競(jìng)價(jià)交易，投資者買(mǎi)賣證券應(yīng)當(dāng)在證券公司開(kāi)立帳戶，以書(shū)面、電話及其他方式，委托為其開(kāi)戶的證券公司代理其買(mǎi)賣證券。投資者本人不能直接參與證券的交易。（2）集中競(jìng)價(jià)交易原則。即若干證券買(mǎi)方和若干證券賣方，依照證券交易所的交易規(guī)則確定價(jià)格，進(jìn)行證券交易的方式。這是證券交易所的特殊交易規(guī)則，區(qū)別于場(chǎng)外的當(dāng)面交易。（3）清算差額原則。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)根據(jù)成交結(jié)果，清算出各證券公司應(yīng)收和應(yīng)付價(jià)款，針對(duì)二者相抵后的差額在各證券公司的帳戶上劃撥交割，辦理證券的登記過(guò)戶手續(xù)。（4）行情公開(kāi)原則。為了保障集中競(jìng)價(jià)交易的公平，證券交易所應(yīng)當(dāng)公布證券交易行情，按日制作行情表并當(dāng)日進(jìn)行公布。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易的原則第11章證券公司會(huì)計(jì)911.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)的種類證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)的種類第11章證券公司會(huì)計(jì)10證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買(mǎi)賣證券的活動(dòng)。1.代理買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)

2.代理兌付證券業(yè)務(wù)3.代保管證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買(mǎi)賣證11證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)（1）概念證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即證券代理業(yè)務(wù)，是指證券公司在核定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，根據(jù)投資者發(fā)出的證券買(mǎi)賣指令，以投資者的名義和帳戶進(jìn)行證券買(mǎi)賣，或其他證券投資的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在此過(guò)程中由投資者支付傭金并自擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。這是證券公司的一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)，也是原始最初業(yè)務(wù)。

第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)（1）概念第11章證券公12證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)公司代理客戶買(mǎi)賣證券收到的代買(mǎi)賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買(mǎi)賣證券款項(xiàng)的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。公司代理客戶買(mǎi)賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買(mǎi)賣證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會(huì)計(jì)13證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受委托對(duì)其發(fā)行的證券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受委托對(duì)其發(fā)行的證14證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價(jià)證券。公司代保管證券業(yè)務(wù)不需要單獨(dú)設(shè)置科目核算，不論采取何種代保管方式，均只在專設(shè)的備查賬簿中記錄代保管證券的情況。代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代保管服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處理，待后續(xù)代保管服務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價(jià)15證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)程序證券公司辦理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)備置統(tǒng)一的買(mǎi)賣委托書(shū)。采取其他委托方式的必須做出委托記錄。證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者委托書(shū)載明的證券名稱、買(mǎi)賣數(shù)量、出價(jià)方式、價(jià)格幅度等，按照交易規(guī)則代理買(mǎi)賣證券；買(mǎi)賣成交后，應(yīng)按規(guī)定制作成交報(bào)告單交付客戶。禁則證券公司不得為客戶融資、融券交易。不得接受客戶的全權(quán)委托而決定證券買(mǎi)賣、選擇證券種類、決定買(mǎi)賣數(shù)量和買(mǎi)賣價(jià)格。不得以任何方式對(duì)客戶證券買(mǎi)賣的收益或者賠償證券買(mǎi)賣的損失做出承諾。不得未經(jīng)過(guò)其依法設(shè)立的證券營(yíng)業(yè)部私下接受客戶委托而買(mǎi)賣證券。證券公司的從業(yè)人員在證券交易活動(dòng)中，按其所屬的證券公司的指令或者利用職務(wù)違反交易規(guī)則的，由所屬的證券公司承擔(dān)全部責(zé)任。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)程序第11章證券公司會(huì)計(jì)16證券自營(yíng)業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國(guó)《證券法》和《證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，所謂證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，是指證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)為本機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣上市證券以及證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他證券的行為。“上市證券”，包括人民幣普通股、基金券、認(rèn)股權(quán)證、國(guó)債、公司或企業(yè)債券等。

根據(jù)《證券公司管理辦法》的規(guī)定，必須是綜合類證券公司才能從事證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，并應(yīng)依法取得中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)自營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格證書(shū)。

第11章證券公司會(huì)計(jì)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)概述第11章證券公司會(huì)計(jì)17證券自營(yíng)業(yè)務(wù)從事自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)具備的條件（1）證券公司有不低于2000萬(wàn)元人民幣的凈資產(chǎn)；兼營(yíng)證券的機(jī)構(gòu)不低于2000萬(wàn)元人民幣的證券營(yíng)運(yùn)資金。（2）證券公司有不低于1000萬(wàn)元的凈資本；兼營(yíng)證券的機(jī)構(gòu)有不低于1000萬(wàn)元的凈證券營(yíng)運(yùn)資金。（3）有2/3以上的公司高級(jí)管理人員及其主要業(yè)務(wù)人員獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的證券業(yè)從業(yè)人員資格證書(shū)。（4）在近一年內(nèi)沒(méi)有嚴(yán)重違法、違規(guī)行為，或在近兩年內(nèi)未受到取消自營(yíng)業(yè)務(wù)資格的處罰。（5）證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)成立且已正式開(kāi)業(yè)已超過(guò)半年；兼營(yíng)機(jī)構(gòu)證券業(yè)與其他業(yè)務(wù)分開(kāi)經(jīng)營(yíng)并分帳管理。（6）設(shè)有專用的電腦申報(bào)終端設(shè)施和其他必要的設(shè)施。（7）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他條件。

第11章證券公司會(huì)計(jì)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)從事自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)具備的條件第11章證券公司會(huì)計(jì)18證券自營(yíng)業(yè)務(wù)禁則（1）證券公司必須將其自營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)分開(kāi)辦理，業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)帳戶，均應(yīng)分開(kāi)，不得混合操作。（2）客戶交易結(jié)算資金必須全部存入指定商業(yè)銀行，單獨(dú)立戶管理。嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。（3）《證券法》第一百三十三條規(guī)定，證券公司從事證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，必須是自有資金和依法籌集的資金。禁止銀行資金違規(guī)流入股市。（4）證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)必須以自己名義進(jìn)行，不得假借他人名義或者以個(gè)人名義進(jìn)行。證券公司不得將其自營(yíng)帳戶借給他人使用。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)禁則第11章證券公司會(huì)計(jì)19證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過(guò)程中，公司接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動(dòng)。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，按照本制度規(guī)定分別進(jìn)行核算。1.公司以全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)2.公司以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)3.公司以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)第11章證券公司會(huì)計(jì)證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過(guò)程中，公司接受發(fā)20證券承銷業(yè)務(wù)

