內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)課程考查作業(yè)

15/16級(jí)課程期末考核內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)成績學(xué)院專業(yè)班級(jí)學(xué)號(hào)學(xué)生姓名任課教師

目錄內(nèi)部審計(jì)增值路徑 2一、 引言 2二、 相關(guān)理論 2(一) 有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)定義 2(二) 內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的內(nèi)涵 31、 增值機(jī)理 32、 內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值 4三、 內(nèi)部審計(jì)增值功能實(shí)現(xiàn)路徑 4(一) 內(nèi)部控制 51、 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)意義 52、 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制領(lǐng)域的價(jià)值增值途徑 5(二) 風(fēng)險(xiǎn)管理 51、 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)意義 52、 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的價(jià)值增值途徑 6(三) 公司治理 61、 內(nèi)部審計(jì)在公司治理領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)意義 62、 內(nèi)部審計(jì)在公司治理領(lǐng)域的價(jià)值增值途徑 7四、 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) 7(一) 內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變 7(二) 審計(jì)信息化成為內(nèi)部審計(jì)的重要手段 8(三) 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)將成為內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn) 8五、 結(jié)語 8【參考文獻(xiàn)】 8內(nèi)控流程圖的設(shè)計(jì) 10

內(nèi)部審計(jì)增值路徑【摘要】本文主要從內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論，內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的途徑，以及內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)作簡要的敘述分析。從完善企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策上提出積極的建議，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值提供了指導(dǎo)依據(jù)?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；公司治理引言隨著我國改革開放和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，價(jià)值增值的理念也逐漸地走進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理中，但企業(yè)尚未真正理解、重視并卓有成效地應(yīng)用到實(shí)務(wù)中。如何造就一個(gè)世界級(jí)的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)人員如何不斷探求增值和改善的路徑，已經(jīng)成為國際著名公司關(guān)注的熱點(diǎn)，他們的理念與實(shí)踐更是值得我們?nèi)リP(guān)注和思考。增值型內(nèi)部審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì)，它提升了內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位和影響力，價(jià)值增值無疑成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的脈動(dòng)[1]。內(nèi)部審計(jì)如何才能為組織增值是我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展亟待思考和解決的問題。相關(guān)理論有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)定義審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)有審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，外部審計(jì)有民間會(huì)計(jì)師事務(wù)所和國家審計(jì)部門。與外部審計(jì)不同，公司內(nèi)部審計(jì)是在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，具體開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，審查公司內(nèi)部控制，防范舞弊與風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，負(fù)責(zé)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)溝通。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)有如下定義：1、內(nèi)部審計(jì)之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。2、在2001年1月國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。3、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2013年8月修訂發(fā)布了《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，自2014年1月1日起施行。該準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為：它是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)[2]。通過以上定義可知內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于企業(yè)其他部門，突出了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和高層管理過程的職業(yè)要求，并且首次提出了內(nèi)部審計(jì)“增加價(jià)值”的內(nèi)容，指出內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是增加組織價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營，說明內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有增加組織價(jià)值的功能。