企業(yè)內部審計報告范文(優(yōu)選九篇)

成立，取得市工商行政管理局企業(yè)內部審計報告范文(優(yōu)選九篇)5企業(yè)內部審計報告范文(篇一)一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：(1)按照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編制財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、審計意見我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照民間非營利組織會計制度的規(guī)定編C測試民非會計制度財務報表附注一、公司基本情況測試民非會計制度(以下簡稱本公司或公司)系經XXX批準，下簡稱甲方)、(以下簡稱乙方)、和(以下簡稱丙方)以合經營方式設立的企業(yè)，于年月日注冊資本(幣種)萬元。合期限年。于年月日投產(營業(yè))。本公司主要的經營范圍包括：二、主要會計政策、會計估計的說明1.會計制度執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》及其補充規(guī)定。3.記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。4.記賬基礎和計價原則本民間非營利組織以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。5.外幣業(yè)務核算方法發(fā)生外幣業(yè)務時，按即期匯率折算為本位幣記賬;期末，對外幣貨幣性項目采用期末即期匯率折算;對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用即期匯率折算;對以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率。對于折算發(fā)生的差額，與購建固定資產有關且在其達到預定使用狀態(tài)前的，計入有關固定資產的購建成本;與購建固定資產無關的屬于籌建期的計入管理費用，屬于生產經營期間的計入當期財務費用。6.現金及現金等價物的確定標準(1)現金為本民間非營利組織庫存現金以及可以隨時用于支付的存款;(2)現金等價物為本民間非營利組織持有的期限短(一般為從購買日起范文一：如何做好審計報告一、做好審計報告的審理應該參考的重要文件筆者認為審理制與傳統(tǒng)的復核制最大的區(qū)別在于，審理制更加注重對項目實施全過程的質量控制，而傳統(tǒng)的復核制更加注重審計報告本身的質量控制。因此，對審計報告的審理，不能就審計報告論審計報告，而是應該同時參考審計通知書、審計工作方案、審計實施方案、被審計單位反饋意見、審計組的核實說明等重要文件。同時，還要對審計組取得的全部審計證據材料、編制的全部審計工作底稿進行細致的審理復核。只有這樣，審理機構才能切實履行國家審計準則所規(guī)定的職責。二、做好審計報告的審理應該把握的重要內容審理機構以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果，主要審理6個方面的重要內容：審計實施方案確定的審計事項是否完成;審計發(fā)現的重要問題是否在審計報告中反映;主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分;適用法律法規(guī)和標準是否適當;評價、定性、處理處罰意見是否恰當;審計程序是否符合規(guī)定。審理人員應當按照上述規(guī)定開展工作。三、做好審計報告的審理應該掌握的方法(一)看實施方案執(zhí)行情況。一是審計實施方案是否對審計工作方案的審計目標和重點內容等進行了細化;二是根據審計報告的相關內容，核實施方案是否得到了有效地執(zhí)行。(二)通篇把握審計報告。首先看格式是否規(guī)范，報告內容和要素是否齊全。按照國家審計準則的規(guī)定，審計報告的內容主要包括審計依據、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況、審計評價意見、以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況、審計發(fā)現問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據的法律法規(guī)和標準、審計發(fā)現的移送處理事項的事實和移送處理意見、針對審計發(fā)現的問題提出的改進建議等。同時，按照xxx統(tǒng)一下發(fā)的審計報告格式，審計報告的主要要素還應該包括文尾對被審計單位提出整改及報告書面整改情況要求、公告提示等。(三)對審計報告的具體內容進行細致地審理一是被審計單位基本情況的表述，是否與審計項目密切相關，是否存在冗余。同時，檢查證據的充分性、適當性。二是審計評價的規(guī)范性。根據國家審計準則的規(guī)定，在深圳審計報告中，根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發(fā)表評價意見。還規(guī)定，對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發(fā)表審計評價意見。審理應主要關注：審計評價意見是否超出了審計范圍，審計評價意見是否有適當、充分的審計證據支撐，審計評價意見與后文審計發(fā)現的問題是否互相矛盾等。三是審計發(fā)現的問題及處理處罰意見。審理主要關注：問題分類是否科學、合理;問題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問題、金額較大的問題在前，一般問題、金額較小的問題在后;問題的事實是否表述清楚、數字是否準確(包括引用原始數據是否準確性、比例或倍數計算計算是否準確性、散總是否相符等)、證據是否適當、充分;法規(guī)引用的規(guī)范性(包括時效性、條款的適用性和完整性、引用格式的規(guī)范性，引用法規(guī)名稱的準確性等);處理(處罰)意見的適當性等。四是原因分析及審計建議。審理主要關注：一是原因分析及審計建議是否針對審計發(fā)現的問題提出，及是否有針對性;二是審計建議是否有操作性，是否切實可行;三是審計建議中被建議的單位是否與被審計單位或被審計項目的層次相匹配等。