創(chuàng)業(yè)板反饋意見有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題部份匯總

21/21發(fā)審委對(duì)創(chuàng)業(yè)板申請(qǐng)文件反饋意見有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題部份匯總

一、存貨

1、關(guān)注存貨增長(zhǎng)的合理性(少結(jié)轉(zhuǎn)成本讓利潤(rùn)增加？)▲導(dǎo)致2007年末存貨大幅增加的具體因素和影響數(shù)?！?qǐng)發(fā)行人結(jié)合成本結(jié)轉(zhuǎn)流程、發(fā)出商品核算方式等，分析說(shuō)明并披露存貨增長(zhǎng)較快的原因。

2、關(guān)注大量采購(gòu)存貨必要性▲報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人采購(gòu)大量××材料和××材料，2008年對(duì)××材料計(jì)提409萬(wàn)跌價(jià)準(zhǔn)備。請(qǐng)?jiān)凇皹I(yè)務(wù)與技術(shù)”一節(jié)中披露采購(gòu)××材料和××材料的原因。

3、申報(bào)期間存貨的增減變動(dòng)對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)的影響，存貨跌價(jià)政策對(duì)發(fā)行人損益的影響▲請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)每月末的庫(kù)存商品余額變化情況，三年又一期報(bào)告期末庫(kù)存商品中過(guò)季商品的金額、占庫(kù)存商品的比例，公司對(duì)過(guò)季商品如何處理。請(qǐng)會(huì)計(jì)師說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分?！?qǐng)發(fā)行人結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)補(bǔ)充分析報(bào)告期內(nèi)存貨金額變動(dòng)的原因并補(bǔ)充披露存貨減值計(jì)提政策以及是否符合謹(jǐn)慎性原則、是否已足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

4、存貨的明細(xì)、各項(xiàng)周轉(zhuǎn)指標(biāo)與行業(yè)情況比較▲請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露報(bào)告期期末存貨明細(xì)，并結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、公司的生產(chǎn)模式及物流管理，分析存貨周轉(zhuǎn)能力，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)分析并發(fā)表意見。

5、關(guān)注成本降低的原因▲××類、××類成本逐年降低，請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露原材料成本下降對(duì)產(chǎn)品成本的影響，同期主要原材料市場(chǎng)的價(jià)格變化情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

6、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分資產(chǎn)是否真的能給公司帶來(lái)收益？▲發(fā)行人生產(chǎn)所需主要原材料JJ原料的價(jià)格2009年末跌至不到2008年三季度的一半，且發(fā)行人三季度大量購(gòu)入了JJ原料。請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合各種主要產(chǎn)品的單價(jià)、成本、毛利率、銷量走勢(shì)等變化情況，說(shuō)明并披露報(bào)告期內(nèi)是否已充分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并出具說(shuō)明。二、無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出，研究開發(fā)費(fèi)（實(shí)際上仍然是作利潤(rùn)調(diào)節(jié)？）

1、關(guān)注內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)中開發(fā)支出的明細(xì)內(nèi)容，費(fèi)用資本化依據(jù)▲請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露報(bào)告期發(fā)生的內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目支出總額?！?qǐng)發(fā)行人逐項(xiàng)說(shuō)明計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)與開發(fā)支出的明細(xì)項(xiàng)目的情況，所處階段及研發(fā)費(fèi)用資本化的依據(jù)。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。▲招股說(shuō)明書未披露研發(fā)費(fèi)用的金額、構(gòu)成情況，請(qǐng)發(fā)行人予以補(bǔ)充披露?！?qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露“預(yù)付賬款”中預(yù)付研發(fā)費(fèi)用的背景、協(xié)議和目的?！?qǐng)發(fā)行人詳細(xì)披露研發(fā)模式以及研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容和變動(dòng)原因?！?qǐng)發(fā)行人披露內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段支出與開發(fā)階段支出的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出的依據(jù)；根據(jù)招股說(shuō)明書第八十七條（九）的要求披露無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容?！?qǐng)發(fā)行人分析說(shuō)明并披露公司科技開發(fā)費(fèi)的構(gòu)成明細(xì)情況、報(bào)告期內(nèi)科技開發(fā)的變動(dòng)情況及原因。▲請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合研究開發(fā)階段的特點(diǎn)，說(shuō)明并披露劃分研究階段和開發(fā)階段、研究開發(fā)支出資本化的會(huì)計(jì)政策，開發(fā)階段支出可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的具體條件。請(qǐng)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查

