資產(chǎn)負債表格式

資產(chǎn)負債表格式篇一：資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產(chǎn)負債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。資產(chǎn)負債表正表的格式一般有兩種：報告式資產(chǎn)負債表和賬戶式資產(chǎn)負債表。報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益”的原理排列;二是按“資產(chǎn)-負債二所有者權(quán)益”的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計這一等式不變。在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式。每個項目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列。資產(chǎn)負債表樣式：資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收款項其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費流動資產(chǎn)合計流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款持有至到期投資應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款預(yù)計負債投資性房地產(chǎn)非流動負債合計固定資產(chǎn)負債合計在建工程所有者權(quán)益：無形資產(chǎn)實收資本（股本）開發(fā)支出資本公積商譽盈余公積長期待攤費用未分配利潤非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計篇二：資產(chǎn)負債表格式資產(chǎn)負債表主要有賬戶式和報告式兩種。根據(jù)我國《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計數(shù)等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計數(shù)，即資產(chǎn)負債表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產(chǎn)負債表，可以反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益”。我國資產(chǎn)負債表格式如下表所示:流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計［資產(chǎn)負債表格式］2020年注冊會計師會計考點專項練習(xí)：資產(chǎn)負債2017年注冊會計師會計考點專項練習(xí)：資產(chǎn)負債1、單選題甲公司因嚴重違約于2X14年10月被乙公司起訴，乙公司提出索賠要求，法院2X15年1月10日作出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向乙公司賠償400萬元，甲公司服從判決，并支付了賠款。在2X14年12月31日甲公司已經(jīng)估計很可能賠償300萬元并作出相應(yīng)會計處理。甲公司2X14年財務(wù)報告批準報出日為2X15年4月30日，甲公司所得稅的匯算清繳日為2X15年5月1日，適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定對該項賠償款應(yīng)當在實際發(fā)生時計人應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，甲公司2x14年資產(chǎn)負債表中對上述業(yè)務(wù)的會計處理正確的是()。確認預(yù)計負債400萬元確認預(yù)計負債300萬元，其他應(yīng)付款100萬元確認其他應(yīng)付款400萬元因為甲公司已經(jīng)執(zhí)行判決進行賠償，無需披露其相關(guān)內(nèi)容【答案】C【解析】甲公司訴訟案件已經(jīng)結(jié)案，應(yīng)沖減預(yù)計負債并確認一項新的負債，即確認其他應(yīng)付款400萬元，支付的現(xiàn)金應(yīng)作為2X15年的事項，只會影響2X15年的財務(wù)報表。甲公司的相關(guān)會計處理：2X14年12月31日：借：營業(yè)外支出300貸：預(yù)計負債3002X15年1月10日：借：以前年度損益調(diào)整100預(yù)計負債300貸：其他應(yīng)付款400所以選項C正確。2、 單選題2015年度甲公司因政策性原因?qū)е绿潛p200萬元，年末收到當?shù)卣o予的虧損補貼300萬元，其中，文件明確規(guī)定100萬元將用于2016年度虧損補貼，不考慮其他因素，甲公司2015年度的會計處理是()。確認遞延收益300萬元確認營業(yè)外收入300萬元確認遞延收益100萬元和營業(yè)外收入2013萬元確認資本公積100萬元和營業(yè)外收入2013萬元【答案】C【解析】用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用期間計人當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入，選項C正確。3、 單選題甲租賃公司將一條生產(chǎn)線以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該生產(chǎn)線租賃期5年，租賃期屆滿乙公司將生產(chǎn)線歸還給甲租賃公司。每年年末支付租金40萬元，租賃期屆滿時生產(chǎn)線的公允價值預(yù)計為50萬元，其中乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬元，乙公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為6萬元，簽訂合同過程中發(fā)生印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等初始直接費用3萬元。租賃期開始日甲租賃公司記錄的最低租賃收款額為()萬元。TOC\o"1-5"\h\z246249236200【答案】C【解析】最低租賃收款額二最低租賃付款額+無關(guān)第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值二(40X5+20+10)+6=236(萬元)。4、 多選題下列關(guān)于會計要素計量屬性的表述巾，正確的有()。歷史成本反映的是資產(chǎn)過去的價值重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本現(xiàn)值是取得某項資產(chǎn)在當前需要支付的現(xiàn)金或其他等價物公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格【答案】ABD【解析】現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性，選項C錯誤。5、 多選題下列事項中能夠引起權(quán)益法核算下長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變化的有()。被投資單位接受其他股東的資本性投入被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分以權(quán)益結(jié)算的股份支付其他股東對被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動【答案】ABCD【解析】采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例確認歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積(其他資本公積)。所有者權(quán)益其他變動的因素主要包括：被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動6、多選題下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)宣傳費超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)招待費【答案】AB【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)、負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項A和B正確;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，兩者之間的差額形成可抵扣暫時性差異，選項C錯誤;超過稅法扣除標準的業(yè)務(wù)招待費，不得在當期稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，不會形成暫時性差異，選項D錯誤。