基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件

基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件工會(huì)財(cái)務(wù)核算基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件1工會(huì)財(cái)務(wù)核算工會(huì)財(cái)務(wù)核算2課題主要內(nèi)容一、財(cái)務(wù)核算內(nèi)容二、工會(huì)會(huì)計(jì)科目課題主要內(nèi)容3財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容

必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記帳；總帳；三欄或多欄式明細(xì)帳

（電算化單位一套財(cái)務(wù)軟件可通過(guò)設(shè)置權(quán)限、建立密碼完成出納日記賬和會(huì)計(jì)明細(xì)登賬工作）

必編的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、預(yù)決算報(bào)表。程序到位：財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)(經(jīng)審主任)簽字、制表人、加蓋公章。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記帳；總4一、堅(jiān)持財(cái)務(wù)“一支筆”審批，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)審批。二、會(huì)計(jì)稽核真實(shí)、合法性：對(duì)原始憑據(jù)審核如下內(nèi)容

1．通過(guò)原始憑證名稱(chēng)及編號(hào)判斷合法性；

2．填制原始憑證的日期是否在規(guī)定開(kāi)具日期之前；

財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容5相關(guān)知識(shí)

一、會(huì)計(jì)檔案分三大類(lèi)：報(bào)表類(lèi)、賬簿類(lèi)、憑證類(lèi)。分別用字母K1、Ｋ２、Ｋ３表示。

二、會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容、保管期限。相關(guān)知識(shí)

一、會(huì)計(jì)檔案分三大類(lèi)：報(bào)表類(lèi)、賬簿類(lèi)、憑證類(lèi)。分別6財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容

3．付、交款單位名稱(chēng)是否本工會(huì)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)；5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價(jià)、數(shù)量和金額是否準(zhǔn)確齊全；6.

收款單位簽章；7．開(kāi)票有關(guān)人員簽章。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容7財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容三、制作記賬憑證，要求會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)誤。摘要簡(jiǎn)明合理（規(guī)避紀(jì)念品、禮品）、科目準(zhǔn)確。四、登記明細(xì)賬，匯總后記入總賬。五、編制科目匯總表，制作會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容三、制作記賬憑證，要求會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)誤。摘要8財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容六、費(fèi)用結(jié)報(bào)（內(nèi)控）

嚴(yán)格控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,各項(xiàng)開(kāi)支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制,重大開(kāi)支集體研究決定。

1、日常費(fèi)用開(kāi)支，須經(jīng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并與財(cái)務(wù)人員聯(lián)系。大筆金額的費(fèi)用堅(jiān)持集體討論制原則。2、凡需報(bào)銷(xiāo)的憑單，必須經(jīng)會(huì)計(jì)的稽核，有用途，經(jīng)辦人簽字，會(huì)計(jì)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批，附件齊備（機(jī)關(guān)事業(yè)三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)），方可報(bào)銷(xiāo)財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容六、費(fèi)用結(jié)報(bào)（內(nèi)控）93、出納根據(jù)支付現(xiàn)金和銀行結(jié)轉(zhuǎn)的日期，逐筆記錄現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。4、支票領(lǐng)用，必須分別經(jīng)由會(huì)計(jì)、出納蓋章，支票印鑒必須會(huì)計(jì)、出納分別管理，不得交給非財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)（出納）一人保管。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容3、出納根據(jù)支付現(xiàn)金和銀行結(jié)轉(zhuǎn)的日期，逐筆記錄現(xiàn)金日記賬和銀10附：把握原始憑證報(bào)銷(xiāo)審批基本要素

報(bào)銷(xiāo)審批基本要素：

（1）用途；（2）經(jīng)辦人；（3）稽核；（4）審批。附件：相關(guān)文件（通知、審批單）、結(jié)算清單（購(gòu)貨）、簽到冊(cè)、發(fā)放單。

