多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用

多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用——淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)效能1多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用

——目錄一、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用“命題”的提出二、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“方位”問(wèn)題三、多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的“實(shí)踐”問(wèn)題2多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用

——內(nèi)容摘要本文從內(nèi)部審計(jì)“實(shí)務(wù)”、“務(wù)實(shí)”與“效能”三者關(guān)系的視角，闡述了“務(wù)實(shí)是基礎(chǔ)、實(shí)務(wù)是關(guān)鍵、效能是目標(biāo)”的內(nèi)在聯(lián)系；提出了在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用的環(huán)境要求、工作思路、實(shí)務(wù)方法、務(wù)實(shí)技巧和目標(biāo)導(dǎo)向，并通過(guò)“論文解讀”和“良好實(shí)踐”，例證了目標(biāo)導(dǎo)向即為“效能導(dǎo)向”的基本立論點(diǎn)。3多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用

——內(nèi)涵詞中心詞：多方位提升內(nèi)部審計(jì)作用關(guān)鍵詞：唱響主旋律，把握特點(diǎn)做特色，充分發(fā)揮內(nèi)審效能。主題詞：效能導(dǎo)向：三“思”：實(shí)務(wù)務(wù)實(shí)效能三“為”：定位選位有位三“效”：出色出彩出活三“同”：同步同為同一三“慎”：慎獨(dú)慎審慎出關(guān)聯(lián)詞：內(nèi)審“三效能”工作法、“哨卡式”一體化、“良醫(yī)治未病”

4多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用一、“多方位提升內(nèi)部審計(jì)在公司管理中的作用”命題的提出（以下簡(jiǎn)稱：“命題”的提出）5一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計(jì)最新定義國(guó)內(nèi)定義（1）：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！边@是2003年3月4日，李金華審計(jì)長(zhǎng)簽署發(fā)布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第4號(hào)令）對(duì)我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)定義的新的表述。6一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義國(guó)內(nèi)定義（2）：

2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》：

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。7一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義國(guó)際定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！边@是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的《職業(yè)實(shí)務(wù)框架》（PPF）的重要組成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利爾召開(kāi)的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)第59屆年會(huì)上推出。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)新的定義體現(xiàn)了時(shí)代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。8一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計(jì)的最新定義最簡(jiǎn)單的理解：內(nèi)部審計(jì)的基本概念可簡(jiǎn)單地理解為審計(jì)驗(yàn)證與咨詢（反映的是審計(jì)職能的基本要素）。驗(yàn)證：即遵照審計(jì)依據(jù)對(duì)被審事項(xiàng)所進(jìn)行的符合性檢查與評(píng)價(jià)（就是我們常說(shuō)的審計(jì)實(shí)務(wù)工作）。這里，請(qǐng)關(guān)注一個(gè)基本問(wèn)題：只做“裁判員”，不當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”。咨詢：即借助審計(jì)依據(jù)對(duì)咨詢?nèi)俗稍兊氖马?xiàng)提供恰當(dāng)?shù)膮⒖冀ㄗh，或給與適當(dāng)?shù)膸椭?、指?dǎo)與解釋。9一、“命題”的提出

（二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》摘錄為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

10一、“命題題”的提出出（（二）基于于《企業(yè)內(nèi)部控控制基本規(guī)規(guī)范》第十五條企企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部部審計(jì)工作作，保證內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置、、人員配備備和工作的的獨(dú)立性。。內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)合內(nèi)部審審計(jì)監(jiān)督，，對(duì)內(nèi)部控控制的有效效性進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督檢查。。內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督督檢查中發(fā)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部部控制缺陷陷，應(yīng)當(dāng)按按照企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工工作程序進(jìn)進(jìn)行報(bào)告；；對(duì)監(jiān)督檢檢查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的內(nèi)部控控制重大缺缺陷，有權(quán)權(quán)直接向董董事會(huì)及其其審計(jì)委員員會(huì)、監(jiān)事事會(huì)報(bào)告。。11一、“命命題”的提提出（（三）基于于內(nèi)部審計(jì)計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)勢(shì)（論文解解讀）轉(zhuǎn)型是管理理體制轉(zhuǎn)換換及受托環(huán)環(huán)境變化的的必然性要要求（某科技型型企業(yè)）企業(yè)審計(jì)部部門由企業(yè)業(yè)“總經(jīng)理理部直接領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、向總總經(jīng)理負(fù)責(zé)責(zé)”的管理理體制，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型為“向向董事會(huì)（（或監(jiān)事會(huì)會(huì)）負(fù)責(zé)，，行政上接接受總經(jīng)理理部領(lǐng)導(dǎo)””的“雙重重領(lǐng)導(dǎo)、目目標(biāo)一致””的管理體體制，并逐逐步形成由由上級(jí)公司司考核成員員公司審計(jì)計(jì)責(zé)任目標(biāo)標(biāo)的機(jī)制，，使得內(nèi)部部審計(jì)的自自身存在價(jià)價(jià)值得到了了實(shí)質(zhì)性提提高。董事會(huì)下設(shè)審審計(jì)委員會(huì)的的，對(duì)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)提出出了新的要求求（審計(jì)委員員會(huì)主任一般般由上級(jí)審計(jì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人人擔(dān)任，企業(yè)業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與與集團(tuán)內(nèi)審機(jī)機(jī)構(gòu)由一般的的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)關(guān)系，上升為為公司治理的的控制關(guān)系））。12一、“命題題”的提出（（三））基于內(nèi)部審審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)勢(shì)（論文解讀讀）轉(zhuǎn)型的價(jià)值取取向使得內(nèi)審審機(jī)構(gòu)的價(jià)值值展現(xiàn)成為可可能（某科技型企業(yè)業(yè)）內(nèi)部審計(jì)工作作的轉(zhuǎn)型，使使內(nèi)部審計(jì)自自身的存在價(jià)價(jià)值日益提高高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)將成為代表表投資者監(jiān)控控力量的重要要組成部分，，使得內(nèi)部審審計(jì)的基礎(chǔ)業(yè)業(yè)務(wù)建設(shè)和人人力資源配置置，真正擺上上管理者的重重要議事日程程。為內(nèi)部審審計(jì)監(jiān)控能力力的提高和隊(duì)隊(duì)伍的素質(zhì)建建設(shè)提供了前前提條件。為使內(nèi)部審計(jì)計(jì)的監(jiān)事會(huì)監(jiān)監(jiān)督真正到位位，集團(tuán)公司司將內(nèi)部審計(jì)計(jì)的人員編制制、職務(wù)設(shè)置置等，作為內(nèi)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展展規(guī)劃的基本本內(nèi)容，并作作為管理政策策的重要組成成部分加以固固化，為內(nèi)部部審計(jì)的發(fā)展展和價(jià)值展現(xiàn)現(xiàn)提供了政策策保證。