二、審計報告的主送人總之，審理人員要有責任心、細心和耐心“三心”才能把好審計質量關。最為關鍵和基礎的是責任心，有了責任心自然會做到細心、耐心。打個比方，每審理一篇審計報告，我們如果能像對待自己的高考試卷一樣，認真、謹慎、盡自己最大的努力去做，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯。企業(yè)內部審計報告范文(篇二)審計報告范文根據<中華*共和國審計法>第××條的規(guī)定和(審××通[20××]××號)的安的，應當寫明)，重點審計了××××等單位，對重要事稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務)等有關單位(和人員)的支持和配合，進展供的會計資料和其他*材料的真實*和完整*負責，xxxxx的責任是對此進行審計并出具審計報告。一、被審計單位(經濟責任審計被審計人員)基本(履行經濟責任)情況(注:1。本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結構；職責范圍或經營范圍、業(yè)務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業(yè)務管理體制；相關財政財務收支情況；適用的績效評價標準；相關內部控制及信息系統(tǒng)情況等。2。本部分反映的內容應當與項目審計目標密切相關。3。如果引用的數據未經審計核實，應當注明企業(yè)內部審計報告范文(篇三)一、審計報告的標題審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對**公司財務收支的審計報告;關于對**公司(**期間)經營(目標)結果的審計報告;關于對***任期經濟責任的審計報告;關于對**公司經理**離任的審計報告;關于對**公司***問題的中期審計報告;關于對項目的專項審計調查報告;關于對擬并購**公司資產情況的審計報告;盡職調查報告;關于對**公司內部控制制度的審計報告……。根據內部審計機構隸屬關系的不同而有區(qū)別：財務總監(jiān);主管總裁(經理);總審計師(審計總監(jiān));董事長;審計委員會等。三、審計依據、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間開宗明義：根據什么進行審計?本次審計要解決什么問題?審計何時間內、何范圍內、何內容?審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。四、審計出的主要問題及問題形成的原因審計出的主要問題要根據重要性(金額大小、性質、影響程度等)原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規(guī)問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量年度利潤300萬元;職務侵占公款300萬元;現金短款300元;違反投資決策程序造成投資損失300萬元;私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述?；疽笫牵鹤屗惺盏綀蟾娴娜硕寄茏x懂問題的來龍去脈。問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現是：明知故犯;先犯后改、改了再犯;履查履犯。客觀原因的表現是：業(yè)務流程中設為非控制重點環(huán)節(jié);內部控制點制度空白;非常情況下發(fā)生;企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發(fā)展的影響。五、被審計對象在審計期間就已經審計出的問題的整改行動及糾正措施在審計期間(審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前)對審計發(fā)現的問題，公司已經或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述?？隙ū粚徲媽ο髮χ贫鹊木S護和對審計問題的態(tài)度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領導。與審計評價每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經營，與經營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執(zhí)法權，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現的問題。內部審計存在的前提是能夠發(fā)現問題，內部審計的價值是如何解決已經發(fā)現了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發(fā)生。審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字;審計部的“審計報告”要手書審計經理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區(qū)別。打印審計報告形成日期。十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數及存檔要求內部審計機構的審計報告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數及總發(fā)出份數。企業(yè)內部審計報告范文(篇四)內部控制審計報告研究根據五部委《企業(yè)內部控制審計指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》要求，內部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”。各項意見的具體含義是：“無保留意見”：在基準日，被審計單位按照適用的內部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內部控制。