銀行與租賃公司合作模式-銀租合作內(nèi)保外貸簡介課件

租賃公司與

商業(yè)銀行合作模式

——銀租貿(mào)易融資合作簡介

2015年6月租賃公司與

商業(yè)銀行合作模式

——銀租貿(mào)易融資合作簡介

1

第一部分：

國內(nèi)商業(yè)銀行

對融資租賃業(yè)務的理解

第一部分：

國內(nèi)商業(yè)銀行

對融資租賃業(yè)務的理解

2商業(yè)銀行眼中的融資租賃

融資租賃（Financiallease），是指出租人根據(jù)承租人和供貨人的選擇，從供貨人處取得租賃物，將租賃物出租給承租人，向承租人收取租金的交易活動。

租賃期間內(nèi)，承租人按合同規(guī)定分期向出租人交付租金。租賃設備的所有權屬于出租人，承租人在租期內(nèi)享有設備的使用權。租賃期滿，設備可由承租人留購，續(xù)租或退回出租方。商業(yè)銀行眼中的融資租賃3融資租賃公司的類型

我國目前存在著三種類型的融資租賃公司：

（1）外商投資的融資租賃公司：由商務部（繼承外經(jīng)貿(mào)部）審批和監(jiān)管。

（2）金融租賃公司：由銀監(jiān)會（繼承中國人民銀行）審批和監(jiān)管。

（3）內(nèi)資試點的融資租賃公司：由商務部和國家稅務總局聯(lián)合試點。融資租賃公司的類型4商業(yè)銀行對融資租賃公司的態(tài)度

融資租賃在中國是一個新興行業(yè)，它是設備融資模式、設備銷售模式、投資方式的創(chuàng)新。不僅在各交易主體之間實現(xiàn)新的融資方法，而且成為交易主體優(yōu)勢互補、配置資源的機制和均衡稅務的理財手段。

因此，各家銀行都重視與融資租賃公司的合作與創(chuàng)新，而且大型銀行也在紛紛成立自己的金融租賃公司。

商業(yè)銀行對融資租賃公司的態(tài)度5主流融資租賃業(yè)務類型直接租賃：直接融資租賃是指租賃公司用自有資金、銀行貸款或招股等方式，在國際或國內(nèi)金融市場上籌集資金，向設備制造廠家購進用戶所需設備，然后再租給承租企業(yè)使用的一種主要融資租賃方式。這種直接租賃方式，是由租賃當事人直接見面，對三方要求和條件都很具體、很清楚。直接租賃方式?jīng)]有時間間隔，出租人沒有設備庫存，資金流動加快，有較高的投資效益。售后回租：售后回租又稱回租租賃或返租賃，將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用。售后回租的優(yōu)點在于，它使設備制造企業(yè)或資產(chǎn)所有人（承租人）在保留資產(chǎn)使用權的前提下獲得所需的資金，同時又為出租人提供有利可圖的投資機會。主流融資租賃業(yè)務類型直接租賃：6其他融資租賃業(yè)務類型

杠桿租賃委托租賃轉(zhuǎn)租賃結構化共享式租賃風險租賃：租賃+股權投資捆綁式融資租賃：三三融資租賃融資性經(jīng)營租賃：10%左右余值項目融資租賃結構式參與融資租賃：多見于供應商背景，無固定租期銷售式租賃：用于生產(chǎn)商或銷售商其他融資租賃業(yè)務類型7融資租賃相關政策

1.外商投資租賃業(yè)租賃財產(chǎn)范圍

2005年1月，商務部印發(fā)《外商投資租賃業(yè)管理辦法》（商務部令〔2005〕5號），第六條規(guī)定：

本辦法所稱租賃財產(chǎn)包括：

（一）生產(chǎn)設備、通信設備、醫(yī)療設備、科研設備、檢驗檢測設備、工程機械設備、辦公設備等各類動產(chǎn)；

（二）飛機、汽車、船舶等各類交通工具；

（三）本條（一）、（二）項所述動產(chǎn)和交通工具附帶的軟件、技術等無形資產(chǎn)，但附帶的無形資產(chǎn)價值不得超過租賃財產(chǎn)價值的二分之一。融資租賃相關政策8融資租賃相關政策