13一、“命題題”的提出（（三））基于內(nèi)部審審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)勢(shì)（論文解讀讀）內(nèi)部審計(jì)部門門在實(shí)施監(jiān)事事會(huì)監(jiān)控的過(guò)過(guò)程中，加大大了全方位的的監(jiān)控力度，，內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)中的同級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)呈呈邊緣化趨勢(shì)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)以財(cái)政政財(cái)務(wù)、財(cái)經(jīng)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益為主的的審計(jì)，向企企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理及公司治理理等管理審計(jì)計(jì)轉(zhuǎn)變。管理審計(jì)的全全面展開(kāi)，使使內(nèi)部審計(jì)已已經(jīng)從單純的的監(jiān)督和評(píng)價(jià)價(jià)財(cái)政收支、、財(cái)務(wù)收支、、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理、企企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理和改進(jìn)機(jī)構(gòu)構(gòu)運(yùn)作效率綜綜合監(jiān)督和評(píng)評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)型。14一、“命題題”的提出（（三））基于內(nèi)部審審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)勢(shì)（論文解讀讀）內(nèi)部審計(jì)工作作的轉(zhuǎn)型，使使審計(jì)目標(biāo)日日趨注重企業(yè)業(yè)的可持續(xù)發(fā)發(fā)展和企業(yè)的的存在價(jià)值，，為機(jī)構(gòu)增加加價(jià)值與提高高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作作效率提供保保障管理審計(jì)已成成為內(nèi)部審計(jì)計(jì)的主要取向向。即轉(zhuǎn)型的重要要標(biāo)志之一是是：企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)實(shí)務(wù)主主要圍繞以下下專項(xiàng)進(jìn)行：：a、企業(yè)行政執(zhí)執(zhí)行體系（或或管理制度））有效性的管管理審計(jì)或評(píng)評(píng)估；b、工效掛鉤的的年度績(jī)效考考核評(píng)審；c、企業(yè)二級(jí)機(jī)機(jī)構(gòu)（即集團(tuán)團(tuán)公司的三級(jí)級(jí)公司）經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和和資產(chǎn)保值增增值及其績(jī)效效評(píng)價(jià)；d、內(nèi)控體系建建設(shè)、企業(yè)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理與控控制及其完善善性專項(xiàng)審計(jì)計(jì)調(diào)研和評(píng)審審等。15一、“命題題”的提出（三）基于內(nèi)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型型趨勢(shì)（論文文解讀）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成成為內(nèi)部審計(jì)計(jì)的主要內(nèi)容容即：轉(zhuǎn)型的重重要標(biāo)志之二二是：內(nèi)部審審計(jì)緊緊圍繞繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資資產(chǎn)保值增值值開(kāi)展專項(xiàng)審審計(jì)，主要包包括以下內(nèi)容容：a、不良資產(chǎn)（（或債權(quán)）清清理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估與追索跟跟蹤；b、物項(xiàng)采購(gòu)過(guò)過(guò)程監(jiān)控和經(jīng)經(jīng)濟(jì)合同評(píng)審審；c、修建裝飾工工程項(xiàng)目決算算與結(jié)算專項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)；d、專案或非正正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)個(gè)案審計(jì)調(diào)調(diào)查等；e、國(guó)務(wù)院監(jiān)事事會(huì)、集團(tuán)公公司審計(jì)部門門、董事會(huì)（（或監(jiān)事會(huì)））和總經(jīng)理部部下達(dá)的授權(quán)權(quán)管理體系有有效性、資金金及銀行賬戶戶等專項(xiàng)管理理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及及資產(chǎn)保值增增值評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)研研的協(xié)調(diào)與配配合等；f、效能監(jiān)察、、政策法規(guī)、、納稅健康檢檢查，以及需需要審計(jì)部門門協(xié)調(diào)、配合合的其他實(shí)務(wù)務(wù)性工作等。。16一、“命題題”的提出（（三））基于內(nèi)部審審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)勢(shì)（論文解讀讀）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)標(biāo)日趨注重企企業(yè)的可持續(xù)續(xù)發(fā)展和企業(yè)業(yè)存在價(jià)值的的價(jià)值鏈即：轉(zhuǎn)型的重重要標(biāo)志之三三是：從內(nèi)部部審計(jì)工作轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型過(guò)程中的的審計(jì)實(shí)務(wù)分分析，內(nèi)部審審計(jì)目標(biāo)已不不再是單純的的財(cái)政收支、、財(cái)務(wù)收支、、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的真實(shí)、合法法、效益性的的監(jiān)督與評(píng)價(jià)價(jià)，而是日趨趨注重企業(yè)的的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀狀況、可持續(xù)續(xù)發(fā)展能力和和企業(yè)的存在在價(jià)值之間的的有機(jī)鏈接。。監(jiān)督與評(píng)價(jià)價(jià)所關(guān)注的重重要內(nèi)容更側(cè)側(cè)重于：企業(yè)業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的價(jià)值鏈?zhǔn)欠穹窠∪珓倓?，，企業(yè)內(nèi)控系系統(tǒng)是否完善善有效，企業(yè)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是否受受控，企業(yè)資資產(chǎn)價(jià)值是否否保值增值等等。17一、“命題題”的提出（（三）基基于內(nèi)部審計(jì)計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（（論文解讀））轉(zhuǎn)型為審計(jì)目目標(biāo)定位和工工作創(chuàng)新提供供了機(jī)遇（某供電企業(yè)業(yè)）審計(jì)目標(biāo)是審審計(jì)活動(dòng)的出出發(fā)點(diǎn)與歸宿宿，是對(duì)審計(jì)計(jì)事項(xiàng)與設(shè)定定標(biāo)準(zhǔn)或一定定要求的相符符合程度進(jìn)行行的確認(rèn)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)，從管管理審計(jì)到治治理審計(jì)，首首先表現(xiàn)為內(nèi)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)標(biāo)的變化，它它不是一種““摒棄”的過(guò)過(guò)程，而是不不斷“兼容””的過(guò)程。如如果內(nèi)部審計(jì)計(jì)將進(jìn)入并屬屬于公司治理理范疇，那么么，在公司治治理環(huán)境下發(fā)發(fā)展的內(nèi)部審審計(jì)理論，需需要我們?cè)谝灰恍┓矫嬗兴鶆?chuàng)新?，F(xiàn)代代企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)的的確確定定，，意意味味著著內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)必必須須更更多多地地參參與與未未來(lái)來(lái)事事件件，，參參與與管管理理層層規(guī)規(guī)劃劃現(xiàn)現(xiàn)在在與與未未來(lái)來(lái)的的決決策策工工作作。。18一、、““命命題題””的的提提出出（（三三））基基于于內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型型趨趨勢(shì)勢(shì)（（論論文文解解讀讀））強(qiáng)調(diào)調(diào)內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)主主要要關(guān)關(guān)心心組組織織整整體體目目標(biāo)標(biāo)的的達(dá)達(dá)成成，，而非非個(gè)個(gè)別別作作業(yè)業(yè)部部門門或或個(gè)個(gè)人人。。圍繞繞增增加加價(jià)價(jià)值值展展拓拓的的內(nèi)內(nèi)部部治治理理審審計(jì)計(jì)，，除除了了應(yīng)應(yīng)包包括括原原來(lái)來(lái)在在管管理理審審計(jì)計(jì)理理論論框框架架下下的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制審審計(jì)計(jì)之之外外，，還還應(yīng)應(yīng)向向風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管管理理審審計(jì)計(jì)和和企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)展展戰(zhàn)戰(zhàn)略略審審計(jì)計(jì)方方向向延延伸伸。。