物流成本預(yù)算與控制課件

第一節(jié)物流成本預(yù)算第二節(jié)物流成本控制第四單元物流成本預(yù)算與控制第一節(jié)物流成本預(yù)算第四單元物流成本預(yù)算與控制1第一節(jié)物流成本預(yù)算一、物流成本預(yù)算的含義與作用（一）物流成本預(yù)算的含義物流成本預(yù)算是以貨幣形式和其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期全部物流活動(dòng)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。物流成本預(yù)算作為物流系統(tǒng)成本計(jì)劃的數(shù)量反映，是控制物流活動(dòng)的重要依據(jù)和考核物流部門(mén)的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。第一節(jié)物流成本預(yù)算一、物流成本預(yù)算的含義與作用物流成本預(yù)算2一、物流成本預(yù)算的含義與作用（二）物流成本預(yù)算的作用可以使計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)一步明確化、具體化。目標(biāo)作用1協(xié)調(diào)作用2控制作用3評(píng)價(jià)作用4可以協(xié)調(diào)企業(yè)的物流活動(dòng)。是控制日常物流活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。是評(píng)價(jià)物流工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。一、物流成本預(yù)算的含義與作用可以使計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)一步明確化、具體3二、物流成本預(yù)算的編制方法物流預(yù)算的編制是確定控制標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程；物流預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程是根據(jù)預(yù)算對(duì)實(shí)際物流經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制的過(guò)程；物流預(yù)算是執(zhí)行物流成本控制的基礎(chǔ)。二、物流成本預(yù)算的編制方法物流預(yù)算的編制是確定控制標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程4二、物流成本預(yù)算的編制方法物流預(yù)算編制的具體方法和技巧是否恰當(dāng)是物流預(yù)算控制能否成功的重要方面。常見(jiàn)的預(yù)算基本類(lèi)型有3種：彈性預(yù)算零基預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算二、物流成本預(yù)算的編制方法物流預(yù)算編制的具體方法和技巧是否恰5（一）彈性預(yù)算固定預(yù)算法是按照預(yù)算期內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平確定相應(yīng)的固定預(yù)算數(shù)來(lái)編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算是指以預(yù)算期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，分別確定與之相應(yīng)的費(fèi)用數(shù)額而編制的、能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的費(fèi)用預(yù)算。。1、固定預(yù)算與機(jī)械呆板和可比性差伸縮性強(qiáng)，適用范圍廣，便于控制（一）彈性預(yù)算固定預(yù)算法是按照預(yù)算期內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平62、彈性預(yù)算的基本原理y——變動(dòng)成本總額（元）；a——固定成本總額（元）；b——單位變動(dòng)成本（元／單位業(yè)務(wù)量）；x——計(jì)劃業(yè)務(wù)量（單位業(yè)務(wù)量）。把成本按成本性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。由于固定成本在其相關(guān)范圍內(nèi)，其總額一般不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)，因此在按照實(shí)際業(yè)務(wù)量對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需調(diào)整變動(dòng)成本即可。Y=a+bx2、彈性預(yù)算的基本原理y——變動(dòng)成本總額（元）；把成本按成本73、彈性預(yù)算的編制步驟①選取和確定業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。②確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍。③確定各項(xiàng)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系④編制出彈性預(yù)算?！纠?-1】3、彈性預(yù)算的編制步驟①選取和確定業(yè)務(wù)量計(jì)量單位?！纠?84、舉例：【例題1】一企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件變動(dòng)成本410元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，每件變動(dòng)制造成本40元，預(yù)計(jì)固定制造成本總額116000元，業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍為800-1100件。根據(jù)上述資料，按彈性預(yù)算法編制不同業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算，如表4.2所示。

費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用（件/元）生產(chǎn)量800件900件1000件1100件單位產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用直接材料310248000279000310000341000直接人工6048000540006000066000變動(dòng)制造成本4032000360004000044000固定成本

