建筑工程成本分析

2022/12/27ProjectManagementforConstruction1建設(shè)工程項目成本管理1Z202000施工成本分析

南通廣播電視大學(xué)邱鵬2022/12/27ProjectManagementforConstruction21Z202040施工成本分析1Z202041施工成本分析的依據(jù)施工成本分析，就是根據(jù)會計核算、業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計核算提供的資料，對施工成本的形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，以尋求進(jìn)一步降低成本的途徑；另一方面，通過成本分析，可從賬簿、報表反映的成本現(xiàn)象中看清成本的實質(zhì)，從而增強(qiáng)項目成本的透明度和可控性，為加強(qiáng)成本控制、實現(xiàn)項目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。

2022/12/27ProjectManagementforConstruction31Z202041施工成本分析的依據(jù)1．會計核算會計核算主要是價值核算，是施工成本分析的重要依據(jù)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等會計六要素指標(biāo)，主要是通過會計來核算。它是施工成本分析的重要依據(jù)。

2．業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算是各業(yè)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要而建立的核算制度，它包括原始記錄和計算登記表。業(yè)務(wù)核算的范圍比會計、統(tǒng)計核算要廣，會計和統(tǒng)計核算一般是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算，而業(yè)務(wù)核算，不但可以對已經(jīng)發(fā)生的，而且還可以對尚未發(fā)生或正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算，看是否可以做，是否有經(jīng)濟(jì)效果。業(yè)務(wù)核算的目的，在于迅速取得資料，在經(jīng)濟(jì)活動中及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。3．統(tǒng)計核算統(tǒng)計核算是利用會計核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動客觀現(xiàn)狀的大量數(shù)據(jù)，按統(tǒng)計方法加以系統(tǒng)整理，表明其規(guī)律性。它通過全面調(diào)查和抽樣調(diào)查等特有的方法，不僅能提供絕對數(shù)指標(biāo)，還能提供相對數(shù)和平均數(shù)指標(biāo)，可以計算當(dāng)前的實際水平，確定變動速度，可以預(yù)測發(fā)展的趨勢。2022/12/27ProjectManagementforConstruction41Z202040施工成本分析1Z202042施工成本分析的方法2022/12/27ProjectManagementforConstruction51Z202040施工成本分析1Z202042施工成本分析的方法一、施工成本分析的基本方法比較法——又稱“指標(biāo)對比分析法”概念：就是通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比，檢查目標(biāo)的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)而挖掘內(nèi)部潛力的方法。特點(diǎn)：通俗易懂、簡單易行、便于掌握、應(yīng)用廣泛。注意事項：在應(yīng)用時必須注意各技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可比性。分類：將實際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對比、本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)對比、與本行業(yè)平均水平及先進(jìn)水平對比2022/12/27ProjectManagementforConstruction61Z202042施工成本分析的方法一、施工成本分析的基本方法因素分析法——又稱連環(huán)置換法，可用來分析各種因素對成本的影響程度。在進(jìn)行分析時，首先要假定眾多因素中的一個因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個替換，分別比較其計算結(jié)果，以確定各個因素的變化對成本的影響程度。計算步驟1．確定分析對象，并計算出實際數(shù)與目標(biāo)數(shù)的差異。2．確定該指標(biāo)是由哪幾個因素組成的，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序(排序規(guī)則是：先實物量，后價值量；先絕對值，后相對值)。2022/12/27ProjectManagementforConstruction71Z202042施工成本分析的方法一、施工成本分析的基本方法計算步驟3．以目標(biāo)數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標(biāo)數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。4．將各個因素的實際數(shù)按照上面的排列順序進(jìn)行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來。5．將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對成本的影響程度。6．各個因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對象的總差異相等。

2022/12/27ProjectManagementforConstruction81Z202040施工成本分析【例lZ202042】商品混凝土目標(biāo)成本為443040元，實際成本為473697元，比目標(biāo)成本增加30657元，資料如表lZ202042-1所示。分析成本增加的原因。

商品混凝士目標(biāo)成本與實際成本對比表表lZ202042-1

項目

單位

目標(biāo)

