3-4試題及答案：第三-四章

《小企業(yè)會計準則》第三——四章測試題單位：姓名：分數(shù)：單項選擇題（共30分）1.小企業(yè)按照規(guī)定在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅等時，應借記“銀行存款”科目，貸記（）科目。A.資本公積B.其他業(yè)務收入C.營業(yè)外收入D.其他應付款2.華東油田2x13年1月生產(chǎn)原油100噸，其中已銷售80噸，銷售單價（不含增值稅）3500元／噸，已自用15噸，剩余5噸待銷售。該油田適用的資源稅稅率為5%。則1月份該油田應納資源稅（）元。A.16800B.16625C3.下列項目屬于非流動負債的是（）。A.長期應付款B.應付票據(jù)C.應付賬款D.應付職工薪酬4.小企業(yè)借入長期借款在按照借款本金和借款合同利率計提利息時，貸方應計入（）科目。A.財務費用B.銀行存款C.其他應付款D.應付利息5.甲公司2x13年1月1日從銀行借入資金100萬元，借款期限為2年，年利率6%，利息從2x13年開始每年年初支付，到期時歸還本金及最后一年利息。2x13年12月31日該長期借款的賬面價值為（）萬元。A.6B.100C.1066.小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時，應在租賃期開始日，將租賃資產(chǎn)的（）作為租入資產(chǎn)的入賬價值。A.公允價值B.最低租賃付款額C.最低租賃付款額現(xiàn)值D.付款總額和相關(guān)稅費等7.下列項目應通過“長期應付款”賬戶核算的是（）。A.暫收的所屬單位的款項B.收取包裝物押金C.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費D.應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金8.小企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，應通過“應付賬款”科目核算的是（）。A.小企業(yè)開出的銀行承兌匯票B.小企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項C.暫收所屬單位的款項D.預收的包裝物押金9.《小企業(yè)會計準則》和企業(yè)所得稅法關(guān)于工會經(jīng)費的撥繳比例分別是（）。A.2%；2%B.2％；1．5％C.1．5％；2%D.2.5％；2％10.某飲料廠為增值稅一般納稅人，2x13年2月外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明進項稅額34000元，并通過主管稅務機關(guān)認證；購貨過程中支付運費5000元、建設基金500元、雜費500元，取得運費結(jié)算單據(jù)。該飲料廠2月份允許抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.34000B.34350C.3438511.某小企業(yè)因生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn)品和研發(fā)生態(tài)建設項目獲得財政部門專項資金撥款300萬元，撥款文件指出其中200萬元屬于政府以所有者身份作出的專項投入，100萬元用于彌補企業(yè)當期費用和損失。該小企業(yè)應確認（）。A.遞延收益300萬元B.營業(yè)外收入300萬元C.遞延收益100萬元D.營業(yè)外收入100萬元12.小企業(yè)收到其他政府補助，用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時（）。A.沖減營業(yè)外支出B計入營業(yè)外收入C.計入遞延收益D..沖減營業(yè)外收入13.小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入（）。A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出14.下列各項損失按企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在稅前扣除的是（）。A.存貨盤虧損失B.非流動資產(chǎn)處置凈損失C.壞賬損失D.被沒收財物損失15.下列項目中，屬于政府補助的是（）。A.政府與小企業(yè)間的債務豁免B.直接減免的增值稅C.即征即退的增值稅D.增值稅出口退稅16.產(chǎn)品單步驟、大批量生產(chǎn)的小企業(yè)，應采用的成本計算方法是（）。A.品種法B.分步法C.分批法D.分類法17.工業(yè)小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料實際成本，應計入（）科目。A.主營業(yè)務成本B.銷售費用C.其他業(yè)務成本D.營業(yè)外支出18.小企業(yè)銷售入員的工資應計入（）。A.管理費用B.銷售費用C.主營業(yè)務成本D.其他業(yè)務成本19.下列項目中，不屬于銷售費用的是（）。A.小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸途中合理損耗B.小企業(yè)在實務中發(fā)生的銷售傭金C.小企業(yè)銷售部門的差旅費D.小企業(yè)銷售部門的業(yè)務招待費20.下列項目中，不屬于“財務費用”科目核算內(nèi)容的是（）。A.小企業(yè)經(jīng)過1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用B.匯兌損失C.銀行相關(guān)手續(xù)費D.小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣21.下列各項企業(yè)所得稅收入，屬于《小企業(yè)會計準則》所規(guī)范的收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.金融保險小企業(yè)提供勞務收入D.修理修配小企業(yè)提供勞務收入22.小企業(yè)應當按照（）確定銷售商品收入金額。A.從購買方已收或應收的合同或協(xié)議價款B.合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值C.公允價值D.全部價款和價外費用23.A.銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售方發(fā)生的商業(yè)折扣C.銷售方發(fā)生的銷售折讓D.銷售方發(fā)生的銷售退回24.銷售商品涉及商業(yè)折扣時，以下各項說法不正確的是（）。A.《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.企業(yè)所得稅法規(guī)定，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.增值稅法規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄或“備注”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅D.增值稅法規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅25.按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，關(guān)于銷售折讓、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，下列理解不正確的是（）。