116000116000116000116000預(yù)算總成本

444000485000526000567000表4.2彈性預(yù)算表4、舉例：【例題1】一企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件變動(dòng)成本49【例題2】某運(yùn)輸企業(yè)正在編制2011年的運(yùn)輸成本預(yù)算，由運(yùn)輸車(chē)隊(duì)負(fù)責(zé)，年終進(jìn)行考核。經(jīng)過(guò)多年的分析以及2010年各項(xiàng)運(yùn)輸成本的數(shù)據(jù)，確定各項(xiàng)變動(dòng)運(yùn)輸?shù)淖儎?dòng)成本率分別是：燃料費(fèi)為0.8元／噸公里，維修費(fèi)為0.5元／噸公里，輪胎費(fèi)為0.6元／噸公里，其他費(fèi)用為0.45元／噸公里。另外，根據(jù)上年實(shí)際情況，并考慮預(yù)算期的變化因素，確定預(yù)算期支付各項(xiàng)固定運(yùn)輸成本的數(shù)額如下：運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)為5.5萬(wàn)元，養(yǎng)路費(fèi)為2.2萬(wàn)元，交通管理費(fèi)為3.2萬(wàn)元，其他固定成本為1.1萬(wàn)元。經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)測(cè)，公司2011年可能完成商品運(yùn)輸任務(wù)為250萬(wàn)噸公里。要求：⑴根據(jù)上述資料，試編制企業(yè)2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的預(yù)算報(bào)告。⑵若2011年度運(yùn)輸車(chē)隊(duì)的實(shí)際完成業(yè)務(wù)量可能高于或者低于250萬(wàn)噸公里，范圍在210～290萬(wàn)噸公里之間，試編制一份運(yùn)輸成本彈性預(yù)算報(bào)告。

【例題2】某運(yùn)輸企業(yè)正在編制2011年的運(yùn)輸成本10該企業(yè)2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.3表4.3企業(yè)自營(yíng)運(yùn)輸成本預(yù)算（2011年）項(xiàng)目變動(dòng)成本（元／噸公里）計(jì)劃運(yùn)輸量（萬(wàn)噸公里）費(fèi)用預(yù)算（萬(wàn)元）變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)維修費(fèi)輪胎費(fèi)其他小計(jì)0.800.500.600.452.35250250250250

200125150112.5587.5固定運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)管理費(fèi)其他小計(jì)

5.52.23.21.112合計(jì)

599.5該企業(yè)2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.3項(xiàng)目變動(dòng)成112011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的彈性預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.4。表4.4企業(yè)自營(yíng)運(yùn)輸成本彈性預(yù)算（2011年）項(xiàng)目變動(dòng)成本（元／噸公里）計(jì)劃運(yùn)輸量（萬(wàn)噸公里）210230250270290變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)維修費(fèi)輪胎費(fèi)其他小計(jì)0.800.500.600.452.3516810512694.5493.5184115138103.5540.5200125150112.5587.5216135162121.5634.5232145174130.5681.5固定運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)管理費(fèi)其他小計(jì)

5.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.112合計(jì)

505.5552.5599.5646.5693.5也可以用公式法表示為（單位：萬(wàn)元）：y=12+2.35x2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的彈性預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.4。項(xiàng)目變動(dòng)成12（二）零基預(yù)算

增量預(yù)算是以上一年度每一項(xiàng)目的支出數(shù)額作為基數(shù)，考慮各種影響因素或按一定比例，確定下一年度各項(xiàng)支出數(shù)額的一種預(yù)算方法。

