稅款征收的概念和原則培訓(xùn)課件

第三章稅收法律制度

3.6稅款征收第三章稅收法律制度

3.6稅款征收1．稅款征收的概念稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動的總稱。稅款征收包括：稅款征收方式、應(yīng)納稅額的確定或核定、納稅擔(dān)保、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、離境清稅、稅款補(bǔ)征及追征、減免退稅及延期納稅審批等內(nèi)容。3.6.1稅款征收的概念和原則1．稅款征收的概念3.6.1稅款征收的概念和原則22、稅款征收的原則（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托的單位和個人外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)利，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使。--只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使2、稅款征收的原則（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體3（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。（不能隨意征收，只能依法征收

）（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單（6）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫2、稅款征收的原則（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。（不能隨4（7）稅款優(yōu)先(重點(diǎn))--確定了稅款征收在納稅人支付各種款項(xiàng)和償還債務(wù)時的順序。①稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。如應(yīng)付職工工資優(yōu)先于稅款2、稅款征收的原則（7）稅款優(yōu)先(重點(diǎn))--確定了稅款征收在納稅人5②納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。這里有兩個前提條件：其一，納稅人有欠稅；其二，欠稅發(fā)生在前。納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時間。（7）稅款優(yōu)先②納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行6③稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！{稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得?！{稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。（7）稅款優(yōu)先③稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！{稅人欠繳稅款，同時又被稅7情形優(yōu)先對象備注無擔(dān)保債務(wù)納稅人發(fā)生欠稅在前，以后欠無擔(dān)保債務(wù)稅款優(yōu)先無論哪個先發(fā)生，稅款優(yōu)先納稅人欠無擔(dān)保債務(wù)在前，以后發(fā)生欠稅稅款優(yōu)先抵押、質(zhì)押、留置納稅人發(fā)生欠稅在前，以后發(fā)生抵押、質(zhì)押或被留置的稅款優(yōu)先誰先發(fā)生先付誰納稅人發(fā)生抵押、質(zhì)押或被留置，以后發(fā)生欠稅抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)優(yōu)先罰款、沒收非法所得納稅人欠繳稅款，同時被有關(guān)機(jī)關(guān)處以罰款、沒收非法所得稅款優(yōu)先無論哪個部門的罰款，稅款優(yōu)先7、稅款優(yōu)先情形優(yōu)先對象備注無擔(dān)保債務(wù)納稅人發(fā)生欠稅在前，以后欠無擔(dān)保債8【例3-33】（判斷題）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。（）正確答案：×【例3-33】（判斷題）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于債權(quán)，法9【例3-34】（判斷題）稅收優(yōu)先于一切無擔(dān)保債權(quán)，包括破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)付工資。（）正確答案：×【例3-34】（判斷題）稅收優(yōu)先于一切無擔(dān)保債權(quán)，包括破產(chǎn)企101、查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。

適用于：財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。優(yōu)缺點(diǎn)：手續(xù)簡單，但易造成偷、欠稅的現(xiàn)象。3.6.2稅款征收方式（8+其他）1、查賬征收適用于：財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的112、查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用等因素在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

適用于賬冊不夠健全、但能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。3.5.2稅款征收方式2、查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原12[例3-35]（多選題）稅款征收方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和納稅人的具體情況而確定的計(jì)算、征收稅款的形式和方法。其中查定征收方式一般適用于（）納稅單位。A．財(cái)務(wù)會計(jì)制度比較健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)B．賬冊不夠健全C．能夠控制原材料和進(jìn)銷貨D．無完整考核依據(jù)正確答案：BC[例3-35]（多選題）稅款征收方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種133、查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。

適用于：經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時間和商品來源不固定的納稅單位

。如城鄉(xiāng)集貿(mào)市場中的臨時經(jīng)營者或火車站、機(jī)場、碼頭、公路交通要道等地方的經(jīng)營者。

3.6.2稅款征收方式3、查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市144、定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅收入（或所得額）和應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。適用于：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的個體工商戶（包括個人獨(dú)資企業(yè)）。

