審計(jì)案例研究考試小抄用打印版

（一）判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由)BS被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：對(duì)理由：符合不相容職務(wù)分工的原則。BS被審計(jì)單位2002年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露核算方法改變對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響情況。BS被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)以結(jié)賬日的期末結(jié)存金額為準(zhǔn)BS被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。答案：錯(cuò)理由：被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)。BS被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)主要由內(nèi)部審計(jì)人員等參與。BS被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。答案：對(duì)理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，如果購貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤虛減。BS被審計(jì)單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。答案：對(duì)理由：這樣可以保證購貨交易及時(shí)入帳，實(shí)現(xiàn)截止性測(cè)試目的。BS被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。答案：對(duì)理由：因?yàn)榘凑沼嘘P(guān)規(guī)定稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出在計(jì)算所得稅額時(shí)，一律不得從中扣除。CF存放商品的倉儲(chǔ)且應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。答案：錯(cuò)理由：與商品的安全性認(rèn)定有關(guān)CH存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯(cuò)理由：混淆了會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，因?yàn)榇尕浧谀┍P點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。CY出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。答案：對(duì)理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入是達(dá)到不正常的目的所采取的一種手段CY出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。答案：對(duì)理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出違反了會(huì)計(jì)制度的要求。CZ籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)。答案：對(duì)理由：這是籌資與投資循環(huán)審計(jì)德基本要求CZ籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般采用詳細(xì)審計(jì)。DF當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。答案：對(duì)理由：因?yàn)椴徽搨钦蹆r(jià)發(fā)行、還是溢價(jià)發(fā)行，期未計(jì)算應(yīng)計(jì)的債券利息時(shí)，應(yīng)付債券賬戶余額都會(huì)大于債券利息費(fèi)用。DG對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。答案：對(duì)理由：通過對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試結(jié)果來決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、方法。DG對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對(duì)理由：因?yàn)橥ㄟ^對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。DL對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答案：錯(cuò)理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算出利息總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。DL對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。答案：對(duì)理由：符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。符合性測(cè)試程序可以確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。如果審計(jì)人員如果不運(yùn)用符合性測(cè)試，就必須執(zhí)行全面的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，所以對(duì)利息支出進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。DL對(duì)利潤分配的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)主要依據(jù)“利潤分配”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。DQ當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。答案：對(duì)理由：因?yàn)樵谶@種下，需要分析調(diào)整，因此，與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)DQ短期借款相對(duì)于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。答案：錯(cuò)理由：本題錯(cuò)在“短期借款通常無須抵押”，事實(shí)并非如此。DT對(duì)投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，主要采用觀察法和計(jì)算法。答案：錯(cuò)理由：主要采用檢查法和計(jì)算法DT當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本。答案：錯(cuò)理由：企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本DY對(duì)于被審計(jì)單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。答案：對(duì)理由：CPA應(yīng)認(rèn)真核實(shí)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款的是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。DY對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。答案：錯(cuò)理由：對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可減少函證范圍或采用否定式函證，但不能不函證。DY對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。答案：錯(cuò)理由：對(duì)于應(yīng)付賬款一般情況下不予函證，只有在較大風(fēng)險(xiǎn)的條件下才進(jìn)行，因此，以肯定式效果較好。DY對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。答案：對(duì)理由：代管的投資債券屬于函證的范圍DY對(duì)于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：按盤點(diǎn)制度規(guī)定，應(yīng)由內(nèi)審人員或不參與投資的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)，以檢查是否確為企業(yè)所有。GD固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案：錯(cuò)理由：固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。GJ根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。答案：錯(cuò)理由：有必要對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，因?yàn)閷?duì)所有者權(quán)益不僅要驗(yàn)證總額正確，還有審計(jì)其具體結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。