2.外商投資租賃公司的外債政策

2013年5月，國家外匯管理局印發(fā)《國家外匯管理局關于發(fā)布<外債登記管理辦法>的通知》（匯發(fā)〔2013〕19號），附件二《外債登記管理操作指引》“一、非銀行債務人辦理外債簽約登記”中“審核辦法”第5點規(guī)定“外商投資租賃公司對外借款，應根據(jù)外商投資租賃公司提供的上年度經(jīng)審計的報表，計算出上年度末風險資產(chǎn)總額（A），再計算凈資產(chǎn)的10倍（B），然后將（B-A）作為新年度期間該公司可新借外債的余額的最高限額。借用外債形成的資產(chǎn)全部計算為風險資產(chǎn)。”融資租賃相關政策9融資租賃相關政策3.稅收政策（1）增值稅及營業(yè)稅2010年9月，國家稅務總局印發(fā)《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號），規(guī)定“根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅?！?013年12月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號），附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三章“稅率和征收率”中第十二條規(guī)定增值稅稅率“提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%?！备郊诙c“原增值稅納稅人有關政策”中“（一）進項稅額”第一點規(guī)定“原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣?！?/p>

融資租賃相關政策3.稅收政策10融資租賃相關政策

3.稅收政策（續(xù)）

（2）企業(yè)所得稅《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規(guī)定，“根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。”（3）預提所得稅

為鼓勵客商將分得的利潤在中國境內(nèi)使用或轉(zhuǎn)為投資，客商分得的利潤匯出國外時，要繳納10%的預提所得稅，不匯出的不征。融資租賃相關政策3.稅收政策（續(xù)）11

第二部分：

國內(nèi)商業(yè)銀行貿(mào)易融資

業(yè)務下銀租合作模式

第二部分：

國內(nèi)商業(yè)銀行貿(mào)易融資

業(yè)務下銀租合作12

（一）銀租合作跨境融資

（一）銀租合作跨境融資

13銀租合作跨境融資銀租合作內(nèi)跨境業(yè)務定義銀租合作內(nèi)跨境融資指我行依據(jù)我行授信客戶（以下稱為承租人）與其選定的租賃公司簽訂的《融資租賃回租協(xié)議》，且租賃公司向我行提供回租業(yè)務應收賬款等抵質(zhì)押擔保風險緩釋措施后我行出具以承租人為申請人，境外融資行為受益人，租賃公司為被保險人的融資性保函/備用信用證，境外融資行憑借該保函/備用信用證向租賃公司發(fā)放貸款（主要為外幣貸款），承租人根據(jù)《融資租賃回租協(xié)議》、《售后回租融資租賃三方合作協(xié)議》等法律文本與租賃公司辦理融資性售后回租業(yè)務。我行負責對融資性保函/備用信用證項下外債資金使用、租賃款回款進行監(jiān)控，保證資金封閉運行。銀租合作跨境融資銀租合作內(nèi)跨境業(yè)務定義14

流程圖

境外融資行租賃公司恒豐銀行承租人（我行授信客戶）外匯管理局1申請辦理業(yè)務2審核租賃標的物3詢價、報價4轉(zhuǎn)交租賃公司授信材料5簽訂借款合同6辦理外債簽約登記7簽訂售后回租協(xié)議、三方協(xié)議7簽訂三方協(xié)議、開立租金專戶8開立以承租人為申請人的融資性備用證/保函9發(fā)放外幣外債貸款10融資性售后回租業(yè)務劃付款項11到期支付租金12償還外幣外債貸款本息4按境外融資行要求提交授信材料7簽訂三方協(xié)議、質(zhì)押合同、開立外債專戶、租金專戶

