審計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)與案例復(fù)習(xí)資料

審計(jì)學(xué)實(shí)務(wù)與案例復(fù)習(xí)資料一、單選.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門(mén)如對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異，導(dǎo)致差異的最主要的原因是（）A.審計(jì)的方式不同 B.審計(jì)的性質(zhì)不同C.審計(jì)的獨(dú)立性不同 D.審計(jì)的依據(jù)不同TOC\o"1-5"\h\z.以下屬于審計(jì)師提供的鑒證業(yè)務(wù)的范圍的是（ ）A.管理咨詢、投資咨詢 B.代理記賬、稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評(píng)估 D.驗(yàn)資.以下內(nèi)容中，屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（ ）A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C.報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通 D.確定審計(jì)重要性.下列因素中，屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的借口因素的是（ ）A.對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨或固定資產(chǎn)等實(shí)物采取的安全措施不充分B.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形C.不執(zhí)行控制或不及時(shí)糾正控制缺陷D.單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨.在確定與哪些適當(dāng)人員溝通特定事項(xiàng)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)利用在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)獲取的有關(guān)（）A.財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的信息 B.治理結(jié)構(gòu)和治理過(guò)程的信息C.業(yè)務(wù)約定條款的信息 D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程的信息.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般（ ）A.在承接客戶和續(xù)約時(shí)進(jìn)行 B.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行C.在期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行 D.貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終.隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，審計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（ ）A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C.公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化D.某公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策.驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款收付截止日期是為了（ ）A.確保被審計(jì)單位銀行存款余額的正確性B.確保被審計(jì)單位所有收款均已入賬C.確保被審計(jì)單位所有已開(kāi)出支票均已入賬D.確保屬于本期和屬于下一會(huì)計(jì)期間的收支業(yè)務(wù)恰當(dāng)計(jì)入其所屬的會(huì)計(jì)期間

.下列與庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)，可以不分離的是（A.庫(kù)存現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.庫(kù)存現(xiàn)金保管與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記錄C.庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與定期盤(pán)點(diǎn)記錄D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金總賬的記錄.驗(yàn)證應(yīng)收賬款真實(shí)性和可收回性的必要審計(jì)程序是（ ）A.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬余額 B.函證應(yīng)收賬款C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D.向會(huì)計(jì)主管人員詢問(wèn)調(diào)查.下列不屬于銀行存款函證對(duì)象的是（ ）A.在本年存過(guò)款的所有銀行B.存款賬戶已結(jié)清的銀行仁已直接取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票的銀行D.往來(lái)單位的開(kāi)戶銀行.驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金是否相符，除審閱現(xiàn)金日記賬和收付憑證外，還應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行（ ）C.試算 D.觀察）C.試算 D.觀察）B.銀行對(duì)賬單D.庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)賬單）B.對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄D.編制盤(pán)點(diǎn)單.貨幣資金審計(jì)不涉及的憑證與記錄是（A.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨審計(jì)的必要程序是（A.實(shí)地監(jiān)督或觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程C.審計(jì)人員親自盤(pán)點(diǎn).審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是（ ）B.現(xiàn)場(chǎng)觀察開(kāi)票程序D.B.現(xiàn)場(chǎng)觀察開(kāi)票程序D.仔細(xì)復(fù)核會(huì)計(jì)核算是否正確注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）B.指揮盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行D.收集盤(pán)點(diǎn)單，編制盤(pán)點(diǎn)表C.向客戶函證.在被審計(jì)單位對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，A.根據(jù)觀察情況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)C.作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn).審計(jì)人員觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的主要目的是（ ）A.查明被審計(jì)單位是否漏盤(pán)某些重要的存貨項(xiàng)目B.鑒定存貨質(zhì)量仁了解盤(pán)點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行D.獲得存貨是否實(shí)際存在的證據(jù).提出采購(gòu)要求的部門(mén)一般是（ ）

A.購(gòu)貨部門(mén) B.倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén) C.生產(chǎn)部門(mén) D.銷(xiāo)售部門(mén).如果被審計(jì)單位投資的證券委托專門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，為證實(shí)這些投資證券的存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資證券B.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證C.獲取被審計(jì)單位管理層聲明D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄TOC\o"1-5"\h\z.審計(jì)師向公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（ ）A.固定資產(chǎn)的抵押情況 B.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況 D.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)向生產(chǎn)部門(mén)發(fā)貨，要根據(jù)從生產(chǎn)部門(mén)收到的（ ）A.領(lǐng)料單 8.入庫(kù)單 C.驗(yàn)收單 D.保管單.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分是（ ）A.授權(quán)批準(zhǔn)制度 B.賬簿記錄制度C.預(yù)算制度 D.處置制度.為證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是（ ）A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序B.實(shí)施的程序是（ ）A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D.以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬.檢查股東是否已按照合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資是否經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師TOC\o"1-5"\h\z審驗(yàn)，與之對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)是（ ）A.權(quán)利與義務(wù) B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.完整性 D.表達(dá)與披露.存貨成本審計(jì)不應(yīng)包括的內(nèi)容是（ ）A.制造費(fèi)用的審計(jì) B.直接材料成本的審計(jì)C.直接人工薪酬的審計(jì) D.管理費(fèi)用的審計(jì).在審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性時(shí)，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)采用（ ）C.順查法 D.抽查法B.C.順查法 D.抽查法B.積極式D.消極式或積極式.應(yīng)付賬款函證最好采用（ ）A.消極式C.積極式和消極式結(jié)合.被審計(jì)單位“銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是（ ）A.車(chē)間的折舊 B.常設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)C.管理部門(mén)人員工資 D.為購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi).審計(jì)報(bào)告的收件人一般是（ ）A.審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人 B.政府審計(jì)局C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.稅務(wù)機(jī)關(guān).下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄的應(yīng)付賬款存在的是（ ）A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同，購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C.抽取購(gòu)貨合同，購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款.以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的表述中，正確的是（ ）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的B.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性最強(qiáng)D.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別.以下關(guān)于業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的說(shuō)法中，正確的是（ ）A.對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)師對(duì)審計(jì)信息是否不存在重點(diǎn)錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以消極方式提出結(jié)論B.在提供審閱業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師對(duì)審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以積極方式提出結(jié)論C.對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，審計(jì)師提供有限保證或合理保證D.在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，審計(jì)師提供有限程度的保證.針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定的總體應(yīng)對(duì)措施之一是（ ）A.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B.鑒定存貨質(zhì)量仁了解盤(pán)點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo).下列做法中，屬于侵占資產(chǎn)的手段的是（ ）A.貪污收入款項(xiàng)B.隱瞞可能影響報(bào)表金額的事實(shí)C.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（凡了解被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將被審計(jì)單位的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.識(shí)別是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn).下列說(shuō)法中，正確的是（ ）A.內(nèi)部控制能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證8.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與常規(guī)交易有關(guān)D.某些情況下，僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)37.為證實(shí)所有銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)均已記錄，審計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是（ ）A.