我們們期期望望通通過(guò)過(guò)內(nèi)內(nèi)部部治治理理審審計(jì)計(jì)為為企企業(yè)業(yè)創(chuàng)創(chuàng)造造包包括括以以下下三三個(gè)個(gè)方方面面的的制制度度環(huán)環(huán)境境:第一一、、不不能能干干壞壞事事,建立立恰恰當(dāng)當(dāng)?shù)牡墓舅具\(yùn)運(yùn)作作機(jī)機(jī)制制和和操操作作程程序序。。第第二二、、不不敢敢干干壞壞事事,建立立完完善善的的法法治治秩秩序序,使干干壞壞事事者者面面對(duì)對(duì)很很高高的的懲懲罰罰成成本本和和強(qiáng)強(qiáng)大大的的威威懾懾力力。。第第三三、、不不愿愿干干壞壞事事,建立立完完善善的的公公司司治治理理文文化化,形成成良良好好的的道德德秩秩序序和和自自我我道道德德約約束束機(jī)制制。。19一、、““命命題題””的的提提出出（（三三））基基于于內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型型趨趨勢(shì)勢(shì)（（論論文文解解讀讀））較為為理理想想的的模模式式更更能能凸凸現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)內(nèi)審審機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)價(jià)價(jià)值值（某某科科技技實(shí)實(shí)業(yè)業(yè)股股份份制制企企業(yè)業(yè)））內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)在在監(jiān)監(jiān)事事會(huì)會(huì)和和總總經(jīng)經(jīng)理理的的雙雙重重領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下下開(kāi)開(kāi)展展日日常常審審計(jì)計(jì)工工作作，，定定期期向向監(jiān)監(jiān)事事會(huì)會(huì)報(bào)報(bào)告告工工作作，，接接受受監(jiān)監(jiān)事事會(huì)會(huì)的的業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)指指導(dǎo)導(dǎo)和和監(jiān)監(jiān)督督，，這這樣樣相相對(duì)對(duì)來(lái)來(lái)說(shuō)說(shuō)具具有有較較強(qiáng)強(qiáng)的的獨(dú)獨(dú)立立性性和和權(quán)權(quán)威威性性，，可可以以保保證證審審計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)人人能能夠夠按按照照制制度度規(guī)規(guī)定定獨(dú)獨(dú)立立制制定定審審計(jì)計(jì)工工作作計(jì)計(jì)劃劃，，并并不不受受干干擾擾地地獨(dú)獨(dú)立立、、客客觀觀地地行行使使職職權(quán)權(quán)，，履履行行職職責(zé)責(zé)。。既能能對(duì)對(duì)監(jiān)監(jiān)事事會(huì)會(huì)負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)，，對(duì)對(duì)經(jīng)經(jīng)理理層層及及執(zhí)執(zhí)行行層層進(jìn)進(jìn)行行監(jiān)監(jiān)督督和和控控制制；；又又能能對(duì)對(duì)總總經(jīng)經(jīng)理理負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)，，對(duì)對(duì)內(nèi)內(nèi)部部經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理層層進(jìn)進(jìn)行行監(jiān)監(jiān)督督，，并并提提供供管管理理服服務(wù)務(wù)。。能較較好好的的發(fā)發(fā)揮揮內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)在在公公司司治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)中中的的作作用用，，是是較較為為理理想想的的內(nèi)內(nèi)審審機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)模模式式。。20多方方位位提提升升內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)在在公公司司管管理理中中的的作作用用二、、““多多方方位位提提升升內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)在在公公司司管管理理中中的的作作用用””的的方方位位問(wèn)問(wèn)題題以下下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱稱““方方位位””問(wèn)問(wèn)題題21二、、““方方位位””問(wèn)問(wèn)題題———三思思：：實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)、、務(wù)務(wù)實(shí)實(shí)、、效效能能的的關(guān)關(guān)系系實(shí)務(wù)務(wù)、、務(wù)務(wù)實(shí)實(shí)、、效效能能的的基基本本內(nèi)內(nèi)涵涵實(shí)務(wù)務(wù)：：固固化化成成果果，，提提升升同步步；務(wù)實(shí)實(shí)：：注注重重聯(lián)聯(lián)動(dòng)動(dòng)，，監(jiān)監(jiān)控控同為為；效能能：：雙雙向向驅(qū)驅(qū)動(dòng)動(dòng)，，目目標(biāo)標(biāo)同一一。實(shí)務(wù)務(wù)、、務(wù)務(wù)實(shí)實(shí)、、效效能能的的關(guān)關(guān)系系簡(jiǎn)言言之之：：實(shí)實(shí)務(wù)務(wù)是是基基礎(chǔ)礎(chǔ)，，務(wù)務(wù)實(shí)實(shí)是是關(guān)關(guān)鍵鍵，，效效能能是是目目標(biāo)標(biāo)理解之：實(shí)務(wù)務(wù)是完成任務(wù)務(wù)的基礎(chǔ)，務(wù)務(wù)實(shí)是提升素素質(zhì)的關(guān)鍵，，效能是履行行職責(zé)的目標(biāo)標(biāo)22二、“方位”問(wèn)題題

（一）實(shí)實(shí)務(wù)的“定位位”明確定位——靠“實(shí)務(wù)”鋪鋪墊（獨(dú)立不不孤立—和諧氛圍）實(shí)務(wù)是內(nèi)部審審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值值的基礎(chǔ)。這這是蘊(yùn)含在內(nèi)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)中，體現(xiàn)在在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理和公司治治理中，我們們審計(jì)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)認(rèn)知的微觀觀價(jià)值，這也也是需要我們們內(nèi)部審計(jì)人人員不斷探索索的特定價(jià)值值內(nèi)涵。傳統(tǒng)意意義上上的審審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)，，通常常可以以理解解為““審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目的實(shí)實(shí)施””，如如經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任任、經(jīng)經(jīng)濟(jì)效效益、、制度度檢查查、基基建審審計(jì)等等專項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)計(jì)或?qū)弻徲?jì)調(diào)調(diào)查。。轉(zhuǎn)型意意義上上的審審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)，，通常常超越越“審審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的的實(shí)施施”范范疇，，雖然然不好好理解解，但但實(shí)際際上經(jīng)經(jīng)常發(fā)發(fā)生。。23二、““方方位””問(wèn)題題（（一一）實(shí)實(shí)務(wù)的的“定定位””以某科科技型型企業(yè)業(yè)為例例：某某科技技型企企業(yè)建建立審審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的的一年年內(nèi)，，企業(yè)業(yè)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)完成成的審審計(jì)工工作主主要事事項(xiàng)列列舉如如下：：審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的的組建建與運(yùn)運(yùn)作模模式的的策劃劃（董董事長(zhǎng)長(zhǎng)指示示）內(nèi)控制制度與與集團(tuán)團(tuán)制度度體系系的符符合性性檢查查（集集團(tuán)公公司、、董事事會(huì)、、總經(jīng)經(jīng)理部部）二級(jí)機(jī)機(jī)構(gòu)經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀狀況與與內(nèi)控控情況況、科科研項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)結(jié)算等等專項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)計(jì)，物物項(xiàng)采采購(gòu)審審計(jì)監(jiān)監(jiān)證（（審計(jì)計(jì)計(jì)劃劃項(xiàng)目目）24二、““方方位””問(wèn)題題（（一一）實(shí)實(shí)務(wù)的的“定定位””專項(xiàng)效效能監(jiān)監(jiān)察檢檢查（（集團(tuán)團(tuán)公司司紀(jì)檢檢監(jiān)察察部門門，企企業(yè)黨黨委、、紀(jì)委委下達(dá)達(dá)）某工程程項(xiàng)目目實(shí)施施過(guò)程程審計(jì)計(jì)調(diào)查查（總總經(jīng)理理要求求）企業(yè)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管管理情情況審審計(jì)調(diào)調(diào)查（（風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理理例行行檢查查項(xiàng)目目）編制““預(yù)警警在先先、明明示紅紅線底底線””小冊(cè)冊(cè)子（（總經(jīng)經(jīng)理交交辦））編制““工程程建設(shè)設(shè)領(lǐng)域域突出出問(wèn)題題專項(xiàng)項(xiàng)治理理實(shí)施施方案案與操操作指指南””、、參與與安全全質(zhì)量量保證證檢查查、紀(jì)紀(jì)律教教育（（宣傳傳）等等（相相關(guān)部部門要要求））25二、““方方位””問(wèn)題題（（一））實(shí)務(wù)務(wù)的““定位位”上述列列舉的的審計(jì)計(jì)工作作，只只有專專項(xiàng)審審計(jì)、、審計(jì)計(jì)調(diào)查查是傳傳統(tǒng)意意義上上的審審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)工工作（（共有有3項(xiàng)），，其余余5項(xiàng)是屬屬于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型的的公司司經(jīng)營(yíng)營(yíng)與公公司治治理方方面的的工作作。