附：把握原始憑證報(bào)銷(xiāo)審批基本要素

11工會(huì)會(huì)計(jì)科目一、工會(huì)收入科目1.會(huì)費(fèi)收入；2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入；3.上級(jí)補(bǔ)助收入；4.政府補(bǔ)助收入；5.行政補(bǔ)助收入；6.事業(yè)收入；7.投資收益；8.其他收入。工會(huì)會(huì)計(jì)科目一、工會(huì)收入科目128個(gè)收入科目按來(lái)源分類(lèi)源于職工：會(huì)費(fèi)收入（建議建立備抵流水）源于行政：撥繳經(jīng)費(fèi)收入；政府補(bǔ)助收入；行政補(bǔ)助收入源于上級(jí)：上級(jí)補(bǔ)助收入源于本級(jí)：事業(yè)收入；投資收益；其他收入8個(gè)收入科目按來(lái)源分類(lèi)源于職工：會(huì)費(fèi)收入（建議建立備抵流水）131.會(huì)費(fèi)收入：會(huì)費(fèi)收入＝會(huì)員工資收入×0.5%，計(jì)算依據(jù)是：1978年《關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知》和1994年《關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問(wèn)題的通知》等。

注意事項(xiàng)：合理區(qū)分工資收入與獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼；正確把握免交會(huì)費(fèi)規(guī)定。1.會(huì)費(fèi)收入：142.撥繳經(jīng)費(fèi)收入

方式一稅務(wù)代征：稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位，行政劃撥給本單位工會(huì)，為統(tǒng)計(jì)局工資總額的2%減去自行向地稅申報(bào)口徑工資總額的0.8%。企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)=統(tǒng)計(jì)工資2%--申報(bào)工資0.8%

向地稅申報(bào)=申報(bào)工資口徑0.8%2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入

方式一153.行政補(bǔ)助收入單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。3.行政補(bǔ)助收入164.其他收入如資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入

、銀行存款利息收入等。注意事項(xiàng)：接受外單位捐贈(zèng)款項(xiàng)要合法合規(guī)；接受本單位行政款項(xiàng)一般列入“行政補(bǔ)助收入”；與單位行政資產(chǎn)相關(guān)的收益，如行政房屋出租收入、處置固定資產(chǎn)收入等不能作為工會(huì)其他收入。4.其他收入17

工會(huì)經(jīng)費(fèi)全部（以往為主要）用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。留成經(jīng)費(fèi)（指60%部分）支出包括：職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、其他支出、資本性支出等

基層工會(huì)應(yīng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出科目二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出科目188個(gè)支出科目按用途分類(lèi)用于職工：

職工活動(dòng)支出；維權(quán)支出用于本級(jí):業(yè)務(wù)支出；行政支出；資本性支出；其他支出8個(gè)支出科目按用途分類(lèi)用于職工：

職工活動(dòng)支出；維權(quán)支191、職工教育費(fèi)用于工會(huì)開(kāi)展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。

職工活動(dòng)支出1、職工教育費(fèi)職工活動(dòng)支出20

注意：基層工會(huì)職工教育費(fèi)僅用于由工會(huì)選送的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，行政的職工教育費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)按規(guī)定計(jì)提2.5%的教育費(fèi)中開(kāi)支。職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出212、文體活動(dòng)費(fèi)用于工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書(shū)法、攝影等各類(lèi)活動(dòng)；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置費(fèi)與維修；文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)；各類(lèi)活動(dòng)中按規(guī)定開(kāi)支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員觀看電影、開(kāi)展春游秋游等集體活動(dòng)。職工活動(dòng)支出2、文體活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)支出223、宣傳活動(dòng)費(fèi)

用于工會(huì)開(kāi)展政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)等宣傳活動(dòng)；工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書(shū)活動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)等所消耗的用品；工會(huì)組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)；工會(huì)舉辦的圖書(shū)館、閱覽室所需圖書(shū)、工會(huì)報(bào)刊以及資料費(fèi)等。職工活動(dòng)支出3、宣傳活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)支出234、其他活動(dòng)費(fèi)除上述支出以外，用于工會(huì)開(kāi)展的技能競(jìng)賽（爭(zhēng)取行政勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)1%）費(fèi)用及其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。職工活動(dòng)支出4、其他活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)支出24指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會(huì)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系和調(diào)解勞動(dòng)爭(zhēng)議、開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢(xún)、法律服務(wù)等、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權(quán)支出。維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會(huì)協(xié)調(diào)251.勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出（工資集體協(xié)商）。2.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出（勞保費(fèi)由行政開(kāi)支）。3.法律援助費(fèi)：核算工會(huì)在向職工群眾提供法律咨詢(xún)、法律服務(wù)等發(fā)生的支出（法律援助僅指為職工因勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生糾紛所發(fā)生的費(fèi)用，不包括公民之間的民事糾紛）。維權(quán)支出1.勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出（264.困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出（困難職工子女就學(xué)幫扶）5.送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出（節(jié)日慰問(wèn)、生日慰問(wèn)、病訪(fǎng)慰問(wèn)、一線(xiàn)職工高溫慰問(wèn)）。6.其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出。如參與立法費(fèi)。

