財務報表分析課件1

財務報表分析（1）

第一節(jié)概述

第二節(jié)資產(chǎn)負債表分析中央財經(jīng)大學會計學院陳守中財務報表分析（1）

第一節(jié)概述

第二節(jié)資產(chǎn)負債表分第一節(jié)財務報表分析概述財務分析的作用財務分析的目的財務分析的基礎財務分析的種類第一節(jié)財務報表分析概述財務分析的作用一、財務分析的作用財務報表分析是以企業(yè)的財務報告等會計資料為對象和基礎，進行剖析和評價以揭示其隱含的財務信息的行為及過程。1.可以評價企業(yè)一定時期的財務狀況，提示企業(yè)生產(chǎn)活動中存在的問題，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理決策提供依據(jù)－－內部決策2.可以為信息使用者提供企業(yè)財務信息－－外部決策3.可以檢查各部門工作完成情況和工作業(yè)績－－經(jīng)營管理一、財務分析的作用二、財務分析的目的1.評價企業(yè)的償債能力2.評價企業(yè)的營運能力3.評價企業(yè)的獲利能力4.評價企業(yè)的發(fā)展能力二、財務分析的目的三、財務分析的基礎財務分析是以會計資料為基礎的1.資產(chǎn)負債表2.利潤表3.現(xiàn)金流量表4.股東權益變動表三、財務分析的基礎四、財務分析的種類1.按照財務分析的主體不同，可以分為內部分析和外部分析。內部分析——企業(yè)內部管理部門對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程、財務狀況所進行的分析外部分析——企業(yè)外部的利益集團根據(jù)各自的要求對企業(yè)進行的財務分析2.按照財務分析的對象不同，可以分為資產(chǎn)負債表分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量分析、股東權益變動表分析以及報表間的共同分析四、財務分析的種類3.按照財務報表分析的方法不同，可以分為比率分析和比較分析比率分析——將企業(yè)同一時期的財務中的相關項目進行對比，得出一個財務比率，以此來揭示企業(yè)的財務狀況的分析方法。（結構比率，效率比率和相關比率）比較分析——將同一企業(yè)不同時期的財務狀況或不同企業(yè)之間的財務狀況進行比較，從而揭示企業(yè)財務狀況存在差異的分析方法4.按照財務報表分析的目的不同，可以分為償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析、發(fā)展能力分析以及綜合分析3.按照財務報表分析的方法不同，可以分為比率分析和比較分析第二節(jié)資產(chǎn)負債表分析資產(chǎn)負債表的結構內容資產(chǎn)負債表分析的作用資產(chǎn)負債表的結構分析資產(chǎn)負債表的項目及其變動分析資產(chǎn)負債表的比率分析與比較分析（后面再講）第二節(jié)資產(chǎn)負債表分析資產(chǎn)負債表的結構內容財務報表分析課件1資產(chǎn)負債表的結構內容——總體資產(chǎn)負債表——“明明白白我的賬”，反映特定單位、特定日期的資金從哪來、用到哪去資產(chǎn)負債表是時點報表、靜態(tài)報表資產(chǎn)負債表是左右結構、賬戶式。右方反映企業(yè)的資金是哪兒來的，左方反映企業(yè)的資金用到哪兒去了理論依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益（左右平衡）資產(chǎn)和負債項目按流動性強弱依次排列。所有者權益項目按穩(wěn)定性強弱或按形成的先后依次排列資產(chǎn)負債表的結構內容——總體資產(chǎn)負債表——“明明白白我的賬”（一）流動資產(chǎn)——“企業(yè)的王牌軍”貨幣資金——“現(xiàn)金為王”，包括庫存現(xiàn)金(cashinhand)——“手中的現(xiàn)金”、銀行存款(cashinbank)——“存在銀行的現(xiàn)金”及其他貨幣資金。交易性金融資產(chǎn)——“投機的資產(chǎn)”或“替代現(xiàn)金的資產(chǎn)”，反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產(chǎn)。應收票據(jù)——“甲方乙方”。反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。應收賬款——“一個也不能少”。少了就是壞賬。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（一）流動資產(chǎn)——“企業(yè)的王牌軍”資產(chǎn)負債表的結構內容——項（一）流動資產(chǎn)項目預付款項——“占座”。反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。應收利息：反映企業(yè)應收取的債券投資等的利息。應收股利——與上同為“預知的收益”，反映企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。存貨——“庫中有糧心中不慌”。反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。一年內到期的非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內到期的非流動資產(chǎn)項目金額。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（一）流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（二）非流動資產(chǎn)項目可供出售金融資產(chǎn)——持有超過一年但“時刻準備著”賣出，反映企業(yè)持有以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。