從從基本本職能能上看看，有有些方方面的的工作作是屬屬于非非審計(jì)計(jì)職能能的具具體業(yè)業(yè)務(wù)，，但但從從工作作實(shí)踐踐的效效果看看，只只要是是有需需求，，就要要認(rèn)真真做，，還要要做出出成效效（“出出活””）來(lái)，這這就是是轉(zhuǎn)型型的““審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)”概概念。。基本結(jié)結(jié)論：：“多做做”是是睿智智的選選擇。。理由是是內(nèi)部部審計(jì)計(jì)的獨(dú)獨(dú)立性性是相相對(duì)的的，要要做到到“獨(dú)獨(dú)立不不孤立立”,就是要要把自自己定定位在在“多多方位位地提提升內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)在在企業(yè)業(yè)管理理中作作用””上，，以凸凸現(xiàn)審審計(jì)人人的新價(jià)值，，努力力打造造和諧諧的工工作氛氛圍。。26二、““方方位””問(wèn)題題（（一一）實(shí)實(shí)務(wù)的的“定定位””明確定定位——依靠三三個(gè)層層次審計(jì)負(fù)負(fù)責(zé)人人——策劃、、組織織、協(xié)協(xié)調(diào)、、推動(dòng)動(dòng)審計(jì)組組長(zhǎng)（（兼交交辦事事項(xiàng)負(fù)負(fù)責(zé)人人）——組織實(shí)實(shí)施審計(jì)員員（部部門一一般工工作人人員））——具體操操作關(guān)鍵：：策劃劃與推推動(dòng)27二、““方方位””問(wèn)題題（（二））實(shí)務(wù)務(wù)的““選位位”努力選選位——依靠務(wù)務(wù)實(shí)俗俗成（（帶刺刺不長(zhǎng)長(zhǎng)刺—鏗鏘玫玫瑰））認(rèn)準(zhǔn)董董事會(huì)會(huì)的治治理目目標(biāo)——盡可能能地出色吃透總總經(jīng)理理的管管理意意圖——盡可能能地出彩認(rèn)同系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)的難難點(diǎn)需需求——盡可能能地出活建立起起公司司治理理層（（董事事會(huì)））、企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)層層（總總經(jīng)理理部））和企企業(yè)管管理層層（職職能部部門））三個(gè)個(gè)層面面及方方位的的目標(biāo)標(biāo)、意意圖、、需求求的受受托理理念，，樹(shù)立立起認(rèn)認(rèn)認(rèn)真真真、、老老老實(shí)實(shí)實(shí)干實(shí)實(shí)事的的務(wù)實(shí)實(shí)作風(fēng)風(fēng)，確確立起起堅(jiān)持持原則則與方方法得得當(dāng)?shù)牡目茖W(xué)學(xué)態(tài)度度，審審計(jì)部部門也也能出出現(xiàn)如如同““約定定俗成成”的的影響響力，，形成成“有有事找找審計(jì)計(jì)部””的和和諧氛氛圍。。28二、““方方位””問(wèn)題題（（三））實(shí)務(wù)務(wù)的““有位位”力爭(zhēng)有有位——依靠效效能支支撐（（立身身不貪貪圖—清廉自自許））內(nèi)部審審計(jì)““有位位”的的思考考：有為才才有位位有位才才有為為效能就就是位位……“宰夫””之職職：仁仁者見(jiàn)見(jiàn)仁，，智者者見(jiàn)智智，各各抒己己見(jiàn)……29二、““方方位””問(wèn)題題（（三））實(shí)務(wù)務(wù)的““有位位”舉例：：集““內(nèi)向向性””、““獨(dú)獨(dú)立性性”、、““實(shí)效效性””于一一體，，以企企業(yè)效效益為為中心心（某某國(guó)際際發(fā)展展集團(tuán)團(tuán)有限限公司司）突出““內(nèi)向向性””，擺擺正內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)的的位置置；把把握““獨(dú)立立性””，發(fā)發(fā)揮內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)的的作用用；注注重““實(shí)效效性””，提提高內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)工工作的的水平平。立立足于于企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理理的需需要，，圍繞繞企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)者關(guān)關(guān)心的的問(wèn)題題，以以提高高企業(yè)業(yè)效益益為中中心，，不斷斷提高高審計(jì)計(jì)工作作質(zhì)量量和效效果，，加強(qiáng)強(qiáng)自身身建設(shè)設(shè)，才才能發(fā)發(fā)揮應(yīng)應(yīng)有作作用，，確立立應(yīng)有有地位位，也也才能能不斷斷發(fā)展展壯大大。30多方位提提升內(nèi)部部審計(jì)在在公司管管理中的的作用三、“多多方位提提升內(nèi)部部審計(jì)在在公司管管理中的的作用””的實(shí)踐踐問(wèn)題以下簡(jiǎn)稱稱“實(shí)踐踐”問(wèn)題題31三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)問(wèn)題（（一）實(shí)實(shí)務(wù)、務(wù)務(wù)實(shí)、效效能的關(guān)關(guān)系——實(shí)務(wù)的內(nèi)內(nèi)涵實(shí)務(wù)的核核心價(jià)值值內(nèi)涵實(shí)務(wù)是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)創(chuàng)造價(jià)價(jià)值的源源泉。這這是蘊(yùn)含含在內(nèi)部部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)中，，產(chǎn)生于于特定審審計(jì)環(huán)境境中，我我們審計(jì)計(jì)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)認(rèn)知的的特定價(jià)價(jià)值觀，，是需要要我們內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員潛潛心挖掘掘，并能能夠體現(xiàn)現(xiàn)審計(jì)價(jià)價(jià)值的核核心價(jià)值值內(nèi)涵。。32三、““實(shí)踐””問(wèn)題（（一））實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)價(jià)值觀——固化成果果，提升升同步實(shí)務(wù)的一一般內(nèi)涵涵實(shí)務(wù)是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)履行職職能的開(kāi)開(kāi)始。一一般理解解為審計(jì)計(jì)實(shí)施與與操作過(guò)過(guò)程，其其直接成成果是審審計(jì)報(bào)告告。進(jìn)一一步說(shuō)，，就是有有多少個(gè)個(gè)審計(jì)建建議，通通過(guò)審計(jì)計(jì)跟蹤得得到落實(shí)實(shí)，由此此推動(dòng)了了企業(yè)管管理改進(jìn)進(jìn)，這是是實(shí)務(wù)的的一般內(nèi)內(nèi)涵一般內(nèi)涵。33三、““實(shí)踐””問(wèn)題（（一））實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)價(jià)值觀——固化成果果，提升升同步實(shí)務(wù)是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)價(jià)值的基基礎(chǔ)。這這是蘊(yùn)含含在內(nèi)部部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)中，，體現(xiàn)在在企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理理和公司司治理中中，我們們審計(jì)人人應(yīng)當(dāng)認(rèn)認(rèn)知的微觀價(jià)值值，也是需需要我們們內(nèi)部審審計(jì)人員員不斷探探索的特定價(jià)值值內(nèi)涵。實(shí)務(wù)是內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)創(chuàng)造價(jià)價(jià)值的源源泉。這這是蘊(yùn)含含在內(nèi)部部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)中，，產(chǎn)生于于特定審審計(jì)環(huán)境境中，我我們審計(jì)計(jì)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)認(rèn)知的的基本價(jià)值值，也是需需要我們們內(nèi)部審審計(jì)人員員潛心挖挖掘，并并能夠體體現(xiàn)審計(jì)計(jì)價(jià)值的的核心價(jià)值值內(nèi)涵。34三、““實(shí)踐””問(wèn)題（（一））實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)價(jià)值觀——固化成果果，提升升同步實(shí)務(wù)的特特殊內(nèi)涵涵固化實(shí)務(wù)務(wù)成效和和理性思思維實(shí)務(wù)的一一般成果果，往往往容易被被理解為為項(xiàng)目審審計(jì)報(bào)告告、中期期與期終終審計(jì)工工作報(bào)告告等。其其實(shí)，這這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的的，關(guān)鍵鍵在于能能否對(duì)““報(bào)告””進(jìn)行再再總結(jié)、、再思考考和再提提煉，是是否能夠夠?qū)θ〉玫玫某晒粩噙M(jìn)進(jìn)行固化化，并把把感性認(rèn)認(rèn)知上升升到理性性認(rèn)知。。就是人人們通常常所說(shuō)的的實(shí)踐——理論——實(shí)踐的不不斷深化化的過(guò)程程。