某公司年擔保機構財務管理

擔保機構財務管理

中小企業(yè)投資擔保股份有限公司2009年6月1

第一部分擔保機構財務管理概述

一、一般經營性企業(yè)與擔保機構的經營模式對比1、設立條件：一般經營性企業(yè)設立沒有特殊要求，符合《公司法》要求的基本條件即可。擔保機構的設立有其特殊要求：不僅要符合《公司法》要求的基本條件，即要有符合法律法規(guī)要求的出資人、章程、注冊資金、經營場所或住址、經營內容或產品、機器設備或勞動力等，但由于擔保機構的特殊性，設立擔保機構有其特殊的政策要求，即要經過各級中小企業(yè)管理部門的前置批準。2第一部分擔保機構財務管理概述

2、經營條件一般企業(yè)要求有經營資金、經營場所或住址、經營內容或產品、機器設備或勞動力等。擔保機構則必須具備擔保資金、高素質的從業(yè)人員、健全的組織機構、內部管理制度和風險控制制度。3、經營內容一般企業(yè)有特定的有形產品。擔保機構則以中小企業(yè)為主要服務對象，從事信用擔保、融資擔保、履約擔保和再擔保及其他經核準的融資服務業(yè)務，其產品實質就是一紙合同，是信用。3第一部分擔保機構財務管理概述4、經營流程一般企業(yè)：貨幣資金——原材料——半成品——產成品——市場銷售——回收貨款（投入資金+合理利潤）擔保機構：受理客戶申請——擔保調查——擔保評審——擔保決策——落實反擔保措施——擔保收費——簽定保證合同——擔保期間擔保項目管理——擔保貸款到期償還——貸款人出具擔保責任解除函。4第一部分擔保機構財務管理概述5、經營風險一般企業(yè)：有一定的風險，風險與收益基本對等擔保企業(yè)：高風險，低收益，風險與收益嚴重不對等5第一部分擔保機構財務管理概述二、擔保機構價值運動的總體描述

貨幣資金G——信貸資金G’——貨幣資金G+△G↑

∣貨幣資金G 借入資金（保證金或其他資金）——擔保資金G’——貨幣資金G+△G↑

收回、充實資本或還債∣↑納稅支付費用、利潤回收∣6第一部分擔保機構財務管理概述三、擔保機構的財務特征1、金融特征2、高風險特征

3、準公共產品特征擔保資本投入（財政資金引導，吸納社會資金參與）擔保風險損失補償、擔保扶持基金、代管擔?；饟p免稅4、或有性擔保機構銷售的保函，是一紙合同，但它體現了未來一定期間因擔保責任發(fā)生而遭致代償損失的責任。

7第一部分擔保機構財務管理概述5、信用產品特征擔保經營的是風險，銷售的是信用信用擔保，不需要拿自己的資產直接去作保證或抵押。6、公共保證人特征擔保機構是處于被擔保人、擔保受益的中間環(huán)節(jié)，被擔保人不是一個或幾個企業(yè)而是一個群體。擔保受益人絕大部分是銀行和金融機構，也有自然人和機構投資者。因而擔保機構具有公共保證人的特點，擔保機構的財務具有社會公眾性。7、社會效益與企業(yè)效益的二重性政策性擔保機構商業(yè)性擔保機構混合擔保機構8第一部分擔保機構財務管理概述

四、擔保機構財務管理的基本概念擔保機構財務管理是組織擔保機構資金活動、協調各方面財務關系的一項經濟管理工作，這項工作是基于擔保機構從事擔?；顒又锌陀^存在的財務活動和財務關系而產生的?！獡C構所涉及的財務關系包括：1、擔保機構與出資人、受資人的財務關系。所有權關系，保護投資人的利益。2、擔保機構與擔保受益人、被擔保人，債權人、債務人的財務關系。債權債務關系，維護債權人的利益。3、擔保機構與監(jiān)管機構與稅務的財務關系。合法經營、依法納稅。4、擔保機構內部各部門的財務關系。風險管理、資產保全、事業(yè)部。分清責任，合作與制約。9第一部分擔保機構財務管理概述5、擔保機構與員工之間的財務關系。激勵與約束?！獡C構的資金活動包括：1、資金籌集資本、基金、軟貸款2、資金的投放與使用各類資產代償與追償3、收入與分配收入、費用、利潤、分配4、擔保機構的設立、合并、分立、改組、解散、破產10第一部部分擔擔保機機構財財務管管理概概述五、擔擔保機機構財財務管管理的的職能能和方方法（一））擔保機機構財財務管管理的的職能能1、基基本職職能：：財務務決策策2、具具體職職能：：組織織、調調節(jié)、、監(jiān)督督。為為財務務決策策服務務。