零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。1、增量預(yù)算與受基期制約，浪費(fèi)資源，效率低減少浪費(fèi)，利于合理分配資金（二）零基預(yù)算增量預(yù)算是以上一年度每一項(xiàng)目的支出數(shù)額13增量預(yù)算舉例說(shuō)明增量預(yù)算舉例說(shuō)明14物流成本預(yù)算與控制課件152、彈性預(yù)算的基本思路零基預(yù)算不同于傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，它對(duì)于任何一項(xiàng)預(yù)算支出，不是以過(guò)去或現(xiàn)有成本水平為基礎(chǔ)，而是一切都以零為起點(diǎn)，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少。所以，這種預(yù)算編制方法更切合實(shí)際情況，從而使預(yù)算充分發(fā)揮其控制實(shí)際支出的作用。零基預(yù)算要求預(yù)算主管系統(tǒng)地重新評(píng)價(jià)所有的項(xiàng)目和方案，其目的是建立起各個(gè)項(xiàng)目間的優(yōu)先級(jí)，然后設(shè)立一條“資金控制線”來(lái)排除不符合條件的項(xiàng)目。2、彈性預(yù)算的基本思路零基預(yù)算不同于傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，它對(duì)163、零基預(yù)算的編制步驟①提出物流預(yù)算目標(biāo)。②進(jìn)行成本效益分析。③分配資金，落實(shí)預(yù)算?！纠?-2】必要項(xiàng)目需要項(xiàng)目改善項(xiàng)目3層3、零基預(yù)算的編制步驟①提出物流預(yù)算目標(biāo)?！纠?-2】必17【例題4-2】某公司物流部門(mén)根據(jù)企業(yè)下年度利潤(rùn)目標(biāo)、銷(xiāo)售目標(biāo)和成本目標(biāo)以及物流部門(mén)具體承擔(dān)的物流經(jīng)營(yíng)任務(wù)的要求，提出計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用及其水平，見(jiàn)表4-2。如果企業(yè)可供物流部門(mén)使用的資金為730000元，試采用零基預(yù)算法編制2011年度物流費(fèi)用預(yù)算。表4-2物流部門(mén)計(jì)劃期費(fèi)用（2011年）（單位：元）人員工資及福利200000設(shè)施、設(shè)備折舊費(fèi)50000材料采購(gòu)費(fèi)35000廣告宣傳費(fèi)350000倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用25000物流信息費(fèi)120000【例題4-2】某公司物流部門(mén)根據(jù)企業(yè)下年度利潤(rùn)目標(biāo)、銷(xiāo)售目標(biāo)18【例題4-2】（1）提出物流預(yù)算目標(biāo)：某公司物流部門(mén)根據(jù)企業(yè)下年度利潤(rùn)目標(biāo)、銷(xiāo)售目標(biāo)和成本目標(biāo)以及物流部門(mén)具體承擔(dān)的物流經(jīng)營(yíng)任務(wù)的要求，提出計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用及其水平，見(jiàn)表4-2。如果企業(yè)可供物流部門(mén)使用的資金為730000元，試采用零基預(yù)算法編制2011年度物流費(fèi)用預(yù)算。表4-2物流部門(mén)計(jì)劃期費(fèi)用（2011年）（單位：元）人員工資及福利200000設(shè)施、設(shè)備折舊費(fèi)50000材料采購(gòu)費(fèi)35000廣告宣傳費(fèi)350000倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用25000物流信息費(fèi)120000【例題4-2】（1）提出物流預(yù)算目標(biāo)：某公司物流部門(mén)根據(jù)企業(yè)19（2）根據(jù)有關(guān)歷史資料，對(duì)各種費(fèi)用進(jìn)行“成本效益”分析生產(chǎn)要素采購(gòu)費(fèi)用和倉(cāng)庫(kù)挑選、整理、保管費(fèi)用是與特定業(yè)務(wù)相聯(lián)系，是完成計(jì)劃規(guī)定物流業(yè)務(wù)活動(dòng)必不可少的開(kāi)支，是必須指出的項(xiàng)目，需全額保證，列為第一個(gè)層次；物流部門(mén)人員工資及福利和設(shè)施、設(shè)備折舊費(fèi)屬于約束性固定成本，是企業(yè)需要支付的開(kāi)支項(xiàng)目，列為第二個(gè)層次；廣告宣傳費(fèi)和物流信息費(fèi)需作進(jìn)一步分析。根據(jù)以往有關(guān)的平均費(fèi)用金額和相應(yīng)的平均收益金額，計(jì)算成本效益比率，見(jiàn)表4-3。表4-3“廣告宣傳費(fèi)和物流信息費(fèi)”成本效益分析明細(xì)項(xiàng)目平均費(fèi)用平均收益成本效益比率廣告宣傳費(fèi)2000040000020物流信息費(fèi)4000040000010（2）根據(jù)有關(guān)歷史資料，對(duì)各種費(fèi)用進(jìn)行“成本效益”分析明20⑶分配資金，落實(shí)預(yù)算物流部門(mén)可使用的資金為730000元，則分配結(jié)果見(jiàn)表4-4。表4-4物流部門(mén)零基預(yù)算報(bào)告（2011年）費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)預(yù)算費(fèi)用材料采購(gòu)費(fèi)第一層次35000倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用25000設(shè)施、設(shè)備折舊費(fèi)第二層次50000人員工資及福利200000以上費(fèi)用合計(jì)310000廣告宣傳費(fèi)第三層次(730000—310000)×20/30=280000物流信息費(fèi)第四層次(730000一310000)×10/30=140000⑶分配資金，落實(shí)預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)預(yù)算費(fèi)用材料采購(gòu)費(fèi)第一21（三）滾動(dòng)預(yù)算也稱(chēng)為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。定期預(yù)算與盲目、滯后、間斷完整、連續(xù)、動(dòng)態(tài)調(diào)整（三）滾動(dòng)預(yù)算也稱(chēng)為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)222011年年度滾動(dòng)預(yù)算編制的示意圖如圖所示：2011年年度滾動(dòng)預(yù)算編制的示意圖如圖所示：23三、物流成本預(yù)算的應(yīng)用物流成本預(yù)算與作業(yè)成本法相結(jié)合三、物流成本預(yù)算的應(yīng)用24物流成本預(yù)算與控制課件255.2物流成本控制物流成本控制是企業(yè)在物流活動(dòng)中依據(jù)物流成本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的物流成本進(jìn)行嚴(yán)格地審核，進(jìn)而采取不斷降低物流成本的措施，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的物流成本目標(biāo)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，物流成本控制占有十分重要的地位，它突破了傳統(tǒng)物流成本管理把物流成本局限為“惟成本而成本”的研究領(lǐng)域，把重心轉(zhuǎn)向企業(yè)整體戰(zhàn)略這一更為廣闊的研究領(lǐng)域。5.2.1物流成本控制概述

