汽車運輸成本管理

汽車運輸成本管理課題：汽車運輸成本概念與基礎知識教學目標：通過本課題的學習，了解運輸成本的概念、分類、特點、運輸成本的重要性，掌握運輸成本的計算對象、計算單位以及汽車運輸企業(yè)的成本計算期，并掌握汽車運輸企業(yè)成本核算體制，以正確對待汽車運輸，正確對汽車運輸中的成本進行歸類。教學重點：運輸成本的概念、分類、特點、運輸成本的重要性，運輸成本的計算對象、計算單位以及汽車運輸企業(yè)的成本計算期，汽車運輸企業(yè)成本核算體制教學難點：計算單位以及汽車運輸企業(yè)的成本計算期，汽車運輸企業(yè)成本核算體制案例導入：沃爾瑪物流運輸管理案例。參見（閻平編《物流成本管理》P160-161）沃爾瑪的運輸車隊能以最低的成本高效率地運行，可見沃爾瑪的成功與運輸成本的精大細算密切相關。演練1、分析物流與運輸的關系？2、物流運輸的基本內容？一、汽車運輸成本的概念---汽車運輸成本是以貨幣的形式表示來反映汽車運輸企業(yè)完成一定的運輸工作量所支付的各種生產費用的總和。二、汽車運輸成本構成（一）按照生產要素劃分：1、外購材料費；2、外購燃料費；3、外購動力費；4、外購低值易耗品；5、職工工資；6、職工福利費；7、固定費用折舊費；8、固定資產維修費；9、養(yǎng)路費；10、其他費用支出（二）按照經濟用途劃分：（1）車輛費用：企業(yè)營運車輛從事運輸生產活動所發(fā)生的各項費用。包括：司機工資福利費，燃料，輪胎折舊，車輛修理，車輛折舊，養(yǎng)路費、年費、車保，事故處理費，車船使用稅（按照噸位計算），路橋費，其他。（2）營運間接費：運輸企業(yè)以下的基層分公司、車隊、車站所發(fā)生的營運管理費用。按照成本性態(tài)劃分：（1）固定成本：在一定的運量范圍之內與行駛里程和運量無關的相對固定的成本支出。例如：管理人員的工資、營運間接費用、管理費用、按照規(guī)定比例計提的工會經費等等。（2）車公里變動費用：在汽車運輸中隨著行駛里程變動的成本。例如：車輛燃料耗費、輪胎、折舊、維修費等。（3）噸公里變動成本：隨著運輸周轉量而變動的成本。例如：噸公里燃料附加，按照營運收入和規(guī)定比例計算繳納的養(yǎng)路費，運輸管理費，按照周轉量計算的行車補貼等。貨物運輸以載貨物為主，成本計算單位為元/千噸公里。貨物周轉量是運輸部門所運貨物噸數與其運送距離的乘積，是反映貨車運輸數量的實物指標。三、汽車運輸企業(yè)成本核算體制汽車運輸成本是按月、季、年計算的，其責任成本核算體系和企業(yè)的營運范圍、規(guī)模、管理體制有關。一般汽車運輸企業(yè)按照企業(yè)級層結構采取公司和車隊兩級核算或三級核算，。企業(yè)實行核算完全成本。

車隊成本核算：核算內容包括車輛使用直接費用，和車輛管理費用，將以上內容編制車隊運輸成本表。企業(yè)完全成本：企業(yè)審核車隊的費用報表，計算費用分配表和車站費用表，進行成本差異調整，帳務處理，最后編制企業(yè)的運輸成本表。四、汽車運運輸成本計計算對象和和成本計算算單位1、計算對對象：把營營運車輛以以不同燃料料和廠牌進進行劃分，，分別進行行成本核算算。對于特特殊貨物運運輸企業(yè)，，應該以不不同類型、、不同用途途來劃分車車輛，分別別作為核算算對象，例例如集裝箱專用用車可以作作為一種車車型歸集計計算運輸成成本。2、汽車運運輸成本計計算單位：：噸公里或或千噸公里里，另外，，大型運輸輸車以千噸噸位公里為為計算單位位，而集裝裝箱以千標標準箱公里里為計算單單位。練習1、設某鐵鐵路局的貨貨物運輸成成本在平均均距離為500km時為100元/萬萬噸*公里里，其中發(fā)發(fā)到作業(yè)費費占20%，中轉和和運行作業(yè)業(yè)成本占80%；當當運輸距離離延長到1500km時，運運輸成本會會發(fā)生什么么樣的變化化？解：單單位運運輸成本=發(fā)到作業(yè)業(yè)成本所占占百分比/（1+運運距延長比比）+中轉轉和運行作作業(yè)成本所所占百分比比=20%/[1+（1500-500）/500]+80%=86.7%作業(yè)1、汽車運運輸成本的的構成？