管理的的中心心在經經營，，經營營的中中心在在決策策。3、財財務與與會計計的不不同：：決策策、信信息11第一部部分擔擔保機機構財財務管管理概概述（二））擔保保機構構財務務管理理的方方法1、財財務預預測：：財務務模型型2、財財務規(guī)規(guī)劃：：三年年、五五年規(guī)規(guī)劃3、財財務預預算：：年度度預算算4、財財務控控制：：預算算分解解、預預算約約束、、預算算檢查查5、財財務分分析：：找出出差距距12第一部部分擔擔保機機構財財務管管理概概述六、擔保機機構財財務管管理的的目標標和原原則（一））擔保保機構構財務務管理理的目目標總體目目標：：經濟濟效益益最大大化（（社會會效益益和企企業(yè)效效益））——政政策性性擔保保機構構：社社會效效益最最大化化——商商業(yè)性性擔保保機構構：企企業(yè)效效益最最大化化——混混合性性擔保保機構構：社社會效效益最最大化化、企企業(yè)的的保值值增值值13第一部部分擔擔保機機構財財務管管理概概述（二））擔保保機構構財務務管理理的原原則1、資資金合合理配配置的的原則則資本充充足流動性性2、收收支平平衡的的原則則3、成成本效效益的的原則則配比4、風風險與與收益益均衡衡的原原則風險滯滯后5、責責權一一致與與制衡衡的原原則財權與與責任任確認認、制制衡6、利利益關關系協協調原原則政府出出資人人與社社會出出資人人14第一部部分擔擔保機機構財財務管管理概概述七、擔擔保機機構的的財務務預測測與財財務預預算（一））擔保保機構構的財務預預測1、擔擔保價價格維持簡簡單再再生產產，至至少包包括：：①擔保保費用用人工成成本經營成成本②代償償損失失③資本本運營營收益益④稅金金⑤利潤潤2、代代償率率①擔保保費率率②營業(yè)業(yè)費用用率③經營營性凈凈現金金流量量④準備備金的的覆蓋蓋情況況擔擔保賠賠償準準備應應該覆覆蓋應應收代代償款款15第一部部分擔擔保機機構財財務管管理概概述3、擔擔保機機構盈盈利的的邊界界條件件。①資本本金≥≥3000萬元②放大大倍數數＞3倍③擔保保費率率≥2%④反擔擔保率率≥50%⑤代償償率＜＜3%⑥損失失率＜＜1%⑦運行行費率率＜1%16第一部部分擔擔保機機構財財務管管理概概述（二））擔保機機構的的財務務預算算1、擔擔保業(yè)業(yè)務的的預算算①擔保保規(guī)模模風險控控制能能力:代償率率、從從業(yè)人人員區(qū)域經經濟環(huán)環(huán)境:金融環(huán)環(huán)境、、企業(yè)業(yè)情況況資本實實力、、放大大倍數數②代償償額：：在保保項目目的分分級情情況③清償償額：：現金金、抵抵債資資產、、債轉轉股。。④代償償損失失：核核銷準準備金金、擔擔保賠賠償支支出。。⑤擔保保余額額：擔擔保賠賠償準準備金金的提提?、藿獬龘１＃贺熦熑螠蕼蕚涞牡奶崛∪『娃D轉回17第一部部分擔擔保機機構財財務管管理概概述2、資資產質質量①短期期投資資②應收收款③應收收代償償款④長期期投資資⑤固定定資產產⑥無形形資產產⑦抵債債資產產18第一部部分擔擔保機機構財財務管管理概概述3、資資金流流動性性本期解解除擔擔保額額最大單單筆到到期在保資資產質質量累計代代償狀狀況4、資資本運運營①存款款②債券券③委貸④信托計計劃19第一部分分擔擔保機構構財務管管理概述述5、總收收入①擔保收收入②資本運運營收入入③補貼收收入6、成本本、費用用①成本②流轉稅稅③營業(yè)費費用人工費運營費7、利潤潤資產減值值準備所得稅8、凈利利潤20第一部分分擔擔保機構構財務管管理概述述（三）預算分解解分級核算算、歸口口管理、、預算約約束（四）預算控制制1、周報報：簽約約放款、、批準待待簽約、、評審、、申請2、月報報：擔保保額、余余額、代代償、追追償、收收入、利利潤3、季分分析：找找出執(zhí)行行偏差，，主觀、、客觀，，提出解解決對策策。21第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容一、擔保保機構主主要資產產管理（一）現現金和存存出保證證金充足性、、控制流流動性風風險，短短期代償償能力的的象征。。保證金金包括政政府監(jiān)管管保證金金、銀行行保證金金、各類類存款、、易變現現的有價價證券等等?？