——全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在按承購(gòu)價(jià)格購(gòu)入待發(fā)售的證券時(shí)，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；公司將證券轉(zhuǎn)售給投資者時(shí)，按發(fā)行價(jià)格確認(rèn)為證券發(fā)行收入，按已發(fā)行證券的承購(gòu)價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券的成本。發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按承購(gòu)價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券承銷業(yè)務(wù)

——全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以全額包銷方式21證券承銷業(yè)務(wù)

——以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按約定的發(fā)行價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券承銷業(yè)務(wù)

——以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以余額包銷方22證券承銷業(yè)務(wù)

——代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券承銷業(yè)務(wù)

——代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以代銷方式進(jìn)行承銷23其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)，是指公司經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)和承銷業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)。公司的其他證券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍以及本制度規(guī)定分類單獨(dú)進(jìn)行核算。1.買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)2.賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)3.受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)第11章證券公司會(huì)計(jì)其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)，是指公司經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)24其他證券業(yè)務(wù)

——買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買(mǎi)入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)收入。公司應(yīng)于買(mǎi)入某種證券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；證券到期返售時(shí)，按返售價(jià)格與買(mǎi)入成本價(jià)格的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)其他證券業(yè)務(wù)

——買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同25其他證券業(yè)務(wù)

——賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買(mǎi)回該批證券，以獲得一定時(shí)期內(nèi)資金的使用權(quán)。公司應(yīng)于賣出證券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債；證券到期購(gòu)回時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與賣出證券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。第11章證券公司會(huì)計(jì)其他證券業(yè)務(wù)

——賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同26其他證券業(yè)務(wù)

——受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。公司受托經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際受托資產(chǎn)的款項(xiàng)，同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；公司對(duì)受托管理的資產(chǎn)進(jìn)行證券買(mǎi)賣，按代買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理；合同到期，與委托單位結(jié)算收益或損失時(shí)，按合同規(guī)定的比例計(jì)算的應(yīng)由公司享有的收益或承擔(dān)的損失，確認(rèn)為當(dāng)期的收益或損失。第11章證券公司會(huì)計(jì)其他證券業(yè)務(wù)

——受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)2711.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)業(yè)務(wù)針對(duì)性強(qiáng)價(jià)值變動(dòng)頻繁清算關(guān)系復(fù)雜第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)第11章證券公司會(huì)2811.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代買(mǎi)賣證券款

核算公司接受客戶委托，代客戶買(mǎi)賣股票、債券和其他有價(jià)證券由客戶交存的款項(xiàng)。公司代客戶認(rèn)購(gòu)新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。

公司收到客戶交來(lái)的款項(xiàng)公司向客戶支付的款項(xiàng)

如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)如果賣出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣證券成交價(jià)的差額，按買(mǎi)賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)公司代理客戶認(rèn)購(gòu)新股，收到客戶認(rèn)購(gòu)款項(xiàng)客戶辦理申購(gòu)手續(xù)，在公司與證券交易所清算時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代買(mǎi)賣證券款核算公2911.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代兌付債券核算公司接受委托代理兌付到期的債券

公司向委托單位交回已兌付的實(shí)物券

收到客戶交來(lái)的實(shí)物券，按兌付金額

如果委托單位尚未撥付兌付資金，并由公司墊付的，收到客戶交來(lái)的實(shí)物券時(shí)，按兌付金額

向委托單位交回已兌付的債券并收回墊付的資金

反映公司接受委托代理兌付到期的債券實(shí)際已兌付的金額本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬。

第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代兌付債券核算公司接3011.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代兌付債券款

核算公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金

公司兌付無(wú)記名債券，收到委托單位的兌付資金

公司向委托單位交回已兌付的債券

兌付債券本息，按兌付金額，借記本科目

公司兌付記名債券，收到委托單位的兌付資金

本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬

反映公司已收到但尚未兌付的代兌付債券款余額

第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代兌付債券款核算公3111.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置清算備付金

核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)

從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金

公司將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)

如果賣出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記本科目

如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按買(mǎi)賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，貸記本科目本科目應(yīng)按清算代理機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬

反映公司和客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項(xiàng)

第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置清算備付金核算公司3211.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心開(kāi)設(shè)資金專戶開(kāi)設(shè)清算專戶代理買(mǎi)賣證券借：銀行存款貸：代買(mǎi)賣證券款借：清算備付金貸：銀行存款借：代買(mǎi)賣證券款手續(xù)費(fèi)支出貸：清算備付金手續(xù)費(fèi)收入借：清算備付金手續(xù)費(fèi)支出貸：代買(mǎi)賣證券款手續(xù)費(fèi)收入買(mǎi)入大于賣出賣出大于買(mǎi)入證券公司承擔(dān)向客戶收傭金支付傭金、過(guò)戶費(fèi)、印花稅支付過(guò)戶費(fèi)、印花稅和自己承擔(dān)的交易費(fèi)第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心開(kāi)設(shè)資金專戶3311.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心收到客戶認(rèn)購(gòu)款將款項(xiàng)劃付清算代理機(jī)構(gòu)辦理申購(gòu)手續(xù)清算未中簽資金退給客戶將未中簽的款項(xiàng)從機(jī)構(gòu)劃回將未中簽的款項(xiàng)推給客戶借：銀行存款貸：代買(mǎi)賣證券款借：清算備付金貸：銀行存款借：代買(mǎi)賣證券款貸：清算備付金

