稅收法治培訓(xùn)教材課件

稅收法治稅收法治稅務(wù)行政處罰的概述與裁量基準(zhǔn)稅務(wù)行政處罰的決定與執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法考核稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究一二三四主要內(nèi)容稅務(wù)行政處罰的概述與裁量基準(zhǔn)稅務(wù)行政處罰的決定與執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法一、稅務(wù)行政處罰的概述（一）概念：

它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)與規(guī)章對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的稅務(wù)違法行為所實(shí)施的行政制裁。（二）原則：

1.合法原則

2.合理原則

3.公平公正原則

4.公開原則

5.程序正當(dāng)原則

6.信賴保護(hù)原則

7.處罰與教育相結(jié)合原則一、稅務(wù)行政處罰的概述一、稅務(wù)行政處罰的概述

行政處分是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)失職的公務(wù)員實(shí)施的一種懲戒措施。刑事處罰是指犯罪人違反了《中華人民共和國(guó)刑法》后受到的由國(guó)家審判機(jī)關(guān)給與的刑法制裁。

稅務(wù)行政處罰是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)與規(guī)章對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的稅務(wù)違法行為所實(shí)施的行政制裁我們不一樣一、稅務(wù)行政處罰的概述行政處分是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)

（三）稅務(wù)行政處罰的種類

2.沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物4.法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰3.停止出口退稅權(quán)1.罰款（三）稅務(wù)行政處罰的種類2.沒(méi)收違法所得、沒(méi)

第七條：行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)符合立法目的，做出的處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與違法行為發(fā)生地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)?？梢圆扇《喾N方式實(shí)現(xiàn)行政目的的，應(yīng)當(dāng)選擇對(duì)個(gè)人和社會(huì)危害造成最小的措施，做到過(guò)罰相當(dāng)?！逗鲜《悇?wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》

處罰與教育相結(jié)合依法公正、公開處罰法定程序合法過(guò)罰相當(dāng)一事不再罰第七條：行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)符合立法目的，做出違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)一、稅務(wù)登記管理1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的⑴扣繳義務(wù)人自行申請(qǐng)補(bǔ)辦且未造成危害后果的可以不予處罰；⑵由稅務(wù)機(jī)關(guān)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)日責(zé)令限期改正。在責(zé)令限期改正期內(nèi)辦理的可以不予處罰；逾期未超過(guò)15日辦理的可以處以100元以下的罰款；逾期15天以上未超過(guò)30天的可以處以100元以上500元以下的罰款；逾期30天以上辦理或多次限期改正拒不執(zhí)行情況嚴(yán)重的可以處以500元以上1000元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的⑴扣繳義務(wù)人自行申請(qǐng)補(bǔ)辦且未造成危害后果的可以不予處罰；⑵由稅務(wù)機(jī)關(guān)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)日責(zé)令限期改正。在責(zé)令限期改正期內(nèi)辦理的可以不予處罰；逾期未超過(guò)15日?qǐng)?bào)告的可以處以200元以下的罰款；逾期15天以上30日以下報(bào)告的處以200元以上2000元以下的罰款；逾期30天以上報(bào)告的處以2000元以上50000元以下的罰款；拒不改正的處以5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。3.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按照規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，按以下情形處罰：

發(fā)生該違法行為且經(jīng)責(zé)令期內(nèi)改正的，處以2000元以上5000元以下的罰款；發(fā)生該違法行為兩次或經(jīng)責(zé)令限期改正逾期改正的處5000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；銀行和其他金融機(jī)構(gòu)與納稅人惡意串通為逃避繳納稅款而實(shí)施該違法行為的或?qū)嵤┰撨`法行為造成稅款流失2萬(wàn)元以上的或發(fā)生該違法行為三次以上或拒不改正等情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)一、稅務(wù)登記管理1.扣違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)二、賬簿憑證設(shè)置管理1.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該違法行為情節(jié)輕微主動(dòng)改正且未造成危害后果的可以不予處罰；⑵在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處200元以下罰款；⑶發(fā)生兩次或經(jīng)責(zé)令限改逾期未改的可以處200元以上2000元以下的罰款；⑷發(fā)生三次以上或以暴力、威脅方式拒不改正或造成稅款流失2000元以上等嚴(yán)重情況的處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置。保管代扣憑證、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的⑴情節(jié)輕微并主動(dòng)糾正且未造成危害后果的可以不予處罰；⑵在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處以200元以下罰款；⑶發(fā)生兩次或未在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處200元以上2000元以下罰款；⑷發(fā)生三次以上或造成稅款流失2000元以上或態(tài)度惡劣拒不改正等情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上5000元以下罰款3.納稅人未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的⑴情節(jié)輕微積極改正未造成危害后果的可以不予處罰；⑵在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處以200元以下罰款；⑶發(fā)生兩次或未在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處200元以上2000元以下罰款；⑷發(fā)生三次以上或以暴力、威脅方式拒不改正或造成稅款流失2000元以上等情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)二、賬簿憑證設(shè)置管理1違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)二、賬簿憑證設(shè)置管理4.納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控設(shè)備或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的⑴情節(jié)輕微并主動(dòng)糾正且未造成危害后果的可以不予處罰；⑵在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處以200元以下罰款；

⑶發(fā)生兩次或未在責(zé)令限期內(nèi)改正的可處200元以上2000元以下罰款；

⑷發(fā)生三次以上或造成稅款流失2000元以上或以暴力、威脅等方式拒不改正情節(jié)嚴(yán)的處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。5.非法印制、轉(zhuǎn)接、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的⑴未造成危害后果的處以2000元以上5000元以下罰款；⑵造成稅款流失5000元以下等其他危害后果或未在責(zé)令限期內(nèi)改正的處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款；

⑶發(fā)生兩次以上或造成稅款流失5000元以上等其他危害后果或責(zé)令改正態(tài)度惡劣拒不改正的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下打款；