注冊會計師已經按照《企業(yè)內部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。“帶強調事項段的無保留意見”：內部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內部控制審計報告使用者注意，注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段予以說明。該段內容僅用于提醒內部控制審計報告使用者關注，并不影響對內部控制發(fā)表的審計意見。“否定意見”：如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發(fā)表否定意見?！盁o法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內部控制的有效性發(fā)表意見。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業(yè)務約定書或出具無法表示意見的內部控制審計報告。“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標。二、20XX年度上市公司內部控制審計總體情況20XX年度我國上市公司首次全面實施《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引。1~4月期間，47家證券資格會計師事務所為949家上市公司出具了內部控制審計報告，具體情況見表1。相比只有67家公司的情況，在數量上有很大幅度的提升，內部控制審計將會越來越受到重視。(表1)三、24份非標準審計意見原因解析20XX年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見，20家為帶強調事項段的無保留意見。(一)“否定意見”審計報告原因解析1、黑龍江北大荒農業(yè)股份有限公司(以下簡稱北大荒)。北大荒被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構不健全或者部分組織機構并未有效運作問題;(3)未能依據有關規(guī)章準確有效地進行資產減值測試、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;(4)重大信息內部報告制度未能有效執(zhí)行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務的事項和未能及時履行信息披露義務。北大荒《內部控制自我評價報告》中提到，公司治理結構有待進一步完善，有關披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時等方面。結合《內部控制審計報告》與《內部控制自我評價報告》不難發(fā)現，北大荒在內部控制的設計、運行兩個層面均存有重大缺陷。具體來說，設計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離、全面預算和制度建設方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權審批、治理架構、信息溝通和制度執(zhí)行方面。2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。天津磁卡被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下幾點：(1)未能有效執(zhí)行按月對賬制度，導致往來賬戶長期、經常出現差異卻未被發(fā)現，且在結賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應計提的壞賬準備;(2)未建立投資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;(3)未組織固定資產盤點即進行了年度財務決算，存貨盤點結果也未及時進行賬務處理;(4)銷售業(yè)務會計處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認收入、未確認成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;(5)未建立期末財務報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監(jiān)控，缺乏財務報表的復核及審批控制，重要子公司歷年的審計調整事項均未做賬務處理。根據《內部控制審計報告》可以發(fā)現，天津磁卡設計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設和資產清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內部控制自我評價報告》中認為，其在財報相關的內部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內控缺陷，包括資產盤點、往來賬核對、投資業(yè)務的會計系統(tǒng)控制問題，但仍未說明具體的內控缺陷認定標準，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。3、廣西貴糖(集團)股份有限公司(以下簡稱貴糖股份)。貴糖股份被出具“否定意見”的原因經分析主要是成本核算基礎薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結轉與期末計價的正確性。導致該公司20XX年度未審計財務報表的本期和前期數據中“營業(yè)成本”、“應付賬款”、“存貨”等項目存在重大會計差錯。在該公司內部控制自評報告中并未認同這一結論。貴糖股份認為，這僅僅是由于公司和事務所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會計事務所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題。4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯(lián)訊)。