抽查出庫(kù)單B.抽查銷(xiāo)售明細(xì)賬C.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.抽查銀行對(duì)賬單.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷(xiāo)售業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是檢查（ ）A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B.是否存在過(guò)多的銷(xiāo)售折扣C.銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D.銷(xiāo)貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn).對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（ ）A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨憑證C.進(jìn)行分析性復(fù)核D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況.以下崗位中，屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)不相容崗位的是（ ）A.請(qǐng)購(gòu)與審批 B.詢價(jià)與確定供應(yīng)商C.賒銷(xiāo)批準(zhǔn)與銷(xiāo)售 D.付款審批與付款執(zhí)行.審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（ ）A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)大于其賬面價(jià)值.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位是否按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用作為（ ）A.從溢價(jià)中抵消 B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.開(kāi)辦費(fèi) D.當(dāng)期管理費(fèi)用.所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)不包括（ ）A.資本公積實(shí)質(zhì)性程序B.本年利潤(rùn)實(shí)質(zhì)性程序C.盈余公積實(shí)質(zhì)性程序D.未分配利潤(rùn)實(shí)質(zhì)性程序.審查被審計(jì)單位實(shí)收資本賬戶有無(wú)虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實(shí)（ ）從投入資本的完整性8.投入資本分類的合理性仁投入資本的真實(shí)性口.投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段和其他任何修飾性用語(yǔ)的TOC\o"1-5"\h\z（ ）A.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告.在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可以（ ）A.直接進(jìn)行控制測(cè)試 B.直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.直接進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn) D.不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試.審計(jì)師審計(jì)以預(yù)收款方式結(jié)算的銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)注意銷(xiāo)售成立的時(shí)間是以（ ）A.開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票為準(zhǔn) B.商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)C.發(fā)出貨物為準(zhǔn) D.收到貨款為準(zhǔn).在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一為（ ）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告 B.查賬報(bào)告C.審計(jì)報(bào)告 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告.在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時(shí)，審計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ ）A.供應(yīng)商開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票 B.供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單C.公司編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 D.公司編制的連續(xù)編號(hào)的訂貨單.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是（）A.對(duì)成本進(jìn)行分析性程序B.審查有關(guān)憑證是否進(jìn)行適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證的編號(hào)是否完整D.詢問(wèn)和觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)、接觸及審批程序.對(duì)于下列存貨認(rèn)定，通過(guò)向生產(chǎn)和銷(xiāo)售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，審計(jì)TOC\o"1-5"\h\z師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（ ）A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?B.權(quán)利和義務(wù)C.存在 D.完整性.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑（ ）A.應(yīng)付債券的折價(jià)被低估 B.應(yīng)付債券被高估C.應(yīng)付債券被低估 D.應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估.審計(jì)師為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（ ）A.公司的律師 B.金融監(jiān)管機(jī)關(guān)C.銀行或其他有關(guān)債券人 D.公司的主要股東.審計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測(cè)試程序的是（ ）A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.函證銀行存款余額.審計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是（ ）A.檢查所有現(xiàn)金支出憑證和已開(kāi)出的支票B.核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額是否與總賬相符C.檢查所有的收款憑證，包括現(xiàn)金收款憑證及銀行存款收款通知D.核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款賬戶的有關(guān)憑證與現(xiàn)金、銀行存款日記賬是否相符.銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵是（ ）A.審查當(dāng)年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.確定被審計(jì)年度企業(yè)開(kāi)出的最后一張支票號(hào)碼C.審查當(dāng)年各月的銀行存款對(duì)賬單D.確定被審計(jì)單位當(dāng)年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù).下列情形中，屬于由被審計(jì)單位管理層造成的審計(jì)范圍受到限制的是（ ）A.外國(guó)子公司的存貨無(wú)法監(jiān)盤(pán)B.截止資產(chǎn)負(fù)債表日，處于公海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚(yú)量無(wú)法監(jiān)盤(pán)C.管理層不允許審計(jì)師觀察存貨盤(pán)點(diǎn)D.被審計(jì)單位的部分會(huì)計(jì)資料被洪水沖走，無(wú)法進(jìn)行檢查.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告后附（ ）A.股東大會(huì)決議8.已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表C.董事會(huì)決議D.監(jiān)事會(huì)決議59.甲審計(jì)師于2013年1月28日開(kāi)始對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2月18日完成審計(jì)工作，2月22日完成審計(jì)報(bào)告，2月23日將審計(jì)報(bào)告送交A公司，則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為（ ）A.2013年1月28日 B.2013年2月18日C.2013年2月22日 D.2013年2月23日.審計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，應(yīng)采用的函證方式為（ ）A.積極式B.消極式C.積極式和消極式結(jié)合D.積極式和消極式均可.下列因素中，最可能導(dǎo)致審計(jì)師在上市審計(jì)業(yè)務(wù)中拒絕新的業(yè)務(wù)的是（ ）A.未來(lái)客戶已經(jīng)完成了存貨盤(pán)點(diǎn)B.審計(jì)師對(duì)未來(lái)客戶的經(jīng)營(yíng)和行業(yè)情況缺乏了解C.審計(jì)師不能復(fù)核前任審計(jì)師的工作底稿D.未來(lái)客戶不愿意將所有的財(cái)務(wù)記錄提供給審計(jì)師.由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（ ）A.特別風(fēng)險(xiǎn)B.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn).下列提法中，正確的是（ ）A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最關(guān)心的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度D.內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面和外部審計(jì)具有一致性.在我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為（ ）A.僅與被審計(jì)單位獨(dú)立，不與委托者獨(dú)立B.僅與委托者獨(dú)立，不與被審計(jì)單位獨(dú)立C.與委托者、被審計(jì)單位均不獨(dú)立D.與委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立.以下情形中，屬于僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）凡對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況 8.收入確認(rèn)C.費(fèi)用確認(rèn) D.資產(chǎn)確認(rèn).在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性

水平為100萬(wàn)元，則審計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為（ ）A.100萬(wàn)元 B.150萬(wàn)元 C.200萬(wàn)元 D.300萬(wàn)元.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法中，正確的是（ ）A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)須進(jìn)行修改B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較豐富的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)《小型被審計(jì)單位無(wú)須制定總體審計(jì)策略口.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)收票據(jù)控制測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)的是（ ）A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有C.確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確D.確定應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上是否恰當(dāng)披露.如對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款無(wú)法獲取詢證回函，審計(jì)師應(yīng)（ ）A.審計(jì)所審期間應(yīng)收賬款的收回情況B.Y解大額應(yīng)收賬款的信用情況C.審查與銷(xiāo)貨有關(guān)的銷(xiāo)售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D.提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬提取比例.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（ ）A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收賬款B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng).對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，主要是證明庫(kù)存現(xiàn)金的（ ）A.完整性 B.存在性C.權(quán)利和義務(wù) C.表達(dá)與披露.在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（ ）A.審查12月31日的銀行對(duì)賬單B.審查12月份的支票存根C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.函證12月31日的銀行存款余額.為判斷應(yīng)收賬款回收的可能性，確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得或編制A.應(yīng)收賬款對(duì)賬單A.應(yīng)收賬款對(duì)賬單B.應(yīng)收賬款明細(xì)表C.應(yīng)收賬款賬齡分析表 D.主要客戶平均應(yīng)收賬款余額表.下列情形中，屬于重分類調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）凡已交付使用一年的房屋仍在“在建工程”賬戶中核算B.存貨的意外損失被記錄在“管理費(fèi)用”賬戶中C.應(yīng)收賬款貸方余額D.屬于投資性房地產(chǎn)的房屋被記錄在“固定資產(chǎn)”賬戶中.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀察（ ）A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 B.本期減少的固定資產(chǎn)C.正在使用的固定資產(chǎn) D.本期新增加的固定資產(chǎn).