國(guó)庫(kù)集中支付培訓(xùn)稿課件

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革

暨大平臺(tái)系統(tǒng)培訓(xùn)

第三批

陳學(xué)軍二0一0年十一月二十三日財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革

暨大平臺(tái)系統(tǒng)培訓(xùn)

第三批陳學(xué)軍1交流的主要內(nèi)容一、了解：建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景二、知道：國(guó)庫(kù)集中支付制度改革概念及所取得的實(shí)踐成果三、熟悉：國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的操作流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)核算四、掌握：實(shí)際上機(jī)操作交流的主要內(nèi)容一、了解：建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景2一、我國(guó)建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景一是在全面推行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的大背景下建立社會(huì)主義公共財(cái)政的需要

1992年“十四大”最終確立建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革目標(biāo)1998年才正式提出建立“社會(huì)主義公共財(cái)政”框架的財(cái)政改革目標(biāo)一、我國(guó)建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景一是在全面推行社會(huì)主義3社會(huì)主義公共財(cái)政的概念社會(huì)主義公共財(cái)政就是為滿足社會(huì)公共需要而進(jìn)行的財(cái)政收支活動(dòng)模式，是與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的一種財(cái)政運(yùn)行機(jī)制。其突出的特點(diǎn)：一是公共性，即滿足社會(huì)公共需要，解決社會(huì)公共問(wèn)題；二是公平性，即平等非歧視；三是公益性，即公共財(cái)政追求的只能是社會(huì)公益目標(biāo)，而不能是利潤(rùn)目標(biāo)；四是規(guī)范性，即公共財(cái)政的理財(cái)方式必須規(guī)范、透明，不能主觀隨意。社會(huì)主義公共財(cái)政的概念社會(huì)主義公共財(cái)政就是為滿足社會(huì)公共需要41998年后財(cái)政支出領(lǐng)域改革啟動(dòng)了財(cái)政預(yù)算管理體制改革，圍繞提高財(cái)政資金分配與使用的規(guī)范性、安全性和有效性這一主線，進(jìn)行了大量改革一是在分配環(huán)節(jié)，全面推行部門(mén)預(yù)算改革，將部門(mén)的各種財(cái)政性資金及所有支出項(xiàng)目在一本預(yù)算中予以反映，實(shí)現(xiàn)部門(mén)預(yù)算的完整與統(tǒng)一，建立和完善基本支出和項(xiàng)目支出管理辦法，深化收支兩條線管理，推行綜合預(yù)算編制；二是在執(zhí)行環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金使用過(guò)程、使用情況的監(jiān)控；三是在支出監(jiān)督環(huán)節(jié)，對(duì)政府預(yù)算分配和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，穩(wěn)步推進(jìn)績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)工作。四是在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，深入研究并積極推進(jìn)政府收支分類(lèi)體系改革。1998年后財(cái)政支出領(lǐng)域改革啟動(dòng)了財(cái)政預(yù)算管理體制改革，圍5國(guó)庫(kù)集中支付制度以及政府采購(gòu)制度等等改革舉措就是在這種背景下被推出來(lái)的。這些改革措施的推出被看著不單純是財(cái)政分配規(guī)范透明的需要，更被看著是社會(huì)主義政治民主與政治文明在財(cái)政管理領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。國(guó)庫(kù)集中支付制度以及政府采購(gòu)制度等等改革舉措就是在這種背景下6二是反腐倡廉成為社會(huì)共識(shí)的大背景下加強(qiáng)制度建設(shè)的需要

改革前：財(cái)政資金---單位（成為財(cái)政控制的盲點(diǎn)）I

改革后：財(cái)政資金---商家（支付過(guò)程透明）二是反腐倡廉成為社會(huì)共識(shí)的大背景下加強(qiáng)制度建設(shè)的需要7二、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的概念及所取得的實(shí)踐效果二、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的概念及所取得的實(shí)踐效果8國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的概念國(guó)庫(kù)集中支付制度，是以國(guó)庫(kù)單一帳戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過(guò)單一賬戶體系支付給收款人的制度。國(guó)庫(kù)單一帳戶由五類(lèi)帳戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款帳戶；二是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)帳；三是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額帳戶，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特殊性資金專(zhuān)戶。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的概念國(guó)庫(kù)集中支付制度，是以國(guó)庫(kù)9預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃分授權(quán)支付和直接支付兩種方式進(jìn)行申請(qǐng)和使用，然后通過(guò)銀行清算系統(tǒng)由零余額帳戶與國(guó)庫(kù)單一帳戶進(jìn)行清算。在國(guó)庫(kù)集中支付方式下，由于銀行間的清算是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)進(jìn)行的，因而財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額帳戶在每天清算結(jié)束后都應(yīng)當(dāng)是零余額，財(cái)政資金的日常結(jié)余都保留在國(guó)庫(kù)單一帳戶中。國(guó)庫(kù)集中支付培訓(xùn)稿10（一）2001年3月國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫(kù)[2001]24號(hào)）拉開(kāi)了我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的序幕。國(guó)庫(kù)集中支付培訓(xùn)稿11改革前的弊端重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫(kù)時(shí)間延滯，收入退庫(kù)不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。改革前的弊端重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高12財(cái)政透明度財(cái)政透明度的問(wèn)題是一個(gè)世界性的問(wèn)題，增加透明度已成為國(guó)際發(fā)展潮流。國(guó)際貨幣基金組織推出了《財(cái)政透明度》手冊(cè)和財(cái)政透明度問(wèn)卷，以推動(dòng)各成員國(guó)提高財(cái)政透明度的工作。增加財(cái)政透明度，讓公眾了解政府做了什么，為什么這樣做，以及是如何做的，是推進(jìn)民主決策，加強(qiáng)監(jiān)督，消除腐敗的重大戰(zhàn)略性舉措。財(cái)政透明度財(cái)政透明度的問(wèn)題是一個(gè)世界性的問(wèn)題，增加透明度已13改革后應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位；由此而規(guī)范各預(yù)算單位的收支行為，提高財(cái)政資金的運(yùn)行效率，增強(qiáng)財(cái)政資金調(diào)度調(diào)控能力。

改革后應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納14國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成（1）財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊(cè)。（2）財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)單位零余額賬戶。（3）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬。（4）經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特殊過(guò)渡性專(zhuān)戶（即特設(shè)專(zhuān)戶）。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成（1）財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單15（二）2007年5月財(cái)政部《關(guān)于深化地方國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)庫(kù)（2007）51）明確指出：基本確立了國(guó)庫(kù)集中收付制度在財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)地位。（三）2008年1月財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的通知》（財(cái)庫(kù)（2008）1號(hào)）提出要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化。（二）2007年5月財(cái)政部《關(guān)于深化地方國(guó)庫(kù)集中收付制度改革16財(cái)庫(kù)（2008）1號(hào)文深化國(guó)庫(kù)集中支付改革，健全預(yù)算執(zhí)行管理運(yùn)行機(jī)制

要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶管理，規(guī)范賬戶審批、年檢、合并、撤銷(xiāo)等基礎(chǔ)性管理工作，要按照規(guī)范操作、分步推進(jìn)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控的原則，逐步將預(yù)算單位所有實(shí)有資金賬戶納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，對(duì)預(yù)算單位包括實(shí)有資金在內(nèi)的所有財(cái)政性資金實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