2、預習第第五章第三三節(jié)課題：汽汽車運輸輸成本的計計算教學目標：：通過本課題題的學習，，了解汽車車運輸成本本的計算方方式，如直直接人工成成本、直接接材料成本本等項目的的歸集和分分配。掌握握相關成本本項目的計計算公式，，掌握車輛輛租賃業(yè)務務成本的計計算方法，，以能夠準準確計算出出汽車運輸輸成本。教學重點：：汽車運輸輸成本項目目的設置與與內容、汽汽車運輸完完全成本的的計算方法法車隊運輸輸成本的計計算、車輛輛租賃業(yè)務務成本的計計算教學難點：：車輛租賃賃業(yè)務成本本的計算一、確定計計算對象，，設置成本本項目1、車輛直直接費用：：工資福利利費、燃料料費、輪胎胎、修理費費、車輛折折舊費、養(yǎng)養(yǎng)路費、公公路運輸管管理費、車車保、事故故處理費、、車船使用用稅、其他他費用。2、營運間間接費：分分公司、車車隊、車站站發(fā)生的營營運管理費費。二、車輛運運輸直接成成本計算方方法1、工資及及職工福利利費固定車輛司司機---將實實際發(fā)生的的工資直接接計入運輸輸成本的工工資項目。。按照工資資負當對象象和金額計計算應該計計提的職工工福利費，，直接計入入各分類運運輸成本的的職工福利利費項目后備司機---按照照營運車噸噸位或營運運車日，分分別計入有有關的車輛輛分類運輸輸成本。每營運車噸噸日工資分分配額=應應分配的司司機工資總總額/總營營運車噸日日；某車型應分分攤的司機機工資額=該車型總總營運車噸噸日*每營營運車噸日日分配額2、燃料費費：當月實實耗數=月月初車存數數+本月加加油量-月月末車存數數3、輪胎費費用千胎公里攤攤提費（元元/千胎公公里）=(外胎計劃劃價格-計計劃殘值)/新胎到到報廢行駛駛公里定額額÷1000某車型外胎胎應計攤提提費用（元元）=千胎胎公里攤提提費*該車車型外胎實實際使用胎胎公里÷1000某車型外胎胎超虧公里里程應調整整成本差異異=千胎公公里攤提費費*該車型型報廢外胎胎超虧胎公公里÷10004、修理費費：營運車車輛因維護護和修理而而領用的各各種材料、、配件費可可以直接計計入各分類類成本的維維修費項目目；預提的的車輛大修修理費用，，按照預提提大修理費費用計算表表計入各分分類成本維維修項目。。（1）按照照使用年限限計提：某某車車型營運車車月大維修修費用預存存率=預計大修理理次數*每每次大修理理費用*100%該車型平均均原值*預預計使用年年限*12某車型營運運車月大維維修費用=預存率*該車原值值（2）按照照實際行駛駛里程計提提某車型營運運車千車公公里大維修修費用預提提額=預計大修理理次數*每每次大修修理費用該車型新到到報廢行駛駛里程定額額÷1000某車型營運運車月大維維修費用提提存額=該該車型營運運車千車公公里大修費費用預提額額*該車型型營運車當當月實際行行駛里程÷÷10005、車輛折折舊費（1）按照照使用年限限法計提折折舊：某車型營運運車月折舊舊率=（1－殘值率率）÷（某某車型預計計使用年限限*12））*100%某車型營運運車月折舊舊額=該營營運車月初初原值*該該車型營運運車月折舊舊率（2）按照照營運車行行駛車公里里計提折舊舊：某某車車型營運車車千車公里里折舊額=車輛原值－－（預計殘殘值－清理理費用）該車型折舊舊里程定額額÷1000某某車型型營運車月月折舊費用用=該車型型營運車當當月實際行行駛千車公公里里程*該車型營營運車千車車公里折舊舊額6、養(yǎng)路費費和運輸管管理費按照營運收收入的一定定比例繳納納養(yǎng)路費和和運輸管理理費的企業(yè)業(yè)，按照車車型分別計計算，并計計入對應的的成本項目目中；按照車輛噸噸位預先繳繳納的企業(yè)業(yè)，應根據據實際繳納納的數額分分攤計入運運輸成本的的養(yǎng)路費和和運輸管理理費項目中中。7、車輛保保險費：按按照實際支支付的投保保費用和投投保期，按按照月份分分車型分攤攤計入各分分類成本的的車輛保險險費項目中中。