3.6.2稅款征收方式4、定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的155．核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人采用特定方式確定其應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種方式。納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：四個與賬簿有關(guān)（1）可以不設(shè)，（2）應(yīng)當(dāng)設(shè)而不設(shè)，（3）設(shè)賬混亂（4）擅自銷毀賬簿兩個與稅務(wù)有關(guān)（1）未按規(guī)定納稅申報(bào)，經(jīng)責(zé)令仍不改的（2）計(jì)稅價格偏低但無正當(dāng)理由3.6.2稅款征收方式5．核定征收3.6.2稅款征收方式16【例3-36】（多選題）出現(xiàn)下列哪種情況時，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額（）。A．依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的B．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的C．臨時經(jīng)營的納稅人D．發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的正確答案：ABCD【例3-36】（多選題）出現(xiàn)下列哪種情況時，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定17[例3-37]（多選題）（），稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其核定應(yīng)納稅額。A．下崗工人張三開了一間小飯館B．甲公司開業(yè)兩個月仍未設(shè)賬C．乙公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催促，仍未進(jìn)行納稅申報(bào)D．農(nóng)民老李農(nóng)閑時將自己加工的家具拿到市場上銷售正確答案：ABC[例3-37]（多選題）（），稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其核定應(yīng)納186、代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款，并代為繳納的一種方式。適用于：零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。如個人所得稅3.6.2稅款征收方式6、代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向197、代收代繳是指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個人，在向納稅人收取款項(xiàng)時依法收取稅款的一種方式。

適用于：對零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。例如，稅法規(guī)定，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。3.6.2稅款征收方式7、代收代繳是指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個人，在向納稅人收取208、委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款，并將稅款繳入國庫的一種方式。

適用于：小額、零散稅源征收

如集貿(mào)市場稅款的征收。

3.6.2稅款征收方式8、委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征219、其他方式如：網(wǎng)絡(luò)申報(bào)用IC卡納稅郵寄納稅

3.6.2稅款征收方式9、其他方式如：3.6.2稅款征收方式22【判斷題】代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。()

【答案】錯【解析】此方式應(yīng)為代扣代繳方式?！九袛囝}】代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義23【單選題】某單位為負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在支付職工工資時，按個人所得稅法規(guī)定，對超過法定扣除額的工資部分，應(yīng)（）個人所得稅。

A、代收代繳B、代扣代繳

C、委托代征D、自報(bào)核繳答案：B【單選題】某單位為負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在支付職工工資時24【多選題】下列屬于我國的稅款征收主要方式的有（）。

A、查賬征收B、查定征收

C、查驗(yàn)征收D、定期定額征收答案：ABCD【多選題】下列屬于我國的稅款征收主要方式的有（）。答案：25【單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算水平也較低、產(chǎn)品零星、稅源分散，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨，其適用的稅款征收方式是（）。

A、查賬征收B、查定征收

C、查驗(yàn)征收D、定期定額征收答案：B【單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算26【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款，并將稅款繳入國庫的一種方式是()。A．定期定額征收B．代扣代繳C．委托征收D．代收代繳【答案】C【解析】委托征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款，并將稅款繳入國庫的一種方式

【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款273.6.3稅款的退還與追繳對多繳的稅款要予以退還，對少級的稅款要予以追繳1、稅款的退還納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)即退還納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳款要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。3.6.3稅款的退還與追繳對多繳的稅283.6.3稅款的退還與追繳