維權(quán)支出4.困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出（困難職27指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括開(kāi)展工會(huì)干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；組織勞動(dòng)競(jìng)賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動(dòng)；召開(kāi)工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議；開(kāi)展外事活動(dòng)、工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研；經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)、基層工會(huì)辦公、差旅等其他專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出。業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)281、培訓(xùn)費(fèi)核算工會(huì)干部、積極分子學(xué)習(xí)和培訓(xùn)費(fèi)用，包括所需教材資料和講課酬金（組織職工培訓(xùn)列職工活動(dòng)支出——教育活動(dòng)）等。

2、會(huì)議費(fèi)核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。3、外事費(fèi)核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的支出。業(yè)務(wù)支出1、培訓(xùn)費(fèi)業(yè)務(wù)支出294、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研、經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。5、其他業(yè)務(wù)支出不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用（如招待費(fèi)、工會(huì)辦公、差旅、維修等）。業(yè)務(wù)支出4、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)支出30負(fù)債類(lèi)科目代管經(jīng)費(fèi)：黨團(tuán)費(fèi)、互組基金。切不可代管涉稅收入。其他應(yīng)付款：分明細(xì)核算。往來(lái)款項(xiàng)逾期三年，可走程序進(jìn)行處置。負(fù)債類(lèi)科目31把握專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用

對(duì)困難職工慰問(wèn)和病人慰問(wèn)要以實(shí)名制形式發(fā)放（首選銀行匯款方式、制作好發(fā)放單要體現(xiàn)以下要素單位（村落）、姓名、身份證號(hào)、聯(lián)系電話(huà)等），不得代簽名；把握專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用32把握結(jié)余資金使用原則

（1）不得違規(guī)出借資金；（2）不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債權(quán)等投資。把握結(jié)余資金使用原則33工會(huì)固定資產(chǎn)管理1、凡一般設(shè)備單價(jià)在500元以上、專(zhuān)用設(shè)備單價(jià)在800元以上使用年限一年以上的為固定資產(chǎn)。2、財(cái)產(chǎn)購(gòu)置：購(gòu)置財(cái)產(chǎn)須根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算。

工會(huì)固定資產(chǎn)管理34工會(huì)固定資產(chǎn)管理

3、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損：必須填制“工會(huì)資產(chǎn)處置申報(bào)表”，本級(jí)委員會(huì)討論通過(guò)，報(bào)上級(jí)主管工會(huì)審批，方可處置，所得的殘值進(jìn)賬戶(hù)。4、固定資產(chǎn)賬內(nèi)不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)較多的可設(shè)置備查本，并根據(jù)平均年限法折舊。工會(huì)固定資產(chǎn)管理3、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損：必須填制“工會(huì)資產(chǎn)處置申35撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目會(huì)計(jì)分錄：

稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位，就行政劃撥給本單位工會(huì)的統(tǒng)計(jì)局工資總額的2%減去自行向地稅申報(bào)的按社?？趶焦べY總額的0.8%：分錄：借：銀行存款統(tǒng)計(jì)工資2%-地稅申報(bào)0.8%

貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)工資2%-地稅申報(bào)0.8%核算例題撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目會(huì)計(jì)分錄：核算例題36例1：企業(yè)全部職工的總額（按統(tǒng)計(jì)局口徑：全部勞動(dòng)報(bào)酬）120萬(wàn)，申報(bào)工資總額為100萬(wàn)。