5.2.1.1物流成本控制的含義

所謂物流成本控制，是指物流過(guò)程中，對(duì)物流成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就及時(shí)采取措施加以糾正，從而使物流過(guò)程中的各項(xiàng)資源的消耗和費(fèi)用開(kāi)支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。5.2物流成本控制物流成本控制是企業(yè)在物流活動(dòng)中依據(jù)26現(xiàn)代物流成本控制是企業(yè)全員控制、全過(guò)程控制、全環(huán)節(jié)控制和全方位控制，是經(jīng)濟(jì)和技術(shù)相結(jié)合的控制。它要求企業(yè)管理人員不受“物流成本控制即為物流成本降低，物流成本到一定程度即無(wú)法再降低”這種傳統(tǒng)思維的束縛，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)物流成本降低的潛力是無(wú)窮無(wú)盡的，建立成本效益理念?，F(xiàn)代企業(yè)物流成本控制不是孤立地降低物流成本，其目的是從成本與效益的對(duì)比中尋找物流成本的最小化，要求把降低物流成本的工作擴(kuò)展到供應(yīng)、生產(chǎn)和設(shè)計(jì)等各個(gè)部門(mén)，形成全企業(yè)全員式的降低物流成本格局，并從戰(zhàn)略布局的高度加以定位，即從選擇開(kāi)發(fā)項(xiàng)目種類(lèi)、進(jìn)行可行性研究起就注入物流成本思考，確立具有長(zhǎng)期發(fā)展觀的成本意識(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造更大收益。

5.2.1.2物流成本控制的內(nèi)容與分類(lèi)