8、事故處處理費9、營運間間接費：企企業(yè)在營運運過程中不不能直接計計入成本核核算對象的的間接費用用，但是不不包括企業(yè)業(yè)管理部門門的管理費費用。通過過編制營運運間接費用用分配表，，計入各分分類運輸成成本的營運運間接費項項目中。10、其他他營運費用用：低值易易耗品以及及其他耗用用的材料根根據明細分分類匯總表表按照成本本計算對象象記入其他他營運費用用項目中。。三、輔助營營運費用的的計算1、各種直直接耗用的的輔助材料料根據材料料耗用匯總總分配表，，按照不同同成本對象象進行歸集集2、輔助人人員工資等等按照實際際工時進行行分攤。單位工時工工資=輔助助生產人員員工資及職職工福利費費/輔助生生產總工時時某類維修作作業(yè)或產品品應分攤工工資或費用用額=該來來維修作業(yè)業(yè)或產品實實際耗用的的工時*單單位工時工工資四、營運間間接費用的的計算營運間接費費：企業(yè)在在營運過程程中不能直直接計入成成本計算對對象的各種種間接費用用1、車隊管管理費車隊管理費費初次分配配：車隊管理費費用分配率率=當月車車隊管理費費用總額*100%/（（運輸業(yè)務務直接費用用+其他業(yè)業(yè)務直接費費用）運運輸業(yè)務應應分攤的車車隊管理費費用=當月月運輸業(yè)務務直接費用用總額*車車隊費用分分配率車隊管理費費用按照車車型進行分分攤：車隊管理費費用按照車車型分攤的的分配率=運輸業(yè)務務應分攤的的車隊管理理費用*100%/該車隊各各個車型營營運車的直直接費用某車型營運運車應分攤攤的車隊費費用=當月月該車型營營運車直接接費用總和和*車隊管管理費用按按照車型分分攤的分配配率2、車站經經費的分配配車站管理費費用分配率率=當月車車站管理費費用總額*100%/（（運輸業(yè)務務直接費用用+其他業(yè)業(yè)務直接費費用）運運輸業(yè)務應應分攤的車車站管理費費用=當月月運輸業(yè)務務直接費用用總額*車車站費用分分配率企業(yè)運輸成成本計算1、運輸總總成本=運運輸支出+輔助營運運費用+營營運間接費費2、單位運運輸成本計計算某運輸成本本計算對象象的單位運運輸成本=該成本計算算對象的當當月運輸成成本總額該成本計算算對象當月月運輸周轉轉量3、成本差差異----成本降降低額、成成本降低率率成本降低額額=上年度度實際單位位成本*本本期實際周周轉量-本本期實際成成本；成本降低率率=成本降降低額*100%/(上年實實際單位成成本*本期期實際周轉轉率)車隊運輸成成本計算1、車隊不完完全成本：：除了養(yǎng)路費費、運輸管管理費、車車站經費這這些不直接接被車隊負負責并管理理的費用和和車隊耗用用的燃料、、材料，其其他的車輛輛運輸費用用和營運間間接費都歸歸集在其中中。車隊不不完全成本本核算不需需要經過完完整的會計計程序。計算過程:根據各種種原始紀錄錄和憑證，，編制各種種費用分配配表、匯總總表和計算算表，并匯匯集編制分分類成本計計算表，計計算車隊成成本和單位位成本2、車隊完全成成本:計算方法法和企業(yè)運運輸分類成成本計算方方法相同。。分公司和車車隊經過收收集、分配配以及匯集集各種直接接費用和輔輔助費用，，再加上車車站管理費費用或車隊隊管理費用用以及燃料料材料成本本，得到分分公司火車車對運輸總總成本。特種車型運運輸成本的的計算集裝箱運輸輸成本計算算成本計算單單位：元/千標準箱箱公里成本核算步步驟：同一一般運輸車車輛集裝箱車運運輸單位成成本=集裝裝箱車運輸輸總成本/集裝箱車車周轉量（（千標準箱箱公里）大型運輸車車組運輸成成本計算單位：元/千噸位小小時計算步驟：：同一般運運輸車輛大型車組運運輸單位成成本=大型型車組運輸輸總成本/大型車組組作業(yè)量（（千噸位小小時）車輛租賃業(yè)業(yè)務成本的的計算車輛租賃承承包業(yè)務：：合同期內內車輛所有有權屬于企企業(yè)，車輛輛經營權屬屬于個人。。一、車輛租賃業(yè)業(yè)務的成本本項目：運輸取業(yè)代代交的費用用：1、貨運附附加費--按照規(guī)定定向交通管管理部門繳繳納2、養(yǎng)路費費--按照照規(guī)定向公公路管理部部門繳納3、公路運運輸管理費費以上這三項項費用一般般是按照車車輛的噸位位和有關部部門的規(guī)定定的標準在在月初預先先繳納。