企業(yè)向所在地稅申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：0.8萬(wàn)

100×0.8%（2%×40%）=0.8

企業(yè)向工會(huì)直接撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)：2.4萬(wàn)

120×2%—100×0.8%=2.4

分錄：借：銀行存款2.4萬(wàn)貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入2.4萬(wàn)例1：企業(yè)全部職工的總額（按統(tǒng)計(jì)局口徑：全部勞動(dòng)報(bào)酬）12037例2：為慶祝五一節(jié)，某基層工會(huì)為職工購(gòu)買(mǎi)電影票發(fā)生費(fèi)用6000元，用支票支付借：職工活動(dòng)支出—文體活動(dòng)費(fèi)6000

貸：銀行存款6000基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件38例3：某基層工會(huì)生日慰問(wèn)會(huì)員訂制蛋糕，費(fèi)用6000元。借：維權(quán)支出—送溫暖6000

貸：銀行存款6000例3：某基層工會(huì)生日慰問(wèn)會(huì)員訂制蛋糕，費(fèi)用6000元。39例5：某基層工會(huì)對(duì)高溫一線(xiàn)職工進(jìn)行慰問(wèn)，防暑用品10000元、食品5000元用支票支付借：維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)10000—送溫暖費(fèi)5000

貸：銀行存款15000基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件40例6：某基層工會(huì)開(kāi)展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為10戶(hù)困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)3萬(wàn)元，用現(xiàn)金支付

借：維權(quán)支出—困難職工幫扶費(fèi)30000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金30000例6：某基層工會(huì)開(kāi)展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為10戶(hù)困難職工家庭發(fā)41例7：某基層工會(huì)召開(kāi)工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)，發(fā)生費(fèi)用5000元，用支票結(jié)算借：業(yè)務(wù)支出—會(huì)議費(fèi)5000

貸：銀行存款5000例7：某基層工會(huì)召開(kāi)工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)，發(fā)生費(fèi)用5000元，42借：資本性支出4890

貸：銀行存款4890

借：固定資產(chǎn)4890

貸：固定基金4890

例8：工會(huì)用銀行存款4890元購(gòu)一臺(tái)電腦。例8：工會(huì)用銀行存款4890元購(gòu)一臺(tái)電腦。43

例9：某基層工會(huì)處理報(bào)廢的計(jì)算機(jī)10臺(tái)，取得變價(jià)收入500元現(xiàn)金，搬運(yùn)費(fèi)支出50元。計(jì)算機(jī)賬面原值為每臺(tái)5000元

借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：其他收入500

借：固定基金50000

貸：固定資產(chǎn)—計(jì)算機(jī)50000借：其他支出

50

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

50

例9：某基層工會(huì)處理報(bào)廢的計(jì)算機(jī)10臺(tái)，取得變價(jià)收入5044

借：其他應(yīng)收款—待查款80

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

80經(jīng)批準(zhǔn)后：借：庫(kù)存現(xiàn)金30

其他支出50

貸：其他應(yīng)收款—待查款

80例10：工會(huì)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)短款80元，是出納員差錯(cuò)造成的，經(jīng)批準(zhǔn)50元由單位解決，30元由出納現(xiàn)金賠償

例10：工會(huì)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)短款80元，是出納員差錯(cuò)造成的45×基層工會(huì)年末收入要素科目累計(jì)余額如下：會(huì)費(fèi)收入0.65萬(wàn)元，撥繳經(jīng)費(fèi)收入4.6萬(wàn)元、上級(jí)補(bǔ)助收入2萬(wàn)元、行政補(bǔ)助收入4萬(wàn)元、投資收益2萬(wàn)元、其他收入0.4萬(wàn)元，年末結(jié)轉(zhuǎn)

例11：×基層工會(huì)年末收入要素科目累計(jì)余額如下：會(huì)費(fèi)收入46①收入結(jié)轉(zhuǎn)

借：會(huì)費(fèi)收入6500

撥繳經(jīng)費(fèi)收入46000

上級(jí)補(bǔ)助〃〃20000

行政〃〃〃〃40000其他收入4000

貸：結(jié)余136500①收入結(jié)轉(zhuǎn)