一般情況下，物流成本控制可按成本發(fā)生的時(shí)間先后劃分為事前控制、事中控制和事后控制三類(lèi)，也即成本控制過(guò)程中的設(shè)計(jì)階段、執(zhí)行階段和考核階段。一般所說(shuō)的物流成本控制，僅指事中控制，即在物流過(guò)程中，從物流過(guò)程開(kāi)始到結(jié)束對(duì)物流成本形成和偏離物流成本要素指標(biāo)的差異所進(jìn)行的日常控制?，F(xiàn)代物流成本控制不僅要求企業(yè)注重日常物流現(xiàn)代物流成本控制是企業(yè)全員控制、全過(guò)程控制、全環(huán)節(jié)控制和全方27成本控制，還必須重視事前及事后的物流成本控制。⑴物流成本事前控制物流成本事前控制通常采用目標(biāo)成本法，也采用預(yù)算法，是指經(jīng)過(guò)物流成本預(yù)測(cè)和決策，確定目標(biāo)成本，并將目標(biāo)成本分解，結(jié)合責(zé)任制，層層控制。物流成本事前控制主要涉及物流系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，如物流配送中心的建設(shè)，物流設(shè)施、設(shè)備的配備，物流作業(yè)過(guò)程改進(jìn)控制、物流信息系統(tǒng)投資控制等。據(jù)估計(jì)，物流成本中有60％～80％的部分在物流系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段就已經(jīng)確定了，因此物流成本事前控制是極為重要的環(huán)節(jié)，它直接影響到以后物流作業(yè)流程'成本的高低。⑵物流成本的事中控制物流成本的事中控制，即日?？刂疲ǔ２捎脴?biāo)準(zhǔn)成本法，是對(duì)物流活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按預(yù)訂的成本標(biāo)準(zhǔn)，如設(shè)備耗費(fèi)、人工耗費(fèi)、勞動(dòng)工具耗費(fèi)和其他費(fèi)用支出等，進(jìn)行嚴(yán)格審核和監(jiān)督，通過(guò)計(jì)算差異、分析差異和及時(shí)的信息反饋，來(lái)糾正差異。⑶物流成本事后控制物流成本事后控制是在物流成本形成之后，對(duì)實(shí)際物流成本控制，還必須重視事前及事后的物流成本控制。28成本的核算、分析和考核。它是物流成本的后饋控制。物流成本事后控制通過(guò)實(shí)際物流成本和一定標(biāo)準(zhǔn)的比較，確定物流成本的節(jié)約或浪費(fèi)，并進(jìn)行深入的分析，查明物流成本節(jié)約或超支的主客觀原因，確定其責(zé)任歸屬，對(duì)物流成本責(zé)任單位進(jìn)行相應(yīng)的考核和獎(jiǎng)懲。通過(guò)物流成本分析，為日后的物流成本控制提出積極改進(jìn)意見(jiàn)和措施，進(jìn)一步修訂物流成本控制標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)各項(xiàng)物流成本控制制度，以達(dá)到降低物流成本的目的。物流成本控制是加強(qiáng)物流成本管理的一項(xiàng)重要手段，經(jīng)過(guò)一系列的成本控制可以有效分析物流成本居高不下的原因，并找到相應(yīng)的對(duì)策，促使企業(yè)不斷提高物流管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

成本的核算、分析和考核。它是物流成本的后饋控制。物流成本29第一節(jié)物流成本預(yù)算第二節(jié)物流成本控制第四單元物流成本預(yù)算與控制第一節(jié)物流成本預(yù)算第四單元物流成本預(yù)算與控制30第一節(jié)物流成本預(yù)算一、物流成本預(yù)算的含義與作用（一）物流成本預(yù)算的含義物流成本預(yù)算是以貨幣形式和其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期全部物流活動(dòng)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。物流成本預(yù)算作為物流系統(tǒng)成本計(jì)劃的數(shù)量反映，是控制物流活動(dòng)的重要依據(jù)和考核物流部門(mén)的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)。第一節(jié)物流成本預(yù)算一、物流成本預(yù)算的含義與作用物流成本預(yù)算31一、物流成本預(yù)算的含義與作用（二）物流成本預(yù)算的作用可以使計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)一步明確化、具體化。目標(biāo)作用1協(xié)調(diào)作用2控制作用3評(píng)價(jià)作用4可以協(xié)調(diào)企業(yè)的物流活動(dòng)。是控制日常物流活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。是評(píng)價(jià)物流工作業(yè)績(jī)的依據(jù)。一、物流成本預(yù)算的含義與作用可以使計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)一步明確化、具體32二、物流成本預(yù)算的編制方法物流預(yù)算的編制是確定控制標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程；物流預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程是根據(jù)預(yù)算對(duì)實(shí)際物流經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制的過(guò)程；物流預(yù)算是執(zhí)行物流成本控制的基礎(chǔ)。二、物流成本預(yù)算的編制方法物流預(yù)算的編制是確定控制標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程33二、物流成本預(yù)算的編制方法物流預(yù)算編制的具體方法和技巧是否恰當(dāng)是物流預(yù)算控制能否成功的重要方面。常見(jiàn)的預(yù)算基本類(lèi)型有3種：彈性預(yù)算零基預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算二、物流成本預(yù)算的編制方法物流預(yù)算編制的具體方法和技巧是否恰34（一）彈性預(yù)算固定預(yù)算法是按照預(yù)算期內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平確定相應(yīng)的固定預(yù)算數(shù)來(lái)編制預(yù)算的方法。彈性預(yù)算是指以預(yù)算期間可能發(fā)生的多種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，分別確定與之相應(yīng)的費(fèi)用數(shù)額而編制的、能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量水平的費(fèi)用預(yù)算。。1、固定預(yù)算與機(jī)械呆板和可比性差伸縮性強(qiáng)，適用范圍廣，便于控制（一）彈性預(yù)算固定預(yù)算法是按照預(yù)算期內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平352、彈性預(yù)算的基本原理y——變動(dòng)成本總額（元）；a——固定成本總額（元）；b——單位變動(dòng)成本（元／單位業(yè)務(wù)量）；x——計(jì)劃業(yè)務(wù)量（單位業(yè)務(wù)量）。把成本按成本性態(tài)分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。由于固定成本在其相關(guān)范圍內(nèi)，其總額一般不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)，因此在按照實(shí)際業(yè)務(wù)量對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需調(diào)整變動(dòng)成本即可。Y=a+bx2、彈性預(yù)算的基本原理y——變動(dòng)成本總額（元）；把成本按成本363、彈性預(yù)算的編制步驟①選取和確定業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。②確定業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍。③確定各項(xiàng)費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系④編制出彈性預(yù)算?！纠?-1】3、彈性預(yù)算的編制步驟①選取和確定業(yè)務(wù)量計(jì)量單位?！纠?374、舉例：【例題1】一企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件變動(dòng)成本410元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，每件變動(dòng)制造成本40元，預(yù)計(jì)固定制造成本總額116000元，業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍為800-1100件。根據(jù)上述資料，按彈性預(yù)算法編制不同業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算，如表4.2所示。

