《初等管理會計(jì)》教學(xué)課件-第四章-三四節(jié)

Accountancy

初等管理會計(jì)高等教育出版社中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材配套教學(xué)用書(會計(jì)專業(yè))主編金萍Accountancy

初等管理會計(jì)高等教育出版第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)

利潤預(yù)測分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析12第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)2第四章預(yù)測分析《初等管理會計(jì)》中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材

金萍主編北京高等教育出版社2004年課時(shí)安排

2課時(shí)（90分鐘）高等教育出版社第四章預(yù)測分析高等教育出版社3第四章預(yù)測分析【教學(xué)目標(biāo)】通過本次課的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解利潤預(yù)測分析的基本含義，熟練掌握按目標(biāo)利潤預(yù)測分析程序，確定目標(biāo)預(yù)測值，掌握運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測產(chǎn)銷量變動(dòng)對利潤的影響；掌握成本預(yù)測的基本原理，運(yùn)用成本預(yù)測的方法進(jìn)行成本預(yù)測，以及運(yùn)用銷售百分比法預(yù)測資金需用量。高等教育出版社第四章預(yù)測分析【教學(xué)目標(biāo)】高等教育出版社4教學(xué)重點(diǎn)：

按目標(biāo)利潤預(yù)測分析程序，確定目標(biāo)預(yù)測值，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測產(chǎn)銷量變動(dòng)對利潤的影響；成本預(yù)測的基本原理教學(xué)難點(diǎn)：

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測產(chǎn)銷量變動(dòng)對利潤的影響高等教育出版社第四章預(yù)測分析教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)

教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：高等教育出版社第四章預(yù)測5高等教育出版社第四章預(yù)測分析......教學(xué)媒體教學(xué)方法使用自制多媒體課件講授法啟發(fā)式高等教育出版社第四章預(yù)測分析......教學(xué)6四、作業(yè)三、課堂小結(jié)（約5分鐘） 二、新授及課堂練習(xí)（約75分鐘）一、導(dǎo)入（約10分鐘）高等教育出版社第四章預(yù)測分析【教學(xué)過程】四、作業(yè)三、課堂小結(jié)（約5分鐘） 二、新授及課堂練習(xí)（約77一、導(dǎo)入利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)好壞的綜合性指標(biāo)。企業(yè)必須全面實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)成本和財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效率，創(chuàng)造更多的利潤。所以，企業(yè)首先要對利潤進(jìn)行預(yù)測，確定目標(biāo)利潤，并據(jù)此安排企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。第四章預(yù)測分析高等教育出版社

第四章預(yù)測分析高等教育出版社8第三節(jié)利潤預(yù)測分析一、目標(biāo)利潤及其預(yù)測分析(一)、目標(biāo)利潤的確定目標(biāo)利潤——指企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)過努力應(yīng)達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)比例法——是根據(jù)各種利潤率指標(biāo)(如銷售收入利潤率、產(chǎn)值利潤率和資金利潤率等)來預(yù)測計(jì)劃期目標(biāo)利潤的一種方法第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)9各種利潤率確定目標(biāo)利潤的計(jì)算公式：1、根據(jù)銷售利潤率（銷售利潤/銷售收入總額×100%）確定：

目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入總額×銷售利潤率2、根據(jù)產(chǎn)值利潤率（銷售利潤/工業(yè)總產(chǎn)值×100%）確定：目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤率3、根據(jù)資金利潤率（銷售利潤/資金平均占有額×100%）確定：目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)資金平均占用額×資金利潤率第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析各種利潤率確定目標(biāo)利潤的計(jì)算公式：第四章預(yù)測分析高等10(二)、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析

