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文檔簡介

企業(yè)科技經(jīng)費核算和管理

要點浙江新中天會計師事務所企業(yè)科技經(jīng)費核算和管理

要點1一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

二、科技項目核算要求三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理四、科技項目經(jīng)費支出管理主要內(nèi)容:一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

二、科技項目核算要求三、2一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

3一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

1.2014年12月,國務院國發(fā)〔2014〕11號《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》相關內(nèi)容:改進科研項目資金管理,如調(diào)整勞務費開支范圍,將項目臨時聘用人員的社會保險補助納入勞務費科目中列支。進一步下放預算調(diào)整審批權限。加強科研項目和資金監(jiān)管。改進科研項目資金結算方式2.2012年12月,省財政廳省科技廳省人社廳浙財教【2012】357號《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經(jīng)費管理暫行辦法

》主要內(nèi)容:經(jīng)費的開支范圍,支出的管理(單獨核算等),預算調(diào)整的規(guī)定,結余資金的使用,監(jiān)督檢查3.2014年1月,杭州市科委

杭科計〔2014〕3號《杭州市科技計劃項目驗收管理辦法(試行)》

主要內(nèi)容:項目驗收形式、驗收內(nèi)容、驗收申請、驗收程序、驗收結論。一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

1.2014年12月,國務院4一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

5.企業(yè)與科技管理部門簽訂的合同。合同中關于項目實施期間、經(jīng)費支出科目類別、用途、金額等的規(guī)定是經(jīng)費開支的基本依據(jù)。6.2009年7月,省科技廳浙科發(fā)計【2009】159號《浙江省財政科技經(jīng)費企業(yè)會計核算的指導性意見

主要內(nèi)容:對企業(yè)科技經(jīng)費的核算,分《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》對核算方法提出指導性意見,供企業(yè)參考。4.

2014年1月,蕭山區(qū)科技局,蕭科【2014】31號《蕭山區(qū)區(qū)級科技計劃項目實施管理辦法》主要內(nèi)容:職責劃分、項目立項、項目實施、檢查驗收、經(jīng)費管理等。一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

5.企業(yè)與科技管理部門簽訂的5二、科技項目核算要求

二、科技項目核算要求

6核算中的問題1、重復申報:同一研發(fā)內(nèi)容,更改名稱后在不同部門申報。2、未單獨核算:(1)故意未單獨核算:(2)過失的未單獨核算:項目與財務管理脫節(jié)、人員更換、不知道項目管理要求(不分項目、不分資金來源、不分資金支出類型)。3、經(jīng)費支出不符合規(guī)定。4、自籌資金不到位。5、違規(guī)使用專項資金:虛假發(fā)票、虛構勞務支出、加工測試、協(xié)作費支出套現(xiàn)等。6、其他:核算中的問題7(1)概念問題項目支出與項目研發(fā)經(jīng)費支出。(2)時點問題

a、科技合同書中承諾的技術研發(fā)計劃時間與研發(fā)經(jīng)費發(fā)生時間基本不吻合。

b、項目技術研發(fā)初始就產(chǎn)生經(jīng)濟效益。(1)概念問題8(一)單獨核算的界定

單獨核算的概念:唯一、明顯

按不同項目單獨核算;

按不同資金來源單獨核算。

兩條同時做到才是真正的單獨核算。

二、科技項目核算要求(一)單獨核算的界定

單獨核算的概念:唯一、明顯

9二、科技項目核算要求浙財教〔2012〕357號《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經(jīng)費管理暫行辦法

》第18條、第19條關于單獨核算的規(guī)定◆單獨核算:專項經(jīng)費及自籌經(jīng)費分別進行單獨核算承擔單位及合作單位都應實現(xiàn)單獨核算◆實現(xiàn)方式:在單位會計核算系統(tǒng)中單獨設置會計科目(分別設收入和支出科目);在單位會計核算系統(tǒng)中設輔助明細賬二、科技項目核算要求浙財教〔2012〕357號10二、科技項目核算要求●以下幾種情形均屬于未達到“分別單獨核算”的要求:(1)單位未單設會計科目或者輔助賬對項目經(jīng)費進行單獨核算,而是將項目經(jīng)費與單位其他業(yè)務混同核算;

(支出科目包括生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等多個,沒有設項目輔助核算或二級、三級核算)應設置的會計科目:開發(fā)成本,管理費用-研發(fā)費,專項應付款應設置的輔助賬:在一級科目下,設二級科目,或者建立輔助賬。(2)單位設會計科目或輔助賬對項目專項經(jīng)費進行了單獨核算,但未對自籌經(jīng)費進行單獨核算;(3)單位設會計科目或輔助賬對項目自籌經(jīng)費進行了單獨核算,但未對專項經(jīng)費進行單獨核算;二、科技項目核算要求●以下幾種情形均屬于未達到“分別單獨核算11二、科技項目核算要求(4)對研發(fā)費單獨核算,但未分項目;(某公司科目設置到“管理費用——研發(fā)費”為止,共發(fā)生400萬元,未分項目。另做臺賬,其中A項目120萬元,B項目280萬元)

(5)單位設會計科目或輔助賬對項目經(jīng)費進行了單獨核算,但未將各級財政專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費分別單獨核算;

(C項目的研發(fā)經(jīng)費支出共計500萬元,其中,市財政補助經(jīng)費支出50萬元,自籌經(jīng)費支出450萬元。全部在“管理費用-研發(fā)費-C項目”下核算,財政、自籌未分開。)(6)其他不規(guī)范的做法:

(B項目屬于一大項目研發(fā)內(nèi)容的一部分,僅按大項目單獨核算,未對B項目單獨核算。

項目驗收審計,企業(yè)提供的清單D項目共研發(fā)支出300萬元,其中220萬元單獨核算,其余測試費50萬元、合作費30萬在制造費用中核算。)二、科技項目核算要求12二、科技項目核算要求●未做到單獨核算,如何整改