借：會(huì)費(fèi)收入650047上述基層工會(huì)年末各支出要素科目累計(jì)余額如下：職工活動(dòng)支出7.5萬(wàn)元；維權(quán)支出4.5萬(wàn)元；業(yè)務(wù)支出1.1萬(wàn)元；資本性支出0.5萬(wàn)元；上述基層工會(huì)年末各支出要素科目累計(jì)余額如下：職工48②支出結(jié)轉(zhuǎn)借：結(jié)余136000

貸：職工活動(dòng)支出75000

維權(quán)支出45000

業(yè)務(wù)〃〃11000

資本性支出5000

②支出結(jié)轉(zhuǎn)49收入的本期結(jié)余貸方余額136500元

支出的本期結(jié)余借方余額〃〃〃136000元收支相抵本期結(jié)余貸方余額=收入的貸方余額－支出的借方余額=500元本期結(jié)余增加500元

③結(jié)轉(zhuǎn)后余額收入的本期結(jié)余貸方余額136500元③結(jié)轉(zhuǎn)后余額50謝謝謝謝51基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件工會(huì)財(cái)務(wù)核算基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件52工會(huì)財(cái)務(wù)核算工會(huì)財(cái)務(wù)核算53課題主要內(nèi)容一、財(cái)務(wù)核算內(nèi)容二、工會(huì)會(huì)計(jì)科目課題主要內(nèi)容54財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容

必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記帳；總帳；三欄或多欄式明細(xì)帳

（電算化單位一套財(cái)務(wù)軟件可通過(guò)設(shè)置權(quán)限、建立密碼完成出納日記賬和會(huì)計(jì)明細(xì)登賬工作）

必編的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、預(yù)決算報(bào)表。程序到位：財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)(經(jīng)審主任)簽字、制表人、加蓋公章。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記帳；總55一、堅(jiān)持財(cái)務(wù)“一支筆”審批，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)由財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)審批。二、會(huì)計(jì)稽核真實(shí)、合法性：對(duì)原始憑據(jù)審核如下內(nèi)容

1．通過(guò)原始憑證名稱(chēng)及編號(hào)判斷合法性；

2．填制原始憑證的日期是否在規(guī)定開(kāi)具日期之前；

財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容56相關(guān)知識(shí)

一、會(huì)計(jì)檔案分三大類(lèi)：報(bào)表類(lèi)、賬簿類(lèi)、憑證類(lèi)。分別用字母K1、Ｋ２、Ｋ３表示。

二、會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容、保管期限。相關(guān)知識(shí)

一、會(huì)計(jì)檔案分三大類(lèi)：報(bào)表類(lèi)、賬簿類(lèi)、憑證類(lèi)。分別57財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容

3．付、交款單位名稱(chēng)是否本工會(huì)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)；5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單價(jià)、數(shù)量和金額是否準(zhǔn)確齊全；6.

收款單位簽章；7．開(kāi)票有關(guān)人員簽章。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容58財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容三、制作記賬憑證，要求會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)誤。摘要簡(jiǎn)明合理（規(guī)避紀(jì)念品、禮品）、科目準(zhǔn)確。四、登記明細(xì)賬，匯總后記入總賬。五、編制科目匯總表，制作會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容三、制作記賬憑證，要求會(huì)計(jì)分錄正確無(wú)誤。摘要59財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容六、費(fèi)用結(jié)報(bào)（內(nèi)控）

嚴(yán)格控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支,各項(xiàng)開(kāi)支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制,重大開(kāi)支集體研究決定。