持有至到期投資——“堅持到底”，反映企業(yè)持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。長期應收款——“好東西慢慢吃”，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品提供勞務等產(chǎn)生的長期應收款項等。長期股權投資——“放長線釣大魚”。反映企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（二）非流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表的結構內容——項目投資性房地產(chǎn)——“資本追逐利潤”，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)(為賺取租金或資本增值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn))。固定資產(chǎn)——“企業(yè)的硬件”。反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和累計減值準備后的凈額。在建工程——“待轉正的固定資產(chǎn)”，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝設備價值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用、預付出包工程的價款等的可收回金額。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——“活的資產(chǎn)”，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(指有生命的動物和植物)。無形資產(chǎn)——“看不見不等于不存在”，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目投資性房地產(chǎn)——“資本追逐利潤”，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)開發(fā)支出——“先開花后結果”，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。長期待攤費用：反映已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。遞延所得稅資產(chǎn)——“稅已交但未抵扣”反映企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。（三）流動負債項目短期借款——“周轉性資金”，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負債：反映企業(yè)承擔的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的持有的金融負債（發(fā)行債券準備贖回時）。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目開發(fā)支出——“先開花后結果”，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠應付票據(jù)——“甲方乙方輪流轉”，反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。應付賬款——“不一定是免費信用”，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。預收款項——“占個座兒”，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預收購貨單位的款項。應付職工薪酬——“足了?。|）家，別忘大家”，反映企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目應付票據(jù)——“甲方乙方輪流轉”，反映企業(yè)購買材料、商品和接受應交稅費——“足了小家，別忘國家”，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅也通過本項目列示。應付利息——以下都屬于“預知的欠賬”，反映企業(yè)按照規(guī)定應當支付的利息。應付股利：反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。其他應付款：反映企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目應交稅費——“足了小家，別忘國家”，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算（四）非流動負債項目長期借款——“負債經(jīng)營不是賭博”，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。應付債券——“這事可不是想做就做的”，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。長期應付款——“負債經(jīng)營的第三條道”，反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。專項應付款——“難得的皇糧”，指取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。預計負債——“八九不離十要發(fā)生”。