-貨幣資金審計(jì)課件

第十二章貨幣資金審計(jì)第十二章貨幣資金審計(jì)先看看本章學(xué)習(xí)目的1、了解貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系2、了解貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)3、了解和掌握貨幣資金的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4、了解和掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試先看看1、2、3、4、第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)一、貨幣資金的特點(diǎn)概念？

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)一、貨幣資金的特點(diǎn)概貨幣資金的特點(diǎn)1、流動(dòng)性強(qiáng)貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，容易被貪污和挪用。2、業(yè)務(wù)量大在企業(yè)中，貨幣資金的收付業(yè)務(wù)比較頻繁，并涉及到多個(gè)循環(huán)，容易出現(xiàn)差錯(cuò)。結(jié)論！貨幣資金屬于固有風(fēng)險(xiǎn)高的資產(chǎn)。貨幣資金的特點(diǎn)1、流動(dòng)性強(qiáng)2、業(yè)務(wù)量大結(jié)貨幣資1、銷售與收款循環(huán)2、購(gòu)貨與付款循環(huán)3、生產(chǎn)與存貨循環(huán)4、籌資與投資循環(huán)現(xiàn)銷收入的取得和賒銷貨款的收回都會(huì)增加貨幣資金。賒購(gòu)貨款和購(gòu)買固定資產(chǎn)款項(xiàng)支付都會(huì)減少貨幣資金。應(yīng)付工資和某些制造費(fèi)用支

出會(huì)引起貨幣資金的減少。籌資增加貨幣資金投資一般會(huì)導(dǎo)致貨幣資金的減少。二、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)1、銷售與2、購(gòu)貨與3、生產(chǎn)與4、籌資與現(xiàn)銷收入賒購(gòu)貨款應(yīng)付三、貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)1、確定貨幣資金的真實(shí)性2、確定貨幣資金的完整性3、確定貨幣資金余額的真實(shí)性4、確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上表達(dá)和披露的真實(shí)性確定資產(chǎn)負(fù)債表上列示的貨幣資金余額是否存在。

確定所有的貨幣資金都已記錄在相關(guān)賬簿中。應(yīng)分別確定現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的余額是否正確。

三、貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)1、確定2、確定3、確定貨4、確定確定第二節(jié)貨幣資金控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第二節(jié)貨幣資金控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本節(jié)學(xué)習(xí)四個(gè)小東西一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制二、初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)三、控制測(cè)試四、重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)學(xué)習(xí)四個(gè)小東西一、了解二、初步三、控制四、重新一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金的關(guān)鍵控制1、職責(zé)分工（1）現(xiàn)金的保管與記錄要分離。（2）銀行對(duì)賬單的核對(duì)與出納要分離。一個(gè)人可以少付工資哦~~~，為什么要分離呢？一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金的關(guān)鍵控制1、

乖乖，聽(tīng)個(gè)故事就知道了。愛(ài)提問(wèn)是個(gè)好孩子~

某工程公司的會(huì)計(jì)兼出納，利用職務(wù)上的便利，擅自從開(kāi)戶行提取現(xiàn)金16萬(wàn)元，從保險(xiǎn)柜中提取現(xiàn)金1.3萬(wàn)元，據(jù)為己有。

此案發(fā)生的主要原因就是會(huì)計(jì)和出納沒(méi)有分離。乖乖，聽(tīng)個(gè)故事就知道了。某工程2、授權(quán)審批資金的支出必須經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。2、授權(quán)審批3、憑證和記錄（1）貨幣資金的收入和支出應(yīng)有合理、合法的憑證。（2）貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。（3）支票應(yīng)連續(xù)編號(hào)，空白支票應(yīng)嚴(yán)格保管，作廢支票應(yīng)該加蓋“作廢”戳記。3、憑證和記錄（1）定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬、總賬核對(duì)。（2）定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、定期盤點(diǎn)與核對(duì)（1）定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日4、定期盤點(diǎn)與核對(duì)（二）描述內(nèi)部控制

審計(jì)人員采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，描述被審?jì)單位的內(nèi)部控制。采用調(diào)查表法編制的貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表如下：（二）描述內(nèi)部控制審計(jì)人員采用恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ枋鲐泿刨Y金內(nèi)部控制調(diào)查表問(wèn)題回答是否不適用備注一、控制環(huán)境