1、研發(fā)類項目經(jīng)費: 按照規(guī)范的核算方法重新編制記賬憑證并登記入賬。

2、設備類項目經(jīng)費: 固定資產(chǎn)核算科目中單設二級明細“固定資產(chǎn)-**項目-省才財政資金/自籌資金”以前已結賬賬簿無法調(diào)整的,可采取在記賬憑證、發(fā)票原件上蓋項目章的方式。如“省科技廳**項目——省級財政資金”等二、科技項目核算要求●未做到單獨核算,如何整改13二、科技項目核算要求(二)核算方法●浙科發(fā)計(2009)159號《省財政科技經(jīng)費企業(yè)會計核算的指導性意見》●《企業(yè)會計準則》(小企業(yè)會計準則也適用):1、專項經(jīng)費:財政專項經(jīng)費收入:通過“遞延收益”科目核算財政專項經(jīng)費支出:通過“開發(fā)支出”、“管理費用-研發(fā)費”科目核算

注意事項:設好項目名稱、資金來源、科目分類等下級科目二、科技項目核算要求(二)核算方法14二、科技項目核算要求◆例:2014年收到省科技專項補助經(jīng)費100萬元,當年支出50萬元(研發(fā)費40萬,設備10萬)。收到專項經(jīng)費:借:銀行存款100萬貸:遞延收益—**項目—省財政經(jīng)費100萬支出研發(fā)費:借:開發(fā)支出—**項目—省財政經(jīng)費40萬貸:銀行存款等40萬二、科技項目核算要求◆例:2014年收到省科技專項補助經(jīng)費115二、科技項目核算要求用財政專項購買設備等:借:固定資產(chǎn)——**項目——省財政經(jīng)費10萬貸:銀行存款等10萬計提折舊:借:研發(fā)支出—**項目—省財政經(jīng)費5萬貸:累計折舊5萬年末,將直接發(fā)生的研發(fā)支出額和折舊轉入當期費用,并按同等金額轉銷遞延收益:借:管理費用—研發(fā)費—**項目—省財政經(jīng)費

45萬

貸:研發(fā)支出—**項目—省財政經(jīng)費45萬借:遞延收益—**項目—省財政經(jīng)費45萬貸:營業(yè)外收入45萬

二、科技項目核算要求用財政專項購買設備等:16二、科技項目核算要求2、企業(yè)自籌項目經(jīng)費: 來源:資金一般是企業(yè)自有,以支代籌確認,不需做賬務處理;支出:核算同財政專項經(jīng)費,只是單獨核算科目設置不同:“研發(fā)支出—**項目—自籌經(jīng)費”二、科技項目核算要求2、企業(yè)自籌項目經(jīng)費:17二、科技項目核算要求●《企業(yè)會計制度》:1、專項經(jīng)費:財政專項經(jīng)費收入:通過“專項應付款”科目貸方核算財政專項經(jīng)費支出:通過“專項應付款”科目借方核算收到專項經(jīng)費:借:銀行存款100萬貸:專項應付款—**項目—省財政經(jīng)費100萬支出研發(fā)費:借:專項應付款—**項目—省財政經(jīng)費40萬貸:銀行存款等40萬用財政專項購買設備等:借:固定資產(chǎn)——**項目——省財政經(jīng)費

10萬貸:銀行存款等10萬同時:借:專項應付款—**項目—省財政經(jīng)費10萬貸:資本公積—撥款轉入—**項目10萬二、科技項目核算要求●《企業(yè)會計制度》:18二、科技項目核算要求2、企業(yè)自籌項目經(jīng)費: 來源:資金一般是企業(yè)自有,以支代籌確認,不需做賬務處理支出:核算同財政專項經(jīng)費,只是三級科目設置不同:管理費用—**項目—自籌經(jīng)費二、科技項目核算要求2、企業(yè)自籌項目經(jīng)費:19二、科技項目核算要求●事后補助、貸款貼息項目事后補助項目,收到各級財政撥款:借:銀行存款貸:補貼收入(企業(yè)會計制度)或貸:營業(yè)外收入(企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則)貸款貼息撥款:借:銀行存款貸:在建工程或固定資產(chǎn)(資本化部分)貸:財務費用(未資本化部分)二、科技項目核算要求●事后補助、貸款貼息項目20(三)項目支出與項目研發(fā)經(jīng)費支出(高新企業(yè)研發(fā)費核算、企業(yè)技術開發(fā)費、軟件企業(yè)研發(fā)費)區(qū)別(三)項目支出與項目研發(fā)經(jīng)費支出(高新企業(yè)研發(fā)費核算、企業(yè)技21三、科技項目經(jīng)費預算的調(diào)整

三、科技項目經(jīng)費預算的調(diào)整

22三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

(一)省部級科技項目,關于項目經(jīng)費調(diào)整事宜規(guī)定較為明確兩類調(diào)整事項:1、需報批的調(diào)整事項(總預算和承擔單位、合作單位預算變更)2、可以自行調(diào)整的事項(各經(jīng)費支出科目預算調(diào)整)文件依據(jù):浙財教(2012)357號《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經(jīng)費管理暫行辦法》第21條三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

(一)省部級科技項目,關于項目23三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

調(diào)整方式調(diào)整內(nèi)容注意事項文件依據(jù)總預算、承擔單位的調(diào)整(需報批)1、課題預算總額調(diào)整,課題承擔單位變更等應當按原程序報財政部門批準。

2、相關國家科技計劃課題總預算不變,課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調(diào)整,應當按原程序報科技部門批準。得到批復才有效

財教(2011)434號《關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》、

浙財教(2012)357號《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經(jīng)費管理暫行辦法》

支出科目間的調(diào)整1、五可調(diào):材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、其他支出預算,課題組申請,承擔單位審批,科技部或相關主管部門在財務檢查、驗收時確認。(取消10%,5萬的標準)企業(yè)需制定相關科技經(jīng)費管理制度,制度中應對科研項目預算調(diào)整自行審批的程序、部門作出規(guī)定。2、六不增:設備費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、勞務費、專家咨詢費只能調(diào)減不能調(diào)增。兩類:設備類;與人直接有關的支出3、一不動:間接費用不得調(diào)整??冃еС霾坏贸^預算4、可調(diào)劑使用的:會議費、差旅費、國際合作與交流費,課題實施中發(fā)生的三項支出之間可以調(diào)劑使用,但不得突破三項支出預算總額(適用于尚未驗收的所有項目)