⑷構(gòu)成犯罪的，依法移送有關(guān)部門追究刑事責(zé)任。三、納稅申報(bào)管理1.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料⑴情節(jié)輕微且主動(dòng)改正的可以不予處罰；⑵逾期未超過(guò)15日的可以處以100元以下罰款；⑶逾期超過(guò)15日的可以處以100元以上500元以下罰款；⑷發(fā)生兩次或未在責(zé)令限期內(nèi)改正的可處500元以上2000元以下罰款；

⑸發(fā)生三次以上或以暴力、威脅等方式拒不改正導(dǎo)致稅款流失等情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)二、賬簿憑證設(shè)置管理4違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收1.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的⑴編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在1萬(wàn)元以下的處1000元以下的罰款；⑵編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的處1000元以上5000元以下罰款；

⑶編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款；

⑷編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在10萬(wàn)元以上的處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款2.納稅人不進(jìn)行申報(bào)納稅、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并按以下情形處罰：

⑴一般稅收違法行為，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款；⑵不繳或者少繳稅款金額在200萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在10%以上的，處不繳或少繳稅款60%以上2倍以下的罰款；

⑶不繳或者少繳稅款金額在500萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在20%以上的，處不繳或少繳稅款70%以上5倍以下的罰款3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并按以下情形處罰：

⑴發(fā)生該違法行為的，處欠繳稅款50%以上1倍以下罰款；⑵發(fā)生該行為兩次的，處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；

⑶發(fā)生三次以上或與他人竄通轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)或妨礙追繳稅款數(shù)額較大情節(jié)嚴(yán)重的，處欠繳稅款2倍以上5倍以下的罰款；

⑷構(gòu)成犯罪的依法移送有關(guān)部門追究刑事責(zé)任。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收1.納稅人違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收4.以暴力、威脅等方式拒不繳納稅款的，是抗稅情節(jié)輕微未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并按下列情形處罰：⑴以威脅方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下罰款；⑵以暴力方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下罰款；

⑶發(fā)生該行為兩次以上的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下罰款；

⑷構(gòu)成犯罪的依法移送有關(guān)部門追究刑事責(zé)任。5.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的除由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行追繳其不繳或少繳的稅款外，按以下情形處罰：

⑴一般稅收違法行為，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款；⑵逾期未繳納稅款金額在200萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在10%以上的，可以處不繳或少繳稅款60%以上2倍以下的罰款；

⑶逾期未繳稅款金額在500萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在20%以上的，可以處不繳或少繳稅款70%以上5倍以下的罰款6.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并按以下情形處罰：

⑴在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)扣（收）補(bǔ)繳稅款，未造成稅款流失的不予處罰；⑵不能補(bǔ)扣（收）補(bǔ)繳造成稅款流失在50%以下的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款1倍以上2倍以下罰款；

⑶不能補(bǔ)扣（收）補(bǔ)繳造成稅款流失在50%以上的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款2倍以上3倍以下罰款炎陵國(guó)稅違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收4.以暴力違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收7、位納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的情節(jié)輕微未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，按下列情形處罰：⑴以威脅方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下罰款；⑵以暴力方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下罰款；

⑶發(fā)生該行為兩次以上的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下罰款；

⑷構(gòu)成犯罪的依法移送有關(guān)部門追究刑事責(zé)任。8.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)、造成納稅人未繳或者少繳稅款的由納稅人繳納或補(bǔ)繳應(yīng)納稅稅款、滯納金外，并對(duì)稅務(wù)代理人按以下處罰：⑴造成未繳、少繳稅款在50萬(wàn)元以下的，處未繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；⑵造成未繳、少繳稅款在50萬(wàn)元以下100萬(wàn)元以下的，處未繳或少繳稅款60%以上2倍以下的罰款；

⑶造成未繳、少繳稅款在100萬(wàn)元以上且情節(jié)嚴(yán)重的，處未繳或少繳稅款70%以上3倍以下的罰款。9.納稅人偷稅的，以及扣繳義務(wù)人采取《稅收征管法》第六十三條第一款所列的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并按以下情形處罰：

⑴一般稅收違法行為，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；⑵不繳或者少繳稅款在200萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在10%以上的，處不繳或少繳稅款60%以上2倍以下的罰款；

⑶不繳或少繳稅款在500萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在20%以上的，處不繳或少繳稅款70%以上5倍以下的罰款；

⑷構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收7、位納稅危害稅收征管將追究刑事責(zé)任逃稅罪

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？苟愖?/p>

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。逃避追繳欠稅罪納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

