財(cái)政學(xué)專項(xiàng)培訓(xùn)講義課件

財(cái)政學(xué)主講：葉少群財(cái)政學(xué)1第一章

財(cái)政概論第一章

財(cái)政概論2第一節(jié)一般概念一從財(cái)政現(xiàn)象談起國(guó)家政府要做很多事，需要一定的物質(zhì)基礎(chǔ)，政府又不生產(chǎn)，因此只能向老百姓伸手要，然后再用于社會(huì)的方方面面。因此，雖然很復(fù)雜，但財(cái)政要做的事實(shí)際上只有兩件：組織收入、安排支出。第一節(jié)一般概念一從財(cái)政現(xiàn)象談起3介紹收入現(xiàn)象

稅收：最重要。2007年，稅收收入占財(cái)政收入比重：美國(guó)：98%中國(guó)：96.38%2009年，中國(guó)財(cái)政收入68476.88億元稅收收入63104億元，占比92.15%其他的：公債、各種收費(fèi)、公產(chǎn)收入。

上述四大類財(cái)政收入簡(jiǎn)稱“稅、債、利、費(fèi)”介紹收入現(xiàn)象稅收：最重要。4支出現(xiàn)象簡(jiǎn)介

行政管理支出、軍事支出、文教科衛(wèi)支出、福利支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、其他支出。2009年我國(guó)財(cái)政總支出7.6萬(wàn)億元左右人民幣，赤字7523.12億元。支出現(xiàn)象簡(jiǎn)介行政管理支出、軍事支出、文教科衛(wèi)支出5財(cái)政的概念財(cái)政的概念（見(jiàn)教材P23-26）財(cái)政是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，主要利用價(jià)值形式，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品的分配，所形成的分配活動(dòng)。它是政府的經(jīng)濟(jì)行為，既是政治范疇，又是經(jīng)濟(jì)范疇，更是一個(gè)歷史范疇。財(cái)政的概念財(cái)政的概念（見(jiàn)教材P23-26）6理解財(cái)政概念的要點(diǎn)四個(gè)方面：（一）財(cái)政分配的主體是國(guó)家（二）財(cái)政分配的目的是為了滿足公共需要，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能（三）財(cái)政分配以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，分配的目的是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)的缺陷。（四）財(cái)政分配可以是價(jià)值形式，也可以是實(shí)物形式和力役形式。理解財(cái)政概念的要點(diǎn)四個(gè)方面：7第二節(jié)公共財(cái)政與公共產(chǎn)品

一什么是公共財(cái)政（概念及演化）公共財(cái)政是國(guó)家財(cái)政的一種形態(tài)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政，是向社會(huì)提供公共產(chǎn)品以彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的財(cái)政?；舅悸罚阂苑治稣顒?dòng)、市場(chǎng)機(jī)制的效率與公平入手，分析市場(chǎng)機(jī)制的失靈領(lǐng)域，從而說(shuō)明政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政介入的必要性。

第二節(jié)公共財(cái)政與公共產(chǎn)品一什么是公共財(cái)政8二論公共產(chǎn)品

公共產(chǎn)品是用來(lái)滿足公共需要的物品，包括有形和無(wú)形的物品。其特征是非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性?！懊赓M(fèi)搭車”（Free-rider）、“航標(biāo)燈效應(yīng)”典型的公共產(chǎn)品是公共安全，市場(chǎng)缺陷是公共產(chǎn)品產(chǎn)生的理由。二論公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品是用來(lái)滿足公共需要的物9市場(chǎng)缺陷*

市場(chǎng)缺陷也稱市場(chǎng)失靈，主要表現(xiàn)為：1.公共產(chǎn)品的提供2.外部效應(yīng)3.市場(chǎng)不完全或壟斷4.信息不對(duì)稱、不充分5.收入分配不公6.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)7.偏好不合理（等等）*市場(chǎng)缺陷*市場(chǎng)缺陷也稱市場(chǎng)失靈，主要表現(xiàn)為：10三政府的干預(yù)與政府失靈*

如何處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系？

古典經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于政府地位的觀點(diǎn)凱恩斯的關(guān)于政府地位的觀點(diǎn)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派關(guān)于政府地位的觀點(diǎn)（諾斯的“暴力潛能分配論”和諾斯悖理）三政府的干預(yù)與政府失靈*如何處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系？11四公共財(cái)政的特征1.彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的財(cái)政2.非營(yíng)利性的財(cái)政3.提供公正服務(wù)的財(cái)政4.是民主的、法制化的財(cái)政四公共財(cái)政的特征1.彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的財(cái)政12思考1公共財(cái)政與傳統(tǒng)財(cái)政有何區(qū)別？2市場(chǎng)缺陷陷的表現(xiàn)有那些？思考1公共財(cái)政與傳統(tǒng)財(cái)政有何區(qū)別？13第三節(jié)財(cái)政的職能

一資源配置職能二收入分配職能三促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)職能第三節(jié)財(cái)政的職能一資源配置職能14第二章財(cái)政支出

支出的定義與分類1.定義：財(cái)政支出是政府為滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，依據(jù)一定的法律，對(duì)從社會(huì)各處籌集起來(lái)的財(cái)政收入進(jìn)行科學(xué)的分配和使用。它又稱為公共支出、預(yù)算支出、歲出。2.分類：*按具體用途分類按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：購(gòu)買性和轉(zhuǎn)移性支出第二章財(cái)政支出支出的定義與分類15財(cái)政支出規(guī)模及其衡量指標(biāo)

