營改增對文化創(chuàng)意型企業(yè)的影響

目錄摘要 1關鍵詞 1引言 1一、增值稅及其改革歷程 1（一）增值稅的含義 1（二）改革歷程 2二、營業(yè)稅改征增值稅的意義和內(nèi)容 3（一）“營改增”的意義 3（二）“營改增”的內(nèi)容 4三、對文化創(chuàng)意型企業(yè)的影響分析 5（一）文化產(chǎn)業(yè)的重要性 5（二）文化創(chuàng)意型企業(yè)案例分析 6（三）對文化創(chuàng)意型企業(yè)的宏觀影響 8（四）對文化創(chuàng)意型企業(yè)的微觀影響 9四、營業(yè)稅改征增值稅后文化創(chuàng)意型企業(yè)的發(fā)展前景分析 10（一）良好的改革契機 10（二）公司管理得到加強 11（三）吸引更多專業(yè)人才 11結(jié)語 11參考文獻 12Abstract 13Keywords 13致謝 14淺析營業(yè)稅改征增值稅對文化創(chuàng)意型企業(yè)的影響摘要：“營改增”是貫徹“十二五”精神進行結(jié)構性減稅的重要舉措，有效的消除了稅制中重復征稅的現(xiàn)象，提升了產(chǎn)業(yè)間升級的速度，加快了產(chǎn)業(yè)結(jié)構的調(diào)整，與此同時對企業(yè)稅收帶來結(jié)構性的改變。2012年1月1日由上海率先啟動，經(jīng)濟下行壓力與“洼地效應”加速了試點擴圍的進程，2013年8月1日開啟了新一輪“營改增”，這次擴圍由“1+6”模式升級為“1+7”模式，并在全國推行。本文就文化創(chuàng)意型企業(yè)在這次稅制改革中受到的影響進行分析，并提出自己的一些見解。關鍵詞：營改增；文化創(chuàng)意型企業(yè)；影響引言1994年的新稅改是應當時的產(chǎn)業(yè)要求制定的，對貨物產(chǎn)品和服務分別征收增值稅和營業(yè)稅，但經(jīng)過十幾年的發(fā)展之后，原先的稅制已經(jīng)不再適應現(xiàn)在的經(jīng)濟環(huán)境。2011年11月16日，財政部與國家稅務總局聯(lián)合發(fā)文，確定從2012年1月1日起，由上海作為首個試點，對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)征收增值稅。而根據(jù)試行地區(qū)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，營業(yè)稅改征增值稅不僅為大多數(shù)企業(yè)降低了稅負，而且使上海2012年的GDP增長了0.6個百分點。這一數(shù)據(jù)也促使我國加快了“營改增”的擴圍進程，2013年8月1日新一輪“營改增”在全國啟動，與2012年相比，呈現(xiàn)了新的特點：由試點地區(qū)向全國推開；由“1+6”模式升級為“1+7”模式引自中國經(jīng)濟網(wǎng)《“營改增”已減稅900億元》；試點方法由“雁陣排列”到引自中國經(jīng)濟網(wǎng)《“營改增”已減稅900億元》引自中國財經(jīng)報《保障“營改增”“雙擴圍”順利實施》一、增值稅及其改革歷程（一）增值稅的含義增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國增值稅暫行條例的規(guī)定，增值稅納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的企業(yè)單位和個人。從類型上來說，增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)不同行業(yè)設立了幾檔不同的稅率：17%、13%、11%、6%以及0%。按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人應納增值稅稅額，根據(jù)當期銷項稅額減去當期進項稅額計算確定；小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額，則依據(jù)銷售額和規(guī)定的征收率計算確定。（二）改革歷程1954年4月10日法國率先立法實施增值稅，隨后憑借著減少重復征稅的優(yōu)勢先后被100多個國家引進。我國自1979年開始試行增值稅，于1984年、1993年和2012年進行了三次重要改革。現(xiàn)行增值稅制度是以1993年12月13日國務院頒布的國務院令第134號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎的引自百度百科“引自百度百科“增值稅”第一次改革于1984年進行，是在產(chǎn)品稅的基礎上進行的。由于這次稅制改革征稅范圍較窄、稅率檔次較多、計算方式復雜，殘留著產(chǎn)品稅的痕跡，屬于增值稅的過渡性階段。