1、步驟（1）、確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)利潤率標(biāo)準(zhǔn)不宜定得過高或過低（2）、計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)=有關(guān)利潤率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)指標(biāo)（3）、確定目標(biāo)利潤2、方法例題講解（例4-7）第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析(二)、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析第四章預(yù)測分析高等教育11第四章預(yù)測分析二、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用（一）、經(jīng)濟(jì)杠桿的界定經(jīng)營杠桿——在其他因素不變的情況下，在一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，產(chǎn)銷量的增加，一般不會改變其固定成本總額；但它會使單位固定成本降低，從而提高單位產(chǎn)品的利潤，并使利潤的增長率大于業(yè)務(wù)量的增長率。反之，業(yè)務(wù)量的減少會使單位固定成本升高，從而降低單位產(chǎn)品的利潤，并使利潤下降率大于業(yè)務(wù)量的下降率。這種由于企業(yè)存在固定成本而出現(xiàn)的利潤變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象就稱“經(jīng)營杠桿”。高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析第四章預(yù)測分析二、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用高等12第四章預(yù)測分析（二）經(jīng)營杠桿系數(shù)的含義和計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)——又稱經(jīng)營杠桿率（DOL），指在一定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上，利潤的變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)。

經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）=利潤變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率

或者=基期貢獻(xiàn)邊際/基期利潤例題講解（例4-8）高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)13第四章預(yù)測分析（三）、經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律1、只要固定成本不等于零,經(jīng)營杠桿系數(shù)就恒大于12、產(chǎn)銷量的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反3、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同4、單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反5、在同一產(chǎn)銷量水平上,經(jīng)營杠桿系數(shù)越大,利潤變動(dòng)幅度就越大,從而風(fēng)險(xiǎn)也越大高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析第四章預(yù)測分析（三）、經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律高等教14第四章預(yù)測分析（四）、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的運(yùn)用1、預(yù)測產(chǎn)銷量變動(dòng)對利潤的影響根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)的基本公式變化可得：

預(yù)計(jì)計(jì)劃期利潤（Ｐ）＝基期利潤×（１＋銷售變動(dòng)率×經(jīng)營杠桿率）2、預(yù)測為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)采取的調(diào)整銷售量措施仍根據(jù)經(jīng)營杠桿的基本公式變化可得

銷售變動(dòng)率＝目標(biāo)利潤-基期利潤/基期利潤×經(jīng)營杠桿系數(shù)＝利潤變動(dòng)率/經(jīng)營杠桿系數(shù)例題講解（例4-9、4-10）第三節(jié)利潤預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析（四）、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的運(yùn)用第三15第四章預(yù)測分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析一、成本預(yù)測原理1、成本預(yù)測的意義

掌握未來成本水平、變動(dòng)趨勢第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育16第四章預(yù)測分析

2、成本預(yù)測步驟（1）、提出目標(biāo)成本方案

方法1：目標(biāo)利潤→成本的奮斗目標(biāo)目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入—應(yīng)繳稅金—目標(biāo)利潤方法2：先進(jìn)成本水平→目標(biāo)成本（2）、預(yù)測成本的發(fā)展趨勢

采用各種方法并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，來預(yù)測本企業(yè)在當(dāng)前實(shí)際情況下產(chǎn)品成本可能達(dá)到的水平。

第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析2、成本預(yù)測步驟第四節(jié)成本與資金17第四章預(yù)測分析（3）、提出各種成本降低方案改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開展價(jià)值分析改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，合理組織生產(chǎn)嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，努力降低管理費(fèi)用（4）、正式確定目標(biāo)成本