JC檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。答案：錯(cuò)理由：長期借款的使用只要符合合同的規(guī)定就行，因此，重點(diǎn)是審查其使用的合理性。JG盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。答案：錯(cuò)理由：由于審計(jì)此時(shí)受被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將所有錯(cuò)誤和舞弊的違反法規(guī)行為揭發(fā)出來，只能作到合理確信的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重錯(cuò)誤與舞弊揭露出來應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。JL記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。答案：錯(cuò)理由：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶。JL將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：對(duì)理由：結(jié)果應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然虛減，本年利潤將會(huì)虛增JS計(jì)算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。答案：錯(cuò)理由：與投資的表達(dá)與披露有關(guān)認(rèn)定有關(guān)JT將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。答案：對(duì)理由：以上票、單與相關(guān)分錄核對(duì)能反映銷售的主要過程。JX進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性。答案：錯(cuò)理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的合法性與正確性。JZ甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。答案：錯(cuò)理由：函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是長期借款的債權(quán)人KJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。答案：對(duì)理由：審計(jì)計(jì)劃是必要的審計(jì)程序，是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要環(huán)節(jié)。KJ會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)通知其董事會(huì)并向?qū)υ搯挝挥泄茌牂?quán)的管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)進(jìn)一步采取通知程序，讓那些信任會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者知道，會(huì)計(jì)報(bào)表不再值得信賴。LR利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。答案：錯(cuò)理由：是通過對(duì)利潤分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。PD盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和出納員參加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督。QD確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。答案：對(duì)理由：內(nèi)部控制是否健全、有效直接決定壞帳準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性審計(jì)RB若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長期投資。答案：錯(cuò)理由：若被審計(jì)單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表的注釋中對(duì)此作了披露。RG如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：不能忽略對(duì)存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)RG如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：錯(cuò)理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊帳戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。RG如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無須考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的影響。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額負(fù)一定審計(jì)責(zé)任，應(yīng)該考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的影響RG如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。答案：錯(cuò)理由：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需再向該銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。RG如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。RQ如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告。-----------答案：錯(cuò)理由：應(yīng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告SC審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。答案：錯(cuò)理由：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——投資》第24條規(guī)定：擬處置的長期投資不調(diào)整至短期投資。SC審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意上審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：對(duì)理由：由于企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)稅利潤時(shí)，要在利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，主要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。SJ審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案：錯(cuò)理由：其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無未達(dá)帳項(xiàng)的發(fā)生。SJ審計(jì)人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測(cè)試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。答案：對(duì)理由：符合相關(guān)內(nèi)部控制制度SJ審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭。答案：錯(cuò)理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。SJ審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。SJ審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：對(duì)理由：企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于投資內(nèi)部控制制度的一部分，因此審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。TG通過驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證企業(yè)資本的真實(shí)性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。答案：對(duì)理由：明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系直接影響投資者的權(quán)利與利益。