原來來按按照照運運輸輸收收入入的的一一定定比比例例計計算算應應繳繳納納費費用用的的企企業(yè)業(yè)，，在在實實行行車車輛輛租租賃賃業(yè)業(yè)務務后后，，影影響響有有關關部部門門申申請請按按照照噸噸位位繳繳納納。。如果果必必須須按按照照運運輸輸收收入入計計算算的的話話，，則則可可根根據據歷歷史史測測定定的的運運輸輸收收計計算算繳繳納納。。當前前我我們們所所有有的的收收費費都都是是按按照照車車輛輛的的標標定定噸噸位位（（也也叫叫“車輛輛類類型型”）收收費費，，而而不不論論實實際際載載重重。。過過路路過過橋橋費費、、養(yǎng)養(yǎng)路路費費、、運運管管費費、、客客貨貨附附加加費費，，所所有有的的收收費費無無一一不不是是按按車車輛輛標標定定噸噸位位計計費費。?！芭e個個例例子子，，一一輛輛標標定定噸噸位位為為5噸的的拉拉煤煤車車，，現現行行收收費費政政策策每每個個標標定定噸噸位位收收4元，不論論空載還還是超載載，每次次收費20元，拉一一趟煤往往返一個個收費站站兩次，，收費40元。這輛輛車按標標定噸位位裝5噸煤跑一一趟，繳繳費40元，如果果這輛車車超載裝裝15噸，仍然然繳費40元。如果果不超載載，按照照標定噸噸位裝15噸煤要跑跑三趟，，需繳費費120元。企業(yè)支付付和承當當的費用用：1、車輛輛保險費費：根根據實際際支付的的保險費費和投保保期，按按照租賃賃的月份份按照車車型分攤攤到各個個月。2、車輛輛折舊：：按照車車輛的重重估價格格除以租租賃合同同期限，，分月計計算折舊舊費。重估價格格：車輛輛的原來來的價格格減去在在承租之之前已經經折舊的的費用，，就是該該輛車在在出租時時的車輛輛剩余價價值。車輛月折折舊額=重估價價格/（（合同期期限*12）3、職工工福利保保障費：：以租賃賃車輛的的職工工工資總額額為基數數，按照照一定比比例計算算。承租車輛輛的職工工由于還還在企業(yè)業(yè)的人員員編制范范圍，所所以企業(yè)業(yè)仍然需需要支付付一定的的基本工工資。4、日常常維護費費：按照照合同的的規(guī)定，，運輸企企業(yè)要對對出租出出去的車車輛進行行日常的的檢查維維修保養(yǎng)養(yǎng)，這種種檢查維維修保養(yǎng)養(yǎng)費用分分別計入入各個車車型的成成本費用用中。5、營運運間接費費：車隊隊和車站站所發(fā)生生的管理理費用，，首先在在運輸業(yè)業(yè)務和其其他業(yè)務務之間進進行分配配；在將將運輸業(yè)業(yè)務所承承當的費費用按照照各輛車車的噸位位進行分分攤。二、租賃賃成本和和收入某車型單單車租賃賃成本=某車型租租賃業(yè)務務總成本本某車型租租賃車輛輛總臺數數某車型單單車租賃賃收入成成本率=某車型租租賃業(yè)務務總成本本*100%某車型租租賃承包包總收入入練習1、設某某公司僅僅僅經營營運輸業(yè)業(yè)務，各各站、隊隊合并設設賬歸集集營運間間接費用用，2003年年12月月實際發(fā)發(fā)生額為為20150元元，當月月營運車車日總計計為2015，，其中：：南車隊隊為930，北北車隊為為1085。請請根據以以上資料料。編制制營運間間接費用用分配表表。營運間接費用分配表成本計算對象分配標準（車日）分配率分配額南區(qū)運輸隊930109300北區(qū)運輸隊10851010850合計20151020150作業(yè)汽車運輸輸成本的的分類與與構成？？教學目標標：本課題的的學習，，了解影影響汽車車運輸車車成本管管理的要要求、目目的，掌掌握本量量利分析析法，能能夠預算算出經營營過程的的保本點點、贏利利點的業(yè)業(yè)務量，，物流成成本計劃劃的基本本理論、、能夠對對汽車運運輸成本本進行預預算和計計劃。教學重點點：汽車車運輸成成本管理理的要求求、本量量利分析析法———盈虧平平衡分析析法、汽汽車運輸輸成本計計劃教學難點點：本量量利分析析法———盈虧平平衡分析析法課題：汽汽車運運輸成本本管理的的要求及及預測與與計劃汽車運輸輸企業(yè)運運輸成本本管理是是企業(yè)經經營管理理工作質質量的綜綜合性指指標，反反映了企企業(yè)生產產經營活活動的經經濟成果果。