騙取出口退稅罪、偷稅罪

以假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。危害稅收征管將追究刑事責(zé)任逃稅罪納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)五、稅務(wù)檢查1.納稅人、扣繳義務(wù)人在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并按下列情形處罰：⑴經(jīng)教育當(dāng)場(chǎng)改正且情節(jié)輕微未造成危害后果的可以不予處罰；⑵經(jīng)責(zé)令在規(guī)定期限內(nèi)改正的可以處5000元以下罰款；⑶經(jīng)責(zé)令限期改正逾期未改的可以處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款；⑷造成有關(guān)資料毀損、遺失、無(wú)法恢復(fù)或涉稅金額1萬(wàn)元以上等情節(jié)嚴(yán)重的處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。2.納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶行或其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受依法檢查納稅人存款賬戶、或拒絕執(zhí)行做出凍結(jié)存款或扣繳義務(wù)的決定，或接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款造成稅款流失的對(duì)造成稅款流失的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)按以下情形處罰：⑴造成稅款流失未超過(guò)10萬(wàn)元的的，處10萬(wàn)元的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上2000元以下罰款；⑵造成稅款流失10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的，按流失稅款處以等同數(shù)額的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上5000元以下罰款；⑶造成稅款流失超過(guò)50萬(wàn)元的，處50萬(wàn)元的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)價(jià)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，按以下情形處罰：⑴經(jīng)教育當(dāng)場(chǎng)改正且情節(jié)輕微的不予行政處罰；⑵發(fā)生兩次違法行為或經(jīng)責(zé)令改正而未改正的，可以處1萬(wàn)元以下罰款；⑶以暴力、威脅等方式拒絕檢查或發(fā)生三次以上等情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。4.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或阻撓檢查、提供虛假資料、不如實(shí)反映情況或提供有關(guān)資料、拒絕阻撓錄音錄像照相復(fù)制有關(guān)資料、或不依法接受檢查等情形由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，按以下情形處罰：⑴經(jīng)教育當(dāng)場(chǎng)改正且情節(jié)輕微的不予行政處罰；⑵經(jīng)責(zé)令在規(guī)定期限內(nèi)改正的，可以處5000元以下罰款；⑶經(jīng)責(zé)令限期改正逾期未改的，可以處5000元以下罰款；⑷以暴力、威脅等方式阻撓檢查或發(fā)生該行為兩次以上等情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)五、稅務(wù)檢查1.納稅人違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)六、發(fā)票管理1、應(yīng)當(dāng)開具而未開具、或未按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票、或未加蓋發(fā)票專用章；的；使用稅控裝置開具未向主管機(jī)關(guān)報(bào)送發(fā)票數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具未將電子器具的軟件程序說(shuō)明資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或未按規(guī)定報(bào)送發(fā)票數(shù)據(jù)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，有違法所得的予以沒(méi)收外，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為情節(jié)輕微并主動(dòng)糾正沒(méi)有危害后果的可以不予處罰；⑵發(fā)生該行為經(jīng)責(zé)令改正的，可以處1000元以下罰款；⑶發(fā)生該行為經(jīng)責(zé)令改正逾期未改的，可以處1000元以上5000元以下罰款；⑷發(fā)生該行為兩次以上的可以處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。2、拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票適用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的、未按規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按規(guī)定存放和保管發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，有違法所得的予以沒(méi)收外，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為情節(jié)輕微并主動(dòng)糾正且沒(méi)有危害后果的可以不予處罰；⑵發(fā)生該行為經(jīng)責(zé)令改正的，可以處1000元以下罰款；⑶發(fā)生該行為經(jīng)責(zé)令改正逾期未改的，可以處1000元以上5000元以下罰款；⑷發(fā)生該行為涉及發(fā)票200分以上或造成逃避繳納稅款5000元以上的或發(fā)生該行為兩次以上的，可以處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。3.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的或擅自損毀發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，有違法所得的予以沒(méi)收外，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為情節(jié)輕微并主動(dòng)糾正且沒(méi)有危害后果的可以不予處罰；⑵發(fā)生該行為經(jīng)責(zé)令改正的，可以處1萬(wàn)元以下罰款；⑶發(fā)生兩次該行為或經(jīng)責(zé)令改正逾期未改的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；⑷跨規(guī)定區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票200份以上或跨規(guī)定區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票200份以上出入境或丟失以及擅自損毀發(fā)票200份以上或發(fā)生該行為三次以上等情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)六、發(fā)票管理1、應(yīng)當(dāng)開違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)六、發(fā)票管理4.為他人、為自己開具或讓他人為自己開具或介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；非法代開發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，按下列情形處罰：⑴虛開或非法代開在1萬(wàn)元以下的，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；⑵虛開或非法代開在1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；⑶虛開或非法代開在10萬(wàn)元以上的，處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；⑷構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。5.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，沒(méi)收銷毀作案工具和非法物品外，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為未造成危害后果的可處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；⑵發(fā)生該行為造成危害后果的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；⑶發(fā)生該行為并造成嚴(yán)重后的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款；⑷發(fā)生該行為兩次以上或造成社會(huì)不良影響情節(jié)嚴(yán)重的，處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款；⑸印制發(fā)票企業(yè)發(fā)生該行為的，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；⑹構(gòu)成犯罪的，已發(fā)移送相關(guān)部門追究刑事責(zé)任。6.轉(zhuǎn)接、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用；知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)挠啥悇?wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得外，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為未造成危害后果的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；⑵發(fā)生該行為造成危害后果的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；⑶發(fā)生該行為并造成嚴(yán)重后的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款；⑷發(fā)生兩次以上或造成社會(huì)不良影響情節(jié)嚴(yán)重，處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。7.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得外，并可以按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為的，按稅款流失的數(shù)額處50%以下罰款；⑵發(fā)生該行為兩次以上的，按稅款流失數(shù)額處50%以上1倍以下的罰款；⑶與納稅人惡意串通逃避繳納稅款或造成未繳、少繳或騙取稅款在10萬(wàn)元以上等情節(jié)嚴(yán)重的，按稅款流失的數(shù)額處1倍的罰款。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)六、發(fā)票管理4.為他人危害稅收征管將追究刑事責(zé)任

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;虛開發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

非法出售增值稅專用發(fā)票罪

非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。【非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪;虛開增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪】【非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪;非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;非法出售發(fā)票罪】【盜竊罪、詐騙罪;持有偽造的發(fā)票罪】危害稅收征管將追究刑事責(zé)任虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出