海聯(lián)訊被出具“否定意見”的原因經分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調查;(2)因重大前期差錯更正了已經發(fā)布的、、20三個年度的財務報表。海聯(lián)訊在《內部控制自我評價報告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內控制度，對于存在重大缺陷、與財務報表準確性相關的內控制度地執(zhí)行，需作整改。(二)“帶強調事項段的無保留意見”審計報告原因解析。在20份(上海三毛、江淮汽車、ST宜紙、上海機電、鳳凰光學、恒源煤電、深天地A、大地傳媒、南京醫(yī)藥、ST獅頭、*ST長油、康達爾、*ST鳳凰、海南椰島、西藏天路、國通管業(yè)、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等)帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告中，有一些強調事項是對內部控制審計范圍進行附加說明，有一些是對公司重大或突發(fā)事項進行xxx，因此，強調事項并不完全是由內部控制缺陷所帶來的。與內部控制缺陷相關的'強調事項可以歸為以下幾類：1、不相容職責未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結構和崗位設置的不健全性造成的;2、制度規(guī)定不夠明確，這主要體現在部分關鍵業(yè)務和流程方面;3、內部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4、內部控制制度沒有得到有效執(zhí)行;5、部分業(yè)務的會計處理與企業(yè)會計準則的要求不符。四、24份非標準審計意見中關于內控缺陷的分析(一)設計缺陷與運行缺陷1、20XX度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷，按照設計層面、運行層面4個，運行類缺陷為10個，占總數的百分比分別為58%和42%，各企業(yè)管理層應予以關注，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內部控制。制一.文字簡練，表述準確2、企業(yè)制度和流程的缺失會帶來設計有效性缺陷，使得相關風險不能得到有效控制，無法達成控制目標，必然會對企業(yè)帶來不利影響。設計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應是企業(yè)關注的重點。對制度、流程進行不斷地梳理完善，設計有效性缺陷的比例將會不斷下降。3、運行性缺陷，一方面是由于內部控制的局限性(如聯(lián)合舞弊、管理層逾權、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內部監(jiān)督機制造成的。即使企業(yè)不存在設計有效性缺陷，也應建立健全內部監(jiān)督機制確保企業(yè)制度及流程的有效運行，以防運行性缺陷可能導致的重大風險。內部監(jiān)督機制包括日常對各個業(yè)務職能部門或管理層工作過程及結果的監(jiān)控，也包括定期組織的內控自評及內部審計。(二)缺陷內容分析。20XX度內部控制審計報告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會計控制、不相容職責、全面預算、制度建設、授權審批、治理架構、信息溝通不暢、制度執(zhí)行、資產清查9個方面。即在各種類型的控制活動中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動失效均可能導致非標準的內部控制審計意見出現重大缺陷。但內部控制審計報告披露出來的與制度相關的缺陷有9個，占總體的38%，比例最高。因此，加強制度建設，監(jiān)督及強化制度執(zhí)行是完善內部控制的重要措施。首先，企業(yè)應當確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的。其次，企業(yè)應該對其進行至少每年一次的梳理，根據經濟業(yè)務的變化，適時增加新制度、作廢不適宜制度、關注制度是否被有效執(zhí)行。需要說明的是，各類控制活動均有潛在的風險，企業(yè)在內部控制體系的建立與完善過程中，應當綜合考量，可以有所側重，但不可有所忽略。五、內部控制審計報告質量有待提高對比上述企業(yè)披露的《財務審計報告》和《內部控制審計報告》，發(fā)現已披露的內控缺陷主要集中在與財務報告高度相關的領域。出現這種情況的原因主要由于部分會計師事務缺乏內部控制審計經驗，內部控制審計范圍的選取還僅局限在與財務報告高度相關的領域，甚或是直接與具體的經濟損失或財報差錯相關，使得多數企業(yè)財務審計與內控審計相互整合。應當注意的是，根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內控缺陷除已產生了經濟損失或財報差錯的缺陷外，還包括可能會造成潛在損失或錯報，以及對企業(yè)聲譽、安全等定性指標造成損害的缺陷。隨著會計師事務所審計經驗的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會得到明顯改善。企業(yè)內部審計報告范文(篇五)內審報告編寫應當包括以下要素：(1)審計概況(2)審計依據(3)審計結論(4)審計決定及審計建議我們在撰寫內部審計報告時，一定要做到要素齊全，這是最基本的要求，在此基礎上，要注意用詞和表述，盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀事實，切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語言。同時，盡量減少日常口語，采用專業(yè)術語，清楚準確的陳述事實，使內審報告的使用者充分明白，精準理解。二.層次清晰，重點突出內審報告應做到層次清晰，結構合理，原則上按主次程度依次歸類，同類問題盡量集中表述，并且注意前后聯(lián)系。在撰寫內審報告時，內審人員應完整準確的將財務收支的真實情況反映在內審報告中，依據專業(yè)判斷，突出重點，去偽存真，重點陳述具有代表性的問題，尤其注意充分反映被審計單位重大經濟活動和重要財務管理行為中出現的漏洞。