融資租賃資產(chǎn)負債率多少合適融資租賃企業(yè)，屬于資金密集型企業(yè)，所有資產(chǎn)負債率比一般企業(yè)高，一般：60%-80%，甚至有的達到：90%左右。資產(chǎn)負債率(debttoassetsratio)是期末負債總額除以資產(chǎn)總額的百分比，也就是負債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系。資產(chǎn)負債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護債權(quán)人利益的程度。資產(chǎn)負債率這個指標反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比例，也被稱為舉債經(jīng)營比率。資產(chǎn)負債率二總負債/總資產(chǎn)。表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過負債籌集的，該指標是評價公司負債水平的綜合指標。同時也是一項衡量公司利用債權(quán)人資金進行經(jīng)營活動能力的指標，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。融資租賃的風(fēng)險來源于許多不確定因素，是多方面并且相互關(guān)聯(lián)的，在業(yè)務(wù)活動中充分了解各種風(fēng)險的特點，才能全面、科學(xué)地對風(fēng)險進行分析，制定相應(yīng)的對策。融資租賃的風(fēng)險種類主要有以下幾種：產(chǎn)品市場風(fēng)險在市場環(huán)境下，不論是融資租賃、貸款或是投資，只要把資金用于添置設(shè)備或進行技術(shù)改造，首先應(yīng)考慮用租賃設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品的市場風(fēng)險，這就需要了解產(chǎn)品的銷路、市場占有率和占有能力、產(chǎn)品市場的發(fā)展趨勢、消費結(jié)構(gòu)以及消費者的心態(tài)和消費能力。若對這些因素了解得不充分，調(diào)查得不細致，有可能加大市場風(fēng)險。金融風(fēng)險因融資租賃具有金融屬性，金融方面的風(fēng)險貫穿于整個業(yè)務(wù)活動之中。對于出租人來說，最大的風(fēng)險是承租人還租能力，它直接影響租賃公司的經(jīng)營和生存，因此，對還租的風(fēng)險從立項開始，就應(yīng)該備受關(guān)注。貿(mào)易風(fēng)險技術(shù)風(fēng)險融資租賃起源于上世紀50年代的美國，中國的現(xiàn)代融資租賃業(yè)起步較晚，開始于20世紀80年代的改革開放，當時為了解決資金不足和引進先進技術(shù)、設(shè)備、管理的需求，作為增加引進外資的渠道。2013年中國融資租賃業(yè)總體發(fā)展迅速。2013年融資租賃公司突破了1000家，達到1026家，比年初的560家增加466家，增長83.2%;融資租賃行業(yè)注冊資金突破3000億人民幣大關(guān)，達到3060億人民幣。在期限上，分期付款的付款期限往往低于交易物品的經(jīng)濟壽命期限，而融資租賃的租賃期限則往往和租賃物品的經(jīng)濟壽命相當。因此，同樣的物品采用融資租賃方式較采用分期付款方式所獲得的信貸期限要長。分期付款不是全額信貸，買方通常要即期支付貸款的一部分;而融資租賃則是一種全額信貸，它對租賃物價款的全部甚至運輸、保險、安裝等附加費用都提供資金融通。雖然融資租賃通常也要在租賃開始時支付一定的保證金，但這筆費用一般較分期付款交易所需的即期付款額要少得多(例如在進出口貿(mào)易中買方至少需現(xiàn)款支付15%的貸款)。因此，同樣一件物品，采用融資租賃方式提供的信貸總額一般比分期付款交易方式所能夠提供的要大。融資租賃與分期付款交易在付款時間上也有差別。后者一般在每期期末，通常在分期付款之前還有一寬限期，融資租賃一般沒有寬限期，租賃開始后就需支付租金，因此，租金支付通常在每期期初。融資租賃期滿時租賃物通常留有殘值，承租人一般不能對租賃物任意處理，需辦理交換手續(xù)或購買等手續(xù)。而分期付款交易的買者在規(guī)定的分期付款后即擁有了所交易物品，可任意處理之。融資租賃的對象一般是壽命較長、價值較高的物品，如機械設(shè)備等。看了“融資租賃資產(chǎn)負債率多少合適”的人還看了：利潤表和資產(chǎn)負債表格式利潤表的編制方法（一） 利潤表各項目的填列方法利潤表主要根據(jù)損益類科目的發(fā)生額進行分析、計算填列，具體填制方法如下：1、 “營業(yè)收入”項目，一般應(yīng)以“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩個總賬科目的貸方發(fā)生額之和填列，當年如有發(fā)生銷售退回的，應(yīng)以沖減銷售退回收入后的金額填列。2、 營業(yè)成本”項目，一般應(yīng)以“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個總賬科目的借方發(fā)生額之和填列，當年如有發(fā)生銷售退回的，應(yīng)以沖減銷售退回成本后的金額填列。利潤表中有些項目，應(yīng)通過表中有關(guān)項目自然計算后的金額填列。如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項目，具體計算見上面所述。利潤表中其他項目，一般按該科目的的發(fā)生額分析填列。（二） 月度利潤表有關(guān)欄目的填列方法月度利潤表的“本期金額”欄，反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)?！吧掀诮痤~”欄的數(shù)字，可根據(jù)上月利潤表的“本期金額”欄的數(shù)字，填入相應(yīng)的項目內(nèi)。（三） 年度利潤表有關(guān)欄目的填列方法在編報年度利潤表時，“本期金額”欄，反映各項目自年初起至本月末止的累計發(fā)生數(shù)?！吧掀诮痤~”填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，從而與“本期金額”各項目進行比較。如果上年度的利潤表的項目名稱和內(nèi)容與本年不一致，應(yīng)對上年度的報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“上期金額”欄內(nèi)。資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表的“年初余額”欄內(nèi)?！捌谀┯囝~”欄內(nèi)各項數(shù)字，則可為月末、季末或年末的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)會計賬簿記錄填列。其中大多數(shù)項目可以直接根據(jù)科目余額填列，少數(shù)項目則要根據(jù)科目余額進行分析，計算后才能填列。具體填列方法主要有以下幾種：（一）根據(jù)總賬科目余額直接填列。根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目主要有“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“長期待攤費用”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”、“遞延所得稅負債”、“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。一般情況下，資產(chǎn)類項目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列，負債類及所有者權(quán)益類項目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。需要注意的是，有些項目，如“應(yīng)交稅費”等項目，是根據(jù)其總賬的貸方期末余額直接填列的，但如果這些賬戶期末余額在借方，則以“-”號填列。（二）根據(jù)幾個總賬科目的期末余額分析計算填列有些項目需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額分析計算填列，如“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。（1）“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。