（1）稅務(wù)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的（2）不滿十四周歲的人有稅務(wù)違法行為的（3）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅務(wù)違法行為的（4）應(yīng)當(dāng)予以稅務(wù)行政處罰的違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的（5）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的（一）不予行政處罰的規(guī)定（1）稅務(wù)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成（二）減輕或者從輕行政處罰的規(guī)定（1）主動(dòng)消除或者減輕稅務(wù)違法行為危害后果的（2）已滿十四周歲不滿十八周歲有稅務(wù)違法行為的（3）受他人脅迫有違法行為的（4）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的（5）因稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政相對(duì)人混合過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致行為違法的（6）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或者減輕處罰的（二）減輕或者從輕行政處罰的規(guī)定（1）主動(dòng)消除或者減輕稅務(wù)違（2）在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過(guò)程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假（4）拒絕檢查、阻撓稅收?qǐng)?zhí)法的（8）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的（3）拒不配合檢查或偽造、變?cè)?、隱匿、銷毀或拒絕提供稅務(wù)違法行為證據(jù)的（6）在共同實(shí)施稅務(wù)違法行為中起主要作用的（7）違法行為情節(jié)惡劣、影響巨大，危害后果特別嚴(yán)重的（1）多次實(shí)施稅務(wù)違法行為，或者在違法行為被處罰后繼續(xù)實(shí)施同一違法行為。（5）對(duì)證人、舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的（三）從重處罰的規(guī)定（2）在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過(guò)程中，故意隱瞞事實(shí)，三、稅務(wù)行政處罰的決定程序三、稅務(wù)行政處罰的決定程序三、稅務(wù)行政處罰的決定程序適用條件：對(duì)公民處五十元以上，對(duì)法人或者其他組織處一千元以上罰款的稅務(wù)行政處罰，或者雖未超過(guò)但需要對(duì)其違法違章行為做進(jìn)一步調(diào)查取證的，適用一般處罰程序。

對(duì)公民處以二千元以上、對(duì)法人或其他組織處以一萬(wàn)元以上罰款的稅務(wù)行政處罰，還應(yīng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。注意哦三、稅務(wù)行政處罰的決定程序注意哦（一）到銀行繳納罰款根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》的規(guī)定，作出罰款決定的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與收繳罰款的機(jī)構(gòu)分離。作出行政處罰決定的機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。（二）當(dāng)場(chǎng)收繳罰款1.適用簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)處罰，依法給予二十元以下的罰款的；2、適用簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)處罰，不當(dāng)場(chǎng)收繳事后難以執(zhí)行的；3、在邊遠(yuǎn)、水上、交通不便地區(qū)，當(dāng)事人向指定的銀行繳納罰款有困難，經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)當(dāng)場(chǎng)繳納的。（三）法律責(zé)任當(dāng)事人逾期不履行處罰決定的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列措施：1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款；2.根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；3.申

請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行四、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行程序（一）到銀行繳納罰款（二）當(dāng)場(chǎng)收繳罰款稅收?qǐng)?zhí)法考核與過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究

第九條：稅收?qǐng)?zhí)法考核，稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究、稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法規(guī)、實(shí)事求是，公平公正、權(quán)責(zé)統(tǒng)一，過(guò)罰相當(dāng)、獎(jiǎng)懲結(jié)合的原則。

2017年12月29日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了稅收?qǐng)?zhí)法考評(píng)與過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法》，自2018年3月1日起施行。

——稅總發(fā)〔2017〕157號(hào)稅收?qǐng)?zhí)法考核與過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究第九條：稅收?qǐng)?zhí)法考核，稅收（一）稅收?qǐng)?zhí)法考核內(nèi)容1.是否存在不作為情形；2.稅收?qǐng)?zhí)法主體資格是否符合規(guī)定；3.稅收?qǐng)?zhí)法人員是否取得執(zhí)法資格；4.稅收?qǐng)?zhí)法是否符合執(zhí)法權(quán)限；5.稅收?qǐng)?zhí)法適用依據(jù)是否正確；6.稅收?qǐng)?zhí)法程序是否合法；7.稅收?qǐng)?zhí)法文書使用是否規(guī)范；8.稅收?qǐng)?zhí)法認(rèn)定的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分；9.稅收?qǐng)?zhí)法決定是否合法、完整、適當(dāng)；10.制定規(guī)范性文件是否合法合規(guī)；11.其他情況。一、稅收?qǐng)?zhí)法考核（一）稅收?qǐng)?zhí)法考核內(nèi)容1.是否存在不作為情形；7.稅收?qǐng)?zhí)法文1.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督部門開展督察、審計(jì)、巡視等工作確認(rèn)的稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)其他主管部門發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)的稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題；3.審計(jì)、財(cái)政等外部監(jiān)督部門查出的稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題；4.輿論監(jiān)督及社會(huì)公眾反映并查實(shí)的稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題;5.行政復(fù)議決定、行政訴訟判決或者裁定未支持原行政行為的稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題；6.通過(guò)其他形式發(fā)現(xiàn)的稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題。一、稅收?qǐng)?zhí)法考核（二）稅收?qǐng)?zhí)法考核范疇1.稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督部門開展督察、審計(jì)、巡視等工作確認(rèn)的稅收?qǐng)?zhí)法1.批評(píng)教育2.責(zé)令作出書面檢查3.通報(bào)批評(píng)4.取消評(píng)選先進(jìn)的資格5.責(zé)令待崗6.調(diào)離執(zhí)法崗位7.取消執(zhí)法資格以上責(zé)任追究形式可以單獨(dú)適用，也可以合并適用二、稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究（一）責(zé)任追究形式1.批評(píng)教育5.責(zé)令待崗以上責(zé)任追究形式可以單獨(dú)適用，也可以（二）不予追究（三）從輕或免追究1.法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件不明確或者有爭(zhēng)議的2.執(zhí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面答復(fù)、決定、命令3.不可抗力或者意外事件4.業(yè)務(wù)流程或者稅收業(yè)務(wù)相關(guān)軟件存在疏漏或者發(fā)生改變的5.稅務(wù)行政相對(duì)人提供虛假材料、隱瞞涉稅信息等其他不依法誠(chéng)信履行納稅義務(wù)的6.有證據(jù)證明稅收?qǐng)?zhí)法人員不存在故意或者過(guò)失的其他情形1.稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)情節(jié)輕微，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正，未造成危害后果的2.在國(guó)務(wù)院，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府，以及國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的探索性、試驗(yàn)性工作中發(fā)生稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)并及時(shí)糾正、有效避免損失的3.其他可以從輕或者免予追究的情形二、稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究（二）不予追究（三）從輕或免追究1.法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)1.稅收?qǐng)?zhí)法人員因主觀故意或者不作為導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)發(fā)生的；2.導(dǎo)致國(guó)家稅款流失并且數(shù)額較大的；3.被責(zé)令限期改正逾期不改正，又無(wú)正當(dāng)理由的；4.稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)發(fā)生后瞞報(bào)或者不采取有效措施，致使損害后果擴(kuò)大的；5.隱瞞事實(shí)真相、出具偽證、毀滅證據(jù)，或者以其他方式阻礙、干擾稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)調(diào)查的；6.因稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)形成負(fù)面涉稅輿情、造成惡劣社會(huì)影響的；7.因稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)國(guó)家賠償責(zé)任的；8.其他應(yīng)當(dāng)從重追究的情形。（四）從重追究責(zé)任二、稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究1.稅收?qǐng)?zhí)法人員因主觀故意或者不作為導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)發(fā)生的；（二）稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究批評(píng)教育責(zé)令書面檢查通報(bào)批評(píng)取消評(píng)先資格責(zé)令待崗調(diào)離執(zhí)法崗位取消執(zhí)法資格由過(guò)錯(cuò)責(zé)任人主管領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施，留存談話記錄，并由過(guò)錯(cuò)責(zé)任人簽名確認(rèn)；由稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室以本機(jī)關(guān)名義行文；由稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室告知有關(guān)部門，記錄相關(guān)情況；應(yīng)當(dāng)暫扣執(zhí)法證件，由稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室責(zé)成主管部門辦理相關(guān)手續(xù)，暫扣執(zhí)法證件期間不得從事稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)；收回保管執(zhí)法證件，由稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)辦理相關(guān)后續(xù)，一年內(nèi)不得重返執(zhí)法崗位，重返執(zhí)法崗位前應(yīng)當(dāng)接受適當(dāng)形式培訓(xùn)。吊銷執(zhí)法證件，調(diào)離執(zhí)法崗位，有稅收責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室責(zé)成主管部門辦理相關(guān)手續(xù)，兩年內(nèi)不得重返執(zhí)法崗位，重返執(zhí)法崗位前應(yīng)當(dāng)重新取得執(zhí)法資格。由稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室實(shí)施，留存手寫書面檢查材料，并由過(guò)錯(cuò)責(zé)任人簽名確認(rèn)。（五）執(zhí)法責(zé)任追究的實(shí)施（二）稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究批評(píng)教育責(zé)令書面檢查通報(bào)批評(píng)取消評(píng)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究

稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究決定有異議的，應(yīng)當(dāng)自追究結(jié)果告知之日起5個(gè)工作日內(nèi)，提出申訴。稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室應(yīng)當(dāng)自收到申訴材料之日起15個(gè)工作日內(nèi)組織調(diào)查核實(shí)，形成調(diào)查結(jié)論，并作出答復(fù)。我要申訴對(duì)答復(fù)有異議的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅收?qǐng)?zhí)法人員可以自收到答復(fù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出書面復(fù)核申請(qǐng)。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到書面申請(qǐng)復(fù)核之日起15個(gè)工作日內(nèi)復(fù)核并形成書面復(fù)核結(jié)論。申訴、復(fù)核改變?cè)Y(jié)果或者原決定的，重新作出決定。申訴，復(fù)核期間，不停止決定執(zhí)行。（六）申訴稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任謝謝！謝謝！演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！稅收法治稅收法治稅務(wù)行政處罰的概述與裁量基準(zhǔn)稅務(wù)行政處罰的決定與執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法考核稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究一二三四主要內(nèi)容稅務(wù)行政處罰的概述與裁量基準(zhǔn)稅務(wù)行政處罰的決定與執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法一、稅務(wù)行政處罰的概述（一）概念：

它是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)與規(guī)章對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的稅務(wù)違法行為所實(shí)施的行政制裁。（二）原則：

1.合法原則

2.合理原則

3.公平公正原則

4.公開原則

5.程序正當(dāng)原則

6.信賴保護(hù)原則

7.處罰與教育相結(jié)合原則一、稅務(wù)行政處罰的概述一、稅務(wù)行政處罰的概述

行政處分是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)失職的公務(wù)員實(shí)施的一種懲戒措施。刑事處罰是指犯罪人違反了《中華人民共和國(guó)刑法》后受到的由國(guó)家審判機(jī)關(guān)給與的刑法制裁。

稅務(wù)行政處罰是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)與規(guī)章對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的稅務(wù)違法行為所實(shí)施的行政制裁我們不一樣一、稅務(wù)行政處罰的概述行政處分是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)

（三）稅務(wù)行政處罰的種類

2.沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物4.法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰3.停止出口退稅權(quán)1.罰款（三）稅務(wù)行政處罰的種類2.沒(méi)收違法所得、沒(méi)

第七條：行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)符合立法目的，做出的處罰決定與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與違法行為發(fā)生地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。可以采取多種方式實(shí)現(xiàn)行政目的的，應(yīng)當(dāng)選擇對(duì)個(gè)人和社會(huì)危害造成最小的措施，做到過(guò)罰相當(dāng)?！逗鲜《悇?wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》