審計(jì)人員審查實(shí)收資本賬戶有無(wú)虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實(shí)（ ）從投入資本的完整性投入資本分類的合理性仁投入資本的真實(shí)性口.投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性TOC\o"1-5"\h\z.檢查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)是否按規(guī)定攤銷(xiāo)，對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)是（ ）A.完整性 B.存在或發(fā)生C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?D.表達(dá)與披露.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)直接報(bào)送（ ）A.被審計(jì)單位 B.委托人C.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)主管部門(mén) D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)79審計(jì)以托收承付方式進(jìn)行結(jié)算的銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)注意銷(xiāo)售成立的時(shí)間是以（ ）A.開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票為準(zhǔn)B.商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)C.對(duì)方收到貨物為準(zhǔn)D.收到貨款為準(zhǔn).強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段位于審計(jì)報(bào)告的（ ）A.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段后B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段后C.審計(jì)意見(jiàn)段后D.審計(jì)意見(jiàn)段前.企業(yè)銀行存款賬目無(wú)誤，但與開(kāi)戶銀行發(fā)來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)不上，審計(jì)人員應(yīng)使用的審計(jì)程序是（ ）A.復(fù)核銀行存款總賬B.復(fù)核銀行存款日記賬C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.核對(duì)總賬與日記賬.審計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，通常采?。?）A.定期盤(pán)點(diǎn) B.突擊盤(pán)點(diǎn)C.預(yù)告盤(pán)點(diǎn) 口.日常盤(pán)點(diǎn).Y公可欠A公司100萬(wàn)貨款，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在重大差錯(cuò)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是（ ）A.不需要函證B.可進(jìn)行積極式函證，也可進(jìn)行消極式函證C.采用積極式函證D.采用消極式函證.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了（ ）A.證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性B.確定應(yīng)收賬款能否收回C.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng).審計(jì)人員向企業(yè)索取存貨盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫(kù)單）和最后一張貨運(yùn)文件（或出庫(kù)單），其目的是（ ）A.作為購(gòu)貨業(yè)務(wù)年末截止測(cè)試B.判斷該最后一張?jiān)紤{證是否已經(jīng)入賬C.審核該原始憑證填制是否規(guī)范D.作為重要的審計(jì)證據(jù)保存.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)如果決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的（ ）A.請(qǐng)購(gòu)單 B.購(gòu)貨單C.生產(chǎn)任務(wù)通知單 D.領(lǐng)料單.審計(jì)人員在確認(rèn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備內(nèi)容時(shí)，應(yīng)排除的是（ ）A.壞賬準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.累計(jì)折舊88.某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見(jiàn)段中使用了“由于上述問(wèn)題造成的重大影響”的術(shù)語(yǔ)，這種審計(jì)報(bào)告是（ ）A.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告89.審計(jì)人員在核實(shí)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是（ ）A.發(fā)票開(kāi)具日期 B.記賬日期C.發(fā)貨日期 D.合同簽定日期930.在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估后，審計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（ ）A.以分析程序?yàn)橹鰾.以實(shí)質(zhì)性分析程序?yàn)橹鰿.以細(xì)節(jié)測(cè)試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試為主.以下表述中，正確的是（ ）A.在特殊普通合伙制事務(wù)所中，合伙人以自己在事務(wù)所中的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任B.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)無(wú)限責(zé)任C.普通合伙制事務(wù)所的合伙人對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任D.在有限責(zé)任公司制事務(wù)所中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其認(rèn)購(gòu)股份對(duì)事務(wù)所承擔(dān)無(wú)限責(zé)任.以下說(shuō)法中，正確的是（ ）A.政府審計(jì)具強(qiáng)制性，故政府審計(jì)的獨(dú)立性最強(qiáng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)沒(méi)有行政強(qiáng)制力，故其獨(dú)立性弱于政府審計(jì)C.政府審計(jì)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算D.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合法事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可提出處罰建議.以下說(shuō)法中，正確的是（ ）A.審計(jì)師發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)越多，說(shuō)明審計(jì)質(zhì)量越高B.審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)和披露該重大錯(cuò)報(bào)的聯(lián)合概率C.審計(jì)質(zhì)量的高低主要取決于被審計(jì)單位的配合程度D.審計(jì)質(zhì)量的高低與審計(jì)師的判斷能力和與客戶的溝通能力無(wú)關(guān).最有可能導(dǎo)致審計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（ ）A.公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B.公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C.公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D.審計(jì)師對(duì)公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮.如將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，合理的理由是（ ）A.審計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息B.審計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.客戶提出大幅削減審計(jì)費(fèi)用D.客戶對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解96.若相關(guān)部門(mén)對(duì)涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的事項(xiàng)作出補(bǔ)充規(guī)定，審計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)（ ）A.承接審計(jì)業(yè)務(wù)，并考慮發(fā)表保留意見(jiàn)B.不加考慮，直接拒絕承辦審計(jì)業(yè)務(wù)C.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)，就財(cái)務(wù)報(bào)表中的額外披露實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)D.確定該補(bǔ)充規(guī)定是否與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在沖突，如果存在沖突，審計(jì)師應(yīng)與管理層溝通，并就有關(guān)事項(xiàng)達(dá)成一致.在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括（ ）A.客戶管理層的誠(chéng)信 B.助理人員的數(shù)量C.客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) D.執(zhí)行審計(jì)的能力.以下說(shuō)法中，正確的是（ ）A.審計(jì)師只需評(píng)估報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是審計(jì)計(jì)劃階段的工作D.審計(jì)師應(yīng)利用實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)證據(jù).下列降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是（ ）A.提高重要性的數(shù)量界限B.低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平C.增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D.高估審計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn).下列表述中正確的是（ ）A.重要性的確定和審計(jì)師的職業(yè)判斷無(wú)關(guān)B.重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高C.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，只需考慮錯(cuò)報(bào)的金額D.錯(cuò)報(bào)的金額越小，錯(cuò)報(bào)就越重要101.在函證無(wú)效時(shí)，證實(shí)應(yīng)收賬款存在性的合理替代程序是（ ）A.分析應(yīng)收賬款賬齡B.檢查銷(xiāo)售合同、發(fā)票和發(fā)貨記錄等C.分析壞賬的收回狀況D.詢問(wèn)被審計(jì)單位的銷(xiāo)售人員.銷(xiāo)售和收款循環(huán)所涉及的、屬于外部證據(jù)的單證是（ ）A.顧客訂貨單 B.銷(xiāo)售單C.顧客月末對(duì)賬單 D.商品價(jià)目表

.由信用管理部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)這一控制政策證實(shí)的相關(guān)認(rèn)定是（A.存在或發(fā)生 B.完整性C.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?D.分類與披露.最有可能獲取固定資產(chǎn)存在證據(jù)的審計(jì)程序是（ ）A.將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層和生產(chǎn)部門(mén)C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證105.為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債，最有效的審計(jì)程序是（ ）A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單106.為評(píng)價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理，審計(jì)師應(yīng)審核（ ）A.代其他公司保管的材料B.充作抵押的存貨C.未作賬務(wù)處理而置于他處的存貨D.滯銷(xiāo)的存貨.存貨成本審計(jì)應(yīng)包括（A.管理費(fèi)用的審計(jì)A.管理費(fèi)用的審計(jì)B.財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)C.銷(xiāo)售費(fèi)用的審計(jì)D.C.銷(xiāo)售費(fèi)用的審計(jì).如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些證券的存在，審計(jì)師應(yīng)（）A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)投資證券B.獲取管理層說(shuō)明書(shū)C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D.逐筆檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄.審查盈余公積時(shí)應(yīng)注意，盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于（ ）A.注冊(cè)資本的25% B.注冊(cè)資本的50%C.盈余公積的25% D.稅后利潤(rùn)的25.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，被審計(jì)單位中必須參加的人員是（ ）A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)師B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納和銀行出納D.出納員和內(nèi)部審計(jì)師.審計(jì)師在出具保留意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)增加說(shuō)明段，明確說(shuō)明理由，并在可能的情況下指出（ ）A.對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響B(tài).對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的影響程度C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響.與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系的是（ ）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平B.