15銀租合作跨境融資

流程說明

對于符合我行授信準入標準的承租人，我行建立與其授信關系，由承租人向我行提交書面銀企合作內(nèi)保外貸意向申請，內(nèi)容包括但不限于融資金額、期限、承租人簡介、承租人所選定租賃公司簡介、租賃物簡介等。我行依據(jù)承租人書面申請意向?qū)ψ赓U公司資質(zhì)及標的物真實性、足值性進行初步審核。向境外合作銀行詢價，確立合作對象后，我行將境外合作銀行所列信貸審批材料清單及特定文本格式通知租賃公司并由其按要求準備。境外合作銀行根據(jù)所提供審批材料完成信貸審批并與租賃公司簽訂貸款意向或借款合同。租賃公司憑借款合同等文本向外管局報備，完成外債簽約登記。我行憑外管局核準文件為租賃公司開立外債專戶，承租人與租賃公司即可簽訂《融資租賃回租協(xié)議》，我行與租賃公司、承租人簽訂三方合作協(xié)議、應收賬款質(zhì)押合同，隨后即可由我行開立融資性保函/備用信用證。銀租合作跨境融資流程說明16銀租合作跨境融資●根據(jù)承租人申請，我行為承租人開立以承租人為申請人、境外銀行為受益人、租賃公司為被擔保人的備用信用證/融資性保函。●境外銀行憑我行備用信用證/融資性保函及與租賃公司簽訂《借款合同》并根據(jù)租賃公司提款申請為其提供貸款?！褡赓U公司按《融資租賃回租協(xié)議》《售后回租融資租賃三方合作協(xié)議》等協(xié)議要求，定向用于向承租人支付售后回租項下資產(chǎn)購買價款?！癯凶馊税凑铡妒酆蠡刈馊谫Y租賃三方合作協(xié)議》約定，按期將租金支付至租賃公司在我行的監(jiān)管賬戶，租賃公司收到租金后按當?shù)赝夤芫值囊筠k理購匯后匯出償還境外銀行。●租賃公司就租息開具增值稅發(fā)票，并負責向稅務機關完成代扣代繳費用的繳納。銀租合作跨境融資17銀租合作跨境融資準入標準

●承租人銀租合作內(nèi)保外貸業(yè)務與直接給予租賃公司授信模式不同，該模式中租賃公司僅發(fā)揮通道作用，銀租合作內(nèi)保外貸業(yè)務需要給予承租人授信。因此，應按照我行有關授信業(yè)務管理辦法及授信批復的要求以承租人作為實際授信客戶進行盡職調(diào)查、授信審批、放款條件落實和貸后管理?，F(xiàn)階段優(yōu)先選擇在我行有授信額度的優(yōu)質(zhì)公司客戶。額度的取得主要有以下幾種方式：a、已在我行有授信額度的客戶，申請調(diào)整或增加融資性保函品種；b、依據(jù)租賃物作為抵押物申請授信的，應符合固定資產(chǎn)貸款授信要求；c、由標準化質(zhì)物擔保所形成的低風險額度。銀租合作跨境融資準入標準18銀租合作跨境融資●租賃公司a、由銀監(jiān)會或商務部批準成立；b、市場定位明確，具有開展租賃業(yè)務的專業(yè)團隊、具有較完善的內(nèi)控體系，信譽良好，無不良記錄、市場傳聞和違規(guī)狀況發(fā)生；c、注冊資本不低于3000萬美元或等值3000萬美元人民幣；d、成立年限不少于1年，且已經(jīng)成功開展過融資租賃及銀租內(nèi)保外貸業(yè)務的公司；e、外債指標充足,并可在我行開立外債專戶;f、屬于金融租賃公司的，原則上應基本滿足監(jiān)管機構要求的非現(xiàn)場監(jiān)管指標。銀租合作跨境融資●租賃公司19銀租合作跨境融資