2、稅款的追征

（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。

（2）因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自未繳或少繳之日起3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況（累計(jì)金額在10萬以上）的，追征期可以延長到5年。（3）對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前述規(guī)定限制，可以無限期追征。3.6.3稅款的退還與追繳2、稅款的追征293.6.4延期納稅納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在法律法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)繳納或者解繳稅款。有下列特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月：1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常經(jīng)營活動受到較大影響的；2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。3.6.4延期納稅納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在法律法規(guī)規(guī)定的期30需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限屆滿前提出申請；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。3.5.5延期納稅需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限屆滿前提出申請；3.5.531納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金金額=滯納稅額×滯納金比例（萬分之五）×滯納天數(shù)3.6.5加收滯納金納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款32【例3-38】（判斷題）根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納稅款的滯納金比例為萬分之十。（）正確答案：×【例3-38】（判斷題）根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)加331．稅務(wù)代理的概念稅務(wù)代理是指代理人在接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜行為。3.6.6稅務(wù)代理1．稅務(wù)代理的概念3.6.6稅務(wù)代理342．稅務(wù)代理的特點(diǎn)（1）公正性：（2）自愿性（3）有償性（4）獨(dú)立性。（5）確定性。2．稅務(wù)代理的特點(diǎn)（1）公正性：353．稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記（2）辦理增值稅發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；（3）辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；（4）辦理繳納稅、退稅和減免稅申報(bào)；（5）制作涉稅文書；（6）審查納稅情況（7）建賬建制，辦理賬務(wù)；（8）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)；（9）申請稅務(wù)行政復(fù)議（10）審查納稅情況（11）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)

（12）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票（13）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。3．稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記36【例3-39】（單選題）下列各項(xiàng)中不屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)的是（）。A.制作涉稅文書B.提供審計(jì)報(bào)告C.辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)D.辦理稅務(wù)登記正確答案：B【例3-39】（單選題）下列各項(xiàng)中不屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)的37【例3-40】（判斷題）納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師等有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報(bào)納稅。正確答案：√【例3-40】（判斷題）納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師381、稅收檢查的形式包括重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查和專項(xiàng)檢查。2、稅務(wù)稽查的有關(guān)規(guī)定及程序稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；榫值闹饕氊?zé)是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。

3.6.7稅收檢查1、稅收檢查的形式3.6.7稅收檢查39稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，有權(quán)采?。?/p>

稅收保全措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施3.6.7稅收檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人40稅收保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后稅款征收不能保證或難以保證的案件，采用限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。

3、稅收保全措施3.6.7稅收檢查稅收保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致41（1）稅收保全的適用情形：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施：3、稅收保全措施3.6.7稅收檢查（1）稅收保全的適用情形：3、稅收保全措施3.6.7稅收42（2）稅收保全的措施①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。③通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。3、稅收保全措施個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5

000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。（2）稅收保全的措施3、稅收保全措施個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生43【例3-41】（多選題）下列不屬于稅收保全措施的有（）。A．書面通知納稅人開戶銀行，從其存款中扣繳應(yīng)納稅款B．責(zé)令納稅人暫時停業(yè)、限期繳納稅款C．書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D．扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品、貨物或者其他資產(chǎn)正確答案：AB【例3-41】（多選題）下列不屬于稅收保全措施的有（）44（3）稅收保全的解除納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。（3）稅收保全的解除45（4）稅收保全措施的法律責(zé)任采取稅收保全措施不當(dāng)，或納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。（4）稅收保全措施的法律責(zé)任464、稅收強(qiáng)制執(zhí)行（1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人等（全適用）未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施：4、稅收強(qiáng)制執(zhí)行（1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形47（2）強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（2）強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式48稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對相應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

4、稅收強(qiáng)制執(zhí)行個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5

000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對相應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)493.6.8稅收法律責(zé)任1、稅務(wù)違法行政處罰①責(zé)令限期改正。

②罰款。

③沒收非法所得、沒收非法財(cái)產(chǎn)。④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

⑤停止出口退稅權(quán)。

3.6.8稅收法律責(zé)任1、稅務(wù)違法行政處罰501、稅務(wù)違法的行政處罰①責(zé)令限期改正適用于情節(jié)輕微或尚未構(gòu)成實(shí)際危害②罰款應(yīng)用最廣的一種③沒收財(cái)產(chǎn)有兩種情況：一是非法占有的財(cái)產(chǎn)二是用于非法活動的財(cái)產(chǎn)④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票⑤停止出口退稅權(quán)3.6.8稅收法律責(zé)任1、稅務(wù)違法的行政處罰3.6.8稅收法律責(zé)任51【例3-42】（單選題）下列各項(xiàng)中不屬于稅收違法行政處罰的項(xiàng)目是（）。A.警告B.責(zé)令限期改正C.收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票D.沒收財(cái)產(chǎn)正確答案：D【例3-42】（單選題）下列各項(xiàng)中不屬于稅收違法行政處罰的項(xiàng)522、稅務(wù)違法的刑事處罰①拘役：