一般對某個審計發(fā)現的問題進行報告時，寫作順序可以為：為了審計......抽查了......發(fā)現......金額數量......違反......當事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。此外，內審報告不僅要真實可靠，還要做到詳實清楚，在數據收集過程中盡可能量化，多用圖表形式歸集，使數據表達更加科學直觀。三.證據充分，分析詳盡審計就是以事實說話，通過發(fā)現問題的匯總與分析揭示問題，進而尋找原因，界定事實。所以在撰寫內部審計報告時一定要做到數據真實具體，例如在報告中注明抽查的數量、單價等，這樣有利于后續(xù)的分析，保證結果的準確性。在對數據進行分析時，要打開思路，不僅要擴大數據范圍，還要挖掘數據深度，不要局限于公司內部，進行多角度對比分析，真正發(fā)揮數據的價值。在保證數據真實具體，分析深入的基礎上，還要對存在問題的重點領域進行深入了解，查找其發(fā)生的真實原因，有助于內審人員全面了解問題，提供合理可行的建議。每一個內部審計人員應牢記于心：內部審計報告的目標與公司目標一致。內部審計報告是為了公司能夠更迅速更有效的實現其目標，所以內審人員在撰寫審計報告時，不僅要發(fā)現問題，分析問題，更重要的是提出切實可行的建內部審計報告是為管理層服務的，這就要求內審人員在撰寫報告時要把自己假定為公司的管理層，站在應有的高度看待問題，最忌建議泛泛而談，沒有明確的方案與做法。因此，內審報告應該提高其服務性，著重闡述管理層關心的問題，提出具有針對性和操作性的建議，保證內審報告言之有物，具有其實際意義。企業(yè)內部審計報告范文(篇六)【摘要】本文從審計在投資控股公司發(fā)展中的作用著手,以天馬公司為例,從管理體制及內部控制制度、會計核算兩個方面詳細論述了投資控股公司審計存在的問題,同時指出了解決方法。[關鍵詞]投資控股公司審計問題審計是企業(yè)內部監(jiān)督和自我約束的主要載體,審計不是僅限于對經濟活動某個方面實行審計監(jiān)督,也不是簡單的查處案件和違紀問題。更重要的是要為加強經濟管理,提高經濟效益服務。審計一方面可以促進投資控股公司加強管理,另一方面也可以在投資控股公司依法經營過程中發(fā)揮預警作用,因此,進一步加強和改進公司審計工作,對國家經濟的發(fā)展將會起到重要的作用。以下筆者將對投資控股公司審計問題進行探討。一、管理體制及內部控制制度的問題1.所有權與經營權的分離問題大部分企業(yè)集團雖然成立了投資公司,但缺乏合格的專業(yè)投資人才,更缺乏投資的經驗,企業(yè)集團常選派一名公司副總兼任投資公司的董事長(這名副總也可能兼任許多二級單位的董事長),投資公司的總經理由外聘的經理人擔任,投資公司高級管理人才的聘用和內部機構的設置及日常的經營活動由總經理負責。因此,如何完善公司經理人的激勵和監(jiān)督機制及財務總監(jiān)委派制度是投資公司管理的頭等大事,充分的授權必須與監(jiān)督相結合,在完善經營者對企業(yè)經營管理活動控制的同時,必須完善所有者對經營者的控制。審計人員應對因內部控制制度不健全或失控引起的錯誤與舞弊予以充分關注,以更多的審計程序去測試其內部控制制度是否值得信賴。2.監(jiān)督機制不完善許多投資公司內部的審計部門由分管財務的副總負責,分管財務的副總對公司總經理負責,這樣的組織結構大大削弱了審計監(jiān)督力度,易形成“一言堂”,無法及時揭露公司存在的問題,更無法及時對存在的問題予以糾正。因此建立股東會(或董事會)領導下的獨立審計委員會非常必要。而在此情況下,作為國家審計機構的審計人員在檢查測試其執(zhí)行《獨立審計具體準則第!!號―――考慮內部審計工作》時應持特別謹慎的態(tài)度。3.風險投資決策程序不規(guī)范、不科學如投資項目有的經總裁辦公會通過,有的經董事會通過,有的是控股股東直接通過,有的項目已投資數年卻提供不出任何相關決議文件。像這樣的決策程序不但增加了投資項目的風險程度,同時也會造成責任不明確。審計人員在審計時應提請投資公司建立健全有效的投資風險內部控制制度,建議投資公司設立風險控制委員會(由公司董事組成,對公司董事會負責)、專家顧問咨詢委員會(由外部專家組成,公司總經理根據業(yè)務需要決定是否聘請)、投資決策委員會(由總經理、副總經理、投資總監(jiān)和相關業(yè)務部門負責人組成),制定相應議事規(guī)則,并規(guī)定所有的投資項目必須經以上委員會通過。4.投資前風險規(guī)避不足由于缺乏風險投資的操作經驗,在投資項目時,都不同程度地出現了在項目盡職調查階段對很多風險估計不足,在可行性研究報告中定量分析方法利用得較少,定性分析方法運用得較多,許多數據的來源依據不夠權威,而且對估計到的風險處理和控制辦法不得當,從而在一定程度上造成了投資前對風險的規(guī)避不力。二、會計核算中存在的問題1.其他應收款核算中存在的問題(1)“妙用”銀行承兌匯票融資,占用銀行資金買賣股票。例如,相關人員審計天馬投資公司時發(fā)現該公司在“其他應收款――黃河股份”科目中經常發(fā)生一收一支的往來款,期末有時轉平,有時留有余額;對該款項向天馬投資公司函證時,函證結果是雙方余額核對一致,從函證結果看應該沒什么問題。但相關人員發(fā)現天馬公司與黃河股份并無實質性交易,帶著疑問與天馬公司充分溝通后,事實真相為:天馬公司在證券市場投入大量資金買賣股票,以致股東投入的資本金不夠用,直接從銀行貸款又違反中國人民銀行《關于禁止銀行資金違規(guī)流入股票市場的通知》的規(guī)定,于是,天馬公司在無實質交易事項的情況下,與銀行充分溝通后,由天馬公司向關聯(lián)企業(yè)黃河股份開具銀行承兌匯票,黃河股份用銀行承兌匯票先向銀行貼現,然后再將從銀行取得的貼現款轉劃給天馬公司,從而達到從銀行融資的目的。其會計處理為:辦理銀行承兌匯票時,借記“其他應收款――黃河股份”,貸記“應付票據――銀行”;關聯(lián)企業(yè)貼現轉回時,借記“銀行存款”,貸記“其他應收款――黃河股份”;償還銀行款項時,借記“應付票據――銀行”,貸記“銀行存款”。從形式上看天馬公司是從關聯(lián)方取得借款投入股市,本質上還是在違反了票據法的前提下,占用貸款買賣股票,擾亂了金融秩序。