實際

差額

產(chǎn)量m3600630+30

單價

元710730+20

損耗率

％43-1

成本

元443040473697+306572022/12/27ProjectManagementforConstruction91．分析對象是商品混凝土的成本，實際成本與目標(biāo)成本的差額為30657元，該指標(biāo)是由產(chǎn)量、單價、損耗率三個因素組成的，其排序見表1Z202042-1。2．以目標(biāo)數(shù)443040元(=600×710×1.04)為分析替代的基礎(chǔ)。第一次替代產(chǎn)量因素，以630替代600：

630×710×1.04=465192元；第二次替代單價因素，以730替代710，并保留上次替代后的值：

630×730×1.04=478296元；第三次替代損耗率因素，以l.03替代l.04，并保留上兩次替代后的值：

630×730×1.03=473697元。

1Z202040施工成本分析2022/12/27ProjectManagementforConstruction103．計算差額：第一次替代與目標(biāo)數(shù)的差額=465192-443040=22152元；第二次替代與第一次替代的差額=478296-465192=13104元；第三次替代與第二次替代的差額=473697-478296=-4599元。4．產(chǎn)量增加使成本增加了22152元，單價提高使成本增加了13104元，而損耗率下降使成本減少了4599元。5．各因素的影響程度之和=22152+13104-4599=30657元，與實際成本與目標(biāo)成本的總差額相等。1Z202040施工成本分析2022/12/27ProjectManagementforConstruction111Z202040施工成本分析

為了使用方便，企業(yè)也可以通過運(yùn)用因素分析表來求出各因素變動對實際成本的影響程度，其具體形式見表1Z202042-2。

商品混凝土成本變動因素分析表表1Z202042-2順序連環(huán)替代計算差異(元)因素分析目標(biāo)數(shù)600×710×1.04第一次替代630×710×1.0422152由于產(chǎn)量增加30m3，成本增加22152元第二次替代630×730×1.0413104由于單價提高20元，成本增加l3104元第三次替代630×730×1.03-4599由于損耗率下降1％，成本減少4599元合計22152+13104-4599=30657306572022/12/27ProjectManagementforConstruction121Z202042施工成本分析的方法一、施工成本分析的基本方法

差額計算法——因素分析法的簡化形式順序連環(huán)替代計算差異(元)因素分析目標(biāo)數(shù)600×710×1.04第一次替代30×710×1.0422152由于產(chǎn)量增加30m3，成本增加22152元第二次替代630×20×1.0413104由于單價提高20元，成本增加l3104元第三次替代630×730×（-0.01）-4599由于損耗率下降1％，成本減少4599元合計22152+13104-4599=30657306572022/12/27ProjectManagementforConstruction131Z202042施工成本分析的方法一、施工成本分析的基本方法比率法概念：用兩個以上的指標(biāo)的比例進(jìn)行分析的方法。特點(diǎn)：先把對比分析的數(shù)值變成相對數(shù)，再觀察其相互之間的關(guān)系。分類：相關(guān)比率法：將兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)加以對比，求出比率，并以此來考察經(jīng)營成果的好壞。構(gòu)成比率法：又稱比重分析法或結(jié)構(gòu)對比分析法。動態(tài)比率法：將同類指標(biāo)不同時期的數(shù)值進(jìn)行對比，求出比率，以分析該項指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度，通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。2022/12/27ProjectManagementforConstruction141Z202042施工成本分析的方法二、綜合成本的分析方法(一)分部分項工程成本分析施工項目成本分析的基礎(chǔ)。對象為已完成分部分項工程。分析的方法是進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實際成本的“三算”對比，分別計算實際偏差和目標(biāo)偏差，分析偏差產(chǎn)生的原因，為今后的分部分項工程成本尋求節(jié)約途徑。分析的資料來源是：預(yù)算成本來自投標(biāo)報價成本，目標(biāo)成本來自施工預(yù)算，實際成本來自施工任務(wù)單的實際工程量、實耗人工和限額領(lǐng)料單的實耗材料。