A.小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應作為財務費用處理B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益D.享受的現(xiàn)金折扣應沖減當期財務費用26.小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應當按照實際歸還投資的金額，借記“實收資本—已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“利潤分配—利潤歸還投資”科目，貸記（）科目。A.資本公積B.盈余公積—利潤歸還投資C.實收資本D.未分配利潤27.關(guān)于實收資本，下列說法錯誤的是（）。A.實收資本是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分B.實收資本在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用C.小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定增加注冊資本，應貸記“實收資本”科目D.小企業(yè)收到投資者的出資，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目，按照其差額，貸記“盈余公積”科目28.小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應借記“資本公積”科目，貸記（）科目。A.銀行存款B.盈余公積C.實收資本D.未分配利潤29.關(guān)于資本公積，下列說法錯誤的是（）。A.資本公積是指小企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本中所占份額的部分B.資本公積由全體股東享有，其形成主要來源于企業(yè)的凈利潤C.小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損D.小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目30.關(guān)于盈余公積，下列說法錯誤的是（）。A.盈余公積是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金B(yǎng)小企業(yè)（外商投資）按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金通過“盈余公積”科目核算C.小企業(yè)用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應當沖減盈余公積D.小企業(yè)的盈余公積可以用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營二、多項選擇題（共30分）1．下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有（）。A.即征即退的增值稅返還款B.教育費附加返還款C.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益D.處置長期股權(quán)投資取得的凈收益2.下列各科目的余額，期末應結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.投資收益D.財務費用3.下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入B.出售舊設備的收入C.出售股票收入D.接受捐贈收入4.下列支出中，屬于營業(yè)外支出的有（）。A.捐贈支出B.罰款支出C.壞賬損失D.非常損失5。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助支出C.非常損失D.按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費6.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.直接減免的稅款D.增值稅出口退稅7.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.小企業(yè)收到的其他政府補助，直接計入當期損益B.政府補助是無償?shù)?、有條件的C.政府資本性投入不屬于政府補助D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照實際收到金額計量8.小企業(yè)的費用應當在發(fā)生時計入當期損益。這里所講的發(fā)生包括（）。A．支付相關(guān)費用B.雖然沒有實際支付，但是小企業(yè)應當承擔相應義務C.雖然沒有實際支付，但是小企業(yè)為與收入相配比，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的商品成本或已提供勞務的成本D.小企業(yè)準備將來購買材料，支付相關(guān)費用9.對于工業(yè)小企業(yè)而言，一般應設置（）等成本項目。A.直接材料B.直接入工C.制造費用D.期間費用10.下列項目中，屬于生產(chǎn)費用在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配方法(）。A.不計算在產(chǎn)品成本B.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料費用計算C.約當產(chǎn)量比例法D.在產(chǎn)品按定額成本計算11.下列各項目中，不應計入產(chǎn)品成本的有（）。A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費B.行政管理部門設備折舊費C.行政管理入員工資D.生產(chǎn)車間管理入員的工資12.制造費用的分配方法有（）。A.按生產(chǎn)工入工時分配B.按機器工時分配C.按生產(chǎn)工入工資分配D.按產(chǎn)成品產(chǎn)量分配13.小企業(yè)銷售商品時，確認收入的標志有（）。A.已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.已發(fā)出商品C.收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的將發(fā)生的成本能夠可靠地計量D.已收到貨款或取得收款權(quán)利14.以下結(jié)算方式中，《小企業(yè)會計準則》與增值稅法確認銷售商品收入實現(xiàn)的時點可能不一致的有（）。A.托收承付方式銷售B.預收貨款方式銷售C.委托代銷貨物D.分期收款方式銷售15.關(guān)于資本公積，下列說法正確的有（）。A.資本公積由全體股東享有，其形成有其特定的來源，與企業(yè)的凈利潤無關(guān)B.小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應當沖減資本公積C.小企業(yè)的資本公積可以用于彌補虧損D.資本公積是指小企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本中所占份額的部分16.下列各項中，影響小企業(yè)銷售商品收入金額的有（）。A.從購貨方應收的合同或協(xié)議價款B.