(2)掛有長期投資性質的款項仍以天馬投資公司為例,相關人員在審計天馬投資公司時發(fā)現該公司在“其他應收款――永信公司(關聯(lián)方)”科目掛有8000多萬元,時間已幾年,詢證相符;經與管理當局座談和審閱董事會文件,事實真相為:天馬公司為了打造一個融資平臺,欲控制一家上市公司,因種種原因,收購過程中該上市公司停盤,停盤時天馬投資公司持有該公司股票的市價為4000萬元。該事項已形成虧損,為了經營業(yè)績、規(guī)避責任,天馬投資公司將該投資款掛在關聯(lián)方名下,遲遲不作處理。針對這種情況,審計人員應首先建議將該款項由其他應收款調入長期股權投資,然后再搜集相關證據,取得對方單位審計后的會計報表,根據實際情況計提長期投資減值準備。(3)掛有為其他單位代為投資款項,虛假成立公司,賬外炒作相關人員在審計天馬投資公司時發(fā)現,1998年2月天馬投資公司出資20萬元,昆侖物業(yè)公司(非關聯(lián)方)出資10萬元成立大正科技公司,大正科技公司的損益表從成立至2003年底僅僅發(fā)生了15200元的管理費用和財務費用。天馬投資公司解釋:成立大正科技公司是為了開發(fā)一個高科技項目,預測效益非常好,后來因情況發(fā)生變化,高科技項目未能實施開發(fā),故一直未正式經營,并提供了大正科技公司的營業(yè)執(zhí)照、公司章程、驗資報告等。相關人員發(fā)現天馬投資公司與昆侖多,在1998年1月有一筆10萬元的往來款,落實付款依據,未有相關協(xié)議支持,帶著疑問欲到昆侖物業(yè)了解情況,不得已天馬投資公司吐露了真實真相:成立大正科技公司時,為了規(guī)避以后充分披露關聯(lián)交易的麻煩,并達到工商局所要求的出資股東數,天馬投資公司將10萬元資金轉給昆侖物業(yè)公司,昆侖物業(yè)公司再作為投資款劃轉到大正科技公司賬戶,委托昆侖物業(yè)公司代為投資持股,并簽訂了委托持股協(xié)議。弄清代為投資持股后,一個疑團又襲上心頭:既然當時是為了開發(fā)效益很好的高科技項目,天馬公司為什么不與其控股的子公司成立大正科技公司?相關人員憑著職業(yè)敏感詳細查閱了天馬公司相關的董事會紀要,并與相關人員進行了充分了解和溝通,事實真相為:天馬公司受托管理了4000萬元的個人理財資金(大部分是投資公司及關聯(lián)方內部人士),違規(guī)簽訂了有固定回報的協(xié)議,為了逃避監(jiān)督,便于在證券市場炒作,成立了大正科技公司,以大正科技公司名義在證券公司開戶,所有業(yè)務不入賬;同時還發(fā)現,因近幾年證券市場持續(xù)下跌,無法保證固定回報,為了擴大盈余,天馬公司將從銀行取得的貼現款直接轉劃到大正科技公司在證券公司的開戶,炒作一段時間后,再將該貼現款通過關聯(lián)方劃轉到天馬投資公司,盈余留在大正科技公司證券賬戶,實質是利用公款炒股以賺取個人或部門利益。因大正科技公司資產規(guī)模和累計損益金額很小,在眾多被投資單位中不為注冊會計師所關注,遇到審計或檢查時,便以大正公司未實際經營為由蒙混過關。針對上述代為投資的情況,因成立大正科技公司的出資方式、出資程序不符合《公司法》的規(guī)定,審計人員應建議投資公司在限定的時間內理順股東的法律關系,必要時提請投資公司充分披露相關信息。對賬外炒作證券事項,審計人員應要求投資公司提供大正科技公司在證券公司的所有資料,包括證券交易記錄及資產組合評估報告等,核實清楚在賬外炒作資金的數額、盈余情況,重點落實因違規(guī)炒作造成的國有資產流失數額,并將該舞弊行為及時告知該投資公司管理當局,如果無法落實清楚,審計人員應視情況出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。2.委托理財(貸款)事項中存在的問題(1)協(xié)議的問題。第一種情況是與受托方關系不錯,特別是受托方是關聯(lián)方時,未簽訂書面協(xié)議,只是口頭委托;第二種情況與受托方簽訂了無效的協(xié)議,在正式委托理財協(xié)議之外,簽訂有資金保底收益率的附加協(xié)議。證監(jiān)機構字[2001]265號《關于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務的通知》規(guī)定“受托人必須與委托人簽訂受托投資管理公司,以委托人的名義設置股票賬戶和資金賬戶,并通過委托人的賬戶進行受托投資管理”、“受托人應根據在與委托人簽訂的受托投資管理合同中約定的方式為委托人管理受托投資,但不得向委托人承諾收益或者分擔損失”。不簽訂協(xié)議使委托理財的風險增大,容易誘發(fā)舞弊事項;簽訂有資金保底收益率的附加協(xié)議,一旦出現糾紛,會被法院依法認定協(xié)議無效。針對上述情況,審計人員應提請投資公司予以糾正,同時評估對審計報告的影響。(2)利用銀行信貸資金進行委托投資。證監(jiān)機構字[2001]265號《關于規(guī)范證券公司受托投資管理業(yè)務的通知》規(guī)定“委托人必須履行下列義務:確保未利用銀行信貸資金進行委托投資,并對委托投資資產來源及用途的合法性作出承諾”,因此審計人員在審計時,應將委托投資事項的資金總額和自營炒股資金總額之和與所有者權益總額和占用的正常往來款項總額之和進行分析對比,若前者大于后者,就可能存在違規(guī)行為,審計人員應特別關注。就該事項審計人員應及時與投資公司溝通,并建議其及時糾正,并考慮是否將該事項告知受托方。同時評估該事項對會計報表的影響,決定在審計報告中如何予以反映。(3)將委托理財事項掛在往來中。投資公司將委托理財事項掛在往來中,主要目的有三個:一是將委托理財收益形成“小金庫”,在體外循環(huán);二是為了粉飾業(yè)績,不確認委托理財損失;三是將委托理財收益直接抵扣往來款,不確認收益。第一種情況主要是涉及到舞弊,審計人員應落實清楚,及時告知管理當局,若無法落實清楚,應視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。第二、三種情況可能涉及到管理當局舞弊和故意影響報表盈余,審計人員應重新評價管理當局聲明的可信性,同時擴大審計范圍,以確信在其他方面不存在類似情況。(4)確認委托理財收益的依據不充分。投資公司一般根據證券公司資金賬戶內部轉賬憑證、資金利息歸本單、資產委托管理報告等確認委托理財收益,而以上文件只能反映委托資產的期末狀況,無法確認“投資收益”的完整性。