●租賃物融資租賃業(yè)務所涉及租賃標的物涉及范圍廣，由于標的物是確定租賃融資金額的基礎，其需具備真實性、足值性及可售性，其核定方式限定為下述五種之一：a、首次購買租賃物時取得的原始稅務發(fā)票金額扣減累計折舊（如有）后核定；或b、根據(jù)租賃物賬面凈值（通過承租人經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表和固定資產(chǎn)清單核定）；或c、通過我行認可的第三方專業(yè)機構對租賃物出具評估價值；或d、通過廠家詢價或二手市場詢價等方式確定其市場價值；或e、其他租賃合同雙方認可的方式。銀租合作跨境融資●租賃物20銀租合作跨境融資產(chǎn)品設計的意義通過售后回租，客戶可以盤活固定資產(chǎn)，加速固定資產(chǎn)折舊。租賃標的物按照折舊年限和租賃年限兩者孰低的原則計提折舊，通常情況下，租賃年限低于折舊年限。雖然提取的折舊總額沒變，但法定折舊可以提前完成，使企業(yè)實現(xiàn)延期納稅；租賃公司可對租金增值部分（即售后回租的租息）開據(jù)增值稅發(fā)票，企業(yè)客戶可全額按照17%的稅率進項抵扣，降低實際融資成本，我行可將此稅收政策紅利轉(zhuǎn)換為銀行中間業(yè)務收入；為企業(yè)解決中長期資金需求，降低企業(yè)財務成本；不占用銀行信貸規(guī)模；可利用境內(nèi)外低成本資金，解決銀行資金成本高，缺乏市場競爭力的問題；拓寬多元化資金來源渠道。銀租合作跨境融資產(chǎn)品設計的意義21

（二）內(nèi)保外貸融資模式

（二）內(nèi)保外貸融資模式

22內(nèi)保外貸融資模式在銀租合作跨境融資模式中，是基于承租人的信用，商業(yè)銀行通過融資租賃公司為承租人提供融資。融資租賃公司是扮演的“通道”角色，即不承擔任何風險。與之類似，對于自身實力較強，或能提高較強擔保抵押措施的融資租賃公司。銀行也可以通過開具保函等形勢，幫助融資租賃公司在境外獲取融資。這種在境內(nèi)出具保函、在境外融資的模式，被稱為“內(nèi)保外貸”。這種模式下，融資用于租賃公司的生產(chǎn)經(jīng)營或補充流動性，風險由租賃公司自行承擔。內(nèi)保外貸融資模式在銀租合作跨境融資模式中，是基于承租人的信用23

（三）融資租賃保理業(yè)務

（三）融資租賃保理業(yè)務

24保理業(yè)務介紹賣方將現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方(債務人)訂立的貨物銷售/服務合同所產(chǎn)生的應收帳款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分戶帳管理、帳款催收、信用風險控制與壞帳擔保等一攬子綜合性服務。保理業(yè)務介紹賣方將現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方(債務人)訂立的貨25融資租賃保理業(yè)務融資租賃保理業(yè)務是指在租賃機構即出租人（債權人）與承租人（債務人）形成融資租賃關系的前提下，出租人將融資租賃合同項下未到期的應收租賃款債權轉(zhuǎn)讓給我行，由我行作為應收租賃款債權受讓人通過一定方式分期向承租人收取租金，并向出租人提供融資、應收租賃款管理以及壞賬擔保等在內(nèi)的綜合性金融服務。融資租賃保理業(yè)務融資租賃保理業(yè)務是指在租賃機構即出租人（債權26融資租賃保理業(yè)務流程1.租賃公司與供貨商簽署租賃物買賣合同2.租賃公司與承租人簽署融資租賃合同，將該租賃物出租給承租人3.租賃公司向銀行申請保理融資業(yè)務4.銀行給租賃公司授信、雙方簽署保理合同5.租賃公司與銀行書面通知承租人應收租金債權轉(zhuǎn)讓給銀行，承租人填具確認回執(zhí)單交給租賃公司6.銀行受讓租金收取權利，給租賃公司提供保理融資7.承租人按約分期支付租金給銀行，承租人仍然提供發(fā)票，通過銀行給承租人8.當租金出現(xiàn)逾期或不能支付情況時，如果銀行和租賃公司約定有追索權，承租人到期未還租金時，租賃公司須根據(jù)約定向銀行回購銀行未收回的融資款，如果供貨商或“其他第三方”提供租金余值回購保證或物權擔保的，由供貨商或其他第三方向銀行回購銀行未收回的融資款。如果是無追索保理，則保理銀行不得對租賃公司追索，只能向承租人追償。融資租賃保理業(yè)務流程1.租賃公司與供貨商簽署租賃物買賣合同27融資租賃保理業(yè)務圖解融資租賃保理業(yè)務圖解28融資租賃保理業(yè)務同樣的，在融資租賃保理業(yè)務中，租賃公司也可以向銀行提供“通道”，銀行以融資租賃保理的形式向企業(yè)提供融資。這樣操作的意義在于：1、幫助客戶優(yōu)化財務報表2、利用租賃公司營改增的優(yōu)勢，幫助客戶做出稅務安排3、對于部分商業(yè)銀行來說，保理和貸款在考核政策上并不一致，有利于銀行的考核。融資租賃保理業(yè)務同樣的，在融資租賃保理業(yè)務中，租賃公司也可以29