1、現(xiàn)金的保管與記錄職責(zé)是否分離？

2、是否由出納以外的人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？二、真實(shí)性目標(biāo)是否所有的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)都有合法的憑證？三、完整性目標(biāo)

1、支票是否連續(xù)編號(hào)？

2、是否所有的貨幣資金業(yè)務(wù)均編制記賬憑證？四、授權(quán)目標(biāo)所有的貨幣資金支出是否都經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)？五、正確性目標(biāo)

1、是否定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金？

2、是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？

3、是否定期核對(duì)總賬與明細(xì)賬？六、分類目標(biāo)貨幣資金業(yè)務(wù)是否采用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目核算？七、及時(shí)性貨幣資金是否及時(shí)入賬？八、過(guò)賬和匯總目標(biāo)貨幣資金業(yè)務(wù)是否正確地記入明細(xì)賬和總賬？貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表問(wèn)題回答是否不適用備注一、控制現(xiàn)在學(xué)習(xí)第二個(gè)小東西。二、初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)以上對(duì)內(nèi)部控制的了解和描述，通過(guò)評(píng)估各關(guān)鍵控制和薄弱環(huán)節(jié)來(lái)估計(jì)控制目標(biāo)的控制風(fēng)險(xiǎn)。好啦，第二個(gè)學(xué)完，進(jìn)入第三個(gè)。簡(jiǎn)單~~現(xiàn)在學(xué)習(xí)第二個(gè)小東西。二、初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)根三、控制測(cè)試1、觀察貨幣資金的業(yè)務(wù)處理（1）被審計(jì)單位的現(xiàn)金保管與總賬的登記是否由不同的人員進(jìn)行；（2）是否存在未入賬的現(xiàn)金。

審計(jì)人員主要觀察：三、控制測(cè)試1、觀察貨幣資金的業(yè)務(wù)處理（1）被審計(jì)（2）是審2、核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬

審計(jì)人員應(yīng)抽取一定時(shí)期的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，與相應(yīng)的總賬核對(duì)，檢查其一致性。2、核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬審計(jì)人員3、抽取部分收款憑證，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)分錄分錄，分錄…要查他們的相關(guān)分錄……檢查收款金額與銷售發(fā)票是否一致。檢查收款憑證與銀行日記賬的日期是否相符、金額是否一致。

核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的相關(guān)的記錄是否一致。

3、抽取部分收款憑證，檢查分錄，分錄…要查他們的相關(guān)分錄檢查分錄，啊，分錄……何年是查分錄的盡頭？？4、抽取部分付款憑證，檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄檢查付款憑證是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。審查付款憑證是否合法、真實(shí)。付款憑證應(yīng)附有支付憑證。核對(duì)付款憑證與銀行存款日記賬，檢查其金額是否相一致。核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查其金額是否相一致。分錄，啊，分錄……4、抽取部分付款憑證，檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄檢5、抽取現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）抽取部分庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，檢查被審計(jì)單位是否定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，并了解盤點(diǎn)結(jié)果的處理情況。（2）抽取部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查：①是否定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；②銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由出納員以外的人編制。5、抽取現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）抽取部分庫(kù)存現(xiàn)金最后一個(gè)問(wèn)題啦~~四、重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果，對(duì)上述初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行修正，并以此確定貨幣資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。

最后一個(gè)問(wèn)題啦~~四、重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)控制第三節(jié)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第三節(jié)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、銀行存款審計(jì)（一）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬的余額

銀行存款日記賬的余額和銀行存款總賬的余額應(yīng)該是一致的。如存在差異，應(yīng)查明原因。（二）函證銀行存款

向銀行函證銀行存款余額是銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重要程序。一、銀行存款審計(jì)（一）核對(duì)銀行存款日記銀行存函證銀行存款的目的1.證實(shí)企業(yè)銀行存款的存在性2.了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)3.發(fā)現(xiàn)未登記的銀行借款函證的范圍審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位本年度存過(guò)款的所有銀行函證,包括存款賬戶余額為零的銀行,因?yàn)橛锌赡苓€存在銀行借款或其它負(fù)債。函證銀行存款的目的1.證實(shí)企業(yè)銀行存款函證的范-貨幣資金審計(jì)課件比較函證結(jié)果和銀行存款日記賬