1、日常費(fèi)用開(kāi)支，須經(jīng)財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并與財(cái)務(wù)人員聯(lián)系。大筆金額的費(fèi)用堅(jiān)持集體討論制原則。2、凡需報(bào)銷(xiāo)的憑單，必須經(jīng)會(huì)計(jì)的稽核，有用途，經(jīng)辦人簽字，會(huì)計(jì)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批，附件齊備（機(jī)關(guān)事業(yè)三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)），方可報(bào)銷(xiāo)財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容六、費(fèi)用結(jié)報(bào)（內(nèi)控）603、出納根據(jù)支付現(xiàn)金和銀行結(jié)轉(zhuǎn)的日期，逐筆記錄現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。4、支票領(lǐng)用，必須分別經(jīng)由會(huì)計(jì)、出納蓋章，支票印鑒必須會(huì)計(jì)、出納分別管理，不得交給非財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)（出納）一人保管。財(cái)務(wù)核算工作內(nèi)容3、出納根據(jù)支付現(xiàn)金和銀行結(jié)轉(zhuǎn)的日期，逐筆記錄現(xiàn)金日記賬和銀61附：把握原始憑證報(bào)銷(xiāo)審批基本要素

報(bào)銷(xiāo)審批基本要素：

（1）用途；（2）經(jīng)辦人；（3）稽核；（4）審批。附件：相關(guān)文件（通知、審批單）、結(jié)算清單（購(gòu)貨）、簽到冊(cè)、發(fā)放單。

附：把握原始憑證報(bào)銷(xiāo)審批基本要素

62工會(huì)會(huì)計(jì)科目一、工會(huì)收入科目1.會(huì)費(fèi)收入；2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入；3.上級(jí)補(bǔ)助收入；4.政府補(bǔ)助收入；5.行政補(bǔ)助收入；6.事業(yè)收入；7.投資收益；8.其他收入。工會(huì)會(huì)計(jì)科目一、工會(huì)收入科目638個(gè)收入科目按來(lái)源分類(lèi)源于職工：會(huì)費(fèi)收入（建議建立備抵流水）源于行政：撥繳經(jīng)費(fèi)收入；政府補(bǔ)助收入；行政補(bǔ)助收入源于上級(jí)：上級(jí)補(bǔ)助收入源于本級(jí)：事業(yè)收入；投資收益；其他收入8個(gè)收入科目按來(lái)源分類(lèi)源于職工：會(huì)費(fèi)收入（建議建立備抵流水）641.會(huì)費(fèi)收入：會(huì)費(fèi)收入＝會(huì)員工資收入×0.5%，計(jì)算依據(jù)是：1978年《關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知》和1994年《關(guān)于機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工會(huì)會(huì)員交納會(huì)費(fèi)問(wèn)題的通知》等。

注意事項(xiàng)：合理區(qū)分工資收入與獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼；正確把握免交會(huì)費(fèi)規(guī)定。1.會(huì)費(fèi)收入：652.撥繳經(jīng)費(fèi)收入

方式一稅務(wù)代征：稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位，行政劃撥給本單位工會(huì)，為統(tǒng)計(jì)局工資總額的2%減去自行向地稅申報(bào)口徑工資總額的0.8%。企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)=統(tǒng)計(jì)工資2%--申報(bào)工資0.8%

向地稅申報(bào)=申報(bào)工資口徑0.8%2.撥繳經(jīng)費(fèi)收入

方式一663.行政補(bǔ)助收入單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開(kāi)展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。3.行政補(bǔ)助收入674.其他收入如資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入

、銀行存款利息收入等。注意事項(xiàng)：接受外單位捐贈(zèng)款項(xiàng)要合法合規(guī)；接受本單位行政款項(xiàng)一般列入“行政補(bǔ)助收入”；與單位行政資產(chǎn)相關(guān)的收益，如行政房屋出租收入、處置固定資產(chǎn)收入等不能作為工會(huì)其他收入。4.其他收入68

工會(huì)經(jīng)費(fèi)全部（以往為主要）用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。留成經(jīng)費(fèi)（指60%部分）支出包括：職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、其他支出、資本性支出等

基層工會(huì)應(yīng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出科目二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出科目698個(gè)支出科目按用途分類(lèi)用于職工：

職工活動(dòng)支出；維權(quán)支出用于本級(jí):業(yè)務(wù)支出；行政支出；資本性支出；其他支出8個(gè)支出科目按用途分類(lèi)用于職工：

職工活動(dòng)支出；維權(quán)支701、職工教育費(fèi)用于工會(huì)開(kāi)展職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀學(xué)員(包括自學(xué))獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦法律、政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。