（四）其他貿(mào)易融資合作：

國際業(yè)務

（四）其他貿(mào)易融資合作：

國際業(yè)務

30國際業(yè)務方面的合作在國際業(yè)務方面，商業(yè)銀行還可以為融資租賃公司提供更多的服務，傳統(tǒng)的比如國際結算、結售匯、外匯衍生品等。創(chuàng)新的合作是內(nèi)保外貸和外保內(nèi)貸兩種模式。國際業(yè)務方面的合作在國際業(yè)務方面，商業(yè)銀行還可以為融資租賃公31濟南分行貿(mào)易金融部謝謝濟南分行貿(mào)易金融部謝謝32租賃公司與

商業(yè)銀行合作模式

——銀租貿(mào)易融資合作簡介

2015年6月租賃公司與

商業(yè)銀行合作模式

——銀租貿(mào)易融資合作簡介

33

第一部分：

國內(nèi)商業(yè)銀行

對融資租賃業(yè)務的理解

第一部分：

國內(nèi)商業(yè)銀行

對融資租賃業(yè)務的理解

34商業(yè)銀行眼中的融資租賃

融資租賃（Financiallease），是指出租人根據(jù)承租人和供貨人的選擇，從供貨人處取得租賃物，將租賃物出租給承租人，向承租人收取租金的交易活動。

租賃期間內(nèi)，承租人按合同規(guī)定分期向出租人交付租金。租賃設備的所有權屬于出租人，承租人在租期內(nèi)享有設備的使用權。租賃期滿，設備可由承租人留購，續(xù)租或退回出租方。商業(yè)銀行眼中的融資租賃35融資租賃公司的類型

我國目前存在著三種類型的融資租賃公司：

（1）外商投資的融資租賃公司：由商務部（繼承外經(jīng)貿(mào)部）審批和監(jiān)管。

（2）金融租賃公司：由銀監(jiān)會（繼承中國人民銀行）審批和監(jiān)管。

（3）內(nèi)資試點的融資租賃公司：由商務部和國家稅務總局聯(lián)合試點。融資租賃公司的類型36商業(yè)銀行對融資租賃公司的態(tài)度

融資租賃在中國是一個新興行業(yè)，它是設備融資模式、設備銷售模式、投資方式的創(chuàng)新。不僅在各交易主體之間實現(xiàn)新的融資方法，而且成為交易主體優(yōu)勢互補、配置資源的機制和均衡稅務的理財手段。