財(cái)政部門(mén)要建立國(guó)庫(kù)集中支付用款計(jì)劃考核機(jī)制，推動(dòng)預(yù)算單位準(zhǔn)確編制用款計(jì)劃，及時(shí)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行，科學(xué)控制財(cái)政資金現(xiàn)金流量。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的支付方式、程序和時(shí)限要求，及時(shí)、規(guī)范辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算、用款計(jì)劃的要求以及項(xiàng)目的進(jìn)度支付資金；要建立健全事前威懾、事中監(jiān)控、事后查處的一體化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，全面提升財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平。財(cái)庫(kù)（2008）1號(hào)文17實(shí)踐結(jié)果多數(shù)地方的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付模式已基本達(dá)到改革初期的一些設(shè)想四川省啟用了政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)（也即我們正在使用的“大平臺(tái)”系統(tǒng)）下一步的改革措施正在穩(wěn)步推進(jìn)各地還在進(jìn)行積極有益的探索實(shí)踐結(jié)果多數(shù)地方的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付模式已基本達(dá)到改革初18三、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的操作流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)核算三、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的操作流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)核算19現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的核心就是國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度也是世界上許多發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的先進(jìn)的管理制度它具有統(tǒng)籌資金、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)督的功能它是為政府履行職能所花費(fèi)的公共支出，由財(cái)政國(guó)庫(kù)到達(dá)公共產(chǎn)品或服務(wù)供應(yīng)商建立的一條安全、快捷的通道

現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的核心就是國(guó)庫(kù)集中收付制度20國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)

業(yè)務(wù)流程的要求

它必須是對(duì)政府可控財(cái)力轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)公共服務(wù)的全過(guò)程的控制它必須對(duì)于資金流動(dòng)的每一個(gè)可控點(diǎn)都做出了最合理的選擇它必須做到職責(zé)分工十分明確，確保資金流程順暢國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)

業(yè)務(wù)流程的要求

它必須是對(duì)政府可控財(cái)力211、預(yù)算執(zhí)行總體流程從數(shù)據(jù)產(chǎn)生先后順序看：下達(dá)預(yù)算指標(biāo)→下達(dá)分月用款計(jì)劃（額度）→辦理支付業(yè)務(wù)。從金額上比較：預(yù)算指標(biāo)≥計(jì)劃≥支出從信息傳遞環(huán)節(jié)看：預(yù)算單位→

預(yù)算單位→

財(cái)政局分管股室→

國(guó)庫(kù)股（支付中心）→

預(yù)算單位→銀行→

財(cái)政部門(mén)注：該流程反映的是總體流程，在辦理某種業(yè)務(wù)時(shí)可能不需經(jīng)過(guò)其中某個(gè)環(huán)節(jié)，如直接支付申請(qǐng)、基建支出等。1、預(yù)算執(zhí)行總體流程從數(shù)據(jù)產(chǎn)生先后順序看：下達(dá)預(yù)算指標(biāo)→22計(jì)劃、支出審批下達(dá)流程示意圖預(yù)算單位經(jīng)辦人員（出納）錄入預(yù)算單位審核人員（會(huì)計(jì)）審核業(yè)務(wù)股室經(jīng)辦人員審核業(yè)務(wù)股室股長(zhǎng)審核國(guó)庫(kù)股經(jīng)辦人員審核國(guó)庫(kù)股領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)授權(quán)支付計(jì)劃直接支付計(jì)劃單位打印憑證辦理支付國(guó)庫(kù)支付中心開(kāi)具支付令辦理支付零余額帳戶開(kāi)戶銀行清算歸集行或?qū)翥y行計(jì)劃、支出審批下達(dá)流程示意圖預(yù)算單位經(jīng)辦人員（出納）錄入預(yù)算23資金用款計(jì)劃管理用款計(jì)劃:是一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，它是以預(yù)算為依據(jù)，按照支出性質(zhì)和支出項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度測(cè)算編制的，是財(cái)政資金流量控制和支付管理的重要途徑。一、用款計(jì)劃的分類(lèi)按資金性質(zhì)分為預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃和預(yù)算外資金用款計(jì)劃；按資金支付方式分為直接支付計(jì)劃和授權(quán)支付計(jì)劃；按照項(xiàng)目分類(lèi)分為一般支出用款計(jì)劃、政府采購(gòu)支出用款計(jì)劃、基本建設(shè)支出用款計(jì)劃。資金用款計(jì)劃管理用款計(jì)劃:是一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，它是以預(yù)24二、用款計(jì)劃的控制管理（一）財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃的控制財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃的控制，以年初批復(fù)的部門(mén)預(yù)算數(shù)和年中追加（減）預(yù)算數(shù)之和作為用款計(jì)劃的申報(bào)和審批控制數(shù)。（二）財(cái)政預(yù)算外資金用款計(jì)劃的控制為了便于預(yù)算外資金及時(shí)準(zhǔn)確的支付，預(yù)算外資金計(jì)劃申報(bào)審批實(shí)行雙重控制。用財(cái)政下達(dá)給預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)數(shù)和經(jīng)過(guò)統(tǒng)籌后的單位預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶余額數(shù)來(lái)控制計(jì)劃申報(bào)審批。二、用款計(jì)劃的控制管理25（三）預(yù)算單位使用財(cái)政資金（含預(yù)算內(nèi)、外）均須通過(guò)“金財(cái)系統(tǒng)”申報(bào)用款計(jì)劃。經(jīng)財(cái)政局終審后，預(yù)算單位在批復(fù)的用款額度內(nèi)辦理資金支付。三、用款計(jì)劃一般申報(bào)審批流程：①預(yù)算單位經(jīng)辦錄入→單位審核人員審核②業(yè)務(wù)股室經(jīng)辦審核→業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人審核③（可略）采購(gòu)股、投資股經(jīng)辦和領(lǐng)導(dǎo)審核④?chē)?guó)庫(kù)股經(jīng)辦審核→國(guó)庫(kù)股領(lǐng)導(dǎo)審批（三）預(yù)算單位使用財(cái)政資金（含預(yù)算內(nèi)、外）均須通過(guò)“金財(cái)系統(tǒng)26針對(duì)不同支出類(lèi)型的用款計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的審核環(huán)節(jié)會(huì)有所區(qū)別。但無(wú)論哪一種用款計(jì)劃，在申報(bào)時(shí)均要選擇是直接支付還是授權(quán)支付用款計(jì)劃類(lèi)型。國(guó)庫(kù)集中支付培訓(xùn)稿27（一）一般支出用款計(jì)劃1、含義：所謂一般支出用款計(jì)劃是指納入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)管理的財(cái)政支出中除政府采購(gòu)支出用款計(jì)劃和基本建設(shè)支出用款計(jì)劃以外的統(tǒng)稱(chēng)一般支出用款計(jì)劃。（一）一般支出用款計(jì)劃28（二）政府采購(gòu)資金用款計(jì)劃1、含義：凡是編制了政府采購(gòu)預(yù)算的支出才能申報(bào)政府采購(gòu)資金用款計(jì)劃。未編列政府采購(gòu)預(yù)算的支出即使實(shí)施了政府采購(gòu)，也不能申報(bào)政府采購(gòu)資金用款計(jì)劃，只有調(diào)整為政府采購(gòu)預(yù)算后方可申報(bào)政府采購(gòu)資金用款計(jì)劃。（二）政府采購(gòu)資金用款計(jì)劃29(三)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃1、含義：凡是編制了基本建設(shè)預(yù)算的支出才能申報(bào)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃。即使是基本建設(shè)用途的資金但未編列基本建設(shè)支出預(yù)算，也不能申報(bào)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃，只有調(diào)整為基本建設(shè)預(yù)算后方可申報(bào)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃。以上講解了計(jì)劃環(huán)節(jié)。(三)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃302、主要支付業(yè)務(wù)流程預(yù)算下達(dá)后（由預(yù)算股和相關(guān)業(yè)務(wù)股室在網(wǎng)上完成），單位在網(wǎng)上錄入用款計(jì)劃申請(qǐng)，經(jīng)相關(guān)股室和國(guó)庫(kù)股審核審批后形成額度。如是授權(quán)支付的額度由支付中心打印《授權(quán)支付額度通知書(shū)》交單位做撥入經(jīng)費(fèi)和授權(quán)額度增加的賬務(wù)處理的依據(jù)。單位在批準(zhǔn)的額度內(nèi)使用資金。2、主要支付業(yè)務(wù)流程預(yù)算下達(dá)后（由預(yù)算股和相關(guān)業(yè)務(wù)股室在31直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出列入政府采購(gòu)預(yù)算和政府采購(gòu)計(jì)劃的支出基本建設(shè)支出未列入政府采購(gòu)預(yù)算，但單件商品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額超過(guò)一定金額的物品、服務(wù)采購(gòu)支出