（2） “存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”（包裝物、低值易耗品）、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等總賬科目期末余額合計減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。（3） “未分配利潤”項目，平時本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列，未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以"-”號填列?！氨灸昀麧櫋焙汀拔捶峙淅麧櫋钡挠囝~均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項目內(nèi)以“-”號填列；二者余額一個在借方一個在貸方的，用二者余額互相抵減后的差額填列，如為借差則在本項目內(nèi)以“-”號填列。年度終了，該項目可以只根據(jù)“利潤分配”科目的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項目內(nèi)以“-”號填列。（三）根據(jù)明細賬科目余額分析計算填列。根據(jù)有關(guān)總賬科目所屬的明細科目的期末余額分析計算填列的項目主要有“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等項目。（1） “應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（2） “預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額合計填列。（3） “應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。（4） “預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。（四）根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目主要有“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項目。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)（含一年）到期的部分計算填列?！皯?yīng)付債券”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額扣除“應(yīng)付債券”科目所屬明細科目中的將于一年內(nèi)（含一年）到期的部分計算填列。（五）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的主要有“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等項目。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。資產(chǎn)負債表和利潤表的計算公式1.貨幣資金二現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2.短期投資二短期投資一短期投資跌價準備3.應(yīng)收票據(jù)二應(yīng)收票據(jù)4.應(yīng)收賬款二應(yīng)收賬款（借）一應(yīng)計提“應(yīng)收賬款”的“壞賬準備”5.預(yù)收賬款二應(yīng)收賬款（貸）其他應(yīng)收款二其他應(yīng)收款一應(yīng)計提“其他應(yīng)收款”的“壞賬準備”“存貨二各種材料+商品+在產(chǎn)品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷商品等”存貨二材料+低值易耗品+庫存商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本等一存貨跌價準備材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。待攤費用二待攤費用［除攤銷期限1年以上（不含1年）的其他待攤費用］其他流動資產(chǎn)二小企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資二長期股權(quán)投資［小企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種投權(quán)性質(zhì)投資賬面全額］長期債權(quán)投資二長期債權(quán)投資［小企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額;長期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨反映.］固定資產(chǎn)原價二固定資產(chǎn)［融資租入的固定資產(chǎn)，其原價也包括在內(nèi)］累計折舊二累計折舊［融資租入的固定資產(chǎn)，其已提折舊也包括在內(nèi)］14.工程物資=工程物資15.固定資產(chǎn)清理二固定資產(chǎn)清理（借）［“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列］16.無形資產(chǎn)二無形資產(chǎn)長期待攤費用二“長期待攤費用”期末余額一“將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額”其他長期資產(chǎn)二“小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)”19.短期借款二短期借款20.應(yīng)付票據(jù)二應(yīng)付票據(jù)21.應(yīng)付賬款二應(yīng)付賬款（貸）22.預(yù)付賬款二應(yīng)付賬款（借）23.應(yīng)付工資=應(yīng)付工資（貸）［“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列］24.應(yīng)付福利費二應(yīng)付福利費25.應(yīng)付利潤二應(yīng)付利潤26.應(yīng)交稅金二應(yīng)付利潤（貸）［“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列］27.其他應(yīng)交款二其他應(yīng)交款（貸）［“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列］28.其他應(yīng)付款二其他應(yīng)付款預(yù)提費用二預(yù)提費用（貸）［“預(yù)提費用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映］其他流動負債二“小企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債”31.長期借款二長期借款32.長期應(yīng)付款二長期應(yīng)付款其他長期負債二反映小企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債，包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到!期的長期負債后的金額填列實收資本二實收資本35.資本公積二資本公積36.盈余公積二盈余公積37.法定公益金二“盈余公積”所屬的“法定公益金”期末余額未分配利潤二本年利潤+利潤分配［未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列］營業(yè)利潤二主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)（銷售）費用-管理費用-財務(wù)費用利潤總額二營業(yè)利潤+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤二利潤總額-所得稅營業(yè)成本=（主營業(yè)務(wù)成本）+（其他業(yè)務(wù)成本）財務(wù)報表主要看資產(chǎn)負債表和利潤表財務(wù)管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。資產(chǎn)負債表其中的主要內(nèi)容看存貨反映你的庫存產(chǎn)品的多少;看應(yīng)收帳款反映你的債權(quán)有多少;看貨幣資金反映現(xiàn)有的資金余額;看應(yīng)付帳款反映你的債務(wù)有多少.利潤表其中主要內(nèi)容看主營業(yè)務(wù)收入反映一定時期銷售情況的好壞;看主營業(yè)務(wù)成本反映一定時期的成本高低情況;看管理費用反映在管理方面存在的問題.資產(chǎn)負債表是時點（取一個時間點如12.31）指標。主要可以看出一個公司的資產(chǎn)保值或?qū)嶋H負債多少的情況及企業(yè)所有者權(quán)益的多少。利潤表：是時期指標（如一年或一個月）。