對降低成本的各種可行性方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，優(yōu)選出最佳的降低成本方案，并據(jù)以制定正式的目標(biāo)成本，為作出最優(yōu)成本決策提供依據(jù)。例題講解（例4-11）第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育18第四章預(yù)測分析二、銷售百分比在資金需用量預(yù)測中的應(yīng)用通過資金預(yù)測，可以使企業(yè)做到心中有數(shù)，從而合理地使用資金，不斷提高資金利用的經(jīng)濟(jì)效果用銷售百分比法來預(yù)測未來年度企業(yè)資金需用量的程序：（一）、分析研究資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售變動(dòng)而發(fā)生變化的項(xiàng)目，并將這些項(xiàng)目分別除以基期的銷售量，以銷售百分比的形式表示。第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析二、銷售百分比在資金需用量預(yù)測中的應(yīng)用第19第四章預(yù)測分析（二）、將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)，減去負(fù)債能隨銷售增長而增加的項(xiàng)目以銷售百分比表示的合計(jì)，求出未來年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百分比。（三）、以預(yù)測未來年份增加的銷售量乘以每增加一元銷售量需用資金額的百分比，然后再扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源，（如未分配利潤增加額等），即可得出未來年度需增加籌資的預(yù)測值。第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析（二）、將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)，減去20第四章預(yù)測分析例題講解（例4-12）用銷售百分比法來預(yù)測資金需要量的優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：簡單可行缺點(diǎn)：在預(yù)測過程中僅考慮銷售量對資金需要量的影響，并且假定有關(guān)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目同銷售額成比例增長第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析例題講解（例4-12）第四節(jié)成本與資金21課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測分析1、利潤預(yù)測分析是按企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的要求，通過對影響利潤變動(dòng)的成本、產(chǎn)銷量等因素的綜合分析，對企業(yè)未來一定時(shí)期可能達(dá)到的利潤水平和變動(dòng)趨勢所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測。本節(jié)主要介紹了目標(biāo)利潤的確定、預(yù)測步驟和方法以及經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用。2、目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)過努力應(yīng)達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)。它是企業(yè)未來經(jīng)營必須考慮的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一。課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測分析1、利潤22課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測分析3、在其他因素不變的情況下，銷售業(yè)務(wù)量一定程度的變動(dòng)會使利潤以更大的幅度變動(dòng)，這種由于企業(yè)存在固定成本而出現(xiàn)利潤變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象稱為經(jīng)營杠桿。而經(jīng)營杠桿系數(shù)是指在一定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上，利潤的變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)。4、成本預(yù)測是預(yù)測未來成本的一種科學(xué)方法。通過成本預(yù)測，掌握未來的成本水平和變動(dòng)趨勢，將有助于提高經(jīng)營管理中的預(yù)見性，減少盲目性；也有利于控制成本，促進(jìn)成本降低。提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也為科學(xué)決策提供依據(jù)。課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測分析3、在其23課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測分析5、在生產(chǎn)經(jīng)營中某一時(shí)間要求實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)稱作目標(biāo)成本。產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢的預(yù)測可用高低點(diǎn)法和回歸直線法。6、資金需要量預(yù)測通常采用的方法為銷售百分比法。銷售百分比法是指根據(jù)資金各個(gè)項(xiàng)目與銷售收入總額之間的依存關(guān)系，并假定這些關(guān)系在未來時(shí)期將保持不變，然后，根據(jù)計(jì)劃期銷售額的增長情況來預(yù)測需要相應(yīng)追加多少資金的一種方法。課堂結(jié)小高等教育出版社第四章預(yù)測分析5、在生24第四章預(yù)測分析四、作業(yè)高等教育出版社第四章預(yù)測分析四、作業(yè)高等教育出版社25

ThankYou!高等教育出版社ThankYou!高等教育出版社Accountancy

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初等管理會計(jì)高等教育出版第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)

利潤預(yù)測分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析12第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)28第四章預(yù)測分析《初等管理會計(jì)》中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材

金萍主編北京高等教育出版社2004年課時(shí)安排

2課時(shí)（90分鐘）高等教育出版社第四章預(yù)測分析高等教育出版社29第四章預(yù)測分析【教學(xué)目標(biāo)】通過本次課的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解利潤預(yù)測分析的基本含義，熟練掌握按目標(biāo)利潤預(yù)測分析程序，確定目標(biāo)預(yù)測值，掌握運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測產(chǎn)銷量變動(dòng)對利潤的影響；掌握成本預(yù)測的基本原理，運(yùn)用成本預(yù)測的方法進(jìn)行成本預(yù)測，以及運(yùn)用銷售百分比法預(yù)測資金需用量。高等教育出版社第四章預(yù)測分析【教學(xué)目標(biāo)】高等教育出版社30教學(xué)重點(diǎn)：