增值型內(nèi)部審計(jì)是一種綜合型的審計(jì)[3]，它是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展又一個(gè)新階段，是新的審計(jì)理念，是內(nèi)部審計(jì)功能新拓展的體現(xiàn)，其核心目標(biāo)就是使組織價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的內(nèi)涵增值機(jī)理國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)價(jià)值增值的定義進(jìn)行了闡釋，即組織的建立目的在于創(chuàng)造價(jià)值，同時(shí)要服務(wù)于組織所有者、經(jīng)營者、債權(quán)人、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)及相關(guān)利益方。具體而言，基于價(jià)值增值觀的內(nèi)部審計(jì)功能主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是確認(rèn)、二是咨詢。通過這兩項(xiàng)活動(dòng)獲取所需的、價(jià)值性信息，并把這些信息及時(shí)提供給企業(yè)經(jīng)營者、管理者及各職能部門，而他們則充分應(yīng)用好各種信息創(chuàng)造出高于預(yù)期的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)價(jià)值增值的機(jī)理和路徑[4]可以表述為：內(nèi)部審計(jì)人員通過其對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營情況的了解，以及確認(rèn)和咨詢活動(dòng)歸納總結(jié)出有價(jià)值的信息并將這些信息及時(shí)傳達(dá)給管理層以及相關(guān)職能部門，以便他們?cè)诮?jīng)營管理活動(dòng)中利用這些信息創(chuàng)造出預(yù)期之外的價(jià)值，那么這部分超出預(yù)期之外的價(jià)值也就是內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)價(jià)值做出的貢獻(xiàn)[5]。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)劃分為兩大部分，直接價(jià)值和間接價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)部門為企業(yè)創(chuàng)造的直接價(jià)值主要是通過降低審計(jì)成本來實(shí)現(xiàn)的，另外，提出非常建設(shè)性的建議使得企業(yè)的價(jià)值增加也屬于內(nèi)審部門為企業(yè)創(chuàng)造的直接價(jià)值；內(nèi)部審計(jì)部門為企業(yè)創(chuàng)造的間接價(jià)值主要就是由于內(nèi)部審計(jì)部門的自身職能可以對(duì)其他職能部門產(chǎn)生監(jiān)督評(píng)價(jià)作用，促使其他職能部門不斷提高工作效率，客觀上產(chǎn)生的潛在價(jià)值[6]。由此可見，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值不是個(gè)模糊的概念，不是簡單地關(guān)注政策、程序的合規(guī)性，不是指過去已經(jīng)增加了多少價(jià)值，而是在特定環(huán)境下，根據(jù)企業(yè)的需求識(shí)別最增加價(jià)值的實(shí)務(wù)，幫助管理層改善業(yè)務(wù)，是企業(yè)未來持續(xù)的價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)增值功能實(shí)現(xiàn)路徑一般來說，內(nèi)部審計(jì)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值有以下兩種方式：一是減少企業(yè)損失，二是為企業(yè)提供增值服務(wù)。減少企業(yè)損失主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理三大領(lǐng)域中的相關(guān)確認(rèn)服務(wù)活動(dòng)；提供增值服務(wù)主要表現(xiàn)在組織的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理三大領(lǐng)域中咨詢服務(wù)為企業(yè)提供的有價(jià)值性信息，在此過程中內(nèi)部審計(jì)帶來提出風(fēng)險(xiǎn)防范、審計(jì)建議等。內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理，在此三大領(lǐng)域充分發(fā)揮確認(rèn)與咨詢兩大功能，是實(shí)現(xiàn)直接增加企業(yè)價(jià)值的目的關(guān)鍵所在[7]。以下將分別從這三大領(lǐng)域闡述內(nèi)部審計(jì)的增值路徑。內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)意義通過評(píng)價(jià)和衡量組織內(nèi)部控制的實(shí)際狀況，發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制制度上的缺陷和制度執(zhí)行過程中存在的與既定目標(biāo)間的偏差，查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響，從而找出在企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的建議，以防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理水平，從而為組織增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制領(lǐng)域的價(jià)值增值途徑內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制領(lǐng)域價(jià)值增值具體途徑有三個(gè)：=1\*GB3①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)；=2\*GB3②提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)；=3\*GB3③內(nèi)部控制培訓(xùn)。通過定期與不定期的開展內(nèi)部控制審計(jì)起到了對(duì)內(nèi)部控制的再控制，同時(shí)通過有效、專業(yè)、系統(tǒng)地評(píng)估，揭示控制制度、流程上的缺陷、執(zhí)行過程中存在的偏差，并通過分析、查清問題產(chǎn)生的原因，評(píng)估可能造成的影響從而找出薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)、完善和補(bǔ)充的意見、建議，從而預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價(jià)值[8]。風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)意義伴隨著我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)務(wù)的推進(jìn)，以及內(nèi)部審計(jì)逐步由內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)及戰(zhàn)略審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系日益密切。