審計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.管理層的誠(chéng)信度113.為查明導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)弊，審計(jì)師應(yīng)主要實(shí)施（ ）A.分析程序B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.穿行測(cè)試程序.如某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%,估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為76%,則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為（ ）A.12% B.6.6%C.8.92% D,13%.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一般在（ ）A.承接業(yè)務(wù)或續(xù)約時(shí)B.審計(jì)計(jì)劃階段C.期中審計(jì)時(shí)D.整個(gè)審計(jì)過(guò)程.審計(jì)行為的產(chǎn)生源于（ ）A.剝削 B.統(tǒng)治C.受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系 D.經(jīng)濟(jì)利益.有關(guān)函證的敘述，正確的是（ ）A.函證信應(yīng)由被審計(jì)單位寄發(fā)B.回函可由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.存放在外地的存貨可用函證驗(yàn)證其存在D.函證信不可由被審計(jì)單位書(shū)寫(xiě).最應(yīng)當(dāng)使用積極式函證的應(yīng)收賬款是（A.賬齡短且金額大B.賬齡短且金額小C.賬齡長(zhǎng)且金額小D.賬齡長(zhǎng)且金額大119.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（ ）A.詢問(wèn) B.函證C.控制測(cè)試 D.監(jiān)盤(pán).對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，主要應(yīng)審核檢查（ ）A.產(chǎn)權(quán)證明B.采購(gòu)發(fā)票C.租賃協(xié)議D.銀行對(duì)賬單121.下列說(shuō)法中，正確的是（ ）A.在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)B.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)C.世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體是愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是基于企業(yè)管理的需要而產(chǎn)生的122.承接審計(jì)業(yè)務(wù)確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，說(shuō)法正確的是（ ）A.客戶的規(guī)模越大，審計(jì)收費(fèi)越低B.客戶的業(yè)務(wù)復(fù)雜程度越高，審計(jì)收費(fèi)越高C.客戶的內(nèi)部控制有效性越強(qiáng)，審計(jì)收費(fèi)越高D.客戶的總體財(cái)務(wù)狀況越差，審計(jì)收費(fèi)越低123.如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要考慮修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是（ ）A.審計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員C.公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述D.公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)124.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述，正確的是（ ）A.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場(chǎng)的情況下進(jìn)行B.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)一般應(yīng)在營(yíng)業(yè)時(shí)間開(kāi)始前或結(jié)束后進(jìn)行C.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問(wèn)題125.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是（ ）

A.支票與印章的保管B.現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記C.現(xiàn)金的支付與報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的審批D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨審計(jì)的必要程序是（ ）A.實(shí)地監(jiān)督或觀察存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程 B.對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄C.審計(jì)人員親自盤(pán)點(diǎn) D.編制盤(pán)點(diǎn)單.審查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，最常用的方法是（ ）A.對(duì)各銀行存款余額進(jìn)行函證B.編制銀行存款內(nèi)部控制流程圖C.評(píng)價(jià)銀行存款內(nèi)部控制制度D.審查大額銀行存款收支業(yè)務(wù).Y公可欠A公司100萬(wàn)貨款，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在重大差錯(cuò)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是（ ）A.不需函證 B.可以進(jìn)行函證C.采用積極式函證 D.采用消極式函證.如已從被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，審計(jì)人員（ ）A.毋需再向該銀行函證B.仍需向該銀行函證C.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否要向該銀行函證D.可根據(jù)業(yè)務(wù)約定書(shū)要求，確定是否向該銀行函證.應(yīng)計(jì)提折舊的設(shè)備是（ ）B.提前報(bào)廢的設(shè)備D.當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)B.提前報(bào)廢的設(shè)備D.當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)）C.停用的房屋建筑物.應(yīng)收賬款函證的時(shí)間最好安排在（A.與審計(jì)報(bào)告日相近的時(shí)間B.與資產(chǎn)負(fù)債表日相近的時(shí)間C.與審計(jì)業(yè)務(wù)完成日相近的時(shí)間D.與審計(jì)費(fèi)用支付日相近的時(shí)間.審計(jì)人員實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試的主要目的是（）A.檢查銷(xiāo)售折扣、折讓比例的合理性B.審查銷(xiāo)售退回原因的合理性C.檢查銷(xiāo)售收入記錄時(shí)間的正確性D.評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度.下列各項(xiàng)中屬于存貨控制測(cè)試內(nèi)容的是（A.存貨的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)B.存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試C.購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的年度截止測(cè)試D.分析評(píng)價(jià)存貨的內(nèi)部控制.從下列內(nèi)容中，審計(jì)人員可以得出折舊費(fèi)用計(jì)提不足的結(jié)論是（ ）A.固定資產(chǎn)投保價(jià)值大大超過(guò)賬面價(jià)值B.折舊全部提盡的在用固定資產(chǎn)數(shù)量龐大C.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用增幅偏大D.報(bào)廢的固定資產(chǎn)一再發(fā)生超額損失.審計(jì)師監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，則應(yīng)當(dāng)（ ）A.不予理會(huì)B.要求單獨(dú)存放《納入盤(pán)點(diǎn)范圍D.要求退回.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期借款實(shí)施函證程序時(shí)，其函證對(duì)象為（ ）A.借款銀行的上級(jí)單位B.當(dāng)?shù)氐你y行監(jiān)管部門(mén)C.借款銀行和其他債權(quán)人D.當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓芾聿块T(mén).如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表中哪個(gè)項(xiàng)目中反映（ ）A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)付賬款.公司制企業(yè)的法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資本的（ ）可不再提取A.6% B.50% C.25% D.10%.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在3月2日完成對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，并開(kāi)始編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。3月17日得知被審計(jì)單位原估計(jì)敗訴的一項(xiàng)重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于4月1日完成了對(duì)這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告簽署的日期應(yīng)該是（ ）A.3月2目 B.3月14日C.3月17日 D.4月1日.無(wú)法表示意見(jiàn)與保留意見(jiàn)的區(qū)別在于被審計(jì)單位（ ）A.拒絕進(jìn)行調(diào)整的金額大小B.不符合一貫性原則的嚴(yán)重程度C.所負(fù)會(huì)計(jì)責(zé)任的嚴(yán)重程度D.限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍的大小.審計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄的應(yīng)付賬款存在的是（ ）A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B.檢查采購(gòu)文件以確定是否采用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款.檢查股東是否已按照合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資是否經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)，與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)是（ ）A.權(quán)利與義務(wù)B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.完整性D.表達(dá)與披露143.以下可以解釋毛利率變動(dòng)的是（ ）A.管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)B.財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)C.單位銷(xiāo)售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)D.管理人員發(fā)生變動(dòng).在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員可以（ ）A.直接進(jìn)行控制測(cè)試B.直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.直接進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)D.不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試.審計(jì)以預(yù)收款方式結(jié)算的銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)注意銷(xiāo)售成立的時(shí)間是以（ ）A.開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票為準(zhǔn)B.商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)C.發(fā)出貨物為準(zhǔn)D.收到貨款為準(zhǔn).為驗(yàn)證被審計(jì)單位是否存在貨已發(fā)卻未記銷(xiāo)售的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)將（ ）A.發(fā)貨單與銷(xiāo)售發(fā)票存根核對(duì)B.銷(xiāo)售合同與銷(xiāo)售發(fā)票核對(duì)C.發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票存根與銷(xiāo)售收入明細(xì)賬核對(duì)D.銷(xiāo)售發(fā)票存根與銷(xiāo)售收入明細(xì)賬核對(duì).審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段可以省略的報(bào)告類型是（ ）A.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.與公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的是（ ）A.公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B.公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜D.公司控制環(huán)節(jié)薄弱.下列做法中，正確的是（ ）A.通過(guò)調(diào)高重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.通過(guò)調(diào)低重要性水平，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，考慮對(duì)公司及其環(huán)境的了解D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果150.被審計(jì)單位銀行存款通常應(yīng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)，除非其為（ ）A.一年以上的定期存款B.外埠存款C.不限用途的銀行存款D.投資者繳入的投資款.下列有關(guān)利用外部專家工作的提法中，正確的是（）A.審計(jì)人員應(yīng)對(duì)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)B.外部專家應(yīng)對(duì)利用其工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)C.