費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用（件/元）生產(chǎn)量800件900件1000件1100件單位產(chǎn)品變動(dòng)費(fèi)用直接材料310248000279000310000341000直接人工6048000540006000066000變動(dòng)制造成本4032000360004000044000固定成本

116000116000116000116000預(yù)算總成本

444000485000526000567000表4.2彈性預(yù)算表4、舉例：【例題1】一企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件變動(dòng)成本438【例題2】某運(yùn)輸企業(yè)正在編制2011年的運(yùn)輸成本預(yù)算，由運(yùn)輸車(chē)隊(duì)負(fù)責(zé)，年終進(jìn)行考核。經(jīng)過(guò)多年的分析以及2010年各項(xiàng)運(yùn)輸成本的數(shù)據(jù)，確定各項(xiàng)變動(dòng)運(yùn)輸?shù)淖儎?dòng)成本率分別是：燃料費(fèi)為0.8元／噸公里，維修費(fèi)為0.5元／噸公里，輪胎費(fèi)為0.6元／噸公里，其他費(fèi)用為0.45元／噸公里。另外，根據(jù)上年實(shí)際情況，并考慮預(yù)算期的變化因素，確定預(yù)算期支付各項(xiàng)固定運(yùn)輸成本的數(shù)額如下：運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)為5.5萬(wàn)元，養(yǎng)路費(fèi)為2.2萬(wàn)元，交通管理費(fèi)為3.2萬(wàn)元，其他固定成本為1.1萬(wàn)元。經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)測(cè)，公司2011年可能完成商品運(yùn)輸任務(wù)為250萬(wàn)噸公里。要求：⑴根據(jù)上述資料，試編制企業(yè)2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的預(yù)算報(bào)告。⑵若2011年度運(yùn)輸車(chē)隊(duì)的實(shí)際完成業(yè)務(wù)量可能高于或者低于250萬(wàn)噸公里，范圍在210～290萬(wàn)噸公里之間，試編制一份運(yùn)輸成本彈性預(yù)算報(bào)告。

【例題2】某運(yùn)輸企業(yè)正在編制2011年的運(yùn)輸成本39該企業(yè)2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.3表4.3企業(yè)自營(yíng)運(yùn)輸成本預(yù)算（2011年）項(xiàng)目變動(dòng)成本（元／噸公里）計(jì)劃運(yùn)輸量（萬(wàn)噸公里）費(fèi)用預(yù)算（萬(wàn)元）變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)維修費(fèi)輪胎費(fèi)其他小計(jì)0.800.500.600.452.35250250250250

200125150112.5587.5固定運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)管理費(fèi)其他小計(jì)