蛇m適當用于于極易變變現的、、低風險險的短期期投資，，以提高高資金收收益。“二三原原則”現現金或現現金等價價物大于于30%；長期期資產小小于30%。防防止對外外投資過過度22第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容（二）代代償款代償的分分類管理理：——服務性代代償——追償性代代償——訴訟性代代償分類目的的和作用用：——責任認定定——績效效考核代償款核核銷的原原則：——窮盡盡原則——責任任追究原原則——批準準原則23第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容（三）低低債資產產包括應收收帳款、、存貨、、固定資資產、產產權資產產等，反反映代償償資金的的收回形形式和代代償率。。以物抵債債的原則則：嚴格控制制合理定價價妥善保管管及時處理理低債資產產協議生生效日、、法院、、仲裁機機構終結結裁決書書生效日日，為低低債資產產取得日日；24第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容抵債資產產取得的的兩種方方式：——協議議——法院、仲仲裁機構構裁決抵債資產產入帳價價值：不能超過過代償資資金本息息、雙方方協商，，以市價價為基礎礎評估。。抵債資產產轉自用用：抵債資產產處置：：處置收收入大于于抵債資資產，其其差額計計入營業(yè)業(yè)外收入入；處置置收入小小于抵債債資產，，其差額額計入營營業(yè)外支支出；保保管費用用計入營營業(yè)外支支出。25第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容（四）資產質量量1、短期期投資：：變現能能力強，，流動性性好2、委托托貸款：：按期收收回本息息、貸款款人經營營狀況良良好3、應收收款：期期限不超超過一年年，短期期內可收收回4、應收收代償款款：按代代償性質質分類管管理5、長期期投資：：收益穩(wěn)穩(wěn)定、發(fā)發(fā)展前景景好6、固定定資產：：保管、、使用狀狀況良好好7、無形形資產：：經營信信用、社社會形象象、風險險事故8、抵債債資產：：流動性性、變現現能力、、變現價價值大于于風險價價值根據穩(wěn)健健性原則則，按規(guī)規(guī)定提取取資產減減值準備備，保證證資產質質量。（（影響擔擔保機構構的利潤潤、不良良資產））26第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容二、擔保保機構負負債管理理擔保機構構以負債債形式籌籌集資金金的要定定期向主主管財政政部門或或者決策策機構（（股東會會、董事事會）報報告，向向有協作作關系的的金融機機構披露露有關信信息。（一）擔擔保機構構負債的的特點：：負債在擔擔保機構構資金總總額中職職能占很很小的比比例。（二）擔擔保機構構負債來來源的主主要渠道道1、受保保企業(yè)繳繳納的風風險保證證金2、向相相關商業(yè)業(yè)銀行借借款3、發(fā)行行債券4、其他他負債27第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容三、擔保保機構的的資本運運營與投投資管理理（一）擔保機構構資金管管理的基基本原則則遵循安全全性、流流動性、、效益性性原則（二）擔擔保機構構資金來來源企業(yè)法人人模式信信用擔保保機構的的自由資資金來源源渠道主主要有以以下幾種種：1、注冊冊資本金金設立擔保保機構，，有一定定的注冊冊資本金金限制，，并且貨貨幣資金金不低于于80%。一是各級級政府以以股東身身份注入入的資金金，一般般應占51%以以上。二是機構構投資者者以股東東身份認認繳的股股本。三是個人人投資者者認繳的的股本。。28第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容2、資本本公積資本公積積主要有有以下兩兩部分：：一是商業(yè)業(yè)銀行的的資助。。二是國際際機結構構組織的的捐助。。3、盈余余公積盈余公積積主要包包括兩部部分：一是法定定盈余公公積；二是法定定公益金金。