一、汽車車運輸成成本管理理的要求求：1、加強強汽車運運輸成本本管理的的基礎工工作：（（1）健健全貨物物招攬業(yè)業(yè)務記錄錄，運輸輸生產記記錄，車車輛維修修作業(yè)記記錄，車車輛、設設備利用用記錄，，財產物物資變更更記錄，，管理信信息記錄錄等原始始記錄。。（2）企企業(yè)應該該根據市市場價格格，定期期進行計計劃價格格的調整整，保證證成本核核算的真真實性。。（3）平平均先進進定額的的制定和和及時修修改平均先進進定額：：在生產產材料耗耗用、資資金占用用、物資資儲備等等分布中中取一定定比例作作為先進進標準,對勞動消消耗和各各種原材材料、燃燃料、動動力、工工具等物物資消耗耗制定的的平均先先進定額額，隨著著生產技技術的改改進和管管理水平平的提高高，還要要定期修修訂。成成本定額額管理是是加強成成本管理理的基礎礎工作，，是實行行目標成成本管理理的關鍵鍵。（4）進進出物資資的計量量、驗收收工具儀儀表要齊齊全，并并定期校校正并維維修。（5）企企業(yè)的財財產定期期盤存。。2、嚴格格區(qū)分不不同性質質的費用用支出范范圍嚴格按照照規(guī)定的的成本開開支范圍圍和標準準進行開開支，區(qū)區(qū)分營業(yè)業(yè)費用和和基建費費用，營營業(yè)開支支和營業(yè)業(yè)外開支支的界線線.營業(yè)外收收入、營營業(yè)外支支出;企企業(yè)的營營業(yè)外收收入和支支出，是是指與企企業(yè)經營營無直接接聯系的的各項收收入和支支出。它它雖然與與企業(yè)的的生產經經營活動動無直接接關系，，但從企企業(yè)整體體考慮，，對企業(yè)業(yè)的利潤潤總額產產生影響響，是構構成企業(yè)業(yè)利潤總總額的一一個要素素。3、加強強成本監(jiān)監(jiān)督，保保證成本本核算的的真實性性成成本核核算失真真原因：：（（1）企業(yè)業(yè)原始記記錄不健健全，計計量不準準確。。（2）成成本歸集集、分配配和帳務務處理方方法不當當。（3）會會計上的的假賬。。4、全面面質量管管理：企企業(yè)全員員參與企企業(yè)經營營全過程程的成本本管理。。將員工工的工作作積極性性，成本本控制強強度與員員工的利利益相掛掛鉤汽車運輸輸成本的的預測與與計劃一、什么么是成本本預測？？成本預測測是在企企業(yè)的經經營總決決策的目目標下,運用一定定的科學學方法，，對未來來成本水水平及其其變化趨趨勢作出出科學的的估計。。通過成成本預測測，掌握握未來的的成本水水平及其其變動趨趨勢，有有助于減減少決策策的盲目目性，使使經營管管理者易易于選擇擇最優(yōu)方方案，作作出正確確決策。成本預測測有定性性和定量量之分，，一般物物流運輸輸企業(yè)的的成本預預測為定定量預測測。短期成本本預測一一般不完完全考慮慮降低成成本的措措施；遠期成本本預測考考慮到全全面降低低成本的的措施。。（一）成成本預測測步驟1、提出出一個初初步目標標成本。。（1）選選取同行行業(yè)先進進的成本本水平或或者歷史史最好的的成本水水平；（2）先先確定目目標利潤潤，在運運輸收入入中扣除除目標利利潤，既既為初步步目標成成本。2、根據據目前的的生產情情況，找找出與初初步目標標成本的的差距，，進行調調整。3、提出出不同的的降低成成本的方方案，并并加以對對比。4、選擇擇最優(yōu)成成本降低低方案，，做出目目標成本本決策。。計算并并確定成成本預測測值。（二）成成本預測測的基本本方法1.量本利分分析法量本利分分析，也也叫保本本分析或或盈虧平平衡分析析，是通通過尋求求汽車運運輸成本本和收入入的平衡衡點，以以獲知保保本運輸輸量。量本利分分析的前前提：成成本可以以分成可可變成本本和不變變成本兩兩類。成本和收收入(1)運運輸收入入>運輸輸成本：：這是是企業(yè)所所追求的的目標，，只有在在收入大大于成本本時才有有利可圖圖。