國發(fā)(2014)11號《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

調(diào)整方式調(diào)整內(nèi)容注意事項文件24三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

1、

總預算、承擔單位的調(diào)整(需報批)(1)課題預算總額調(diào)整,課題承擔單位變更等應當按原程序報財政部門批準。

(2)相關國家科技計劃課題總預算不變,課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調(diào)整,應當按原程序報科技部門批準。三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

1、

總預算、承擔單位的調(diào)整25三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

2、

支出科目間的調(diào)整(1)五可調(diào):材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、其他支出預算,課題組申請,承擔單位審批,科技部或相關主管部門在財務檢查、驗收時確認。(取消10%,5萬的標準)企業(yè)需制定相關科技經(jīng)費管理制度,制度中應對科研項目預算調(diào)整自行審批的程序、部門作出規(guī)定。三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

2、

支出科目間的調(diào)整(1)26三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

(2)六不增:設備費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、勞務費、專家咨詢費只能調(diào)減不能調(diào)增。兩類:設備類;與人直接有關的支出(3)一不動:間接費用不得調(diào)整??冃еС霾坏贸^預算三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

(2)六不增:設備費、差旅費27三、經(jīng)費預算調(diào)整管理

(4)可調(diào)劑使用的:會議費、差旅費、國際合作與交流費,課題實施中發(fā)生的三項支出之間可以調(diào)劑使用,但不得突破三項支出預算總額(適用于尚未驗收的所有項目)國發(fā)(2014)11號《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》三、經(jīng)費預算調(diào)整管理

(4)可調(diào)劑使用的:會議費、差旅費、28(二)

市、區(qū)級科技經(jīng)費的調(diào)整1、市級科技項目:項目經(jīng)費預算中項目承擔自籌經(jīng)費需要調(diào)整,往下調(diào)整幅度10%以內(nèi)的,需在項目總結報告中詳細說明調(diào)整理由,并在項目驗收時予以確認,往下調(diào)整幅度超過10%(含),按項目歸口,須經(jīng)市科委相關職能處室審核,提出是否同意調(diào)整意見,由計劃財務處報委分管計劃財務處領導批準后(必要時請相關專家提出意見建議),方可調(diào)整項目經(jīng)費預算。2、區(qū)級科技項目:未涉及。參照省市級規(guī)定。(二)

市、區(qū)級科技經(jīng)費的調(diào)整29四、科技項目經(jīng)費支出管理四、科技項目經(jīng)費支出管理30四、科技項目經(jīng)費支出管理

①直接費用系與研究開發(fā)直接相關的費用,主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。項目經(jīng)費類別

浙財教【2012】357號《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經(jīng)費管理暫行辦法

》第7條:直接費用第8條:間接費用四、科技項目經(jīng)費支出管理

①直接費用系與研究開發(fā)直接相關的費31四、科技項目經(jīng)費支出管理

②間接費用是指無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋,水、電、氣、暖消耗,有關管理費用的補助支出,以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。③間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制,按照不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定。

