征管法實施細(xì)則

征管法實施細(xì)則一、?對有關(guān)部門?和單位提出?的法律規(guī)定?和法律責(zé)任?抵觸稅法_?_決定一律?無效新《?實施細(xì)則》?第___條?第一款規(guī)定??！叭魏尾?門、單位和?個人作出的?與稅收法律?、行政法規(guī)?相抵觸__?決定一律無?效，稅務(wù)機(jī)?關(guān)不得執(zhí)行?，并應(yīng)當(dāng)向?上級稅務(wù)機(jī)?關(guān)報告?！?這項內(nèi)容?是嚴(yán)格遵照?國家稅權(quán)集?中統(tǒng)一的原?則，切實維?護(hù)國家稅收?法律、行政?法規(guī)的嚴(yán)?肅性的規(guī)定?，是為貫徹?執(zhí)行《稅收?征管法》第?三條而作的?具體規(guī)定。?二、工商?部門須定期?向稅務(wù)機(jī)關(guān)?通報情況?第___條?規(guī)定：“各?級工商行政?管理機(jī)關(guān)應(yīng)?當(dāng)向同級_?__和__?_定期通報?辦理開業(yè)?、變更、注?銷登記以及?吊銷營業(yè)執(zhí)?照的情況。?”本條是?為了貫徹執(zhí)?行《稅收征?管法》第_?__條的規(guī)?定而新增加?的內(nèi)容，是?關(guān)于工商行?政管理機(jī)?關(guān)向稅務(wù)機(jī)?關(guān)定期通報?有關(guān)工商登?記情況的具?體規(guī)定。?三、明確各?機(jī)關(guān)查處稅?收違法行為?的職權(quán)第?___條規(guī)?定。“審計?機(jī)關(guān)、財政?機(jī)關(guān)依法進(jìn)?行審計、檢?查時，對稅?務(wù)機(jī)關(guān)的稅?收違法行為?作出__決?定，稅務(wù)機(jī)?關(guān)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行?；發(fā)現(xiàn)被審?計、檢查單?位有稅收違?法行為的，?向被審計、?檢查單位下?達(dá)決定、意?見書，責(zé)成?被審計、檢?查單位向稅?務(wù)機(jī)關(guān)繳納?應(yīng)當(dāng)繳納的?稅款、滯納?金。稅務(wù)機(jī)?關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)?有關(guān)機(jī)關(guān)_?_決定、意?見書，依照?稅收法律、?行政法規(guī)的?規(guī)定，將應(yīng)?收的稅款、?滯納金按照?國家規(guī)定的?稅收征收管?理范圍和稅?款入庫預(yù)算?級次繳入國?庫?！薄?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)?當(dāng)自收到審?計機(jī)關(guān)、財?政機(jī)關(guān)__?決定、意見?書之日起_?__日內(nèi)將?執(zhí)行情況?書面回復(fù)審?計機(jī)關(guān)、財?政機(jī)關(guān)。”?“有關(guān)機(jī)?關(guān)不得將其?履行職責(zé)過?程中發(fā)現(xiàn)的?稅款、滯納?金自行征收?入庫或者以?其他款項?的名義自行?處理、占壓??！北緱l?是關(guān)于當(dāng)審?計機(jī)關(guān)、財?政機(jī)關(guān)查出?稅收違法行?為時，稅務(wù)?機(jī)關(guān)與審計?機(jī)關(guān)、財政?機(jī)關(guān)職權(quán)劃?分的規(guī)定，?是新《實施?細(xì)則》為完?善和細(xì)化《?稅收征管法?》第___?條第二款而?增加的內(nèi)?容。四、?明確對金融?機(jī)構(gòu)不登錄?納稅人稅務(wù)?登記證號碼?的處罰第?___條規(guī)?定：“銀行?和其他金融?機(jī)構(gòu)未依照?