5.52.23.21.112合計(jì)

599.5該企業(yè)2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.3項(xiàng)目變動(dòng)成402011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的彈性預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.4。表4.4企業(yè)自營(yíng)運(yùn)輸成本彈性預(yù)算（2011年）項(xiàng)目變動(dòng)成本（元／噸公里）計(jì)劃運(yùn)輸量（萬(wàn)噸公里）210230250270290變動(dòng)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)維修費(fèi)輪胎費(fèi)其他小計(jì)0.800.500.600.452.3516810512694.5493.5184115138103.5540.5200125150112.5587.5216135162121.5634.5232145174130.5681.5固定運(yùn)輸費(fèi)折舊費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)管理費(fèi)其他小計(jì)

5.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.1125.52.23.21.112合計(jì)

505.5552.5599.5646.5693.5也可以用公式法表示為（單位：萬(wàn)元）：y=12+2.35x2011年度自營(yíng)運(yùn)輸成本的彈性預(yù)算報(bào)告見(jiàn)表4.4。項(xiàng)目變動(dòng)成41（二）零基預(yù)算

增量預(yù)算是以上一年度每一項(xiàng)目的支出數(shù)額作為基數(shù)，考慮各種影響因素或按一定比例，確定下一年度各項(xiàng)支出數(shù)額的一種預(yù)算方法。