規(guī)模是指一年的總額絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)。衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)有兩個(gè)：絕對(duì)指標(biāo)：絕對(duì)量。相對(duì)指標(biāo)：財(cái)政支出占GDP的比重。

財(cái)政支出規(guī)模及其衡量指標(biāo)規(guī)模是指一年的總額絕對(duì)指標(biāo)和16財(cái)政支出的增長(zhǎng)

自十九世紀(jì)中葉以來(lái)，各國(guó)財(cái)政支出一直在呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。我國(guó)：1950年是68億人民幣，2008年是62000多億元，60年增長(zhǎng)900多倍。造成財(cái)政收入普遍增長(zhǎng)的有政治原因、經(jīng)濟(jì)原因和社會(huì)原因。具體如社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、軍事發(fā)展、人口增長(zhǎng)、物價(jià)上升（通貨膨脹）等等財(cái)政支出的增長(zhǎng)自十九世紀(jì)中葉以來(lái)，各國(guó)財(cái)政支出17第三章購(gòu)買性支出

即耗源性支出，因?yàn)槟承┵Y源因政府的支出而消耗而得名。其基本內(nèi)容四大塊：行政管理支出、國(guó)防支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。

它又分為消費(fèi)性支出和投資性支出兩類。第三章購(gòu)買性支出即耗源性支出，因?yàn)槟承┵Y源因18第一節(jié)社會(huì)消費(fèi)性支出

1.行政管理支出：行政機(jī)關(guān)日常辦公支出和人員支出。不包括建設(shè)性的支出。2.國(guó)防支出：海陸空的武器裝備、科研、軍事院校、人民防空和民兵預(yù)備役支出。3.文教科衛(wèi)體支出：經(jīng)常性支出和人員支出。不包括建設(shè)性的支出。第一節(jié)社會(huì)消費(fèi)性支出1.行政管理支出：行19第二節(jié)投資性支出

1.基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出

經(jīng)濟(jì)投資支出事業(yè)投資支出

財(cái)政投融資：財(cái)政投資與其他融資方式相結(jié)合。2.農(nóng)業(yè)支出第二節(jié)投資性支出1.基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出20第三節(jié)約束政府支出規(guī)模的三種機(jī)制

一政府采購(gòu)制度二國(guó)庫(kù)集中支付制度三部門預(yù)算（P71-76）第三節(jié)約束政府支出規(guī)模的三種機(jī)制一政府采購(gòu)制度21第四章轉(zhuǎn)移性支出

一社會(huì)保障支出1.社會(huì)保險(xiǎn)支出：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)附：什么是“三險(xiǎn)一金”2.社會(huì)救濟(jì)支出3.社會(huì)福利支出4.社會(huì)優(yōu)撫支出第四章轉(zhuǎn)移性支出一社會(huì)保障支出22二其他轉(zhuǎn)移性支出（簡(jiǎn)介）

1.財(cái)政補(bǔ)貼支出2.債務(wù)支出3.稅式支出4.援外支出等等二其他轉(zhuǎn)移性支出（簡(jiǎn)介）1.財(cái)政補(bǔ)貼支出23第五章財(cái)政收入總論

第一節(jié)財(cái)政收入及其分類一什么是財(cái)政收入（P101）二財(cái)政收入分類1.按財(cái)政收入的形式分類分為稅收、公債、收費(fèi)、公產(chǎn)收益、其他。其中稅收是最主要的，以至于可以通過(guò)分析稅收活動(dòng)就可大體地分析財(cái)政收入活動(dòng)。2.按政府層級(jí)分類，分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。第五章財(cái)政收入總論第一節(jié)財(cái)政收入及其分類24第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模

一財(cái)政收入規(guī)模也有兩個(gè)衡量指標(biāo)：1.絕對(duì)指標(biāo)即收入絕對(duì)量。例如：1950年，我國(guó)財(cái)政收入總額62億元，2008年為61000億元。2.相對(duì)指標(biāo)=財(cái)政收入量/GDP（低于20%）二籌集財(cái)政收入的四個(gè)原則（P114）建議：登錄國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站和財(cái)政部網(wǎng)站。第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模一財(cái)政收入規(guī)模也有兩個(gè)衡25第六章稅收

第一節(jié)稅收及其特征一稅收的定義二稅收的三個(gè)特征（三性）

第六章稅收第一節(jié)稅收及其特征26稅制要素

一稅收制度（定義略）二稅收制度要素1.納稅人納稅人與稅負(fù)人的區(qū)別納稅人與扣繳義務(wù)人的區(qū)別2.征稅對(duì)象四類最基本的征稅對(duì)象：流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)額、某些目的和行為。稅制要素一稅收制度（定義略）273.稅率

什么是稅率稅率的分類：A.定額稅率B.比例稅率C.累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率3.稅率什么是稅率28全（超）額累進(jìn)稅率舉例

例：2008年5月，某納稅人取得5700元工資所得。稅法規(guī)定的扣除額為2000元。請(qǐng)用全（超）額累進(jìn)稅率計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。全額累進(jìn)稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=（5700–2000）×15%=555元全（超）額累進(jìn)稅率舉例例：2008年5月，某納稅29超額累進(jìn)稅率計(jì)算