四、科技項目經(jīng)費支出管理

②間接費用是指無法在直接費用中列支32四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆設備費:是指在課題研究開發(fā)周期以內(nèi)發(fā)生的以下三類費用:——購置或試制專用儀器設備——對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造——租賃外單位設備△不應列支預算外設備;△應有完整的設備驗收入庫手續(xù)。項目經(jīng)費開支范圍:業(yè)務發(fā)生的真實性,實質(zhì)重于形式原則四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆設備費:是指在課題研究開發(fā)周期以33四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆材料費:材料費是指課題研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔助材料等的采購及運輸、裝卸、整理等費用?!髁兄泻贤?、發(fā)票及完整的材料驗收、入庫、出庫單據(jù);△不得列支大量的日常辦公耗材;△不可以在專項經(jīng)費中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。注:總量控制,調(diào)增調(diào)減依據(jù)充分。四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆材料費:材料費是指課題研究開發(fā)34四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆測試化驗加工費:是指在課題研究過程中支付給外單位(包括課題承擔單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位)的檢驗、測試、化驗及加工等費用?!髁兄斕峁┌l(fā)票、委托合同、測試結果報告、測試單位資質(zhì)證明;△在課題承擔單位(包括合作單位)內(nèi)進行測試,承擔單位的測試化驗加工部門應為獨立經(jīng)濟核算單位,并應有內(nèi)部委托、內(nèi)部結算的有關規(guī)定和結算憑證;△不得以測試化驗加工費的名義分立子任務,變相轉撥經(jīng)費?!鞅締挝挥糜跍y試所領用的材料:歸類-材料費四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆測試化驗加工費:是指在課題研究35四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆燃料動力費:在課題研究過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等?!鞑荒軉为氂嬃康膬x器設備、科學裝置以及實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出屬于間接費用的開支范圍,不能再重復列支或分攤。四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆燃料動力費:在課題研究過程中相36四、科技項目經(jīng)費支出管理◆會議費:是指在課題研究過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項目或課題等活動而發(fā)生的會議費用?!鲿h費支出手續(xù)要完備,要有預算單、會議通知、參加人員簽到表等;△會議開支標準應嚴格執(zhí)行國家有關標準,嚴禁鋪張浪費;△嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期;△嚴禁開支招待費、禮品費和旅游費用等不合理支出?!翊嬖趩栴}:報銷依據(jù)不全;在杭人員會議中含住宿費;費用嚴重招標四、科技項目經(jīng)費支出管理◆會議費:是指在課題研究過程中為組織37四、科技項目經(jīng)費支出管理◆差旅費:是指在課題研究過程中開展科學實驗(試驗)、科學考察、業(yè)務調(diào)研、學術交流等所發(fā)生的外埠差旅費、市內(nèi)交通費用等。△出差人員應為課題組成員;△列支差旅費應提供出差審批表和有關原始票據(jù),出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應當齊全;△嚴格執(zhí)行國家有關差旅費報銷標準;△嚴禁列支旅游費、景點門票?!翊嬖诘膯栴}:信息不全,無法判斷與項目相關性;報銷票據(jù)與報銷事由無法相互映證(大批火車票、出租車票、飛機票,連號的出租車票,與報銷單目的地不同的交通票據(jù))四、科技項目經(jīng)費支出管理◆差旅費:是指在課題研究過程中開展科38四、科技項目經(jīng)費支出管理◆合作、協(xié)作研究與交流費:是指項目研究過程中支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構的費用,項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費由項目承擔單位統(tǒng)一管理,應當嚴格執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費管理的有關規(guī)定。四、科技項目經(jīng)費支出管理◆合作、協(xié)作研究與交流費:是指項目研39四、科技項目經(jīng)費支出管理國際交流費:△出國人員應當為課題組成員;△出國任務應當與課題任務相關;△出訪目的地、國別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應與預算相符;△列支出國費用要有邀請函、批件、國外行程單、出國調(diào)研報告等憑據(jù);△嚴格執(zhí)行國家關于出國補助標準的規(guī)定。合作費:△合作內(nèi)容應和項目緊密相關;△合作方應具備人員、設備、資質(zhì)等承擔相應的研發(fā)任務的條件。四、科技項目經(jīng)費支出管理國際交流費:40四、科技項目經(jīng)費支出管理●存在問題:△旅行社發(fā)票作為國際合作交流費支出;△以委托測試等的名義將科研任務外包;△向合同規(guī)定的合作單位以外的其他單位轉撥經(jīng)費;△以合作方式將經(jīng)費轉移到利益相關人(關聯(lián)方等)謀取私利………四、科技項目經(jīng)費支出管理●存在問題:41四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費:購買費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產(chǎn)權事務等費用?!鞔笞趯I(yè)資料和軟件購置費支出應當有預算批復;△不得列支一般辦公軟件、廣告費、普通通信費等,如移動電話費●存在問題:專利費年費不應列支四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權42四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆勞務費:是指在項目研究過程中支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的相關人員(如在校研究生)和臨時聘用人員等勞務性費用△支付范圍應符合管理辦法的規(guī)定;△應按照預算書的要求據(jù)實列支,不應計提;△除按預算書和有關規(guī)定支出高校畢業(yè)生社會保險費補助外,不得支出其他人員社會保險費;△原始憑證上應有領取人姓名、工作單位、身份證號、負責工作、勞務時間、本人簽字等信息。工資薪金性質(zhì)的應通過銀行轉賬?!翊嬖趩栴}: △虛假勞務合同、代簽代領、虛構勞務清單,套取資金 △支付勞務公司的勞務費問題;非研發(fā)人員勞務費四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆勞務費:是指在項目研究過程中支43四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆專家咨詢費:是指在課題研究過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用?!髦Ц斗秶鷳瞎芾磙k法的規(guī)定;△只能支付給個人,不能支付給單位;△不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯、論文修改發(fā)生的相關費用;△原始憑證上應有領取人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、咨詢時間、本人簽字等信息。與會議有關的專家咨詢費,應與會議費支出的時間、會議內(nèi)容相印證、四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆專家咨詢費:是指在課題研究過程44四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆專家咨詢費:△專家咨詢費支出金額合理:不同方式(會議、通訊)、天數(shù)、標準,支付金額不同;以會議形式咨詢,開支參照高級專業(yè)技術人員500—800元/人天、其他專業(yè)人員300—500元/人天,會期超過兩天,第三天●及以后的標準參照高級專業(yè)技術人員300—400元/人天、其他專業(yè)人員200-300元/人天;以通訊形式組織咨詢,開支參照高級專業(yè)技術人員60—100元/人次、其他專業(yè)人員40—80元/人次。△要對專家身份進行甑別,課題組成員、勞務人員、相關管理人員不得領取專家咨詢費?!袼?、科技項目經(jīng)費支出管理

◆專家咨詢費:●45四、科技項目經(jīng)費支出管理

●存在問題:以支付企業(yè)的咨詢服務費,列入“專家咨詢費”;發(fā)放單信息不全;代領;缺少身份證明;同一人,同時領取勞務費和專家咨詢費

建議:盡量通過銀行轉賬方式支付四、科技項目經(jīng)費支出管理

●存在問題:46四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆其他支出:是指在課題研究過程中發(fā)生的除上述費用之外的其他支出?!鞑荒芴盍姓n題實施前發(fā)生的各項經(jīng)費支出、獎勵支出以及不可預見費用;△支出內(nèi)容不應與前述預算科目的支出內(nèi)容重復列支;△支出內(nèi)容要與課題任務密切相關。四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆其他支出:是指在課題研究過程中47四、科技項目經(jīng)費支出管理◆間接費用:是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括:管理費用和激勵支出。

△現(xiàn)有儀器設備及房屋水、電、氣、暖消耗△有關管理費用的補助支出△績效支出(要求各單位要制定具體的管理辦法)(如預算中對激勵支出有具體金額,不得超支。)四、科技項目經(jīng)費支出管理◆間接費用:是指承擔課題任務的單位在48四、科技項目經(jīng)費支出管理

間接費用:1、間接費用按課題統(tǒng)一核定,實行總額控制。2、間接費用分別納入各自單位財務統(tǒng)一管理,統(tǒng)籌安排使用。3、承擔單位和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項費用,包括:課題所在單位和實驗室日常運行支出,如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等?!翊嬖趩栴}:計提未用,無攤銷依據(jù)四、科技項目經(jīng)費支出管理