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架必不可少的組成部分；另一方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展指明了方向與目標(biāo)[9]。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)是我國目前內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)與關(guān)鍵，我國內(nèi)部審計(jì)面臨著難得的發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的價(jià)值增值途徑內(nèi)部審計(jì)主要從風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反映等方面控制風(fēng)險(xiǎn)，從而增加組織內(nèi)在價(jià)值和穩(wěn)定性。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的價(jià)值增值途徑具體包括：=1\*GB3①評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程、風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)報(bào)告，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理措施，向管理層就組織風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的效率提供客觀的確認(rèn)服務(wù)，確保組織內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行；=2\*GB3②為風(fēng)險(xiǎn)的鑒別和評(píng)價(jià)提供便利，制定和指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告核心內(nèi)容，開發(fā)和維持組織的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，制定有待管理層批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等措施，為組織的風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢服務(wù)；=3\*GB3③運(yùn)用內(nèi)部環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)組織潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境審計(jì)，識(shí)別給組織持續(xù)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境問題，以提高組織的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力，從而避免損失。公司治理內(nèi)部審計(jì)在公司治理領(lǐng)域的現(xiàn)實(shí)意義公司治理又稱組織治理，是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后產(chǎn)生的，用來解決代理成本、管理層選擇與激勵(lì)問題的制衡機(jī)制及制度安排，公司治理實(shí)質(zhì)是確保經(jīng)營者的行為符合股東或相關(guān)利益者的核心利益。委托代理關(guān)系的多層次性，使內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對(duì)象得到縱向擴(kuò)展，從而使內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)范圍由經(jīng)營、管理領(lǐng)域拓展到公司治理領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)范圍的縱向拓展促成了內(nèi)部審計(jì)在公司治理領(lǐng)域的增值。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的價(jià)值，主要體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，致力于改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制，并向其報(bào)告審計(jì)情況，讓其據(jù)此采取措施促進(jìn)和幫助管理層有效履行其受托責(zé)任，進(jìn)而減少代理成本，提高管理績效，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)在公司治理領(lǐng)域的價(jià)值增值途徑內(nèi)部審計(jì)在公司治理領(lǐng)域的價(jià)值增值手段具體包括：①有效發(fā)揮信息疏導(dǎo)功能，緩解“代理問題”。股東和經(jīng)營者存在委托代理關(guān)系，但委托人和受托人之間信息是不對(duì)稱的，使得內(nèi)部審計(jì)需要通過相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，來審查受托財(cái)務(wù)責(zé)任和受托管理責(zé)任的履行情況，從而實(shí)現(xiàn)縮小委托人和受托人之間的利益差距。它最終降低了交易成本和代理成本，實(shí)現(xiàn)了增加組織價(jià)值功能。=2\*GB3②完善組織治理機(jī)制，彌補(bǔ)外部審計(jì)實(shí)現(xiàn)組織治理功能。一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他職能部門，以第三方的身份對(duì)經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督和審查，并對(duì)監(jiān)督對(duì)象進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)建議，從而減少在信息不對(duì)稱的情況下，代理人可能產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)或逆向選擇問題的情況的發(fā)生，穩(wěn)定了組織治理結(jié)構(gòu)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能必然需要完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過對(duì)人、財(cái)、物進(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，從而引發(fā)人員的優(yōu)勝劣汰，推進(jìn)組織用人機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制的相應(yīng)變革，實(shí)現(xiàn)組織治理機(jī)制進(jìn)一步完善。