零基預(yù)算是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。1、增量預(yù)算與受基期制約，浪費(fèi)資源，效率低減少浪費(fèi)，利于合理分配資金（二）零基預(yù)算增量預(yù)算是以上一年度每一項(xiàng)目的支出數(shù)額42增量預(yù)算舉例說(shuō)明增量預(yù)算舉例說(shuō)明43物流成本預(yù)算與控制課件442、彈性預(yù)算的基本思路零基預(yù)算不同于傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，它對(duì)于任何一項(xiàng)預(yù)算支出，不是以過(guò)去或現(xiàn)有成本水平為基礎(chǔ)，而是一切都以零為起點(diǎn)，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少。所以，這種預(yù)算編制方法更切合實(shí)際情況，從而使預(yù)算充分發(fā)揮其控制實(shí)際支出的作用。零基預(yù)算要求預(yù)算主管系統(tǒng)地重新評(píng)價(jià)所有的項(xiàng)目和方案，其目的是建立起各個(gè)項(xiàng)目間的優(yōu)先級(jí)，然后設(shè)立一條“資金控制線”來(lái)排除不符合條件的項(xiàng)目。2、彈性預(yù)算的基本思路零基預(yù)算不同于傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，它對(duì)453、零基預(yù)算的編制步驟①提出物流預(yù)算目標(biāo)。②進(jìn)行成本效益分析。③分配資金，落實(shí)預(yù)算。【例：4-2】必要項(xiàng)目需要項(xiàng)目改善項(xiàng)目3層3、零基預(yù)算的編制步驟①提出物流預(yù)算目標(biāo)。【例：4-2】必46【例題4-2】某公司物流部門(mén)根據(jù)企業(yè)下年度利潤(rùn)目標(biāo)、銷(xiāo)售目標(biāo)和成本目標(biāo)以及物流部門(mén)具體承擔(dān)的物流經(jīng)營(yíng)任務(wù)的要求，提出計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用及其水平，見(jiàn)表4-2。如果企業(yè)可供物流部門(mén)使用的資金為730000元，試采用零基預(yù)算法編制2011年度物流費(fèi)用預(yù)算。表4-2物流部門(mén)計(jì)劃期費(fèi)用（2011年）（單位：元）人員工資及福利200000設(shè)施、設(shè)備折舊費(fèi)50000材料采購(gòu)費(fèi)35000廣告宣傳費(fèi)350000倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用25000物流信息費(fèi)120000【例題4-2】某公司物流部門(mén)根據(jù)企業(yè)下年度利潤(rùn)目標(biāo)、銷(xiāo)售目標(biāo)47【例題4-2】（1）提出物流預(yù)算目標(biāo)：某公司物流部門(mén)根據(jù)企業(yè)下年度利潤(rùn)目標(biāo)、銷(xiāo)售目標(biāo)和成本目標(biāo)以及物流部門(mén)具體承擔(dān)的物流經(jīng)營(yíng)任務(wù)的要求，提出計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用及其水平，見(jiàn)表4-2。如果企業(yè)可供物流部門(mén)使用的資金為730000元，試采用零基預(yù)算法編制2011年度物流費(fèi)用預(yù)算。表4-2物流部門(mén)計(jì)劃期費(fèi)用（2011年）（單位：元）人員工資及福利200000設(shè)施、設(shè)備折舊費(fèi)50000材料采購(gòu)費(fèi)35000廣告宣傳費(fèi)350000倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用25000物流信息費(fèi)120000【例題4-2】（1）提出物流預(yù)算目標(biāo)：某公司物流部門(mén)根據(jù)企業(yè)48（2）根據(jù)有關(guān)歷史資料，對(duì)各種費(fèi)用進(jìn)行“成本效益”分析生產(chǎn)要素采購(gòu)費(fèi)用和倉(cāng)庫(kù)挑選、整理、保管費(fèi)用是與特定業(yè)務(wù)相聯(lián)系，是完成計(jì)劃規(guī)定物流業(yè)務(wù)活動(dòng)必不可少的開(kāi)支，是必須指出的項(xiàng)目，需全額保證，列為第一個(gè)層次；物流部門(mén)人員工資及福利和設(shè)施、設(shè)備折舊費(fèi)屬于約束性固定成本，是企業(yè)需要支付的開(kāi)支項(xiàng)目，列為第二個(gè)層次；廣告宣傳費(fèi)和物流信息費(fèi)需作進(jìn)一步分析。根據(jù)以往有關(guān)的平均費(fèi)用金額和相應(yīng)的平均收益金額，計(jì)算成本效益比率，見(jiàn)表4-3。表4-3“廣告宣傳費(fèi)和物流信息費(fèi)”成本效益分析明細(xì)項(xiàng)目平均費(fèi)用平均收益成本效益比率廣告宣傳費(fèi)2000040000020物流信息費(fèi)4000040000010（2）根據(jù)有關(guān)歷史資料，對(duì)各種費(fèi)用進(jìn)行“成本效益”分析明49⑶分配資金，落實(shí)預(yù)算物流部門(mén)可使用的資金為730000元，則分配結(jié)果見(jiàn)表4-4。表4-4物流部門(mén)零基預(yù)算報(bào)告（2011年）費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)預(yù)算費(fèi)用材料采購(gòu)費(fèi)第一層次35000倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)用25000設(shè)施、設(shè)備折舊費(fèi)第二層次50000人員工資及福利200000以上費(fèi)用合計(jì)310000廣告宣傳費(fèi)第三層次(730000—310000)×20/30=280000物流信息費(fèi)第四層次(730000一310000)×10/30=140000⑶分配資金，落實(shí)預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?yōu)先級(jí)預(yù)算費(fèi)用材料采購(gòu)費(fèi)第一50（三）滾動(dòng)預(yù)算也稱(chēng)為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。定期預(yù)算與盲目、滯后、間斷完整、連續(xù)、動(dòng)態(tài)調(diào)整（三）滾動(dòng)預(yù)算也稱(chēng)為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)512011年年度滾動(dòng)預(yù)算編制的示意圖如圖所示：2011年年度滾動(dòng)預(yù)算編制的示意圖如圖所示：52三、物流成本預(yù)算的應(yīng)用物流成本預(yù)算與作業(yè)成本法相結(jié)合三、物流成本預(yù)算的應(yīng)用53物流成本預(yù)算與控制課件545.2物流成本控制物流成本控制是企業(yè)在物流活動(dòng)中依據(jù)物流成本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)際發(fā)生的物流成本進(jìn)行嚴(yán)格地審核，進(jìn)而采取不斷降低物流成本的措施，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的物流成本目標(biāo)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，物流成本控制占有十分重要的地位，它突破了傳統(tǒng)物流成本管理把物流成本局限為“惟成本而成本”的研究領(lǐng)域，把重心轉(zhuǎn)向企業(yè)整體戰(zhàn)略這一更為廣闊的研究領(lǐng)域。5.2.1物流成本控制概述

5.2.1.1物流成本控制的含義

所謂物流成本控制，是指物流過(guò)程中，對(duì)物流成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就及時(shí)采取措施加以糾正，從而使物流過(guò)程中的各項(xiàng)資源的消耗和