因此，各家銀行都重視與融資租賃公司的合作與創(chuàng)新，而且大型銀行也在紛紛成立自己的金融租賃公司。

商業(yè)銀行對融資租賃公司的態(tài)度37主流融資租賃業(yè)務類型直接租賃：直接融資租賃是指租賃公司用自有資金、銀行貸款或招股等方式，在國際或國內(nèi)金融市場上籌集資金，向設備制造廠家購進用戶所需設備，然后再租給承租企業(yè)使用的一種主要融資租賃方式。這種直接租賃方式，是由租賃當事人直接見面，對三方要求和條件都很具體、很清楚。直接租賃方式?jīng)]有時間間隔，出租人沒有設備庫存，資金流動加快，有較高的投資效益。售后回租：售后回租又稱回租租賃或返租賃，將自制或外購的資產(chǎn)出售，然后向買方租回使用。售后回租的優(yōu)點在于，它使設備制造企業(yè)或資產(chǎn)所有人（承租人）在保留資產(chǎn)使用權的前提下獲得所需的資金，同時又為出租人提供有利可圖的投資機會。主流融資租賃業(yè)務類型直接租賃：38其他融資租賃業(yè)務類型

杠桿租賃委托租賃轉(zhuǎn)租賃結構化共享式租賃風險租賃：租賃+股權投資捆綁式融資租賃：三三融資租賃融資性經(jīng)營租賃：10%左右余值項目融資租賃結構式參與融資租賃：多見于供應商背景，無固定租期銷售式租賃：用于生產(chǎn)商或銷售商其他融資租賃業(yè)務類型39融資租賃相關政策

1.外商投資租賃業(yè)租賃財產(chǎn)范圍

2005年1月，商務部印發(fā)《外商投資租賃業(yè)管理辦法》（商務部令〔2005〕5號），第六條規(guī)定：

本辦法所稱租賃財產(chǎn)包括：

（一）生產(chǎn)設備、通信設備、醫(yī)療設備、科研設備、檢驗檢測設備、工程機械設備、辦公設備等各類動產(chǎn)；

（二）飛機、汽車、船舶等各類交通工具；

（三）本條（一）、（二）項所述動產(chǎn)和交通工具附帶的軟件、技術等無形資產(chǎn)，但附帶的無形資產(chǎn)價值不得超過租賃財產(chǎn)價值的二分之一。融資租賃相關政策40融資租賃相關政策

2.外商投資租賃公司的外債政策

2013年5月，國家外匯管理局印發(fā)《國家外匯管理局關于發(fā)布<外債登記管理辦法>的通知》（匯發(fā)〔2013〕19號），附件二《外債登記管理操作指引》“一、非銀行債務人辦理外債簽約登記”中“審核辦法”第5點規(guī)定“外商投資租賃公司對外借款，應根據(jù)外商投資租賃公司提供的上年度經(jīng)審計的報表，計算出上年度末風險資產(chǎn)總額（A），再計算凈資產(chǎn)的10倍（B），然后將（B-A）作為新年度期間該公司可新借外債的余額的最高限額。借用外債形成的資產(chǎn)全部計算為風險資產(chǎn)?！比谫Y租賃相關政策41融資租賃相關政策3.稅收政策（1）增值稅及營業(yè)稅2010年9月，國家稅務總局印發(fā)《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號），規(guī)定“根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅?！?013年12月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號），附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三章“稅率和征收率”中第十二條規(guī)定增值稅稅率“提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。”附件二第二點“原增值稅納稅人有關政策”中“（一）進項稅額”第一點規(guī)定“原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。”

融資租賃相關政策3.稅收政策42融資租賃相關政策

3.稅收政策（續(xù)）

（2）企業(yè)所得稅《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）規(guī)定，“根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務費用在稅前扣除?！保?）預提所得稅

為鼓勵客商將分得的利潤在中國境內(nèi)使用或轉(zhuǎn)為投資，客商分得的利潤匯出國外時，要繳納10%的預提所得稅，不匯出的不征。融資租賃相關政策3.稅收政策（續(xù)）43