4、未到到期責任任準備金金和風險險準備金金5、其他他來源擔保機構構還可以以從其他他渠道取取得資本本，比如如接受海海外華人人或團體體單位的的捐贈等等。29第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容（三）由由于擔保保的特點點，擔保保機構的的資本運運營成為為可能和和必要。。資本運營營和擔保保是擔保保機構的的兩大支支柱。能給擔保保機構帶帶來經常常性的現現金流。。（四）擔保機構資本本運營的要求求——符合國家家對擔保機構構投資監(jiān)管的的要求——遵循安全全性、流動性性和盈利性的的原則?！献陨砩淼奶攸c，根根據資金來源源確定擔保投投資的結構和和形式30第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容（五）國家對擔保機機構資本運營營的要求財政部《中小小企業(yè)融資擔擔保機構風險險管理暫行辦辦法》中規(guī)定定：擔保機構必須須遵循安全性性、流動性、、效益性原則則運用資金。。擔保機構設設立后應當按按照其注冊資資本的10%提取保證金，，存入主管財財政部門指定定的銀行，除除擔保機構清清算時用于清清償債務外，，任何機構一一律不得動用用。擔保機構構提取了風險險準備金必須須存入銀行專專戶。其他貨貨幣資金，不不低于80%的部分可用于于銀行存款，，以及買賣國國債、金融債債券及國家重重點企業(yè)債券券；不高于20%的部分，經主主管財政部門門批準，可用用于買賣證券券投資基金等等其他形式。。31第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容（六）擔保機構資本本運營的主要要形式1、存款存款也是一種種投資，包括括協議存款、通通知存款、定定期存款、保保證金存款等等。2、債券債券可分為國國債、金融債債券、企業(yè)債債券等。是一一種固定收益益品種債券收收益有保障，，風險較小，，對擔保公司司來說是一種種較為理想的的投資形式。。擔保公司還還可以利用債債券回購進行行融資，可以以提高資金的的利用效率。。3、委托貸款款4、信托計劃劃5、風險投資資利用擔保機構構對項目的了了解和資金優(yōu)優(yōu)勢，適當的的開展擔保換換期權、擔保保換股權、擔擔保換利潤等等業(yè)務可以提提高公司的收收益。6、證券投資基金金證券投資基金金作為一種間間接投資工具具，實行專家家管理、組合合投資，風險險與收益較股股票低，較債債券高，因而而也可作為擔擔保機構投資資的渠道。32第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容四、擔保機構構收入、費用用、利潤及分分配的管理（一）擔保機機構利潤表的結構構（略）注意：《擔保保企業(yè)會計核核算辦法》中中，把未到期期責任準備金金和風險準備備金作為費用用納入營業(yè)費費用管理。（二）收入及分類收入管理原則則：按照權責責發(fā)生制，做做到應收盡收收，并且盡可可能執(zhí)行市場場費率；充分分利用關于納納入國家擔保保體系試點擔擔保機構擔保保業(yè)務收入免免征三年營業(yè)業(yè)稅的稅收優(yōu)優(yōu)惠政策；穩(wěn)穩(wěn)健開展投資資業(yè)務、資金金業(yè)務和咨詢詢業(yè)務，廣開開財源，增創(chuàng)創(chuàng)效益。1、擔保費收收入2、手續(xù)費收收入3、評審費收收入關于擔保費和和評審費要不不要分開核算算的問題：都是因擔保而而產生的收入入，所不同的的是：擔保費——資本性收入評審費——勞務性收入擔保收入可以以減免營業(yè)稅稅評審費可以不不計提未到期期責任準備33第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容4、追償收入入：追償大于于代償和費用用的差額部分分。代償不都是壞壞事，代償只只是擔保業(yè)務務活動的一個個中間環(huán)節(jié)。。擔保業(yè)務一般般有兩種循環(huán)環(huán)方式：即擔?！