借：清算備付金貸：代買(mǎi)賣證券款借：銀行存款貸：清算備付金代理認(rèn)購(gòu)新股借：代買(mǎi)賣證券款貸：銀行存款第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心收到客戶認(rèn)購(gòu)3411.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心當(dāng)日向交易所交解配股款代理配股派息借：代買(mǎi)賣證券款貸：結(jié)算備付金定期向交易所交解配股款借：代買(mǎi)賣證券款貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：結(jié)算備付金第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心當(dāng)日向交易所3511.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心代客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息借：清算備付金貸：代買(mǎi)賣證券款按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息借：利息支出貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：代買(mǎi)賣證券款借：利息支出貸：代買(mǎi)賣證券款第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心代客戶領(lǐng)取現(xiàn)3611.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無(wú)記名證券發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款向客戶支付兌付證券款兌付期結(jié)束后將證券集中交給發(fā)行單位向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款借：代兌付債券貸：銀行存款借：代兌付債券款貸：代兌付債券銀行存款借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)收入同時(shí)收時(shí)可合并第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無(wú)3711.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無(wú)記名證券向客戶支付兌付證券款證券公司向發(fā)行單位兌付證券并收回墊付資金向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款證券兌付證券款證券借：銀行存款貸：代兌付債券借：代兌付債券貸：銀行存款借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)收入第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無(wú)3811.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付記名證券（單獨(dú)收手續(xù)費(fèi)）發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款向客戶支付兌付證券款向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款借：代兌付債券款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款貸：手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付記3911.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶對(duì)付記名證券（手續(xù)費(fèi)與撥付款一并匯入）發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款及手續(xù)費(fèi)向客戶支付兌付證券款向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款其他應(yīng)收款借：代兌付債券款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款貸：手續(xù)費(fèi)收入第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶對(duì)付記40證券交易印花稅證券交易印花稅稅率上調(diào)至3‰——為進(jìn)一步促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部決定從2007年5月30日起，調(diào)整證券交易印花稅稅率，由現(xiàn)行1‰調(diào)整為3‰。5月30日兩市早盤(pán)暴跌滬指跌6.08%周三早盤(pán)，兩地股指在消息面影響下大幅低開(kāi)，滬市今日開(kāi)盤(pán)4087.41點(diǎn)，最高4275.24點(diǎn)、最低4070.51點(diǎn)、收盤(pán)4071.27點(diǎn)、跌263.65點(diǎn)、成交1843.91億元、跌幅6.08％、有61家上漲、有814家下跌。深成指今日開(kāi)盤(pán)12651.20點(diǎn)，最高13333.90點(diǎn)、最低12616.84點(diǎn)、收盤(pán)12618.91點(diǎn)、跌837.69點(diǎn)、跌幅6.23％、成交956.87億元、有19家上漲、有599家下跌。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券交易印花稅證券交易印花稅稅率上調(diào)至3‰——為進(jìn)一步促進(jìn)證41證券交易印花稅經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定從2008年4月24日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，由現(xiàn)行３‰調(diào)整為１‰。印花稅利好刺激股市暴漲兩市創(chuàng)7年最大單日漲幅受證券交易印花稅調(diào)降利好政策刺激，滬深股市２４日放量大漲，上證綜指和深證成指雙雙出現(xiàn)９％以上的巨大漲幅，創(chuàng)下近七年來(lái)最大單日漲幅。兩市僅３只交易品種告跌。

當(dāng)日上證綜指跳空２６１點(diǎn)，以３５３９．８７點(diǎn)大幅高開(kāi)，全天高位運(yùn)行，一度上摸３５９３．２０點(diǎn)，較前一交易日上漲近３１５點(diǎn)。尾盤(pán)滬指收?qǐng)?bào)３５８３．０３點(diǎn)，較前一交易日大漲９．２９％，創(chuàng)下自２００１年１０月２３日以來(lái)的最大單日漲幅。受股指大幅高開(kāi)影響，當(dāng)日滬指振幅為４．０１％。

深證成指當(dāng)日上漲超過(guò)１１００點(diǎn)，收?qǐng)?bào)１２９１４．７６點(diǎn)，漲幅高達(dá)９．５９％。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券交易印花稅經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定從2004211.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用明細(xì)賬成本和公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入資本公積的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用明細(xì)賬成本和公允價(jià)值變動(dòng)第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第11章證券公司會(huì)計(jì)4311.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)買(mǎi)入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的自營(yíng)證券發(fā)生交易費(fèi)用收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)出售交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：清算備付金借：投資收益貸：清算備付金借：清算備付金貸：投資收益借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：清算備付金貸：交易性金融資產(chǎn)——成本交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—4411.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)（續(xù)）如果購(gòu)進(jìn)的自營(yíng)證券包含已宣布發(fā)放的股利或應(yīng)收利息實(shí)際收到該部分股利或利息借：交易性金融資產(chǎn)——成本其他應(yīng)收款貸：清算備付金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)（續(xù)）借：交易性金融4511.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)買(mǎi)入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的成本和發(fā)生交易費(fèi)用收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)發(fā)生減值出售交易性金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本貸：清算備付金借：清算備付金貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積借：清算備付金貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資4611.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資買(mǎi)入時(shí)劃分為持有至到期投資收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息持有至到期投資到期收回本金利息借：持有至到期投資——成本貸：銀行存款/清算備付金持有至到期投資—利息調(diào)整借：應(yīng)收利息持有至到期投資—利息調(diào)整貸：投資收益借：銀行存款/清算備付金

貸：持有至到期投資—成本借：銀行存款/清算備付金貸：應(yīng)收利息第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資借：持有至到期投資—4711.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代發(fā)行證券

核算公司接受委托代理發(fā)行的股票、債券等證券的價(jià)值采用余額承購(gòu)包銷方式發(fā)行的，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記本科目本科目應(yīng)按委托單位和代發(fā)行證券的種類設(shè)置明細(xì)賬

反映公司尚未售出的代發(fā)行證券的價(jià)值采用代銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格，借記本科目采用余額承購(gòu)包銷方式發(fā)行的，在約定的期限內(nèi)售出，按發(fā)行價(jià)格貸記本科目如有未售出證券按發(fā)行價(jià)格貸記本科目采用代銷方式代發(fā)行證券，證券售出后，按約定的發(fā)行價(jià)格貸記本科目發(fā)行期結(jié)束，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，貸記本科目第11章證券公司會(huì)計(jì)11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代發(fā)行證券核算公司4811.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代發(fā)行證券款

核算公司接受委托，采用余額承購(gòu)包銷方式或代銷方式代發(fā)行證券所形成的應(yīng)付證券資金

公司采用余額承購(gòu)包銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，貸記本科目發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，借記本科目公司采用代銷方式代發(fā)行證券，發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)，借記本科目同時(shí)，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，借記本科目本科目應(yīng)按委托單位和代發(fā)行證券的種類設(shè)置明細(xì)賬反映公司代理發(fā)行證券尚未支付給委托單位或尚未清算的未發(fā)行證券的款項(xiàng)所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)（代墊上網(wǎng)費(fèi)用），按發(fā)行價(jià)格，借記本科目公司采用代銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，貸記本科目采用余額承購(gòu)包銷方式代發(fā)行證券，通過(guò)證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的，在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，貸記本科目。公司通過(guò)柜臺(tái)代理發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格，貸記本科目。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代發(fā)行證券款核算公4911.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算無(wú)記名證券采用余額承購(gòu)包銷方式代發(fā)行證券——銀行存款采用代銷方式代發(fā)行證券——銀行存款記名證券采用余額承購(gòu)包銷方式代發(fā)行證券通過(guò)證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的——清算備付金公司通過(guò)柜臺(tái)代理發(fā)行證券——銀行存款采用代銷方式代理發(fā)行證券通過(guò)證券交易所上網(wǎng)發(fā)行的——清算備付金公司通過(guò)柜臺(tái)代理發(fā)行證券——銀行存款第11章證券公司會(huì)計(jì)11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算無(wú)記名證券第11章證券公司會(huì)計(jì)5011.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算代銷證券（網(wǎng)上銷售）收到代銷證券發(fā)行期開(kāi)始前：不做賬務(wù)處理在發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價(jià)格入賬網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算將發(fā)行證券款項(xiàng)交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位借：代發(fā)行證券貸：代發(fā)行證券款借：清算備付金應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)