應(yīng)納稅額=500×5%+（2000-500）×10%+（3700-2000）×15%=430（元）超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額=500×5%+（304.其他稅制要素

起征點(diǎn)*、免征額附加、加成納稅環(huán)節(jié)、納稅期限稅收減免違章處罰4.其他稅制要素起征點(diǎn)*、免征額31第三節(jié)稅收分類與稅收體系

一稅收分類按征稅對(duì)象分類按稅收負(fù)擔(dān)可否轉(zhuǎn)嫁分類按計(jì)稅依據(jù)（課稅標(biāo)準(zhǔn)）分類按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類二稅收體系（見(jiàn)“中國(guó)稅制一覽表”）第三節(jié)稅收分類與稅收體系一稅收分類32第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁

一稅收負(fù)擔(dān)（宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù)）二稅收轉(zhuǎn)嫁的方式前轉(zhuǎn)*、后轉(zhuǎn)*、散轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)稅收資本化。第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁一稅收負(fù)擔(dān)（宏觀稅33第五節(jié)稅收原則

一亞當(dāng)·斯密四原則：公平、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用二瓦格納四原則：財(cái)政原則、社會(huì)政策原則、公平原則、行政簡(jiǎn)便性原則。三現(xiàn)代稅收原則公平原則、效率原則、中性原則第五節(jié)稅收原則一亞當(dāng)·斯密四原則：34第六節(jié)新中國(guó)稅收制度的演變

1950年新稅制建立1953年開(kāi)始的稅制簡(jiǎn)化改革1953、1958、19721979-1993年稅制改革1994年稅制改革（九四稅改）2004年以來(lái)的稅制改革第六節(jié)新中國(guó)稅收制度的演變1950年新稅制建立35**36**37**38**39**40**41****42**43****44

**公共財(cái)政的思路是：財(cái)政分配是出現(xiàn)在市場(chǎng)無(wú)法涉及或沒(méi)有能力涉及從戰(zhàn)略上考量不能由市場(chǎng)行為涉及的領(lǐng)域，即市場(chǎng)缺陷的領(lǐng)域。因此，市場(chǎng)缺陷必須彌補(bǔ)，只能由政府出面進(jìn)行彌補(bǔ)。**公共財(cái)政的思路是：財(cái)政分配是出現(xiàn)在市場(chǎng)無(wú)法涉及或沒(méi)有45**46**47**48**49**50**51**52****53諾斯悖理

沒(méi)有國(guó)家政府萬(wàn)萬(wàn)不行，但有了國(guó)家卻又麻煩不斷。

道格拉斯·C·諾斯《經(jīng)濟(jì)史中的結(jié)構(gòu)與變遷》

**諾斯悖理沒(méi)有國(guó)家政府萬(wàn)萬(wàn)不行，54****55****56****57****581990年國(guó)庫(kù)券**1990年國(guó)庫(kù)券**59第十四章

公債第十四章

公債60第一節(jié)概述

一、公債定義債、私債、公債公債（PublicDebt）是國(guó)家政府主要以債務(wù)人的身份，采取信用的方式，向國(guó)內(nèi)外舉債而形成的債務(wù)關(guān)系，是政府取得收入的一種特殊形式與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段。公債也稱為政府債，包括國(guó)債和地方債。第一節(jié)概述一、公債定義61公債的本質(zhì)特征

1.是一種以信用方式取得的財(cái)政收入。2.是以國(guó)家或政府為主體的信用形式。3.是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)扛桿。公債的本質(zhì)特征1.是一種以信用方式取得的財(cái)政收入。62二、公債的形式特點(diǎn)

公債的三性：自愿性、有償性、靈活性。此三性是公債的生命。二、公債的形式特點(diǎn)公債的三性：63現(xiàn)代公債發(fā)展歷史簡(jiǎn)述意大利時(shí)期（15世紀(jì)前后，起源）荷蘭時(shí)期（16-18世紀(jì)，大發(fā)展）現(xiàn)代資本主義公債亞當(dāng)·斯密（古典學(xué)派）反對(duì)發(fā)行公債。壟斷資本主義時(shí)期推崇公債，導(dǎo)致一戰(zhàn)時(shí)期、二戰(zhàn)時(shí)期、上世紀(jì)七十年代三次公債大發(fā)展。*凱恩斯的財(cái)政政策中的公債政策。

現(xiàn)代公債發(fā)展歷史簡(jiǎn)述意大利時(shí)期（15世紀(jì)前后，起源64我國(guó)公債的發(fā)展

我國(guó)古代早就有公債的記載（如周代）?，F(xiàn)代化公債起源于1894年的“息借商款”。國(guó)民政府常常發(fā)行公債，包括現(xiàn)在的臺(tái)灣政府。我國(guó)公債的發(fā)展我國(guó)古代早就有公債的記載（如周代65新中國(guó)的公債

第一次：人民勝利折實(shí)公債（1950）從1953年至1958年連續(xù)五年發(fā)行“國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債”，期限十年。五期實(shí)際發(fā)行數(shù)額為3546億元人民幣。從1959年起，把公債看成是資本主義的東西。因此，從1959年到1979年我國(guó)沒(méi)有發(fā)行公債。

號(hào)稱“既無(wú)內(nèi)債，又無(wú)外債”，并以此自豪。新中國(guó)的公債第一次：人民勝利折實(shí)公債（1950）66新中國(guó)的公債續(xù)