財(cái)政直接支付適用于工資支出、工程采購(gòu)支出、物品、服務(wù)采購(gòu)支出直接支付范圍直接支付和授權(quán)支付財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出財(cái)政直接支付適用于32未實(shí)行財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資單位的工資支出單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足一定金額的購(gòu)買(mǎi)支出特別緊急支出經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分授權(quán)支付范圍未實(shí)行財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資單位的工資支出直接支付和授權(quán)支付授權(quán)支付范33直接支付業(yè)務(wù)流程單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證以及財(cái)政下達(dá)的相關(guān)預(yù)算和批準(zhǔn)的額度在網(wǎng)上錄入《直接支付申請(qǐng)書(shū)》，經(jīng)審核后發(fā)送到支付中心，并報(bào)送原始資料及填寫(xiě)紙質(zhì)申請(qǐng)書(shū)交中心審核；支付中心在網(wǎng)上審核后在原始憑證上加蓋“已支付”印章后退預(yù)算單位做賬；支付中心打印《財(cái)政資金支付憑證》送代理銀行辦理支付(注意：《財(cái)政資金支付憑證》必須使用機(jī)打憑證，不得使用手寫(xiě)填制)；支付中心打印《直接支付入賬通知書(shū)》交單位與原始憑證一起作為撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理依據(jù)。直接支付業(yè)務(wù)流程單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證以及財(cái)政下達(dá)的34支付中心網(wǎng)上審核的主要內(nèi)容憑證要素填寫(xiě)是否齊全正確使用用途與預(yù)算是否一致支付中心網(wǎng)上審核的主要內(nèi)容35授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證以及財(cái)政下達(dá)的相關(guān)預(yù)算在批準(zhǔn)的額度內(nèi)自行通過(guò)“金財(cái)網(wǎng)”辦理支出使用銀行通用票據(jù)支付中心及財(cái)政相關(guān)部門(mén)通過(guò)“金財(cái)網(wǎng)”實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)政廳和財(cái)政部使用專(zhuān)門(mén)的監(jiān)控軟件提高監(jiān)控效果授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證以及財(cái)政下達(dá)的36《授權(quán)支付額度通知書(shū)》

的作用和使用《授權(quán)支付額度通知書(shū)》是財(cái)政下達(dá)授權(quán)額度的書(shū)面證明文件《授權(quán)支付額度通知書(shū)》是預(yù)算單位賬務(wù)處理的原始依據(jù)（授權(quán)額度增加和撥入經(jīng)費(fèi)增加）《授權(quán)支付額度通知書(shū)》

的作用和使用37什么是原始憑證原始憑證就是直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力和憑以記賬的書(shū)面證明文件。根據(jù)原始憑證的來(lái)源不同，分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。什么是原始憑證原始憑證就是直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、38自制原始憑證就是單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和有關(guān)人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所填制的書(shū)面證明。外來(lái)原始憑證就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，單位有關(guān)部門(mén)或人員，從單位外部直接取得的，可作為辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)，并向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬的書(shū)面證明。自制原始憑證就是單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和有關(guān)人員，在執(zhí)行或完39復(fù)印件不能作為原始憑證經(jīng)審核的、合法的原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)記賬憑證是登記帳簿的依據(jù)賬簿是編制報(bào)表的依據(jù)復(fù)印件不能作為原始憑證40改革前財(cái)政資金是實(shí)撥制單位依據(jù)撥款單

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)改革前財(cái)政資金是實(shí)撥制41改革后財(cái)政資金是額度清算制單位依據(jù)《授權(quán)支付額度通知書(shū)》

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)改革后財(cái)政資金是額度清算制42增設(shè)“零余額賬戶用款額度”

會(huì)計(jì)科目“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度增減變化情況，本科目借方核算財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度的增加數(shù)，本科目貸方核算授權(quán)支付額度的使用支出數(shù)。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”

會(huì)計(jì)科目“零余額賬戶用款額度”43會(huì)計(jì)核算的方法就是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映控制會(huì)計(jì)對(duì)象，完成會(huì)計(jì)任務(wù)所應(yīng)用的一整套觀察、計(jì)量、登記的專(zhuān)門(mén)方法的總和。包括：填制和審查憑證、設(shè)置和運(yùn)用賬戶、復(fù)式記賬、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等七種方法。會(huì)計(jì)核算的方法就是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映控制會(huì)計(jì)對(duì)象44《直接支付入賬通知書(shū)》

的作用和使用《直接支付入賬通知書(shū)》是支付中心在直接支付業(yè)務(wù)辦理完畢后提供給單位告之款項(xiàng)已經(jīng)支付的依據(jù)；《直接支付入賬通知書(shū)》是單位和配套的原始憑證一起據(jù)以處理賬務(wù)（撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出）的依據(jù)《直接支付入賬通知書(shū)》

的作用和使用《直接支付入賬通知書(shū)》45改革后資金運(yùn)動(dòng)變化需要回答1、國(guó)庫(kù)（專(zhuān)戶）憑什么支付資金2、誰(shuí)來(lái)支付資金3、支付給誰(shuí)4、怎么支付資金5、替誰(shuí)支付的資金6、什么時(shí)間支付資金7、支付多少資金改革后資金運(yùn)動(dòng)變化需要回答46《財(cái)政資金支付憑證》

