稅收有關(guān)科目

?研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用等具體指標(biāo)人員人工重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：1、判定歸集的研發(fā)人員人工費(fèi)用是否準(zhǔn)確。通過(guò)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)人員名單，判斷其是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定的研究人員、技術(shù)人員和輔助人員，且人數(shù)名單與企業(yè)申報(bào)繳納職工“五險(xiǎn)一金”的相關(guān)資料之間是否相符，必要時(shí)，抽查勞動(dòng)合同；對(duì)于企業(yè)兼職或臨時(shí)聘用人員，應(yīng)通過(guò)企業(yè)的考勤記錄，確認(rèn)其是否累計(jì)在企業(yè)工作183天以上；2、核對(duì)工資發(fā)放記錄、獎(jiǎng)金核準(zhǔn)及發(fā)放記錄，以及管理層相關(guān)決議及支付記錄，核實(shí)人員人工中歸集的基本工資、津貼、補(bǔ)貼等以及獎(jiǎng)金、年終加薪及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出的歸集金額與相關(guān)資料是否相符；3、是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的情況；4、涉及人員人工費(fèi)用分?jǐn)偟?，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：1、對(duì)列入歸集范圍的儀器和設(shè)備或研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在用建筑物，是否屬于為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置或使用的；2、對(duì)于研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和非研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目以及不同研發(fā)項(xiàng)目共用的資產(chǎn)，核查折舊或攤銷的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金額是否正確設(shè)計(jì)費(fèi)用重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：1、歸集的設(shè)計(jì)費(fèi)用與項(xiàng)目預(yù)算是否相符，對(duì)于差距過(guò)大的，應(yīng)說(shuō)明原因；2、設(shè)計(jì)費(fèi)用的核準(zhǔn)、支付是否與原始憑證相符；3、是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的設(shè)計(jì)費(fèi)的情形。裝備調(diào)試費(fèi)，重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：1、企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集》表中“裝備調(diào)試費(fèi)”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；2、歸集的裝備調(diào)試費(fèi)是否與原始憑證相符；3、為批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備及工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不得歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：1、企業(yè)是否簽訂委托開(kāi)發(fā)有關(guān)合同，企業(yè)提供的合同是否與申報(bào)的項(xiàng)目一致。2、企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集》表中“委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；對(duì)于委托外部開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)注意查看項(xiàng)目最終產(chǎn)權(quán)歸屬，即委托方應(yīng)全部或部分擁有產(chǎn)權(quán)或擁有5年以上獨(dú)占許可權(quán)利，對(duì)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)最后全部屬于受托方的，不計(jì)入該項(xiàng)歸集范圍。3、歸集的委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，受托方必須按照《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集》表的格式進(jìn)行歸集，對(duì)于受托方不能提供的，委托方不得自行歸集；同時(shí)應(yīng)核對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、付款記錄、協(xié)議或合同等資料，確定歸集的數(shù)額是否準(zhǔn)確；4、檢查委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的定價(jià)是否按照非關(guān)聯(lián)方交易的原則確定；5、委托外部研究開(kāi)發(fā)的投入額是否按80%計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額。6、企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，合作各方應(yīng)當(dāng)分別按合同或協(xié)議約定的費(fèi)用承擔(dān)范圍和預(yù)算情況進(jìn)行歸集，對(duì)于明顯超出原合同或協(xié)議、預(yù)算等規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)提供合理的說(shuō)明。其他費(fèi)用重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：1、企業(yè)申報(bào)的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集》表中“其他費(fèi)用”的歸集范圍是否準(zhǔn)確；2、歸集的其他費(fèi)用是否與企業(yè)會(huì)計(jì)資料相符；3、是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用的情形；4、若存在其他費(fèi)用在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間分?jǐn)偟那樾?，分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠恚仪昂蟾髌谑欠癖３忠恢?，分?jǐn)偟慕痤~是否正確；5、對(duì)列報(bào)的其他費(fèi)用是否超過(guò)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的10%（另有規(guī)定的除外）；6、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中列支的借款費(fèi)用是否符合資本化條件，資本化金額的計(jì)算是否正確?技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入指標(biāo)，是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括以下幾個(gè)部分：（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；（二）技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；（三）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；（四）接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。企業(yè)當(dāng)年的總收入為企業(yè)當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：1、申報(bào)企業(yè)是否存在將一般產(chǎn)品收入列報(bào)為高新技術(shù)產(chǎn)品收入,企業(yè)申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否在企業(yè)產(chǎn)品銷售收入明細(xì)帳中核算，金額是否一致；2、抽取與高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)的記賬憑證，核查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。抽取與高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)的發(fā)貨單，核查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否涉及關(guān)聯(lián)方交易，是否存在異?；蚺c商業(yè)慣例不符的情形；4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的確認(rèn)時(shí)限是否準(zhǔn)確；5、對(duì)于企業(yè)申報(bào)的技術(shù)性收入，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，還應(yīng)核查企業(yè)申報(bào)的技術(shù)性收入是否簽訂相關(guān)合同、協(xié)議，金額是否與合同、協(xié)議及發(fā)票相符。