第二部分：

國內(nèi)商業(yè)銀行貿(mào)易融資

業(yè)務下銀租合作模式

第二部分：

國內(nèi)商業(yè)銀行貿(mào)易融資

業(yè)務下銀租合作44

（一）銀租合作跨境融資

（一）銀租合作跨境融資

45銀租合作跨境融資銀租合作內(nèi)跨境業(yè)務定義銀租合作內(nèi)跨境融資指我行依據(jù)我行授信客戶（以下稱為承租人）與其選定的租賃公司簽訂的《融資租賃回租協(xié)議》，且租賃公司向我行提供回租業(yè)務應收賬款等抵質(zhì)押擔保風險緩釋措施后我行出具以承租人為申請人，境外融資行為受益人，租賃公司為被保險人的融資性保函/備用信用證，境外融資行憑借該保函/備用信用證向租賃公司發(fā)放貸款（主要為外幣貸款），承租人根據(jù)《融資租賃回租協(xié)議》、《售后回租融資租賃三方合作協(xié)議》等法律文本與租賃公司辦理融資性售后回租業(yè)務。我行負責對融資性保函/備用信用證項下外債資金使用、租賃款回款進行監(jiān)控，保證資金封閉運行。銀租合作跨境融資銀租合作內(nèi)跨境業(yè)務定義46

流程圖

境外融資行租賃公司恒豐銀行承租人（我行授信客戶）外匯管理局1申請辦理業(yè)務2審核租賃標的物3詢價、報價4轉(zhuǎn)交租賃公司授信材料5簽訂借款合同6辦理外債簽約登記7簽訂售后回租協(xié)議、三方協(xié)議7簽訂三方協(xié)議、開立租金專戶8開立以承租人為申請人的融資性備用證/保函9發(fā)放外幣外債貸款10融資性售后回租業(yè)務劃付款項11到期支付租金12償還外幣外債貸款本息4按境外融資行要求提交授信材料7簽訂三方協(xié)議、質(zhì)押合同、開立外債專戶、租金專戶

47銀租合作跨境融資

流程說明

對于符合我行授信準入標準的承租人，我行建立與其授信關系，由承租人向我行提交書面銀企合作內(nèi)保外貸意向申請，內(nèi)容包括但不限于融資金額、期限、承租人簡介、承租人所選定租賃公司簡介、租賃物簡介等。我行依據(jù)承租人書面申請意向?qū)ψ赓U公司資質(zhì)及標的物真實性、足值性進行初步審核。向境外合作銀行詢價，確立合作對象后，我行將境外合作銀行所列信貸審批材料清單及特定文本格式通知租賃公司并由其按要求準備。境外合作銀行根據(jù)所提供審批材料完成信貸審批并與租賃公司簽訂貸款意向或借款合同。租賃公司憑借款合同等文本向外管局報備，完成外債簽約登記。我行憑外管局核準文件為租賃公司開立外債專戶，承租人與租賃公司即可簽訂《融資租賃回租協(xié)議》，我行與租賃公司、承租人簽訂三方合作協(xié)議、應收賬款質(zhì)押合同，隨后即可由我行開立融資性保函/備用信用證。銀租合作跨境融資流程說明48銀租合作跨境融資●根據(jù)承租人申請，我行為承租人開立以承租人為申請人、境外銀行為受益人、租賃公司為被擔保人的備用信用證/融資性保函?！窬惩忏y行憑我行備用信用證/融資性保函及與租賃公司簽訂《借款合同》并根據(jù)租賃公司提款申請為其提供貸款?！褡赓U公司按《融資租賃回租協(xié)議》《售后回租融資租賃三方合作協(xié)議》等協(xié)議要求，定向用于向承租人支付售后回租項下資產(chǎn)購買價款?！癯凶馊税凑铡妒酆蠡刈馊谫Y租賃三方合作協(xié)議》約定，按期將租金支付至租賃公司在我行的監(jiān)管賬戶，租賃公司收到租金后按當?shù)赝夤芫值囊筠k理購匯后匯出償還境外銀行。●租賃公司就租息開具增值稅發(fā)票，并負責向稅務機關完成代扣代繳費用的繳納。銀租合作跨境融資49銀租合作跨境融資準入標準