上世紀(jì)八十年代，1981年開(kāi)始全面發(fā)行公債，主要是國(guó)庫(kù)券。*這個(gè)時(shí)期的公債主要以行政攤派為主，且利息低，期限長(zhǎng)。之后每年都發(fā)行公債。但大多僅限于國(guó)債。2009年開(kāi)始，中央允許地方政府發(fā)行公債，但全國(guó)僅限額2000億元。新中國(guó)的公債續(xù)上世紀(jì)八十年代，1981年開(kāi)始全67公債的職能作用一彌補(bǔ)財(cái)政赤字。二對(duì)社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控。三籌措建設(shè)基金。公債的職能作用一彌補(bǔ)財(cái)政赤字。68第二節(jié)公債制度

一公債的分類按公債發(fā)行期限分類：長(zhǎng)短期兩類。按公債發(fā)行的性質(zhì)分類分為：自由公債、強(qiáng)制公債。

按公債發(fā)行的用途分類分為：生產(chǎn)性公債和非生產(chǎn)性公債。按是否有實(shí)物媒介分類實(shí)物公債和記賬式公債。第二節(jié)公債制度一公債的分類69公債的舉借方式發(fā)行公債券記賬式契約式發(fā)行。公債的舉借方式發(fā)行公債券70第三節(jié)公債的發(fā)行與償還

一、公債發(fā)行（一）社會(huì)條件：政府收支狀況、應(yīng)債能力、通貨狀況、信用制度和金融市場(chǎng)的發(fā)達(dá)程度等。（二）技術(shù)條件：發(fā)行總額、面額、利率、期限、發(fā)行價(jià)格、編碼（三）發(fā)行方式：公募法、包銷法、支付法、公賣法。第三節(jié)公債的發(fā)行與償還一、公債發(fā)行71二公債的償還

建立償債基金償還方式利息支付：大多數(shù)的公債利息都是單利制。支付方式有幾種，如下：預(yù)扣、剪息票、到期一次支付等。二公債的償還建立償債基金72第十五章

國(guó)家預(yù)算第十五章

國(guó)家預(yù)算73第一節(jié)概論

一定義國(guó)家預(yù)算是經(jīng)國(guó)家法律程序批準(zhǔn)的、以收支一覽表的形式表現(xiàn)的國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃，是具有法律效力的文件，是國(guó)家調(diào)控宏觀社會(huì)的一個(gè)重要杠桿。國(guó)家預(yù)算是實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能的重要工具。第一節(jié)概論一定義74國(guó)家預(yù)算的五項(xiàng)原則

完整性統(tǒng)一性真實(shí)性公開(kāi)性年度性國(guó)家預(yù)算的五項(xiàng)原則完整性75三國(guó)家預(yù)算分類

單一預(yù)算和復(fù)式預(yù)算增量預(yù)算和零基預(yù)算中央預(yù)算和地方預(yù)算等等三國(guó)家預(yù)算分類單一預(yù)算和復(fù)式預(yù)算76第二節(jié)預(yù)算編制的程序和決算

編制：財(cái)政部或?qū)ｉT編制預(yù)算的機(jī)關(guān)。批準(zhǔn)：立法機(jī)關(guān)（我國(guó)是人大）。執(zhí)行：財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等部門。監(jiān)督：人大或議會(huì)。決算：各級(jí)政府、部門。我國(guó)“預(yù)算簡(jiǎn)單化，決算復(fù)雜化”的局面。第二節(jié)預(yù)算編制的程序和決算編制：財(cái)政部或?qū)?7第三節(jié)預(yù)算管理體制

一預(yù)算管理體制的定義預(yù)算管理體制即財(cái)政管理體制，它是中央和地方以及地方各級(jí)政府之間的關(guān)于財(cái)政收支劃分和財(cái)政管理權(quán)限的劃分上的一種根本性的制度。大多數(shù)國(guó)家實(shí)行多級(jí)預(yù)算管理制度。第三節(jié)預(yù)算管理體制一預(yù)算管理體制的定義78一級(jí)政府，一級(jí)預(yù)算

這是大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的管理體制的基本特點(diǎn)。其目的是使每一級(jí)政府都具備組織財(cái)政收入和安排財(cái)政支出的權(quán)力，使每一級(jí)政府都能履行其職能。但是，如何在每一級(jí)政府之間劃分收支，確定每一級(jí)政府的財(cái)權(quán)范圍卻是一項(xiàng)極為復(fù)雜的工作。一級(jí)政府，一級(jí)預(yù)算這是大多數(shù)國(guó)家實(shí)行的管理體制的79我國(guó)預(yù)算管理體制的原則

一統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。二財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合。我國(guó)預(yù)算管理體制的原則80預(yù)算管理體制的內(nèi)容

政府間事權(quán)的劃分：政府職能在中央和地方各級(jí)政府間的合理分工。

政府間財(cái)權(quán)的劃分：財(cái)力怎么在中央和地方各級(jí)政府間合理配置。

政府間轉(zhuǎn)移支付制度：中央政府將一部分財(cái)力轉(zhuǎn)移給地方政府的一種調(diào)節(jié)制度。預(yù)算管理體制的內(nèi)容政府間事權(quán)的劃分：政府職能在中81第十六章