第二次改革于1993年進行，這次稅制改革不僅參照了國際上通常的做法，而且還結(jié)合了我國的實際情況。以第一次改革為基礎，擴大了征稅范圍、減并了稅率檔次、規(guī)范了計算方式，開始進入國際通行的規(guī)范化行列，屬于增值稅的規(guī)范階段。第三次改革于2012年進行。2008年修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，實現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型。修訂后的條例于2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施。而從2012年1月1日起，我國部分地區(qū)實施了營業(yè)稅改征增值稅試點方案，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)納入了試點行業(yè)。由于試點地區(qū)效果明顯，2013年8月1日營業(yè)稅改征增值稅擴大了征收范圍：由試點地區(qū)轉(zhuǎn)向全國；由原先的“1+6”模式升級為“1+7”模式。這一次的稅制改革使增值稅的征收范圍進一步擴大，屬于增值稅的擴圍階段1。二、營業(yè)稅改征增值稅的意義和內(nèi)容（一）“營改增”的意義在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構中，營業(yè)稅和增值稅是最重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立而行。其中增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)則大部分征稅營業(yè)稅。這一稅制始于1994年的稅制安排，適應了當時的經(jīng)濟發(fā)展形勢和稅收征管能力，為促進經(jīng)濟發(fā)展和財政收入增長發(fā)揮了重要作用。然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善，這種劃分方法漸漸的顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和缺陷，不但無法滿足新形勢下的經(jīng)濟發(fā)展，而且還對第三產(chǎn)業(yè)的結(jié)構升級造成阻礙。為了我國經(jīng)濟的良好發(fā)展，稅制改革就顯得尤為重要2。第一，實行增值稅可以避免重復征稅，為第三產(chǎn)業(yè)的進一步精細化分工打開通道。營業(yè)稅是針對營業(yè)額征收的流轉(zhuǎn)稅，所有流通環(huán)節(jié)都要征稅而且不能夠抵扣，這就很容易造成企業(yè)向“小而全”或“大而全”發(fā)展，不利于第三產(chǎn)業(yè)的精細化分工。就以文化創(chuàng)意型企業(yè)為例，要舉辦一次大型的展覽會，承辦方一次性收取了關于展覽地點、廣告宣傳的費用。承辦方收取的營業(yè)額必須繳納營業(yè)稅，承辦方想取得理想的宣傳效果就得去找廣告公司，而廣告公司收取的費用也必須全額繳納營業(yè)稅，這就造成了重復征稅。當承辦方將業(yè)務分包給其他鏈條企業(yè)時，不但承辦方要以自身的營業(yè)額全額繳納，中間涉及的所有鏈條企業(yè)也要以各自的營業(yè)額再次進行營業(yè)稅繳納。一項業(yè)務多次繳稅，行業(yè)分工越細，企業(yè)負擔就越重，而“一條龍”全能式經(jīng)營企業(yè)負擔明顯相對較輕。第二，有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進二三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展。第二產(chǎn)業(yè)征收增值稅，但第三產(chǎn)業(yè)卻不能開具增值稅發(fā)票，這就造成了如非必要，第二產(chǎn)業(yè)企業(yè)不會購買第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的服務，或者直接新增一個部門，以免使稅負增加。所以，營業(yè)稅在一定程度上阻礙了二三產(chǎn)業(yè)的融合，實行增值稅后則可以由阻礙變?yōu)榇龠M，使我國經(jīng)濟發(fā)展體制更加完善。第三，有利于稅收征收管理?！盃I改增”之前的企業(yè)，由于想降低稅負，所以就發(fā)生企業(yè)向“小而全”或“大而全”發(fā)展，而兩稅并行且征收部門的不同，使稅收征收管理處于混亂之中。而“營改增”后，不僅使服務業(yè)的稅負有所下降，還能讓各大產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，打開了第三產(chǎn)業(yè)的精細化發(fā)展通道。