(2)運運輸收入入<運輸輸成本,運輸收收入=運運輸成本本：只有有在企業(yè)業(yè)剛進入入行業(yè)或或者在積積極競爭爭階段才才有必有有采取不不惜成本本的方法法,否則則,這兩兩種情況況是企業(yè)業(yè)所避免免的。量本利分分析涉及及的的三三個因素素:運運輸成本本,運輸輸周轉量量,盈利利有有兩種方方法可以以幫助管管理者確確定企業(yè)業(yè)的保本本收入和和保本運運量水平平：(1)圖圖上作業(yè)業(yè)法(2)公公式計算算法圖形分析析Y(收入入,成本本線)運輸收入入運輸成本本可變成本本盈虧分界界點固定成本本X0X(運輸周周轉量)固定成本本保本運輸輸量＝—————————————————————————單位運價價×（1－營業(yè)業(yè)稅率））－單位位變動成成本單位變動動成本＝＝車公里里變動成成本/載載運系數數＋噸公公里變動動成本例題：某運輸企企業(yè)11月份的的計劃周周轉量為為2500千噸噸公里，，單位運運價為200元元/千噸噸公里，，單位變變動成本本為100元/千噸公公里，營營業(yè)稅率率為5％％，固定定成本為為15萬萬元，求求保本運運輸周轉轉量。公式計算算法單位變動動成本-----CV保本點變變動成本本---C目標變動動成本-----CV’車公里變變動成本本----CV1噸公里變變動成本本----CV2載運系數數---q;營業(yè)稅稅率---a保本運量量---X0;單單位運價價---P固定成本本---F;目標固定定成本---F’保本點運運輸收入入----S0;目標運輸輸收入＝＝S0’’目標利潤潤---R邊際受益益率---mX0=F/[P(1-a)-CV];CV=CV1/q+CV2;X0=F/[P(1-a)-(CV1/q＋CV2)]S0=（（CV0+F））/(1-a);C=CV*X0=(CV1+CV2)*X0F’=S0’*ｍ－R;m=(R+F’’)/S0’=[S0’(1-a)-(F’+CV’)+F’’]/S0’=[S0’(1-a)-CV’]/S0’’CV’=S0’’(1-a)-F’-R案例1、某運運輸企業(yè)業(yè)1月份份計劃周周轉量為為800千公里里，計劃劃收入為為40萬萬元，改改企業(yè)單單位運價價為180元/千噸公公里，單單位變動動成本為為120元/千千噸公里里，預計計變動成成本總額額為45萬元，，按照以以往月固固定成本本為15萬元，，在營業(yè)業(yè)稅率為為5％，，問如何何確定保保本運輸輸周轉量量。案例2、某運運輸公司司月度計計劃收入入為200萬元元，預計計目標固固定成本本為25萬元，，目標變變動成本本為100萬元元，已知知運輸行行業(yè)的營營業(yè)稅率率為5％％，試求求邊際收收益率。。分析企業(yè)業(yè)的經營營安全率率經營安全全量＝預預計（實實際）銷銷售量（（額）——保本銷銷售量（（額）經營安全全率的計計算公式式是：經經營安全全率=經經營安全全量/預預計銷售售量經營安全全率是反反映企業(yè)業(yè)經營狀狀況的一一個重要要指標，，通過經經營安全全率，可可以判斷斷企業(yè)經經營安全全狀況。。判斷標標準見表表。經營安全率40%以上30%—40%20%—30%10%—20%10%以下經營安全程度很安全安全較安全警惕危險2.成本本降低預預測法主要涉及及的因素素包括：：周轉量量，勞動動生產率率、工人人工資水水平，車車輛使用用效率等等（1）周周轉量變變動對單單位成本本影響的的預測在周轉量量變動不不很大的的時候，，單位固固定成本本是不隨隨著周轉轉量變動動而變動動，但是是固定成成本在單單位成本本中的比比率會隨隨著運輸輸周轉量量的增減減而增減減。運輸周轉轉量變動動對單位位成本的的影響（（％）＝固定成成本占總總成本比比重（％％）－固定成本本占總成成本比重重（％））/（（1＋運運輸周轉轉量增長長率（％％）））（2）勞勞動生產產率和工工資變動動對單位位成本影影響的預預測：運運輸單位位成本和和工人工工資成正正比，而而和勞動動生產率率成反比比。