按目標(biāo)利潤預(yù)測分析程序，確定目標(biāo)預(yù)測值，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測產(chǎn)銷量變動(dòng)對利潤的影響；成本預(yù)測的基本原理教學(xué)難點(diǎn)：

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)杠桿系數(shù)預(yù)測產(chǎn)銷量變動(dòng)對利潤的影響高等教育出版社第四章預(yù)測分析教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)

教學(xué)重點(diǎn)：教學(xué)難點(diǎn)：高等教育出版社第四章預(yù)測31高等教育出版社第四章預(yù)測分析......教學(xué)媒體教學(xué)方法使用自制多媒體課件講授法啟發(fā)式高等教育出版社第四章預(yù)測分析......教學(xué)32四、作業(yè)三、課堂小結(jié)（約5分鐘） 二、新授及課堂練習(xí)（約75分鐘）一、導(dǎo)入（約10分鐘）高等教育出版社第四章預(yù)測分析【教學(xué)過程】四、作業(yè)三、課堂小結(jié)（約5分鐘） 二、新授及課堂練習(xí)（約733一、導(dǎo)入利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)好壞的綜合性指標(biāo)。企業(yè)必須全面實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)成本和財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效率，創(chuàng)造更多的利潤。所以，企業(yè)首先要對利潤進(jìn)行預(yù)測，確定目標(biāo)利潤，并據(jù)此安排企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。第四章預(yù)測分析高等教育出版社

第四章預(yù)測分析高等教育出版社34第三節(jié)利潤預(yù)測分析一、目標(biāo)利潤及其預(yù)測分析(一)、目標(biāo)利潤的確定目標(biāo)利潤——指企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)經(jīng)過努力應(yīng)達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)比例法——是根據(jù)各種利潤率指標(biāo)(如銷售收入利潤率、產(chǎn)值利潤率和資金利潤率等)來預(yù)測計(jì)劃期目標(biāo)利潤的一種方法第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)35各種利潤率確定目標(biāo)利潤的計(jì)算公式：1、根據(jù)銷售利潤率（銷售利潤/銷售收入總額×100%）確定：

目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入總額×銷售利潤率2、根據(jù)產(chǎn)值利潤率（銷售利潤/工業(yè)總產(chǎn)值×100%）確定：目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤率3、根據(jù)資金利潤率（銷售利潤/資金平均占有額×100%）確定：目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)資金平均占用額×資金利潤率第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析各種利潤率確定目標(biāo)利潤的計(jì)算公式：第四章預(yù)測分析高等36(二)、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析

1、步驟（1）、確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)利潤率標(biāo)準(zhǔn)不宜定得過高或過低（2）、計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)=有關(guān)利潤率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)指標(biāo)（3）、確定目標(biāo)利潤2、方法例題講解（例4-7）第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析(二)、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析第四章預(yù)測分析高等教育37第四章預(yù)測分析二、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用（一）、經(jīng)濟(jì)杠桿的界定經(jīng)營杠桿——在其他因素不變的情況下，在一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，產(chǎn)銷量的增加，一般不會改變其固定成本總額；但它會使單位固定成本降低，從而提高單位產(chǎn)品的利潤，并使利潤的增長率大于業(yè)務(wù)量的增長率。反之，業(yè)務(wù)量的減少會使單位固定成本升高，從而降低單位產(chǎn)品的利潤，并使利潤下降率大于業(yè)務(wù)量的下降率。這種由于企業(yè)存在固定成本而出現(xiàn)的利潤變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象就稱“經(jīng)營杠桿”。高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析第四章預(yù)測分析二、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用高等38第四章預(yù)測分析（二）經(jīng)營杠桿系數(shù)的含義和計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)——又稱經(jīng)營杠桿率（DOL），指在一定業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)上，利潤的變動(dòng)率相當(dāng)于產(chǎn)銷量變動(dòng)率的倍數(shù)。

經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）=利潤變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率