職工活動(dòng)支出1、職工教育費(fèi)職工活動(dòng)支出71

注意：基層工會(huì)職工教育費(fèi)僅用于由工會(huì)選送的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等，行政的職工教育費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)按規(guī)定計(jì)提2.5%的教育費(fèi)中開(kāi)支。職工活動(dòng)支出職工活動(dòng)支出722、文體活動(dòng)費(fèi)用于工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書(shū)法、攝影等各類(lèi)活動(dòng)；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置費(fèi)與維修；文藝匯演、體育比賽及獎(jiǎng)勵(lì)；各類(lèi)活動(dòng)中按規(guī)定開(kāi)支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、夜餐費(fèi)等；用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員觀看電影、開(kāi)展春游秋游等集體活動(dòng)。職工活動(dòng)支出2、文體活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)支出733、宣傳活動(dòng)費(fèi)

用于工會(huì)開(kāi)展政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)等宣傳活動(dòng)；工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書(shū)活動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及舉辦展覽、板報(bào)等所消耗的用品；工會(huì)組織的重大節(jié)日宣傳費(fèi)；工會(huì)舉辦的圖書(shū)館、閱覽室所需圖書(shū)、工會(huì)報(bào)刊以及資料費(fèi)等。職工活動(dòng)支出3、宣傳活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)支出744、其他活動(dòng)費(fèi)除上述支出以外，用于工會(huì)開(kāi)展的技能競(jìng)賽（爭(zhēng)取行政勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)1%）費(fèi)用及其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。職工活動(dòng)支出4、其他活動(dòng)費(fèi)職工活動(dòng)支出75指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會(huì)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系和調(diào)解勞動(dòng)爭(zhēng)議、開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢(xún)、法律服務(wù)等、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權(quán)支出。維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會(huì)協(xié)調(diào)761.勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出（工資集體協(xié)商）。2.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出（勞保費(fèi)由行政開(kāi)支）。3.法律援助費(fèi)：核算工會(huì)在向職工群眾提供法律咨詢(xún)、法律服務(wù)等發(fā)生的支出（法律援助僅指為職工因勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生糾紛所發(fā)生的費(fèi)用，不包括公民之間的民事糾紛）。維權(quán)支出1.勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出（774.困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出（困難職工子女就學(xué)幫扶）5.送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出（節(jié)日慰問(wèn)、生日慰問(wèn)、病訪(fǎng)慰問(wèn)、一線(xiàn)職工高溫慰問(wèn)）。6.其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出。如參與立法費(fèi)。

維權(quán)支出4.困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出（困難職78指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括開(kāi)展工會(huì)干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等；評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；組織勞動(dòng)競(jìng)賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動(dòng)；召開(kāi)工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議；開(kāi)展外事活動(dòng)、工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研；經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)、基層工會(huì)辦公、差旅等其他專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出。業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)791、培訓(xùn)費(fèi)核算工會(huì)干部、積極分子學(xué)習(xí)和培訓(xùn)費(fèi)用，包括所需教材資料和講課酬金（組織職工培訓(xùn)列職工活動(dòng)支出——教育活動(dòng)）等。

2、會(huì)議費(fèi)核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專(zhuān)業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。3、外事費(fèi)核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的支出。業(yè)務(wù)支出1、培訓(xùn)費(fèi)業(yè)務(wù)支出804、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)核算工會(huì)開(kāi)展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專(zhuān)題調(diào)研、經(jīng)審專(zhuān)用經(jīng)費(fèi)等專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。5、其他業(yè)務(wù)支出不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用（如招待費(fèi)、工會(huì)辦公、差旅、維修等）。業(yè)務(wù)支出4、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)支出81負(fù)債類(lèi)科目代管經(jīng)費(fèi)：黨團(tuán)費(fèi)、互組基金。切不可代管涉稅收入。其他應(yīng)付款：分明細(xì)核算。往來(lái)款項(xiàng)逾期三年，可走程序進(jìn)行處置。負(fù)債類(lèi)科目82把握專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用