反映企業(yè)的盈利情況。現(xiàn)金流量表：是時點指標，可以看出一個公司的現(xiàn)金流量的大小及流通順否?，F(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表和損益表的補充和完善。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)一定時期期末的財務(wù)狀況，但無法解釋財務(wù)狀況形成的原因和過程；損益表說明一定時期的經(jīng)營成果，卻無法表達經(jīng)營成果是否與現(xiàn)金流量相匹配;而現(xiàn)金流量表則可以解釋財務(wù)狀況變動原因和過程，并說明經(jīng)營成果對財務(wù)狀況的影響。所以，資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可。三者之間的鉤稽關(guān)系有：⑴損益表及利潤分配表中的未分配利潤二資產(chǎn)負債表中的未分配利潤（2）資產(chǎn)負債表中現(xiàn)金及其等價物期末余額與期初余額之差二現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及其等價物凈增加（3）利潤表中的凈銷貨額-資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款（票據(jù)）增加額+預(yù)收賬款增加額二現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（4）資產(chǎn)負債表中除現(xiàn)金及其等價物之外的其他各項流動資產(chǎn)和

流動負債的增加（減少）額二現(xiàn)金流量表中各相關(guān)項目的減少（增加）額。一、會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系。會計報表項目之間基本勾稽關(guān)系包括:資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益;收入-費用二利潤;現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出二現(xiàn)金凈流量;資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表分別與其附表、附注、補充資料等相互勾稽等。在會計報表基本勾稽關(guān)系中，前三項勾稽關(guān)系，分別是資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的基本平衡關(guān)系，一般沒有問題。但是從調(diào)查程序上還是應(yīng)予以必要的關(guān)注。二、資產(chǎn)負債表與利潤表間勾稽關(guān)系。根據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資，復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益,以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額，復(fù)核、匡算利潤表中“管理費用一折舊費”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中"未分配利潤”項目與資產(chǎn)負債表"未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的期初數(shù)。三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目的勾稽關(guān)系。資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額,與現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加”勾稽關(guān)系是否合理。一般企業(yè)的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”所包括的內(nèi)容大多與“貨幣資金”口徑一致;銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金e（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）乂（1+17%）+預(yù)收賬款增加額-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額；購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金e（主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本+存貨增加額）X（1+17%）+預(yù)付賬款增加額-應(yīng)付賬款增加額-應(yīng)付票據(jù)增加額。據(jù)資產(chǎn)負債表中短期投資、長期投資，復(fù)核、匡算利潤表中“投資收益”的合理性。如關(guān)注是否存在資產(chǎn)負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況。根據(jù)資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)、累計折舊金額，復(fù)核、匡算利潤表中“管理費用一折舊費”的合理性。結(jié)合生產(chǎn)設(shè)備的增減情況和開工率、能耗消耗，分析主營業(yè)務(wù)收入的變動是否存在產(chǎn)能和能源消耗支撐。利潤及利潤分配表中"未分配利潤”項目與資產(chǎn)負債表"未分配利潤”項目數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否恰當。注意利潤及利潤分配表中，“年初未分配利潤”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未分配利潤”項目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的期初數(shù)。四、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關(guān)系是什么？1、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額二資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額二資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額二現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。2、 確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1）.吸收投資所收到的現(xiàn)金二（實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù)）2）.借款收到的現(xiàn)金二（短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3）.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4）.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金二（短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù)）+（長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5）.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金二應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6）.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。五、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”收回投資所收到的現(xiàn)金二（短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù)）+（長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金二利潤表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)）3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額二“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金二（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6.