的性質(zhì)和使用《財(cái)政資金支付憑證》是支付中心財(cái)政零余額賬戶付款的原始合法依據(jù)，其性質(zhì)與銀行支票相同；《財(cái)政資金支付憑證》和單位的《支付申請(qǐng)書(shū)》一起構(gòu)成支付中心賬務(wù)處理（財(cái)政支出的實(shí)現(xiàn)和財(cái)政零余額賬戶減少）的依據(jù)《財(cái)政資金支付憑證》

的性質(zhì)和使用《財(cái)政資金支付憑證》是支47這幾種憑證使用中的存在問(wèn)題僅以單位的《支付申請(qǐng)書(shū)》作為支付中心付款的賬務(wù)處理依據(jù)是不充分的，更是不完整和沒(méi)有說(shuō)服力的。或?qū)ⅰ敦?cái)政資金支付憑證》交給預(yù)算單位作為支付和記賬依據(jù)，更是混淆了不同會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)。這幾種憑證使用中的存在問(wèn)題僅以單位的《支付申請(qǐng)書(shū)》作為支付中483、清算代理銀行辦理直接支付或授權(quán)支付，都是先由銀行墊款支付后，再通過(guò)清算歸還。代理銀行在網(wǎng)上生成《財(cái)政直接支付明細(xì)清單》或《財(cái)政授權(quán)支付明細(xì)清單》以及匯總清單（加蓋預(yù)留印鑒），連同劃款憑證（分直接支付和授權(quán)支付分別填寫(xiě)）預(yù)算內(nèi)到人民銀行、預(yù)算外到國(guó)庫(kù)科清算。3、清算代理銀行辦理直接支付或授權(quán)支付，都是先由銀行墊款494、會(huì)計(jì)核算（支付中心）支付中心的會(huì)計(jì)核算：直接支付：支付時(shí)，依據(jù)單位書(shū)面《申請(qǐng)書(shū)》和《財(cái)政資金支付憑證》

借：一般預(yù)算支出等

貸：財(cái)政零余額賬戶存款清算時(shí)，依據(jù)支付清單和劃款憑證

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出4、會(huì)計(jì)核算（支付中心）支付中心的會(huì)計(jì)核算：504、會(huì)計(jì)核算（支付中心）授權(quán)支付：支付時(shí)不處理，清算時(shí)，依據(jù)支付清單和劃款憑證

借：一般預(yù)算支出等

貸：已結(jié)報(bào)支出4、會(huì)計(jì)核算（支付中心）授權(quán)支付：514、會(huì)計(jì)核算（預(yù)算單位）直接支付依據(jù)支付中心出具的《直接支付入賬通知書(shū)》和與之配套的原始憑證

借：經(jīng)費(fèi)支出等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)4、會(huì)計(jì)核算（預(yù)算單位）直接支付524、會(huì)計(jì)核算（預(yù)算單位）授權(quán)支付：收到支付中心出具的《授權(quán)支付額度通知書(shū)》

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)支付時(shí)（依據(jù)銀行支票和原始憑證）

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度4、會(huì)計(jì)核算（預(yù)算單位）授權(quán)支付：53若取現(xiàn)金（依據(jù)現(xiàn)金支票）

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度現(xiàn)金報(bào)賬（依據(jù)原始憑證）

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：現(xiàn)金注意單位銀行對(duì)賬單的變化以及額度與銀行存款的核算若取現(xiàn)金（依據(jù)現(xiàn)金支票）545、監(jiān)管及控制重點(diǎn)印鑒預(yù)留制：?jiǎn)挝辉凇吨Ц渡暾?qǐng)書(shū)》《對(duì)賬單》等書(shū)面憑據(jù)上加蓋的印鑒應(yīng)實(shí)行預(yù)留制，印鑒有變動(dòng)要書(shū)面通知支付中心。支付中心辦理業(yè)務(wù)時(shí)必須核對(duì)預(yù)留印鑒。專(zhuān)人辦理制：?jiǎn)挝坏街Ц吨行霓k理支付業(yè)務(wù)的人員要相對(duì)固定，尤其不能讓收款人代為辦理。強(qiáng)化與預(yù)算單位的定期對(duì)賬制度5、監(jiān)管及控制重點(diǎn)印鑒預(yù)留制：?jiǎn)挝辉凇吨Ц渡暾?qǐng)書(shū)》《對(duì)賬55支付退票或者退款業(yè)務(wù)處理支付退票指財(cái)政部門(mén)提交的直接支付憑證和預(yù)算單位提交的授權(quán)支付憑證，在代理銀行提交辦理清算前后，由于收款人名稱(chēng)不符、收款人賬號(hào)有誤、收款人已銷(xiāo)戶等原因?qū)е聼o(wú)法按照支付令將款項(xiàng)劃到指定賬戶，從而發(fā)生的退回原有的支付憑證和資金的行為。退款是指支付令已清算支付到收款人賬戶后，由于各種原因，收款人將款項(xiàng)退回付款人的行為。管理要求：為了明確退票責(zé)任主體，解決退票信息和票據(jù)傳遞不暢的問(wèn)題，退票處理遵循“誰(shuí)的差錯(cuò)誰(shuí)更正、誰(shuí)的差錯(cuò)誰(shuí)負(fù)責(zé)”，實(shí)施直接支付和授權(quán)支付分別處理，不同資金性質(zhì)做不同的處理，并且在時(shí)間要求上作統(tǒng)一的規(guī)定，保證退票的及時(shí)處理。一是直接支付退票由支付中心直接處理，并通知單位二是授權(quán)支付退票由單位負(fù)責(zé)處理，單位在收到代理銀行的退票通知的時(shí)候，要在2個(gè)工作日內(nèi)完成錄入和審核退票支付憑證工作。支付退票或者退款業(yè)務(wù)處理支付退票指財(cái)政部門(mén)提交的直接支付憑證56一、支付退票業(yè)務(wù)處理支付退票業(yè)務(wù)是發(fā)生在收款人收到款項(xiàng)之前的過(guò)程，分為代理銀行受理前和受理后兩種。（一）代理銀行受理前的退票流程代理銀行受理前的退票是代理銀行收到財(cái)政開(kāi)具的直接支付令或者預(yù)算單位開(kāi)具的授權(quán)指令時(shí)，發(fā)現(xiàn)信息要錯(cuò)誤無(wú)法辦理，而將支付令退回給財(cái)政或單位的行為。1、直接支付退票①代理銀行退回財(cái)政部門(mén)②支付中心作廢支付令→退回預(yù)算單位審核崗位③單位審核崗位銷(xiāo)審→單位經(jīng)辦修改或者刪除2、授權(quán)支付退票①代理銀行退回預(yù)算單位②單位審核崗位銷(xiāo)審→單位經(jīng)辦修改或者刪除一、支付退票業(yè)務(wù)處理57（二）代理銀行受理后辦理清算中的退票流程代理銀行受理后的退票是代理銀行收到財(cái)政開(kāi)具的直接支付令或者預(yù)算單位開(kāi)具的授權(quán)指令，進(jìn)入清算環(huán)節(jié)后，收款銀行發(fā)現(xiàn)信息要素錯(cuò)誤無(wú)法入賬，而將支付令退回給原代理銀行的行為。1、直接支付退票管理要求：支付中心收到代理銀行的退票通知后，從國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)調(diào)出原支付令，在退票憑證上錄入原支付令票號(hào)、預(yù)算科目、支付金額，保證退票憑證與原支付憑證的信息要素一致。流程為：①代理銀行退回財(cái)政部門(mén)②支付中心經(jīng)辦錄入退票憑證→支付中心負(fù)責(zé)人審核③支付中心打印退票憑證送代理銀行辦理退票業(yè)務(wù)。④支付中心恢復(fù)預(yù)算單位直接支付用款額度，并通知預(yù)算單位（二）代理銀行受理后辦理清算中的退票流程582、授權(quán)支付退票管理要求：預(yù)算單位收到代理銀行的退票通知后，區(qū)分資金性質(zhì)，從國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)調(diào)出原支付令，在退票憑證上錄入原支付令票號(hào)、預(yù)算科目、支付金額，保證退票憑證與原支付憑證的信息要素一致。自有資金退回單位自有資金賬戶（比如單位零余額賬戶），財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金退回財(cái)政國(guó)庫(kù)、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶。流程為：①代理銀行退回預(yù)算單位②單位經(jīng)辦錄入退票憑證→單位審核人員審核③單位經(jīng)辦打印退票憑證并送代理銀行辦理退票業(yè)務(wù)④支付中心恢復(fù)預(yù)算單位授權(quán)支付用款額度2、授權(quán)支付退票59二、退款業(yè)務(wù)處理管理要求：一是預(yù)算單位用自有資金支付發(fā)生的退款，應(yīng)直接退回單位自有資金賬戶。二是預(yù)算單位用財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金支付發(fā)生退款的，無(wú)論是全部退款還是部分退款，單位退款的資金性質(zhì)或科目應(yīng)與原支付令相同。三是因當(dāng)年支付發(fā)生的退款，省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處恢復(fù)單位的用款額度。如果是上年支付發(fā)生的退款，省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處通知部門(mén)管理處調(diào)整預(yù)算。流程為：①原收款人將款項(xiàng)退回到預(yù)算單位代理銀行②預(yù)算單位錄入退款書(shū)（區(qū)分資金性質(zhì)并注明科目）→單位審核人員審核③預(yù)算單位打印退款憑證送代理銀行辦理退款④支付中心恢復(fù)額度。二、退款業(yè)務(wù)處理60需要特別說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題1、開(kāi)通“黨政網(wǎng)”，按機(jī)要局要求辦理2、開(kāi)戶資料的準(zhǔn)備：12月4日前交國(guó)庫(kù)股（附件中含說(shuō)明）3、針式打印機(jī)的使用和調(diào)試（金通電腦）：4、會(huì)計(jì)軟件的使用（k3）5、工資直發(fā)（每月月初4號(hào)以前上報(bào)，且單位工資只能在一家銀行代發(fā)）6、計(jì)劃紙質(zhì)報(bào)表（在國(guó)庫(kù)股領(lǐng)取格式）7、直接支付申請(qǐng)書(shū)（在支付中心領(lǐng)?。┬枰貏e說(shuō)明的幾個(gè)問(wèn)題1、開(kāi)通“黨政網(wǎng)”，按機(jī)要局要求辦理61謝謝大家！謝謝大家！62演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！63財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革