把銀行回函中的銀行存款余額與被審計(jì)單位銀行存款日記賬的余額相比較，如存在差異，應(yīng)查明原因。比較函證結(jié)果和銀行存款日記賬把銀行回函中（三）審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（四）審查大額的銀行存款收支業(yè)務(wù)⑴審查調(diào)節(jié)表的有關(guān)部門數(shù)字計(jì)算是否正確；⑵審查為兌現(xiàn)支票和在途存貨是否真實(shí)；⑶審查長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)和異常項(xiàng)目。⑴收支憑證的內(nèi)容是否齊全、合理；⑵收支憑證有無(wú)授權(quán)審批⑶是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。（三）審查銀行存款（四）審查大額的⑴審查調(diào)節(jié)表的有關(guān)部門⑴收（五）審查銀行收支的截止正確的截止銀行存款的余額應(yīng)該包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放在銀行的存款企業(yè)年終前開(kāi)出的支票，應(yīng)在本年度入賬

審查方法審計(jì)人員一般要審查結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)的收支憑證。具體審計(jì)方法是：確定各銀行賬戶的最后一張支票號(hào)碼，同時(shí)查證該號(hào)碼之前的所有支票均已開(kāi)出。凡是在結(jié)賬日未開(kāi)出的支票及以后開(kāi)出的支票，均不得作為結(jié)賬日存款收付入賬。（五）審查銀行收支的截止正確的截止銀行存款的余額應(yīng)該包括當(dāng)年（六）確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的表達(dá)和披露是否恰當(dāng)（六）確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表二、現(xiàn)金的審計(jì)（一）核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬的余額，檢查兩者是否一致。二、現(xiàn)金的審計(jì)（一）核對(duì)現(xiàn)金日記賬（二）盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

1。盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作A.確定盤點(diǎn)人員

應(yīng)包括：a.出納員b.會(huì)計(jì)主管人員c.審計(jì)人員但應(yīng)由審計(jì)人員親自進(jìn)行盤點(diǎn)。B.確定盤點(diǎn)時(shí)間一般應(yīng)選在：上午上班前或下午下班后C.登記未入賬的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)登記已辦妥收付手續(xù)、但未入賬的業(yè)務(wù)。（二）盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金1。盤點(diǎn)前的2。盤點(diǎn)方式應(yīng)采取突擊盤點(diǎn)的方式，即在被審計(jì)單位沒(méi)有任何準(zhǔn)備的情況下進(jìn)行，以確保此審計(jì)程序作用的有效發(fā)揮。3。盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。蚌埠卷煙廠案例2。盤點(diǎn)方式應(yīng)采取突擊盤點(diǎn)的方式，即在被審計(jì)單位沒(méi)有任何準(zhǔn)備4。比較庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和現(xiàn)金日記賬余額如存在差異，應(yīng)查明原因，并調(diào)整賬面記錄。4。比較庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和現(xiàn)金日記賬余額如存在差異，應(yīng)查明原

警鐘長(zhǎng)鳴：對(duì)某單位的審計(jì)中，通過(guò)審查現(xiàn)金日記賬、總賬，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，以及對(duì)通過(guò)銀行存款日記賬、總賬與對(duì)賬單、調(diào)節(jié)表的核對(duì)發(fā)現(xiàn)，至2004年12月24日庫(kù)存現(xiàn)金短少654300元。經(jīng)查是被審計(jì)單位的總經(jīng)理和出納員聯(lián)手挪用現(xiàn)金。警鐘長(zhǎng)鳴：對(duì)某單位的審計(jì)中，通過(guò)審查現(xiàn)金日記賬、總賬，（三）檢查大額的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)1.原始憑證的內(nèi)容是否完整；2.是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批；3.是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)。（四）確定現(xiàn)金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的表達(dá)與披露是否恰當(dāng)（三）檢查大額的1.原始憑證的內(nèi)容是否（四）確定佳音公司貨幣資金審計(jì)案例

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)佳音公司的貨幣資金進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了如下情況：

1.佳音公司部分原始憑證的復(fù)核和記賬憑證的編制沒(méi)有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)人員，由出納員王某直接收支；

2.出納員王某由于生病住院，休假兩個(gè)月，在此期間，公司未另行指定專人代替她的工作，而是由會(huì)計(jì)李某兼任；

3.佳音公司的支票簽收手續(xù)不健全，支票印章都由出納王某一人保管，簽收手續(xù)也是由王某一人執(zhí)行；佳音公司貨幣資金審計(jì)案例大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)