財(cái)政政策第十六章

財(cái)政政策82第一節(jié)財(cái)政收支關(guān)系的三種形態(tài)完全相等（即收支完全平衡），這只是一種理論狀態(tài)，不可能實(shí)現(xiàn)。收支基本平衡，即收支沒(méi)有完全平衡，但收支差額的絕對(duì)值不超過(guò)當(dāng)年財(cái)政收入的3%-5%.收支失衡，即收支之間的差額過(guò)大。*三種狀態(tài)產(chǎn)生不同的三種效果，是國(guó)家進(jìn)行財(cái)政政策操作的基礎(chǔ)。第一節(jié)財(cái)政收支關(guān)系的三種形態(tài)完全相等（即收支完全平83第二節(jié)財(cái)政赤字及其效應(yīng)

一、什么財(cái)政赤字（與赤字財(cái)政的區(qū)別）二、財(cái)政赤字的效應(yīng)（雙刃劍）正面效應(yīng)負(fù)面效應(yīng)三、財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式打入預(yù)算用往年的盈余向中央銀行借款發(fā)行貨幣發(fā)行公債（最普遍的方式）第二節(jié)財(cái)政赤字及其效應(yīng)一、什么財(cái)政赤字（與赤84第三節(jié)財(cái)政政策

一、財(cái)政政策的目標(biāo)四大目標(biāo)：穩(wěn)定物價(jià)，盡可能充分就業(yè)國(guó)際收支平衡，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展二、財(cái)政政策的類型與基本操作模式1、擴(kuò)張型財(cái)政政策：減稅增支2、緊縮型財(cái)政政策：增稅減支3、混合型財(cái)政政策：上述兩種的混合第三節(jié)財(cái)政政策一、財(cái)政政策的目標(biāo)85財(cái)政政策工具

財(cái)政政策是通過(guò)一系列的工具來(lái)完成的。財(cái)政政策的工具主要是：稅收、公共支出。其次：國(guó)家預(yù)算、公債等。財(cái)政政策工具財(cái)政政策是通過(guò)一系列的工具來(lái)完成的。86第四節(jié)財(cái)政政策與貨幣政策的配合

配合的模式：雙松、雙緊、松緊搭配。（P415）第四節(jié)財(cái)政政策與貨幣政策的配合配合的模式：87財(cái)政政策與貨幣政策的時(shí)滯財(cái)政政策的內(nèi)部時(shí)滯長(zhǎng)，外部時(shí)滯短貨幣政策的內(nèi)部時(shí)滯短，外部時(shí)滯長(zhǎng)財(cái)政政策與貨幣政策的時(shí)滯財(cái)政政策的內(nèi)部時(shí)滯長(zhǎng)，外部時(shí)滯短88應(yīng)納稅額=500×5%+（2000-500）×10%+（5000–2000）×15%+（20000-5000）×20%+（22000-20000）×25%應(yīng)納稅額89演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！90財(cái)政學(xué)主講：葉少群財(cái)政學(xué)91第一章

財(cái)政概論第一章

財(cái)政概論92第一節(jié)一般概念一從財(cái)政現(xiàn)象談起國(guó)家政府要做很多事，需要一定的物質(zhì)基礎(chǔ)，政府又不生產(chǎn)，因此只能向老百姓伸手要，然后再用于社會(huì)的方方面面。因此，雖然很復(fù)雜，但財(cái)政要做的事實(shí)際上只有兩件：組織收入、安排支出。第一節(jié)一般概念一從財(cái)政現(xiàn)象談起93介紹收入現(xiàn)象

稅收：最重要。2007年，稅收收入占財(cái)政收入比重：美國(guó)：98%中國(guó)：96.38%2009年，中國(guó)財(cái)政收入68476.88億元稅收收入63104億元，占比92.15%其他的：公債、各種收費(fèi)、公產(chǎn)收入。

上述四大類財(cái)政收入簡(jiǎn)稱“稅、債、利、費(fèi)”介紹收入現(xiàn)象稅收：最重要。94支出現(xiàn)象簡(jiǎn)介

行政管理支出、軍事支出、文教科衛(wèi)支出、福利支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、其他支出。2009年我國(guó)財(cái)政總支出7.6萬(wàn)億元左右人民幣，赤字7523.12億元。支出現(xiàn)象簡(jiǎn)介行政管理支出、軍事支出、文教科衛(wèi)支出95財(cái)政的概念財(cái)政的概念（見(jiàn)教材P23-26）財(cái)政是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，主要利用價(jià)值形式，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品的分配，所形成的分配活動(dòng)。它是政府的經(jīng)濟(jì)行為，既是政治范疇，又是經(jīng)濟(jì)范疇，更是一個(gè)歷史范疇。財(cái)政的概念財(cái)政的概念（見(jiàn)教材P23-26）96理解財(cái)政概念的要點(diǎn)四個(gè)方面：（一）財(cái)政分配的主體是國(guó)家（二）財(cái)政分配的目的是為了滿足公共需要，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能（三）財(cái)政分配以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，分配的目的是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)的缺陷。（四）財(cái)政分配可以是價(jià)值形式，也可以是實(shí)物形式和力役形式。理解財(cái)政概念的要點(diǎn)四個(gè)方面：97第二節(jié)公共財(cái)政與公共產(chǎn)品

一什么是公共財(cái)政（概念及演化）公共財(cái)政是國(guó)家財(cái)政的一種形態(tài)，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政，是向社會(huì)提供公共產(chǎn)品以彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的財(cái)政?；舅悸罚阂苑治稣顒?dòng)、市場(chǎng)機(jī)制的效率與公平入手，分析市場(chǎng)機(jī)制的失靈領(lǐng)域，從而說(shuō)明政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政介入的必要性。