②判處徒刑：

③罰金：單處罰金一般只適用于輕微犯罪；在主刑后附加并處罰金適用于較重的犯罪。④沒收財(cái)產(chǎn)：主要適用于嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪。2、稅務(wù)違法的刑事處罰53根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的下列行為，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。（1）偷稅行為的法律責(zé)任偷稅，是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重的下列行為，構(gòu)成犯罪的，54（2）逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款的50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任納稅人欠繳應(yīng)納稅款，55（3）抗稅行為的法律責(zé)任抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（3）抗稅行為的法律責(zé)任抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威56（4）拖欠稅款行為的法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款。

（4）拖欠稅款行為的法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不57行政復(fù)議，是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為不服，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)對具體行政行為的合法性、合理性作出裁決。3.6.9稅務(wù)行政復(fù)議行政復(fù)議，是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人583.6.9稅務(wù)行政復(fù)議1.行政復(fù)議的管轄

納稅人、扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對各級國家稅務(wù)局做出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議；對各級地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或該稅務(wù)局的本級人民政府申請復(fù)議；省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地方稅務(wù)局的行政復(fù)方管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。對國家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。3.6.9稅務(wù)行政復(fù)議1.行政復(fù)議的管轄59【例3-43】（單選題）對國家稅務(wù)總局作出的決定不服的，可以向（）申請行政復(fù)議。A.國家稅務(wù)總局B.最高人民法院C.北京市高級人民法院D.國務(wù)院正確答案：A【例3-43】（單選題）對國家稅務(wù)總局作出的決定不服的，可以60【單選題】當(dāng)事人對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服的，向()申請行政復(fù)議。A．國家稅務(wù)總局B．上一級仲裁機(jī)構(gòu)C．上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)D．所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】C【解析】當(dāng)事人對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議?！締芜x題】當(dāng)事人對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服的，向(612、行政復(fù)議的范圍（1）征稅行為：（2）行政許可、行政審批行為。（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。（4）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。（5）行政處罰行為：罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。（6）不依法履行下列職責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記證，開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明，行政賠償，行政獎勵，其他不依法履行職責(zé)的行為。（7）資格認(rèn)定行為。（8）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。（9）政府信息公開工作中的具體行政行為。（10）納稅信用等級評定行為。（11）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。（12）其他具體行政行為。2、行政復(fù)議的范圍623、行政復(fù)議決定（1）行政復(fù)議決定的做出復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受自理申請之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。（2）行政復(fù)議決定的種類①維持決定。②限期履行決定。被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。③撤銷、變更或確認(rèn)的決定。具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或確認(rèn)該具體行政行為違法：④責(zé)令賠償?shù)臎Q定。（3）行政復(fù)議決定的效力：稅務(wù)行政復(fù)議書決定一經(jīng)送達(dá)，即產(chǎn)生法律效力。3、行政復(fù)議決定63謝謝！謝謝！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！第三章稅收法律制度

3.6稅款征收第三章稅收法律制度

3.6稅款征收1．稅款征收的概念稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動的總稱。稅款征收包括：稅款征收方式、應(yīng)納稅額的確定或核定、納稅擔(dān)保、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施、離境清稅、稅款補(bǔ)征及追征、減免退稅及延期納稅審批等內(nèi)容。3.6.1稅款征收的概念和原則1．稅款征收的概念3.6.1稅款征收的概念和原則672、稅款征收的原則（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托的單位和個人外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)利，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使。--只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使2、稅款征收的原則（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體68（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。（不能隨意征收，只能依法征收