投資所支付的現(xiàn)金二（短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù)）+（長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。六、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、 凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、 計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備二本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)注:直接核銷的壞賬損失，不計入。3、 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊二制造費用中折舊+管理費用中折舊或:二累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)注:未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、 無形資產(chǎn)攤銷二無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）或二無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注:未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷二長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或二長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、 待攤費用的減少（減:增加）二待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)7、 預(yù)提費用增加（減:減少）=預(yù)提費用期末數(shù)-預(yù)提費用期初數(shù)8、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減:收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。9、 固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、 財務(wù)費用二利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、 投資損失（減:收益）二投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、 遞延稅款貸項（減:借項）=遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）13、 存貨的減少（減:增加）二存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）注:未考慮存貨對外投資的減少。14、 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減:增加）二應(yīng)收賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準備期末余額15、 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減:減少）二應(yīng)付賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)付福利費（期末數(shù)-期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)-期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)-期初數(shù)）16、 其他一般無數(shù)據(jù)。七、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金二利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X（1+17%）+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額2、收到的稅費返還二（應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列,計算公式是:收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-｛（1+2）-（4+5+6+7）｝公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+（存貨期末余額-存貨期初余額）〕X（1+17%）+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額）5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金二“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”6.支付的各項稅費二“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目即:實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金二營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）+營業(yè)費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費六、匯率變動對現(xiàn)金的影響二匯兌損益資產(chǎn)：貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金短期投資=短期投資一短期投資跌價準備應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款（借）一應(yīng)計提“應(yīng)收賬款”的“壞賬準備”預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款（貸）其他應(yīng)收款=其他應(yīng)收款一應(yīng)計提“其他應(yīng)收款”的“壞賬準備”“存貨=各種材料+商品+在產(chǎn)品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷商品等”存貨=材料+低值易耗品+庫存商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本等一存貨跌價準備材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。待攤費用=待攤費用［除攤銷期限1年以上（不含1年）的其他待攤費用］其他流動資產(chǎn)=小企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資［小企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種投權(quán)性質(zhì)投資賬面全額］長期債權(quán)投資=長期債權(quán)投資［小企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額;長期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨反映.］固定資產(chǎn)原價=固定資產(chǎn)［融資租入的固定資產(chǎn)，其原價也包括在內(nèi)］累計折舊=累計折舊［融資租入的固定資產(chǎn)，其已提折舊也包括在內(nèi)］工程物資=工程物資固定資產(chǎn)清理=固定資產(chǎn)清理（借）［“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列］無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)長期待攤費用=“長期待攤費用”期末余額一“將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額”其他長期資產(chǎn)=“小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)”負債：短期借款=短期借款應(yīng)付票據(jù)=應(yīng)付票據(jù)