針對上述情況審計人員應取得證券公司提供的準確、完整的受托投資管理情況、證券交易記錄及資產組合評估報告,必要時獲取受托方已審計的會計報表或到受托方進行核對確認;否則應當視同審計范圍受到限制而出具保留或無法表示意見的審計報告。(5)委托貸款核算存在的問題。《企業(yè)會計制度》規(guī)定,期末時,按照委托貸款規(guī)定的利率計提應收利息,計提的應收利息,貸記“投資收益”科目。企業(yè)計提的利息到期不能收回的,應當停止計提利息,并沖回原已計提的投資收益。審計人員審計時要特別關注投資公司有無不按期計提利息、只在貸款收回時核算利息的情形,同時還要特別注意對效益不好的關聯(lián)方的委托貸款是否足額計提利息、是否應當計提相應的減值準備。審計人員應依據具體情況作出審計調整或恰當的審計披露。參考文獻:[1]阿源.審計報告該讓誰驚心[J].望,2006,(38).[2]陳明坤.關于國家審計報告制度的問題探討[J].企業(yè)經濟,2007,(09).[3]蔣堯明.審計報告虛假陳述民事賠償保障制度的建立與完善[J].審計研究,[4]李曉慧.審計報告的沿革及其運用研究[J].審計研究,2005,(03).企業(yè)內部審計報告范文(篇七)內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監(jiān)督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而內部審計遵循的是《內部審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議。內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是ABC集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。***公司機密內部審計報告報告名稱:關于abc的審計報告報告編號:ABC集團內審字[200X]第0XX號出具報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、XX部門二、報告正文abc計報告abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及XX管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。我們按照《內部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現此類問題按ABC規(guī)定及本次審計意見進行處罰。abc分公司的基本情況……審計中發(fā)現的問題及審計意見一、abc分公司資金管理不規(guī)范1.職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……審計意見:對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按以后不準出現超三月的借款，不準出現業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4:6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx審計意見:嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。二、存貨管理、庫齡、結構存在不足1、業(yè)務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫存金額的XX%。XXXXXX折算金額XXXXXX年辭職。審計意見:現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的責任。2、存貨盤點賬實不符嚴重存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為:只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。(1)盤點對賬具體情況按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為XX%。賬實核對不符情況:盤盈盤虧盈虧絕對值合計(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……3、按庫齡分析X超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。庫齡種類明細:品種合計分析原因……4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的審計意見:在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。三、費用合理性的難以界定費用單據報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。審計意見……四、低值易耗品管理存在差距abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。五、銷售審計情況分析1、x-x月銷售額構成分析從構成情況看……2、x-x月銷售量分析從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……審計意見……六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析分公司費用構成及銷費用率對比情況……七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全審計意見……八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規(guī)則涂改……審計意見……九、禮品卡管理存在漏洞1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……2、有效期問題……3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。