35三、““實(shí)踐””問(wèn)題（（一一）實(shí)務(wù)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)價(jià)值觀觀——固化成果果，提升升同步升華業(yè)務(wù)務(wù)水平和和職業(yè)素素養(yǎng)——實(shí)踐固化化的一般般方式是是理論研研討，一一篇好的的理論研研討論文文實(shí)際就就是業(yè)務(wù)務(wù)水平的的升華，，理論研研討論文文所揭示示問(wèn)題的的深度，，往往與與作者的的職業(yè)素素養(yǎng)有關(guān)關(guān)?！绻麑徲?jì)計(jì)負(fù)責(zé)人人和他的的團(tuán)隊(duì)有有較好的的理論研研討習(xí)慣慣，他們們的實(shí)際際工作成成效也會(huì)會(huì)同步提提升，其其工作效效能也會(huì)會(huì)得到較較好地發(fā)發(fā)揮?！@里的固固化成果果與提升升同步是是指：實(shí)實(shí)踐到理理論的提提升過(guò)程程所包含含的業(yè)務(wù)務(wù)水平的的升華和和職業(yè)素素養(yǎng)的提提升，兩兩者是互互為前提提和同步步遞進(jìn)的的關(guān)系。。36三、““實(shí)踐””問(wèn)題（（一一）實(shí)務(wù)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)價(jià)值觀觀——固化成果果，提升升同步挖掘業(yè)務(wù)務(wù)潛能和和存在價(jià)價(jià)值——審計(jì)職能能的簡(jiǎn)單單定義是是：驗(yàn)證證與咨詢?cè)?，業(yè)務(wù)務(wù)潛能表表現(xiàn)為對(duì)對(duì)復(fù)雜審審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的判斷斷能力的的準(zhǔn)確性性和最易易理解的的表述能能力；其其存在價(jià)價(jià)值更在在于審計(jì)計(jì)依據(jù)的的把握和和對(duì)實(shí)際際問(wèn)題的的處置能能力?！獦I(yè)務(wù)潛潛能和和存在在價(jià)值值不僅僅是實(shí)實(shí)務(wù)的的價(jià)值值目標(biāo)標(biāo)，也也是審審計(jì)人人應(yīng)當(dāng)當(dāng)追尋尋的發(fā)發(fā)展方方向。。其作作用主主要表表現(xiàn)為為：對(duì)對(duì)復(fù)雜雜事項(xiàng)項(xiàng)的評(píng)評(píng)述不不僅能能夠有有所見(jiàn)見(jiàn)解，，而且且在不不經(jīng)意意中給給人以以“指指向””——并對(duì)自自身風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)能能夠充充分的的評(píng)估估。舉例：：某基基建項(xiàng)項(xiàng)目審審計(jì)調(diào)調(diào)查（（報(bào)告告方法法的效效果比比較）），如如：：項(xiàng)目目前期期比較較草率率、項(xiàng)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施已已近尾尾聲、、工程程款支支付各各執(zhí)一一詞等等。37三、““實(shí)實(shí)踐””問(wèn)題題（（一一）實(shí)實(shí)務(wù)的的目標(biāo)標(biāo)價(jià)值值觀——固化成成果，，提升升同步步回答一一、依依據(jù)法法規(guī)披披露問(wèn)問(wèn)題——給出有有過(guò)錯(cuò)錯(cuò)評(píng)價(jià)價(jià)——表現(xiàn)很很無(wú)奈奈。效果：：無(wú)審審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，，也無(wú)無(wú)內(nèi)審審存在在價(jià)值值?；卮鸲?、依依據(jù)法法規(guī)披披露問(wèn)問(wèn)題——指出已已存在在的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)問(wèn)題和和后續(xù)續(xù)控制制風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)建議議——盡可能能提出出解決決辦法法與路路徑。。效果：：體現(xiàn)現(xiàn)內(nèi)審審存在在價(jià)值值，把把審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降至至可控控?；卮鹑涸谠凇盎鼗卮鸲钡牡幕A(chǔ)礎(chǔ)上，，舉一一反三三。達(dá)達(dá)到““做一一個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目，，治理理一個(gè)個(gè)問(wèn)題題”的的目的的；提提出有有深度度治理理價(jià)值值的整整改方方案和和使用用工具具，推推進(jìn)““建設(shè)設(shè)工程程突出出問(wèn)題題長(zhǎng)效效治理理”工工作。。效果：：進(jìn)一一步挖挖掘?qū)弻徲?jì)業(yè)業(yè)務(wù)潛潛能和和內(nèi)審審存在在價(jià)值值。38三、““實(shí)實(shí)踐””問(wèn)題題（（一一）實(shí)實(shí)務(wù)的的目標(biāo)標(biāo)價(jià)值值觀——固化成成果，，提升升同步步實(shí)務(wù)的的價(jià)值值目標(biāo)標(biāo)感性到到理性性的認(rèn)認(rèn)知——實(shí)踐到到理論論的探探究——觀念到到價(jià)值值的升升華舉例：：科技技型經(jīng)經(jīng)濟(jì)效效益審審計(jì)評(píng)評(píng)價(jià)的的探索索（論論文解解析））對(duì)科技技型企企業(yè)的的進(jìn)行行特征征分析析——感性到到理性性的認(rèn)認(rèn)知科技型型企業(yè)業(yè)與工工業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)型型企業(yè)業(yè)相比比，有有其獨(dú)獨(dú)特的的企業(yè)業(yè)產(chǎn)品品形態(tài)態(tài)和技技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)形形態(tài)。。具體體地說(shuō)說(shuō)，科科技型型企業(yè)業(yè)不僅僅具有有廣義義的企企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)價(jià)價(jià)值，，而且且具有有科技技型企企業(yè)所所特有有科技技人才才價(jià)值值。簡(jiǎn)簡(jiǎn)言之之，科科技型型企業(yè)業(yè)技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的效效益形形態(tài)，，具有有科技技型企企業(yè)所所特有有的科科技人人才價(jià)價(jià)值和和企業(yè)業(yè)存在在價(jià)值值的雙雙重特特征。。這一一效益益形態(tài)態(tài)的雙雙重特特征，，對(duì)科科技型型企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益益審計(jì)計(jì)評(píng)價(jià)價(jià)提出出了新新的課課題。。39三、““實(shí)實(shí)踐””問(wèn)題題（（一一）實(shí)實(shí)務(wù)的的目標(biāo)標(biāo)價(jià)值值觀——固化成成果，，提升升同步步設(shè)定科科技型型企業(yè)業(yè)的評(píng)評(píng)價(jià)目目標(biāo)切切入點(diǎn)點(diǎn)——實(shí)踐到到理論論的探探究（（之一一）客觀分分析科科技型型企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益益的雙雙重特特征，，是把把握經(jīng)經(jīng)濟(jì)效效益審審計(jì)評(píng)評(píng)價(jià)尺尺度的的切入入點(diǎn)。。分析析評(píng)價(jià)價(jià)科技技型企企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)首首先從從科技技型企企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效效益這這一雙雙重特特征（（即人人才價(jià)價(jià)值和和企業(yè)業(yè)價(jià)值值）入入手，，即要要既考考察人人才凝凝聚能能力（（即企企業(yè)特特定的的科技技人才才貨幣幣化價(jià)價(jià)值對(duì)對(duì)科技技人員員的激激勵(lì)能能力））和人人力資資源儲(chǔ)儲(chǔ)備能能力（（即為為企業(yè)業(yè)未來(lái)來(lái)儲(chǔ)備備的人人力資資源預(yù)預(yù)計(jì)創(chuàng)創(chuàng)造貨貨幣化化價(jià)值值的能能力））所表表現(xiàn)的的貨幣幣價(jià)值值量；；又要要考察察企業(yè)業(yè)的盈盈利能能力和和對(duì)投投資者者的貢貢獻(xiàn)能能力。。這應(yīng)應(yīng)當(dāng)成成為科科技型型企業(yè)業(yè)、企企業(yè)員員工和和企業(yè)業(yè)投資資人所所共同同追求求的效效益評(píng)評(píng)價(jià)目目標(biāo)。。40三、““實(shí)實(shí)踐””問(wèn)題題（（一一）實(shí)實(shí)務(wù)的的目標(biāo)標(biāo)價(jià)值值觀——固化成成果，，提升升同步步闡述““科技技人才才價(jià)值值”貨貨幣化化與解解放科科技生生產(chǎn)力力的關(guān)關(guān)系——實(shí)踐到到理論論的探探究（（之二二）考察科科技型型企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)制制后走走向成成功的的“秘秘訣””，就就在于于科技技型企企業(yè)徹徹底打打破了了原來(lái)來(lái)的科科研事事業(yè)單單位““平均均主義義”工工資制制度和和利益益分配配方式式，真真正實(shí)實(shí)現(xiàn)了了“科科技人人才價(jià)價(jià)值””貨幣幣化。。并依此此調(diào)整整企業(yè)業(yè)、專專業(yè)技技術(shù)研研究部部門、、科研研項(xiàng)目目組及及廣大大員工工的利利益關(guān)關(guān)系，，走出出一條條通過(guò)過(guò)解放放科技技生產(chǎn)產(chǎn)力發(fā)發(fā)展科科技生生產(chǎn)力力和最最大限限度地地釋放放科技技生產(chǎn)產(chǎn)力能能量的的新路路子，，從而而凝聚聚了一一支學(xué)學(xué)科和和專業(yè)業(yè)基本本配套套的科科技人人才隊(duì)隊(duì)伍，，最大大限度度地調(diào)調(diào)動(dòng)了了科技技人員員的積積極性性，激激活了了廣大大科技技人員員的創(chuàng)創(chuàng)造性性思維維和科科技人人員開(kāi)開(kāi)拓技技術(shù)市市場(chǎng)的的潛力力。