第4章-內(nèi)部審計主要工作(《內(nèi)部審計》)課件

內(nèi)部審計內(nèi)部審計1第5章內(nèi)部審計主要工作Chapter

5第5章內(nèi)部審計主要工作Chapter52A通過本章學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部審計人員在審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段以及后續(xù)審計階段需要開展的主要工作以及常用的審計方法。A通過本章學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部審計人員在審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段3點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.1審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員為完成審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計目的，對審計工作或者具體審計項目做出的安排。實物宣傳是指組織以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)作為宣傳媒介,通過贊助、饋贈、試用、征詢等活動對目標(biāo)公眾所做的宣傳。常見的公關(guān)實物宣傳方式有讓公眾免費試用樣品、實行買一送一、贈送購物袋等。審計機構(gòu)編制的年度審計計劃審計人員按照年度審計計劃編制的項目審計方案點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.4點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.1年度審計計劃——年度審計計劃是對年度預(yù)期要完成的審計任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計劃的重要組成部分。自下而上逐級編報審計工作計劃草案自上而下逐級下達(dá)審計工作要求自上而下逐級核定下達(dá)審計工作計劃020103點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.5點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.1年度審計計劃5.1.1.1評價具體審計項目的風(fēng)險01組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動重點02對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同03相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險管理水平04相關(guān)業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性及其近期變化05相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動06其他與項目有關(guān)的重要情況點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.6點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.1年度審計計劃5.1.1.2年度審計計劃的內(nèi)容(3)各審計項目需要的審計資源(4)后續(xù)審計安排(1)年度審計工作目標(biāo)(2)具體審計項目及實施時間

年度審計計劃點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.7點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.2項目審計方案項目審計方案是對實施具體審計項目所需要的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等做出的安排。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.8點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.2項目審計方案5.1.2.1了解被審計單位的情況業(yè)務(wù)活動概況財務(wù)、會計資料重要的合同、協(xié)議以及會議記錄上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計情況上次外部審計的審計意見其他與項目審計方案有關(guān)的重要情況內(nèi)部控制、風(fēng)險管理體系的設(shè)計及運行情況1234567點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.9點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.2項目審計方案5.1.2.2項目審計方案的編制過程初步評估重要性與審計風(fēng)險編制項目審計方案初步調(diào)查及調(diào)查總結(jié)查閱被審計單位以往的審計檔案與被審計單位的管理層進(jìn)行溝通0104050203點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.10點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.2項目審計方案5.1.2.3項目審計方案的內(nèi)容07對專家和外部審計工作結(jié)果的利用05審計組成員的組成及分工06審計起止日期08其他有關(guān)內(nèi)容04審計程序和方法01被審計單位、項目的名稱02審計目標(biāo)和范圍03審計內(nèi)容和重點點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.11點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.2項目審計方案5.1.2.3項目審計方案的內(nèi)容點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.12點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書5.2審計通知書，是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計之前，告知被審計單位或者人員接受審計的書面文件。在實施審計項目之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向被審計單位或者被審計人員送達(dá)審計通知書，正式通知被審計單位做好準(zhǔn)備，提供有關(guān)文件、會計憑證、賬冊和報表等資料，并為審計組提供必要的工作條件。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書513點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書5.25.2.1審計通知書的作用及要求5.2.1.1內(nèi)部審計通知書的作用01內(nèi)部審計通知書既是內(nèi)部審計部門對被審計單位的一種正式的書面告知，也是內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)的一種基本禮節(jié)02送達(dá)內(nèi)部審計通知書有利于消除被審計單位的誤解

03送達(dá)審計通知書有利于增強審計師與被審計單位的配合點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書514點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書5.25.2.1審計通知書的作用及要求5.2.1.2審計通知書的編制及下發(fā)要求根據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的年度審計計劃和其他授權(quán)或者委托文件編制審計通知書。某些情況下，審計人員可能認(rèn)為突擊審計是必要的。在這種情況下，審計人員會預(yù)先通知高級管理層和審計委員會，但不會預(yù)先通知被審計單位。