工資水平平和勞動動生產率率變動對對運輸成成本的影影響（％％）＝生生產工人人工資占占總成本本比重－－生產工工人工資資占總成成本比重重×（1＋工資資增長率率）/（（1＋勞勞動生產產率增長長率）（3）車車輛運用用效率變變動對運運輸成本本的影響響1）工作作車日和和車日行行程變動動對單位位成本影影響的預預測：通通過影響響單位固固定成本本來影響響單位成成本的變變動。2）載運運系數對對單位成成本的影影響：通通過影響響單位固固定成本本來影響響單位成成本的變變動。載運系數數＝重車車平均噸噸位×實實載率××1/(1-拖運率率）車輛載重重量利用用指標：：載重量量,載重重量利用用率，噸噸位利用用率，實實載率，，拖運率率二、運輸輸成本計計劃運輸成本本計劃是是企業(yè)對對運輸成成本進行行控制和和分析的的重要依依據。按按照不同同車型和和運輸項項目劃分分。1、收集集整理資資料2、對計計劃期內內成本加加以預測測3、編制制成本計計劃練習1、分析析教材P97——99的的例題2、某商商店經營營A商品品分攤年年固定成成本31500元，每每件A商商品進價價289元，售售價340元，，可變費費用15元，該該商店今今年預計計可銷售售1500件。。計算保保本銷售售量、預預計利潤潤額、經經營安全全率。作業(yè)進一步分分析影響響汽車運運輸成本本的因素素！課題：運運輸成成本分析析教學目標標：通過本課課題的學學習，使使學生能能夠了解解車輛運運用效率率指標的的變動對對單位固固定成本本和變動動成本影影響數值值的分析析，能夠夠根據有有關的公公式，計計算影響響數額，，掌握分分類運輸輸成本項項目費用用水平變變動分析析方法，，如對甲甲類、乙乙類、丙丙類費用用的分析析。促使使學生能能對具體體汽車運運輸方案案進行成成本分析析。教學重點點：車輛輛運用效效率對固固定成本本的影響響、車輛輛運用效效率對變變動成本本的影響響、車輛輛運用效效率指標標變動對對運輸成成本降低低總額的的影響分分析教學難點點：車輛輛運用效效率對固固定成本本的影響響、車輛輛運用效效率對變變動成本本的影響響演練1、根據據P106-108例例題，分分析車輛輛效率指指標對于于固定成成本、變變動成本本的影響響分析2、閱讀讀書本P103—104例題題，總結結分析運運輸成本本計劃執(zhí)執(zhí)行情況況的分析析方法一、計劃劃執(zhí)行的的總體分分析目的：及及時了解解計劃的的執(zhí)行情情況，找找出差距距以及差差距產生生的原因因，改進進日后的的計劃編編制；分分析成本本各項目目增減的的原因重重點控制制薄弱環(huán)環(huán)節(jié)；深深入研究究各項目目有無潛潛力，為為進一步步降低成成本創(chuàng)造造可能。。方法：1、實際際情況與與計劃的的比較；；2、實際際情況遇遇上期情情況進行行對比，，再與計計劃比較較成本的宏宏觀分析析單位成本本比計劃劃降低額額=計劃單位位成本––實實際單位位成本*單位成成本：千千噸公里里運輸成成本單位成本本計劃完完成程度度=實際單位位成本/計劃單單位成本本*100%單位成本本降低率率=100%-單單位計劃劃完成程程度總成成本本降降低低額額=計計劃劃總總成成本本-實實際際總總成成本本總成成本本降降低低率率=單單位位成成本本降降低低率率例子子：：某某運運輸輸企企業(yè)業(yè)在在今今年年第第一一季季度度的的運運輸輸計計劃劃是是總總運運量量為為3500千千噸噸公公里里，，單單位位運運價價為為150元元/千千噸噸公公里里，，實實際際上上第第一一季季度度末末實實際際運運輸輸周周轉轉量量為為3600千千噸噸公公里里，，而而實實際際這這一一季季度度平平均均運運價價為為145元元/千千噸噸公公里里，，請請從從運運輸輸總總成成本本和和單單位位成成本本的的計計劃劃完完成成程程度度和和完完成成率率進進行行季季度度分分析析。。