反映企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（四）非流動負債項目資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（五）所有者權益——“東家的錢”實收資本（或股本）——“出資者的約會”，反映企業(yè)各出資者投入的資本（或）股本總額。資本公積——“自行車和手表”。反映企業(yè)資本公積的期末余額。庫存股：反映企業(yè)持有尚未轉讓或注銷的本公司股份金額。盈余公積——“追加的出資”。反映企業(yè)盈余公積的期末余額。未分配利潤：未分配利潤也是企業(yè)積累的一部分。反映企業(yè)尚未分配的利潤。未彌補的虧損在本項目內以“－”號填列。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（五）所有者權益——“東家的錢”資產(chǎn)負債表的結構內容——項目資產(chǎn)負債表分析的作用揭示企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資源即資產(chǎn)總規(guī)模及具體的分布形態(tài)；評價企業(yè)資金的運用與來源結構；評價企業(yè)的短期償債能力；評價企業(yè)的長期償債能力；對企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢作出判斷；結合利潤表對企業(yè)各種資源的利用情況作出評價；結合利潤表和現(xiàn)金流量表對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果作出整體評價。資產(chǎn)負債表分析的作用揭示企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資資產(chǎn)負債表的結構分析（一）資產(chǎn)結構與資本結構的整體分析（二）資產(chǎn)結構的分析（三）資本結構的分析資產(chǎn)負債表的結構分析（一）資產(chǎn)結構與資本結構的整體分析（一）資產(chǎn)結構與資本結構的整體分析資產(chǎn)負債表（簡表）資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額臨時性流動資產(chǎn)流動負債永久性流動資產(chǎn)非流動負債非流動資產(chǎn)所有者權益資產(chǎn)總額負債及權益總額（一）資產(chǎn)結構與資本結構的整體分析資產(chǎn)負債表（簡表）資產(chǎn)金額1.適中的結構臨時性流動資產(chǎn)永久性流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債與所有者權益1.適中的結構臨時性流動資產(chǎn)流動負債2.保守的結構臨時性流動資產(chǎn)永久性流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債與所有者權益2.保守的結構臨時性流動資產(chǎn)流動負債3.冒險的結構臨時性流動資產(chǎn)永久性流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債與所有者權益3.冒險的結構臨時性流動資產(chǎn)流動負債（二）資產(chǎn)結構的分析1.流動資產(chǎn)比重＝流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)2.固定資產(chǎn)比重＝固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)3.流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之比＝流動資產(chǎn)/固定資產(chǎn)4.無形資產(chǎn)比重＝無形資產(chǎn)/總資產(chǎn)5.現(xiàn)金比重＝現(xiàn)金/流動資產(chǎn)6.存貨比重＝存貨/流動資產(chǎn)7.應收賬款比重＝應收賬款/流動資產(chǎn)（二）資產(chǎn)結構的分析1.流動資產(chǎn)比重＝流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)（三）資本結構的分析1.資產(chǎn)負債率＝負債/資產(chǎn)2.權益負債率（產(chǎn)權比率）＝負債/權益3.資本結構比率＝長期負債/長期資本4.流動負債比率＝流動負債/總負債（三）資本結構的分析1.資產(chǎn)負債率＝負債/資產(chǎn)三、資產(chǎn)負債表的項目及其變動分析（一）資產(chǎn)項目分析（重點）1.現(xiàn)金分析規(guī)模分析——最佳現(xiàn)金余額結構分析——幣種內部控制分析2.存貨分析規(guī)模分析——最佳存貨儲備量結構分析——品種。在產(chǎn)品和成品時效性分析（含儲存期、變現(xiàn)性、跌價準備）內部控制分析三、資產(chǎn)負債表的項目及其變動分析（一）資產(chǎn)項目分析（重點）3.應收款項分析（賬款、票據(jù)、其他、預付）規(guī)模分析客戶結構分析（母公司數(shù)與合并數(shù)）賬齡分析（壞賬準備）內部控制分析4.金融資產(chǎn)分析（交易性、供出售和持有到期）規(guī)模分析構成分析（類型。證券品種）盈利性和風險性分析（減值準備）內部控制分析3.應收款項分析（賬款、票據(jù)、其他、預付）5.長期股權投資分析規(guī)模分析結構分析（行業(yè)、控制影響）盈利性和風險性分析（核算方法。減值準備）內部控制分析6.投資性房地產(chǎn)分析規(guī)模分析盈利性和風險性分析（計價模式）內部控制分析5.長期股權投資分析7.固定資產(chǎn)和在建工程分析規(guī)模分析（生產(chǎn)能力）結構協(xié)調性分析（生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性）盈利性和風險性分析（減值準備）8.