間接費用:49四、科技項目經(jīng)費支出管理●假發(fā)票:真事假票、假票假事、假事真票、票實不符(火車票)●超范圍支出:個人消費性支出(汽油費、通訊費),差旅會議費包含觀光旅游等,列支招待費●管理不規(guī)范:未履行政府采購或招投標程序;無材料出入庫制度,以購代耗;大額、大量調(diào)賬;結題前突擊花錢;執(zhí)行率偏低等●支出分攤無依據(jù)(折舊、人工、房租等);報銷單據(jù)上僅注明研發(fā)用,未注明項目名稱其他:1、各類不規(guī)范的經(jīng)費支出情況四、科技項目經(jīng)費支出管理●假發(fā)票:真事假票、假票假事、假事真50四、科技項目經(jīng)費支出管理

其他:2、強調(diào)自籌資金的到位承諾提供配套資金和自籌資金的項目,項目承擔單位應當履行合同的約定,及時足額提供配套資金(必須90%以上),落實自籌資金,保障項目正常實施。配套資金和自籌資金應當以貨幣資金形式投入,與財政補助資金一并納入項目預算,統(tǒng)一管理。

市科委的項目管理辦法:●舊的驗收辦法沒有對此作出規(guī)定;●《杭州市科技計劃項目驗收管理辦法(試行)》杭科計〔2014〕3號:自籌下調(diào)10%以內(nèi)的:總結報告中詳細說明調(diào)整理由,在項目驗收時確認;往下調(diào)整幅度超過10%(含),須經(jīng)市科委相關職能處室審核,提出是否同意調(diào)整意見,由計劃財務處報委分管領導批準后(必要時請相關專家提出意見建議),方可調(diào)整項目經(jīng)費預算?!唇?jīng)批準不得低于90%。否則驗收不合格。四、科技項目經(jīng)費支出管理

其他:2、強調(diào)自籌資金的到位51四、科技項目經(jīng)費支出管理

其他:3、項目經(jīng)費支出的期間以合同規(guī)定的開始期間為準提前:不可以退后:根據(jù)情況舉例:合同期間為2012年1月至2014年12月2012年之前的投入:不認可2015年1月及以后的投入:到期三個月之內(nèi)申請驗收;延遲驗收的申請;突擊花錢。四、科技項目經(jīng)費支出管理

其他:3、項目經(jīng)費支出的期間以合52四、科技項目經(jīng)費支出管理

其他:4、科研項目內(nèi)控制度的建設科研項目:項目管理制度(負責人、立項、審批、日常監(jiān)督管理)經(jīng)費管理制度(預算、經(jīng)費開支范圍、審核流程等)內(nèi)控內(nèi)容完整性:間接費用管理,激勵支出管理,預算調(diào)整管理四、科技項目經(jīng)費支出管理

其他:4、科研項目內(nèi)控制度的建設科53

浙江新中天會計師事務所省科技廳科技項目審計資質(zhì)市科委重大科技專項審計資質(zhì)財政部、科技部、工信部、住建部、環(huán)保部、農(nóng)業(yè)部等民口重大科技專項審計資質(zhì)國防科工委軍工項目審計資質(zhì)

浙江新中天會計師事務所省科技廳科技項目審計資質(zhì)市科委重大科54END謝謝各位!END55企業(yè)科技經(jīng)費核算和管理

要點浙江新中天會計師事務所企業(yè)科技經(jīng)費核算和管理

要點56一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

二、科技項目核算要求三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理四、科技項目經(jīng)費支出管理主要內(nèi)容:一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

二、科技項目核算要求三、57一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

58一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

1.2014年12月,國務院國發(fā)〔2014〕11號《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》相關內(nèi)容:改進科研項目資金管理,如調(diào)整勞務費開支范圍,將項目臨時聘用人員的社會保險補助納入勞務費科目中列支。進一步下放預算調(diào)整審批權限。加強科研項目和資金監(jiān)管。改進科研項目資金結算方式2.2012年12月,省財政廳省科技廳省人社廳浙財教【2012】357號《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經(jīng)費管理暫行辦法

》主要內(nèi)容:經(jīng)費的開支范圍,支出的管理(單獨核算等),預算調(diào)整的規(guī)定,結余資金的使用,監(jiān)督檢查3.2014年1月,杭州市科委

杭科計〔2014〕3號《杭州市科技計劃項目驗收管理辦法(試行)》

主要內(nèi)容:項目驗收形式、驗收內(nèi)容、驗收申請、驗收程序、驗收結論。一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

1.2014年12月,國務院59一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

5.企業(yè)與科技管理部門簽訂的合同。合同中關于項目實施期間、經(jīng)費支出科目類別、用途、金額等的規(guī)定是經(jīng)費開支的基本依據(jù)。6.2009年7月,省科技廳浙科發(fā)計【2009】159號《浙江省財政科技經(jīng)費企業(yè)會計核算的指導性意見

主要內(nèi)容:對企業(yè)科技經(jīng)費的核算,分《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》對核算方法提出指導性意見,供企業(yè)參考。4.

2014年1月,蕭山區(qū)科技局,蕭科【2014】31號《蕭山區(qū)區(qū)級科技計劃項目實施管理辦法》主要內(nèi)容:職責劃分、項目立項、項目實施、檢查驗收、經(jīng)費管理等。一、科技項目經(jīng)費管理的文件依據(jù)

5.企業(yè)與科技管理部門簽訂的60二、科技項目核算要求

二、科技項目核算要求

61核算中的問題1、重復申報:同一研發(fā)內(nèi)容,更改名稱后在不同部門申報。2、未單獨核算:(1)故意未單獨核算:(2)過失的未單獨核算:項目與財務管理脫節(jié)、人員更換、不知道項目管理要求(不分項目、不分資金來源、不分資金支出類型)。3、經(jīng)費支出不符合規(guī)定。4、自籌資金不到位。5、違規(guī)使用專項資金:虛假發(fā)票、虛構勞務支出、加工測試、協(xié)作費支出套現(xiàn)等。6、其他:核算中的問題62(1)概念問題項目支出與項目研發(fā)經(jīng)費支出。(2)時點問題

a、科技合同書中承諾的技術研發(fā)計劃時間與研發(fā)經(jīng)費發(fā)生時間基本不吻合。

b、項目技術研發(fā)初始就產(chǎn)生經(jīng)濟效益。(1)概念問題63(一)單獨核算的界定

單獨核算的概念:唯一、明顯

按不同項目單獨核算;