TY同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。答案：錯(cuò)理由：對(duì)于被審計(jì)單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要函證。WL為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記帳。答案：錯(cuò)理由：證實(shí)“已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)”是否均已“登記入賬”，是為了證實(shí)是否有漏記的銷售業(yè)務(wù)，所以，應(yīng)從“憑證”和“賬”兩方面入手審查。WL為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。答案：錯(cuò)理由：同一客戶客觀環(huán)境不斷變化，年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)整重要性水平。WQ為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：對(duì)理由：對(duì)往來帳項(xiàng)的函證主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)函。YB一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。YB一般來說，加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。答案：對(duì)理由：生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：生產(chǎn)產(chǎn)品、儲(chǔ)存產(chǎn)成品等。YB一般而言，按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面。答案：對(duì)理由：這是基本審計(jì)程序。YS驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。答案：對(duì)理由：驗(yàn)收單可直接證明相關(guān)資產(chǎn)或采購業(yè)務(wù)的存在YS應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。答案：錯(cuò)理由：只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)YS應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。答案：對(duì)理由：應(yīng)收賬款函證的回函直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可保證審計(jì)證據(jù)的可靠性。YY要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否正確，首先查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否準(zhǔn)確。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)該是永久性差異的計(jì)算是否準(zhǔn)確。YY營業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。答案：對(duì)理由：營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。YZ驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。答案：對(duì)理由：我國《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的明文規(guī)定。YZ驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。答案：錯(cuò)理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人，不需經(jīng)過有關(guān)部門的審定YZ驗(yàn)資從性質(zhì)上來看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。答案：錯(cuò)理由：驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。ZB在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平，這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的可能性。ZB在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說明書中說明。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不寫財(cái)務(wù)情況說明書。ZC在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。答案：對(duì)理由：證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定時(shí)合同、協(xié)議是重要依據(jù)ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。答案：對(duì)理由：直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及相關(guān)審計(jì)程序與方法，從而影響審計(jì)計(jì)劃的制定。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，以確定是否修改或追加審計(jì)程序。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。------------答案：錯(cuò)理由：因?yàn)檫@不是審計(jì)責(zé)任。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。------------答案：對(duì)符合期后事項(xiàng)審計(jì)要求ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。答案：錯(cuò)理由：其應(yīng)負(fù)責(zé)的期限以會(huì)計(jì)報(bào)表公布日為限。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：錯(cuò)理由：因?yàn)橛袝r(shí)即使審計(jì)報(bào)告簽發(fā)以后仍然可以追加對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。答案：錯(cuò)理由：有些項(xiàng)目如存貨審計(jì)本期交易難以獲取期初余額是否適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就比須補(bǔ)充實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額的函證。答案：錯(cuò)理由：審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能代替對(duì)銀行存款余額的函證。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。答案：錯(cuò)理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。答案：對(duì)理由：結(jié)果應(yīng)該是分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)。答案：錯(cuò)理由：這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性認(rèn)定有關(guān)。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性。答案：錯(cuò)理由：對(duì)大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)應(yīng)檢查其真實(shí)性和正確性，而不是合法性。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。答案：錯(cuò)理由：這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：錯(cuò)理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)，防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)向代管機(jī)構(gòu)函證，以證實(shí)托管證券是否真實(shí)存在。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分。答案：對(duì)理由：符合監(jiān)盤的基本要求ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計(jì)單位辦理。答案：錯(cuò)理由：選定賬戶余額郵寄函證的程序應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。答案：對(duì)理由：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足導(dǎo)致清理是凈額較大，從而發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購單的合理性和真實(shí)性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。