貸：代發(fā)行證券借：代發(fā)行證券款貸：代發(fā)行證券借：代發(fā)行證券款貸：應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)

手續(xù)費(fèi)收入銀行存款

第11章證券公司會(huì)計(jì)11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算代銷證券（網(wǎng)上銷售）借：代發(fā)行證券5111.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算代銷證券（柜臺(tái)銷售）收到代銷證券發(fā)行期開(kāi)始前：不做賬務(wù)處理在發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額，按發(fā)行價(jià)格入賬證券售出發(fā)行期結(jié)束，所集資金付給委托單位，并收取手續(xù)費(fèi)將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位借：代發(fā)行證券貸：代發(fā)行證券款借：代發(fā)行證券款貸：銀行存款手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：代發(fā)行證券借：代發(fā)行證券款貸：代發(fā)行證券第11章證券公司會(huì)計(jì)11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算代銷證券（柜臺(tái)銷售）借：代發(fā)行證券5211.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算余額包銷（網(wǎng)上發(fā)行）收到代銷承銷證券不做賬務(wù)處理，只登備查賬簿在證券上網(wǎng)發(fā)行日根據(jù)承銷合同確認(rèn)證券發(fā)行總額網(wǎng)上發(fā)行結(jié)束后，與證券交易所交割清算時(shí)發(fā)行期結(jié)束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認(rèn)購(gòu)，轉(zhuǎn)為自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資將發(fā)行證券款項(xiàng)交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)和代墊上網(wǎng)費(fèi)用借：代發(fā)行證券貸：代發(fā)行證券款借：可供出售金融資產(chǎn)貸：代發(fā)行證券借：清算備付金應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)貸：代發(fā)行證券借：代發(fā)行證券款貸：銀行存款應(yīng)收款項(xiàng)-應(yīng)收代墊委托單位上網(wǎng)費(fèi)

手續(xù)費(fèi)收入網(wǎng)上實(shí)際發(fā)行數(shù)量和發(fā)行價(jià)格計(jì)算的發(fā)行款項(xiàng)

第11章證券公司會(huì)計(jì)11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算余額包銷（網(wǎng)上發(fā)行）借：代發(fā)行證券5311.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算余額包銷（柜臺(tái)銷售）收到委托單位委托發(fā)行的證券證券售出時(shí)發(fā)行期結(jié)束，按合同規(guī)定未售出部分由本公司認(rèn)購(gòu)，轉(zhuǎn)為自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資將發(fā)行證券款項(xiàng)交委托單位，并收取發(fā)行手續(xù)費(fèi)借：代發(fā)行證券貸：代發(fā)行證券款借：可供出售金融資產(chǎn)貸：代發(fā)行證券借：銀行存款

貸：代發(fā)行證券借：代發(fā)行證券款貸：銀行存款手續(xù)費(fèi)收入第11章證券公司會(huì)計(jì)11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算余額包銷（柜臺(tái)銷售）借：代發(fā)行證券5411.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算全額包銷全部認(rèn)購(gòu)，向發(fā)行單位支付全部款項(xiàng)出售證券借：可供出售金融資產(chǎn)貸：清算備付金借：清算備付金

貸：可供出售金融資產(chǎn)第11章證券公司會(huì)計(jì)11.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算全額包銷借：可供出售金融資產(chǎn)借：清5511.5其他證券業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置買(mǎi)入返售證券

核算企業(yè)按返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售給賣出方的證券所融出的資金企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)未到返售日的買(mǎi)入返售證券資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的利息收入（合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算利息收入）收到支付的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等返售日，按收到的返售價(jià)款第11章證券公司會(huì)計(jì)11.5其他證券業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置買(mǎi)入返售證券核算企5611.5其他證券業(yè)務(wù)的核算買(mǎi)入返售證券根據(jù)返售協(xié)議買(mǎi)入金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的利息收入（合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異大的，應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算利息收入）收到支付的買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等返售日，按收到的返售價(jià)款交易對(duì)方違約，如企業(yè)有權(quán)取得證券借：買(mǎi)入返售證券貸：清算備付金借：買(mǎi)入返售證券貸：利息收入借：清算備付金貸：買(mǎi)入返售證券利息收入借：清算備付金貸：買(mǎi)入返售證券借：交易性金融資產(chǎn)清算備付金貸：買(mǎi)入返售證券利息收入（差額）交易對(duì)方支付的履約保證金也可為可供出售金融資產(chǎn)第11章證券公司會(huì)計(jì)11.5其他證券業(yè)務(wù)的核算買(mǎi)入返售證券借：買(mǎi)入返售證券借：買(mǎi)5711.5其他證券業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置賣出回購(gòu)證券款

核算企業(yè)按回購(gòu)協(xié)議賣出金融資產(chǎn)所融入的資金未到回購(gòu)日的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)協(xié)議到期，回購(gòu)企業(yè)根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣出金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，按實(shí)際利率計(jì)算確定賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用（合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異不大的，可采用合同約定的名義利率計(jì)算利息費(fèi)用）第11章證券公司會(huì)計(jì)11.5其他證券業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置賣出回購(gòu)證券款核算5811.5其他證券業(yè)務(wù)的核算賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)企業(yè)根據(jù)回購(gòu)協(xié)議賣出金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，按實(shí)際利率計(jì)算確定賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用（合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異不大的，可采用合同約定的名義利率計(jì)算利息費(fèi)用）賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)協(xié)議到期，回購(gòu)交易對(duì)方違約，如企業(yè)有權(quán)取得證券借：清算備付金貸：賣出回購(gòu)證券款借：利息支出貸：賣出回購(gòu)證券款借：賣出回購(gòu)證券款清算備付金投資收益（差額）貸：交易性金融資產(chǎn)借：賣出回購(gòu)證券款利息支出貸：清算備付金第11章證券公司會(huì)計(jì)11.5其他證券業(yè)務(wù)的核算賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)借：清算備付金借：59演講完畢，謝謝聽(tīng)講!再見(jiàn)，seeyouagain3rew2023/1/4第11章證券公司會(huì)計(jì)演講完畢，謝謝聽(tīng)講!再見(jiàn)，seeyouagain3rew60第11章證券公司會(huì)計(jì)2023/1/4第11章證券公司會(huì)計(jì)第11章證券公司會(huì)計(jì)2022/12/14第11章證券公司會(huì)計(jì)6111.1證券公司業(yè)務(wù)概述1．證券的定義證券是指各類記載并代表了一定權(quán)利的法律憑證。它用以證明持有人有權(quán)依其所持憑證記載的內(nèi)容而取得應(yīng)有的權(quán)益。從一般意義上來(lái)說(shuō)，證券是指用以證明或設(shè)定權(quán)利所做成的書(shū)面憑證，它表明證券持有人或第三者有權(quán)取得該證券擁有的特定權(quán)益，或證明其曾經(jīng)發(fā)生過(guò)的行為。2．證券的票面要素第一，持有人，即證券為誰(shuí)所有；第二，證券的標(biāo)的物，即證券票面上所載明的特定的具體內(nèi)容，它表明持有人權(quán)利所指向的特定對(duì)象；第三，標(biāo)的物的價(jià)值，即證券所載明的標(biāo)的物的價(jià)值大??；第四，權(quán)利，即持有人持有該證券所擁有的權(quán)利。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述1．證券的定義第11章證券公司會(huì)計(jì)6211.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券按其性質(zhì)不同，證券可以分為證據(jù)證券——只是單純地證明一種事實(shí)的書(shū)面證明文件，如信用證、證據(jù)、提單等；憑證證券——是指認(rèn)定持證人是某種私權(quán)的合法權(quán)利者和持證人紀(jì)行的義務(wù)有效的書(shū)面證明文件，如存款單等。有價(jià)證券——區(qū)別于上面兩種證券的主要特征是可以讓渡。其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同，不過(guò)與其它證券的不同之處在于，有價(jià)證券具有以下特征：任何有價(jià)證券都有一定的面值，任何有價(jià)證券都可以自由轉(zhuǎn)讓，任何有價(jià)證券本身都有價(jià)格，任何有價(jià)證券都能給其持有人在將來(lái)帶來(lái)一定的收益。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券按其性質(zhì)不同，證券可以分為第116311.1證券公司業(yè)務(wù)概述有價(jià)證券的分類