從而減少了混合銷售的出現(xiàn)，統(tǒng)一的征收增值稅也更利于稅收征收的管理3。（二）“營改增”的內(nèi)容2011年11月16日發(fā)布“營改增”試點方案標志著我國“營改增”正式啟動。2013年4月10日國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，決定進一步擴大“營改增”試點范圍，力爭在“十二五”期間全面完成“營改增”改革。1.營業(yè)稅改征增值稅涉及的范圍表—1區(qū)域范圍2012年1月1日2012年下半年2013年8月1日上海北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北全國表—2行業(yè)范圍行業(yè)范圍交通運輸業(yè)陸路運輸業(yè)水路運輸業(yè)航空運輸業(yè)管道運輸業(yè)部分現(xiàn)代服務業(yè)研發(fā)和技術服務信息技術服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務有形動產(chǎn)租賃服務簽證咨詢服務廣播影視服務來源：整理自人民日報《“營改增”升級“線路圖”明晰》由表—1、表—2可以看出這一次“營改增”涉及的范圍明顯擴大，2012年1月1日由上海作為首個試點，隨后有8個省在下半年紛紛加入，改革成效顯著，于是2013年8月1日“營改增”的范圍擴至全國引自人民日報《“營改增”升級“線路圖”明晰》。而且新一輪“營改增”也加入了新的試點行業(yè)，由原來交通運輸業(yè)、研發(fā)和設計服務、信息設計服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務和簽證咨詢服務構成的“1+6”模式升級為“1+7”模式，新加入了廣播影視服務。引自人民日報《“營改增”升級“線路圖”明晰》2.營業(yè)稅改征增值稅稅率的變化表—3稅率變化行業(yè)名稱稅率（營業(yè)稅）稅率（增值稅）交通運輸業(yè)3%11%（稅率）、3%（征收率）研發(fā)和技術服務5%6%（稅率）、3%（征收率）信息技術服務5%6%（稅率）、3%（征收率）文化創(chuàng)意服務5%6%（稅率）、3%（征收率）物流輔助服務3%6%（稅率）、3%（征收率）有形動產(chǎn)租賃服務6%17%（稅率）、3%（征收率）簽證咨詢服務5%6%（稅率）、3%（征收率）廣播影視服務5%6%（稅率）、3%（征收率）來源：整理自納稅服務網(wǎng)“2013年8月營改增后稅率變化表”在表—3中可以看出大部分試點行業(yè)在“營改增”中稅率懸殊不大，只有交通運輸業(yè)和有形動產(chǎn)租賃服務變化較大。交通運輸業(yè)由之前的3%升為11%，有形動產(chǎn)租賃服務由之前的5%提升為17%，有著明顯的提高。其他部分現(xiàn)代服務業(yè)變化不是太大，由之前的5%提升為6%，增長了1%的稅率引自納稅服務網(wǎng)引自納稅服務網(wǎng)“2013年8月營改增后稅率變化表” 三、對文化創(chuàng)意型企業(yè)的影響分析（一）文化產(chǎn)業(yè)的重要性文化是民族的靈魂，每個民族都有屬于自己特有的文化形態(tài)和文化個性，而這種特有的文化就成為了民族親和力和凝聚力的重要源泉。文化也是綜合國力的重要組成部分，是增強綜合國力的重要力量。當今世界激烈的綜合國力競爭，不僅包括經(jīng)濟實力、科技實力等方面的競爭，也包括文化實力的競爭。我們不應該只有繁榮的經(jīng)濟，還要有繁榮的文化。隨著生活水平的不斷提高，人們對精神文化生活有了更高的要求，這使得我國的文化建設注入了新的動力，也使得精神文化產(chǎn)品的生產(chǎn)與人民群眾日益增長的精神文化需求之間的矛盾更加突出。所以滿足人們?nèi)找嬖鲩L的精神文化需求，加快文化產(chǎn)業(yè)建設是我國現(xiàn)代化建設的一項重大而緊迫的任務4。而文化創(chuàng)意服務作為一個服務型行業(yè)，為文化產(chǎn)業(yè)的品牌提升和宣傳流通提供了技術性、知識性服務，對文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展升級有著重要的作用。作為這次營業(yè)稅改征增值稅的試點行業(yè)，稅制改革之后的文化創(chuàng)意服務無疑更具活力，這也為文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了一陣春風5。（二）文化創(chuàng)意型企業(yè)案例分析1.案例一上海于2012年1月1日正式啟動“營改增”，2012年8月1日，北京加入試點范圍對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)征收增值稅。以北京某小型文化創(chuàng)意企業(yè)2012年稅負情況為例。