2022/12/27ProjectManagementforConstruction151Z202042施工成本分析的方法2022/12/27ProjectManagementforConstruction161Z202042施工成本分析的方法二、綜合成本的分析方法(二)月(季)度成本分析施工項目定期的、經(jīng)常性的中間成本分析。依據(jù)是當(dāng)月(季)的成本報表。分析的方法1．通過實際成本與預(yù)算成本的對比，分析當(dāng)月(季)的成本降低水平；通過累計實際成本與累計預(yù)算成本的對比，分析累計的成本降低水平，預(yù)測實現(xiàn)項目成本目標(biāo)的前景。2．通過實際成本與目標(biāo)成本的對比，分析目標(biāo)成本的落實情況以及目標(biāo)管理中的問題和不足，進(jìn)而采取措施，加強(qiáng)成本管理，保證成本目標(biāo)的落實。2022/12/27ProjectManagementforConstruction171Z202042施工成本分析的方法二、綜合成本的分析方法分析的方法3．通過對各成本項目的成本分析，可以了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)。4．通過主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實際與目標(biāo)對比，分析產(chǎn)量、工期、質(zhì)量、“三材”節(jié)約率、機(jī)械利用率等對成本的影響。5．通過對技術(shù)組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求更加有效的節(jié)約途徑。6．分析其他有利條件和不利條件對成本的影響。2022/12/27ProjectManagementforConstruction181Z202042施工成本分析的方法二、綜合成本的分析方法(三)年度成本分析年度成本分析的依據(jù)是年度成本報表。年度成本分析的內(nèi)容，除了月(季)度成本分析的六個方面以外，重點(diǎn)是針對下一年度的施工進(jìn)展情況規(guī)劃切實可行的成本管理措施，以保證施工項目成本目標(biāo)的實現(xiàn)。(四)竣工成本的綜合分析單位工程竣工成本分析，應(yīng)包括以下三方面內(nèi)容：1．竣工成本分析；2．主要資源節(jié)超對比分析；3．主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析。

2022/12/27ProjectManagementforConstruction19【作業(yè)】某工程項目施工合同于2008年12月簽訂，約定的合同工期為20個月，2009年1月開始正式施工，施工單位按合同工期要求編制了混凝土結(jié)構(gòu)工程施工進(jìn)度時標(biāo)網(wǎng)絡(luò)計劃，并經(jīng)專業(yè)監(jiān)理工程師審核批準(zhǔn)。該項目的各項工作均按最早開始時間安排，且各工作每月所完成的工程量相等。各工作的計劃工程量和實際工程量如表所示。工作D、E、F的實際工作持續(xù)時間與計劃工作持續(xù)時間相同。

2022/12/27ProjectManagementforConstruction20合同約定，混凝土結(jié)構(gòu)工程綜合單價為1000元／m3，按月結(jié)算。結(jié)算價按項目所在地混凝土結(jié)構(gòu)工程價格指數(shù)進(jìn)行調(diào)整，項目實施期間各月的混凝土結(jié)構(gòu)工程價格指數(shù)如表所示。

工作ABCDEFGH

計劃工程量(m3)84009000540092005000600010003800

實際工程量(m3)880086005400

10200520058009005800時間2008年12月2009年1月2009年2月2009年3月2009年4月混凝土結(jié)構(gòu)工程價格指數(shù)(％)100105110115115時間2009年5月2009年6月2009年7月2009年8月2009年9月混凝土結(jié)構(gòu)工程價格指數(shù)(％)1101151201051052022/12/27ProjectManagementforConstruction21

問題：1．請參照【例1Z202025】按施工進(jìn)度編制資金預(yù)算計劃(即計算每月和累計計劃工作預(yù)算費(fèi)用)。2．請參照【例1Z202033-1】分別采用橫道圖法、表格法和曲線法分析各月的進(jìn)度偏差與費(fèi)用偏差。（橫道圖需列式計算費(fèi)用偏差CV和進(jìn)度偏差SV）3．計算結(jié)果匯總填入表中。項目資金數(shù)據(jù)12