第二節(jié)公共財(cái)政與公共產(chǎn)品一什么是公共財(cái)政98二論公共產(chǎn)品

公共產(chǎn)品是用來(lái)滿足公共需要的物品，包括有形和無(wú)形的物品。其特征是非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性。“免費(fèi)搭車”（Free-rider）、“航標(biāo)燈效應(yīng)”典型的公共產(chǎn)品是公共安全，市場(chǎng)缺陷是公共產(chǎn)品產(chǎn)生的理由。二論公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品是用來(lái)滿足公共需要的物99市場(chǎng)缺陷*

市場(chǎng)缺陷也稱市場(chǎng)失靈，主要表現(xiàn)為：1.公共產(chǎn)品的提供2.外部效應(yīng)3.市場(chǎng)不完全或壟斷4.信息不對(duì)稱、不充分5.收入分配不公6.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)7.偏好不合理（等等）*市場(chǎng)缺陷*市場(chǎng)缺陷也稱市場(chǎng)失靈，主要表現(xiàn)為：100三政府的干預(yù)與政府失靈*

如何處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系？

古典經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)于政府地位的觀點(diǎn)凱恩斯的關(guān)于政府地位的觀點(diǎn)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派關(guān)于政府地位的觀點(diǎn)（諾斯的“暴力潛能分配論”和諾斯悖理）三政府的干預(yù)與政府失靈*如何處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系？101四公共財(cái)政的特征1.彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的財(cái)政2.非營(yíng)利性的財(cái)政3.提供公正服務(wù)的財(cái)政4.是民主的、法制化的財(cái)政四公共財(cái)政的特征1.彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷的財(cái)政102思考1公共財(cái)政與傳統(tǒng)財(cái)政有何區(qū)別？2市場(chǎng)缺陷陷的表現(xiàn)有那些？思考1公共財(cái)政與傳統(tǒng)財(cái)政有何區(qū)別？103第三節(jié)財(cái)政的職能

一資源配置職能二收入分配職能三促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)職能第三節(jié)財(cái)政的職能一資源配置職能104第二章財(cái)政支出

支出的定義與分類1.定義：財(cái)政支出是政府為滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，依據(jù)一定的法律，對(duì)從社會(huì)各處籌集起來(lái)的財(cái)政收入進(jìn)行科學(xué)的分配和使用。它又稱為公共支出、預(yù)算支出、歲出。2.分類：*按具體用途分類按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：購(gòu)買性和轉(zhuǎn)移性支出第二章財(cái)政支出支出的定義與分類105財(cái)政支出規(guī)模及其衡量指標(biāo)

規(guī)模是指一年的總額絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)。衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)有兩個(gè)：絕對(duì)指標(biāo)：絕對(duì)量。相對(duì)指標(biāo)：財(cái)政支出占GDP的比重。

財(cái)政支出規(guī)模及其衡量指標(biāo)規(guī)模是指一年的總額絕對(duì)指標(biāo)和106財(cái)政支出的增長(zhǎng)

自十九世紀(jì)中葉以來(lái)，各國(guó)財(cái)政支出一直在呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。我國(guó)：1950年是68億人民幣，2008年是62000多億元，60年增長(zhǎng)900多倍。造成財(cái)政收入普遍增長(zhǎng)的有政治原因、經(jīng)濟(jì)原因和社會(huì)原因。具體如社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、軍事發(fā)展、人口增長(zhǎng)、物價(jià)上升（通貨膨脹）等等財(cái)政支出的增長(zhǎng)自十九世紀(jì)中葉以來(lái)，各國(guó)財(cái)政支出107第三章購(gòu)買性支出

即耗源性支出，因?yàn)槟承┵Y源因政府的支出而消耗而得名。其基本內(nèi)容四大塊：行政管理支出、國(guó)防支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。

它又分為消費(fèi)性支出和投資性支出兩類。第三章購(gòu)買性支出即耗源性支出，因?yàn)槟承┵Y源因108第一節(jié)社會(huì)消費(fèi)性支出

1.行政管理支出：行政機(jī)關(guān)日常辦公支出和人員支出。不包括建設(shè)性的支出。2.國(guó)防支出：海陸空的武器裝備、科研、軍事院校、人民防空和民兵預(yù)備役支出。3.文教科衛(wèi)體支出：經(jīng)常性支出和人員支出。不包括建設(shè)性的支出。第一節(jié)社會(huì)消費(fèi)性支出1.行政管理支出：行109第二節(jié)投資性支出

1.基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出

經(jīng)濟(jì)投資支出事業(yè)投資支出

財(cái)政投融資：財(cái)政投資與其他融資方式相結(jié)合。2.農(nóng)業(yè)支出第二節(jié)投資性支出1.基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出110第三節(jié)約束政府支出規(guī)模的三種機(jī)制

一政府采購(gòu)制度二國(guó)庫(kù)集中支付制度三部門預(yù)算（P71-76）第三節(jié)約束政府支出規(guī)模的三種機(jī)制一政府采購(gòu)制度111第四章轉(zhuǎn)移性支出