）（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單（6）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國庫2、稅款征收的原則（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。（不能隨69（7）稅款優(yōu)先(重點(diǎn))--確定了稅款征收在納稅人支付各種款項(xiàng)和償還債務(wù)時的順序。①稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。如應(yīng)付職工工資優(yōu)先于稅款2、稅款征收的原則（7）稅款優(yōu)先(重點(diǎn))--確定了稅款征收在納稅人70②納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。這里有兩個前提條件：其一，納稅人有欠稅；其二，欠稅發(fā)生在前。納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時間。（7）稅款優(yōu)先②納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行71③稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！{稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得?！{稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。（7）稅款優(yōu)先③稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得?！{稅人欠繳稅款，同時又被稅72情形優(yōu)先對象備注無擔(dān)保債務(wù)納稅人發(fā)生欠稅在前，以后欠無擔(dān)保債務(wù)稅款優(yōu)先無論哪個先發(fā)生，稅款優(yōu)先納稅人欠無擔(dān)保債務(wù)在前，以后發(fā)生欠稅稅款優(yōu)先抵押、質(zhì)押、留置納稅人發(fā)生欠稅在前，以后發(fā)生抵押、質(zhì)押或被留置的稅款優(yōu)先誰先發(fā)生先付誰納稅人發(fā)生抵押、質(zhì)押或被留置，以后發(fā)生欠稅抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)優(yōu)先罰款、沒收非法所得納稅人欠繳稅款，同時被有關(guān)機(jī)關(guān)處以罰款、沒收非法所得稅款優(yōu)先無論哪個部門的罰款，稅款優(yōu)先7、稅款優(yōu)先情形優(yōu)先對象備注無擔(dān)保債務(wù)納稅人發(fā)生欠稅在前，以后欠無擔(dān)保債73【例3-33】（判斷題）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。（）正確答案：×【例3-33】（判斷題）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于債權(quán)，法74【例3-34】（判斷題）稅收優(yōu)先于一切無擔(dān)保債權(quán)，包括破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)付工資。（）正確答案：×【例3-34】（判斷題）稅收優(yōu)先于一切無擔(dān)保債權(quán)，包括破產(chǎn)企751、查賬征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。

適用于：財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。優(yōu)缺點(diǎn)：手續(xù)簡單，但易造成偷、欠稅的現(xiàn)象。3.6.2稅款征收方式（8+其他）1、查賬征收適用于：財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的762、查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用等因素在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

適用于賬冊不夠健全、但能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。3.5.2稅款征收方式2、查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原77[例3-35]（多選題）稅款征收方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和納稅人的具體情況而確定的計(jì)算、征收稅款的形式和方法。其中查定征收方式一般適用于（）納稅單位。A．財(cái)務(wù)會計(jì)制度比較健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)B．賬冊不夠健全C．能夠控制原材料和進(jìn)銷貨D．無完整考核依據(jù)正確答案：BC[例3-35]（多選題）稅款征收方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種783、查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。

適用于：經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點(diǎn)、時間和商品來源不固定的納稅單位

。如城鄉(xiāng)集貿(mào)市場中的臨時經(jīng)營者或火車站、機(jī)場、碼頭、公路交通要道等地方的經(jīng)營者。

3.6.2稅款征收方式3、查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市794、定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅收入（或所得額）和應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。適用于：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的個體工商戶（包括個人獨(dú)資企業(yè)）。

3.6.2稅款征收方式4、定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的805．核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對不能完整、準(zhǔn)確提供納稅資料的納稅人采用特定方式確定其應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種方式。納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：四個與賬簿有關(guān)（1）可以不設(shè)，（2）應(yīng)當(dāng)設(shè)而不設(shè)，（3）設(shè)賬混亂（4）擅自銷毀賬簿兩個與稅務(wù)有關(guān)（1）未按規(guī)定納稅申報(bào)，經(jīng)責(zé)令仍不改的（2）計(jì)稅價格偏低但無正當(dāng)理由3.6.2稅款征收方式5．核定征收3.6.2稅款征收方式81【例3-36】（多選題）出現(xiàn)下列哪種情況時，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人的應(yīng)納稅額（）。A．依照法律、行政法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的B．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的C．臨時經(jīng)營的納稅人D．發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的正確答案：ABCD【例3-36】（多選題）出現(xiàn)下列哪種情況時，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定82[例3-37]（多選題）（），稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其核定應(yīng)納稅額。A．下崗工人張三開了一間小飯館B．甲公司開業(yè)兩個月仍未設(shè)賬C．乙公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催促，仍未進(jìn)行納稅申報(bào)D．農(nóng)民老李農(nóng)閑時將自己加工的家具拿到市場上銷售正確答案：ABC[例3-37]（多選題）（），稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其核定應(yīng)納836、代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款，并代為繳納的一種方式。適用于：零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。如個人所得稅3.6.2稅款征收方式6、代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向847、代收代繳是指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個人，在向納稅人收取款項(xiàng)時依法收取稅款的一種方式。