處罰與教育相結(jié)合依法公正、公開處罰法定程序合法過(guò)罰相當(dāng)一事不再罰第七條：行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)符合立法目的，做出違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)一、稅務(wù)登記管理1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的⑴扣繳義務(wù)人自行申請(qǐng)補(bǔ)辦且未造成危害后果的可以不予處罰；⑵由稅務(wù)機(jī)關(guān)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)日責(zé)令限期改正。在責(zé)令限期改正期內(nèi)辦理的可以不予處罰；逾期未超過(guò)15日辦理的可以處以100元以下的罰款；逾期15天以上未超過(guò)30天的可以處以100元以上500元以下的罰款；逾期30天以上辦理或多次限期改正拒不執(zhí)行情況嚴(yán)重的可以處以500元以上1000元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的⑴扣繳義務(wù)人自行申請(qǐng)補(bǔ)辦且未造成危害后果的可以不予處罰；⑵由稅務(wù)機(jī)關(guān)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)日責(zé)令限期改正。在責(zé)令限期改正期內(nèi)辦理的可以不予處罰；逾期未超過(guò)15日?qǐng)?bào)告的可以處以200元以下的罰款；逾期15天以上30日以下報(bào)告的處以200元以上2000元以下的罰款；逾期30天以上報(bào)告的處以2000元以上50000元以下的罰款；拒不改正的處以5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。3.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按照規(guī)定在稅務(wù)登記證中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，按以下情形處罰：

發(fā)生該違法行為且經(jīng)責(zé)令期內(nèi)改正的，處以2000元以上5000元以下的罰款；發(fā)生該違法行為兩次或經(jīng)責(zé)令限期改正逾期改正的處5000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；銀行和其他金融機(jī)構(gòu)與納稅人惡意串通為逃避繳納稅款而實(shí)施該違法行為的或?qū)嵤┰撨`法行為造成稅款流失2萬(wàn)元以上的或發(fā)生該違法行為三次以上或拒不改正等情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)一、稅務(wù)登記管理1.扣違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)二、賬簿憑證設(shè)置管理1.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該違法行為情節(jié)輕微主動(dòng)改正且未造成危害后果的可以不予處罰；⑵在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處200元以下罰款；⑶發(fā)生兩次或經(jīng)責(zé)令限改逾期未改的可以處200元以上2000元以下的罰款；⑷發(fā)生三次以上或以暴力、威脅方式拒不改正或造成稅款流失2000元以上等嚴(yán)重情況的處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置。保管代扣憑證、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的⑴情節(jié)輕微并主動(dòng)糾正且未造成危害后果的可以不予處罰；⑵在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處以200元以下罰款；⑶發(fā)生兩次或未在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處200元以上2000元以下罰款；⑷發(fā)生三次以上或造成稅款流失2000元以上或態(tài)度惡劣拒不改正等情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上5000元以下罰款3.納稅人未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的⑴情節(jié)輕微積極改正未造成危害后果的可以不予處罰；⑵在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處以200元以下罰款；⑶發(fā)生兩次或未在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處200元以上2000元以下罰款；⑷發(fā)生三次以上或以暴力、威脅方式拒不改正或造成稅款流失2000元以上等情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)二、賬簿憑證設(shè)置管理1違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)二、賬簿憑證設(shè)置管理4.納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控設(shè)備或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的⑴情節(jié)輕微并主動(dòng)糾正且未造成危害后果的可以不予處罰；⑵在責(zé)令限期內(nèi)改正的可以處以200元以下罰款；

⑶發(fā)生兩次或未在責(zé)令限期內(nèi)改正的可處200元以上2000元以下罰款；

⑷發(fā)生三次以上或造成稅款流失2000元以上或以暴力、威脅等方式拒不改正情節(jié)嚴(yán)的處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。5.非法印制、轉(zhuǎn)接、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的⑴未造成危害后果的處以2000元以上5000元以下罰款；⑵造成稅款流失5000元以下等其他危害后果或未在責(zé)令限期內(nèi)改正的處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款；

⑶發(fā)生兩次以上或造成稅款流失5000元以上等其他危害后果或責(zé)令改正態(tài)度惡劣拒不改正的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下打款；

⑷構(gòu)成犯罪的，依法移送有關(guān)部門追究刑事責(zé)任。三、納稅申報(bào)管理1.納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料⑴情節(jié)輕微且主動(dòng)改正的可以不予處罰；⑵逾期未超過(guò)15日的可以處以100元以下罰款；⑶逾期超過(guò)15日的可以處以100元以上500元以下罰款；⑷發(fā)生兩次或未在責(zé)令限期內(nèi)改正的可處500元以上2000元以下罰款；

⑸發(fā)生三次以上或以暴力、威脅等方式拒不改正導(dǎo)致稅款流失等情節(jié)嚴(yán)重的處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)二、賬簿憑證設(shè)置管理4違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收1.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的⑴編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在1萬(wàn)元以下的處1000元以下的罰款；⑵編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的處1000元以上5000元以下罰款；

⑶編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在5萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款；

⑷編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額在10萬(wàn)元以上的處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款2.納稅人不進(jìn)行申報(bào)納稅、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并按以下情形處罰：

⑴一般稅收違法行為，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款；⑵不繳或者少繳稅款金額在200萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在10%以上的，處不繳或少繳稅款60%以上2倍以下的罰款；

⑶不繳或者少繳稅款金額在500萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在20%以上的，處不繳或少繳稅款70%以上5倍以下的罰款3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并按以下情形處罰：

⑴發(fā)生該違法行為的，處欠繳稅款50%以上1倍以下罰款；⑵發(fā)生該行為兩次的，處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款；

⑶發(fā)生三次以上或與他人竄通轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)或妨礙追繳稅款數(shù)額較大情節(jié)嚴(yán)重的，處欠繳稅款2倍以上5倍以下的罰款；

⑷構(gòu)成犯罪的依法移送有關(guān)部門追究刑事責(zé)任。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收1.納稅人違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收4.以暴力、威脅等方式拒不繳納稅款的，是抗稅情節(jié)輕微未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并按下列情形處罰：⑴以威脅方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下罰款；⑵以暴力方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下罰款；

⑶發(fā)生該行為兩次以上的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下罰款；

⑷構(gòu)成犯罪的依法移送有關(guān)部門追究刑事責(zé)任。5.納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的除由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行追繳其不繳或少繳的稅款外，按以下情形處罰：