答案：錯(cuò)理由：以上審核不能保證未入帳購貨全部入帳。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。答案：對(duì)理由：分析性復(fù)核主要通過對(duì)被審計(jì)單位的異常變動(dòng)及差異的調(diào)查，繼而取得審計(jì)線索獲審計(jì)證據(jù)，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。ZC注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計(jì)單位的記錄是正確可靠的。答案：錯(cuò)理由：否定式詢證函如果客戶未予答復(fù)，不排除顧客置之不理等情況。ZD在對(duì)于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離。答案：錯(cuò)理由：對(duì)于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映，因?yàn)閷彶閼?yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離為CPA所進(jìn)行的符合性測(cè)試。ZJ在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：錯(cuò)理由：審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。ZM注明雙重日期的做法，全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。答案：錯(cuò)理由：注明雙重日期的做法，只是CPA對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了追加審計(jì)程序，并已做適當(dāng)處理后，確定審計(jì)報(bào)告日期的方法之一。它與CPA的責(zé)任范圍是否擴(kuò)大無關(guān)。ZQ正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的時(shí)間。答案：對(duì)理由：以資產(chǎn)負(fù)債表日為標(biāo)志。ZQ在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的全部事項(xiàng)。答案：錯(cuò)理由：評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員。ZS在審計(jì)的計(jì)劃階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。答案：對(duì)理由：主要是考核審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要素關(guān)系ZS在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。答案：錯(cuò)理由：直接目的在于確定是否需要追加其他審計(jì)程序，不一定是分析性復(fù)核。ZS在審計(jì)長期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)企業(yè)各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。答案：對(duì)理由：防止挪用或藏匿。ZS在審查某國有企業(yè)長期投資時(shí)，如果被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià)。答案：錯(cuò)理由：應(yīng)該是評(píng)估價(jià)。ZT在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總帳余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。答案：對(duì)理由：因?yàn)橥ㄟ^函證應(yīng)收票據(jù)的余額可以同時(shí)驗(yàn)證應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總帳余額ZY在驗(yàn)資實(shí)施階段，必須對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。答案：對(duì)理由：資本形式是多樣的，只有對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)才能驗(yàn)證資本的真實(shí)性。（二）單項(xiàng)案例分析題：1．在第一章的第一個(gè)案例中，股份公司更換事務(wù)所的主要理由是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開原來所服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？答：與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，正確評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托。這種聯(lián)系可以是口頭的，也可以采用書面形式。在客戶授權(quán)后，前任審計(jì)人員應(yīng)按要求立即且充分地回答問題。在聯(lián)系溝通過程中，后任審計(jì)人員必須對(duì)可能影響接受審計(jì)委托決策的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行具體合理的詢問。比如，詢問：管理當(dāng)局的正直性；和管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)原則、審計(jì)程序和審計(jì)收費(fèi)等方面發(fā)生的分歧；前任審計(jì)人員所了解到的客戶經(jīng)常更換審計(jì)人員的原因。如果存在法律上的總是，或者前任審計(jì)人員與客戶發(fā)生過爭執(zhí)，對(duì)上述總是的答復(fù)可能是只是一句“無可奉告”。如果前任審計(jì)人員不作回答或回答很不充分，那么除非經(jīng)過其他調(diào)查，否則審計(jì)人員應(yīng)謹(jǐn)慎考慮是否應(yīng)接受這一客戶。2．在第一章的第一個(gè)案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：(1)管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠信；(2)被審單位的涉訟案件及其處理情況；(3)以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；(4)利害沖突及回避事宜；(5)內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。3．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：(1)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；(2)年末銷售額突然增減；(3)顧客總體發(fā)生變動(dòng)；(4)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；(5)信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；(6)銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。4．利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能表示企業(yè)存在什么樣的情況？答：利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況：(1)主要盈利能力發(fā)生變動(dòng)；(2)債務(wù)發(fā)生變動(dòng)；(3)利率發(fā)生變動(dòng)。5．銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？在第二章的第一個(gè)案例中還缺少哪些控制點(diǎn)？并提出改善措施。答：從發(fā)出貨物的角度看，主要的控制點(diǎn)應(yīng)有：倉庫發(fā)出商品是否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售通知單；貨物的裝運(yùn)是否都根據(jù)銷售通知單；貨物出門有登記或有出門單；從收款和記賬的角度看，主要的控制點(diǎn)有：財(cái)務(wù)部門是否根據(jù)銷售通知單、裝運(yùn)憑證開具增值稅專用發(fā)票；銷售發(fā)票和銷售通知單是否連續(xù)編號(hào)，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格；銷售開單與收款是否分離；銷售總賬、明細(xì)賬和應(yīng)收款總賬、明細(xì)賬及款項(xiàng)收回的登記是否由兩人以上負(fù)責(zé)；是否定期與顧客核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷售退回和折讓是否經(jīng)授權(quán)的人員批準(zhǔn)；從內(nèi)部控制調(diào)查表和控制測(cè)試中可以發(fā)現(xiàn),該公司銷售發(fā)票的開具與發(fā)運(yùn)單,裝貨單的核對(duì)機(jī)制較弱,致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與相關(guān)憑據(jù)不符的情形,為銷售發(fā)票的虛開提供了可能；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)未能定期與客戶核對(duì)，使應(yīng)收款項(xiàng)的管理較為混亂。