帶格式的:字體顏色:紅色格式的

帶格式的:字體顏色:紅色格式的

并就研究開發(fā)支出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》明確發(fā)表意見。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露正在從事的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展情況，擬達(dá)到的目標(biāo)對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)的影響，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)分析并發(fā)表意見。

2、明確無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，避免產(chǎn)生相關(guān)法律障礙▲請(qǐng)發(fā)行人辦妥商標(biāo)和專利權(quán)的所有權(quán)人名稱變更手續(xù)，并披露辦理情況和承諾期限?！Ｋ]機(jī)構(gòu)在《發(fā)行保薦工作報(bào)告》中提到發(fā)行人關(guān)聯(lián)方NN公司在國(guó)內(nèi)注冊(cè)了3個(gè)名稱為“TTT”的注冊(cè)商標(biāo)，并于2009年5月15日將該3個(gè)商標(biāo)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給了發(fā)行人。請(qǐng)發(fā)行人在招股說(shuō)明書中補(bǔ)充披露NN公司申請(qǐng)?jiān)撋虡?biāo)的原因，與該轉(zhuǎn)讓行為相關(guān)協(xié)議的內(nèi)容、條件，并予以明確列示。▲請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充提供公司擁有的各項(xiàng)發(fā)明專利和實(shí)用新型專利的專利權(quán)證書，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師核查公司擁有的各項(xiàng)專利權(quán)證書是否已過(guò)戶到發(fā)行人名下。三、稅收問(wèn)題

1、關(guān)注發(fā)行人納稅情況的披露是否充分、完整▲請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露2006年度和2007年度營(yíng)業(yè)稅金為零的原因▲請(qǐng)發(fā)行人在“主要稅種納稅情況的說(shuō)明”中列示各年度本期應(yīng)繳數(shù)的金額?！?qǐng)發(fā)行人提供各子公司近三年及一期的所得稅納稅申報(bào)表，并請(qǐng)當(dāng)?shù)刂鞴芏愂照鞴軝C(jī)構(gòu)出具關(guān)于子公司納稅情況的證明。

2、關(guān)注歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中納稅義務(wù)的履行情況是否存在潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)▲請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師、會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人股東歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓、以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本和整體變更為股份公司時(shí)是否履行了納稅義務(wù)進(jìn)行核查并發(fā)表意見，并請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露。

3、關(guān)注發(fā)行人稅收行政處罰對(duì)其損益的影響、其銷售模式和內(nèi)控存在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)行人2009年因未代扣代繳個(gè)人所得稅、假發(fā)票、不合法發(fā)票受到稅務(wù)部門的行政處罰，請(qǐng)發(fā)行人：（

1）補(bǔ)充提供HH市稅務(wù)局對(duì)公司因納稅問(wèn)題所受處罰是否構(gòu)成重大違法行為的意見。（

2）補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)上述處罰所涉及事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。（

3）補(bǔ)充披露發(fā)行人銷售模式可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。（

4）在招股說(shuō)明書“重大事項(xiàng)提示”中補(bǔ)充披露受到行政處罰的事實(shí)。（

5）請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述處罰事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的內(nèi)部控制重新進(jìn)行核查，并對(duì)其內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性發(fā)表明確的評(píng)估意見。