一社會(huì)保障支出1.社會(huì)保險(xiǎn)支出：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)附：什么是“三險(xiǎn)一金”2.社會(huì)救濟(jì)支出3.社會(huì)福利支出4.社會(huì)優(yōu)撫支出第四章轉(zhuǎn)移性支出一社會(huì)保障支出112二其他轉(zhuǎn)移性支出（簡(jiǎn)介）

1.財(cái)政補(bǔ)貼支出2.債務(wù)支出3.稅式支出4.援外支出等等二其他轉(zhuǎn)移性支出（簡(jiǎn)介）1.財(cái)政補(bǔ)貼支出113第五章財(cái)政收入總論

第一節(jié)財(cái)政收入及其分類一什么是財(cái)政收入（P101）二財(cái)政收入分類1.按財(cái)政收入的形式分類分為稅收、公債、收費(fèi)、公產(chǎn)收益、其他。其中稅收是最主要的，以至于可以通過(guò)分析稅收活動(dòng)就可大體地分析財(cái)政收入活動(dòng)。2.按政府層級(jí)分類，分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。第五章財(cái)政收入總論第一節(jié)財(cái)政收入及其分類114第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模

一財(cái)政收入規(guī)模也有兩個(gè)衡量指標(biāo)：1.絕對(duì)指標(biāo)即收入絕對(duì)量。例如：1950年，我國(guó)財(cái)政收入總額62億元，2008年為61000億元。2.相對(duì)指標(biāo)=財(cái)政收入量/GDP（低于20%）二籌集財(cái)政收入的四個(gè)原則（P114）建議：登錄國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站和財(cái)政部網(wǎng)站。第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模一財(cái)政收入規(guī)模也有兩個(gè)衡115第六章稅收

第一節(jié)稅收及其特征一稅收的定義二稅收的三個(gè)特征（三性）

第六章稅收第一節(jié)稅收及其特征116稅制要素

一稅收制度（定義略）二稅收制度要素1.納稅人納稅人與稅負(fù)人的區(qū)別納稅人與扣繳義務(wù)人的區(qū)別2.征稅對(duì)象四類最基本的征稅對(duì)象：流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)額、某些目的和行為。稅制要素一稅收制度（定義略）1173.稅率

什么是稅率稅率的分類：A.定額稅率B.比例稅率C.累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率3.稅率什么是稅率118全（超）額累進(jìn)稅率舉例

例：2008年5月，某納稅人取得5700元工資所得。稅法規(guī)定的扣除額為2000元。請(qǐng)用全（超）額累進(jìn)稅率計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。全額累進(jìn)稅率計(jì)算：應(yīng)納稅額=（5700–2000）×15%=555元全（超）額累進(jìn)稅率舉例例：2008年5月，某納稅119超額累進(jìn)稅率計(jì)算

應(yīng)納稅額=500×5%+（2000-500）×10%+（3700-2000）×15%=430（元）超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額=500×5%+（1204.其他稅制要素

起征點(diǎn)*、免征額附加、加成納稅環(huán)節(jié)、納稅期限稅收減免違章處罰4.其他稅制要素起征點(diǎn)*、免征額121第三節(jié)稅收分類與稅收體系

一稅收分類按征稅對(duì)象分類按稅收負(fù)擔(dān)可否轉(zhuǎn)嫁分類按計(jì)稅依據(jù)（課稅標(biāo)準(zhǔn)）分類按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類二稅收體系（見(jiàn)“中國(guó)稅制一覽表”）第三節(jié)稅收分類與稅收體系一稅收分類122第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁

一稅收負(fù)擔(dān)（宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù)）二稅收轉(zhuǎn)嫁的方式前轉(zhuǎn)*、后轉(zhuǎn)*、散轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)稅收資本化。第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及其轉(zhuǎn)嫁一稅收負(fù)擔(dān)（宏觀稅123第五節(jié)稅收原則

一亞當(dāng)·斯密四原則：公平、確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用二瓦格納四原則：財(cái)政原則、社會(huì)政策原則、公平原則、行政簡(jiǎn)便性原則。三現(xiàn)代稅收原則公平原則、效率原則、中性原則第五節(jié)稅收原則一亞當(dāng)·斯密四原則：124第六節(jié)新中國(guó)稅收制度的演變

1950年新稅制建立1953年開(kāi)始的稅制簡(jiǎn)化改革1953、1958、19721979-1993年稅制改革1994年稅制改革（九四稅改）2004年以來(lái)的稅制改革第六節(jié)新中國(guó)稅收制度的演變1950年新稅制建立125**126**127**128**129**130**131****132**133****134

**公共財(cái)政的思路是：財(cái)政分配是出現(xiàn)在市場(chǎng)無(wú)法涉及或沒(méi)有能力涉及從戰(zhàn)略上考量不能由市場(chǎng)行為涉及的領(lǐng)域，即市場(chǎng)缺陷的領(lǐng)域。因此，市場(chǎng)缺陷必須彌補(bǔ)，只能由政府出面進(jìn)行彌補(bǔ)。**公共財(cái)政的思路是：財(cái)政分配是出現(xiàn)在市場(chǎng)無(wú)法涉及或沒(méi)有135**136**137**138**139**140**141**142****143諾斯悖理