４.佳音公司丟失了３月份和５月份的由建設(shè)銀行市分行郵寄的銀行對(duì)賬單。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)佳音公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)已經(jīng)是12月份，但佳音公司10月和11月份“銀行存款調(diào)節(jié)表”尚未編制；

5.在對(duì)佳音公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)為4379.18元，而現(xiàn)金日記賬的賬面余額為5728.10元；在保險(xiǎn)柜中，有四張職工私人借款的欠條，合計(jì)697.90元；按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，佳音公司的庫(kù)存限額為1500元；４.佳音公司丟失了３月份和５月份的由建設(shè)銀行市分行郵寄的銀

6.佳音公司有5筆業(yè)務(wù)，合計(jì)金額437500元，在現(xiàn)金日記賬上沒(méi)有反映，經(jīng)查詢是該公司經(jīng)理的弟弟李某擅自借用佳音公司的賬號(hào)。分析提示：

貨幣資金是企業(yè)最容易出問(wèn)題的一項(xiàng)資產(chǎn)，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。健全合理的內(nèi)部控制制度是管理貨幣資金的基礎(chǔ)，當(dāng)內(nèi)部控制制度出問(wèn)題時(shí)，貨幣資金管理的問(wèn)題就會(huì)不斷增多。6.佳音公司有5筆業(yè)務(wù)，合計(jì)金額437500元，在現(xiàn)金日思考題

§¤?佳音公司的現(xiàn)金管理中存在哪些問(wèn)題？應(yīng)如何調(diào)整？

§¤?怎樣完善佳音公司在貨幣資金管理方面的內(nèi)部控制制度？思考題§¤?§¤?第十二章貨幣資金審計(jì)第十二章貨幣資金審計(jì)先看看本章學(xué)習(xí)目的1、了解貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系2、了解貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)3、了解和掌握貨幣資金的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4、了解和掌握銀行存款和現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試先看看1、2、3、4、第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)一、貨幣資金的特點(diǎn)概念？

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié)貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)一、貨幣資金的特點(diǎn)概貨幣資金的特點(diǎn)1、流動(dòng)性強(qiáng)貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，容易被貪污和挪用。2、業(yè)務(wù)量大在企業(yè)中，貨幣資金的收付業(yè)務(wù)比較頻繁，并涉及到多個(gè)循環(huán)，容易出現(xiàn)差錯(cuò)。結(jié)論！貨幣資金屬于固有風(fēng)險(xiǎn)高的資產(chǎn)。貨幣資金的特點(diǎn)1、流動(dòng)性強(qiáng)2、業(yè)務(wù)量大結(jié)貨幣資1、銷售與收款循環(huán)2、購(gòu)貨與付款循環(huán)3、生產(chǎn)與存貨循環(huán)4、籌資與投資循環(huán)現(xiàn)銷收入的取得和賒銷貨款的收回都會(huì)增加貨幣資金。賒購(gòu)貨款和購(gòu)買固定資產(chǎn)款項(xiàng)支付都會(huì)減少貨幣資金。應(yīng)付工資和某些制造費(fèi)用支

出會(huì)引起貨幣資金的減少。籌資增加貨幣資金投資一般會(huì)導(dǎo)致貨幣資金的減少。二、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)1、銷售與2、購(gòu)貨與3、生產(chǎn)與4、籌資與現(xiàn)銷收入賒購(gòu)貨款應(yīng)付三、貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)1、確定貨幣資金的真實(shí)性2、確定貨幣資金的完整性3、確定貨幣資金余額的真實(shí)性4、確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上表達(dá)和披露的真實(shí)性確定資產(chǎn)負(fù)債表上列示的貨幣資金余額是否存在。

確定所有的貨幣資金都已記錄在相關(guān)賬簿中。應(yīng)分別確定現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的余額是否正確。

三、貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)1、確定2、確定3、確定貨4、確定確定第二節(jié)貨幣資金控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第二節(jié)貨幣資金控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本節(jié)學(xué)習(xí)四個(gè)小東西一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制二、初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)三、控制測(cè)試四、重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)本節(jié)學(xué)習(xí)四個(gè)小東西一、了解二、初步三、控制四、重新一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金的關(guān)鍵控制1、職責(zé)分工（1）現(xiàn)金的保管與記錄要分離。（2）銀行對(duì)賬單的核對(duì)與出納要分離。一個(gè)人可以少付工資哦~~~，為什么要分離呢？一、了解和描述貨幣資金的內(nèi)部控制（一）貨幣資金的關(guān)鍵控制1、