4、關(guān)注享受稅收優(yōu)惠是否符合國(guó)家稅收法規(guī)相關(guān)規(guī)定▲請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師詳細(xì)說(shuō)明公司享受所得稅稅收優(yōu)惠是否符合國(guó)家稅收相關(guān)法律規(guī)定?！鴪?bào)告期內(nèi)發(fā)行人及子公司執(zhí)行的所得稅政策與國(guó)家稅收政策不完全一致，發(fā)行人存在被追繳稅收的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查報(bào)告期內(nèi)不符合國(guó)家統(tǒng)一稅收政策的稅收優(yōu)惠的具體金額、對(duì)相應(yīng)會(huì)計(jì)年度發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況可能產(chǎn)生的具體影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查發(fā)行人是否需要提供HH市國(guó)稅局等省級(jí)稅務(wù)主管部門關(guān)于發(fā)行人稅收優(yōu)惠的證明。請(qǐng)發(fā)行人對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露并補(bǔ)充提供相關(guān)證明。

5、報(bào)告期應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)及變動(dòng)原因以及公司實(shí)際繳納稅額與現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，關(guān)注發(fā)行人依法納稅的情況▲請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明所享受稅收優(yōu)惠是否符合國(guó)家稅收法規(guī)相關(guān)規(guī)定，報(bào)告期應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)及變動(dòng)原因以及公司實(shí)際繳納稅額與現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系，并補(bǔ)充提供HH市稅務(wù)局出具的發(fā)行人最近三年又一期依法納稅的證明。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見?！l(fā)行人在報(bào)告期內(nèi)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)波動(dòng)較大，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)結(jié)合“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等項(xiàng)目核查波動(dòng)原因并作出說(shuō)明。發(fā)行人部分設(shè)計(jì)合同免征營(yíng)業(yè)稅，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查稅收政策是否符合國(guó)家統(tǒng)一稅收政策規(guī)定。請(qǐng)發(fā)行人對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露。

6、發(fā)行人是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)▲針對(duì)發(fā)行人2005-2007年所得稅優(yōu)惠可能存在被追繳的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)發(fā)行人：（

1）在“重大事項(xiàng)提示”中明確披露由發(fā)行前的股東或?qū)嶋H控制人承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。（

2）將2006-2007年享受的所得稅優(yōu)惠計(jì)入非經(jīng)常性損益。▲報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人及子公司執(zhí)行的所得稅政策與國(guó)家稅收政策不完全一致，發(fā)行人存在被追繳稅收的風(fēng)險(xiǎn)，追繳金額為4,

23.44萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人的實(shí)際控制人對(duì)報(bào)告期內(nèi)可能被追繳的稅收優(yōu)惠作出承諾。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充提供省稅務(wù)主管部門關(guān)于發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)納稅情況的證明。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。7、分析發(fā)行人是否對(duì)某項(xiàng)稅收優(yōu)惠過(guò)度依賴，從而分析其業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)能力、持續(xù)發(fā)展能力在“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析”中補(bǔ)充披露2006-2007年假設(shè)不享受所得稅優(yōu)惠的備考利潤(rùn)表。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。（此二段重復(fù)？）

8、提供相應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅證明資料▲請(qǐng)發(fā)行人提供2009年二季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表?！a(bǔ)充提供HH市稅務(wù)局出具的發(fā)行人最近三年又一期依法納稅的證明。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。四、職工工資

1、發(fā)行人是否足額地為職工繳納了“四金”等▲請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露為職工交納住房公積金的情況。▲請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露發(fā)行人及其下屬公司繳納住房公積金的有關(guān)情況。▲請(qǐng)發(fā)行人披露其勞動(dòng)用工制度和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的繳納情況，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。請(qǐng)發(fā)行人披露償還AA公司墊付社保資金的會(huì)計(jì)處理方法▲請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人是否為全體員工按規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的繳納手續(xù)進(jìn)行核查并發(fā)表意見?！?qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人是否為符合條件的全體員工按規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的繳納手續(xù)進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

2、分析職工薪酬增減變化的原因▲請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查2007年末應(yīng)付職工薪酬的余額較2006年末出現(xiàn)大幅度下降的原因，請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露。