⑴一般稅收違法行為，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下罰款；⑵逾期未繳納稅款金額在200萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在10%以上的，可以處不繳或少繳稅款60%以上2倍以下的罰款；

⑶逾期未繳稅款金額在500萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在20%以上的，可以處不繳或少繳稅款70%以上5倍以下的罰款6.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并按以下情形處罰：

⑴在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)扣（收）補(bǔ)繳稅款，未造成稅款流失的不予處罰；⑵不能補(bǔ)扣（收）補(bǔ)繳造成稅款流失在50%以下的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款1倍以上2倍以下罰款；

⑶不能補(bǔ)扣（收）補(bǔ)繳造成稅款流失在50%以上的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款2倍以上3倍以下罰款炎陵國(guó)稅違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收4.以暴力違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收7、位納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的情節(jié)輕微未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，按下列情形處罰：⑴以威脅方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下罰款；⑵以暴力方法抗拒不繳納稅款的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下罰款；

⑶發(fā)生該行為兩次以上的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下罰款；

⑷構(gòu)成犯罪的依法移送有關(guān)部門追究刑事責(zé)任。8.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)、造成納稅人未繳或者少繳稅款的由納稅人繳納或補(bǔ)繳應(yīng)納稅稅款、滯納金外，并對(duì)稅務(wù)代理人按以下處罰：⑴造成未繳、少繳稅款在50萬(wàn)元以下的，處未繳或少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；⑵造成未繳、少繳稅款在50萬(wàn)元以下100萬(wàn)元以下的，處未繳或少繳稅款60%以上2倍以下的罰款；

⑶造成未繳、少繳稅款在100萬(wàn)元以上且情節(jié)嚴(yán)重的，處未繳或少繳稅款70%以上3倍以下的罰款。9.納稅人偷稅的，以及扣繳義務(wù)人采取《稅收征管法》第六十三條第一款所列的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并按以下情形處罰：

⑴一般稅收違法行為，處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款；⑵不繳或者少繳稅款在200萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在10%以上的，處不繳或少繳稅款60%以上2倍以下的罰款；

⑶不繳或少繳稅款在500萬(wàn)元以上且占當(dāng)期全部應(yīng)納稅款比例在20%以上的，處不繳或少繳稅款70%以上5倍以下的罰款；

⑷構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)四、稅款征收7、位納稅危害稅收征管將追究刑事責(zé)任逃稅罪

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。抗稅罪

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。逃避追繳欠稅罪納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

騙取出口退稅罪、偷稅罪

以假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。危害稅收征管將追究刑事責(zé)任逃稅罪納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)五、稅務(wù)檢查1.納稅人、扣繳義務(wù)人在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并按下列情形處罰：⑴經(jīng)教育當(dāng)場(chǎng)改正且情節(jié)輕微未造成危害后果的可以不予處罰；⑵經(jīng)責(zé)令在規(guī)定期限內(nèi)改正的可以處5000元以下罰款；⑶經(jīng)責(zé)令限期改正逾期未改的可以處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款；⑷造成有關(guān)資料毀損、遺失、無(wú)法恢復(fù)或涉稅金額1萬(wàn)元以上等情節(jié)嚴(yán)重的處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。2.納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶行或其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受依法檢查納稅人存款賬戶、或拒絕執(zhí)行做出凍結(jié)存款或扣繳義務(wù)的決定，或接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款造成稅款流失的對(duì)造成稅款流失的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)按以下情形處罰：⑴造成稅款流失未超過(guò)10萬(wàn)元的的，處10萬(wàn)元的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上2000元以下罰款；⑵造成稅款流失10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的，按流失稅款處以等同數(shù)額的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上5000元以下罰款；⑶造成稅款流失超過(guò)50萬(wàn)元的，處50萬(wàn)元的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)價(jià)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，按以下情形處罰：⑴經(jīng)教育當(dāng)場(chǎng)改正且情節(jié)輕微的不予行政處罰；⑵發(fā)生兩次違法行為或經(jīng)責(zé)令改正而未改正的，可以處1萬(wàn)元以下罰款；⑶以暴力、威脅等方式拒絕檢查或發(fā)生三次以上等情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。4.納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或阻撓檢查、提供虛假資料、不如實(shí)反映情況或提供有關(guān)資料、拒絕阻撓錄音錄像照相復(fù)制有關(guān)資料、或不依法接受檢查等情形由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，按以下情形處罰：⑴經(jīng)教育當(dāng)場(chǎng)改正且情節(jié)輕微的不予行政處罰；⑵經(jīng)責(zé)令在規(guī)定期限內(nèi)改正的，可以處5000元以下罰款；⑶經(jīng)責(zé)令限期改正逾期未改的，可以處5000元以下罰款；⑷以暴力、威脅等方式阻撓檢查或發(fā)生該行為兩次以上等情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)五、稅務(wù)檢查1.納稅人違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)六、發(fā)票管理1、應(yīng)當(dāng)開具而未開具、或未按規(guī)定全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票、或未加蓋發(fā)票專用章；的；使用稅控裝置開具未向主管機(jī)關(guān)報(bào)送發(fā)票數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具未將電子器具的軟件程序說(shuō)明資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或未按規(guī)定報(bào)送發(fā)票數(shù)據(jù)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，有違法所得的予以沒(méi)收外，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為情節(jié)輕微并主動(dòng)糾正沒(méi)有危害后果的可以不予處罰；⑵發(fā)生該行為經(jīng)責(zé)令改正的，可以處1000元以下罰款；⑶發(fā)生該行為經(jīng)責(zé)令改正逾期未改的，可以處1000元以上5000元以下罰款；⑷發(fā)生該行為兩次以上的可以處5000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。2、拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票適用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的、未按規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按規(guī)定存放和保管發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，有違法所得的予以沒(méi)收外，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為情節(jié)輕微并主動(dòng)糾正且沒(méi)有危害后果的可以不予處罰；⑵發(fā)生該行為經(jīng)責(zé)令改正的，可以處1000元以下罰款；⑶發(fā)生該行為經(jīng)責(zé)令改正逾期未改的，可以處1000元以上5000元以下罰款；⑷發(fā)生該行為涉及發(fā)票200分以上或造成逃避繳納稅款5000元以上的或發(fā)生該行為兩次以上的，可以處5000元以上1萬(wàn)元以下罰款。3.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的或擅自損毀發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，有違法所得的予以沒(méi)收外，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為情節(jié)輕微并主動(dòng)糾正且沒(méi)有危害后果的可以不予處罰；⑵發(fā)生該行為經(jīng)責(zé)令改正的，可以處1萬(wàn)元以下罰款；⑶發(fā)生兩次該行為或經(jīng)責(zé)令改正逾期未改的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；⑷跨規(guī)定區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票200份以上或跨規(guī)定區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票200份以上出入境或丟失以及擅自損毀發(fā)票200份以上或發(fā)生該行為三次以上等情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下罰款。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)六、發(fā)票管理1、應(yīng)當(dāng)開違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)六、發(fā)票管理4.為他人、為自己開具或讓他人為自己開具或介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；非法代開發(fā)票的由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，按下列情形處罰：⑴虛開或非法代開在1萬(wàn)元以下的，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；⑵虛開或非法代開在1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；⑶虛開或非法代開在10萬(wàn)元以上的，處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；⑷構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。5.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，沒(méi)收銷毀作案工具和非法物品外，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為未造成危害后果的可處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；⑵發(fā)生該行為造成危害后果的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；⑶發(fā)生該行為并造成嚴(yán)重后的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款；⑷發(fā)生該行為兩次以上或造成社會(huì)不良影響情節(jié)嚴(yán)重的，處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款；⑸印制發(fā)票企業(yè)發(fā)生該行為的，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；⑹構(gòu)成犯罪的，已發(fā)移送相關(guān)部門追究刑事責(zé)任。6.轉(zhuǎn)接、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用；知道或應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)挠啥悇?wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得外，按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為未造成危害后果的，處1萬(wàn)元以上2萬(wàn)元以下罰款；⑵發(fā)生該行為造成危害后果的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款；⑶發(fā)生該行為并造成嚴(yán)重后的，處5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下罰款；⑷發(fā)生兩次以上或造成社會(huì)不良影響情節(jié)嚴(yán)重，處30萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下罰款。7.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得外，并可以按下列情形處罰：⑴發(fā)生該行為的，按稅款流失的數(shù)額處50%以下罰款；⑵發(fā)生該行為兩次以上的，按稅款流失數(shù)額處50%以上1倍以下的罰款；⑶與納稅人惡意串通逃避繳納稅款或造成未繳、少繳或騙取稅款在10萬(wàn)元以上等情節(jié)嚴(yán)重的，按稅款流失的數(shù)額處1倍的罰款。違法違章種類違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)六、發(fā)票管理4.為他人危害稅收征管將追究刑事責(zé)任