該企業(yè)主要經(jīng)營展覽搭建服務、多媒體設計制作等多項業(yè)務，為小規(guī)模納稅人，營業(yè)額為含稅收入。表—4北京某小型文化創(chuàng)意企業(yè)2012年稅負情況表單位：元項目名稱營業(yè)額營業(yè)稅增值稅合計展覽工程款營改增前1264749.0063237.450.0063237.45營改增后1406855.820.0040976.3840976.38合計2671604.8263237.4540976.38104213.83設計制作費營改增前616700.4030835.020.0030835.02營改增后1879172.000.0054733.1754733.17合計2495872.4030835.0254733.1785568.19合計營改增前1881449.4094072.470.0094072.47營改增后3286027.820.0095709.5595709.55合計5167477.2294072.4795709.55189782.02計算公式：增值稅=營業(yè)額/（1+3%）*3%從表—4可以看出2012年1-7月份展覽工程款和設計制作費所交營業(yè)稅合計為94072.47元，“營改增”后8-12月份所交增值稅合計為95709.55元，全年所交稅費合計為189782.02元。假設2012年1月到7月征收增值稅，稅負變化如下表所示。表—5單位：元項目名稱營業(yè)額營業(yè)稅增值稅合計展覽工程款1264749.000.0036837.3536837.35設計制作費616700.400.0017962.1517962.15合計1881449.400.0054799.5054799.50由表—5可知，假設2012年1月到7月征收增值稅，2012年1-7月的應交稅費為54799.50元，比1-7月份征收營業(yè)稅節(jié)約了39272.98元。通過對該企業(yè)不同項目在“營改增”中，實際稅負和假設稅負的比較分析可以看出，該企業(yè)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅，而“營改增”后由于是小規(guī)模納稅人稅率降為3%，為企業(yè)節(jié)約了39272.98元。2.案例二Y公司是一家集聚創(chuàng)意、制作研發(fā)和運營能力的動畫公司，由于3D動畫成套設備價格昂貴，公司往往以零件集成的方法進行采購。比如一臺市價上千萬的設備，通過采購零件進行技術集成，成本可能只要幾百萬，但這樣不能保證質(zhì)量也不能保證發(fā)票的合規(guī)完整?，F(xiàn)選取2012年前三季度的主要損益類指標進行分析，本期購入了大量的固定資產(chǎn)，價稅合計為8569800元。表—6Y公司主要損益表單位：元項目主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤按營業(yè)稅計征8876993.246873332.02443849.661559811.56按增值稅計征8374521.936388249.00—1986272.93差額502471.31485083.02443849.66-426461.37按增值稅計征營業(yè)收入為8876993.24/（1+6%）=8374521.93元，銷項稅額為8374521.93*6%=502471.32元，購進固定資產(chǎn)的增值稅為8569800/(1+6%)*6%=485083.02元，而按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅分錄如下：借：應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）485083.02貸：主營業(yè)務成本485083.02主營業(yè)務成本就應該減去485083.02元，為6388249.00元。應交增值稅為502471.32-485083.02=17388.3元。按營業(yè)稅計征利潤總額應減去營業(yè)稅金及附加，最后等于1559811.56元，而按增值稅計征，增值稅不計入營業(yè)稅金及附加，所以利潤總額等于1986272.93元，利潤相比按營業(yè)稅計征的增加了426461.37元。該案例企業(yè)為一般納稅人，我們可以從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)，對于當前購入大量可抵扣進項稅的企業(yè)來說，“營改增”不僅使所交的稅費減少，而且使利潤也得增加。（三）對文化創(chuàng)意型企業(yè)的宏觀影響1.促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整在西方發(fā)達經(jīng)濟體中，一部分國家的第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值已超過了第一和第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的總和，在國民經(jīng)濟中占有重要地位。