▲請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合報(bào)告期內(nèi)員工、核心人員的變動(dòng)情況，逐年分析說(shuō)明并披露報(bào)告期內(nèi)人員工資及福利費(fèi)用大幅增加的原因。五、財(cái)務(wù)狀況分析：

1、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分（VC:提5%；）▲發(fā)行人對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)的子公司之間及母子公司之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，除有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值外，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師核查應(yīng)收款款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性并發(fā)表明確意見?！?qǐng)發(fā)行人結(jié)合固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的取得情況，補(bǔ)充披露2008年及2009年上半年未對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因。請(qǐng)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否符合謹(jǐn)慎性原則發(fā)表意見。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人主要資產(chǎn)是否存在減值情況以及減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性發(fā)表意見?！l(fā)行人報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款增幅很大，2009年上半年末超過(guò)

2.3億元；預(yù)付款項(xiàng)余額較大，2009年上半年末超過(guò)

2.3億元。請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明并披露應(yīng)收賬款的變動(dòng)原因、可回收性、是否已充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和預(yù)付賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及計(jì)提方法的情況；并作充分風(fēng)險(xiǎn)提示。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步核查應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付賬款等是否已根據(jù)穩(wěn)健性原則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并說(shuō)明2006年度預(yù)付賬款重新分類至其他應(yīng)收款的原因。

2、固定資產(chǎn)折舊年限制定依據(jù)與行業(yè)比較，對(duì)發(fā)行人損益的影響（一般穩(wěn)健的公司，折舊多提?，F(xiàn)在，為迎合資本市場(chǎng)，而拉長(zhǎng)折舊年限）▲請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露房屋及建筑物使用年限的確定依據(jù)及對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響?！?qǐng)?jiān)凇柏?cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析”中補(bǔ)充披露最近一期末主要固定資產(chǎn)的類別、折舊年限、原價(jià)、凈值，并結(jié)合固定資產(chǎn)的取得、平均使用年限的變化、尚可使用年限、成新率、使用狀態(tài)等，分析說(shuō)明報(bào)告期各期末固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況及原因，并與公司產(chǎn)品產(chǎn)能的變化情況進(jìn)行對(duì)比分析，說(shuō)明匹配情況?！?qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理層分析”中補(bǔ)充披露公司租賃生產(chǎn)設(shè)備和購(gòu)買原租賃設(shè)備的有關(guān)情況、報(bào)告期租賃資產(chǎn)占全都固定資產(chǎn)賬面原值、賬面凈值的比例、購(gòu)買設(shè)備的賬面價(jià)值、評(píng)估增值及原因，并請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理情況及對(duì)公司報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的具體影請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露固定資產(chǎn)折舊年限與同行業(yè)可比上市公司相比的差異對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。

3、關(guān)注發(fā)行人資產(chǎn)負(fù)債率等各項(xiàng)指標(biāo)，分析其財(cái)務(wù)狀況償債能力▲請(qǐng)發(fā)行人：（

1）分類列表披露擔(dān)保合同的主要內(nèi)容，包括但不限于是否為關(guān)聯(lián)方、擔(dān)保對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況等；（

2）詳細(xì)說(shuō)明上述公司與發(fā)行人是否存在直接或間接的關(guān)聯(lián)關(guān)系，如有，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明；（

3）結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款可收回性、或有負(fù)債等因素，充分披露并提示償債風(fēng)險(xiǎn)等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)前述事項(xiàng)進(jìn)行核查后出具專項(xiàng)說(shuō)明；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師就對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)是否履行了合法的程序、目前是否已經(jīng)解除、是否影響發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、是否損害發(fā)行人利益、是否已建立健全有效的防范風(fēng)險(xiǎn)的制度發(fā)表專項(xiàng)意見。

4、其他▲請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露2009年工程物資大幅增加的原因、用途、使用情況及其對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)成果的影響。六、收入和業(yè)績(jī)：