無形資產(chǎn)分析規(guī)模分析結構分析（品種、來源）盈利性和風險性分析9.長期待攤費用分析規(guī)模分析結構分析7.固定資產(chǎn)和在建工程分析10.不良資產(chǎn)區(qū)域被拖欠的應收賬款長期掛賬的其他應收款積壓的存貨權益法核算的長期股權投資增加嚴重貶值的金融資產(chǎn)閑置的固定資產(chǎn)無明確對應關系的無形資產(chǎn)長期待攤費用案例——2007泛海建設——關注其他應收10.不良資產(chǎn)區(qū)域（二）負債項目分析1.流動負債項目分析規(guī)模分析結構分析（期限、種類、來源。銀行信用與商業(yè)信用?？烧蛊诓糠郑┵Y本成本分析（免費信用的額度）2.長期負債項目分析規(guī)模分析結構分析（期限、種類、來源。融資租賃與經(jīng)營租賃）資本成本分析（二）負債項目分析3.預計負債與或有負債分析預計負債的確認依據(jù)，是否存在操縱利潤或有負債是非確認的負債，在財務報表附注中披露或有負債：擔保責任、未決訴訟、應收票據(jù)貼現(xiàn)、應收賬款抵借3.預計負債與或有負債分析（三）所有者權益項目分析規(guī)模分析（對負債的保障度）結構分析（資本積累水平）（三）所有者權益項目分析（四）資產(chǎn)負債表項目變動分析根據(jù)變動原因分為四種類型：1.負債變動型（負債變動導致資產(chǎn)變動）2.追加投資變動型（資本變動導致資產(chǎn)變動）3.經(jīng)營變動型（經(jīng)營盈虧導致資產(chǎn)變動）4.股利分配變動型（股利分配導致資產(chǎn)變動）重點分析變動幅度比較大的項目（四）資產(chǎn)負債表項目變動分析財務報表分析（1）

第一節(jié)概述

第二節(jié)資產(chǎn)負債表分析中央財經(jīng)大學會計學院陳守中財務報表分析（1）

第一節(jié)概述

第二節(jié)資產(chǎn)負債表分第一節(jié)財務報表分析概述財務分析的作用財務分析的目的財務分析的基礎財務分析的種類第一節(jié)財務報表分析概述財務分析的作用一、財務分析的作用財務報表分析是以企業(yè)的財務報告等會計資料為對象和基礎，進行剖析和評價以揭示其隱含的財務信息的行為及過程。1.可以評價企業(yè)一定時期的財務狀況，提示企業(yè)生產(chǎn)活動中存在的問題，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理決策提供依據(jù)－－內部決策2.可以為信息使用者提供企業(yè)財務信息－－外部決策3.可以檢查各部門工作完成情況和工作業(yè)績－－經(jīng)營管理一、財務分析的作用二、財務分析的目的1.評價企業(yè)的償債能力2.評價企業(yè)的營運能力3.評價企業(yè)的獲利能力4.評價企業(yè)的發(fā)展能力二、財務分析的目的三、財務分析的基礎財務分析是以會計資料為基礎的1.資產(chǎn)負債表2.利潤表3.現(xiàn)金流量表4.股東權益變動表三、財務分析的基礎四、財務分析的種類1.按照財務分析的主體不同，可以分為內部分析和外部分析。內部分析——企業(yè)內部管理部門對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程、財務狀況所進行的分析外部分析——企業(yè)外部的利益集團根據(jù)各自的要求對企業(yè)進行的財務分析2.按照財務分析的對象不同，可以分為資產(chǎn)負債表分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量分析、股東權益變動表分析以及報表間的共同分析四、財務分析的種類3.按照財務報表分析的方法不同，可以分為比率分析和比較分析比率分析——將企業(yè)同一時期的財務中的相關項目進行對比，得出一個財務比率，以此來揭示企業(yè)的財務狀況的分析方法。（結構比率，效率比率和相關比率）比較分析——將同一企業(yè)不同時期的財務狀況或不同企業(yè)之間的財務狀況進行比較，從而揭示企業(yè)財務狀況存在差異的分析方法4.按照財務報表分析的目的不同，可以分為償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析、發(fā)展能力分析以及綜合分析3.按照財務報表分析的方法不同，可以分為比率分析和比較分析第二節(jié)資產(chǎn)負債表分析資產(chǎn)負債表的結構內容資產(chǎn)負債表分析的作用資產(chǎn)負債表的結構分析資產(chǎn)負債表的項目及其變動分析資產(chǎn)負債表的比率分析與比較分析（后面再講）第二節(jié)資產(chǎn)負債表分析資產(chǎn)負債表的結構內容財務報表分析課件1資產(chǎn)負債表的結構內容——總體資產(chǎn)負債表——“明明白白我的賬”，反映特定單位、特定日期的資金從哪來、用到哪去資產(chǎn)負債表是時點報表、靜態(tài)報表資產(chǎn)負債表是左右結構、賬戶式。右方反映企業(yè)的資金是哪兒來的，左方反映企業(yè)的資金用到哪兒去了理論依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益（左右平衡）資產(chǎn)和負債項目按流動性強弱依次排列。所有者權益項目按穩(wěn)定性強弱或按形成的先后依次排列資產(chǎn)負債表的結構內容——總體資產(chǎn)負債表——“明明白白我的賬”（一）流動資產(chǎn)——“企業(yè)的王牌軍”貨幣資金——“現(xiàn)金為王”，包括庫存現(xiàn)金(cashinhand)——“手中的現(xiàn)金”、銀行存款(cashinbank)——“存在銀行的現(xiàn)金”及其他貨幣資金。交易性金融資產(chǎn)——“投機的資產(chǎn)”或“替代現(xiàn)金的資產(chǎn)”，反映企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產(chǎn)。