N保擔保——代償——追償代償是擔保公公司履行義務務和盡責的表表現；代償可以提升升擔保公司的的社會信用能能力；代償是擔保公公司經營的一一種手段。34第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容5、其他業(yè)務務收入：包括括咨詢、顧問問服務收入、、出租無形資資產收入等。。6、利息收入入：包括各類類存款以及委委托貸款所取取得的利息收收入，不包括括債券利息。。7、投資收益益：即從其對外投投資中獲得的的投資收益，，例如，債券券投資收益、、股票投資收收益等。8、營業(yè)外收入：：包括補貼收收入財政補貼：增信——資本金、再擔擔保風險補償——擔保賠償準備備、一般風險險準備；定率率補償、定額額補償擔保補貼、獎獎勵信用建設、培培訓、創(chuàng)新補補貼35第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容（三）收入確認1、同時符合合收入確認的的三項條件時時，才能確認認為收入。①擔保合同成成立并承擔相相應擔保責任任。主合同與從合合同同時成立立；銀行放款。銀行未放款時時的收費，應應在“預收擔保費”科目反映，待待借款合同簽簽訂并實際放放款后，再轉轉為擔保費收收入。②與擔保合同同相關的經濟濟利益能夠流流入企業(yè)。擔保費能夠收收回。③與擔保合同同相關的收入入能夠可靠地地計量。36第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容2、擔保費收收取可以一次次性收取，也也可以分期收收取。一次確認收入入：按擔保收入的的50%提取取未到期責任任準備金。注意轉回周期期與擔保周期期相匹配分期收款：也是一次確認認，通過應收擔保保費核算，收不回來計入入壞賬損失。。分出擔保的收收入處理：全部計入“擔保費收入”，分出擔保責任任部分的擔保保費從“分擔保費支出出”科目核算。37第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容（四）成本費用管理原則：對成本費用的的控制實行費費用總額控制制或成本費用用總額占營業(yè)業(yè)收入的比率率控制。實行行費用總額控控制的，由主主管財政部門門或者決策機機構（股東會會、董事會））核定營業(yè)費費用的總額；；實行營業(yè)費費用率控制的的，由主管財財政部門或者者決策機構（（股東會、董董事會）核定定營業(yè)費用占占營業(yè)收入的的比率。同時時，按照規(guī)定定提取風險準準備金和未到到期責任準備備金，列入營營業(yè)費用管理理。控制代償：風風險成本是主主要成本限制費用：規(guī)規(guī)模比例38第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容（五）利潤及及利潤分配1、利潤利潤（或虧損損）是收入與與費用相配比比以后的結果果，擔保機構構的損益即是是擔保機構的的收入與其相相應的費用配配比以后的結結果。其表達達式如下：擔保機構利潤潤總額＝擔保保業(yè)務營業(yè)利利潤+投資收收益＋營業(yè)外外收入－營業(yè)業(yè)外支出擔保業(yè)務營業(yè)業(yè)利潤＝擔保保業(yè)務營業(yè)收收入－營業(yè)成成本與費用－－營業(yè)稅金及及附加39第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容2、利潤分配配擔保機構的利利潤分配，與與保險企業(yè)一一樣，在交納納所得稅以后后，按下列順順序進行：（1）沒收的的財務損失，，支付各項稅稅收的滯納金金和罰款；（2）彌補企企業(yè)以前年度度虧損；（3）提取法法定盈余公積積金；（4）提取公公益金；（5）提取風風險準備金金金；（6）向投資資者分配利潤潤。40第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容五、擔保機構構的補償和準準備金擔保機構可持持續(xù)經營的條條件：擔保損損失得到補償償。企業(yè)自補補與政府補償償結合。1、收入確認與與風險不同步步，要求預提提。⑴擔保賠償準準備：按當年年末擔擔保責任余額額1%的比例提取擔擔保賠償準備備，用于擔保保賠付。