辦理優(yōu)惠備案?納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前，企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：?（一）高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；?（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明；對(duì)于申請(qǐng)年度新增的高新技術(shù)產(chǎn)品，應(yīng)提供新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料，產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告或經(jīng)省科技部門出具的證明產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說(shuō)明。（三）企業(yè)申請(qǐng)年度《研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；（四）企業(yè)申請(qǐng)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明；（五）企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)申請(qǐng)年度職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)申請(qǐng)年度職工總數(shù)的比例說(shuō)明；（六）企業(yè)申請(qǐng)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；（七）稅務(wù)部門要求的其他材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)企業(yè)報(bào)送的資料進(jìn)行審核，符合條件的及時(shí)辦理備案手續(xù)不符合條件的不予備案，同時(shí)追繳已減免的稅款。審核情況可形成《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠審查報(bào)告》（格式見(jiàn)附件）。重點(diǎn)審核內(nèi)容包括：（一）企業(yè)報(bào)送備案申請(qǐng)資料是否齊全；（二）企業(yè)提供的高新技術(shù)企業(yè)證書與申請(qǐng)企業(yè)名稱是否一致，該證書是否在有效期內(nèi)；（三）企業(yè)是否為查帳征收企業(yè)；（四）企業(yè)是否持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)，近三年的研發(fā)費(fèi)用是否達(dá)到規(guī)定的比例；（五）企業(yè)提供的申請(qǐng)年度實(shí)現(xiàn)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)申請(qǐng)年度總收入的比例是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，具體審核要求參照第二章第二節(jié)；（六）企業(yè)提供的申請(qǐng)年度科技人員與研發(fā)人員的比例說(shuō)明是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，具體審核要求參照第二章第三節(jié)；（七）其它需要審核的內(nèi)容。???國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)?財(cái)企〔2007〕194號(hào)?比較? 2、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。? 1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。?基本一致? 3、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。? 2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。?國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文件核算范圍明顯縮小。加計(jì)扣除內(nèi)容不包括：研發(fā)人員的社保、住房公積金、福利費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用和外聘人員的勞務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用。? 4、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。? 3、用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。?加計(jì)扣除內(nèi)容不包括：不專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)用、租賃費(fèi)用；房屋等不動(dòng)產(chǎn)的費(fèi)用；各種設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、維修費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等費(fèi)用。

? 5、專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。? 4、用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。?加計(jì)扣除內(nèi)容不包括：不專門用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用等費(fèi)用。6、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。7、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。? 5、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。? 加計(jì)扣除內(nèi)容不包括：設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，非勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)驗(yàn)費(fèi)等費(fèi)用。? 8、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。? 6、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。加計(jì)扣除內(nèi)容不包括：研發(fā)成果的評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。上述費(fèi)用可以在資本化以后進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)加計(jì)扣除。?? 7、通過(guò)外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個(gè)人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。?委托外部研發(fā)，受托方必須按照規(guī)定進(jìn)行核算，并且按照規(guī)定歸集。委托方按照受托方提供的歸集表進(jìn)行歸集。? 1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。? 8、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。?僅包括：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)四項(xiàng)費(fèi)用。?政策規(guī)定?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！镀髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》規(guī)定：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前

扣除政策適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的項(xiàng)目：（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。?（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用結(jié)論：可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與會(huì)計(jì)核算內(nèi)容差異很大有必要建立專門的輔助賬簿進(jìn)行核算和管理。?會(huì)計(jì)處理要求1、合理確定研發(fā)費(fèi)用歸集對(duì)象。企業(yè)開(kāi)展各種形式（自主、合作、委托、集團(tuán)集中研發(fā)）的研發(fā)活動(dòng)，應(yīng)按照單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用歸集。2、健全研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算管理辦法，全面、準(zhǔn)確地核算企業(yè)研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算政策規(guī)定，設(shè)置專門的會(huì)計(jì)科目，科學(xué)、合理、清晰地設(shè)置具體明細(xì)科目，準(zhǔn)確核算每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額。