有價(jià)證券可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)做不同的分類。按發(fā)行主體來(lái)劃分可以分為政府證券、金融證券和公司證券。按上市與否，可以分為上市證券和非上市證券；按證券所載內(nèi)容可以分為：

1.貨幣證券，可以用來(lái)代替貨幣使用的有價(jià)證券則商業(yè)信用工具，主要用于企業(yè)之間的商品交易、勞務(wù)報(bào)酬的支付和債權(quán)債務(wù)的清算等，常見(jiàn)的有期票、匯票、本票、支票等。

2.資本證券，它是指把資本投入企業(yè)或把資本供給企業(yè)或國(guó)家的一種書(shū)面證明文件，資本證券主要包括股權(quán)證券（所有權(quán)證券）和債權(quán)證券，如各種股票和各種債券等。

3.貨物證券是指對(duì)貨物有提取權(quán)的證明，它證明證券持有人可以憑證券提取該證券上所列明的貨物，常見(jiàn)的有棧單、運(yùn)貨證書(shū)、提貨單等。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述有價(jià)證券的分類第11章證券公司會(huì)計(jì)6411.1證券公司業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定經(jīng)紀(jì)類證券公司只能專門(mén)從事證券代理業(yè)務(wù)。綜合類證券公司可以從事證券代理業(yè)務(wù)以外的其他證券業(yè)務(wù)證券公司的業(yè)務(wù)范圍包括（1）證券承銷業(yè)務(wù)；（2）證券代理（經(jīng)紀(jì)）業(yè)務(wù)，包括網(wǎng)上證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)；（3）證券自營(yíng)買(mǎi)賣業(yè)務(wù)；（4）證券投資咨詢業(yè)務(wù)（含財(cái)務(wù)顧問(wèn)）；（5）受托投資管理業(yè)務(wù)；（6）國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他證券業(yè)務(wù)。以上各項(xiàng)證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，必須由證券公司依法申請(qǐng)，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)。證券公司不得超越核定的范圍進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國(guó)《證券法》的規(guī)定第11章證券6511.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的職能證券交易所的基本職能是創(chuàng)造公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)環(huán)境，保證證券市場(chǎng)的正常運(yùn)行?！蹲C券法》第一百一十三條規(guī)定：“證券交易所可根據(jù)證券法律、行政法規(guī)制定證券集中競(jìng)價(jià)交易的具體規(guī)則，制定證交所的會(huì)員管理制度、證交所的從業(yè)人員業(yè)務(wù)規(guī)則，報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)?！?/p>

第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的職能第11章證券公司會(huì)計(jì)6611.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（1）提供證券交易的場(chǎng)所和設(shè)施；（2）制定證券交易所的業(yè)務(wù)規(guī)則；（3）接受上市申請(qǐng)、安排證券上市；（4）組織、監(jiān)督證券交易；（5）對(duì)會(huì)員進(jìn)行監(jiān)管；（6）對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)管；（7）設(shè)立證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)；（8）管理和公布市場(chǎng)信息；（9）證監(jiān)會(huì)許可的其他職能。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能第11章證券公6711.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（續(xù)）證券交易所不得直接或間接從事下列業(yè)務(wù)：以營(yíng)利為目的的業(yè)務(wù)；新聞出版業(yè)；發(fā)布對(duì)證券價(jià)格進(jìn)行預(yù)測(cè)的文字和資料；為他人提供擔(dān)保；未經(jīng)證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其它業(yè)務(wù)等。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易所的具體職能（續(xù)）第11章證6811.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易的原則（1）間接交易原則。具有交易所會(huì)員資格的證券公司才可以派出場(chǎng)上經(jīng)紀(jì)人進(jìn)入證券交易所參與集中競(jìng)價(jià)交易，投資者買(mǎi)賣證券應(yīng)當(dāng)在證券公司開(kāi)立帳戶，以書(shū)面、電話及其他方式，委托為其開(kāi)戶的證券公司代理其買(mǎi)賣證券。投資者本人不能直接參與證券的交易。（2）集中競(jìng)價(jià)交易原則。即若干證券買(mǎi)方和若干證券賣方，依照證券交易所的交易規(guī)則確定價(jià)格，進(jìn)行證券交易的方式。這是證券交易所的特殊交易規(guī)則，區(qū)別于場(chǎng)外的當(dāng)面交易。（3）清算差額原則。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)根據(jù)成交結(jié)果，清算出各證券公司應(yīng)收和應(yīng)付價(jià)款，針對(duì)二者相抵后的差額在各證券公司的帳戶上劃撥交割，辦理證券的登記過(guò)戶手續(xù)。（4）行情公開(kāi)原則。為了保障集中競(jìng)價(jià)交易的公平，證券交易所應(yīng)當(dāng)公布證券交易行情，按日制作行情表并當(dāng)日進(jìn)行公布。第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券交易的原則第11章證券公司會(huì)計(jì)6911.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)的種類證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)的種類第11章證券公司會(huì)計(jì)70證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買(mǎi)賣證券的活動(dòng)。1.代理買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)