擔保賠償準備備≥應收代償償款擔保賠償準備備超過責任余余額的10%時差額提取41第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容⑵未到期責任任準備擔保收入的50%提取，提新轉轉舊，用于收收入備抵。⑶一般風險準準備按稅后利潤的的一定比例提提取，用于彌彌補虧損，不不得分配轉贈贈。一般要求按風風險資產的1%提取。2、政府的風險險補償擔保的準公共共品特點限率補償限額補償42第二部分擔擔保機構財務務管理主要內內容六、或有負債債與或有資產產的管理（一）“或有有負債”、““或有資產””的含義企業(yè)會計準則則對或有資產產和或有負債債的核算進行行了規(guī)范?；蛴惺马検鞘侵高^去的的交易或事事項形成的的一種狀況況，其結果果須通過未未來不確定定事項的發(fā)發(fā)生或不發(fā)發(fā)生予以證證實?；蛴胸搨钢高^去的交交易或事項項形成的潛潛在的義務務，其存在在須通過未未來不確定定事項的發(fā)發(fā)生或不發(fā)發(fā)生予以證證實；或過過去的交易易事項形成成的現時義義務，履行行改義務不不是很可能能導致經濟濟利益流出出企業(yè)或該該業(yè)務的金金額不能可可靠計量。。或有資產是是指過去的的交易或事事項形成的的潛在的資資產，其存存在須通過過未來不確確定事項的的發(fā)生或不不發(fā)生予以以證實。43第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容對或有負債債應同時符符合三個條條件才能予予以確認：：1、該義務務是企業(yè)承承擔的現實實義務；2、該義務務的履行很很可能導致致經濟利益益流出企業(yè)業(yè)；3、該義務務的金額能能夠可靠地地計量。對或有資產產只有在或或有負債補補償金額確確定能收到到時，才能能作為資產產單獨確認認。而且，，確認的補補償金額不不應超過所所確認負債債的賬面價價值。企業(yè)業(yè)不應自行行確認或有有負債和或或有資產。。44第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容（二）擔保保機構或有有負債與或或有資產的的管理信用擔保是是一種或有有事項，這這種或有事事項是由于于擔保企業(yè)業(yè)提供擔保保事項而形形成的，其其結果具有有較大不確確定性，必必須通過未未來擔保到到期發(fā)生代代償或解除除擔保予以以證實。1、“或有負債”、“或有資產”采用單式記記賬法核算算，作為附表或或附注批露露，反映擔擔保機構的的經營狀況況和風險程程度。擔保余額抵質押率45第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容2、或有負債債指擔保機機構為被擔擔保人提供供擔保，開開出的擔保保保證。一單式管理理（業(yè)務、、財務、風風險管理、、簽約用印印）擔保解除單單銀行通知還款憑證貸款證注銷銷3、“或有資產”指擔保機構構企業(yè)因為為其他單位位提供擔保保而設置的的反擔保物物抵押、質質押資產。。擔保合同生生效后對已已辦理抵押押、質押手手續(xù)后的資資產，按評評估公允金金額記價。。要辦理交存存、借出、、歸還、解解除手續(xù)。。要檢查或有有資產的狀狀況和質量量。建立清查盤盤點制度。。46第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容七、擔保機機構的稅收收管理擔保機構所所從事的擔擔保業(yè)務活活動屬于營營業(yè)稅中規(guī)規(guī)定的應稅稅保險勞務務，因此，，擔保機構構應交納營營業(yè)稅金。。同時，按按規(guī)定還須須交納其他他相關的稅稅金及教育育費附加。。擔保機構所所涉稅種主主要是營業(yè)業(yè)稅和所得得稅。1、營業(yè)稅2001年年，國家稅稅務總局下下發(fā)通知（（國稅發(fā)《《2001》37號號），對納納入全國中中小企業(yè)信信用擔保體體系試點范范圍的擔保保機構，其其擔保收入入免征三年年營業(yè)稅。。