熱電公司資產(chǎn)管理制度

熱電公司資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。1流動(dòng)資產(chǎn)1.1流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。1.2公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)當(dāng)按照銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于外幣存款，還應(yīng)當(dāng)區(qū)別于人民幣按外幣進(jìn)行明細(xì)核算。1.3現(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人及財(cái)務(wù)副總經(jīng)理簽字確認(rèn)，作為會(huì)計(jì)資料保存。1.4應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：1)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2)帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金（或票面價(jià)值）與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。3)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。4)企業(yè)應(yīng)于期末時(shí)按照BIC的統(tǒng)一政策對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（不包括應(yīng)收票據(jù)）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。5)壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。1.5待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。存貨應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算：1)存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。2)購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。3)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照月末加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。4)低值易耗品在領(lǐng)用后，采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷。5)存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，煤、酸、堿、助燃料、化學(xué)試劑等主要大宗原材料每月盤點(diǎn)一次，其他存貨至少每年盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。6)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未得到批準(zhǔn)，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明。如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。7)企業(yè)的存貨應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，經(jīng)BIC財(cái)務(wù)部審查備案后，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。8)在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項(xiàng)目按照減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。2固定資產(chǎn)2.1固定資產(chǎn)同時(shí)慢走下列條件的，才可以確認(rèn)：1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2.2公司參照下表對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，確定殘值率和使用年限，進(jìn)行直線折舊。序號(hào)固定資產(chǎn)分類中國(guó)準(zhǔn)則（PRC）國(guó)際準(zhǔn)則（IFRS）殘值率%使用年限殘值率%使用年限1房屋建筑物10%40年0%20年2機(jī)器設(shè)備10%28年0%20年3機(jī)動(dòng)車輛10%5年0%5年4辦公家具10%5年0%3年5辦公設(shè)備10%5年0%3年6計(jì)算機(jī)10%5年0%3年2.3公司也可依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，選擇適于本企業(yè)的其他折舊方法進(jìn)行折舊，但該方法須事先得到BIC財(cái)務(wù)部的批準(zhǔn)，并在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門登記備案，必要時(shí)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。2.4上述固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)區(qū)分為“生產(chǎn)性固定資產(chǎn)”和“非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)”，以便準(zhǔn)確地將固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入相應(yīng)的“制造費(fèi)用”或者“管理費(fèi)用”。2.5固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：1)購(gòu)置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值。2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。3)投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或低于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。5)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。6）企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的買價(jià)、增值稅額、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為實(shí)際成本，并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。7)工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料的，按其實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的（必要時(shí)，須向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申明并獲準(zhǔn)許），應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。8)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。9)所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整，本年度內(nèi)發(fā)生的差額，調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用；以前年度內(nèi)發(fā)生的差額，調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。2.5.1折舊的計(jì)提下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：1)房屋和建筑物；2)在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具；3)季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)；4)融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：1)房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；4)按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；5)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。2.5.2公司按月提取折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。2.5.3公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，至少每年實(shí)地盤點(diǎn)一次。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)企業(yè)的DOA管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。5.2.6如盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中做出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。2.7公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或者固定資產(chǎn)卡片）進(jìn)行明細(xì)核算。2.8固定資產(chǎn)在期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)的減項(xiàng)反映。3無形資產(chǎn)3.1無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。3.2企業(yè)的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量。購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本；投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。3.3無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：1)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；2)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；3)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限有，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。3.4無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，無形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額反映。3.5除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。4資產(chǎn)減值4.1公司應(yīng)當(dāng)于年度終了時(shí)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。如被確鑿證據(jù)證明屬于秘密準(zhǔn)備的，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。4.2公司應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)如下資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，確定是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1)短期投資短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備；2)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備；