2.代理兌付證券業(yè)務(wù)3.代保管證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，是指公司代理客戶（投資者）買(mǎi)賣證71證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)（1）概念證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，即證券代理業(yè)務(wù)，是指證券公司在核定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，根據(jù)投資者發(fā)出的證券買(mǎi)賣指令，以投資者的名義和帳戶進(jìn)行證券買(mǎi)賣，或其他證券投資的業(yè)務(wù)活動(dòng)。在此過(guò)程中由投資者支付傭金并自擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。這是證券公司的一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)，也是原始最初業(yè)務(wù)。

第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)（1）概念第11章證券公72證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)公司代理客戶買(mǎi)賣證券收到的代買(mǎi)賣證券款，必須全額存入指定的商業(yè)銀行，并在“銀行存款”科目中單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，不能與本公司的存款混淆；公司在收到代理客戶買(mǎi)賣證券款項(xiàng)的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，與客戶進(jìn)行相關(guān)的結(jié)算。公司代理客戶買(mǎi)賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在與客戶辦理買(mǎi)賣證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)第11章證券公司會(huì)計(jì)73證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受委托對(duì)其發(fā)行的證券到期進(jìn)行兌付的證券業(yè)務(wù)。代兌付證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代兌付證券業(yè)務(wù)基本完成，與委托方結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代理兌付證券業(yè)務(wù)是公司接受委托對(duì)其發(fā)行的證74證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價(jià)證券。公司代保管證券業(yè)務(wù)不需要單獨(dú)設(shè)置科目核算，不論采取何種代保管方式，均只在專設(shè)的備查賬簿中記錄代保管證券的情況。代保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于代保管服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入；一次性收取的手續(xù)費(fèi)，作為預(yù)收賬款處理，待后續(xù)代保管服務(wù)完成時(shí)再確認(rèn)收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

——代保管證券業(yè)務(wù)是公司代理其他各方保管的有價(jià)75證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)程序證券公司辦理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)備置統(tǒng)一的買(mǎi)賣委托書(shū)。采取其他委托方式的必須做出委托記錄。證券公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者委托書(shū)載明的證券名稱、買(mǎi)賣數(shù)量、出價(jià)方式、價(jià)格幅度等，按照交易規(guī)則代理買(mǎi)賣證券；買(mǎi)賣成交后，應(yīng)按規(guī)定制作成交報(bào)告單交付客戶。禁則證券公司不得為客戶融資、融券交易。不得接受客戶的全權(quán)委托而決定證券買(mǎi)賣、選擇證券種類、決定買(mǎi)賣數(shù)量和買(mǎi)賣價(jià)格。不得以任何方式對(duì)客戶證券買(mǎi)賣的收益或者賠償證券買(mǎi)賣的損失做出承諾。不得未經(jīng)過(guò)其依法設(shè)立的證券營(yíng)業(yè)部私下接受客戶委托而買(mǎi)賣證券。證券公司的從業(yè)人員在證券交易活動(dòng)中，按其所屬的證券公司的指令或者利用職務(wù)違反交易規(guī)則的，由所屬的證券公司承擔(dān)全部責(zé)任。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)程序第11章證券公司會(huì)計(jì)76證券自營(yíng)業(yè)務(wù)概述根據(jù)我國(guó)《證券法》和《證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，所謂證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，是指證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)為本機(jī)構(gòu)買(mǎi)賣上市證券以及證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他證券的行為?！吧鲜凶C券”，包括人民幣普通股、基金券、認(rèn)股權(quán)證、國(guó)債、公司或企業(yè)債券等。

根據(jù)《證券公司管理辦法》的規(guī)定，必須是綜合類證券公司才能從事證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，并應(yīng)依法取得中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)自營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格證書(shū)。

第11章證券公司會(huì)計(jì)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)概述第11章證券公司會(huì)計(jì)77證券自營(yíng)業(yè)務(wù)從事自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)具備的條件（1）證券公司有不低于2000萬(wàn)元人民幣的凈資產(chǎn)；兼營(yíng)證券的機(jī)構(gòu)不低于2000萬(wàn)元人民幣的證券營(yíng)運(yùn)資金。（2）證券公司有不低于1000萬(wàn)元的凈資本；兼營(yíng)證券的機(jī)構(gòu)有不低于1000萬(wàn)元的凈證券營(yíng)運(yùn)資金。（3）有2/3以上的公司高級(jí)管理人員及其主要業(yè)務(wù)人員獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒發(fā)的證券業(yè)從業(yè)人員資格證書(shū)。（4）在近一年內(nèi)沒(méi)有嚴(yán)重違法、違規(guī)行為，或在近兩年內(nèi)未受到取消自營(yíng)業(yè)務(wù)資格的處罰。（5）證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)成立且已正式開(kāi)業(yè)已超過(guò)半年；兼營(yíng)機(jī)構(gòu)證券業(yè)與其他業(yè)務(wù)分開(kāi)經(jīng)營(yíng)并分帳管理。（6）設(shè)有專用的電腦申報(bào)終端設(shè)施和其他必要的設(shè)施。（7）中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他條件。

第11章證券公司會(huì)計(jì)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)從事自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)具備的條件第11章證券公司會(huì)計(jì)78證券自營(yíng)業(yè)務(wù)禁則（1）證券公司必須將其自營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)分開(kāi)辦理，業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)帳戶，均應(yīng)分開(kāi)，不得混合操作。（2）客戶交易結(jié)算資金必須全部存入指定商業(yè)銀行，單獨(dú)立戶管理。嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。（3）《證券法》第一百三十三條規(guī)定，證券公司從事證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，必須是自有資金和依法籌集的資金。禁止銀行資金違規(guī)流入股市。（4）證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)必須以自己名義進(jìn)行，不得假借他人名義或者以個(gè)人名義進(jìn)行。證券公司不得將其自營(yíng)帳戶借給他人使用。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券自營(yíng)業(yè)務(wù)禁則第11章證券公司會(huì)計(jì)79證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過(guò)程中，公司接受發(fā)行人的委托，代理發(fā)行人發(fā)行證券的活動(dòng)。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)與發(fā)行人確定的發(fā)售方式，按照本制度規(guī)定分別進(jìn)行核算。1.公司以全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)2.公司以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)3.公司以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)第11章證券公司會(huì)計(jì)證券承銷業(yè)務(wù)證券承銷業(yè)務(wù)，是指在證券發(fā)行過(guò)程中，公司接受發(fā)80證券承銷業(yè)務(wù)

——全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在按承購(gòu)價(jià)格購(gòu)入待發(fā)售的證券時(shí)，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；公司將證券轉(zhuǎn)售給投資者時(shí)，按發(fā)行價(jià)格確認(rèn)為證券發(fā)行收入，按已發(fā)行證券的承購(gòu)價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)代發(fā)行證券的成本。發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按承購(gòu)價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券承銷業(yè)務(wù)

——全額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以全額包銷方式81證券承銷業(yè)務(wù)