2004年年10月，，國家發(fā)改改委和稅務務總局發(fā)布布《免征營營業(yè)稅中小小企業(yè)信用用擔保機構構名單及取取消名單的的通知》，，為中小企企業(yè)提供擔擔保服務并并符合條件件的中小企企業(yè)信用擔擔保機構，，繼續(xù)給予予免征三年年營業(yè)稅的的政策。國家發(fā)改委委發(fā)改企[2006]563號文件明確規(guī)規(guī)定了擔保保機構營業(yè)業(yè)稅免稅條條件：47第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容擔保機構營營業(yè)稅免稅稅條件：①企業(yè)法人人、主要從從事中小企企業(yè)擔保②擔保收費費符合國家家規(guī)定，同同期利息的的50%③注冊資本本超過2000萬元④對中小企企業(yè)擔保超超過80%單個受保企企業(yè)擔保余余額不超過過擔保機構構實收資本本的10%，單筆責任任金額不超超過4000萬元。⑤放大比例例不低于3倍，代償額額占擔保資資金比例不不超過5%。⑥經備案，，定期報送送財務報表表。同時，規(guī)定定三年營業(yè)業(yè)稅減免已已滿的擔保保機構,符合上述條條件的可以以繼續(xù)申請請減免。48第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容2、企業(yè)所得得稅問題是：依依照財政部2001年發(fā)發(fā)布的77號文件《《中小企業(yè)業(yè)融資擔保保機構風險險管理暫行行辦法》第第十三條規(guī)規(guī)定提取的的未到期責責任準備金金和擔保賠賠償準備金金能否稅前前扣除。各地做法不不一，關鍵鍵在于當地地政府。各擔保機構構可以依據據以下理由由爭取：49第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容——金融機機構準備金金允許稅前前扣除——會計制制度列為金金融機構，，《擔保企企業(yè)會計核核算辦法》》依據《金金融企業(yè)會會計制度》》制定——財政部部有準備金金的提取辦辦法——有的擔擔保機構已已執(zhí)行準備備金的稅前前扣除（北北京中關村村科技擔保保公司）企業(yè)所得稅稅率：33%、15%3、合理避避稅問題充分運用現現行稅收優(yōu)優(yōu)惠政策50第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容八、擔保機機構的財務務報告1、擔保機構的的公共保證證人特點要要求擔保機構必必須公開其其財務信息息——財政部部財企［2003］］88號文文件《關于于加強地方方財政部門門對中小企企業(yè)信用擔擔保機構財財務管理和和政策支持持若干問題題的通知》》規(guī)定擔保保機構應當當建立財務務會計報告告制度，要要求擔保機機構認真編編制財務會會計報告，，按季、年年向主管財財政部門報報送財務會會計報告。?！獪p少和避免免擔保機構構和銀行的的信息不對對稱：規(guī)范范、透明——充分利用會會計這一國國際商業(yè)語語言來樹立立自己公共共保證人的的形象。——要披露代償償情況對銀行賠出出來的信用用。對企業(yè)失信信行為的約約束。51第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容2、財務會會計報告包括會計報報表、會計計報表附注注和財務情情況說明書書。3、會計報報表包括資產負負債表、利利潤表、現現金流量表表及相關附附表。相關附表包包括：資產減值準準備明細表表擔保余額變變動表代管擔保基基金變動表表利潤分配表表52第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容4、會計報表附附注至少應當包包括下列內內容：（1）符合合會計核算算基本前提提的說明；；（2）重要要會計政策策和會計估估計的說明明，包括擔擔保代償情情況、擔保保準備金提提取情況、、擔保保證證存入存出出金額等（3）重要要會計政策策和會計估估計變更的的說明；（4）或有有事項和資資產負債表表日后事項項的說明；；（5）關聯聯方關系及及其交易的的披露；（6）重要要資產轉讓讓及其出售售的說明；；53第二部分擔擔保機構構財務管理理主要內容容（7）會計計報表中重重要項目的的明細資料料；（8）抵債債資產和預預計負債情情況的說明明；（9）擔保保扶持基金金和代管擔擔?