在向外部專家闡明工作目標(biāo)的前提下，審計(jì)人員無(wú)須對(duì)利用其工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)D.在保持合理職業(yè)謹(jǐn)慎的前提下，審計(jì)人員無(wú)須對(duì)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé).企業(yè)在期末開(kāi)假發(fā)票虛構(gòu)銷(xiāo)售，會(huì)造成當(dāng)期的（）A.銷(xiāo)售成本虛增 B.銷(xiāo)售成本虛減C.銷(xiāo)售收入虛減 D.銷(xiāo)售收入虛增.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是（ ）A.社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B.政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)C.政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì).下列情形中，應(yīng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是（）A.相關(guān)內(nèi)部控制失效B.相關(guān)內(nèi)部控制健全有效C.相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)置不健全D.難以評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供（ ）A.絕對(duì)保證 B.合理保證C.有限保證 D.有效保證.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)具有（ ）A.經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B.意向書(shū)性質(zhì)C.審計(jì)結(jié)論性質(zhì)D.審計(jì)計(jì)劃性質(zhì).注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢(shì)的異常變TOC\o"1-5"\h\z動(dòng)，應(yīng)采用的收集審計(jì)證據(jù)的方法是（ ）A.檢查 B.函證C.監(jiān)盤(pán) D.分析程序.沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售交易，卻在銷(xiāo)售日記賬中記錄了一筆銷(xiāo)售，違反的審計(jì)認(rèn)定是（ ）A.發(fā)生 B.完整性C.準(zhǔn)確性 D.截止.下列應(yīng)該實(shí)施積極式函證的是（ ）A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D.有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證.下列各項(xiàng)中需要審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序的是（）A.應(yīng)收賬款B.存貨C.銷(xiāo)售發(fā)票D.預(yù)收賬款.下列關(guān)于審計(jì)重要性和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的說(shuō)法中，正確的是（）A.計(jì)劃確定的重要性水平越低，需要收集的審計(jì)證據(jù)越多B.計(jì)劃確定的重要性水平越高，需要收集的審計(jì)證據(jù)越多C.二者不相關(guān)D.二者有時(shí)成反向關(guān)系，有時(shí)成正向關(guān)系.在審查被審計(jì)單位應(yīng)收賬款真實(shí)性時(shí)，下列審計(jì)方法中最有效的是（）A.函證 B.監(jiān)盤(pán)C.觀察 D.分析程序.由驗(yàn)收部門(mén)填制的，記錄收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號(hào)等資料的憑證是（ ）A.驗(yàn)收單 B.訂購(gòu)單C.訂貨合同 D.借項(xiàng)通知單.企業(yè)在賬簿中登記銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是（ ）A.銷(xiāo)貨合同 B.發(fā)運(yùn)單C.銷(xiāo)貨發(fā)票 D.客戶訂貨單.將固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)與授權(quán)采購(gòu)的職責(zé)相互分離，所要達(dá)到的目的是（）A.保證設(shè)備購(gòu)置符合采購(gòu)合同B.防止篡改會(huì)計(jì)記錄C.防止不合理的采購(gòu)申請(qǐng)D.防止使用部門(mén)低價(jià)變賣(mài).實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（ ）A.證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性B.證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性C.證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性D.確定固定資產(chǎn)的所有權(quán).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)存貨的盤(pán)點(diǎn)工作中，應(yīng)當(dāng)（）A.親自進(jìn)行獨(dú)立的存貨盤(pán)點(diǎn)B.參與企業(yè)盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和抽查C.觀察企業(yè)盤(pán)點(diǎn)，不必親自盤(pán)點(diǎn)D.制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，由企業(yè)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯入工作底稿.某省審計(jì)廳委托一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該省某國(guó)有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)，以下說(shuō)法正確的是（ ）A.這是授權(quán)審計(jì)B.這是委托審計(jì)C.該省審計(jì)廳無(wú)權(quán)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)D.該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)意見(jiàn)和作出審計(jì)決定.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦的是（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)咨詢C.會(huì)計(jì)服務(wù)D.資產(chǎn)評(píng)估.經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，審計(jì)人員應(yīng)（ ）從轉(zhuǎn)入控制測(cè)試階段B.降低對(duì)內(nèi)部控制信賴程度C.認(rèn)為內(nèi)部控制根本不可信賴D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段.為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是（）A.決算日后任意一天B.決算日當(dāng)天C.整個(gè)審計(jì)期間D.決算日前后數(shù)天.為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣(mài)方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是（ ）A.決算日之前的領(lǐng)料單B.決算日之前的驗(yàn)收單C.決算日之前的訂購(gòu)單D.決算日之前的請(qǐng)購(gòu)單.審計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)，可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是（ ）A.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性B.證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性C.證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性D.證實(shí)存貨的存在性.審計(jì)師參加現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)人員共同稀存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表上簽字的人員是（）A.會(huì)計(jì)員和出納員B.出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理D.出納員和總經(jīng)理.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的簽署人必須是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B.審計(jì)師C.審計(jì)組組長(zhǎng) D.會(huì)計(jì)師.為了驗(yàn)證其他單位投入被審計(jì)單位無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)性，應(yīng)采用的有效審計(jì)程序是（ ）A.審閱無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬B.檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)政策C.獲取并審閱有關(guān)作價(jià)協(xié)議和證明文件D.檢查無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提.審計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)，應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是（）A.審閱投資明細(xì)賬B.向代管機(jī)構(gòu)函證C.檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿D.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理部門(mén)178.為了核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序是（）A.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較B.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總賬和明細(xì)賬C.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄并核對(duì)相關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單.審計(jì)人員在審查某公司應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)付賬款400萬(wàn)元，賬齡已超過(guò)3年，通過(guò)查閱憑證和詢問(wèn)有關(guān)人員，未能取得證實(shí)其真實(shí)性的證據(jù)。審計(jì)人員下一步應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（ ）A.直接認(rèn)定該筆貨款不存在B.核對(duì)應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬C.向債權(quán)單位函證D.實(shí)施分析性復(fù)核.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的提法中，正確的是（ ）A.審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均會(huì)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性成同向變動(dòng)關(guān)系D.審計(jì)人員無(wú)法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是（ ）A.有效性 B.廣泛性C.獨(dú)立性 D.科學(xué)性.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目標(biāo)是（）A.估價(jià) B.截止期C.披露 D.機(jī)械準(zhǔn)確性.審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為（）A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn) D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開(kāi)具發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對(duì)的樣本總體是（ ）A.當(dāng)年的銷(xiāo)售合同B.當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單C.當(dāng)年的銷(xiāo)貨單D.當(dāng)年的訂購(gòu)單.將固定資產(chǎn)購(gòu)建支出混入生產(chǎn)成本，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期（）A.利潤(rùn)虛減 B.利潤(rùn)虛增C.生產(chǎn)費(fèi)用虛減 D.所得稅虛增.審計(jì)劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，依據(jù)是（ ）A.審計(jì)主體的不同B.審計(jì)基礎(chǔ)的不同C.審計(jì)方法的不同D.測(cè)試重點(diǎn)的不同187.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（ ）A.購(gòu)貨發(fā)票B.應(yīng)收賬款函證回函C.銷(xiāo)貨發(fā)票D.采購(gòu)合同副本.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是（ ）A.支票與印章的保管B.現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記C.現(xiàn)金的支付與報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的審批D.銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記.資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的所有資產(chǎn)都屬被審計(jì)單位所有，這一條認(rèn)定是（）A.權(quán)利和義務(wù) B.表達(dá)與披露C.估計(jì)或分?jǐn)?D.完整性.資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（）A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)B.前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款C.前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列D.前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān).下列各項(xiàng)中，能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的真實(shí)性提供可靠審計(jì)證據(jù)的審計(jì)取證方法是（）A.觀察 B.函證C.監(jiān)盤(pán) D.分析程序.