暨大平臺(tái)系統(tǒng)培訓(xùn)

第三批

陳學(xué)軍二0一0年十一月二十三日財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革

暨大平臺(tái)系統(tǒng)培訓(xùn)

第三批陳學(xué)軍64交流的主要內(nèi)容一、了解：建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景二、知道：國(guó)庫(kù)集中支付制度改革概念及所取得的實(shí)踐成果三、熟悉：國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的操作流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)核算四、掌握：實(shí)際上機(jī)操作交流的主要內(nèi)容一、了解：建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景65一、我國(guó)建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景一是在全面推行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的大背景下建立社會(huì)主義公共財(cái)政的需要

1992年“十四大”最終確立建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革目標(biāo)1998年才正式提出建立“社會(huì)主義公共財(cái)政”框架的財(cái)政改革目標(biāo)一、我國(guó)建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度的背景一是在全面推行社會(huì)主義66社會(huì)主義公共財(cái)政的概念社會(huì)主義公共財(cái)政就是為滿足社會(huì)公共需要而進(jìn)行的財(cái)政收支活動(dòng)模式，是與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的一種財(cái)政運(yùn)行機(jī)制。其突出的特點(diǎn)：一是公共性，即滿足社會(huì)公共需要，解決社會(huì)公共問(wèn)題；二是公平性，即平等非歧視；三是公益性，即公共財(cái)政追求的只能是社會(huì)公益目標(biāo)，而不能是利潤(rùn)目標(biāo)；四是規(guī)范性，即公共財(cái)政的理財(cái)方式必須規(guī)范、透明，不能主觀隨意。社會(huì)主義公共財(cái)政的概念社會(huì)主義公共財(cái)政就是為滿足社會(huì)公共需要671998年后財(cái)政支出領(lǐng)域改革啟動(dòng)了財(cái)政預(yù)算管理體制改革，圍繞提高財(cái)政資金分配與使用的規(guī)范性、安全性和有效性這一主線，進(jìn)行了大量改革一是在分配環(huán)節(jié)，全面推行部門(mén)預(yù)算改革，將部門(mén)的各種財(cái)政性資金及所有支出項(xiàng)目在一本預(yù)算中予以反映，實(shí)現(xiàn)部門(mén)預(yù)算的完整與統(tǒng)一，建立和完善基本支出和項(xiàng)目支出管理辦法，深化收支兩條線管理，推行綜合預(yù)算編制；二是在執(zhí)行環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金使用過(guò)程、使用情況的監(jiān)控；三是在支出監(jiān)督環(huán)節(jié)，對(duì)政府預(yù)算分配和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，穩(wěn)步推進(jìn)績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)工作。四是在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，深入研究并積極推進(jìn)政府收支分類(lèi)體系改革。1998年后財(cái)政支出領(lǐng)域改革啟動(dòng)了財(cái)政預(yù)算管理體制改革，圍68國(guó)庫(kù)集中支付制度以及政府采購(gòu)制度等等改革舉措就是在這種背景下被推出來(lái)的。這些改革措施的推出被看著不單純是財(cái)政分配規(guī)范透明的需要，更被看著是社會(huì)主義政治民主與政治文明在財(cái)政管理領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。國(guó)庫(kù)集中支付制度以及政府采購(gòu)制度等等改革舉措就是在這種背景下69二是反腐倡廉成為社會(huì)共識(shí)的大背景下加強(qiáng)制度建設(shè)的需要