稅收征管法?的規(guī)定在從?事生產(chǎn)、經(jīng)?營的納稅人?的賬戶中登?錄稅務(wù)登記?證件號碼，?或者未按規(guī)?定在稅務(wù)登?記證件中登?錄從事生產(chǎn)?、經(jīng)營的納?稅人的賬戶?賬號的，由?稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)?令其限期改?正，處__?_元以上_?__萬元以?下的罰款；?情節(jié)嚴(yán)重?的，處__?_萬元以上?___萬元?以下的罰款?。”本條?是對銀行和?其它金融機(jī)?構(gòu)不按照規(guī)?定登錄納稅?人稅務(wù)登記?證號碼或者?賬號的處罰?規(guī)定，是新?《實施細(xì)則?》為防止稅?款流失而增?加的內(nèi)容，?它將極大加?強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)?的稽查力度?。五、新?增對有關(guān)機(jī)?構(gòu)不配合稅?務(wù)___工?作的處罰規(guī)?定第__?_條規(guī)定：?“稅務(wù)機(jī)關(guān)?依照稅收征?管法第五十?四條第（?五）項的規(guī)?定，到車站?、碼頭、機(jī)?場、郵政企?業(yè)及其分支?機(jī)構(gòu)檢查納?稅人有關(guān)情?況時，有關(guān)?單位拒絕的?，由稅務(wù)機(jī)?關(guān)責(zé)令改?正，可以處?___萬元?以下的罰款?；情節(jié)嚴(yán)重?的，處__?_萬元以上?___萬元?以下的罰款?。”本條?內(nèi)容是對車?站、碼頭、?機(jī)場、郵政?企業(yè)及其分?支機(jī)構(gòu)不配?合稅務(wù)機(jī)關(guān)?進(jìn)行檢查的?處罰規(guī)定，?是新《實施?細(xì)則》增加?的內(nèi)容。此?項規(guī)定的制?定，將為稅?務(wù)機(jī)關(guān)及時?準(zhǔn)確地掌握?納稅人產(chǎn)?銷情況，堵?塞稅款流失?漏洞提供法?律保障措施?。六、提?高對稅務(wù)代?理人違法的?處罰第_?__條規(guī)定?：“稅務(wù)代?理人違反稅?收法律、行?政法規(guī)，造?成納稅人未?繳或少繳稅?款的，除由?納稅人繳納?或者補(bǔ)繳應(yīng)?納稅款、滯?納金外，對?稅務(wù)代理人?處納稅人未?繳或者少繳?稅款50?%以上__?_倍以下的?罰款?！?本條是對稅?務(wù)代理人的?具體處罰規(guī)?定，與原《?實施細(xì)則》?相比，主要?是對罰款數(shù)?額進(jìn)行了修?改，由原來?的處以__?_元以下的?罰款，提高?到處以納稅?人未繳或者?少繳稅款_?__%以?上___倍?以下的罰款?。七、保?護(hù)納稅__?_益的規(guī)定?新《實施?細(xì)則》保護(hù)?納稅___?益的條款主?要體現(xiàn)在以?下具體規(guī)定?中：八、?保護(hù)納稅人?、扣繳義務(wù)?人的商業(yè)_?__及個人?隱私第_?__條規(guī)定?。“稅收征?管法第八條?所稱為納稅?人、扣繳義?務(wù)人保密的?情況，是指?納稅人、扣?繳義務(wù)人的?商業(yè)___?及個人隱私?。納稅人、?扣繳義務(wù)人?的稅收違法?行為不屬于?保密范圍。?”本條規(guī)?定是為更好?地貫徹執(zhí)行?《稅收征管?法》第八條?第二款“納?稅人、扣繳?義務(wù)人有權(quán)?要求稅務(wù)機(jī)?關(guān)為納稅人?、扣繳義務(wù)?人的情況保?密”的規(guī)定?而新增加的?內(nèi)容。是從?正反兩個方?面界定了保?密范圍。從?正面它將有?利于保護(hù)納?稅人的商業(yè)?___及個?人穩(wěn)私，促?進(jìn)公平競爭?；同時它?也從反面明?確規(guī)定了納?稅人、扣繳?義務(wù)人的稅?收違法行為?不屬于保密?