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)內(nèi)部審計(jì)由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變一直以來我國企業(yè)推進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)偏向于關(guān)注發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督功能，單一的關(guān)注財(cái)務(wù)合規(guī)性的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)新準(zhǔn)則的一個(gè)重大變化就是將“監(jiān)督和評(píng)價(jià)”職能改為“確認(rèn)和咨詢”職能，減少了內(nèi)部審計(jì)在日常工作中與企業(yè)其他部門的矛盾沖突，拓展了內(nèi)部審計(jì)的職能范圍，突出了內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增值功能[11]。審計(jì)信息化成為內(nèi)部審計(jì)的重要手段在規(guī)范審計(jì)流程的基礎(chǔ)上，通過審計(jì)工具對(duì)系統(tǒng)中整合的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和分類，督促相關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行處理工作。并方便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行跟蹤，初步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的功能。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)將成為內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越大，客觀上要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)地評(píng)價(jià)更加嚴(yán)格。通過檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和充分性，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低風(fēng)險(xiǎn)程度，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)語內(nèi)部審計(jì)增值路徑不僅僅局限于以上內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理三大領(lǐng)域，公司應(yīng)根據(jù)公司不同情況和需要有所選擇或補(bǔ)充改進(jìn)。總之，充分發(fā)揮確認(rèn)與咨詢兩大功能，是實(shí)現(xiàn)直接增加企業(yè)價(jià)值的目的關(guān)鍵所在【參考文獻(xiàn)】[1]趙娜.基于功能拓展視角的內(nèi)部審計(jì)增值路徑探討[J].財(cái)會(huì)月刊,2010,(17).[2]劉曉嬙.內(nèi)部審計(jì)增值路徑探析[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2015,(4).[3]翟守芳.內(nèi)部審計(jì)增值功能研究[J].會(huì)計(jì)師,2012,(20).[4]孟戈然.內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)價(jià)值增值的機(jī)理與路徑研究[D].天津:碩士,天津商業(yè)大學(xué),2015:[5]吳珂.增值導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)審問題及對(duì)策研究[J].消費(fèi)導(dǎo)刊,2015,(5).[6]倪良輝,許寶,楊鳳,趙林婷.價(jià)值鏈視角下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值路徑探析[J].審計(jì)月刊,2011,(5).[7]馬靜靜.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值性探究[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院報(bào),2016,(3).[8]沈禹.大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)增值路徑及對(duì)策研究[J].北方經(jīng)貿(mào),2016,(9).[9]孫文剛,孫賽軍.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部審計(jì)的作用及實(shí)現(xiàn)路徑研究[J].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2016,(2).[10]劉新艷.基于價(jià)值增值觀的內(nèi)部審計(jì)功能研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2016,(7).[11]顧曙光.農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)增值路徑選擇[J].中國農(nóng)村金融,2014,(24).

內(nèi)控流程圖的設(shè)計(jì)紙箱原料及其輔料采購控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)部銷售部倉儲(chǔ)生產(chǎn)部門如果請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)如果采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)如果采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失結(jié)賬審核結(jié)賬審核是簽發(fā)發(fā)貨單是簽發(fā)發(fā)貨單核定紙箱庫存是否充足核定紙箱庫存是否充足否否貨物出庫貨物出庫核對(duì)紙板及輔料核對(duì)紙板及輔料2是否充足安排生產(chǎn)訂單生產(chǎn)計(jì)劃審核訂單安排生產(chǎn)訂單生產(chǎn)計(jì)劃審核訂單請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)采購部經(jīng)理采購專員相關(guān)部門如果采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或產(chǎn)生舞弊行為如果采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或產(chǎn)生舞弊行為權(quán)限外審批審批權(quán)限外審批審批審核權(quán)限內(nèi)審批審核權(quán)限內(nèi)審批否審核審核否否審核審核否采購范圍內(nèi)是65結(jié)束按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)是預(yù)算內(nèi)34采購范圍內(nèi)是65結(jié)束按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)是預(yù)算內(nèi)342填寫“采購申請(qǐng)單”匯總、整理采購申請(qǐng)呈交“采購申請(qǐng)單”檢查庫存物資儲(chǔ)存情況1相關(guān)部門提出采購申請(qǐng)開始2填寫“采購申請(qǐng)單”匯總、整理采購申請(qǐng)呈交“采購申請(qǐng)單”檢查庫存物資儲(chǔ)存情況1相關(guān)部門提出采購申請(qǐng)開始D1D2D3