適用于：對零星分散、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。例如，稅法規(guī)定，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。3.6.2稅款征收方式7、代收代繳是指負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個人，在向納稅人收取858、委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款，并將稅款繳入國庫的一種方式。

適用于：小額、零散稅源征收

如集貿(mào)市場稅款的征收。

3.6.2稅款征收方式8、委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征869、其他方式如：網(wǎng)絡(luò)申報(bào)用IC卡納稅郵寄納稅

3.6.2稅款征收方式9、其他方式如：3.6.2稅款征收方式87【判斷題】代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。()

【答案】錯【解析】此方式應(yīng)為代扣代繳方式?！九袛囝}】代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義88【單選題】某單位為負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在支付職工工資時，按個人所得稅法規(guī)定，對超過法定扣除額的工資部分，應(yīng)（）個人所得稅。

A、代收代繳B、代扣代繳

C、委托代征D、自報(bào)核繳答案：B【單選題】某單位為負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在支付職工工資時89【多選題】下列屬于我國的稅款征收主要方式的有（）。

A、查賬征收B、查定征收

C、查驗(yàn)征收D、定期定額征收答案：ABCD【多選題】下列屬于我國的稅款征收主要方式的有（）。答案：90【單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算水平也較低、產(chǎn)品零星、稅源分散，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨，其適用的稅款征收方式是（）。

A、查賬征收B、查定征收

C、查驗(yàn)征收D、定期定額征收答案：B【單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，賬冊不健全、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算91【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款，并將稅款繳入國庫的一種方式是()。A．定期定額征收B．代扣代繳C．委托征收D．代收代繳【答案】C【解析】委托征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款，并將稅款繳入國庫的一種方式

【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款923.6.3稅款的退還與追繳對多繳的稅款要予以退還，對少級的稅款要予以追繳1、稅款的退還納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)即退還納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳款要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。3.6.3稅款的退還與追繳對多繳的稅933.6.3稅款的退還與追繳

2、稅款的追征

（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。

（2）因納稅人、扣繳義務(wù)人失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自未繳或少繳之日起3年內(nèi)追征稅款、滯納金；有特殊情況（累計(jì)金額在10萬以上）的，追征期可以延長到5年。（3）對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前述規(guī)定限制，可以無限期追征。3.6.3稅款的退還與追繳2、稅款的追征943.6.4延期納稅納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在法律法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)繳納或者解繳稅款。有下列特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月：1、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常經(jīng)營活動受到較大影響的；2、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。3.6.4延期納稅納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在法律法規(guī)規(guī)定的期95需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限屆滿前提出申請；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。3.5.5延期納稅需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限屆滿前提出申請；3.5.596納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金金額=滯納稅額×滯納金比例（萬分之五）×滯納天數(shù)3.6.5加收滯納金納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款97【例3-38】（判斷題）根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納稅款的滯納金比例為萬分之十。（）正確答案：×【例3-38】（判斷題）根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)加981．稅務(wù)代理的概念稅務(wù)代理是指代理人在接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內(nèi)依法代其辦理相關(guān)稅務(wù)事宜行為。3.6.6稅務(wù)代理1．稅務(wù)代理的概念3.6.6稅務(wù)代理992．稅務(wù)代理的特點(diǎn)（1）公正性：（2）自愿性（3）有償性（4）獨(dú)立性。（5）確定性。2．稅務(wù)代理的特點(diǎn)（1）公正性：1003．稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記（2）辦理增值稅發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；（3）辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；（4）辦理繳納稅、退稅和減免稅申報(bào)；（5）制作涉稅文書；（6）審查納稅情況（7）建賬建制，辦理賬務(wù)；（8）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)；（9）申請稅務(wù)行政復(fù)議（10）審查納稅情況（11）辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)