范圍。九?、對稅務(wù)人?員回避制度?作了具體細(xì)?化第__?_條規(guī)定：?“稅務(wù)人員?在核定應(yīng)納?稅額、調(diào)整?稅收定額、?進(jìn)行稅務(wù)檢?查、實施稅?務(wù)行政處罰?、辦理稅務(wù)?行政復(fù)議時?，與納稅人?、扣繳義務(wù)?人或者其法?定代表人、?直接責(zé)任人?有下列關(guān)?系之一的，?應(yīng)當(dāng)回避：?夫妻關(guān)系?；直系血?親關(guān)系；?三代以內(nèi)旁?系血親關(guān)系?；近姻親?關(guān)系；可?能影響公正?執(zhí)法的其他?利害關(guān)系。?”這條規(guī)?定是為貫徹?執(zhí)行《稅收?征管法》而?新增加的內(nèi)?容。稅收行?為涉及千家?萬戶納稅人?的切身利益?，因此，為?切實保護(hù)納?稅人的合法?權(quán)益，有效?地防止不廉?潔行為發(fā)生?，在這項規(guī)?定里，對稅?務(wù)人員的回?避制度作了?具體細(xì)化，?以確?！抖?收征管法》?的規(guī)定落到?實處。十?、生產(chǎn)規(guī)模?小、無建賬?能力的納稅?人可作簡易?申報第_?__條規(guī)定?：“實行定?期定額繳納?稅款的納稅?人，可以實?行簡易申報?、簡并征期?等申報納?稅方式?！?本條對生?產(chǎn)規(guī)模小，?又確無建賬?能力的納稅?人，提供了?簡易申報、?簡并征期的?法律依據(jù)，?是新《實?施細(xì)則》為?方便納稅人?增加的內(nèi)容?。十一、?納稅人因特?殊困難可延?期繳納稅款?第___?條規(guī)定：“?納稅人有下?列情形之一?的，屬于稅?收征管法第?三十一條所?稱特殊困難?：因不可?抗力，導(dǎo)致?納稅人發(fā)生?較大損失，?正常生產(chǎn)經(jīng)?營活動受到?較大影響的?；當(dāng)期貨?幣資金在扣?除應(yīng)付職工?工資、社會?保險費后，?不足以繳納?稅款的。?計劃單列市?___、_?__可以參?照稅收征管?法第三十一?條第二款的?批準(zhǔn)權(quán)限?，審批納稅?人延期繳納?稅款?！?本條規(guī)定是?對《稅收征?管法》第三?十一條有關(guān)?納稅人因特?殊困難延期?繳納稅款規(guī)?定的具體細(xì)?化，是新《?實施細(xì)則》?為貫徹執(zhí)行?《稅收征管?法》增加的?內(nèi)容。__?_作為經(jīng)_?__批準(zhǔn)的?計劃單列市?，其市級稅?務(wù)機(jī)關(guān)可行?使審批納稅?人因“特殊?困難”延期?繳納稅款的?權(quán)限。十?二、納稅人?對應(yīng)納稅額?可提出異議?第___?條第七款規(guī)?定：“納稅?人對稅務(wù)機(jī)?關(guān)采取本條?規(guī)定的方法?核定的應(yīng)納?稅額有異議?的，應(yīng)當(dāng)?提供相關(guān)證?據(jù)，經(jīng)稅務(wù)?機(jī)關(guān)認(rèn)定后?，調(diào)整應(yīng)納?稅額?！?本條款是較?原《實施細(xì)?則》增加的?內(nèi)容，目的?是為減少核?定征收的隨?意性，使核?定稅額更接?近納稅人的?實際情況等?法定稅負(fù)水?平，不致因?核定額過低?或過高造成?稅負(fù)不公或?侵犯納稅?人合法權(quán)益?。十三、?實行稅收強(qiáng)?制及保全措?施時要保護(hù)?納稅人合法?權(quán)益第_?__條規(guī)定?。“稅收征?管法第三十?八條、第四?十條、第四?十二條所稱?個人所撫養(yǎng)?家屬，是指?與納稅人共?同居住生活?的配偶、直?系親屬以及?無生活來源?并由納稅人?撫養(yǎng)的其他?親屬?！?本規(guī)定是為?貫徹執(zhí)行《?稅收征管法?》中有關(guān)“?個人及其所?撫養(yǎng)家屬維?持生活必需?的住房和用?品，不在稅?