我國目前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構已經(jīng)不適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，而且人們對物質(zhì)生活和精神文化生活的要求也日益提高。適應市場需求，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要環(huán)節(jié)6。營業(yè)稅改征增值稅后促進了我國服務業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值在國民經(jīng)濟中的比重進一步增加，進一步優(yōu)化了我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構。增值稅納稅人在生產(chǎn)和銷售貨物過程中的外購服務所含營業(yè)稅不符合增值稅的抵扣規(guī)定，企業(yè)無法從銷項稅中進行抵扣，導致企業(yè)內(nèi)部自行提供生產(chǎn)性服務，不利于服務業(yè)的發(fā)展。文化創(chuàng)意服務作為這次營業(yè)稅改征增值稅的試點行業(yè)之一，直觀的感受到了稅制改革帶來的“蛋糕”。開具增值稅發(fā)票可以使增值稅納稅人在未來的銷項稅中對進項稅進行抵扣，這樣可以減少企業(yè)內(nèi)部自行提供生產(chǎn)型服務，讓文化創(chuàng)意服務更好的為第一、第二產(chǎn)業(yè)提供技術性、知識性服務，擴大了文化創(chuàng)意服務的消費人群，文化創(chuàng)意型企業(yè)的生存空間和擴展空間也隨之擴大。第一、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的協(xié)同發(fā)展，進一步解放了文化創(chuàng)意服務的生產(chǎn)力，促進了文化創(chuàng)意服務在國內(nèi)和國際的發(fā)展，使文化創(chuàng)意服務的比重增加，加速了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整。2.促進產(chǎn)業(yè)升級實行營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)抵扣鏈條的進一步完整，企業(yè)稅負的進一步降低，使文化創(chuàng)意服務增加了更多的消費人群，刺激了文化創(chuàng)意服務向縱深、精細化方向發(fā)展7。而且試點方案明確規(guī)定，向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率。國家的稅收傾斜，更加有利于文化創(chuàng)意服務的貿(mào)易出口，增強我國文化創(chuàng)意服務的核心競爭能力，擴大了文化創(chuàng)意服務的對外開放。舉例來說，一家文化創(chuàng)意企業(yè)制作一項作品，除了人力資本投入外，還投入資金購置軟件、電腦、圖像等設備。在兩稅并存的情況下，企業(yè)購置設備不能抵扣增值稅，而銷售產(chǎn)品仍需繳納營業(yè)稅，這就造成了文化創(chuàng)意型企業(yè)的重復征稅，降低了企業(yè)為設備更新?lián)Q代的積極性。營業(yè)稅改征增值稅后，只對產(chǎn)品和服務增值的部分繳稅，因而企業(yè)更新設備轉(zhuǎn)型升級的動力更強，推動了文化創(chuàng)意企業(yè)向精細化發(fā)展。3.促進社會就業(yè)根據(jù)有關數(shù)據(jù)顯示，2000-2011年間，除個別年分外，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值總量每增加1個百分點所對應的新增就業(yè)基本保持在40萬-80萬之間，而第三產(chǎn)業(yè)每增加1個百分點所對應的新增就業(yè)約為60萬-100萬左右。營業(yè)稅改征增值稅后，文化創(chuàng)意服務結(jié)構得到很大的調(diào)整，文化創(chuàng)意企業(yè)將迎來新的發(fā)展。一方面獲利空間的擴大，促使其加大生產(chǎn)投入；另一方面消費者消費能力的增強，刺激了消費需求的增長。在兩方面的共同作用下，社會總產(chǎn)規(guī)模得以提升，由此形成新的勞動力需求，提供了更多的就業(yè)機會，減輕了社會就業(yè)壓力。（四）對文化創(chuàng)意型企業(yè)的微觀影響1.降低了企業(yè)稅負營業(yè)稅改征增值稅后，文化創(chuàng)意企業(yè)也轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人。