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1、關(guān)注發(fā)行人產(chǎn)品的銷售模式、銷售收入確認(rèn)方式、結(jié)算方式、信用政策以及定價(jià)機(jī)制并結(jié)合行業(yè)情況分析銷售收入增長(zhǎng)的原因?！?qǐng)發(fā)行人詳細(xì)披露產(chǎn)品銷售模式與代理分銷模式的銷售收入確認(rèn)方式、結(jié)算方式、信用政策以及定價(jià)機(jī)制，結(jié)合行業(yè)情況補(bǔ)充分析銷售收入增長(zhǎng)的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。▲請(qǐng)發(fā)行人詳細(xì)披露預(yù)算制專業(yè)化臨床學(xué)術(shù)推廣模式和收入的確認(rèn)方式、結(jié)算方式、信用政策以及定價(jià)機(jī)制，并結(jié)合行業(yè)情況補(bǔ)充分析銷售收入高速增長(zhǎng)的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見?！?qǐng)會(huì)計(jì)師核查發(fā)行人不同業(yè)務(wù)收入類型的收入構(gòu)成，結(jié)合發(fā)行人的業(yè)務(wù)特點(diǎn)充分披露每一種業(yè)務(wù)類型的收入確認(rèn)方式、流程、會(huì)計(jì)政策，說(shuō)明發(fā)行人的收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的有關(guān)規(guī)定。請(qǐng)發(fā)行人對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充披露?！?qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露與YY公司在代理方面的協(xié)議安排、收入分成模式、款項(xiàng)結(jié)算方式、代銷費(fèi)用確定方法，并披露報(bào)告期內(nèi)代銷費(fèi)用的金額?！鴮?dǎo)致2007年末預(yù)收賬款余額大幅增長(zhǎng)的具體因素和影響數(shù)，并請(qǐng)說(shuō)明公司具體的銷售結(jié)算政策及報(bào)告期該政策的變化情況。（casestudy:茅臺(tái)經(jīng)常這樣做？收到了錢，我不確認(rèn)，放在預(yù)收賬款里面，選擇對(duì)管理層對(duì)自己有利的方式。）▲請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合公司的核心產(chǎn)品、新產(chǎn)品類型及銷售單價(jià)、數(shù)量等，分析并披露軟件產(chǎn)品的銷售收入構(gòu)成。▲請(qǐng)發(fā)行人詳細(xì)披露報(bào)告期內(nèi)軟件產(chǎn)品銷售、技術(shù)服務(wù)及系統(tǒng)集成各年度收入確認(rèn)的具體方法，收入確認(rèn)的截止性是否恰當(dāng)。如出現(xiàn)單獨(dú)確認(rèn)的，具單筆金額較大的，請(qǐng)?jiān)敿?xì)披露，并請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師予以核查。請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合與客戶的結(jié)算方式等，說(shuō)明并披露公司是否存在免費(fèi)承諾等可能產(chǎn)生沉淀保證金的因素，導(dǎo)致產(chǎn)生無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，并請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)予以核查并發(fā)表專項(xiàng)意見?！?qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師根據(jù)公司具體的業(yè)務(wù)流程、銷售結(jié)算政策、簽訂的合同金額、確認(rèn)銷售收入的原則等具體因素，核查2007年和2008年是否存在延遲或提前確認(rèn)銷售收入的情形，并明確發(fā)表意見。▲發(fā)行人主要通過(guò)17家經(jīng)銷商銷售商品，請(qǐng)發(fā)行人列表說(shuō)明并披露報(bào)告期各期對(duì)經(jīng)銷商的銷售情況，包括但不限于產(chǎn)品名稱、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售總金額、銷售模式以及是否存在銷售折讓，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師就發(fā)行人主要銷售合同進(jìn)行核查并發(fā)表專項(xiàng)意見。