41三、““實(shí)實(shí)踐””問(wèn)題題（（一一）實(shí)實(shí)務(wù)的的目標(biāo)標(biāo)價(jià)值值觀——固化成果，，提升同步步提升到馬克克思主義理理論支撐點(diǎn)點(diǎn)——觀念到價(jià)值值的升華（（之一）科技型企業(yè)業(yè)能夠在較較短時(shí)間內(nèi)內(nèi)走出了一一條具有科科技經(jīng)營(yíng)特特色的可持持續(xù)發(fā)展新新路子，關(guān)關(guān)鍵在于激激活和釋放放科技生產(chǎn)產(chǎn)力，從而而取得了較較好的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益，實(shí)實(shí)現(xiàn)了歷史史性跨越。。而科技人才價(jià)價(jià)值難以貨貨幣化，正正是多少年年來(lái)科學(xué)技技術(shù)生產(chǎn)力力績(jī)效倒掛掛又長(zhǎng)期得得不到解決決的難題?？萍夹推笃髽I(yè)通過(guò)變變革企業(yè)生生產(chǎn)關(guān)系，，在較短的的時(shí)間內(nèi)就就解決了這這一難題。。這一現(xiàn)象也也充分證明明了馬克思思主義關(guān)于于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)與上層建建筑、生產(chǎn)產(chǎn)力與生產(chǎn)產(chǎn)關(guān)系的作作用力與反反作用力的的客觀真理理性和時(shí)代代實(shí)踐性。。42三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（一一）實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)值值觀——固化成果，，提升同步步繼續(xù)提升馬馬克思主義義經(jīng)濟(jì)學(xué)的的理性思維維——觀念到價(jià)值值的升華（（之二）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體體制下科研研事業(yè)單位位的經(jīng)濟(jì)關(guān)關(guān)系和利益益分配關(guān)系系，與市場(chǎng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件件下現(xiàn)代企企業(yè)制度的的經(jīng)濟(jì)關(guān)系系和利益分分配關(guān)系不不僅差別之之大，而且且具有本質(zhì)質(zhì)的不同。。這為客觀評(píng)評(píng)價(jià)科技型型企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益提提供了馬克克思主義經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理理性思維。。同時(shí)，也為為把握科技技型企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益審審計(jì)評(píng)價(jià)尺尺度找到了了切入點(diǎn)。。43三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（一一）實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)值值觀——固化成果，，提升同步步體會(huì)：一篇篇研討文章章，最好有有以下三““點(diǎn)”：實(shí)務(wù)的基準(zhǔn)準(zhǔn)點(diǎn)：對(duì)某某些實(shí)務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目的報(bào)告告、總結(jié)而而引發(fā)的感感性認(rèn)知點(diǎn)點(diǎn)（源頭發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題））立論的著力力點(diǎn)：對(duì)某某些良好實(shí)實(shí)踐的思考考、提煉而而固化的理理性認(rèn)知點(diǎn)點(diǎn)（立意解解決問(wèn)題））理論的支撐撐點(diǎn)：對(duì)某某些良好實(shí)實(shí)踐的探究究、提升而而感悟的理理論制高點(diǎn)點(diǎn)（高瞻思思維方式））價(jià)值觀、、人生觀、、世界觀、、人文觀、、道德觀、、典故/哲學(xué)、政治治經(jīng)濟(jì)學(xué)、、社會(huì)學(xué)/邊緣學(xué)科等等44三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（一一）實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)值值觀——固化成果，，提升同步步舉例（論文文解讀）深思和探討討內(nèi)部審計(jì)計(jì)在內(nèi)部控控制中的作作用和地位位（某港務(wù)務(wù)集團(tuán)有限限公司）內(nèi)部控制和和內(nèi)部審計(jì)計(jì)是公司管管理的內(nèi)在在需求，隨隨著現(xiàn)代企企業(yè)制度的的建立和完完善，內(nèi)部部審計(jì)在公公司內(nèi)部管管理中發(fā)揮揮著越來(lái)越越重要的作作用。45三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（一一）實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)值值觀——固化成果，，提升同步步該文引用了了前審計(jì)長(zhǎng)長(zhǎng)李金華在在總結(jié)我國(guó)國(guó)審計(jì)工作作的不足時(shí)時(shí)，針對(duì)目目前內(nèi)部審審計(jì)存在的的“重監(jiān)督督輕服務(wù)、、重結(jié)果輕輕過(guò)程、重重財(cái)務(wù)輕業(yè)業(yè)務(wù)、重合合規(guī)輕效益益、重單項(xiàng)項(xiàng)輕系統(tǒng)、、重當(dāng)期輕輕長(zhǎng)遠(yuǎn)、重重查處輕建建議、重獨(dú)獨(dú)立輕互動(dòng)動(dòng)”等問(wèn)題題，提出了了要把“內(nèi)內(nèi)部審計(jì)作作為一個(gè)控控制系統(tǒng)，，而不是一一個(gè)檢查系系統(tǒng)，要為為所在的單單位和企業(yè)業(yè)在加強(qiáng)管管理、提高高效益、建建立良好秩秩序方面發(fā)發(fā)揮作用””。46三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（一一）實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)值值觀——固化成果，，提升同步步該文認(rèn)為：：這不僅為為內(nèi)部審計(jì)計(jì)今后的工工作重點(diǎn)指指明了方向向，也明確確了內(nèi)部審審計(jì)在內(nèi)部部控制中的的作用和地地位。而內(nèi)內(nèi)部審計(jì)對(duì)對(duì)內(nèi)部控制制評(píng)價(jià)的實(shí)實(shí)踐如何由由邁步走向向穩(wěn)定和成成熟，如何何為實(shí)踐確確立正確的的目標(biāo)，找找到有效的的途徑、掌掌握科學(xué)的的方法，還還值得每一一位內(nèi)審人人員深思和和探討。47三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（一一）實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)值值觀——固化成果，，提升同步步建立一支具具有現(xiàn)代知知識(shí)素養(yǎng)和和職業(yè)道德德水準(zhǔn)的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)隊(duì)伍（工商商銀行某分分行）審計(jì)人員的的素質(zhì)、閱閱歷、判斷斷力、偏好好等將直接接影響審計(jì)計(jì)方法的運(yùn)運(yùn)用，在銀銀行運(yùn)用現(xiàn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方方法，不僅僅要求審計(jì)計(jì)人員掌握握會(huì)計(jì)、審審計(jì)知識(shí)，，而且要求求審計(jì)人員員熟悉管理理知識(shí)、精精通金融業(yè)業(yè)務(wù)、具備備審計(jì)人員員獨(dú)特的敏敏銳性和判判斷力。48三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（一一）實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)值值觀——固化成果，，提升同步步因此，審計(jì)計(jì)人員必須須重視知識(shí)識(shí)的更新和和知識(shí)面的的擴(kuò)展，在在實(shí)際工作作中，要通通過(guò)后續(xù)教教育不斷提提高審計(jì)人人員的專業(yè)業(yè)勝任能力力。通過(guò)審審計(jì)實(shí)踐，，提高審計(jì)計(jì)人員敏銳銳的洞察力力、判斷力力和組織協(xié)協(xié)調(diào)能力等等。此外，還必必須加強(qiáng)審審計(jì)人員的的職業(yè)道德德教育，增增加審計(jì)人人員的責(zé)任任感和使命命感，有效效防范道德德風(fēng)險(xiǎn)，逐逐步建立一一支具有現(xiàn)現(xiàn)代知識(shí)素素養(yǎng)和職業(yè)業(yè)道德水準(zhǔn)準(zhǔn)的內(nèi)部審審計(jì)隊(duì)伍。。49三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（一一）實(shí)務(wù)的的目標(biāo)價(jià)值值觀——固化成果，，提升同步步常見(jiàn)的理論論支撐點(diǎn)：：同一性（哲哲學(xué)）生產(chǎn)力與生生產(chǎn)關(guān)系/經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與與上層建筑筑（政治經(jīng)經(jīng)濟(jì)學(xué)）人力資源成成本會(huì)計(jì)（（審計(jì)、會(huì)會(huì)計(jì)邊緣學(xué)學(xué)）信息化技術(shù)術(shù)（ERP）等其它社會(huì)學(xué)學(xué)理論破窗理論（（窗破而不不治，會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致整座大大廈的坍塌塌）科斯定理（（“資源會(huì)會(huì)落到最有有價(jià)值的用用途上”））價(jià)值觀（貨貨幣化價(jià)值值量/社會(huì)認(rèn)可價(jià)價(jià)值/人家喜歡你你的價(jià)值等等）50三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（二））務(wù)實(shí)基本本策略——注重聯(lián)動(dòng)，，監(jiān)控同為為堅(jiān)持企業(yè)管管理部門監(jiān)監(jiān)控同為的的理念堅(jiān)持同一性性的哲學(xué)觀觀，做到監(jiān)監(jiān)控同為，，目標(biāo)同向向企業(yè)內(nèi)部控控制是一個(gè)個(gè)體系，一一般設(shè)有多多個(gè)獨(dú)立又又相互關(guān)聯(lián)聯(lián)的不同控控制部門，，審計(jì)部門門只是企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制制體系的一一個(gè)環(huán)節(jié)。。