采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部采購部相關(guān)部門如果采購預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)、不合理，會(huì)造成企業(yè)資源浪費(fèi)如果請(qǐng)購與審核、審批部門不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失如果采購預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果采購預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)、不合理，會(huì)造成企業(yè)資源浪費(fèi)如果請(qǐng)購與審核、審批部門不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失如果采購預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失審批審批審批審批審核審核審核審核下達(dá)新的采購預(yù)算方案資料歸檔提出采購預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)6編制“采購預(yù)算調(diào)整方案”執(zhí)行新的采購預(yù)算方案32組織執(zhí)行采購預(yù)算編制“年度采購預(yù)算表”匯總、整理采購預(yù)算下達(dá)新的采購預(yù)算方案資料歸檔提出采購預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)6編制“采購預(yù)算調(diào)整方案”執(zhí)行新的采購預(yù)算方案32組織執(zhí)行采購預(yù)算編制“年度采購預(yù)算表”匯總、整理采購預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行采購預(yù)算結(jié)束5實(shí)施采購活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行采購預(yù)算結(jié)束5實(shí)施采購活動(dòng)4各部門編制本部門采購預(yù)算1開始4各部門編制本部門采購預(yù)算1開始D4D5D6

采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理需求部門采購部經(jīng)理采購部供應(yīng)商如果采購招標(biāo)評(píng)審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來不必要的損失采購招標(biāo)工作中，如果違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失采購招標(biāo)過程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會(huì)受到有關(guān)部門的處罰，造成資產(chǎn)損失如果采購招標(biāo)評(píng)審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來不必要的損失采購招標(biāo)工作中，如果違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失采購招標(biāo)過程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會(huì)受到有關(guān)部門的處罰，造成資產(chǎn)損失審批審批提供相關(guān)資料參與論證提供相關(guān)資料參與論證97結(jié)束簽訂合同選取最終中標(biāo)者組織論證審核97結(jié)束簽訂合同選取最終中標(biāo)者組織論證審核開始開始8654321宣布中標(biāo)單位初步評(píng)審接收標(biāo)書發(fā)售標(biāo)書確定資格合格的供應(yīng)商進(jìn)行資格審查發(fā)布招標(biāo)信息準(zhǔn)備招標(biāo)文件編制招標(biāo)書8654321宣布中標(biāo)單位初步評(píng)審接收標(biāo)書發(fā)售標(biāo)書確定資格合格的供應(yīng)商進(jìn)行資格審查發(fā)布招標(biāo)信息準(zhǔn)備招標(biāo)文件編制招標(biāo)書簽訂合同填報(bào)標(biāo)書購買標(biāo)書填報(bào)資格審查文件采購預(yù)算索取資格簽訂合同填報(bào)標(biāo)書購買標(biāo)書填報(bào)資格審查文件采購預(yù)算索取資格審查文件采購預(yù)算D7D8D9

供應(yīng)商的評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購部經(jīng)理采購部相關(guān)部門供應(yīng)商如果現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審過程不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致選擇了不合格的供應(yīng)商如果比質(zhì)、比價(jià)采購制度不完善，會(huì)造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求如果現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審過程不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致選擇了不合格的供應(yīng)商如果比質(zhì)、比價(jià)采購制度不完善，會(huì)造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求審批是現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審采購物資分類參與評(píng)審組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審審批是現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審采購物資分類參與評(píng)審組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審編寫《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)》告審核審核提出候選名單審核進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià)發(fā)放、回收調(diào)查表收集供應(yīng)商信息編寫《現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審報(bào)》告審核審核提出候選名單審核進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià)發(fā)放、回收調(diào)查表收集供應(yīng)商信息資料存檔56結(jié)束確定供應(yīng)商名單4321開始資料存檔56結(jié)束確定供應(yīng)商名單4321開始否參與否參與配合配合D10D11D12

請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．生產(chǎn)部和倉儲(chǔ)部等物資需求部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實(shí)際需求提出采購申請(qǐng)2．請(qǐng)購人員應(yīng)根據(jù)庫存量基準(zhǔn)、用料預(yù)算及庫存情況填寫“采購申請(qǐng)單”，需要說明請(qǐng)購物資的名稱、數(shù)量、需求日期、質(zhì)量要求以及預(yù)算金額等內(nèi)容D23．采購部核查采購物