2、關(guān)注申報(bào)期間業(yè)績(jī)比較，分析發(fā)行人業(yè)績(jī)的成長(zhǎng)性▲請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充分析公司2009年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與2008年度相比能否保持增長(zhǎng)，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見?！?qǐng)發(fā)行人結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)模式補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)波動(dòng)較大的原因，并針對(duì)《KK產(chǎn)品》收入2008年比2007年增長(zhǎng)幅度較大而同期數(shù)量下降的情況，補(bǔ)充披露原因?！l(fā)行人2008年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)速度與銷售收入的增長(zhǎng)速度不匹配。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

3、關(guān)注發(fā)行人申報(bào)期間銷售模式、分部區(qū)域、業(yè)務(wù)類型等變化，分析發(fā)行人經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的穩(wěn)定性

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▲公司報(bào)告期內(nèi)連鎖門店（尤其是直營(yíng)店）撤店的數(shù)量呈上升趨勢(shì)，請(qǐng)發(fā)行人按地區(qū)分析說(shuō)明直營(yíng)店、加盟店的盈利能力，依照直營(yíng)店和加盟店的分類，進(jìn)一步披露開店日期、撤店日期、撤店原因、撤銷門店的數(shù)量呈上升趨勢(shì)的原因、因撤店帶來(lái)的相關(guān)損失等情況?！鴪?bào)告期內(nèi)，公司加盟商數(shù)量呈上升趨勢(shì)，2009年上半年有4家加盟商退出。但（

1）請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露對(duì)加盟商、加盟店進(jìn)行管理的內(nèi)部控制措施，結(jié)合報(bào)告期內(nèi)加盟商、加盟店退出的情況分析對(duì)公司發(fā)展前景有利和不利的影響，加盟商存在的可能影響公司正常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。（

2）請(qǐng)發(fā)行人詳細(xì)披露公司加盟商與加盟店之間的關(guān)系，列表補(bǔ)充披露公司與現(xiàn)有58家加盟商簽訂的特許經(jīng)營(yíng)合同中約定的加盟期限、合同簽訂時(shí)間、報(bào)告期內(nèi)加盟商的進(jìn)入退出等情況，分析說(shuō)明公司中加盟商的穩(wěn)定性；并結(jié)合公司撤店情況、加盟商退出情況詳細(xì)分析公司是否因報(bào)告期內(nèi)的快速擴(kuò)張而存在較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行核查并發(fā)表意見。▲請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露報(bào)告期是否存在公司已銷售給加盟商、加盟商尚未銷售的商品滯銷情況，定量分析具體情況以及公司如何解決該問(wèn)題。按照公司的會(huì)計(jì)政策，請(qǐng)會(huì)計(jì)師說(shuō)明公司對(duì)已銷售給加盟商但加盟商尚未銷售的商品，在商品發(fā)給加盟商后確認(rèn)銷售收入是否符合收入確認(rèn)的相關(guān)原則?！?qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步分析論證并披露購(gòu)置店鋪方式是否優(yōu)于租賃店鋪方式，募集資金涉及的31家加盟店與目前的加盟方式不同存在的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查并發(fā)表意見?！?qǐng)發(fā)行人結(jié)合報(bào)告期內(nèi)網(wǎng)絡(luò)銷售的情況、占銷售總額的比例，說(shuō)明下一步是否有計(jì)劃加大網(wǎng)絡(luò)銷售。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行核查并發(fā)表意見。

4、以應(yīng)收賬款的年末余額增減變化、信用政策、周轉(zhuǎn)率增減變化結(jié)合行業(yè)水平分析發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)情況▲發(fā)行人報(bào)告期應(yīng)收賬款金額較大，且周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)平均水平。請(qǐng)發(fā)行人：（

1）結(jié)合公司具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)、信用政策及收入增長(zhǎng)等因素量化分析報(bào)告各期末應(yīng)收賬款金額較大及變動(dòng)的原因。（

2）補(bǔ)充分析截至2008年6月30日超出信用期仍未收回的應(yīng)收賬款情況。（

3）詳細(xì)說(shuō)明制定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的理由和依據(jù)以及壞賬計(jì)提比例的確定是否符合謹(jǐn)慎性原則、是否已足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（