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，以發(fā)現(xiàn)異常項(xiàng)目和異常變動(dòng)的審計(jì)取證方法是（ ）A.分析程序 B.函證C.觀察 D.檢查.審計(jì)人員通過(guò)固定資產(chǎn)監(jiān)盤(pán)，可以證實(shí)（ ）A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)B.固定資產(chǎn)的存在性C.固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性D.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性194.在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平，如與其初步評(píng)估結(jié)論不一致，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）A.重新了解內(nèi)部控制B.重新執(zhí)行控制測(cè)試C.重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平D.考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是（）A.對(duì)成本執(zhí)行分析程序B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號(hào)是否完整D.詢問(wèn)和觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)及接觸、審批程序.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是為了檢查（）A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B.是否存在過(guò)多的銷(xiāo)貨折扣C.銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D.銷(xiāo)貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn).對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（ ）A.審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況B.解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C.審查與銷(xiāo)貨有關(guān)的銷(xiāo)售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D.提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以便確定（）A.所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.所需審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小D.審計(jì)意見(jiàn)的類型.下列程序中，屬于控制測(cè)試程序的是（ ）A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性B.檢查銀行存款收支的正確截止C.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.函證銀行存款余額.如果某公司銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（）A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬中的收付記錄C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行對(duì)賬單D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是（ ）A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任.屬于應(yīng)收賬款控制測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)的是（ ）A.確定相關(guān)內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B.確定應(yīng)收賬款是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有C.確定應(yīng)收賬款年末余額是否正確D.確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng).審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的目的，是（ ）A.合理制定審計(jì)計(jì)劃B.識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度D.評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效.為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）A.從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)仁對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄.審計(jì)師在審計(jì)某公司會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)程中，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，應(yīng)采取的措施是（ ）A.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊B.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為C.與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿D.向證券監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，并要求通知廣大股東.用于明確被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的是（）A.股東大會(huì)記錄B.審計(jì)報(bào)告C.律師聲明書(shū)D.管理當(dāng)局聲明書(shū).在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解（）A.審計(jì)重要性水平B.函證回函清況C.存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃D.企業(yè)管理當(dāng)局的品行.預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的最有效的方法是（）A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客.審計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是（）A.有重大缺陷的內(nèi)部控制B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制D.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制.能夠發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛增存貨的最有效方法是（）A.詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管人員B.核對(duì)存貨總賬和明細(xì)賬C.檢查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)D.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán).屬于審計(jì)人員親自編制形成的審計(jì)證據(jù)的是（）A.審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表B.審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲得的采購(gòu)合同C.審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單D.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的債務(wù)單位回函213.審計(jì)師由于無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款實(shí)施函證，因此實(shí)施了替代審計(jì)程序?qū)?yīng)收賬款的真實(shí)性進(jìn)行了審查，結(jié)果令其滿意，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)簽發(fā)（）A.保留意見(jiàn)，因函證對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)是必要程序B.帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)C.無(wú)保留意見(jiàn)，無(wú)須揭示替代審計(jì)程序D.無(wú)法表示意見(jiàn)TOC\o"1-5"\h\z.當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲?jì)人員不擬進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，可將控制風(fēng)險(xiǎn)水平直接確定為（ ）A.最高 B.適中C.最低 D.零.經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)（ ）從轉(zhuǎn)入控制測(cè)試階段B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段216.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）A.呈同向變動(dòng)關(guān)系 B.呈反向變動(dòng)關(guān)系C.呈比例變動(dòng)關(guān)系 D.不存在關(guān)系TOC\o"1-5"\h\z.甲公司將2013年度的營(yíng)業(yè)收入列入2012年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2012年度報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（ ）A.總體合理性 B.估價(jià)或分?jǐn)侰.發(fā)生 D.完整性.早期的財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)主要是（ ）A.審查償債能力 B.審查差錯(cuò)弊端C.審查財(cái)務(wù)狀況 D.審查經(jīng)營(yíng)成果.實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序的目的是驗(yàn)證實(shí)物資產(chǎn)（ ）A.相關(guān)所有權(quán)手續(xù)是否齊全B.相關(guān)所有權(quán)證明是否真實(shí)C.是否已經(jīng)減值D.是否真實(shí)存在.審計(jì)師為查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否遵循賒銷(xiāo)批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查相應(yīng)憑單上是否有審批人的簽字，這種憑單是（ ）A.訂貨單 B.發(fā)運(yùn)單C.銷(xiāo)售單 D.銷(xiāo)貨發(fā)票.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（ ）A.年底應(yīng)收賬款余額不正確B.當(dāng)年度未入賬銷(xiāo)貨C.超額的銷(xiāo)貨折扣D.未核準(zhǔn)的銷(xiāo)貨退回.審計(jì)師從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬，從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬，目的是測(cè)試已發(fā)生的購(gòu)貨業(yè)務(wù)的（ ）A.存在性 B.完整性C.分類 D.準(zhǔn)確性.審計(jì)人員在出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段，明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其（ ）A.對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響B(tài).對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師可能（）A.增加測(cè)試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍B.要求被審計(jì)單位在期末進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)C.在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序，并測(cè)試盤(pán)點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易D.檢查購(gòu)貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單D.甲公司管理層提供的聲明書(shū).下列屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（ ）A.函證 B.分析程序C.監(jiān)盤(pán) D.計(jì)算.與“由信用管理部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)”這一控制政策最相關(guān)的認(rèn)定是（ ）A.分類 B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性 D.估價(jià)或分?jǐn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師如函證應(yīng)付賬款，下列對(duì)象中應(yīng)考慮的是（ ）A被審計(jì)單位的重要購(gòu)貨商B.被審計(jì)單位的重要供貨商C.被審計(jì)單位上年度的債務(wù)人D.貸款給被審計(jì)單位的銀行229.由于負(fù)債賬戶的審計(jì)重點(diǎn)是防止低估，所以應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)具有非常重要意義的審計(jì)程序是（ ）A.查找未入賬的應(yīng)付賬款B.進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證C.取得或編制應(yīng)付賬款明細(xì)賬表D.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄230.若分析程序表明產(chǎn)品銷(xiāo)售收入比計(jì)劃和預(yù)算分別下降了20%和40%，則審計(jì)師應(yīng)（ ）A.發(fā)表保留意見(jiàn)B.懷疑會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)誤C.認(rèn)為被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差D.要求被審計(jì)單位在報(bào)表的附注中說(shuō)明231.如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)師的正確做法是（ ）A.在實(shí)施審計(jì)程序后，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.在實(shí)施審計(jì)程序后，針對(duì)可審計(jì)部分出具審計(jì)報(bào)告C.告知管理層，不能將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接D.