按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩者雖然稅率不同，但稅負都得到不同程度的降低。對于小規(guī)模納稅人來說，原先5%的營業(yè)稅率大于現(xiàn)行3%的增值稅稅率，稅制改革減輕了小規(guī)模納稅人的稅負。而且小規(guī)模納稅人雖然不能開具增值稅發(fā)票，但可以委托稅務機構開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人可以用來抵扣，減輕稅負。對于一般納稅人來說，營業(yè)稅改征增值稅同樣降低了企業(yè)稅負。例如：A廣告公司為一家文化創(chuàng)意型企業(yè)，當月實現(xiàn)營業(yè)收入106萬元（計稅價），為增值稅一般納稅人，現(xiàn)因業(yè)務需要購買了一臺價值11.7萬元（計稅價）的廣告設備。按營業(yè)稅和增值稅對納稅人的影響對比如下：表—7單位：萬元項目A廣告公司可抵扣稅金銷售收入應交稅金不含稅收入營業(yè)稅01065.3100.7增值稅1.71004.3100差額1.7-6-1-0.7根據(jù)表-3的數(shù)據(jù)顯示，營業(yè)稅改征增值稅后因為有了可抵扣稅金，應交稅金相比稅改之前降低了1萬元?？梢姸愔聘母锊粌H為小規(guī)模納稅人降低了稅負，也為一般納稅人降低了稅負。2.刺激了文化創(chuàng)意服務的需求隨著營業(yè)稅改征增值稅的慢慢擴圍，越來越多的企業(yè)感受到了稅制改革的好處，第一、二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的融合，細化了產(chǎn)業(yè)分工，促進了服務業(yè)的升級，而服務業(yè)的升級又更好的服務第一、二產(chǎn)業(yè)。文化創(chuàng)意服務包含了廣告服務、設計服務、商標權轉(zhuǎn)讓和會議展覽服務等，這些服務項目與我們的生活有著緊密的聯(lián)系。市場上玲瑯滿目的商品使消費者目不暇接，企業(yè)只能靠獨特的包裝、深入人心的廣而告之、充滿特色的展覽使消費者牢記企業(yè)產(chǎn)品。縱深化的文化創(chuàng)意型企業(yè)可以在這些方面提供最好的服務，為企業(yè)產(chǎn)品占領市場做出應有的貢獻。稅制改革使市場消費能力增強，消費能力的增強刺激了消費需求的增長，隨需求而來的就是企業(yè)間的競爭，競爭的最后結(jié)果必然帶來文化創(chuàng)意方案水平的不斷提高，好的方案帶來的效益又可以帶來更多的消費群體。良性的循環(huán)，可以刺激著市場對文化創(chuàng)意服務的需求。3.增強了企業(yè)的發(fā)展能力營業(yè)稅改征增值稅后，文化創(chuàng)意服務的經(jīng)營模式得到了轉(zhuǎn)變，增強了企業(yè)的核心競爭力和發(fā)展能力。稅制改革可以促使文化創(chuàng)意服務企業(yè)在內(nèi)部整合不同技術的知識和技術，核心競爭力就隱含在公司核心服務里面8。增強了決策競爭力，使文化創(chuàng)意企業(yè)抓住市場機會，做出及時有效的反應；增強了組織競爭力，企業(yè)要保證決策的順利施行，就需要通過企業(yè)組織來實現(xiàn)；增強了員工競爭力，文化創(chuàng)意企業(yè)的精細化發(fā)展，決定了公司趨向更專業(yè)的人才，充分調(diào)動了員工的積極性；增強了文化競爭力、品牌競爭力、渠道競爭力以及價格競爭力，這些競爭力都共同增強了企業(yè)的發(fā)展能力，讓文化創(chuàng)意企業(yè)更大更強。四、營業(yè)稅改征增值稅后文化創(chuàng)意型企業(yè)的發(fā)展前景分析（一）良好的改革契機文化創(chuàng)意型企業(yè)作為首批試點企業(yè)有著其他沒改革行業(yè)無法企及的先天優(yōu)勢，2012年的試點地區(qū)形成了“洼地效應”吸引了周邊城市的部分現(xiàn)代服務業(yè)進駐試點地區(qū)，雖然2013年的改革范圍擴大，“洼地效應”退出了“舞臺”但開具增值稅發(fā)票的優(yōu)勢卻進一步顯現(xiàn)出來。而這一優(yōu)勢就體現(xiàn)在時間上，比非試點行業(yè)提前改革就是最大的優(yōu)勢。增值稅最大的優(yōu)點就在于：通過逐環(huán)節(jié)扣稅的方式實現(xiàn)只對每一環(huán)節(jié)的增值額征稅，最大限度的避免重復征稅。在供應商上，文化創(chuàng)意型企業(yè)可以利用改革的契機，尋找可以開具增值稅發(fā)票的企業(yè)作為合作伙伴，使可抵扣的進項稅額增加，降低企業(yè)的應納稅額。在服務商上，文化創(chuàng)意型企業(yè)可以憑借開具增值稅發(fā)票的優(yōu)勢，擴大消費市場。