改革前：財(cái)政資金---單位（成為財(cái)政控制的盲點(diǎn)）I

改革后：財(cái)政資金---商家（支付過(guò)程透明）二是反腐倡廉成為社會(huì)共識(shí)的大背景下加強(qiáng)制度建設(shè)的需要70二、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的概念及所取得的實(shí)踐效果二、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的概念及所取得的實(shí)踐效果71國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的概念國(guó)庫(kù)集中支付制度，是以國(guó)庫(kù)單一帳戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金通過(guò)單一賬戶體系支付給收款人的制度。國(guó)庫(kù)單一帳戶由五類(lèi)帳戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款帳戶；二是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)帳；三是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額帳戶，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特殊性資金專(zhuān)戶。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的概念國(guó)庫(kù)集中支付制度，是以國(guó)庫(kù)72預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計(jì)劃分授權(quán)支付和直接支付兩種方式進(jìn)行申請(qǐng)和使用，然后通過(guò)銀行清算系統(tǒng)由零余額帳戶與國(guó)庫(kù)單一帳戶進(jìn)行清算。在國(guó)庫(kù)集中支付方式下，由于銀行間的清算是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)進(jìn)行的，因而財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位的零余額帳戶在每天清算結(jié)束后都應(yīng)當(dāng)是零余額，財(cái)政資金的日常結(jié)余都保留在國(guó)庫(kù)單一帳戶中。國(guó)庫(kù)集中支付培訓(xùn)稿73（一）2001年3月國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫(kù)[2001]24號(hào)）拉開(kāi)了我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的序幕。國(guó)庫(kù)集中支付培訓(xùn)稿74改革前的弊端重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財(cái)政資金入庫(kù)時(shí)間延滯，收入退庫(kù)不規(guī)范，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；財(cái)政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。改革前的弊端重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高75財(cái)政透明度財(cái)政透明度的問(wèn)題是一個(gè)世界性的問(wèn)題，增加透明度已成為國(guó)際發(fā)展潮流。國(guó)際貨幣基金組織推出了《財(cái)政透明度》手冊(cè)和財(cái)政透明度問(wèn)卷，以推動(dòng)各成員國(guó)提高財(cái)政透明度的工作。增加財(cái)政透明度，讓公眾了解政府做了什么，為什么這樣做，以及是如何做的，是推進(jìn)民主決策，加強(qiáng)監(jiān)督，消除腐敗的重大戰(zhàn)略性舉措。財(cái)政透明度財(cái)政透明度的問(wèn)題是一個(gè)世界性的問(wèn)題，增加透明度已76改革后應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位；由此而規(guī)范各預(yù)算單位的收支行為，提高財(cái)政資金的運(yùn)行效率，增強(qiáng)財(cái)政資金調(diào)度調(diào)控能力。

改革后應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納77國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成（1）財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊(cè)。（2）財(cái)政部門(mén)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)單位零余額賬戶。（3）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶，按收入和支出設(shè)置分類(lèi)賬。（4）經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門(mén)開(kāi)設(shè)特殊過(guò)渡性專(zhuān)戶（即特設(shè)專(zhuān)戶）。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成（1）財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單78（二）2007年5月財(cái)政部《關(guān)于深化地方國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)庫(kù)（2007）51）明確指出：基本確立了國(guó)庫(kù)集中收付制度在財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)地位。（三）2008年1月財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的通知》（財(cái)庫(kù)（2008）1號(hào)）提出要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化。（二）2007年5月財(cái)政部《關(guān)于深化地方國(guó)庫(kù)集中收付制度改革79財(cái)庫(kù)（2008）1號(hào)文深化國(guó)庫(kù)集中支付改革，健全預(yù)算執(zhí)行管理運(yùn)行機(jī)制

要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶管理，規(guī)范賬戶審批、年檢、合并、撤銷(xiāo)等基礎(chǔ)性管理工作，要按照規(guī)范操作、分步推進(jìn)、動(dòng)態(tài)監(jiān)控的原則，逐步將預(yù)算單位所有實(shí)有資金賬戶納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，對(duì)預(yù)算單位包括實(shí)有資金在內(nèi)的所有財(cái)政性資金實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

財(cái)政部門(mén)要建立國(guó)庫(kù)集中支付用款計(jì)劃考核機(jī)制，推動(dòng)預(yù)算單位準(zhǔn)確編制用款計(jì)劃，及時(shí)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行，科學(xué)控制財(cái)政資金現(xiàn)金流量。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的支付方式、程序和時(shí)限要求，及時(shí)、規(guī)范辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算、用款計(jì)劃的要求以及項(xiàng)目的進(jìn)度支付資金；要建立健全事前威懾、事中監(jiān)控、事后查處的一體化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，全面提升財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平。財(cái)庫(kù)（2008）1號(hào)文80實(shí)踐結(jié)果多數(shù)地方的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付模式已基本達(dá)到改革初期的一些設(shè)想四川省啟用了政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)（也即我們正在使用的“大平臺(tái)”系統(tǒng)）下一步的改革措施正在穩(wěn)步推進(jìn)各地還在進(jìn)行積極有益的探索實(shí)踐結(jié)果多數(shù)地方的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付模式已基本達(dá)到改革初81三、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的操作流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)核算三、國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的操作流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)核算82現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的核心就是國(guó)庫(kù)集中收付制度國(guó)庫(kù)集中收付制度也是世界上許多發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的先進(jìn)的管理制度它具有統(tǒng)籌資金、提高效率、加強(qiáng)監(jiān)督的功能它是為政府履行職能所花費(fèi)的公共支出，由財(cái)政國(guó)庫(kù)到達(dá)公共產(chǎn)品或服務(wù)供應(yīng)商建立的一條安全、快捷的通道

現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的核心就是國(guó)庫(kù)集中收付制度83國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)

業(yè)務(wù)流程的要求

它必須是對(duì)政府可控財(cái)力轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣?huì)公共服務(wù)的全過(guò)程的控制它必須對(duì)于資金流動(dòng)的每一個(gè)可控點(diǎn)都做出了最合理的選擇它必須做到職責(zé)分工十分明確，確保資金流程順暢國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)

業(yè)務(wù)流程的要求

它必須是對(duì)政府可控財(cái)力841、預(yù)算執(zhí)行總體流程從數(shù)據(jù)產(chǎn)生先后順序看：下達(dá)預(yù)算指標(biāo)→下達(dá)分月用款計(jì)劃（額度）→辦理支付業(yè)務(wù)。從金額上比較：預(yù)算指標(biāo)≥計(jì)劃≥支出從信息傳遞環(huán)節(jié)看：預(yù)算單位→