對(duì)此該公司應(yīng)對(duì)各種票證的領(lǐng)用加強(qiáng)管理，完善各種手續(xù)；對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)建立必要的核對(duì)制度，以減少壞賬損失和各種針對(duì)應(yīng)收賬款的舞弊行為。6．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。7．進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？答：銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序，通過該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問題。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí)，應(yīng)首先將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看是否有異常波動(dòng)；也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差異；將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析，看其波動(dòng)規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化；將本期收入與本期的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較，計(jì)算銷售費(fèi)用率，看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。8．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？答：執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí)，為了提高審計(jì)效率，一般不需對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣確定的樣本規(guī)模，并結(jié)合以下幾種因素的影響來選定函證對(duì)象。（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大，那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制比較健全，可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴(kuò)大函證范圍。（3）以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多，函證范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大一些。（4）函證方式的選擇。如果選擇肯定式函證，可相應(yīng)減少函證量；如果選擇否定式函證，則相應(yīng)增加函證量。一般情況下，賬齡長、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。9．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。10．在第二章的第二個(gè)案例中若應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額百分比法，兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為1010萬元，計(jì)提比例為10%，壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬元，本期借方發(fā)生額為181萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬元，請(qǐng)問壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？答：不對(duì)，應(yīng)提金額為101+（181－120）=162萬元11．根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？答：根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購單、訂購單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、供應(yīng)商發(fā)票及已核準(zhǔn)的付款通知書等。12．就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要，因?yàn)閺?fù)核負(fù)債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證已經(jīng)入賬的負(fù)債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務(wù)。另外，與應(yīng)收賬款相比，委托人有賣方發(fā)票、對(duì)賬單等外來證據(jù)，可以用來核實(shí)應(yīng)付賬款，而對(duì)應(yīng)收賬款，則沒有類似的憑證予以證明。還有，決算日已經(jīng)入賬的大多數(shù)負(fù)債在下年度審計(jì)人員完成審核時(shí)已告付訖，付款行為進(jìn)一步證實(shí)了已入賬債務(wù)的可靠性。所以，與應(yīng)收賬款比較，一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。13．在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)所取得的供應(yīng)商的對(duì)賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬外部審計(jì)證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請(qǐng)分析其區(qū)別。答：應(yīng)付賬款的函證回函證據(jù)力更強(qiáng)。因?yàn)閺谋粚徲?jì)單位取得的供應(yīng)商的對(duì)賬單與審計(jì)人員直接從被函證單位取得的函證回函比較，前者的獨(dú)立性與真實(shí)性較差。14．在第三章的第二個(gè)案例中，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)假設(shè)綠島公司存在經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？答：對(duì)于經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意查明：（1）固定資產(chǎn)租賃是否簽訂了合同、租約，手續(xù)是否完備，合同內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，是否有相關(guān)管理部門的批準(zhǔn)；（2）租入的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)必需，或出租的固定資產(chǎn)是否確屬企業(yè)閑置不用，雙方是否認(rèn)真履行合同，其中是否有不正當(dāng)?shù)慕灰?；?）租金收取是否合理，有無多收或少收現(xiàn)象；（4）租入固定資產(chǎn)有無久占不用、浪費(fèi)損壞的現(xiàn)象，租出的固定資產(chǎn)有無長期不收租金，無人過問，是否有變相饋送、轉(zhuǎn)讓等情況；（5）租入的固定資產(chǎn)是否已登入備查簿，對(duì)于租賃固定資產(chǎn)的改良工程，在租賃合同中雙方是否訂有協(xié)議等。15．在第三章的第二個(gè)案例中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)72萬元不屬更新改造費(fèi)用，不能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，如該筆費(fèi)用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改變用途而發(fā)生的更新改造支出，那么審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)著重注意哪些問題？答：對(duì)于在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查其入賬價(jià)值是否按原有固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬，有無將改建、擴(kuò)建期間發(fā)生的料、工、費(fèi)與生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用相混淆，或?qū)⒏慕?、擴(kuò)建中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入不入賬的情況。16．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶，審計(jì)人員可通過復(fù)核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶過去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過重新計(jì)算來驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。