收強(qiáng)制措施?之內(nèi)”的具?體細(xì)化，是?新《實施細(xì)?則》保護(hù)納?稅人合法權(quán)?益增加的?內(nèi)容。第?___條規(guī)?定?！凹{稅?人在稅務(wù)機(jī)?關(guān)采取稅收?保全措施后?，按照稅務(wù)?機(jī)關(guān)規(guī)定的?期限繳納稅?款的，稅務(wù)?機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自?收到稅款或?者銀行轉(zhuǎn)回?的完稅憑證?之日起__?_日內(nèi)解除?稅收保全。?”本條規(guī)?定是新《實?施細(xì)則》對?稅務(wù)機(jī)關(guān)解?除稅收保全?措施而增加?的內(nèi)容，它?表明，納稅?人的合法?權(quán)益應(yīng)當(dāng)受?到法律的保?護(hù)。第_?__條規(guī)定?：“稅收征?管法第三十?九條、第四?十三條所稱?損失，是指?因稅務(wù)機(jī)關(guān)?的責(zé)任，?使納稅人、?扣繳義務(wù)或?者納稅擔(dān)保?人的合法權(quán)?益遭受的直?接損失。”?本條是關(guān)?于稅務(wù)機(jī)關(guān)?承擔(dān)賠償責(zé)?任范圍的規(guī)?定。它明確?地表明，稅?務(wù)機(jī)關(guān)未對?納稅人及?時解除保全?措施而造成?的直接經(jīng)濟(jì)?損失，負(fù)有?賠償責(zé)任。?十四、設(shè)?定退回多繳?稅款的期限?第___?條第一款規(guī)?定：“稅務(wù)?機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納?稅人多繳稅?款的，應(yīng)當(dāng)?身發(fā)現(xiàn)之日?起___日?內(nèi)辦理退還?手續(xù)；納稅?人發(fā)現(xiàn)多繳?稅款，要求?退還的，稅?務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?自接到納稅?人退還申請?之日起_?__日內(nèi)查?實并辦理退?還手續(xù)?！?本條規(guī)定?是新《實施?細(xì)則》為細(xì)?化《稅收征?管法》第_?__條有關(guān)?退稅制度而?增加的內(nèi)容?，是對納?稅人合法權(quán)?益的保護(hù)性?措施。十?五、逃稅最?高罰款可達(dá)?___倍細(xì)?則修改了_?__個條款?《實施細(xì)?則》共有_?__個條款?，對原《實?施細(xì)則》修?改了___?個條款，明?確規(guī)定房地?產(chǎn)、現(xiàn)金、?有價證券等?不動產(chǎn)可以?作為執(zhí)行標(biāo)?的物，對不?在保全和強(qiáng)?制范圍之內(nèi)?的個人及其?撫養(yǎng)家屬維?持生活必須?的住房和日?用品范圍進(jìn)?行了界定：?第___條?第___款?明確規(guī)定機(jī)?動車輛、金?銀飾品、古?玩、字畫、?豪華住宅或?者一處以外?的住房不屬?于維持生活?必須的住房?和用品，第?___款規(guī)?定稅務(wù)機(jī)關(guān)?對在___?元以下的其?他生活用品?，不采取稅?收保全和強(qiáng)?制執(zhí)行措施?。這一措施?既預(yù)防了稅?務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法?的隨意性，?又使稅務(wù)機(jī)?關(guān)在執(zhí)法中?增強(qiáng)針對性?。還明確了?承包、承租?人不是市場?主體，能否?作為納稅主?體這一個長?期以來在征?管實踐中難?以解決的?問題。十?六、最高罰?款可達(dá)__?_倍不進(jìn)?行稅務(wù)登記?的納稅人將?被吊銷營業(yè)?執(zhí)照，納稅?人不進(jìn)行稅?務(wù)登記不能?開立銀行賬?