；鸬牡淖儎忧闆r況說明；（10）擔擔保業(yè)務種種類及余額額情況說明明；（11）資資產負債表表表外項目目說明；（12）需需要說明的的其他事項項。54第二二部部分分擔擔保保機機構構財財務務管管理理主主要要內內容容5、、財財務務情情況況說說明明書書至少少應應對對下下列列情情況況作作出出說說明明：：（1））公公司司經經營營的的基基本本情情況況；；（2））利利潤潤實實現現和和分分配配情情況況；；（3））資資金金增增減減和和周周轉轉情情況況；；（4））對對財財務務狀狀況況、、經經營營成成果果和和現現金金流流量量有有重重大大影影響響的的其其他他事事項項。。55第二二部部分分擔擔保保機機構構財財務務管管理理主主要要內內容容6、、財財務務報報告告報報送送時時間間要要求求月度度財財務務會會計計報報告告應應于于月月度度終終了了后后的的6天天內內對對外外提提供供；；季季度度財財務務會會計計報報告告應應于于季季度度終終了了后后10天天內內對對外外提提供供；；半半年年度度財財務務會會計計報報告告應應于于年年度度中中期期結結束束后后15天天內內對對外外提提供供；；年年度度財財務務會會計計報報告告應應于于年年度度終終了了后后45日日內內對對外外提提供供。。7、其他他要求對外提供供的會計計報表應應當依次次編定頁頁數，加加具封面面，裝訂訂成冊，，加蓋公公章。封面上應應當注明明：公司司名稱、、公司統(tǒng)統(tǒng)一代碼碼、組織織形式、、地址、、報表所所屬年度度月份及及報出日日期，并并由公司司法定代代表人、、總經理理和財務務負責人人簽名并并蓋章。。56第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容九、擔保保機構的的業(yè)務統(tǒng)統(tǒng)計報告告擔保機構構應當建建立業(yè)務務統(tǒng)計報報告制度度，要認認真編制制擔保業(yè)業(yè)務統(tǒng)計計報告，，如實反反映擔保保業(yè)務形形成的或或有負債債情況，，按季、、年向主主管財政政部門報報送擔保保業(yè)務統(tǒng)統(tǒng)計報告告。擔保業(yè)務務統(tǒng)計報報告應至至少包括括每筆在在保業(yè)務務的貸款款金額、、擔保責責任金額額、期限限和剩余余期限、、利率、、擔保費費率、貸貸款本息息償還情情況、代代償情況況、被擔擔保企業(yè)業(yè)所屬行行業(yè)、所所在地等等內容。。57第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容十、擔保保機構的的績效評評價包括社會會效益評評價和擔擔保機構構自身效效益評價價。一般般而言，，擔保機機構通過過擔保取取得的社社會效益益大于擔擔保機構構自身所所取得的的效益。。1、社會效效益評價價擔保企業(yè)業(yè)就業(yè)人人數增加加數擔保企業(yè)業(yè)納稅增增加數擔保企業(yè)業(yè)GDP增加數58第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容分析方法法一：在被擔保保的1000戶中抽取取100家綜合分分析：在在擔保期期間銷售售收入平平均增加加15%以上；納納稅額平平均增加加9%以上；利利潤額平平均增加加12%以上；就就業(yè)平均均增加1.62人/百萬元；；有26項新技術術創(chuàng)新、、進步、、應用。。分析方法法二：依據國家家統(tǒng)計局局有關資資料測算算分析：：新增銷售售收入=累計擔保?？傤~××流動資資金周轉轉次數（（3-3.5次）；新增稅收收=新增銷售售收入××（稅收收÷銷售售收入））（該比比率約為為2.5%）；新增就業(yè)業(yè)機會：：每8萬元投入入可增加加一個就就業(yè)機會會59第二部分分擔保保機構財財務管理理主要內內容2、擔保機機構的績績效評價價（1）基基本素質質評價擔擔保保機構實實力的體體現注冊資本本規(guī)模經營管理理水平員工基本本素質協作銀行行數量擔保品種種組合60第