4）補(bǔ)充分析應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例與同行業(yè)的比較情況。（

5）詳細(xì)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)平均水平的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表意見。▲請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合同行業(yè)情況及采購(gòu)方（××）的支付特點(diǎn)說(shuō)明2009年上半年應(yīng)收賬款占銷售收入比例較其他年度大，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見?！l(fā)行人披露報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)較快，2009年6月底達(dá)到××億元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例為

63.5%，發(fā)行人認(rèn)為是由于采取“寬松的信用政策”所致。請(qǐng)發(fā)行人披露公司采取寬松的信用政策具體條款，并結(jié)合報(bào)告期內(nèi)預(yù)收賬款變動(dòng)情況、客戶的付款時(shí)點(diǎn)和付款方式，詳細(xì)分析信用政策是否得到有效執(zhí)行；請(qǐng)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分發(fā)表意見。請(qǐng)發(fā)行人在“重大事項(xiàng)提示”和“風(fēng)險(xiǎn)因素”中以數(shù)據(jù)充分揭示壞賬風(fēng)險(xiǎn)?！?qǐng)發(fā)行人結(jié)合公司的財(cái)務(wù)管理制度、賒銷制度、內(nèi)部控制制度等，分析說(shuō)明并披露2009年6月30日應(yīng)收賬款比上年末大幅增加的原因?！?qǐng)發(fā)行人說(shuō)明截至2009年7月末公司應(yīng)收賬款的構(gòu)成、比例、余額及賬齡結(jié)構(gòu)情況，單個(gè)客戶余額較大的，應(yīng)單獨(dú)列示。

5、從發(fā)行人制定的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)分析發(fā)行人應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備政策的謹(jǐn)慎性及應(yīng)收賬款的資產(chǎn)質(zhì)量▲發(fā)行人披露，“本報(bào)告期會(huì)計(jì)估計(jì)變更：根據(jù)董事會(huì)決議，2007年公司將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法由原來(lái)的個(gè)別認(rèn)定法變更為賬齡分析法”中，請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更是否準(zhǔn)確，必要時(shí)請(qǐng)發(fā)行人予以更正?！?006年至2009年6月末，各期末應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比例較大，增長(zhǎng)較快。請(qǐng)發(fā)行人在招股說(shuō)明書“風(fēng)險(xiǎn)因素”中補(bǔ)充披露：（

1）結(jié)合發(fā)行人信用政策、結(jié)算方式及收入增長(zhǎng)等因素量化分析報(bào)告期個(gè)各期末應(yīng)收賬款余額變動(dòng)的原因。(

2)結(jié)合金融危機(jī)導(dǎo)致報(bào)告期下游客戶付款能力下降的情況，詳細(xì)說(shuō)明金融危機(jī)對(duì)發(fā)行人報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的具體影響。(

3)制定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的理由和依據(jù)，以及報(bào)告期各期記入資產(chǎn)減值損失的壞賬準(zhǔn)備金額。(

3)導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降的具體因素及影響數(shù)，并與同行業(yè)其他公司進(jìn)行比較分析。

6、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)分析發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)情況▲請(qǐng)發(fā)行人分析說(shuō)明并披露報(bào)告期內(nèi)向應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大的原因?！?qǐng)發(fā)行人說(shuō)明并披露分銷的流程、收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，請(qǐng)會(huì)計(jì)師對(duì)分銷的情況進(jìn)行核查并就收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》明確發(fā)表意見。報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人應(yīng)收賬款余額較大，請(qǐng)發(fā)行人就應(yīng)收賬款涉及的以下問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步分析說(shuō)明和補(bǔ)充披露：（

1）結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、公司的銷售模式及賒銷政策、期后回款情況，分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力；（

2）結(jié)合應(yīng)收賬款的構(gòu)成、比例、賬齡、信用期、主要債務(wù)人，分析報(bào)告期應(yīng)收