應收票據(jù)——“甲方乙方”。反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。應收賬款——“一個也不能少”。少了就是壞賬。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（一）流動資產(chǎn)——“企業(yè)的王牌軍”資產(chǎn)負債表的結構內容——項（一）流動資產(chǎn)項目預付款項——“占座”。反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。應收利息：反映企業(yè)應收取的債券投資等的利息。應收股利——與上同為“預知的收益”，反映企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。存貨——“庫中有糧心中不慌”。反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。一年內到期的非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)將于一年內到期的非流動資產(chǎn)項目金額。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（一）流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（二）非流動資產(chǎn)項目可供出售金融資產(chǎn)——持有超過一年但“時刻準備著”賣出，反映企業(yè)持有以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。持有至到期投資——“堅持到底”，反映企業(yè)持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。長期應收款——“好東西慢慢吃”，反映企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品提供勞務等產(chǎn)生的長期應收款項等。長期股權投資——“放長線釣大魚”。反映企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權投資。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（二）非流動資產(chǎn)項目資產(chǎn)負債表的結構內容——項目投資性房地產(chǎn)——“資本追逐利潤”，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)(為賺取租金或資本增值或兩者兼有而持有的房地產(chǎn))。固定資產(chǎn)——“企業(yè)的硬件”。反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和累計減值準備后的凈額。在建工程——“待轉正的固定資產(chǎn)”，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝設備價值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用、預付出包工程的價款等的可收回金額。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——“活的資產(chǎn)”，反映企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(指有生命的動物和植物)。無形資產(chǎn)——“看不見不等于不存在”，反映企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目投資性房地產(chǎn)——“資本追逐利潤”，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)開發(fā)支出——“先開花后結果”，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。長期待攤費用：反映已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。遞延所得稅資產(chǎn)——“稅已交但未抵扣”反映企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。（三）流動負債項目短期借款——“周轉性資金”，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負債：反映企業(yè)承擔的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的持有的金融負債（發(fā)行債券準備贖回時）。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目開發(fā)支出——“先開花后結果”，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠應付票據(jù)——“甲方乙方輪流轉”，反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。應付賬款——“不一定是免費信用”，反映企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。預收款項——“占個座兒”，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預收購貨單位的款項。應付職工薪酬——“足了小（東）家，別忘大家”，反映企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目應付票據(jù)——“甲方乙方輪流轉”，反映企業(yè)購買材料、商品和接受應交稅費——“足了小家，別忘國家”，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅也通過本項目列示。