——以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；發(fā)行期結(jié)束后，如有未售出的證券，應(yīng)按約定的發(fā)行價(jià)格轉(zhuǎn)為公司的自營(yíng)證券或長(zhǎng)期投資；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券承銷業(yè)務(wù)

——以余額包銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以余額包銷方82證券承銷業(yè)務(wù)

——代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)在收到代發(fā)行人發(fā)售的證券時(shí)，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；代發(fā)行證券的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券承銷業(yè)務(wù)

——代銷方式進(jìn)行承銷業(yè)務(wù)公司以代銷方式進(jìn)行承銷83其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)，是指公司經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的除經(jīng)紀(jì)、自營(yíng)和承銷業(yè)務(wù)以外的與證券業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)。公司的其他證券業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍以及本制度規(guī)定分類單獨(dú)進(jìn)行核算。1.買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)2.賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)3.受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)第11章證券公司會(huì)計(jì)其他證券業(yè)務(wù)其他證券業(yè)務(wù)，是指公司經(jīng)批準(zhǔn)在國(guó)家許可的范圍內(nèi)84其他證券業(yè)務(wù)

——買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格買(mǎi)入證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取買(mǎi)入價(jià)與賣出價(jià)的差價(jià)收入。公司應(yīng)于買(mǎi)入某種證券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；證券到期返售時(shí)，按返售價(jià)格與買(mǎi)入成本價(jià)格的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。第11章證券公司會(huì)計(jì)其他證券業(yè)務(wù)

——買(mǎi)入返售證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同85其他證券業(yè)務(wù)

——賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價(jià)格買(mǎi)回該批證券，以獲得一定時(shí)期內(nèi)資金的使用權(quán)。公司應(yīng)于賣出證券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債；證券到期購(gòu)回時(shí)，按實(shí)際支付的款項(xiàng)與賣出證券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。第11章證券公司會(huì)計(jì)其他證券業(yè)務(wù)

——賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)是指公司與其他企業(yè)以合同86其他證券業(yè)務(wù)

——受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。公司受托經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際受托資產(chǎn)的款項(xiàng)，同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債；公司對(duì)受托管理的資產(chǎn)進(jìn)行證券買(mǎi)賣，按代買(mǎi)賣證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理；合同到期，與委托單位結(jié)算收益或損失時(shí)，按合同規(guī)定的比例計(jì)算的應(yīng)由公司享有的收益或承擔(dān)的損失，確認(rèn)為當(dāng)期的收益或損失。第11章證券公司會(huì)計(jì)其他證券業(yè)務(wù)

——受托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指公司接受委托負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)8711.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)業(yè)務(wù)針對(duì)性強(qiáng)價(jià)值變動(dòng)頻繁清算關(guān)系復(fù)雜第11章證券公司會(huì)計(jì)11.1證券公司業(yè)務(wù)概述證券業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)第11章證券公司會(huì)8811.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代買(mǎi)賣證券款

核算公司接受客戶委托，代客戶買(mǎi)賣股票、債券和其他有價(jià)證券由客戶交存的款項(xiàng)。公司代客戶認(rèn)購(gòu)新股的款項(xiàng)、代理客戶領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，代客戶向證券交易所支付的配股款等，也在本科目核算。

公司收到客戶交來(lái)的款項(xiàng)公司向客戶支付的款項(xiàng)

如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)如果賣出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣證券成交價(jià)的差額，按買(mǎi)賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費(fèi)公司代理客戶認(rèn)購(gòu)新股，收到客戶認(rèn)購(gòu)款項(xiàng)客戶辦理申購(gòu)手續(xù)，在公司與證券交易所清算時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代買(mǎi)賣證券款核算公8911.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代兌付債券核算公司接受委托代理兌付到期的債券

公司向委托單位交回已兌付的實(shí)物券

收到客戶交來(lái)的實(shí)物券，按兌付金額

如果委托單位尚未撥付兌付資金，并由公司墊付的，收到客戶交來(lái)的實(shí)物券時(shí)，按兌付金額

向委托單位交回已兌付的債券并收回墊付的資金

反映公司接受委托代理兌付到期的債券實(shí)際已兌付的金額本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬。

第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代兌付債券核算公司接9011.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代兌付債券款

核算公司接受委托代理兌付債券業(yè)務(wù)而收到委托單位預(yù)付的兌付資金

公司兌付無(wú)記名債券，收到委托單位的兌付資金

公司向委托單位交回已兌付的債券

兌付債券本息，按兌付金額，借記本科目

公司兌付記名債券，收到委托單位的兌付資金

本科目應(yīng)按委托單位和債券種類設(shè)置明細(xì)賬

反映公司已收到但尚未兌付的代兌付債券款余額

第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代兌付債券款核算公9111.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置清算備付金

核算公司為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)

從清算代理機(jī)構(gòu)收回資金

公司將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)

如果賣出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額，按清算日買(mǎi)賣證券成交價(jià)的差額，減代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記本科目

如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣出證券成交總額，按買(mǎi)賣證券成交價(jià)的差額，加代扣代交的印花稅費(fèi)和公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，貸記本科目本科目應(yīng)按清算代理機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬

反映公司和客戶存入指定清算代理機(jī)構(gòu)尚未使用的款項(xiàng)

第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置清算備付金核算公司9211.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心開(kāi)設(shè)資金專戶開(kāi)設(shè)清算專戶代理買(mǎi)賣證券借：銀行存款貸：代買(mǎi)賣證券款借：清算備付金貸：銀行存款借：代買(mǎi)賣證券款手續(xù)費(fèi)支出貸：清算備付金手續(xù)費(fèi)收入借：清算備付金手續(xù)費(fèi)支出貸：代買(mǎi)賣證券款手續(xù)費(fèi)收入買(mǎi)入大于賣出賣出大于買(mǎi)入證券公司承擔(dān)向客戶收傭金支付傭金、過(guò)戶費(fèi)、印花稅支付過(guò)戶費(fèi)、印花稅和自己承擔(dān)的交易費(fèi)第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心開(kāi)設(shè)資金專戶9311.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心收到客戶認(rèn)購(gòu)款將款項(xiàng)劃付清算代理機(jī)構(gòu)辦理申購(gòu)手續(xù)清算未中簽資金退給客戶將未中簽的款項(xiàng)從機(jī)構(gòu)劃回將未中簽的款項(xiàng)推給客戶借：銀行存款貸：代買(mǎi)賣證券款借：清算備付金貸：銀行存款借：代買(mǎi)賣證券款貸：清算備付金