預(yù)算單位→

財(cái)政局分管股室→

國(guó)庫(kù)股（支付中心）→

預(yù)算單位→銀行→

財(cái)政部門(mén)注：該流程反映的是總體流程，在辦理某種業(yè)務(wù)時(shí)可能不需經(jīng)過(guò)其中某個(gè)環(huán)節(jié)，如直接支付申請(qǐng)、基建支出等。1、預(yù)算執(zhí)行總體流程從數(shù)據(jù)產(chǎn)生先后順序看：下達(dá)預(yù)算指標(biāo)→85計(jì)劃、支出審批下達(dá)流程示意圖預(yù)算單位經(jīng)辦人員（出納）錄入預(yù)算單位審核人員（會(huì)計(jì)）審核業(yè)務(wù)股室經(jīng)辦人員審核業(yè)務(wù)股室股長(zhǎng)審核國(guó)庫(kù)股經(jīng)辦人員審核國(guó)庫(kù)股領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)授權(quán)支付計(jì)劃直接支付計(jì)劃單位打印憑證辦理支付國(guó)庫(kù)支付中心開(kāi)具支付令辦理支付零余額帳戶開(kāi)戶銀行清算歸集行或?qū)翥y行計(jì)劃、支出審批下達(dá)流程示意圖預(yù)算單位經(jīng)辦人員（出納）錄入預(yù)算86資金用款計(jì)劃管理用款計(jì)劃:是一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，它是以預(yù)算為依據(jù)，按照支出性質(zhì)和支出項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度測(cè)算編制的，是財(cái)政資金流量控制和支付管理的重要途徑。一、用款計(jì)劃的分類(lèi)按資金性質(zhì)分為預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃和預(yù)算外資金用款計(jì)劃；按資金支付方式分為直接支付計(jì)劃和授權(quán)支付計(jì)劃；按照項(xiàng)目分類(lèi)分為一般支出用款計(jì)劃、政府采購(gòu)支出用款計(jì)劃、基本建設(shè)支出用款計(jì)劃。資金用款計(jì)劃管理用款計(jì)劃:是一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，它是以預(yù)87二、用款計(jì)劃的控制管理（一）財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃的控制財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金用款計(jì)劃的控制，以年初批復(fù)的部門(mén)預(yù)算數(shù)和年中追加（減）預(yù)算數(shù)之和作為用款計(jì)劃的申報(bào)和審批控制數(shù)。（二）財(cái)政預(yù)算外資金用款計(jì)劃的控制為了便于預(yù)算外資金及時(shí)準(zhǔn)確的支付，預(yù)算外資金計(jì)劃申報(bào)審批實(shí)行雙重控制。用財(cái)政下達(dá)給預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)數(shù)和經(jīng)過(guò)統(tǒng)籌后的單位預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶余額數(shù)來(lái)控制計(jì)劃申報(bào)審批。二、用款計(jì)劃的控制管理88（三）預(yù)算單位使用財(cái)政資金（含預(yù)算內(nèi)、外）均須通過(guò)“金財(cái)系統(tǒng)”申報(bào)用款計(jì)劃。經(jīng)財(cái)政局終審后，預(yù)算單位在批復(fù)的用款額度內(nèi)辦理資金支付。三、用款計(jì)劃一般申報(bào)審批流程：①預(yù)算單位經(jīng)辦錄入→單位審核人員審核②業(yè)務(wù)股室經(jīng)辦審核→業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人審核③（可略）采購(gòu)股、投資股經(jīng)辦和領(lǐng)導(dǎo)審核④?chē)?guó)庫(kù)股經(jīng)辦審核→國(guó)庫(kù)股領(lǐng)導(dǎo)審批（三）預(yù)算單位使用財(cái)政資金（含預(yù)算內(nèi)、外）均須通過(guò)“金財(cái)系統(tǒng)89針對(duì)不同支出類(lèi)型的用款計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的審核環(huán)節(jié)會(huì)有所區(qū)別。但無(wú)論哪一種用款計(jì)劃，在申報(bào)時(shí)均要選擇是直接支付還是授權(quán)支付用款計(jì)劃類(lèi)型。國(guó)庫(kù)集中支付培訓(xùn)稿90（一）一般支出用款計(jì)劃1、含義：所謂一般支出用款計(jì)劃是指納入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)管理的財(cái)政支出中除政府采購(gòu)支出用款計(jì)劃和基本建設(shè)支出用款計(jì)劃以外的統(tǒng)稱(chēng)一般支出用款計(jì)劃。（一）一般支出用款計(jì)劃91（二）政府采購(gòu)資金用款計(jì)劃1、含義：凡是編制了政府采購(gòu)預(yù)算的支出才能申報(bào)政府采購(gòu)資金用款計(jì)劃。未編列政府采購(gòu)預(yù)算的支出即使實(shí)施了政府采購(gòu)，也不能申報(bào)政府采購(gòu)資金用款計(jì)劃，只有調(diào)整為政府采購(gòu)預(yù)算后方可申報(bào)政府采購(gòu)資金用款計(jì)劃。（二）政府采購(gòu)資金用款計(jì)劃92(三)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃1、含義：凡是編制了基本建設(shè)預(yù)算的支出才能申報(bào)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃。即使是基本建設(shè)用途的資金但未編列基本建設(shè)支出預(yù)算，也不能申報(bào)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃，只有調(diào)整為基本建設(shè)預(yù)算后方可申報(bào)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃。以上講解了計(jì)劃環(huán)節(jié)。(三)基本建設(shè)資金用款計(jì)劃932、主要支付業(yè)務(wù)流程預(yù)算下達(dá)后（由預(yù)算股和相關(guān)業(yè)務(wù)股室在網(wǎng)上完成），單位在網(wǎng)上錄入用款計(jì)劃申請(qǐng)，經(jīng)相關(guān)股室和國(guó)庫(kù)股審核審批后形成額度。如是授權(quán)支付的額度由支付中心打印《授權(quán)支付額度通知書(shū)》交單位做撥入經(jīng)費(fèi)和授權(quán)額度增加的賬務(wù)處理的依據(jù)。單位在批準(zhǔn)的額度內(nèi)使用資金。2、主要支付業(yè)務(wù)流程預(yù)算下達(dá)后（由預(yù)算股和相關(guān)業(yè)務(wù)股室在94直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出列入政府采購(gòu)預(yù)算和政府采購(gòu)計(jì)劃的支出基本建設(shè)支出未列入政府采購(gòu)預(yù)算，但單件商品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額超過(guò)一定金額的物品、服務(wù)采購(gòu)支出

財(cái)政直接支付適用于工資支出、工程采購(gòu)支出、物品、服務(wù)采購(gòu)支出直接支付范圍直接支付和授權(quán)支付財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資支出財(cái)政直接支付適用于95未實(shí)行財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資單位的工資支出單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足一定金額的購(gòu)買(mǎi)支出特別緊急支出經(jīng)批準(zhǔn)的其他支出直接支付和授權(quán)支付范圍的劃分授權(quán)支付范圍未實(shí)行財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資單位的工資支出直接支付和授權(quán)支付授權(quán)支付范96直接支付業(yè)務(wù)流程單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證以及財(cái)政下達(dá)的相關(guān)預(yù)算和批準(zhǔn)的額度在網(wǎng)上錄入《直接支付申請(qǐng)書(shū)》，經(jīng)審核后發(fā)送到支付中心，并報(bào)送原始資料及填寫(xiě)紙質(zhì)申請(qǐng)書(shū)交中心審核；支付中心在網(wǎng)上審核后在原始憑證上加蓋“已支付”印章后退預(yù)算單位做賬；支付中心打印《財(cái)政資金支付憑證》送代理銀行辦理支付(注意：《財(cái)政資金支付憑證》必須使用機(jī)打憑證，不得使用手寫(xiě)填制)；支付中心打印《直接支付入賬通知書(shū)》交單位與原始憑證一起作為撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理依據(jù)。直接支付業(yè)務(wù)流程單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證以及財(cái)政下達(dá)的97支付中心網(wǎng)上審核的主要內(nèi)容憑證要素填寫(xiě)是否齊全正確使用用途與預(yù)算是否一致支付中心網(wǎng)上審核的主要內(nèi)容98授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證以及財(cái)政下達(dá)的相關(guān)預(yù)算在批準(zhǔn)的額度內(nèi)自行通過(guò)“金財(cái)網(wǎng)”辦理支出使用銀行通用票據(jù)支付中心及財(cái)政相關(guān)部門(mén)通過(guò)“金財(cái)網(wǎng)”實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)政廳和財(cái)政部使用專(zhuān)門(mén)的監(jiān)控軟件提高監(jiān)控效果授權(quán)支付業(yè)務(wù)流程單位依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證以及財(cái)政下達(dá)的99《授權(quán)支付額度通知書(shū)》