沒(méi)有國(guó)家政府萬(wàn)萬(wàn)不行，但有了國(guó)家卻又麻煩不斷。

道格拉斯·C·諾斯《經(jīng)濟(jì)史中的結(jié)構(gòu)與變遷》

**諾斯悖理沒(méi)有國(guó)家政府萬(wàn)萬(wàn)不行，144****145****146****147****1481990年國(guó)庫(kù)券**1990年國(guó)庫(kù)券**149第十四章

公債第十四章

公債150第一節(jié)概述

一、公債定義債、私債、公債公債（PublicDebt）是國(guó)家政府主要以債務(wù)人的身份，采取信用的方式，向國(guó)內(nèi)外舉債而形成的債務(wù)關(guān)系，是政府取得收入的一種特殊形式與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段。公債也稱為政府債，包括國(guó)債和地方債。第一節(jié)概述一、公債定義151公債的本質(zhì)特征

1.是一種以信用方式取得的財(cái)政收入。2.是以國(guó)家或政府為主體的信用形式。3.是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)扛桿。公債的本質(zhì)特征1.是一種以信用方式取得的財(cái)政收入。152二、公債的形式特點(diǎn)

公債的三性：自愿性、有償性、靈活性。此三性是公債的生命。二、公債的形式特點(diǎn)公債的三性：153現(xiàn)代公債發(fā)展歷史簡(jiǎn)述意大利時(shí)期（15世紀(jì)前后，起源）荷蘭時(shí)期（16-18世紀(jì)，大發(fā)展）現(xiàn)代資本主義公債亞當(dāng)·斯密（古典學(xué)派）反對(duì)發(fā)行公債。壟斷資本主義時(shí)期推崇公債，導(dǎo)致一戰(zhàn)時(shí)期、二戰(zhàn)時(shí)期、上世紀(jì)七十年代三次公債大發(fā)展。*凱恩斯的財(cái)政政策中的公債政策。

現(xiàn)代公債發(fā)展歷史簡(jiǎn)述意大利時(shí)期（15世紀(jì)前后，起源154我國(guó)公債的發(fā)展

我國(guó)古代早就有公債的記載（如周代）?，F(xiàn)代化公債起源于1894年的“息借商款”。國(guó)民政府常常發(fā)行公債，包括現(xiàn)在的臺(tái)灣政府。我國(guó)公債的發(fā)展我國(guó)古代早就有公債的記載（如周代155新中國(guó)的公債

第一次：人民勝利折實(shí)公債（1950）從1953年至1958年連續(xù)五年發(fā)行“國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債”，期限十年。五期實(shí)際發(fā)行數(shù)額為3546億元人民幣。從1959年起，把公債看成是資本主義的東西。因此，從1959年到1979年我國(guó)沒(méi)有發(fā)行公債。

號(hào)稱“既無(wú)內(nèi)債，又無(wú)外債”，并以此自豪。新中國(guó)的公債第一次：人民勝利折實(shí)公債（1950）156新中國(guó)的公債續(xù)

上世紀(jì)八十年代，1981年開(kāi)始全面發(fā)行公債，主要是國(guó)庫(kù)券。*這個(gè)時(shí)期的公債主要以行政攤派為主，且利息低，期限長(zhǎng)。之后每年都發(fā)行公債。但大多僅限于國(guó)債。2009年開(kāi)始，中央允許地方政府發(fā)行公債，但全國(guó)僅限額2000億元。新中國(guó)的公債續(xù)上世紀(jì)八十年代，1981年開(kāi)始全157公債的職能作用一彌補(bǔ)財(cái)政赤字。二對(duì)社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控。三籌措建設(shè)基金。公債的職能作用一彌補(bǔ)財(cái)政赤字。158第二節(jié)公債制度

一公債的分類按公債發(fā)行期限分類：長(zhǎng)短期兩類。按公債發(fā)行的性質(zhì)分類分為：自由公債、強(qiáng)制公債。

按公債發(fā)行的用途分類分為：生產(chǎn)性公債和非生產(chǎn)性公債。按是否有實(shí)物媒介分類實(shí)物公債和記賬式公債。第二節(jié)公債制度一公債的分類159公債的舉借方式發(fā)行公債券記賬式契約式發(fā)行。公債的舉借方式發(fā)行公債券160第三節(jié)公債的發(fā)行與償還

一、公債發(fā)行（一）社會(huì)條件：政府收支狀況、應(yīng)債能力、通貨狀況、信用制度和金融市場(chǎng)的發(fā)達(dá)程度等。（二）技術(shù)條件：發(fā)行總額、面額、利率、期限、發(fā)行價(jià)格、編碼（三）發(fā)行方式：公募法、包銷法、支付法、公賣法。第三節(jié)公債的發(fā)行與償還一、公債發(fā)行161二公債的償還

建立償債基金償還方式利息支付：大多數(shù)的公債利息都是單利制。支付方式有幾種，如下：預(yù)扣、剪息票、到期一次支付等。二公債的償還建立償債基金162第十五章

國(guó)家預(yù)算第十五章

國(guó)家預(yù)算163第一節(jié)概論

一定義國(guó)家預(yù)算是經(jīng)國(guó)家法律程序批準(zhǔn)的、以收支一覽表的形式表現(xiàn)的國(guó)家年度財(cái)政收支計(jì)劃，是具有法律效力的文件，是國(guó)家調(diào)控宏觀社會(huì)的一個(gè)重要杠桿。國(guó)家預(yù)算是實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能的重要工具。第一節(jié)概論一定義164國(guó)家預(yù)算的五項(xiàng)原則

完整性統(tǒng)一性真實(shí)性公開(kāi)性年度性國(guó)家預(yù)算的五項(xiàng)原則