或者=基期貢獻(xiàn)邊際/基期利潤例題講解（例4-8）高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析第四章預(yù)測分析高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)39第四章預(yù)測分析（三）、經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律1、只要固定成本不等于零,經(jīng)營杠桿系數(shù)就恒大于12、產(chǎn)銷量的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反3、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同4、單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反5、在同一產(chǎn)銷量水平上,經(jīng)營杠桿系數(shù)越大,利潤變動(dòng)幅度就越大,從而風(fēng)險(xiǎn)也越大高等教育出版社第三節(jié)利潤預(yù)測分析第四章預(yù)測分析（三）、經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律高等教40第四章預(yù)測分析（四）、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的運(yùn)用1、預(yù)測產(chǎn)銷量變動(dòng)對利潤的影響根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)的基本公式變化可得：

預(yù)計(jì)計(jì)劃期利潤（Ｐ）＝基期利潤×（１＋銷售變動(dòng)率×經(jīng)營杠桿率）2、預(yù)測為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)采取的調(diào)整銷售量措施仍根據(jù)經(jīng)營杠桿的基本公式變化可得

銷售變動(dòng)率＝目標(biāo)利潤-基期利潤/基期利潤×經(jīng)營杠桿系數(shù)＝利潤變動(dòng)率/經(jīng)營杠桿系數(shù)例題講解（例4-9、4-10）第三節(jié)利潤預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析（四）、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的運(yùn)用第三41第四章預(yù)測分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析一、成本預(yù)測原理1、成本預(yù)測的意義

掌握未來成本水平、變動(dòng)趨勢第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育42第四章預(yù)測分析

2、成本預(yù)測步驟（1）、提出目標(biāo)成本方案

方法1：目標(biāo)利潤→成本的奮斗目標(biāo)目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售收入—應(yīng)繳稅金—目標(biāo)利潤方法2：先進(jìn)成本水平→目標(biāo)成本（2）、預(yù)測成本的發(fā)展趨勢

采用各種方法并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，來預(yù)測本企業(yè)在當(dāng)前實(shí)際情況下產(chǎn)品成本可能達(dá)到的水平。

第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析2、成本預(yù)測步驟第四節(jié)成本與資金43第四章預(yù)測分析（3）、提出各種成本降低方案改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開展價(jià)值分析改善生產(chǎn)經(jīng)營管理，合理組織生產(chǎn)嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，努力降低管理費(fèi)用（4）、正式確定目標(biāo)成本

對降低成本的各種可行性方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，優(yōu)選出最佳的降低成本方案，并據(jù)以制定正式的目標(biāo)成本，為作出最優(yōu)成本決策提供依據(jù)。例題講解（例4-11）第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育44第四章預(yù)測分析二、銷售百分比在資金需用量預(yù)測中的應(yīng)用通過資金預(yù)測，可以使企業(yè)做到心中有數(shù)，從而合理地使用資金，不斷提高資金利用的經(jīng)濟(jì)效果用銷售百分比法來預(yù)測未來年度企業(yè)資金需用量的程序：（一）、分析研究資產(chǎn)負(fù)債表上那些能隨銷售變動(dòng)而發(fā)生變化的項(xiàng)目，并將這些項(xiàng)目分別除以基期的銷售量，以銷售百分比的形式表示。第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析二、銷售百分比在資金需用量預(yù)測中的應(yīng)用第45第四章預(yù)測分析（二）、將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)，減去負(fù)債能隨銷售增長而增加的項(xiàng)目以銷售百分比表示的合計(jì)，求出未來年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百分比。（三）、以預(yù)測未來年份增加的銷售量乘以每增加一元銷售量需用資金額的百分比，然后再扣除企業(yè)內(nèi)部形成的資金來源，（如未分配利潤增加額等），即可得出未來年度需增加籌資的預(yù)測值。第四節(jié)成本與資金預(yù)測分析高等教育出版社第四章預(yù)測分析（二）、將資產(chǎn)以銷售百分比表示的合計(jì)，減去46第四章預(yù)測分析例題講解（例4-12）用銷售百分比法來預(yù)測資金需要量的優(yōu)缺點(diǎn)：