按不同資金來源單獨核算。

兩條同時做到才是真正的單獨核算。

二、科技項目核算要求(一)單獨核算的界定

單獨核算的概念:唯一、明顯

64二、科技項目核算要求浙財教〔2012〕357號《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經(jīng)費管理暫行辦法

》第18條、第19條關于單獨核算的規(guī)定◆單獨核算:專項經(jīng)費及自籌經(jīng)費分別進行單獨核算承擔單位及合作單位都應實現(xiàn)單獨核算◆實現(xiàn)方式:在單位會計核算系統(tǒng)中單獨設置會計科目(分別設收入和支出科目);在單位會計核算系統(tǒng)中設輔助明細賬二、科技項目核算要求浙財教〔2012〕357號65二、科技項目核算要求●以下幾種情形均屬于未達到“分別單獨核算”的要求:(1)單位未單設會計科目或者輔助賬對項目經(jīng)費進行單獨核算,而是將項目經(jīng)費與單位其他業(yè)務混同核算;

(支出科目包括生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等多個,沒有設項目輔助核算或二級、三級核算)應設置的會計科目:開發(fā)成本,管理費用-研發(fā)費,專項應付款應設置的輔助賬:在一級科目下,設二級科目,或者建立輔助賬。(2)單位設會計科目或輔助賬對項目專項經(jīng)費進行了單獨核算,但未對自籌經(jīng)費進行單獨核算;(3)單位設會計科目或輔助賬對項目自籌經(jīng)費進行了單獨核算,但未對專項經(jīng)費進行單獨核算;二、科技項目核算要求●以下幾種情形均屬于未達到“分別單獨核算66二、科技項目核算要求(4)對研發(fā)費單獨核算,但未分項目;(某公司科目設置到“管理費用——研發(fā)費”為止,共發(fā)生400萬元,未分項目。另做臺賬,其中A項目120萬元,B項目280萬元)

(5)單位設會計科目或輔助賬對項目經(jīng)費進行了單獨核算,但未將各級財政專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費分別單獨核算;

(C項目的研發(fā)經(jīng)費支出共計500萬元,其中,市財政補助經(jīng)費支出50萬元,自籌經(jīng)費支出450萬元。全部在“管理費用-研發(fā)費-C項目”下核算,財政、自籌未分開。)(6)其他不規(guī)范的做法:

(B項目屬于一大項目研發(fā)內(nèi)容的一部分,僅按大項目單獨核算,未對B項目單獨核算。

項目驗收審計,企業(yè)提供的清單D項目共研發(fā)支出300萬元,其中220萬元單獨核算,其余測試費50萬元、合作費30萬在制造費用中核算。)二、科技項目核算要求67二、科技項目核算要求●未做到單獨核算,如何整改

1、研發(fā)類項目經(jīng)費: 按照規(guī)范的核算方法重新編制記賬憑證并登記入賬。

2、設備類項目經(jīng)費: 固定資產(chǎn)核算科目中單設二級明細“固定資產(chǎn)-**項目-省才財政資金/自籌資金”以前已結賬賬簿無法調(diào)整的,可采取在記賬憑證、發(fā)票原件上蓋項目章的方式。如“省科技廳**項目——省級財政資金”等二、科技項目核算要求●未做到單獨核算,如何整改68二、科技項目核算要求(二)核算方法●浙科發(fā)計(2009)159號《省財政科技經(jīng)費企業(yè)會計核算的指導性意見》●《企業(yè)會計準則》(小企業(yè)會計準則也適用):1、專項經(jīng)費:財政專項經(jīng)費收入:通過“遞延收益”科目核算財政專項經(jīng)費支出:通過“開發(fā)支出”、“管理費用-研發(fā)費”科目核算

注意事項:設好項目名稱、資金來源、科目分類等下級科目二、科技項目核算要求(二)核算方法69二、科技項目核算要求◆例:2014年收到省科技專項補助經(jīng)費100萬元,當年支出50萬元(研發(fā)費40萬,設備10萬)。收到專項經(jīng)費:借:銀行存款100萬貸:遞延收益—**項目—省財政經(jīng)費100萬支出研發(fā)費:借:開發(fā)支出—**項目—省財政經(jīng)費40萬貸:銀行存款等40萬二、科技項目核算要求◆例:2014年收到省科技專項補助經(jīng)費170二、科技項目核算要求用財政專項購買設備等:借:固定資產(chǎn)——**項目——省財政經(jīng)費10萬貸:銀行存款等10萬計提折舊:借:研發(fā)支出—**項目—省財政經(jīng)費5萬貸:累計折舊5萬年末,將直接發(fā)生的研發(fā)支出額和折舊轉入當期費用,并按同等金額轉銷遞延收益:借:管理費用—研發(fā)費—**項目—省財政經(jīng)費

45萬

貸:研發(fā)支出—**項目—省財政經(jīng)費45萬借:遞延收益—**項目—省財政經(jīng)費45萬貸:營業(yè)外收入45萬

二、科技項目核算要求用財政專項購買設備等:71二、科技項目核算要求2、企業(yè)自籌項目經(jīng)費: 來源:資金一般是企業(yè)自有,以支代籌確認,不需做賬務處理;支出:核算同財政專項經(jīng)費,只是單獨核算科目設置不同:“研發(fā)支出—**項目—自籌經(jīng)費”二、科技項目核算要求2、企業(yè)自籌項目經(jīng)費:72二、科技項目核算要求●《企業(yè)會計制度》:1、專項經(jīng)費:財政專項經(jīng)費收入:通過“專項應付款”科目貸方核算財政專項經(jīng)費支出:通過“專項應付款”科目借方核算收到專項經(jīng)費:借:銀行存款100萬貸:專項應付款—**項目—省財政經(jīng)費100萬支出研發(fā)費:借:專項應付款—**項目—省財政經(jīng)費40萬貸:銀行存款等40萬用財政專項購買設備等:借:固定資產(chǎn)——**項目——省財政經(jīng)費