乖乖，聽(tīng)個(gè)故事就知道了。愛(ài)提問(wèn)是個(gè)好孩子~

某工程公司的會(huì)計(jì)兼出納，利用職務(wù)上的便利，擅自從開(kāi)戶行提取現(xiàn)金16萬(wàn)元，從保險(xiǎn)柜中提取現(xiàn)金1.3萬(wàn)元，據(jù)為己有。

此案發(fā)生的主要原因就是會(huì)計(jì)和出納沒(méi)有分離。乖乖，聽(tīng)個(gè)故事就知道了。某工程2、授權(quán)審批資金的支出必須經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。2、授權(quán)審批3、憑證和記錄（1）貨幣資金的收入和支出應(yīng)有合理、合法的憑證。（2）貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。（3）支票應(yīng)連續(xù)編號(hào)，空白支票應(yīng)嚴(yán)格保管，作廢支票應(yīng)該加蓋“作廢”戳記。3、憑證和記錄（1）定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬、總賬核對(duì)。（2）定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、定期盤點(diǎn)與核對(duì)（1）定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日4、定期盤點(diǎn)與核對(duì)（二）描述內(nèi)部控制

審計(jì)人員采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，描述被審?jì)單位的內(nèi)部控制。采用調(diào)查表法編制的貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表如下：（二）描述內(nèi)部控制審計(jì)人員采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，描述貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表問(wèn)題回答是否不適用備注一、控制環(huán)境

1、現(xiàn)金的保管與記錄職責(zé)是否分離？

2、是否由出納以外的人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？二、真實(shí)性目標(biāo)是否所有的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)都有合法的憑證？三、完整性目標(biāo)

1、支票是否連續(xù)編號(hào)？

2、是否所有的貨幣資金業(yè)務(wù)均編制記賬憑證？四、授權(quán)目標(biāo)所有的貨幣資金支出是否都經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)？五、正確性目標(biāo)

1、是否定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金？

2、是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？

3、是否定期核對(duì)總賬與明細(xì)賬？六、分類目標(biāo)貨幣資金業(yè)務(wù)是否采用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目核算？七、及時(shí)性貨幣資金是否及時(shí)入賬？八、過(guò)賬和匯總目標(biāo)貨幣資金業(yè)務(wù)是否正確地記入明細(xì)賬和總賬？貨幣資金內(nèi)部控制調(diào)查表問(wèn)題回答是否不適用備注一、控制現(xiàn)在學(xué)習(xí)第二個(gè)小東西。二、初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)以上對(duì)內(nèi)部控制的了解和描述，通過(guò)評(píng)估各關(guān)鍵控制和薄弱環(huán)節(jié)來(lái)估計(jì)控制目標(biāo)的控制風(fēng)險(xiǎn)。好啦，第二個(gè)學(xué)完，進(jìn)入第三個(gè)。簡(jiǎn)單~~現(xiàn)在學(xué)習(xí)第二個(gè)小東西。二、初步評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)根三、控制測(cè)試1、觀察貨幣資金的業(yè)務(wù)處理（1）被審計(jì)單位的現(xiàn)金保管與總賬的登記是否由不同的人員進(jìn)行；（2）是否存在未入賬的現(xiàn)金。

審計(jì)人員主要觀察：三、控制測(cè)試1、觀察貨幣資金的業(yè)務(wù)處理（1）被審計(jì)（2）是審2、核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬

審計(jì)人員應(yīng)抽取一定時(shí)期的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，與相應(yīng)的總賬核對(duì)，檢查其一致性。2、核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬審計(jì)人員3、抽取部分收款憑證，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)分錄分錄，分錄…要查他們的相關(guān)分錄……檢查收款金額與銷售發(fā)票是否一致。檢查收款憑證與銀行日記賬的日期是否相符、金額是否一致。