審計意見:規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……合同簽訂、跟蹤管理……審計意見:以集團公司財務部牽頭，組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……十一、分公司財務核算架構不合理財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……審計意見:……附注:分公司基本情況表;分公司職工借款情況表;分公司借貨明細表;分公司銷售分析表;分公司費用分析表。ABC師:XXXXXX集團有限公司總審助理審計員:審計部200x年xx企業(yè)內部審計報告范文(篇八)的財務收支及內控制度情況進行了審計。審計工作是依據國家有關法律、法規(guī)和集團公司的規(guī)章制度，對*公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是*公司的責任，我們的責任是對審計結果發(fā)表意見。審計報告分為三大部分，各部分主要內容：第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況;第二部分、審計問題及建議。報告審計中發(fā)現的問題、經營風險及內部控制薄弱點并提出審計建議;注。報告截至xx年12月31日資產、負債及其權益的現狀。現將審計情況報告如下。第一部分經濟效益情況一、經濟指標完成情況(一)銷售收入指標截至xx年底，實現銷售收入億元，比上年增長94%。按照銷售結構分析，按照銷售品種分析xx年度平均毛利率，比上年降低個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，(二)利潤指標xx年度*公司報表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。綜合潛虧因素后，實現利潤總額-8*77=4*元。第二部分審計發(fā)現問題及建議xx年度審計后，*公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內部管理的同時為業(yè)務部門提供有力的資金保障。但是，在內控管理中還存在一些問題有待改進。一、二、資產管理方面1三、內控制度方面(一)貨幣資金收支控制(二)采購流程控制環(huán)節(jié)薄弱。(三)銷售流程控制環(huán)節(jié)薄弱(四)固定資產控制環(huán)節(jié)薄弱四、財務核算及管理方面(二)資產管理方面(三)內部控制方面1、貨幣資金的收支(四)財務核算和管理方面第三部分會計報表附注一、資產情況(一)貨幣資金1、銀行存款xx日，銀行存款余額*元，經編制銀行存款余額調節(jié)表，余額正確。明細如下：*2、現金3、應收票據4、應收賬款5、其他應收款以前年度遺留的欠款共計*萬元，應加強催收。6、壞賬準備/7、預付帳款8、存貨9、待攤費用10、固定資產二、負債部分1、應付賬款x2、其他應付款3、應付工資4、應付福利費5、應交稅金x*6、其他應交款教育費附加*元;防洪費*元。*三、所有者權益情況1、實收資本*有限公司*萬元;*有限公司*萬元。合計*萬元2、資本公積x3、盈余公積截至xx年底，余額*元，為提取的20xx年度法定盈余公積。xx年度利潤沒有進行分配。四、經濟效益情況(一)銷售收入1、按照銷售結構分析，*公司的銷售業(yè)務組成見下表：*2、按照銷售品種分析：(二)銷售毛利率xx年度平均毛利率*%，比上年降低*個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，主要原因：(三)銷售稅金及附加xx年度共繳納附加稅*元，明細如下：城市維護建設稅*元;教育費附加*元(四)費用情況xx年度，發(fā)生營業(yè)費用元，明細如下：20xx年營業(yè)費用絕對額比xx年增加*萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。租賃費。咨詢費裝修費。xx年度發(fā)生財務費用(-)*元，為利息收入。xx年度發(fā)生管理費用元，明細如下：審計部工程審計是依據國家《審計法》等相關規(guī)定，對工程概、預算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結余，以及有無以投資包干結余的名義私分基建投資的違紀行為等。...通過審計報告，可以證明注冊會計師在審計過程中是否實施了必要的審計程序，是否以審計工作底稿為依據發(fā)表審計意見，發(fā)表的審計意見是否與被審計單位的實際情況相一致。...在美國,注冊會計師時常出具附加說明段的無保留意見審計報告。它既不同于標準的無保留意見審計報告,又不同于有保留意見審計報告,而只是指審計工作符合公認審計準則的要求,審計結果令人滿意,財務報表總體上也公允地反映了被審計單位的財務狀...審計專業(yè)的實踐教學是培養(yǎng)審計專業(yè)合格人才的重要保證，是有效實現高職院校教育教學目標的必要途徑。下面是有20xx審計專業(yè)學生實習報告，歡迎參閱。...隨著我國市場經濟的發(fā)展，特別是資本市場的不斷擴大，注冊會計師行業(yè)業(yè)務領域越來越大，社會公眾對注冊會計師審計的期望值也越來越高。下面是有20xx學生事務所審計實習報告，歡迎參閱。...企業(yè)內部審計報告范文(篇九)內部控制審計報告研究[提要]健全有效的內部控制可以合理保證企業(yè)經營效率與效果、財務報表的可靠性以及對相關法律法規(guī)的遵循。我國先后于、由五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制審計指引》，標志著我國內部控制審計業(yè)務的開展，首次披露的內部控制審計報告已經可以在公告中查詢得到。本文對被出具了非標準審計意見的24家上市公司的內部控制審計報告進行原因解析、內控缺陷分析及歸類總結，找出風險較為集中的領域，并據此對企業(yè)建立健全內部控制、有效防范風險提出建議。關鍵詞：上市公司;內部控制審計;內部控制審計報告一、內部控制審計報告的意見類型根據五部委《企業(yè)內部控制審計指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》要求，內部控制審計報告意見類型分為四種，即“無保留意見”、“帶強調事項段的無保留意見”、“否定意