10萬貸:銀行存款等10萬同時:借:專項應付款—**項目—省財政經(jīng)費10萬貸:資本公積—撥款轉入—**項目10萬二、科技項目核算要求●《企業(yè)會計制度》:73二、科技項目核算要求2、企業(yè)自籌項目經(jīng)費: 來源:資金一般是企業(yè)自有,以支代籌確認,不需做賬務處理支出:核算同財政專項經(jīng)費,只是三級科目設置不同:管理費用—**項目—自籌經(jīng)費二、科技項目核算要求2、企業(yè)自籌項目經(jīng)費:74二、科技項目核算要求●事后補助、貸款貼息項目事后補助項目,收到各級財政撥款:借:銀行存款貸:補貼收入(企業(yè)會計制度)或貸:營業(yè)外收入(企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則)貸款貼息撥款:借:銀行存款貸:在建工程或固定資產(chǎn)(資本化部分)貸:財務費用(未資本化部分)二、科技項目核算要求●事后補助、貸款貼息項目75(三)項目支出與項目研發(fā)經(jīng)費支出(高新企業(yè)研發(fā)費核算、企業(yè)技術開發(fā)費、軟件企業(yè)研發(fā)費)區(qū)別(三)項目支出與項目研發(fā)經(jīng)費支出(高新企業(yè)研發(fā)費核算、企業(yè)技76三、科技項目經(jīng)費預算的調(diào)整

三、科技項目經(jīng)費預算的調(diào)整

77三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

(一)省部級科技項目,關于項目經(jīng)費調(diào)整事宜規(guī)定較為明確兩類調(diào)整事項:1、需報批的調(diào)整事項(總預算和承擔單位、合作單位預算變更)2、可以自行調(diào)整的事項(各經(jīng)費支出科目預算調(diào)整)文件依據(jù):浙財教(2012)357號《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經(jīng)費管理暫行辦法》第21條三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

(一)省部級科技項目,關于項目78三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

調(diào)整方式調(diào)整內(nèi)容注意事項文件依據(jù)總預算、承擔單位的調(diào)整(需報批)1、課題預算總額調(diào)整,課題承擔單位變更等應當按原程序報財政部門批準。

2、相關國家科技計劃課題總預算不變,課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調(diào)整,應當按原程序報科技部門批準。得到批復才有效

財教(2011)434號《關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》、

浙財教(2012)357號《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經(jīng)費管理暫行辦法》

支出科目間的調(diào)整1、五可調(diào):材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、其他支出預算,課題組申請,承擔單位審批,科技部或相關主管部門在財務檢查、驗收時確認。(取消10%,5萬的標準)企業(yè)需制定相關科技經(jīng)費管理制度,制度中應對科研項目預算調(diào)整自行審批的程序、部門作出規(guī)定。2、六不增:設備費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、勞務費、專家咨詢費只能調(diào)減不能調(diào)增。兩類:設備類;與人直接有關的支出3、一不動:間接費用不得調(diào)整??冃еС霾坏贸^預算4、可調(diào)劑使用的:會議費、差旅費、國際合作與交流費,課題實施中發(fā)生的三項支出之間可以調(diào)劑使用,但不得突破三項支出預算總額(適用于尚未驗收的所有項目)

國發(fā)(2014)11號《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

調(diào)整方式調(diào)整內(nèi)容注意事項文件79三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

1、

總預算、承擔單位的調(diào)整(需報批)(1)課題預算總額調(diào)整,課題承擔單位變更等應當按原程序報財政部門批準。

(2)相關國家科技計劃課題總預算不變,課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調(diào)整,應當按原程序報科技部門批準。三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

1、

總預算、承擔單位的調(diào)整80三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

2、

支出科目間的調(diào)整(1)五可調(diào):材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、其他支出預算,課題組申請,承擔單位審批,科技部或相關主管部門在財務檢查、驗收時確認。(取消10%,5萬的標準)企業(yè)需制定相關科技經(jīng)費管理制度,制度中應對科研項目預算調(diào)整自行審批的程序、部門作出規(guī)定。三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

2、

支出科目間的調(diào)整(1)81三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

(2)六不增:設備費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、勞務費、專家咨詢費只能調(diào)減不能調(diào)增。兩類:設備類;與人直接有關的支出(3)一不動:間接費用不得調(diào)整。績效支出不得超過預算三、科技項目經(jīng)費預算調(diào)整管理

(2)六不增:設備費、差旅費82三、經(jīng)費預算調(diào)整管理

(4)可調(diào)劑使用的:會議費、差旅費、國際合作與交流費,課題實施中發(fā)生的三項支出之間可以調(diào)劑使用,但不得突破三項支出預算總額(適用于尚未驗收的所有項目)國發(fā)(2014)11號《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》三、經(jīng)費預算調(diào)整管理

(4)可調(diào)劑使用的:會議費、差旅費、83(二)

市、區(qū)級科技經(jīng)費的調(diào)整1、市級科技項目:項目經(jīng)費預算中項目承擔自籌經(jīng)費需要調(diào)整,往下調(diào)整幅度10%以內(nèi)的,需在項目總結報告中詳細說明調(diào)整理由,并在項目驗收時予以確認,往下調(diào)整幅度超過10%(含),按項目歸口,須經(jīng)市科委相關職能處室審核,提出是否同意調(diào)整意見,由計劃財務處報委分管計劃財務處領導批準后(必要時請相關專家提出意見建議),方可調(diào)整項目經(jīng)費預算。2、區(qū)級科技項目:未涉及。參照省市級規(guī)定。(二)

市、區(qū)級科技經(jīng)費的調(diào)整84四、科技項目經(jīng)費支出管理四、科技項目經(jīng)費支出管理85四、科技項目經(jīng)費支出管理

①直接費用系與研究開發(fā)直接相關的費用,主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。項目經(jīng)費類別