17．審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：（1）監(jiān)盤時(shí)間，一般應(yīng)以會(huì)計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3）項(xiàng)目選取問題。一般來講，樣本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對(duì)象，同時(shí)對(duì)可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。18．盤點(diǎn)的準(zhǔn)備工作應(yīng)包括哪些？答：首先，編制連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽或盤點(diǎn)清單，確定盤點(diǎn)順序，有條件的還應(yīng)繪制存貨擺放示意圖，規(guī)劃盤點(diǎn)路線。其次，查賬人員應(yīng)了解有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制和管理制度，對(duì)各項(xiàng)制度的遵循情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，明確盤點(diǎn)的重點(diǎn)；再次，做好盤點(diǎn)的人員準(zhǔn)備，盤點(diǎn)是整個(gè)企業(yè)的大事，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)人員都應(yīng)參加，通過召開盤點(diǎn)預(yù)備會(huì)議，將盤點(diǎn)計(jì)劃或指令貫徹到每一個(gè)參與人員；最后，通知被查部門，并要求其將有關(guān)物資盤點(diǎn)日的賬面數(shù)軋出，將已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)剔除，存貨應(yīng)停止流動(dòng)、分類擺放。19．在第四章的第二個(gè)案例表4－4中，審計(jì)人員已根據(jù)被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行了重新調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整計(jì)算的公式和過程。答:W型摩托的制造費(fèi)用為：442842.00÷5589379.22×19243669.78=1524660.41(其余以此類推)20．在第四章的第二個(gè)案例表4－5中,Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不正確,請(qǐng)將其改正，并說明這對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。答：表4－4中,Y型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為3004588.36元，產(chǎn)成品的金額應(yīng)為32357105.43元，被審單位完工產(chǎn)品多記金額，可以調(diào)減當(dāng)期利潤，達(dá)到延遲納稅的目的。21．比較第四章的第二個(gè)案例表4－5和表4－6，指出調(diào)整前后被審單位該種產(chǎn)品加權(quán)平均成本的變化以及它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。答：調(diào)整后，被審單位的Y型助力車的產(chǎn)品單位成本降低，一方面使資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”增加，另一方面使利潤增加，應(yīng)交所得稅增加，因?yàn)橹鳡I業(yè)務(wù)成本降低了。22．關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)除了第五章的第一個(gè)案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的，還有哪些？答：是否對(duì)計(jì)劃和合同的制定進(jìn)行授權(quán)控制；對(duì)長期借款是否有資產(chǎn)擔(dān)保；是否定期或不定期地進(jìn)行核對(duì)；對(duì)借款利息是否經(jīng)常復(fù)核；等等。23．審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了第五章的第一個(gè)案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。24．審計(jì)人員王軍在審查應(yīng)付債券時(shí)，假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)“溢價(jià)發(fā)行的企業(yè)債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，沒有在債券存續(xù)期間分期攤銷”這一個(gè)問題，據(jù)此回答王軍對(duì)應(yīng)付債券審計(jì)后確認(rèn)正確的內(nèi)容。答：取得應(yīng)付債券明細(xì)表，同有關(guān)的明細(xì)賬和總賬核對(duì)相符；詢證債券的承銷人，并驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的正確性。同時(shí)，在發(fā)行債券時(shí)，將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中都進(jìn)行了登記。核對(duì)記賬憑證和所附原始憑證，確認(rèn)其內(nèi)容、金額等項(xiàng)目相符；債券的償還情況良好；確認(rèn)應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表日表上反映的恰當(dāng)，等等。25．審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：真實(shí)存在的審查目的就是要確定出資者的投資是否確實(shí)用到了被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，成為被投資企業(yè)的經(jīng)營資金。審計(jì)人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿，發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的盤查，對(duì)收到這些財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收手續(xù)、法律文書的審閱，確定實(shí)收資本的合法性和真實(shí)存在。對(duì)于發(fā)生增減變動(dòng)的實(shí)收資本，則應(yīng)檢查是否有補(bǔ)充合同、股東會(huì)決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù)，等等。26．審計(jì)人員李欣確認(rèn)了第五章的第二個(gè)案例東安公司盈余公積金的提取是合規(guī)的，請(qǐng)具體說明這一結(jié)論是通過審查哪些具體內(nèi)容得出的？答：審查提取比例是否合規(guī)和經(jīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)；提取項(xiàng)目是否完整；提取基數(shù)是否正確，等等。27．確定第五章的第三個(gè)案例瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對(duì)接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，如果企業(yè)未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計(jì)人員應(yīng)該取得該企業(yè)不能對(duì)接受投資企業(yè)擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng)，審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，如被投資企業(yè)是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得，否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資企業(yè)審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資企業(yè)聯(lián)系，函證獲得所需情況或數(shù)據(jù)；等等。28．審查第五章的第三個(gè)案例瑞豐公司的對(duì)外投資的會(huì)計(jì)報(bào)告披露，應(yīng)注意哪些問題？