（12）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票（13）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。3．稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記101【例3-39】（單選題）下列各項(xiàng)中不屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)的是（）。A.制作涉稅文書B.提供審計(jì)報(bào)告C.辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)D.辦理稅務(wù)登記正確答案：B【例3-39】（單選題）下列各項(xiàng)中不屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)的102【例3-40】（判斷題）納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師等有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報(bào)納稅。正確答案：√【例3-40】（判斷題）納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師1031、稅收檢查的形式包括重點(diǎn)檢查、分類計(jì)劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查和專項(xiàng)檢查。2、稅務(wù)稽查的有關(guān)規(guī)定及程序稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；榫值闹饕氊?zé)是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。

3.6.7稅收檢查1、稅收檢查的形式3.6.7稅收檢查104稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，有權(quán)采?。?/p>

稅收保全措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施3.6.7稅收檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人105稅收保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后稅款征收不能保證或難以保證的案件，采用限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。

3、稅收保全措施3.6.7稅收檢查稅收保全是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致106（1）稅收保全的適用情形：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以采取稅收保全措施：3、稅收保全措施3.6.7稅收檢查（1）稅收保全的適用情形：3、稅收保全措施3.6.7稅收107（2）稅收保全的措施①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。③通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。3、稅收保全措施個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5

000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。（2）稅收保全的措施3、稅收保全措施個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生108【例3-41】（多選題）下列不屬于稅收保全措施的有（）。A．書面通知納稅人開戶銀行，從其存款中扣繳應(yīng)納稅款B．責(zé)令納稅人暫時停業(yè)、限期繳納稅款C．書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D．扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品、貨物或者其他資產(chǎn)正確答案：AB【例3-41】（多選題）下列不屬于稅收保全措施的有（）109（3）稅收保全的解除納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。（3）稅收保全的解除110（4）稅收保全措施的法律責(zé)任采取稅收保全措施不當(dāng)，或納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。（4）稅收保全措施的法律責(zé)任1114、稅收強(qiáng)制執(zhí)行（1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、擔(dān)保人等（全適用）未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施：4、稅收強(qiáng)制執(zhí)行（1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形112（2）強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（2）強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式113稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對相應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

4、稅收強(qiáng)制執(zhí)行個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)；稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5

000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對相應(yīng)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)1143.6.8稅收法律責(zé)任1、稅務(wù)違法行政處罰①責(zé)令限期改正。

②罰款。

③沒收非法所得、沒收非法財(cái)產(chǎn)。④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

⑤停止出口退稅權(quán)。

3.6.8稅收法律責(zé)任1、稅務(wù)違法行政處罰1151、稅務(wù)違法的行政處罰①責(zé)令限期改正適用于情節(jié)輕微或尚未構(gòu)成實(shí)際危害②罰款應(yīng)用最廣的一種③沒收財(cái)產(chǎn)有兩種情況：一是非法占有的財(cái)產(chǎn)二是用于非法活動的財(cái)產(chǎn)④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票⑤停止出口退稅權(quán)3.6.8稅收法律責(zé)任1、稅務(wù)違法的行政處罰3.6.8稅收法律責(zé)任116【例3-42】（單選題）下列各項(xiàng)中不屬于稅收違法行政處罰的項(xiàng)目是（）。A.警告B.責(zé)令限期改正C.收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票D.沒收財(cái)產(chǎn)正確答案：D【例3-42】（單選題）下列各項(xiàng)中不屬于稅收違法行政處罰的項(xiàng)1172、稅務(wù)違法的刑事處罰①拘役：

②判處徒刑：

③罰金：單處罰金一般只適用于輕微犯罪；在主刑后附加并處罰金適用于較重的犯罪。④沒收財(cái)產(chǎn)：主要適用于嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪。2、稅務(wù)違法的刑事處罰1