堅(jiān)持同一性性的哲學(xué)觀觀，就是審審計(jì)人要把把監(jiān)控事項(xiàng)項(xiàng)認(rèn)同為與與其它監(jiān)控控部門的目目標(biāo)是同一一的，沒(méi)有有企業(yè)利益益之外的什什么別的目目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)審計(jì)目目標(biāo)的本身身就是一個(gè)個(gè)與其它監(jiān)監(jiān)控部門互互動(dòng)的過(guò)程程，如果只只有審計(jì)部部門的“一一家獨(dú)動(dòng)””，就不會(huì)會(huì)有理想的的效果。監(jiān)控同為，，目標(biāo)同向向，不僅只只是理念，，而且需要要認(rèn)真實(shí)踐踐之。51三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（二））務(wù)實(shí)基本本策略——注重聯(lián)動(dòng)，，監(jiān)控同為為舉例(論文解讀)企業(yè)內(nèi)的所所有人員都都是內(nèi)部控控制責(zé)任的的主體某雷雷達(dá)與電子子設(shè)備研單單位）因?yàn)閮?nèi)部控控制是一個(gè)個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)過(guò)程，它包包括設(shè)計(jì)、、執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)督和評(píng)價(jià)價(jià)四個(gè)主要要步驟，在在這個(gè)完整整的內(nèi)部控控制過(guò)程中中，企業(yè)內(nèi)內(nèi)的不同人人員的作用用和職責(zé)是是不同的：：董事會(huì)、、高管層負(fù)負(fù)責(zé)內(nèi)部控控制的設(shè)計(jì)計(jì)、監(jiān)督和和評(píng)價(jià)職責(zé)責(zé)；中級(jí)管管理層負(fù)責(zé)責(zé)本部門的的內(nèi)部控制制的監(jiān)督和和評(píng)價(jià)職責(zé)責(zé)；員工是是內(nèi)部控制制的執(zhí)行者者。換言之之，企業(yè)內(nèi)內(nèi)的所有人人員都是內(nèi)內(nèi)部控制責(zé)責(zé)任的主體體。要充分發(fā)揮揮內(nèi)部審計(jì)計(jì)在完善內(nèi)內(nèi)部控制、、防范經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效效益提高、、增強(qiáng)企業(yè)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等等方面的作作用，為企企業(yè)健康，，和諧，持持續(xù)的發(fā)展展保駕護(hù)航航。52三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（二））務(wù)實(shí)基本本策略——注重聯(lián)動(dòng)，，監(jiān)控同為為舉例：內(nèi)部部審計(jì)與其其他管理部部門互動(dòng)的的技巧某制度符合合性檢查項(xiàng)項(xiàng)目（借助助“效能監(jiān)監(jiān)察”方式式，把聲勢(shì)勢(shì)造大，尊尊請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)掛掛帥，發(fā)動(dòng)動(dòng)部門參與與，落實(shí)工工作責(zé)任，，共同破解解難題）審計(jì)部門出出具的《不符合項(xiàng)整整改報(bào)告》（制表共31張，為各部部門完成整整改提供了了操作便利利），對(duì)各各管理部門門進(jìn)行了訪訪談，對(duì)部部門間管理理職責(zé)有交交叉的事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行了協(xié)協(xié)調(diào)，劃分分并明確了了各部門的的分工。共發(fā)出制度度文件不符符合項(xiàng)整改改表31項(xiàng)，分別為為：部門（（1）7項(xiàng)，部門（（2）13項(xiàng)，部門（（3）2項(xiàng)，部門（（4）5項(xiàng)，部門（（5）2項(xiàng)，涉及審審計(jì)部門的的2項(xiàng)。53三、“實(shí)實(shí)踐”問(wèn)題題

（二））務(wù)實(shí)基本本策略——注重聯(lián)動(dòng)，，監(jiān)控同為為執(zhí)行結(jié)果的的特點(diǎn)如下下：領(lǐng)導(dǎo)高度重重視，親自自推動(dòng)。成成立了以總總經(jīng)理為組組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)小組，總總經(jīng)理親自自過(guò)問(wèn)并進(jìn)進(jìn)行部署；；分管副總總經(jīng)理親自自擔(dān)任工作作組組長(zhǎng)，，全面把握握工作進(jìn)度度，及時(shí)協(xié)協(xié)調(diào)解決具具體問(wèn)題。。職能部門責(zé)責(zé)任到位，，實(shí)施到人人。職能部部門負(fù)責(zé)人人既是領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)小組成員員，又是檢檢查組分設(shè)設(shè)在各部門門項(xiàng)目檢查查的責(zé)任人人，既做到到了領(lǐng)導(dǎo)到到位，又做做到了責(zé)任任到人，并并通過(guò)認(rèn)真真對(duì)照檢查查，明確了了不符合項(xiàng)項(xiàng)，通過(guò)指指定實(shí)施人人和明確完完成后續(xù)改改進(jìn)的最后后時(shí)限，落落實(shí)了改進(jìn)進(jìn)措施。54部門間溝通通協(xié)作，不不留死角。。制度體系系在實(shí)際運(yùn)運(yùn)作過(guò)程中中，存在管管理職能牽牽涉兩個(gè)部部門、職責(zé)責(zé)不清的事事項(xiàng)，尤其其是質(zhì)量保保證部門與與綜合管理理部門以及及財(cái)務(wù)管理理部門與科科技管理部部門之間，，存在歸口口管理與業(yè)業(yè)務(wù)操作上上交叉關(guān)系系，容易出出現(xiàn)責(zé)任主主體不明確確和改進(jìn)措措施難落實(shí)實(shí)的死角。。通過(guò)充分分溝通和協(xié)協(xié)調(diào)，明確確了責(zé)任主主體，業(yè)務(wù)務(wù)部門主動(dòng)動(dòng)承擔(dān)起改改進(jìn)和完善善的責(zé)任，，使不符合合項(xiàng)整改得得到全面落落實(shí)。組織協(xié)調(diào)工工作得當(dāng)，，推進(jìn)順利利。通過(guò)實(shí)實(shí)施前的訪訪談與溝通通，積極尋尋求協(xié)調(diào)的的途徑與方方法，通過(guò)過(guò)對(duì)實(shí)施期期間出現(xiàn)的的新情況作作進(jìn)一步了了解與協(xié)調(diào)調(diào)，理順了了部門間的的協(xié)助、協(xié)協(xié)作關(guān)系，，使癥結(jié)問(wèn)問(wèn)題及時(shí)得得到化解，，保證了后后續(xù)改進(jìn)工工作的逐項(xiàng)項(xiàng)落實(shí)。三、““實(shí)實(shí)踐””問(wèn)題題（（二））務(wù)實(shí)實(shí)基本本策略略——注重聯(lián)聯(lián)動(dòng)，，監(jiān)控控同為為55三、““實(shí)實(shí)踐””問(wèn)題題（（二））務(wù)實(shí)實(shí)基本本策略略——注重聯(lián)聯(lián)動(dòng)，，監(jiān)控控同為為體會(huì)：：學(xué)會(huì)會(huì)換位位思考考不要把把發(fā)現(xiàn)現(xiàn)別人人的缺缺陷看看成是是自己己的貢貢獻(xiàn)，，善于于把別別的成成效融融入自自己的的存在在價(jià)值值；發(fā)現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題不不計(jì)““功勞勞簿””，當(dāng)當(dāng)審計(jì)計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)能夠夠推動(dòng)動(dòng)管理理改進(jìn)進(jìn)而產(chǎn)產(chǎn)生正正面效效應(yīng)時(shí)時(shí)，再再分享享增值值價(jià)值值；盡可能能地為為被審審事項(xiàng)項(xiàng)提供供操作作工具具，是是相關(guān)關(guān)部門門能夠夠體會(huì)會(huì)到，，我們們是在在幫助助他們們履行行職責(zé)責(zé)，大大家都都是為為了一一個(gè)共共同的的目標(biāo)標(biāo)在工工作。?；?dòng)技技巧存存在于于審計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)和組組織實(shí)實(shí)施事事項(xiàng)的的若干干過(guò)程程中，，關(guān)鍵鍵是我我們有有沒(méi)有有用心心挖掘掘。56三、““實(shí)實(shí)踐””問(wèn)題題（（三））效能能的立立論點(diǎn)點(diǎn)——雙向驅(qū)驅(qū)動(dòng)，，目標(biāo)標(biāo)同一一效能：：即卓卓有成成效地地履行行職能能營(yíng)造和和諧有有序的的企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理理和公公司治治理環(huán)環(huán)境是是卓卓有成成效的的立論論基礎(chǔ)礎(chǔ)全神貫貫注地地實(shí)現(xiàn)現(xiàn)董事事會(huì)和和總經(jīng)經(jīng)理部部的受受托目目標(biāo)是是卓有有成效效的基基本支支點(diǎn)睿智智籌籌謀謀““目目標(biāo)標(biāo)一一致致””的的運(yùn)運(yùn)作作模模式式和和““三三效效能能””工工作作法法是是卓卓有有成成效效的的科科學(xué)學(xué)方方法法57三、、““實(shí)實(shí)踐踐””問(wèn)問(wèn)題題（（三三））效效能能的的立立論論點(diǎn)點(diǎn)———雙向向驅(qū)驅(qū)動(dòng)動(dòng)，，目目標(biāo)標(biāo)同同一一應(yīng)當(dāng)當(dāng)堅(jiān)堅(jiān)持持的的目目標(biāo)標(biāo)價(jià)價(jià)值值觀觀實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)層層的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制目目標(biāo)標(biāo)達(dá)到到公公司司董董事事會(huì)會(huì)的的公公司司治治理理目目標(biāo)標(biāo)完善善內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)人人的的自自我我價(jià)價(jià)值值目目標(biāo)標(biāo)盡可可能能具具有有宏宏觀觀的的前前瞻瞻思思維維把微微觀觀事事項(xiàng)項(xiàng)放放大大到到宏宏觀觀思思考考把眼眼前前問(wèn)問(wèn)題題延延伸伸到到事事后后考考量量把局局部部沖沖突突上上升升到到全全局局觀觀察察58舉例例：：解決決好好資資源源配配置置，，確確立立好好運(yùn)運(yùn)作作模模式式，，達(dá)達(dá)到到公公司司治治理理層層、、企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理層層共同同要求求的的隊(duì)隊(duì)伍伍建建設(shè)設(shè)目目標(biāo)標(biāo)。。