核對(duì)收款憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的相關(guān)的記錄是否一致。

3、抽取部分收款憑證，檢查分錄，分錄…要查他們的相關(guān)分錄檢查分錄，啊，分錄……何年是查分錄的盡頭？？4、抽取部分付款憑證，檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄檢查付款憑證是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批。審查付款憑證是否合法、真實(shí)。付款憑證應(yīng)附有支付憑證。核對(duì)付款憑證與銀行存款日記賬，檢查其金額是否相一致。核對(duì)付款憑證與應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查其金額是否相一致。分錄，啊，分錄……4、抽取部分付款憑證，檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄檢5、抽取現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）抽取部分庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，檢查被審計(jì)單位是否定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)，并了解盤點(diǎn)結(jié)果的處理情況。（2）抽取部分銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查：①是否定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；②銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由出納員以外的人編制。5、抽取現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行存款余額調(diào)節(jié)表（1）抽取部分庫(kù)存現(xiàn)金最后一個(gè)問(wèn)題啦~~四、重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果，對(duì)上述初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行修正，并以此確定貨幣資金實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。

最后一個(gè)問(wèn)題啦~~四、重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)控制第三節(jié)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試第三節(jié)貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試一、銀行存款審計(jì)（一）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬的余額

銀行存款日記賬的余額和銀行存款總賬的余額應(yīng)該是一致的。如存在差異，應(yīng)查明原因。（二）函證銀行存款

向銀行函證銀行存款余額是銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重要程序。一、銀行存款審計(jì)（一）核對(duì)銀行存款日記銀行存函證銀行存款的目的1.證實(shí)企業(yè)銀行存款的存在性2.了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)3.發(fā)現(xiàn)未登記的銀行借款函證的范圍審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位本年度存過(guò)款的所有銀行函證,包括存款賬戶余額為零的銀行,因?yàn)橛锌赡苓€存在銀行借款或其它負(fù)債。函證銀行存款的目的1.證實(shí)企業(yè)銀行存款函證的范-貨幣資金審計(jì)課件比較函證結(jié)果和銀行存款日記賬

把銀行回函中的銀行存款余額與被審計(jì)單位銀行存款日記賬的余額相比較，如存在差異，應(yīng)查明原因。比較函證結(jié)果和銀行存款日記賬把銀行回函中（三）審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（四）審查大額的銀行存款收支業(yè)務(wù)⑴審查調(diào)節(jié)表的有關(guān)部門數(shù)字計(jì)算是否正確；⑵審查為兌現(xiàn)支票和在途存貨是否真實(shí)；⑶審查長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)和異常項(xiàng)目。⑴收支憑證的內(nèi)容是否齊全、合理；⑵收支憑證有無(wú)授權(quán)審批⑶是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)。（三）審查銀行存款（四）審查大額的⑴審查調(diào)節(jié)表的有關(guān)部門⑴收（五）審查銀行收支的截止正確的截止銀行存款的余額應(yīng)該包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放在銀行的存款企業(yè)年終前開(kāi)出的支票，應(yīng)在本年度入賬

審查方法審計(jì)人員一般要審查結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)的收支憑證。具體審計(jì)方法是：確定各銀行賬戶的最后一張支票號(hào)碼，同時(shí)查證該號(hào)碼之前的所有支票均已開(kāi)出。凡是在結(jié)賬日未開(kāi)出的支票及以后開(kāi)出的支票，均不得作為結(jié)賬日存款收付入賬。（五）審查銀行收支的截止正確的截止銀行存款的余額應(yīng)該包括當(dāng)年（六）確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的表達(dá)和披露是否恰當(dāng)（六）確定銀行存款在會(huì)計(jì)報(bào)表二、現(xiàn)金的審計(jì)（一）核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬的余額，檢查兩者是否一致。二、現(xiàn)金的審計(jì)（一）核對(duì)現(xiàn)金日記賬（二）盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

1。盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作A.確定盤點(diǎn)人員

應(yīng)包括：a.出納員b.會(huì)計(jì)主管人員c.審計(jì)人員但應(yīng)由審計(jì)人員親自進(jìn)行盤點(diǎn)。B.確定盤點(diǎn)時(shí)間一般應(yīng)選在：上午上班前或下午下班后C.登記未入賬的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)登記已辦妥收付手續(xù)、但未入賬的業(yè)務(wù)。（二）盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金1。盤點(diǎn)前的2。盤點(diǎn)方式應(yīng)采取突擊盤點(diǎn)的方式，即在被審計(jì)單位沒(méi)有任何準(zhǔn)備的情況下進(jìn)行，以確保此審計(jì)程序作用的有效發(fā)揮。3。盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。蚌埠卷煙廠案例2。盤點(diǎn)方式應(yīng)采取突擊盤點(diǎn)的方式，即在被審計(jì)單位沒(méi)有任何準(zhǔn)備4。