與管理層協(xié)商，將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù).如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，審計(jì)師的正確做法是（ ）A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況.應(yīng)收賬款的函證時(shí)間最好安排在被審計(jì)年度的（ ）A.臨近資產(chǎn)負(fù)債表日 B.年中C.年初 D.資產(chǎn)負(fù)債表日后.在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇的是（）A.盡量將難以盤(pán)點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤(pán)的效率C.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性D.如果盤(pán)點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤(pán)點(diǎn)記錄.使用重要性水平，可能無(wú)助于實(shí)現(xiàn)（ ）A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性.為了發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是否存在多計(jì)收入的情況，采取的最有效的審計(jì)程序是（ ）A.以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試B.以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試D.向債務(wù)人函證.以下列示的與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于動(dòng)機(jī)或壓力方面的因素是（）A.管理層為滿足額外的舉債以保持競(jìng)爭(zhēng)力B.從事重大、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易C.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)D.管理層過(guò)于關(guān)注保持和提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格和利潤(rùn)趨勢(shì).如果在實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，審計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）A.無(wú)保留意見(jiàn) B.保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C.保留意見(jiàn) D.無(wú)法表示意見(jiàn).為了證實(shí)已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的做法是（ ）A.只審查銷(xiāo)售日記賬B.由銷(xiāo)售日記賬追查至有關(guān)原始憑證C.只審查有關(guān)原始憑證D.由有關(guān)原始憑證追查至銷(xiāo)售日記賬.對(duì)于至審計(jì)時(shí)已經(jīng)收回的金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（ ）A.函證應(yīng)收賬款對(duì)收款憑證、銀行對(duì)賬單、銷(xiāo)售發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期是否合理C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品發(fā)運(yùn)記錄二、簡(jiǎn)答.審計(jì)師初步了解和評(píng)價(jià)客戶的信息來(lái)源主要有哪些？ 就新業(yè)務(wù)來(lái)講，哪個(gè)來(lái)源是最好的？為什么？審計(jì)師初步了解和評(píng)價(jià)目標(biāo)客戶的信息來(lái)源主要有三部分：一是通過(guò)巡視客戶的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、檢查客戶文件資料、與客戶的管理層和員工進(jìn)行討論等獲取來(lái)自客戶的信息；（2分）二是利用搜索客戶、行業(yè)和政府的網(wǎng)站，媒體以及政府?dāng)?shù)據(jù)庫(kù)等獲取公共信息；（2分）三是利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)。（1分）例如，對(duì)于老客戶，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核其以前年度的工作底稿；對(duì)于新客戶，后任審計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任審計(jì)師咨詢。（闡述2分）就新業(yè)務(wù)來(lái)講，通過(guò)與前任審計(jì)師進(jìn)行溝通來(lái)獲取信息的來(lái)源最好。（1分）因?yàn)檫@樣對(duì)后任審計(jì)師來(lái)說(shuō)既節(jié)省成本，也能夠在較短的時(shí)間內(nèi)全面了解被審計(jì)單位的基本情況。（2分）.如何理解總體審計(jì)策略的內(nèi)容和作用？作用：制定總體審計(jì)策略可以幫助審計(jì)師確定所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和所需資源。（2分）審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明下列內(nèi)容：（1）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源；（1分，展開(kāi)闡述1分）（2）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量；（1分，展開(kāi)闡述1分）（3）何時(shí)調(diào)配這些資源；（1分，展開(kāi)闡述1分）（4）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用。（1分，展開(kāi)闡述1分）.簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。①接受客戶訂單；②批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用；③按銷(xiāo)售單供貨；④按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物；⑤向顧客開(kāi)具賬單；⑥記錄銷(xiāo)售；⑦辦理和記錄現(xiàn)金及銀行存款收入；⑧辦理和記錄銷(xiāo)售退回及折讓折扣；⑨注銷(xiāo)壞賬；⑩提取壞賬準(zhǔn)備。（每點(diǎn)1分）.影響審計(jì)師承接業(yè)務(wù)的相關(guān)因素有哪些？哪些是審計(jì)師可控的因素，哪些是審計(jì)師不可控的因素？（1）專業(yè)知識(shí)和人員配備；（2）獨(dú)立性；（3）誠(chéng)信；（4）聲譽(yù)和形象；（5）會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；（6）財(cái)務(wù)狀況；（7）盈利情況。（每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述2分））其中，（1）、（2）屬于審計(jì)師可以控制的因素，（3）—（7）屬于審計(jì)師不可控的因素。（1分）.有人認(rèn)為無(wú)法表示意見(jiàn)就是審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)表意見(jiàn)或?qū)徲?jì)人員不做任何審計(jì)程序就發(fā)表意見(jiàn)，你贊同嗎？如何正確理解無(wú)法表示意見(jiàn)？不贊同。（2分）（1）無(wú)法表示意見(jiàn)不同于拒絕接受委托，無(wú)法表示意見(jiàn)是審計(jì)師實(shí)施了一定審計(jì)程序后發(fā)表的一種審計(jì)報(bào)告類型。（2分）（2）無(wú)法表示意見(jiàn)也不同于不愿發(fā)表意見(jiàn)，無(wú)法表示意見(jiàn)已經(jīng)向報(bào)表使用者傳遞了財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大的無(wú)法查證清楚的事項(xiàng)。（2分）（3）無(wú)法表示意見(jiàn)區(qū)別于保留意見(jiàn)。（1分）如果審計(jì)師認(rèn)定整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表是公允表達(dá)的，但由于某種事項(xiàng)的取證受到限制，則發(fā)表保留意見(jiàn)；如果范圍受限影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允，審計(jì)師則發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。（闡述1分）（4）無(wú)法表示意見(jiàn)區(qū)別于否定意見(jiàn)。（1分）無(wú)法表示意見(jiàn)僅僅適用于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無(wú)法判斷財(cái)務(wù)報(bào)表反映的公允性；但要發(fā)表否定意見(jiàn)，審計(jì)師必須要有足夠的證據(jù)證實(shí)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不公允。（闡述1分）.在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？（1）了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及各存貨項(xiàng)目的重要性和存放場(chǎng)所；（2）了解存貨會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及其他相關(guān)的內(nèi)部控制；（3）評(píng)估與存貨相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)以及重要性；（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿；（5）實(shí)地查看金額較大或者性質(zhì)特殊的存貨的存放場(chǎng)所；（6）考慮是否需要利用專家的工作或者其他審計(jì)師的工作；（7）復(fù)核或者與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。 （每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述3分）.論述審計(jì)師執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的及內(nèi)容。審計(jì)師執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是，幫助審計(jì)師確保已對(duì)所有可能會(huì)影響其審計(jì)計(jì)劃的制定和執(zhí)行，以及其將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受低水平的事項(xiàng)和情況予以考慮。（2分）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；（3）及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。（每點(diǎn)2分，展開(kāi)闡述2分）.在銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制測(cè)試中，審計(jì)師一般從哪些方面獲取相關(guān)控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)？又主要通過(guò)哪些控制測(cè)試程序來(lái)獲取這些證據(jù)？審計(jì)師應(yīng)從下列四個(gè)方面獲取銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（1）銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（4）控制以何種方式運(yùn)行。（每點(diǎn)1分）銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制測(cè)試程序一般包括：（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員，了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款的主要控制制度是否被執(zhí)行；觀察銷(xiāo)售與收款的關(guān)鍵控制點(diǎn)及特定控制點(diǎn)的控制實(shí)踐；檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)生成的有關(guān)文件和記錄；必要時(shí)通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制執(zhí)行的有效性；通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試），以提取對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)控制有效支持的審計(jì)證據(jù)；根據(jù)上述程序的實(shí)施，評(píng)估控制是否可信賴。（每點(diǎn)1分）.簡(jiǎn)述采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。（1）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)；（2）編制訂購(gòu)單；（3）驗(yàn)收商品；（4）儲(chǔ)存已驗(yàn)收商品；（5）編制付款憑單；（6）確認(rèn)與記錄負(fù)債；（7）支付負(fù)債；（8）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出。（每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述2分）.列舉銷(xiāo)售截止測(cè)試的三條審計(jì)路線，并分別指出其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。①以賬簿記錄為起點(diǎn)，從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄審查到記賬憑證，再由記賬憑證檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，來(lái)證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入；（4分）②以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根審查到發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，來(lái)確定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并與同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入，有無(wú)少計(jì)收入；（3分）③以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄，來(lái)確定營(yíng)業(yè)收入是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，有無(wú)少計(jì)收入。（3分）.在籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試中，審計(jì)師一般從哪些方面獲取相關(guān)控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)？又主要通過(guò)哪些控制測(cè)試程序來(lái)獲取這些證據(jù)？審計(jì)師應(yīng)從下列四個(gè)方面獲取控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（1）籌資與投資循環(huán)的控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（4）控制以何種方式運(yùn)行。