貫徹徹董董事事會(huì)會(huì)關(guān)關(guān)于于加加強(qiáng)強(qiáng)審審計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)和和隊(duì)隊(duì)伍伍建建設(shè)設(shè)、、強(qiáng)強(qiáng)化化內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的指指示示。。遵照照總總經(jīng)經(jīng)理理部部關(guān)關(guān)于于““唱唱響響主主旋旋律律，，加加強(qiáng)強(qiáng)審審計(jì)計(jì)監(jiān)監(jiān)察察工工作作，，把把握握特特點(diǎn)點(diǎn)做做特特色色，，寓寓監(jiān)監(jiān)督督于于服服務(wù)務(wù)之之中中””的的要要求求。。從增增強(qiáng)強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的有有效效性性出出發(fā)發(fā)，，謀謀劃劃和和創(chuàng)創(chuàng)新新管管理理方方式式，，確確立立內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)““哨哨卡卡式式””一一體體化化運(yùn)運(yùn)作作的的工工作作思思路路。。三、、““實(shí)實(shí)踐踐””問(wèn)問(wèn)題題（（三三））效效能能的的立立論論點(diǎn)點(diǎn)———雙向向驅(qū)驅(qū)動(dòng)動(dòng)，，目目標(biāo)標(biāo)同同一一59三、、““實(shí)實(shí)踐踐””問(wèn)問(wèn)題題（（三三））效效能能的的立立論論點(diǎn)點(diǎn)———雙向向驅(qū)驅(qū)動(dòng)動(dòng)，，目目標(biāo)標(biāo)同同一一核心心內(nèi)內(nèi)涵涵：：以系系統(tǒng)統(tǒng)性性和和規(guī)規(guī)范范化化為為出出發(fā)發(fā)點(diǎn)點(diǎn)，，對(duì)對(duì)總總部部和和二二級(jí)級(jí)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)的的審審計(jì)計(jì)人人員員、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)實(shí)行行整體體設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)、、統(tǒng)統(tǒng)一一管管理理、、分分類類指指導(dǎo)導(dǎo)，以以增增強(qiáng)強(qiáng)二二級(jí)級(jí)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)自自我我控控制制意意識(shí)識(shí)，，他他們們?yōu)闉樽宰约杭涸O(shè)設(shè)置置““哨哨卡卡””；；通通過(guò)過(guò)總總部部的的““一一體體化化””的的管管理理與與運(yùn)運(yùn)作作，，兩兩級(jí)級(jí)共共享享““哨哨卡卡式式””一一體體化化管管理理成成果果，，強(qiáng)強(qiáng)化化企企業(yè)業(yè)的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制，，實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)““兩兩級(jí)級(jí)聯(lián)聯(lián)手手，，工工作作聯(lián)聯(lián)動(dòng)動(dòng)””的的審審計(jì)計(jì)監(jiān)監(jiān)控控目目標(biāo)標(biāo)。。我們們說(shuō)說(shuō)：：“事事業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)展展如如同同霓霓虹虹燈燈絢絢麗麗多多彩彩，，你你就就是是警警視視矚矚目目的的哨哨兵兵；；源源頭頭治治理理好好比比邊邊防防線線嚴(yán)嚴(yán)陣陣以以待待，，你你就就是是防防范范襲襲擾擾的的關(guān)關(guān)卡卡。。””盡可可能能地地出色色：此此舉舉得得到到了了董董事事會(huì)會(huì)和和總總經(jīng)經(jīng)理理部部的的充充分分肯肯定定。。60三、、““實(shí)實(shí)踐踐””問(wèn)問(wèn)題題（（三三））效效能能的的立立論論點(diǎn)點(diǎn)———雙向向驅(qū)驅(qū)動(dòng)動(dòng)，，目目標(biāo)標(biāo)同同一一完成成好好特特殊殊任任務(wù)務(wù)，，策策劃劃好好工工作作方方式式，，實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)層層的的內(nèi)內(nèi)控控目目標(biāo)標(biāo)。。審審計(jì)計(jì)部部接接受受了了單單位位主主要要領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下下達(dá)達(dá)的的““預(yù)預(yù)警警在在先先、、明明示示紅紅線線底底線線””小小冊(cè)冊(cè)子子編編撰撰任任務(wù)務(wù)。。審審計(jì)計(jì)部部門門沒(méi)沒(méi)有有簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地地只只做做編編寫(xiě)寫(xiě)工工作作，，而而是是積積極極策策劃劃小小冊(cè)冊(cè)子子的的影影響響力力和和宣宣教教功功能能。。主動(dòng)動(dòng)向向上上級(jí)級(jí)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)匯匯報(bào)報(bào)，，得得到到了了上上級(jí)級(jí)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的的重重視視與與關(guān)關(guān)注注，，使使得得小小冊(cè)冊(cè)子子從從封封面面設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)、、編編撰撰內(nèi)內(nèi)容容和和編編排排的的邏邏輯輯性性等等方方面面，，都都得得到到了了上上級(jí)級(jí)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的的精精心心的的指指導(dǎo)導(dǎo)。。上上級(jí)級(jí)相相關(guān)關(guān)管管理理部部門門對(duì)對(duì)小小冊(cè)冊(cè)子子編編撰撰工工作作也也給給與與熱熱情情關(guān)關(guān)注注與與支支持持。。61三、“實(shí)踐踐”問(wèn)題（（三）效能的的立論點(diǎn)——雙向驅(qū)動(dòng)，目目標(biāo)同一上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)為小小冊(cè)子發(fā)行簽簽名并致辭，，單位領(lǐng)導(dǎo)為為小冊(cè)子編發(fā)發(fā)簽名并題詞詞。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)親自自給單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人員頒發(fā)小小冊(cè)子在內(nèi)部網(wǎng)和報(bào)報(bào)刊上發(fā)布消消息和署名文文章，召開(kāi)專專題座談會(huì)等等盡可能地出彩：“預(yù)警在在先、明示紅紅線底線”小小冊(cè)子的編撰撰和發(fā)行工作作，打造了“良醫(yī)治未病病”的廉潔從業(yè)輿輿論氛圍，在在集團(tuán)公司和和單位內(nèi)部產(chǎn)產(chǎn)生了較強(qiáng)的的影響力。同同時(shí)，在不經(jīng)意中，審計(jì)部門也也亮出了“良醫(yī)醫(yī)治未病”工工作理念，在某種意義義改變了審計(jì)計(jì)就是“找毛毛病”的“公公眾形象”。。62三、“實(shí)踐踐”問(wèn)題（（三）效能的的立論點(diǎn)——雙向驅(qū)動(dòng)，目目標(biāo)同一服務(wù)好專項(xiàng)工工作，設(shè)計(jì)好好實(shí)現(xiàn)途徑，，以求滿足職職能部門工作作需求工作建議實(shí)施方案操作指南協(xié)同檢查盡可能地出活：為了同一目標(biāo)標(biāo)，點(diǎn)滴做起起，力所能及及；責(zé)任共擔(dān)擔(dān)，成果共享享；相互支持持，攜手共進(jìn)進(jìn)！63三、“實(shí)踐踐”問(wèn)題（（三）效能的的立論點(diǎn)——雙向驅(qū)動(dòng)，目目標(biāo)同一體會(huì)：實(shí)務(wù)：老老實(shí)實(shí)實(shí)地履行職職責(zé)，扎扎實(shí)實(shí)實(shí)地做好驗(yàn)驗(yàn)證與咨詢務(wù)實(shí)：實(shí)實(shí)在在在地干點(diǎn)實(shí)實(shí)事，把握特特點(diǎn)做特色，，一心一意得得地服務(wù)務(wù)中心，唱響響主旋律，寓寓監(jiān)督于服務(wù)務(wù)之中效能：卓有成成效地履行職職能，睿智籌籌謀“雙向負(fù)負(fù)責(zé)，目標(biāo)一一致”的運(yùn)作作模式和工作作策略，全神神貫注地緊扣扣受托目標(biāo)；；64三、“實(shí)踐踐”問(wèn)題（（三）效能的的立論點(diǎn)——雙向驅(qū)動(dòng)，目目標(biāo)同一正確理解“報(bào)報(bào)告”的含義義內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)內(nèi)部控制缺陷陷，應(yīng)當(dāng)按照照企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)工作程序序進(jìn)行報(bào)告；；對(duì)監(jiān)督檢查查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)內(nèi)部控制重大大缺陷，有權(quán)權(quán)直接向董事事會(huì)及其審計(jì)計(jì)委員會(huì)、監(jiān)監(jiān)事會(huì)報(bào)告。?！皥?bào)告”無(wú)““大報(bào)告”、、“小報(bào)告””之分，主要要在于報(bào)告的的方式方法和和機(jī)會(huì)或時(shí)間間，關(guān)鍵是報(bào)報(bào)告的內(nèi)容是是否建立在““同一目標(biāo)””的基礎(chǔ)上“報(bào)告”的本本質(zhì)含義：是是否有利于公司治治理，是否有利于企業(yè)健健康運(yùn)營(yíng)，是否有利于審計(jì)自自身發(fā)展。65三、“實(shí)踐踐”問(wèn)題（（四）“效能能導(dǎo)向”的思思考多方位提升內(nèi)內(nèi)部審計(jì)效能的思考蘇州內(nèi)審協(xié)會(huì)會(huì)提出的“多方位提升內(nèi)內(nèi)部審