現(xiàn)金折扣C.商業(yè)折扣D.代墊購貨方的運雜費17.下列各項中，屬于“其他業(yè)務收入”科目核算內(nèi)容的有（）。A.出租固定資產(chǎn)取得的收入B.出租無形資產(chǎn)取得的收入C.出租包裝物取得的收入D.銷售材料取得的收入18.甲股份有限公司收到乙企業(yè)作為資本投入的一批原材料，該原材料成本為200萬元，公允價值300萬元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司在入賬時，下列說法中不正確的有（）。A.甲公司應按200萬元來確定乙企業(yè)在注冊資本中享有的份額B.甲公司應按300萬元來確定乙企業(yè)在注冊資本中享有的份額C.甲公司應按300萬元來確定原材料的入賬金額，按351萬元來確定乙企業(yè)在注冊資本中享有的份額D.甲公司應按300萬元來確定原材料的入賬金額，按200萬元來確定乙企業(yè)在注冊資本中享有的份額19.按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，下列商品銷售業(yè)務不能確認為收入的有（）。A.尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且此項安裝或檢驗任務是銷售合同的重要組成部分B.收取手續(xù)費方式下，委托方收到代銷清單的商品銷售C.預收款銷售，貨款已收到，貨物未發(fā)出D.采用以舊換新方式銷售的商品20.下列各項，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（）。A.資本溢價B.未分配利潤C.任意盈余公積D.法定盈余公積三、判斷題（共10分）1.政府與小企業(yè)間的債務豁免，屬于政府補助。（）2.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照實際收到金額計量。（）3.政府補助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和其他政府補助。（）4.小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務收入已予確認的，應當將已銷售商品和已提供勞務的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益。（）5.管理費用和制造費用都是本期發(fā)生的費用，期末均應直接計入當期損益。（）6．個人所得稅法所規(guī)定的稅金．在范圍和內(nèi)涵上對應于《小企業(yè)會計準則》所規(guī)定的營業(yè)稅金及附加。其關(guān)系可以用公式表示為：《小企業(yè)會計準則》所規(guī)定的營業(yè)稅金及附加二企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金。（）7.不同結(jié)算方式下，《小企業(yè)會計準則》與企業(yè)所得稅法對銷售商品收入確認實現(xiàn)的時點規(guī)定一致。（）8.通常，小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入。這里所講的發(fā)出商品是指所售商品已離開企業(yè)。（）9.股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。（）10.小企業(yè)提供勞務取得的收入，均應通過“其他業(yè)務收入”科目核算。（）四、實務題（共30分）1．翔云公司2013年實現(xiàn)的利潤總額為1000000元，適用的所得稅稅率為25%。本年度收到國債利息收入10000元，發(fā)生贊助支出20000元；該公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法，本年折舊額為45000元，按照稅法規(guī)定采用直線法，本年折舊額為30000元。假設無其他納稅調(diào)整因素。要求：計算翔云公司2013年應交所得稅和本年所得稅費用，并作出會計分錄。（5分）2.2x13年12月10日，甲公司與M公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，12月巧日預收勞務款100萬元。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元（以銀行存款支付），估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本60萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的勞務成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。（5分）3.乙小企業(yè)2x13年1月1日因資金周轉(zhuǎn)困難，向商業(yè)銀行貸款200萬元，期限2年，貸款年利率為6%；同時，借入資金100萬元，期限3年，借款年利率為40％。要求：作出乙小企業(yè)發(fā)生利息費用的會計分錄與稅務處理。（5分）4.2x13年某地方政府為鼓勵濱海公司研究開發(fā)一項環(huán)境治理新技術(shù)，改善空氣污染狀況，與濱海公司簽訂新技術(shù)開發(fā)與財政扶持協(xié)議。協(xié)議規(guī)定由政府提供研發(fā)資金300000元，用于彌補技術(shù)研發(fā)資金的不足。企業(yè)收到資金撥付文件，文件規(guī)定該資金專門用于企業(yè)改善空氣污染狀況。政府對此項資金有具體管理要求，企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出也進行了單獨核算。2x13年1月10日，濱海公司收到上述款項。濱海公司估計該項技術(shù)研發(fā)的時間為10個月，所發(fā)生費用均計入管理費用。要求：作出濱海公司此項業(yè)務的會計處理。（5分）5.銀華公司2x13年度的有關(guān)資料如下：（1)年初未分配利潤為30萬元，本年利潤總額為90萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)查，銀華公司當年營業(yè)外支出中有10萬元為稅款滯納金及罰款，投資收益中有2萬元為國庫券利息收入。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。(2)按稅后利潤的10%提取法定盈余公積。（3)提取任意盈余公積7萬元。(4)向投資者利潤30萬元。要求：計算銀華公司本期應納所得稅，并編制上述業(yè)務的會計分錄。(10分)試題答案《小企業(yè)會計》第三—四章考試答案單選123456789101112131415CBADBDCBACDBCDC161718192021222324252627282930DCBDADAACAADCBB多選12345678910ABCABCDBDABCDABCABCDBCDABCABCABCD11121314151617181920ABCABCDBDBCDABDACABDABDACBCD判斷12345678910××√√×√√×√×實務題翔云公司本年應交所得稅和本年所得稅費用：本年應納稅所得額＝1000000－10000＋20000－（30000－45000）＝1025000（元）本年應納所得稅額＝1025000×25%＝256250（元）本年所得稅費用＝本年應納所得稅額＝256250元借：所得稅費用256250貸：應交稅費—應交所得稅2562502、（1）預收勞務款時：借：銀行存款1000000貸：預收賬款 1000000（2）實際發(fā)生勞務成本時：借：勞