單位位成成本本計計劃劃完完成成程程度度=145/150*100%=97%單位位成成本本比比計計劃劃降降低低率率=100%-97%=3%總成成本本比比計計劃劃降降低低額額=3500*150-3600*145=3000總成成本本計計劃劃降降低低率率=3%二、、車車輛輛運運用用效效率率指指標標變變動動對對單單位位成成本本的的影影響響分分析析1、、車車輛輛運運用用效效率率對對固固定定成成本本的的影影響響涉及及的的指指標標：：總總車車日日--------A，即即每每個個成成本本核核算算期期間間工作作率率---------α=工工作作車車日日數數/總總車車日日數數*100%平均均車車日日行行程程---l=計計算算期期內內總總行行程程/同同期期工工作作車車日日總總數數里程程利利用用率率----β=載載重重行行程程/總總行行程程*100%重車車平平均均噸噸位位-----q噸位位利利用用率率-----γ=換換算算周周轉轉量量/載載重重行行程程噸噸位位公公里里*100%托運運率率-----------w=掛掛車車完完成成周周轉轉量量/（（汽汽車車完完成成周周轉轉量量+掛掛車車完完成成周周轉轉量量））*100%固定定成成本本在在每每千千噸噸公公里里的的分分攤攤公公式式：：F/[Aααlβqγγ/(1-w)]計算算：：當當一一項項指指標標發(fā)發(fā)生生變變化化時時，，相相應應的的固固定定成成本本分分攤攤會會發(fā)發(fā)生生變變化化，，在在分分析析一一項項指指標標對對固固定定成成本本的的影影響響，，只只要要比比較較計計劃劃單單位位固固定定成成本本和和受受該該項項車車輛輛運運用用效效率率指指標標影影響響而而變變化化了了的的單單位位固固定定成成本本。。2、、車車輛輛運運用用效效率率對對變變動動成成本本的的影影響響涉及及的的指指標標:里里程程利利用用率率--------β重車車平平均均噸噸位位-----q噸位位利利用用率率--------γ托運運率率---------------w變動動成成本本在在每每千千噸噸公公里里的的分分攤攤公公式式:C/[βlγ/(1-w)]三、、車車輛輛運運用用效效率率指指標標變變動動對對運運輸輸成成本本降降低低總總額額的的影影響響分分析析甲類類費費用用：：固固定定費費用用---工工資資、、福福利利、、營營業(yè)業(yè)間間接接費費乙類類費費用用：：隨隨運運輸輸強強度度變變動動的的費費用用---燃燃油油費費、、輪輪胎胎折折舊舊費費、、修修理理費費等等丙類類費費用用：：隨隨營營業(yè)業(yè)收收入入變變動動的的費費用用---養(yǎng)養(yǎng)路路費費、、運運輸輸管管理理費費甲類類費費用用各各成成本本項項目目水水平平變變動動分分析析1、、工工資資：：引引起起工工資資變變動動的的因因素素包包括括了了人人員員的的變變動動和和工工資資水水平平的的升升降降。。人員員數數量量因因素素變變動動影影響響額額=（（計計劃劃人人數數-實實際際平平均均人人數數））*計計劃劃人人均均工工資資平均均工工資資因因素素變變動動影影響響額額=實實際際平平均均人人數數*（（計計劃劃人人均均平平均均工工資資-實實際際人人均均平平均均工工資資））2、、職職工工福福利利費費本項項目目變變動動的的影影響響因因素素包包括括：：工資資總總額額變變動動對對提提計計的的職職工工福福利利的的影影響響和和提提取取比比例例因因素素的的影影響響。。工資資總總額額因因素素變變動動影影響響額額=（（計計劃劃工工資資總總額額-實實際際工工資資總總額額））*計計劃劃計計提提率率計提提率率因因素素變變動動影影響響額額=實實際際工工資資總總額額（（計計劃劃計計提提率率-實實際際計計提提率率））3、、營營業(yè)業(yè)間間接接費費用用：：包包含含項項目目較較多多，，沒沒有有統統一一的的核核算算乙類類費費用用各各成成本本項項目目降降低低額額分分析析1、、燃燃料料：：一一般般燃燃料料的的耗耗用用成成本本受受車車行行駛駛的的里里程程和和燃燃料料價價格格變變化化的的影影響響。。燃料料費費用用降降低低額額=燃燃料料計計劃劃成成本本*（（實實際際主主車車總總車車公公里里/計計劃劃主主車車總總車車公公里里））-燃燃料料實實際際成成本本燃料價格因素素變動影響額額=（計劃單單價-實際單單價）*實耗耗量2、輪胎輪胎費用降低低額=輪胎費費用計劃成本本*（實際主主車總車公里里/計劃主車車總車公里））-輪胎費用用實際成本3、修理費（1）保養(yǎng)維維修