應付利息——以下都屬于“預知的欠賬”，反映企業(yè)按照規(guī)定應當支付的利息。應付股利：反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。其他應付款：反映企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目應交稅費——“足了小家，別忘國家”，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算（四）非流動負債項目長期借款——“負債經(jīng)營不是賭博”，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。應付債券——“這事可不是想做就做的”，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金和利息。長期應付款——“負債經(jīng)營的第三條道”，反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。專項應付款——“難得的皇糧”，指取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。預計負債——“八九不離十要發(fā)生”。反映企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（四）非流動負債項目資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（五）所有者權益——“東家的錢”實收資本（或股本）——“出資者的約會”，反映企業(yè)各出資者投入的資本（或）股本總額。資本公積——“自行車和手表”。反映企業(yè)資本公積的期末余額。庫存股：反映企業(yè)持有尚未轉讓或注銷的本公司股份金額。盈余公積——“追加的出資”。反映企業(yè)盈余公積的期末余額。未分配利潤：未分配利潤也是企業(yè)積累的一部分。反映企業(yè)尚未分配的利潤。未彌補的虧損在本項目內以“－”號填列。資產(chǎn)負債表的結構內容——項目（五）所有者權益——“東家的錢”資產(chǎn)負債表的結構內容——項目資產(chǎn)負債表分析的作用揭示企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資源即資產(chǎn)總規(guī)模及具體的分布形態(tài)；評價企業(yè)資金的運用與來源結構；評價企業(yè)的短期償債能力；評價企業(yè)的長期償債能力；對企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢作出判斷；結合利潤表對企業(yè)各種資源的利用情況作出評價；結合利潤表和現(xiàn)金流量表對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果作出整體評價。資產(chǎn)負債表分析的作用揭示企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資資產(chǎn)負債表的結構分析（一）資產(chǎn)結構與資本結構的整體分析（二）資產(chǎn)結構的分析（三）資本結構的分析資產(chǎn)負債表的結構分析（一）資產(chǎn)結構與資本結構的整體分析（一）資產(chǎn)結構與資本結構的整體分析資產(chǎn)負債表（簡表）資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額臨時性流動資產(chǎn)流動負債永久性流動資產(chǎn)非流動負債非流動資產(chǎn)所有者權益資產(chǎn)總額負債及權益總額（一）資產(chǎn)結構與資本結構的整體分析資產(chǎn)負債表（簡表）資產(chǎn)金額1.適中的結構臨時性流動資產(chǎn)永久性流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債與所有者權益1.適中的結構臨時性流動資產(chǎn)流動負債2.保守的結構臨時性流動資產(chǎn)永久性流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債與所有者權益2.保守的結構臨時性流動資產(chǎn)流動負債3.冒險的結構臨時性流動資產(chǎn)永久性流動資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債與所有者權益3.冒險的結構臨時性流動資產(chǎn)流動負債（二）資產(chǎn)結構的分析1.流動資產(chǎn)比重＝流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)2.固定資產(chǎn)比重＝固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)3.流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之比＝流動資產(chǎn)/固定資產(chǎn)4.無形資產(chǎn)比重＝無形資產(chǎn)/總資產(chǎn)5.現(xiàn)金比重＝現(xiàn)金/流動資產(chǎn)6.存貨比重＝存貨/流動資產(chǎn)7.應收賬款比重＝應收賬款/流動資產(chǎn)（二）資產(chǎn)結構的分析1.流動資產(chǎn)比重＝流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)（三）資本結構的分析1.資產(chǎn)負債率＝負債/資產(chǎn)2.權益負債率（產(chǎn)權比率）＝負債/權益3.資本結構比