●承租人銀租合作內(nèi)保外貸業(yè)務與直接給予租賃公司授信模式不同，該模式中租賃公司僅發(fā)揮通道作用，銀租合作內(nèi)保外貸業(yè)務需要給予承租人授信。因此，應按照我行有關授信業(yè)務管理辦法及授信批復的要求以承租人作為實際授信客戶進行盡職調(diào)查、授信審批、放款條件落實和貸后管理?，F(xiàn)階段優(yōu)先選擇在我行有授信額度的優(yōu)質(zhì)公司客戶。額度的取得主要有以下幾種方式：a、已在我行有授信額度的客戶，申請調(diào)整或增加融資性保函品種；b、依據(jù)租賃物作為抵押物申請授信的，應符合固定資產(chǎn)貸款授信要求；c、由標準化質(zhì)物擔保所形成的低風險額度。銀租合作跨境融資準入標準50銀租合作跨境融資●租賃公司a、由銀監(jiān)會或商務部批準成立；b、市場定位明確，具有開展租賃業(yè)務的專業(yè)團隊、具有較完善的內(nèi)控體系，信譽良好，無不良記錄、市場傳聞和違規(guī)狀況發(fā)生；c、注冊資本不低于3000萬美元或等值3000萬美元人民幣；d、成立年限不少于1年，且已經(jīng)成功開展過融資租賃及銀租內(nèi)保外貸業(yè)務的公司；e、外債指標充足,并可在我行開立外債專戶;f、屬于金融租賃公司的，原則上應基本滿足監(jiān)管機構要求的非現(xiàn)場監(jiān)管指標。銀租合作跨境融資●租賃公司51銀租合作跨境融資

●租賃物融資租賃業(yè)務所涉及租賃標的物涉及范圍廣，由于標的物是確定租賃融資金額的基礎，其需具備真實性、足值性及可售性，其核定方式限定為下述五種之一：a、首次購買租賃物時取得的原始稅務發(fā)票金額扣減累計折舊（如有）后核定；或b、根據(jù)租賃物賬面凈值（通過承租人經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表和固定資產(chǎn)清單核定）；或c、通過我行認可的第三方專業(yè)機構對租賃物出具評估價值；或d、通過廠家詢價或二手市場詢價等方式確定其市場價值；或e、其他租賃合同雙方認可的方式。銀租合作跨境融資●租賃物52銀租合作跨境融資產(chǎn)品設計的意義通過售后回租，客戶可以盤活固定資產(chǎn)，加速固定資產(chǎn)折舊。租賃標的物按照折舊年限和租賃年限兩者孰低的原則計提折舊，通常情況下，租賃年限低于折舊年限。雖然提取的折舊總額沒變，但法定折舊可以提前完成，使企業(yè)實現(xiàn)延期納稅；租賃公司可對租金增值部分（即售后回租的租息）開據(jù)增值稅發(fā)票，企業(yè)客戶可全額按照17%的稅率進項抵扣，降低實際融資成本，我行可將此稅收政策紅利轉(zhuǎn)換為銀行中間業(yè)務收入；為企業(yè)解決中長期資金需求，降低企業(yè)財務成本；不占用銀行信貸規(guī)模；可利用境內(nèi)外低成本資金，解決銀行資金成本高，缺乏市場競爭力的問題；拓寬多元化資金來源渠道。銀租合作跨境融資產(chǎn)品設計的意義53

（二）內(nèi)保外貸融資模式

（二）內(nèi)保外貸融資模式

54內(nèi)保外貸融資模式在銀租合作跨境融資模式中，是基于承租人的信用，商業(yè)銀行通過融資租賃公司為承租人提供融資。融資租賃公司是扮演的“通道”角色，即不承擔任何風險。與之類似，對于自身實力較強，或能提高較強擔保抵押措施的融