（每點(diǎn)1分）籌資與投資循環(huán)的控制測(cè)試程序一般包括：詢問(wèn)程序；觀察籌資與投資的關(guān)鍵控制點(diǎn)及特定控制點(diǎn)的控制實(shí)踐；檢查籌資與投資的關(guān)鍵控制點(diǎn)生成的有關(guān)文件和記錄；（10）必要時(shí)通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制執(zhí)行的有效性；（11）根據(jù)上述程序的實(shí)施，評(píng)估控制是否可信賴。（每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述1分）.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本要素。（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（5）審計(jì)師的責(zé)任段；（6）審計(jì)意見(jiàn)段；（7）審計(jì)師的簽名和蓋章；（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（9）報(bào)告日期。（每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述1分）.什么是履約風(fēng)險(xiǎn)？哪些事項(xiàng)可能導(dǎo)致履約風(fēng)險(xiǎn)？履約風(fēng)險(xiǎn)是指即使事務(wù)所遵循相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并簽發(fā)了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，依然存在因與客戶合作而遭受損失的可能性。（2分）履約風(fēng)險(xiǎn)可能由以下事項(xiàng)所導(dǎo)致：（1）被起訴；（2）職業(yè)名譽(yù)的損失；（3）缺乏盈利性。（每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述5分）.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?審計(jì)師應(yīng)從下列六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述4分）.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核一般在什么時(shí)間進(jìn)行？試論述項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的主要區(qū)別。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核一般在出具審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行。（1分）主要區(qū)別：（1）復(fù)核主體不同。項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核，而項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對(duì)特定審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核。（2）復(fù)核對(duì)象不同。項(xiàng)目組對(duì)每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所只對(duì)特定審計(jì)業(yè)務(wù)才實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（3）復(fù)核要求不同。項(xiàng)目組對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核比較詳細(xì)具體。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則應(yīng)突出重點(diǎn)，包括客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。（每點(diǎn)3分）.簡(jiǎn)述企業(yè)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的關(guān)鍵控制。（1）不相容崗位分離的控制；（2）計(jì)劃和安排生產(chǎn)的控制；（3）發(fā)出材料的控制；（4）生產(chǎn)產(chǎn)品的控制；（5）儲(chǔ)存產(chǎn)成品的控制；（6）發(fā)出產(chǎn)品的控制；（7）產(chǎn)品成本核算的控制；（8）驗(yàn)收的控制；（9）保管的控制。（每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述1分）.簡(jiǎn)述審計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)和實(shí)務(wù)流程。存貨監(jiān)盤(pán)的目的主要是為證實(shí)存貨的存在性提供直接證據(jù)，同時(shí)為測(cè)試存貨的完整性認(rèn)定以及權(quán)利和發(fā)生認(rèn)定提供部分審計(jì)證據(jù)。（2分）除外，通過(guò)存貨監(jiān)盤(pán)，審計(jì)師還會(huì)獲取有關(guān)存貨狀況（如毀損、陳舊等）的審計(jì)證據(jù)，從而為測(cè)試計(jì)價(jià)認(rèn)定提供部分審計(jì)證據(jù)。（1分）存貨監(jiān)盤(pán)的實(shí)務(wù)流程為：評(píng)價(jià)被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃；編制監(jiān)盤(pán)計(jì)劃；現(xiàn)場(chǎng)觀察；檢查;截止測(cè)試；記錄監(jiān)盤(pán)結(jié)果；考慮對(duì)報(bào)告的影響。（每點(diǎn)1分）.有人認(rèn)為，銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)均應(yīng)調(diào)整，你贊同嗎？針對(duì)不同性質(zhì)的未達(dá)賬項(xiàng)，簡(jiǎn)述審計(jì)師的應(yīng)對(duì)方案。不贊同。（1分）因?yàn)殂y行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因有因時(shí)間差而形成的正常未達(dá)賬項(xiàng)，也有由于差錯(cuò)（被審計(jì)單位或其客戶或其雙方）而形成的非正常未達(dá)賬項(xiàng)。（3分）對(duì)于重大的未達(dá)賬項(xiàng)屬于非正常原因形成的，應(yīng)查明情況并提請(qǐng)被審計(jì)單位作出相應(yīng)的調(diào)整；（3分）如果重大未達(dá)賬項(xiàng)已于資產(chǎn)負(fù)債表日后到賬，審計(jì)師也應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整審計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2分）其他正常未達(dá)賬項(xiàng)不需要提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整。（1分）19.簡(jiǎn)述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的主要內(nèi)容。存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括：（1）存貨監(jiān)盤(pán)的目的；（2）存貨監(jiān)盤(pán)的范圍；（3）存貨監(jiān)盤(pán)的時(shí)間安排；（4）存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)；（5）存貨監(jiān)盤(pán)的關(guān)注事項(xiàng)；（6）參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工；（7）檢查存貨的范圍。（每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述3分）20.如何運(yùn)用重要性水平做出審計(jì)判斷？（1）如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)低于重要性水平（并且特定項(xiàng)目的尚未更正錯(cuò)報(bào)也低于考慮其性質(zhì)所設(shè)定的更低的重要性水平，下同），對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，審計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（3分）（2）如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)高于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在任何情況下，審計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使審計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（4分）（3）如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3分）.為獲取用于識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的信息，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程。（2）考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。（3）考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系。（4）考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。（每點(diǎn)2分，展開(kāi)闡述2分）.簡(jiǎn)述企業(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制。（1）編制需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃；（2）請(qǐng)購(gòu)；（3）選擇供應(yīng)商；（4）確定采購(gòu)價(jià)格；（5）訂立框架協(xié)議或采購(gòu)合同；（6）管理供應(yīng)過(guò)程；（7）驗(yàn)收：（8）付款；（9）會(huì)計(jì)控制。（每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述1分）.分析庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)中應(yīng)注意的問(wèn)題。（1）盤(pán)點(diǎn)方式。突擊盤(pán)點(diǎn)，即不事先通知出納員。（2）盤(pán)點(diǎn)時(shí)間。一般應(yīng)安排在外勤工作期間企業(yè)營(yíng)業(yè)時(shí)間的上午上班前或下午下班后進(jìn)行，如遇發(fā)放工資日，應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)提前或錯(cuò)后。（3）盤(pán)點(diǎn)范圍。一般包括企業(yè)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金，在盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)，以備清點(diǎn)。如果企業(yè)的現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。（4）盤(pán)點(diǎn)人員。被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管和出納員必須參加，由審計(jì)師進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。如遇出納員臨時(shí)外出，可先暫封現(xiàn)金柜，待其返回后再盤(pán)點(diǎn)。（5）盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)。審計(jì)師填制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”由企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字，并加蓋單位公章或財(cái)務(wù)專用章。（每點(diǎn)中小標(biāo)題1分，闡述1分）24.在工薪與人事循環(huán)的控制測(cè)試中，審計(jì)師一般從哪些方面獲取相關(guān)控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)？又主要通過(guò)哪些控制測(cè)試程序來(lái)獲取這些證據(jù)？審計(jì)師應(yīng)從下列四個(gè)方面獲取工薪與人事循環(huán)的控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（1）工薪與人事循環(huán)的控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（4）控制以何種方式運(yùn)行。（每點(diǎn)1分）工薪與人事循環(huán)的控制測(cè)試程序一般包括：（12）詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員，了解被審計(jì)單位工薪與人事循環(huán)的主要控制制度是否被執(zhí)行；（13）觀察工薪與人事的關(guān)鍵控制點(diǎn)及特定控制點(diǎn)的控制實(shí)踐；（14）檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)生成的有關(guān)文件和記錄；（15）必要時(shí)通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制執(zhí)行的有效性；（16）根據(jù)上述程序的實(shí)施，評(píng)估控制是否可信賴。（每點(diǎn)1分，展開(kāi)闡述1分）三、案例分析.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)丫公司2012年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某取得了2012年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2013年1月15日采用積極函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師任將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表1：表1： 與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況異常情況函證編號(hào)客戶名稱函證金額回函日期回函內(nèi)容（1）22甲30萬(wàn)2013年1月22日購(gòu)買(mǎi)Y公司30萬(wàn)元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2012年12月25日用支票支付（2）56乙50萬(wàn)2013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2012年12月28日將貨物退回（3）64丙64萬(wàn)2013年1月19日2012年12月10日收至UY公司委托本公司代銷(xiāo)的貨物64萬(wàn)元，尚未銷(xiāo)售（4）82丁90萬(wàn)2013年1月18日采用分期付款方式購(gòu)貨90萬(wàn)元，根據(jù)購(gòu)貨合同，已于2012年12月25日首付30萬(wàn)元（5）134戊60萬(wàn)因地址錯(cuò)誤被郵局退回要求：針對(duì)以上異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？（1）甲公司回函證明款項(xiàng)已于2012年12月25日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。（2分）（2）乙單位已根據(jù)購(gòu)貨合同，于2012年12月28日將貨物退回。