會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案（9財(cái)務(wù)報(bào)告）

財(cái)務(wù)報(bào)告什么是財(cái)務(wù)報(bào)告？財(cái)務(wù)報(bào)告是如何構(gòu)成的？答：財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注、其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料組成。什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？財(cái)務(wù)報(bào)表具體有哪些報(bào)表組成？答：財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)組成部分是相互聯(lián)系的，他們從不同的角度說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。報(bào)表使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注。編制財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的專門方法，也是會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的最終結(jié)果體現(xiàn)，因而是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表有哪些分類標(biāo)準(zhǔn)？財(cái)務(wù)報(bào)表按照不同的標(biāo)準(zhǔn)是如何分類的？答：作為財(cái)務(wù)報(bào)告核心內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以根據(jù)需要，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。=1\*GB2⑴、按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容分類財(cái)務(wù)報(bào)表按照其反映的內(nèi)容不同，可以分為靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)某一特定時(shí)日靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)某一期間內(nèi)動(dòng)態(tài)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表，如利潤表和現(xiàn)金流量表。=2\*GB2⑵、按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)期間分類財(cái)務(wù)報(bào)表按照其編報(bào)的期間不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表是總括反映企業(yè)年末的財(cái)務(wù)狀況和年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，其中，中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相比，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注披露可適當(dāng)省略。=3\*GB2⑶、按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體分類財(cái)務(wù)報(bào)告按照其編制的主體不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對賬薄記錄進(jìn)行加工后編制，主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，在母公司和所屬子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、在經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。=4\*GB2⑷、按照財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送對象分類財(cái)務(wù)報(bào)表按照其報(bào)送的對象不同，可以分為對外財(cái)務(wù)報(bào)表和對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表。對外財(cái)務(wù)報(bào)表是指向外部信息使用者提供會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。企業(yè)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、具體格式和列報(bào)要求均由財(cái)政部統(tǒng)一制定，任何單位不得增減。對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表是指向內(nèi)部管理者提供會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)報(bào)表，如產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、各種費(fèi)用明細(xì)表等。對內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的種類、格式、內(nèi)容和列報(bào)要求是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，由企業(yè)自行規(guī)定、自行設(shè)計(jì)的。財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求包括哪些內(nèi)容？答：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示和在附注中的披露。其中，列示通常反映資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中的信息，披露通常反映附注中的信息。=1\*GB2⑴、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)基礎(chǔ)持續(xù)經(jīng)營是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基本前提，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和其他各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。如果企業(yè)出現(xiàn)了非儲(chǔ)蓄經(jīng)營狀態(tài)，致使以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不在合理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中披露這一事實(shí)。=2\*GB2⑵、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的重要性關(guān)于項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中是單獨(dú)列報(bào)還是合并列報(bào)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則來判斷。所謂重要性，是指如果財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此做出經(jīng)濟(jì)決策的，則該項(xiàng)目就具有重要性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面對重要性予以判斷。具體而言，項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中如何列報(bào)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：=1\*GB3①、性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但是不具有重要性的項(xiàng)目可以合并列報(bào)。比如，存貨和固定資產(chǎn)在性質(zhì)上和功能上有著本質(zhì)的差別，必須分別在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。=2\*GB3②、性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，但是對其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別單獨(dú)列報(bào)。比如，原材料、低值易耗品等項(xiàng)目在性質(zhì)上類似，因此可以合并為“存貨”項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。=3\*GB3③、某些項(xiàng)目的重要性程度不足以在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示，但是對附注而言卻具有重要性，在這種情況下應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。=4\*GB3④、各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)予以單獨(dú)列報(bào)。=3\*GB2⑶、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性為了使同一企業(yè)不同期間和同一期間不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表之間相互可比，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，這一要求不僅針對財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目名稱，也包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的分類、排列順序等方面。但是當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)，或企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)是可以改變的。=4\*GB2⑷、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。這里需要說明的是，有兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：一是資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，這樣才能反映資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的真實(shí)價(jià)值；二是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入和費(fèi)用相抵后的凈額列示。=5\*GB2⑸、比較信息的列報(bào)企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。其目的就是向報(bào)表使用者提供對比數(shù)據(jù)，以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的發(fā)展趨勢，提高報(bào)表使用者的判斷與決策能力。