所以，在這次改革潮流中文化創(chuàng)意型企業(yè)有著良好的發(fā)展前景，憑借著試點行業(yè)時間上的優(yōu)勢可以在改革浪潮中越走越遠。（二）公司管理得到加強營業(yè)稅改征增值稅后，文化創(chuàng)意型企業(yè)應該根據(jù)相關文件和要求對企業(yè)的情況進行區(qū)分，改進賬務處理流程，對增值稅專用發(fā)票取得及匯算清繳方式做出明確規(guī)定，避免稅收不公平的現(xiàn)象9。這一系列動作可以加強企業(yè)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，規(guī)范票據(jù)的管理，合理的對稅收進行籌劃，使企業(yè)對稅制改革做出相應的措施并及時反思，加強了公司的管理。（三）吸引更多專業(yè)人才稅制改革不僅僅只是降低了企業(yè)的稅負，還使文化創(chuàng)意型企業(yè)產(chǎn)業(yè)得以升級，增加了文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的比重。面對產(chǎn)業(yè)的升級擴大，文化創(chuàng)意企業(yè)必然需要培養(yǎng)一支強大的人才隊伍。人才是一家企業(yè)發(fā)展的核心競爭力，企業(yè)的發(fā)展壯大必須大力培育人才優(yōu)勢，營造出良好的人才發(fā)展環(huán)境。對于文化創(chuàng)意型企業(yè)來說，優(yōu)秀的財務人員可以很好的對公司財務進行處理使企業(yè)盡快的適應稅制改革帶來的沖擊，而優(yōu)秀的專業(yè)技能人才則可以使企業(yè)在眾多競爭者中脫穎而出。而隨著稅制的改革，服務業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重也會逐漸加大，文化創(chuàng)意服務作為服務業(yè)的一部分也將在市場中分一杯羹，這一良好前景也必然會吸引一批優(yōu)秀人才加入，為文化創(chuàng)意企業(yè)注入新鮮血液。結(jié)語營業(yè)稅改征增值稅在我國稅制改革中有著特殊的意義，改革不僅僅只是為了減輕企業(yè)稅負，而是通過合理設置稅制要素，解決企業(yè)在經(jīng)營過程中重復征稅和抵扣鏈不完整的問題，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構，使我國第一、二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。這一次的稅制改革也讓我國的增值稅在廣度和深度上與國際適用制度接軌，為我國企業(yè)營造更好的稅制環(huán)境，提高了企業(yè)經(jīng)營的積極性。文化創(chuàng)意型企業(yè)應利用好“營改增”帶來的大好機遇，改變經(jīng)營理念，加快向高端服務領域邁進的步伐。參考文獻[1]楊歸.“營改增”的1+6升級版擴圍改革[J].會計師,2013,9.[2]石國柱.交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”問題解答[J].稅收征納，2013,3；48-50.[3]倪田濱.論“營改增“政策下企業(yè)發(fā)展面臨機遇與挑戰(zhàn)[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2013,5；42-43.[4]徐小梅.“營改增”對文化事業(yè)單位的影響及應對措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2013,8.[5]樊其國.“營改增”稅負增加解決之道[J].國際商務財會，2013,2；20-22.[6]張紅昌.對“營改增”促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展的深度剖析[J].經(jīng)濟研究導刊,2013,8；94-95.[7]邢燕.“營改增”對知識產(chǎn)權服務行業(yè)的稅負影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2013,2；47-48.[8]曹曉燕.“營改增”的試行情況淺議[J].科技致富向?qū)?2013,8.[9]孫艷.淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響[J].財經(jīng)界，2013,6；154-155.[10]賈康.“營改增”倒逼改革[J].英才,2013,6.[11]李冀英.“營改增”對小型文化創(chuàng)意服務型企業(yè)的影響極其對策[J].財會學習,2013,4.[12]豐瓊英.淺析“營改增”對文化產(chǎn)業(yè)的稅負影響[J].廣東石油化工學院學報,2013,1.[13