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;虛開發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

非法出售增值稅專用發(fā)票罪

非法出售增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金;數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金;數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)?！痉欠ㄙ?gòu)買增值稅專用發(fā)票、購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票罪;虛開增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪】【非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪;非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪;非法出售發(fā)票罪】【盜竊罪、詐騙罪;持有偽造的發(fā)票罪】危害稅收征管將追究刑事責(zé)任虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出

（1）稅務(wù)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的（2）不滿十四周歲的人有稅務(wù)違法行為的（3）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅務(wù)違法行為的（4）應(yīng)當(dāng)予以稅務(wù)行政處罰的違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的（5）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的（一）不予行政處罰的規(guī)定（1）稅務(wù)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成（二）減輕或者從輕行政處罰的規(guī)定（1）主動(dòng)消除或者減輕稅務(wù)違法行為危害后果的（2）已滿十四周歲不滿十八周歲有稅務(wù)違法行為的（3）受他人脅迫有違法行為的（4）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的（5）因稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政相對(duì)人混合過(guò)錯(cuò)導(dǎo)致行為違法的（6）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或者減輕處罰的（二）減輕或者從輕行政處罰的規(guī)定（1）主動(dòng)消除或者減輕稅務(wù)違（2）在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過(guò)程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假（4）拒絕檢查、阻撓稅收?qǐng)?zhí)法的（8）其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的（3）拒不配合檢查或偽造、變?cè)?、隱匿、銷毀或拒絕提供稅務(wù)違法行為證據(jù)的（6）在共同實(shí)施稅務(wù)違法行為中起主要作用的（7）違法行為情節(jié)惡劣、影響巨大，危害后果特別嚴(yán)重的（1）多次實(shí)施稅務(wù)違法行為，或者在違法行為被處罰后繼續(xù)實(shí)施同一違法行為。（5）對(duì)證人、舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的（三）從重處罰的規(guī)定（2）在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過(guò)程中，故意隱瞞事實(shí)，三、稅務(wù)行政處罰的決定程序三、稅務(wù)行政處罰的決定程序三、稅務(wù)行政處罰的決定程序適用條件：對(duì)公民處五十元以上，對(duì)法人或者其他組織處一千元以上罰款的稅務(wù)行政處罰，或者雖未超過(guò)但需要對(duì)其違法違章行為做進(jìn)一步調(diào)查取證的，適用一般處罰程序。

對(duì)公民處以二千元以上、對(duì)法人或其他組織處以一萬(wàn)元以上罰款的稅務(wù)行政處罰，還應(yīng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。注意哦三、稅務(wù)行政處罰的決定程序注意哦（一）到銀行繳納罰