計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額必須有依據(jù)，如發(fā)票、工資單、合同等，并在記賬憑證的摘要欄注明用途。企業(yè)在一個(gè)納稅年度有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按不同研發(fā)項(xiàng)目歸集，發(fā)生的公共費(fèi)用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡椒☉?yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度確定，但必須相對(duì)固定和科學(xué)。3、按規(guī)定確定研發(fā)費(fèi)用歸集期間。對(duì)于費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用按月歸集，于月末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；對(duì)于資本化支出的研發(fā)費(fèi)用，按研發(fā)項(xiàng)目的周期歸集。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1、必須單獨(dú)設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”一級(jí)科目2、必須區(qū)分費(fèi)用化和資本化支出，在“研發(fā)費(fèi)用”下設(shè)置“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目3、如果被企業(yè)同時(shí)研發(fā)多個(gè)研究項(xiàng)目，必須按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目4、在研發(fā)項(xiàng)目科目下，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理指南要求的“人員人工”、“直接投入”等八個(gè)四級(jí)科目核算要求的八方面內(nèi)容。如果不是高新技術(shù)企業(yè)，則可以按照財(cái)企〔2007〕194號(hào)的規(guī)定設(shè)置“直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力”“人員人工”等明細(xì)科目。5、設(shè)置輔助賬簿管理，按照“XX項(xiàng)目一材料”“XX項(xiàng)目一燃料”“XX項(xiàng)目一動(dòng)力費(fèi)用”等若干個(gè)項(xiàng)目分別進(jìn)行明細(xì)核算。輔助帳必須逐條列明“記賬時(shí)間”、“摘要”、“對(duì)方科目”、“借貸方向”、“金額”等內(nèi)容。6、年底，企業(yè)按照輔助帳核算的內(nèi)容填列《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。無(wú)形資產(chǎn)的處理（一）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足無(wú)形資產(chǎn)五個(gè)確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。達(dá)到預(yù)定用途是指無(wú)形資產(chǎn)能正常發(fā)揮預(yù)定作用。其發(fā)生的支出不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)及其他間接費(fèi)用。注：無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)可以按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算和稅前攤銷。（二）無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)扣除管理無(wú)形資產(chǎn)在申請(qǐng)享受加計(jì)扣除（攤銷）稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)按照《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》規(guī)定的允許加計(jì)扣除的八類費(fèi)用確定可加計(jì)扣除（攤銷）的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，按照該計(jì)稅基礎(chǔ)的150%在各攤銷年度稅前攤銷。注：符合條件的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷，必須在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上再按照《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》規(guī)定的允許加計(jì)扣除的八類費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整后的部分再行加計(jì)扣除。?技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓的處理?技術(shù)轉(zhuǎn)讓的管理主要涉及買斷等方式轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)或使用權(quán)以及二次開(kāi)發(fā)而產(chǎn)生的管理。（一）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)一旦發(fā)生轉(zhuǎn)讓情形的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)停止享受加計(jì)扣除，以前年度加計(jì)扣除的部分不予以追溯調(diào)整。同時(shí)出讓方可以根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定申請(qǐng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠：“一個(gè)年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！狈蟽?yōu)惠條件的企業(yè)可按規(guī)定到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受優(yōu)惠。受讓方對(duì)無(wú)形資產(chǎn)尚未攤銷的部分，繼續(xù)按稅法規(guī)定攤銷。（二）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)由于企業(yè)轉(zhuǎn)讓的只是使用權(quán)，企業(yè)仍保留對(duì)此項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，對(duì)其仍有占有、使用、收益、處分的權(quán)利，因此，此項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)仍為企業(yè)的資產(chǎn)不能從賬上沖銷掉，可以繼續(xù)享受加計(jì)攤銷的稅收優(yōu)惠。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的前置條件（1）《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》規(guī)定：企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（2）研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。上述前置條件的判定屬于經(jīng)信和科技部門的專業(yè)領(lǐng)域，稅務(wù)機(jī)關(guān)分享使用兩部門的專業(yè)判斷結(jié)論。提示：1、企業(yè)申請(qǐng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定，不收取任何費(fèi)用。有亂收費(fèi)行為的可向有關(guān)部門反映。2、每年4月10日和11月10日前，申請(qǐng)項(xiàng)目鑒定。3、兩部門最終會(huì)出具書面制式鑒定意見(jiàn)。部分研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)管理一、加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)間。企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，據(jù)實(shí)申報(bào)扣除；符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用，在匯算清繳所得稅年度申報(bào)時(shí)，可按規(guī)定加計(jì)扣除。二、加計(jì)扣除的備案方式。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行事先備案管理。納稅人應(yīng)于年度申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料，申請(qǐng)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。未經(jīng)事先備案的，不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。?三、基本管理要求1、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。2、企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。3、法律、法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。4、申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。委托