戶，辦理延?期繳納稅款?，申請減免?稅；稅務(wù)登?記證件未按?規(guī)定驗證，?最高處罰_?__萬元；?納稅人、扣?繳義務(wù)人編?造虛假的計?稅依據(jù)，最?高處罰__?_萬元；納?稅人拒絕提?供有關(guān)稅務(wù)?資料或隱匿?、轉(zhuǎn)移、銷?毀賬冊的，?最高罰款_?__萬元；?稅務(wù)代理人?違法進(jìn)行稅?務(wù)代理，造?成少繳或未?繳稅款的，?對稅務(wù)代理?人處以未繳?或少繳稅款?___%以?上___倍?以下的罰款?；納稅人欠?繳稅款，?并采取財產(chǎn)?轉(zhuǎn)移，妨礙?稅務(wù)機(jī)關(guān)追?繳欠稅的，?除追繳欠稅?、滯納金外?，并處以_?__%以?上___倍?以下罰款，?構(gòu)成犯罪的?，依法追究?刑事責(zé)任。?偷稅__?_萬元以上?的，所偷數(shù)?額占應(yīng)納稅?額___%?以上的必須?移送司法機(jī)?關(guān)，否則稅?務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)?責(zé)任；稅務(wù)?機(jī)關(guān)對未按?規(guī)定期限繳?納稅款的納?稅人發(fā)出限?期納稅時間?只有___?日，逾期?稅務(wù)機(jī)關(guān)將?___措施?。十七、?商業(yè)___?得到保護(hù)?《實施細(xì)則?》一是規(guī)定?了嚴(yán)格的稅?務(wù)登記制度?，規(guī)定__?_、___?對同一納稅?人的稅務(wù)登?記應(yīng)當(dāng)采用?同一代碼，?實現(xiàn)信息共?享，還推廣?了稅控裝置?；二是規(guī)定?稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)?責(zé)納稅人的?信譽(yù)評定工?作，它既包?含國稅也包?含地稅稅種?，給稅務(wù)機(jī)?關(guān)有效利用?征管信息?資源，健全?和完善誠信?納稅評價機(jī)?制、激勵機(jī)?制和監(jiān)督機(jī)?制提供了法?律依據(jù)。?《實施細(xì)則?》加大了對?不配合稅務(wù)?機(jī)關(guān)檢查的?、對非法印?制、倒賣偽?造完稅憑證?的處罰力度?，對欠繳稅?款數(shù)額較大?的額度作出?了___萬?元以上的規(guī)?定。對漏稅?產(chǎn)生的責(zé)任?作出了明?確規(guī)定，同?時對___?年追征期的?特殊情況作?出了具體規(guī)?定?！秾?施細(xì)則》明?確了為納稅?人保守__?_的情況和?范圍，尤其?是不為公眾?所熟知的商?業(yè)___和?個人隱私，?還有能為權(quán)?利人帶來經(jīng)?濟(jì)利益的技?術(shù)信息和經(jīng)?濟(jì)信息；還?有包括對納?稅人延期繳?納稅款的特?殊困難進(jìn)行?明確規(guī)定；?第___條?還規(guī)定納稅?人對應(yīng)納稅?額有異議的?，舉證并經(jīng)?稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)?定后，調(diào)整?應(yīng)納稅額等?。稅務(wù)機(jī)關(guān)?對納稅人、?扣繳義務(wù)人?及其他當(dāng)事?人罰款或?者沒收違法?所得時，未?開支付罰沒?憑證的，納?稅人等有權(quán)?拒絕給付。?十八、納?稅人的法律?責(zé)任新《?實施細(xì)則》?對納稅人具?體規(guī)定的法?律責(zé)任有：?第___?條規(guī)定：“?納稅人未按?照規(guī)定辦理?稅務(wù)登記證?件驗證或者?換證手續(xù)的?，由稅務(wù)機(jī)?關(guān)責(zé)令限期?改正，可以?處___元?以下的罰款?，情節(jié)嚴(yán)重?的，處__?_元以上_?__萬元以?下的罰款?。”這項?規(guī)