對(duì)困難職工慰問(wèn)和病人慰問(wèn)要以實(shí)名制形式發(fā)放（首選銀行匯款方式、制作好發(fā)放單要體現(xiàn)以下要素單位（村落）、姓名、身份證號(hào)、聯(lián)系電話(huà)等），不得代簽名；把握專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用83把握結(jié)余資金使用原則

（1）不得違規(guī)出借資金；（2）不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債權(quán)等投資。把握結(jié)余資金使用原則84工會(huì)固定資產(chǎn)管理1、凡一般設(shè)備單價(jià)在500元以上、專(zhuān)用設(shè)備單價(jià)在800元以上使用年限一年以上的為固定資產(chǎn)。2、財(cái)產(chǎn)購(gòu)置：購(gòu)置財(cái)產(chǎn)須根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算。

工會(huì)固定資產(chǎn)管理85工會(huì)固定資產(chǎn)管理

3、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損：必須填制“工會(huì)資產(chǎn)處置申報(bào)表”，本級(jí)委員會(huì)討論通過(guò)，報(bào)上級(jí)主管工會(huì)審批，方可處置，所得的殘值進(jìn)賬戶(hù)。4、固定資產(chǎn)賬內(nèi)不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)較多的可設(shè)置備查本，并根據(jù)平均年限法折舊。工會(huì)固定資產(chǎn)管理3、財(cái)產(chǎn)報(bào)廢報(bào)損：必須填制“工會(huì)資產(chǎn)處置申86撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目會(huì)計(jì)分錄：

稅務(wù)代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)單位，就行政劃撥給本單位工會(huì)的統(tǒng)計(jì)局工資總額的2%減去自行向地稅申報(bào)的按社?？趶焦べY總額的0.8%：分錄：借：銀行存款統(tǒng)計(jì)工資2%-地稅申報(bào)0.8%

貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)工資2%-地稅申報(bào)0.8%核算例題撥繳經(jīng)費(fèi)收入科目會(huì)計(jì)分錄：核算例題87例1：企業(yè)全部職工的總額（按統(tǒng)計(jì)局口徑：全部勞動(dòng)報(bào)酬）120萬(wàn)，申報(bào)工資總額為100萬(wàn)。

企業(yè)向所在地稅申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：0.8萬(wàn)

100×0.8%（2%×40%）=0.8

企業(yè)向工會(huì)直接撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)：2.4萬(wàn)

120×2%—100×0.8%=2.4

分錄：借：銀行存款2.4萬(wàn)貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入2.4萬(wàn)例1：企業(yè)全部職工的總額（按統(tǒng)計(jì)局口徑：全部勞動(dòng)報(bào)酬）12088例2：為慶祝五一節(jié)，某基層工會(huì)為職工購(gòu)買(mǎi)電影票發(fā)生費(fèi)用6000元，用支票支付借：職工活動(dòng)支出—文體活動(dòng)費(fèi)6000

貸：銀行存款6000基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件89例3：某基層工會(huì)生日慰問(wèn)會(huì)員訂制蛋糕，費(fèi)用6000元。借：維權(quán)支出—送溫暖6000

貸：銀行存款6000例3：某基層工會(huì)生日慰問(wèn)會(huì)員訂制蛋糕，費(fèi)用6000元。90例5：某基層工會(huì)對(duì)高溫一線(xiàn)職工進(jìn)行慰問(wèn)，防暑用品10000元、食品5000元用支票支付借：維權(quán)支出—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)10000—送溫暖費(fèi)5000

貸：銀行存款15000基層工會(huì)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件91例6：某基層工會(huì)開(kāi)展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為10戶(hù)困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì)3萬(wàn)元，用現(xiàn)金支付

借：維權(quán)支出—困難職工幫扶費(fèi)30000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金30000例6：某基層工會(huì)開(kāi)展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為10戶(hù)困難職工家庭發(fā)92例7：某基層工會(huì)召開(kāi)工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)，發(fā)生費(fèi)用5000元，用支票結(jié)算借：業(yè)務(wù)支出—會(huì)議費(fèi)5000

貸：銀行存款5000例7：某基層工會(huì)召開(kāi)工會(huì)會(huì)員代表大會(huì)，發(fā)生費(fèi)用5000元，93借：資本性支出4890

貸：銀行存款4890