借：清算備付金貸：代買(mǎi)賣證券款借：銀行存款貸：清算備付金代理認(rèn)購(gòu)新股借：代買(mǎi)賣證券款貸：銀行存款第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心收到客戶認(rèn)購(gòu)9411.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心當(dāng)日向交易所交解配股款代理配股派息借：代買(mǎi)賣證券款貸：結(jié)算備付金定期向交易所交解配股款借：代買(mǎi)賣證券款貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：結(jié)算備付金第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心當(dāng)日向交易所9511.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心代客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息借：清算備付金貸：代買(mǎi)賣證券款按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息借：利息支出貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：代買(mǎi)賣證券款借：利息支出貸：代買(mǎi)賣證券款第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司交易中心代客戶領(lǐng)取現(xiàn)9611.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無(wú)記名證券發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款向客戶支付兌付證券款兌付期結(jié)束后將證券集中交給發(fā)行單位向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款借：代兌付債券貸：銀行存款借：代兌付債券款貸：代兌付債券銀行存款借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)收入同時(shí)收時(shí)可合并第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無(wú)9711.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無(wú)記名證券向客戶支付兌付證券款證券公司向發(fā)行單位兌付證券并收回墊付資金向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款證券兌付證券款證券借：銀行存款貸：代兌付債券借：代兌付債券貸：銀行存款借：銀行存款貸：手續(xù)費(fèi)收入第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付無(wú)9811.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付記名證券（單獨(dú)收手續(xù)費(fèi)）發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款向客戶支付兌付證券款向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款借：代兌付債券款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款貸：手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶兌付記9911.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶對(duì)付記名證券（手續(xù)費(fèi)與撥付款一并匯入）發(fā)行單位向證券公司撥付兌付證券款及手續(xù)費(fèi)向客戶支付兌付證券款向發(fā)行單位收取手續(xù)費(fèi)兌付證券款兌付證券款證券證券借：銀行存款貸：代兌付債券款其他應(yīng)收款借：代兌付債券款貸：銀行存款借：其他應(yīng)收款貸：手續(xù)費(fèi)收入第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算投資者證券公司發(fā)行單位代客戶對(duì)付記100證券交易印花稅證券交易印花稅稅率上調(diào)至3‰——為進(jìn)一步促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部決定從2007年5月30日起，調(diào)整證券交易印花稅稅率，由現(xiàn)行1‰調(diào)整為3‰。5月30日兩市早盤(pán)暴跌滬指跌6.08%周三早盤(pán)，兩地股指在消息面影響下大幅低開(kāi)，滬市今日開(kāi)盤(pán)4087.41點(diǎn)，最高4275.24點(diǎn)、最低4070.51點(diǎn)、收盤(pán)4071.27點(diǎn)、跌263.65點(diǎn)、成交1843.91億元、跌幅6.08％、有61家上漲、有814家下跌。深成指今日開(kāi)盤(pán)12651.20點(diǎn)，最高13333.90點(diǎn)、最低12616.84點(diǎn)、收盤(pán)12618.91點(diǎn)、跌837.69點(diǎn)、跌幅6.23％、成交956.87億元、有19家上漲、有599家下跌。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券交易印花稅證券交易印花稅稅率上調(diào)至3‰——為進(jìn)一步促進(jìn)證101證券交易印花稅經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定從2008年4月24日起，調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率，由現(xiàn)行３‰調(diào)整為１‰。印花稅利好刺激股市暴漲兩市創(chuàng)7年最大單日漲幅受證券交易印花稅調(diào)降利好政策刺激，滬深股市２４日放量大漲，上證綜指和深證成指雙雙出現(xiàn)９％以上的巨大漲幅，創(chuàng)下近七年來(lái)最大單日漲幅。兩市僅３只交易品種告跌。

當(dāng)日上證綜指跳空２６１點(diǎn)，以３５３９．８７點(diǎn)大幅高開(kāi)，全天高位運(yùn)行，一度上摸３５９３．２０點(diǎn)，較前一交易日上漲近３１５點(diǎn)。尾盤(pán)滬指收?qǐng)?bào)３５８３．０３點(diǎn)，較前一交易日大漲９．２９％，創(chuàng)下自２００１年１０月２３日以來(lái)的最大單日漲幅。受股指大幅高開(kāi)影響，當(dāng)日滬指振幅為４．０１％。

深證成指當(dāng)日上漲超過(guò)１１００點(diǎn)，收?qǐng)?bào)１２９１４．７６點(diǎn)，漲幅高達(dá)９．５９％。第11章證券公司會(huì)計(jì)證券交易印花稅經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定從20010211.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用明細(xì)賬成本和公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)類科目，用來(lái)核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入資本公積的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用明細(xì)賬成本和公允價(jià)值變動(dòng)第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第11章證券公司會(huì)計(jì)10311.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)買(mǎi)入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的自營(yíng)證券發(fā)生交易費(fèi)用收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)出售交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本貸：清算備付金借：投資收益貸：清算備付金借：清算備付金貸：投資收益借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：清算備付金貸：交易性金融資產(chǎn)——成本交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)—10411.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)（續(xù)）如果購(gòu)進(jìn)的自營(yíng)證券包含已宣布發(fā)放的股利或應(yīng)收利息實(shí)際收到該部分股利或利息借：交易性金融資產(chǎn)——成本其他應(yīng)收款貸：清算備付金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算交易性金融資產(chǎn)（續(xù)）借：交易性金融10511.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)買(mǎi)入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的成本和發(fā)生交易費(fèi)用收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)發(fā)生減值出售交易性金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本貸：清算備付金借：清算備付金貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積—其他資本公積借：清算備付金貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資10611.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資買(mǎi)入時(shí)劃分為持有至到期投資收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息持有至到期投資到期收回本金利息借：持有至到期投資——成本貸：銀行存款/清算備付金持有至到期投資—利息調(diào)整借：應(yīng)收利息持有至到期投資—利息調(diào)整貸：投資收益借：銀行存款/清算備付金

貸：持有至到期投資—成本借：銀行存款/清算備付金貸：應(yīng)收利息第11章證券公司會(huì)計(jì)11.2證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算持有至到期投資借：持有至到期投資—10711.4證券承銷業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置代發(fā)行證券

核算公司接受委托代理發(fā)行的股票、債券等證券的價(jià)值采用余額承購(gòu)包銷方式發(fā)行的，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按約定的發(fā)行價(jià)格，借記本科目本科目應(yīng)按委托單位和代發(fā)行證券的種類設(shè)置明細(xì)賬

反映公司尚未售出的代發(fā)行證券的價(jià)值采用代銷方式代發(fā)行證券，收到委托單位委托發(fā)行的證券，按委托方約定的發(fā)行價(jià)格，借記本科目采用余額承購(gòu)包銷方式發(fā)行的，在約定的期限內(nèi)售出，按發(fā)行價(jià)格貸記本科目如有未售出證券按發(fā)行價(jià)格貸記本科目采用代銷方式代發(fā)行證券，證券售出后，按約定的發(fā)行價(jià)格貸記本科目發(fā)行期結(jié)束，將未售出的代發(fā)行證券退還委托單位，貸記本科目第11章證券公司會(huì)計(jì)11.4證券承