的作用和使用《授權(quán)支付額度通知書(shū)》是財(cái)政下達(dá)授權(quán)額度的書(shū)面證明文件《授權(quán)支付額度通知書(shū)》是預(yù)算單位賬務(wù)處理的原始依據(jù)（授權(quán)額度增加和撥入經(jīng)費(fèi)增加）《授權(quán)支付額度通知書(shū)》

的作用和使用100什么是原始憑證原始憑證就是直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力和憑以記賬的書(shū)面證明文件。根據(jù)原始憑證的來(lái)源不同，分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。什么是原始憑證原始憑證就是直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、101自制原始憑證就是單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和有關(guān)人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所填制的書(shū)面證明。外來(lái)原始憑證就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，單位有關(guān)部門(mén)或人員，從單位外部直接取得的，可作為辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)，并向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬的書(shū)面證明。自制原始憑證就是單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和有關(guān)人員，在執(zhí)行或完102復(fù)印件不能作為原始憑證經(jīng)審核的、合法的原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)記賬憑證是登記帳簿的依據(jù)賬簿是編制報(bào)表的依據(jù)復(fù)印件不能作為原始憑證103改革前財(cái)政資金是實(shí)撥制單位依據(jù)撥款單

借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)改革前財(cái)政資金是實(shí)撥制104改革后財(cái)政資金是額度清算制單位依據(jù)《授權(quán)支付額度通知書(shū)》

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)改革后財(cái)政資金是額度清算制105增設(shè)“零余額賬戶用款額度”

會(huì)計(jì)科目“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度增減變化情況，本科目借方核算財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度的增加數(shù)，本科目貸方核算授權(quán)支付額度的使用支出數(shù)。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”

會(huì)計(jì)科目“零余額賬戶用款額度”106會(huì)計(jì)核算的方法就是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映控制會(huì)計(jì)對(duì)象，完成會(huì)計(jì)任務(wù)所應(yīng)用的一整套觀察、計(jì)量、登記的專(zhuān)門(mén)方法的總和。包括：填制和審查憑證、設(shè)置和運(yùn)用賬戶、復(fù)式記賬、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等七種方法。會(huì)計(jì)核算的方法就是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映控制會(huì)計(jì)對(duì)象107《直接支付入賬通知書(shū)》

的作用和使用《直接支付入賬通知書(shū)》是支付中心在直接支付業(yè)務(wù)辦理完畢后提供給單位告之款項(xiàng)已經(jīng)支付的依據(jù)；《直接支付入賬通知書(shū)》是單位和配套的原始憑證一起據(jù)以處理賬務(wù)（撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出）的依據(jù)《直接支付入賬通知書(shū)》

的作用和使用《直接支付入賬通知書(shū)》108改革后資金運(yùn)動(dòng)變化需要回答1、國(guó)庫(kù)（專(zhuān)戶）憑什么支付資金2、誰(shuí)來(lái)支付資金3、支付給誰(shuí)4、怎么支付資金5、替誰(shuí)支付的資金6、什么時(shí)間支付資金7、支付多少資金改革后資金運(yùn)動(dòng)變化需要回答109《財(cái)政資金支付憑證》

的性質(zhì)和使用《財(cái)政資金支付憑證》是支付中心財(cái)政零余額賬戶付款的原始合法依據(jù)，其性質(zhì)與銀行支票相同；《財(cái)政資金支付憑證》和單位的《支付申請(qǐng)書(shū)》一起構(gòu)成支付中心賬務(wù)處理（財(cái)政支出的實(shí)現(xiàn)和財(cái)政零余額賬戶減少）的依據(jù)《財(cái)政資金支付憑證》

的性質(zhì)和使用《財(cái)政資金支付憑證》是支110這幾種憑證使用中的存在問(wèn)題僅以單位的《支付申請(qǐng)書(shū)》作為支付中心付款的賬務(wù)處理依據(jù)是不充分的，更是不完整和沒(méi)有說(shuō)服力的?；?qū)ⅰ敦?cái)政資金支付憑證》交給預(yù)算單位作為支付和記賬依據(jù)，更是混淆了不同會(huì)計(jì)主體的業(yè)務(wù)。這幾種憑證使用中的存在問(wèn)題僅以單位的《支付申請(qǐng)書(shū)》作為支付中1113、清算代理銀行辦理直接支付或授權(quán)支付，都是先由銀行墊款支付后，再通過(guò)清算歸還。代理銀行在網(wǎng)上生成《財(cái)政直接支付明細(xì)清單》或《財(cái)政授權(quán)支付明細(xì)清單》以及匯總清單（加蓋預(yù)留印鑒），連同劃款憑證（分直接支付和授權(quán)支付分別填寫(xiě)）預(yù)算內(nèi)到人民銀行、預(yù)算外到國(guó)庫(kù)科清算。3、清算代理銀行辦理直接支付或授權(quán)支付，都是先由銀行墊款1124、會(huì)計(jì)核算（支付中心）支付中心的會(huì)計(jì)核算：直接支付：支付時(shí)，依據(jù)單位書(shū)面《申請(qǐng)書(shū)》和《財(cái)政資金支付憑證》

借：一般預(yù)算支出等

貸：財(cái)政零余額賬戶存款清算時(shí)，依據(jù)支付清單和劃款憑證

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出4、會(huì)計(jì)核算（支付中心）支付中心的會(huì)計(jì)核算：1134、會(huì)計(jì)核算（支付中心）授權(quán)支付：支付時(shí)不處理，清算時(shí)，依據(jù)支付清單和劃款憑證

借：一般預(yù)算支出等

貸：已結(jié)報(bào)支出4、會(huì)計(jì)核算（支付中心）授權(quán)支付：1144、會(huì)計(jì)核算（預(yù)算單位）直接支付依據(jù)支付中心出具的《直接支付入賬通知書(shū)》和與之配套的原始憑證

借：經(jīng)費(fèi)支出等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)4、會(huì)計(jì)核算（預(yù)算單位）直接支付1154、會(huì)計(jì)核算（預(yù)算單位）授權(quán)支付：收到支付中心出具的《授權(quán)支付額度通知書(shū)》

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)支付時(shí)（依據(jù)銀行支票和原始憑證）

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度4、會(huì)計(jì)核算（預(yù)算單位）授權(quán)支付：116若取現(xiàn)金（依據(jù)現(xiàn)金支