浙財教【2012】357號《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉化項目經(jīng)費管理暫行辦法

》第7條:直接費用第8條:間接費用四、科技項目經(jīng)費支出管理

①直接費用系與研究開發(fā)直接相關的費86四、科技項目經(jīng)費支出管理

②間接費用是指無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋,水、電、氣、暖消耗,有關管理費用的補助支出,以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。③間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控制,按照不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定。

四、科技項目經(jīng)費支出管理

②間接費用是指無法在直接費用中列支87四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆設備費:是指在課題研究開發(fā)周期以內(nèi)發(fā)生的以下三類費用:——購置或試制專用儀器設備——對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造——租賃外單位設備△不應列支預算外設備;△應有完整的設備驗收入庫手續(xù)。項目經(jīng)費開支范圍:業(yè)務發(fā)生的真實性,實質(zhì)重于形式原則四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆設備費:是指在課題研究開發(fā)周期以88四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆材料費:材料費是指課題研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔助材料等的采購及運輸、裝卸、整理等費用?!髁兄泻贤?、發(fā)票及完整的材料驗收、入庫、出庫單據(jù);△不得列支大量的日常辦公耗材;△不可以在專項經(jīng)費中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。注:總量控制,調(diào)增調(diào)減依據(jù)充分。四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆材料費:材料費是指課題研究開發(fā)89四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆測試化驗加工費:是指在課題研究過程中支付給外單位(包括課題承擔單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位)的檢驗、測試、化驗及加工等費用?!髁兄斕峁┌l(fā)票、委托合同、測試結果報告、測試單位資質(zhì)證明;△在課題承擔單位(包括合作單位)內(nèi)進行測試,承擔單位的測試化驗加工部門應為獨立經(jīng)濟核算單位,并應有內(nèi)部委托、內(nèi)部結算的有關規(guī)定和結算憑證;△不得以測試化驗加工費的名義分立子任務,變相轉撥經(jīng)費?!鞅締挝挥糜跍y試所領用的材料:歸類-材料費四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆測試化驗加工費:是指在課題研究90四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆燃料動力費:在課題研究過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。△不能單獨計量的儀器設備、科學裝置以及實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出屬于間接費用的開支范圍,不能再重復列支或分攤。四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆燃料動力費:在課題研究過程中相91四、科技項目經(jīng)費支出管理◆會議費:是指在課題研究過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項目或課題等活動而發(fā)生的會議費用。△會議費支出手續(xù)要完備,要有預算單、會議通知、參加人員簽到表等;△會議開支標準應嚴格執(zhí)行國家有關標準,嚴禁鋪張浪費;△嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期;△嚴禁開支招待費、禮品費和旅游費用等不合理支出?!翊嬖趩栴}:報銷依據(jù)不全;在杭人員會議中含住宿費;費用嚴重招標四、科技項目經(jīng)費支出管理◆會議費:是指在課題研究過程中為組織92四、科技項目經(jīng)費支出管理◆差旅費:是指在課題研究過程中開展科學實驗(試驗)、科學考察、業(yè)務調(diào)研、學術交流等所發(fā)生的外埠差旅費、市內(nèi)交通費用等。△出差人員應為課題組成員;△列支差旅費應提供出差審批表和有關原始票據(jù),出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應當齊全;△嚴格執(zhí)行國家有關差旅費報銷標準;△嚴禁列支旅游費、景點門票?!翊嬖诘膯栴}:信息不全,無法判斷與項目相關性;報銷票據(jù)與報銷事由無法相互映證(大批火車票、出租車票、飛機票,連號的出租車票,與報銷單目的地不同的交通票據(jù))四、科技項目經(jīng)費支出管理◆差旅費:是指在課題研究過程中開展科93四、科技項目經(jīng)費支出管理◆合作、協(xié)作研究與交流費:是指項目研究過程中支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構的費用,項目研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費由項目承擔單位統(tǒng)一管理,應當嚴格執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費管理的有關規(guī)定。四、科技項目經(jīng)費支出管理◆合作、協(xié)作研究與交流費:是指項目研94四、科技項目經(jīng)費支出管理國際交流費:△出國人員應當為課題組成員;△出國任務應當與課題任務相關;△出訪目的地、國別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應與預算相符;△列支出國費用要有邀請函、批件、國外行程單、出國調(diào)研報告等憑據(jù);△嚴格執(zhí)行國家關于出國補助標準的規(guī)定。合作費:△合作內(nèi)容應和項目緊密相關;△合作方應具備人員、設備、資質(zhì)等承擔相應的研發(fā)任務的條件。四、科技項目經(jīng)費支出管理國際交流費:95四、科技項目經(jīng)費支出管理●存在問題:△旅行社發(fā)票作為國際合作交流費支出;△以委托測試等的名義將科研任務外包;△向合同規(guī)定的合作單位以外的其他單位轉撥經(jīng)費;△以合作方式將經(jīng)費轉移到利益相關人(關聯(lián)方等)謀取私利………四、科技項目經(jīng)費支出管理●存在問題:96四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費:購買費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產(chǎn)權事務等費用?!鞔笞趯I(yè)資料和軟件購置費支出應當有預算批復;△不得列支一般辦公軟件、廣告費、普通通信費等,如移動電話費●存在問題:專利費年費不應列支四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權97四、科技項目經(jīng)費支出管理

◆勞務費:是指在項目研究過程中支付給直接參加項目研究人員中沒有工資性收入的相關人員(如在校研究生)和臨時聘用人員等勞務性費用△支付范圍應符合管理辦法的規(guī)定;△應按照預算書的要求據(jù)實列支,不應計提;△除按預算書和有關規(guī)定支出高校畢業(yè)生社會保險費補助外,不得支出其他人員社會保險費;△原始憑證上應有領取人姓名、工作單位、身份證號、負責工作、勞務時間、本人簽字等信息。工資薪金性質(zhì)的應通過銀行轉賬?!翊嬖趩栴}: △虛假勞務合同、代簽代領、虛構勞務清單

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