=6\*GB2⑹、財(cái)務(wù)報(bào)表的表頭內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表一般分為表頭和正表兩部分，其中，在表頭部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)減少披露下列基本信息：=1\*GB3①、編報(bào)企業(yè)的名稱；=2\*GB3②、對資產(chǎn)負(fù)債表而言，須披露資產(chǎn)負(fù)債表日；對利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表而言，須披露報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；=3\*GB3③、人民幣金額單位；=4\*GB3④、財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以表明。=7\*GB2⑺、財(cái)務(wù)報(bào)表的期間企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。按規(guī)定，我國企業(yè)的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。然而，在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能存在年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，比如企業(yè)在年度中間（如5月1日）開始設(shè)立，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際涵蓋期間及其短于一年的原因。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求包括哪些內(nèi)容？答：為了保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告。具體應(yīng)遵循以下要求：=1\*GB2⑴、內(nèi)容完整財(cái)務(wù)報(bào)告必須按照統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表種類、格式和內(nèi)容列報(bào)，不得漏填、漏報(bào)或者任意取舍。每張財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目，無論是表內(nèi)項(xiàng)目，還是附注內(nèi)容都要填列齊全，以保證提供完整的會(huì)計(jì)信息。=2\*GB2⑵、數(shù)字真是、準(zhǔn)確財(cái)務(wù)報(bào)表所列報(bào)的數(shù)字必須真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠，以如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。企業(yè)不得隱瞞、纂改、偽造數(shù)字。為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，應(yīng)當(dāng)做好以下工作：=1\*GB3①、根據(jù)真實(shí)的交易或事項(xiàng)，將報(bào)告期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲，從而在完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。=2\*GB3②、在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表之前，應(yīng)認(rèn)真核對賬簿記錄，并進(jìn)行全面的財(cái)產(chǎn)清查，以保證做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。=3\*GB3③、財(cái)務(wù)報(bào)表上的各個(gè)項(xiàng)目，都必須按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的口徑填列。凡需經(jīng)過計(jì)算填列的項(xiàng)目，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的方法準(zhǔn)確計(jì)算填列。=3\*GB2⑶、編報(bào)及時(shí)企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定的期限對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，以便會(huì)計(jì)信息使用者及時(shí)、有效地利用財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行決策。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)地組織好日常的會(huì)計(jì)核算工作，選擇適合本企業(yè)具體情況的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，以做到及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。試述資產(chǎn)負(fù)債表的作用、列報(bào)要求及列報(bào)格式。答：=1\*GB2⑴、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息，即某一特定日期企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系的信息，它是企業(yè)最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。資產(chǎn)負(fù)債表的主要作用包括：=1\*GB3①、可以反映某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，是分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的重要資料；=2\*GB3②、可以反映某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；=3\*GB3③、可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度；=4\*GB3④、可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料。例如，通過比較流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的變現(xiàn)能力、短期償債能力；通過對企業(yè)債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)及所有者權(quán)益的對比，可以對企業(yè)的長期償債能力及舉債能力做出評(píng)價(jià)，從而有助于報(bào)表使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。=2\*GB2⑵、資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的要求資產(chǎn)負(fù)債表的最根本目標(biāo)是如實(shí)反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日所擁有的資源、所承擔(dān)的負(fù)債以及所有者所擁有的權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。=1\*GB3①、資產(chǎn)的列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別進(jìn)行列示，并在兩大類別下再進(jìn)一步按星之扉分項(xiàng)列示。在資產(chǎn)負(fù)債表中，常見的流動(dòng)資產(chǎn)排列順序如下：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)等。常見的非流動(dòng)資產(chǎn)排列順序如下：持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。=2\*GB3②、負(fù)債的列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類別進(jìn)行列示，并在兩大類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。在資產(chǎn)負(fù)債表中，常見的流動(dòng)負(fù)債的排列順序如下：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。常見的非流動(dòng)負(fù)債的排列順序如下：長期借款、應(yīng)付債券等。=3\*GB3③、所有者權(quán)益的列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中，所有者權(quán)益類一般按照凈資產(chǎn)的不同來源和特定用途進(jìn)行分類，通常按下列順序排列：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。=3\*GB2⑶、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式一般有兩種：報(bào)告式和賬戶式。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益；賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式，即左側(cè)列報(bào)資產(chǎn)方，并按照資產(chǎn)的流動(dòng)性大小分項(xiàng)列示；右側(cè)列報(bào)負(fù)債和所有者權(quán)益方，且負(fù)債按照其清償時(shí)間的先后順序分項(xiàng)列示、所有者權(quán)益按其構(gòu)成內(nèi)容分項(xiàng)列示。根據(jù)會(huì)計(jì)等式的基本原理，在賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)各項(xiàng)目的總計(jì)金額應(yīng)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的總計(jì)金額，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方應(yīng)當(dāng)平衡。資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式如下：