答：在披露投資活動(dòng)信息時(shí)，應(yīng)把握以下內(nèi)容：當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)披露；短期投資、長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資的期末余額，其中長期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分應(yīng)單獨(dú)披露；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露當(dāng)年計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備的金額；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露投資的計(jì)價(jià)方法；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)披露投資企業(yè)期末的短期投資和長期投資賬面價(jià)值合計(jì)占該企業(yè)凈資產(chǎn)的比例；采用權(quán)益法時(shí)，投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)披露投資企業(yè)與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異，如投資企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)與被投資單位不同等；在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制，如被投資單位在境外，由于境外所在地外匯管制等原因，投資收益的匯回受到限制等；企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式對(duì)外投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。29．試列舉貨幣資金的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)？答：記賬與出納分離；登記日記賬與登記總賬職務(wù)分離；對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；由出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。30．為什么對(duì)銀行存款進(jìn)行函證？當(dāng)銀行存款余額為零時(shí)是否還需要向其開戶行發(fā)函？答：銀行存款的函證程序是證實(shí)銀行存款存在的重要方法，對(duì)于企業(yè)有可能存在的銀行存款多計(jì)和少記的舞弊，通過函證可以很容易發(fā)現(xiàn)；在函證銀行存款余額時(shí)，應(yīng)向企業(yè)所有開過戶的銀行函證，有時(shí)年末余額也許為零但審計(jì)人員為了查清真實(shí)情況，或可能存在的貸款，也必須對(duì)其進(jìn)行函證。31．對(duì)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行憑證抽查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？答：對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的憑證抽查時(shí)，要重點(diǎn)審核其賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，分析其合理性，對(duì)于一些特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系的憑證應(yīng)進(jìn)一步審核其所附原始的真實(shí)性、合法性。對(duì)于有疑問的業(yè)務(wù)一定追查到底；此外，在憑證抽查中對(duì)同類業(yè)務(wù)還應(yīng)綜合分析，如案例中的修理費(fèi)舞弊問題，對(duì)各種支出和收入要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，分析其可能性。32.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問題？答：首先，從銀行對(duì)賬單與企業(yè)日記賬的核對(duì)中，可能存在銀行對(duì)賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號(hào)問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。33．在第七章的第一個(gè)案例中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對(duì)應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì)；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿——利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對(duì)與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。34．在第七章的第一個(gè)案例中，你認(rèn)為在實(shí)施損益形成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)相聯(lián)系？答：將與購貨與付款循環(huán)、銷貨與收款循環(huán)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)及籌資與投資循環(huán)相聯(lián)系。35．在第七章的第二個(gè)案例中，如果申澤公司是外資企業(yè)，審計(jì)人員在進(jìn)行利潤分配審計(jì)時(shí)，在本案例審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還應(yīng)審查哪些內(nèi)容？答：一般股份有限公司，在向投資者進(jìn)行利潤分配前，只要求提取法定盈余公積金和法定公益金。而外商投資企業(yè)除了要提取法定盈余公積金和法定公益金之外，還要提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)對(duì)此三方面作進(jìn)一步審查。36．在第七章的第二個(gè)案例中，如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27％稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27％稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元（600×33%），實(shí)納162萬元（600×27%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅360000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅36000037．若第八章第一個(gè)案例中上期審計(jì)報(bào)告的意見類型為無保留意見，其他條件不變，審計(jì)人員是否還有必要對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)？答：有必要，因?yàn)槠诔跤囝~的審核是審計(jì)報(bào)告出具前重要的審計(jì)環(huán)節(jié)，在接手新客戶或被審計(jì)單位初次接受審計(jì)時(shí)，對(duì)期初余額的審核尤其要重視。該公司本身為“ST”類，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，即使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為無保留意見，也必須對(duì)期初余額進(jìn)行復(fù)核。根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，井確定其對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見的影響。38.對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。39．審計(jì)人員江芳對(duì)第八章第二個(gè)案例中華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。40．除了第八章第二個(gè)案例中提到的期后事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還包括哪些內(nèi)容？答：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項(xiàng)，除了案例中提到的，還包括：被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票，在日后因透支而被開戶銀行退回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格；資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回；被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行對(duì)外投資處理，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；被審計(jì)單位由于某種原因被起訴，法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后作出判決，被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方的損失。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒有直接影響，但應(yīng)予以反映的事項(xiàng)，除了案例中提到的，還包括：應(yīng)付債券的提前收回；發(fā)行債券或權(quán)益性證券；由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價(jià)下跌；需要為新的養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆現(xiàn)金；偶然性的大筆損失。41．對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作