表9-2資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：中興公司2008年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金7854001406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付賬款953800953800應(yīng)收賬款598200299100預(yù)收款項(xiàng)00預(yù)付款項(xiàng)100000200000應(yīng)付職工薪酬140000110000應(yīng)收利息00應(yīng)交稅費(fèi)22670036600應(yīng)收股利00應(yīng)付利息01000其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付股利323000存貨25946002580000其他應(yīng)付款5000050000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債01000000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)41492004751400流動(dòng)負(fù)債合計(jì)15528002651400非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資00長期借款1200000600000長期股權(quán)投資450000450000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1200000600000固定資產(chǎn)29290002600000負(fù)債合計(jì)27528003251400無形資產(chǎn)540000600000所有者權(quán)益：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)39190003650000實(shí)收資本50000005000000資本公積00盈余公積124700100000未分配利潤19070050000所有者權(quán)益合計(jì)53154005150000資產(chǎn)總計(jì)80682008401400負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)80682008401400試述資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目的填列方法。答：=1\*GB2⑴、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)字的取得方式資產(chǎn)負(fù)債表中的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字主要通過以下幾種方式取得：=1\*GB3①、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“時(shí)候資本”等欄目。即根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶期末余額直接填列。=2\*GB3②、根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列。即根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。=3\*GB3③、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶所屬的相關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額計(jì)算填列。=4\*GB3④、根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的長期借款后的金額計(jì)算填列。一些非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債的期末余額中會(huì)存在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)即將到期的部分，這部分應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”或流動(dòng)負(fù)債的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列示。=5\*GB3⑤、根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的凈額填列。=6\*GB3⑥、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“在途物資”、“生產(chǎn)成本”等總賬賬戶期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列。=2\*GB2⑵、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的具體填列方法=1\*GB3①、資產(chǎn)項(xiàng)目的填列方法“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、以及外埠存款等其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列?！皯?yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而受到的商業(yè)匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！邦A(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！皯?yīng)收利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的債券投資等的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！皯?yīng)收股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！捌渌麘?yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！按尕洝表?xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“在途物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列?！俺钟兄恋狡谕顿Y”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的一攤余成本計(jì)量的持有至到期投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。如有將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的持有至到期投資，則從中扣除，填列在流動(dòng)資產(chǎn)的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列?！盁o形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。=2\*GB3②、負(fù)債項(xiàng)目的填列方法“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的其現(xiàn)在1年以下（含1年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列?！皯?yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬個(gè)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列?！邦A(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)收購買單位的賬款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列?！皯?yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列?！皯?yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶期末未借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列。“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶的期末余額填列?！皯?yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)法分配的現(xiàn)金股利或利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末余額填列。“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本期項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列?！伴L期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額扣除將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的長期借款后的金額填列。將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的長期借款，填列在流動(dòng)負(fù)債的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中?！皯?yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債權(quán)本金和利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債權(quán)”賬戶的期末余額扣除將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的應(yīng)付債券后的金額填列。將在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的應(yīng)付債券，填列在流動(dòng)負(fù)債的“1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。=3\*GB3③、所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列方法“時(shí)候資本（或股本）”項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入到的資本（或股本）總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”（或“股本”）賬戶的期末余額填列。“資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶的額期末余額填列?！坝喙e”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列?！拔捶峙淅麧櫋表?xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號(hào)填列。試述利潤表的作用、列報(bào)要求及列報(bào)格式。答：=1\*GB2⑴、利潤表的作用利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。由于利潤是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進(jìn)行利潤分配的主要依據(jù)，因此，利潤表是財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要報(bào)表。利潤表的作用在于：利潤表可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況，如實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入各有多少等；可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，如耗費(fèi)的營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出各有多少等；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成果，即凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況。同時(shí)，將利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以分析、評(píng)價(jià)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于報(bào)表使用者判斷未來的發(fā)展趨勢，做出經(jīng)濟(jì)決策。=2\*GB2⑵、利潤表列報(bào)的要求在利潤表中，對于費(fèi)用的列報(bào)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用“功能法”，即按照費(fèi)用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)，通常分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等，并且將營業(yè)成本與其