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書515點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書5.25.2.1審計通知書的作用及要求5.2.2審計通知書的內(nèi)容(1)審計項目名稱(2)被審計單位名稱或者被審計人員姓名(3)審計范圍和審計內(nèi)容(4)審計時間5)需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求(6)審計組組長及審計組成員名單(7)內(nèi)部審計機構(gòu)的印章和簽發(fā)日期點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書516點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書5.25.2.1審計通知書的作用及要求

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書517點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計證據(jù)的含義審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，支持審計結(jié)論、意見和建議的各種事實依據(jù)。。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.18點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計證據(jù)的含義5.3.2內(nèi)部審計證據(jù)的類型

環(huán)境證據(jù)視聽證據(jù)

口頭證據(jù)

電子證據(jù)書面證據(jù)01人力資源0204050603點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.19點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計證據(jù)的含義5.3.3內(nèi)部審計證據(jù)的要求030201相關(guān)性充分性可靠性點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.20點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計證據(jù)的含義5.3.4獲取審計證據(jù)時應(yīng)考慮的基本因素01020304具體審計事項的重要性。可以接受的審計風(fēng)險水平。成本與效益的合理程度。適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.21點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.5審計證據(jù)的獲取方法5.3.5.3監(jiān)盤監(jiān)盤是指審計人員通過觀察、檢查被審計單位實物資產(chǎn)的盤點過程及相關(guān)信息來獲取和評價審計證據(jù)的過程。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.22點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.5審計證據(jù)的獲取方法5.3.5.4訪談訪談是指內(nèi)部審計師在審計過程中為了獲取有關(guān)信息，與組織中的職員直接進(jìn)行的面對面口頭交流，是一種重要的審計數(shù)據(jù)收集技術(shù)。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.23點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.5審計證據(jù)的獲取方法5.3.5.5函證函證是指內(nèi)部審計人員為了獲取與被審計事項相關(guān)的信息，通過直接來自第三方或?qū)τ嘘P(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明來獲取和評價審計證據(jù)的過程。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.24點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.5審計證據(jù)的獲取方法5.3.5.6計算計算是指內(nèi)部審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行重新計算。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.25點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.5審計證據(jù)的獲取方法5.3.5.7分析程序分析程序是指通過分析比較數(shù)據(jù)之間的關(guān)系或計算一定的比率來獲取審計證據(jù)的審計程序。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.26點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.1審計工作底稿的含義及編制目的5.4.1.1審計工作底稿的含義審計工作底稿是指內(nèi)部審計人員在審計過程中所形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)，是檢查審計工作質(zhì)量的依據(jù)，也是行政復(fù)議乃至再度審計時需要審閱的重要資料。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿27點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.1審計工作底稿的含義及編制目的5.4.1.2審計工作底稿的編制目的(1)為編制審計報告提供依據(jù)。

(2)證明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度。(3)為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)。(4)證明內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。(5)為以后的審計工作提供參考。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿28點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.1審計工作底稿的含義及編制目的5.4.2審計工作底稿的分類按性質(zhì)和作用分按編制主體分(1)綜合類工作底稿。(2)業(yè)務(wù)類工作底稿。(3)備查類工作底稿。(1)由被審計單位或其他第三者提供或代為編制的工作底稿。(2)審計人員自己編制的工作底稿。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿29點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.3審計工作底稿的編制要求5.4.3.1總體要求020103按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍就重大事項得出的審計結(jié)論實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿30點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.3審計工作底稿的編制要求5.4.3.2編制審計工作底稿的基本要求18273645重點突出繁簡得當(dāng)結(jié)論明確內(nèi)容完整格式規(guī)范標(biāo)識一致記錄清晰資料翔實點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿31點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.3審計工作底稿的編制要求5.4.3.3獲取審計工作底稿的基本要求020103注明資料來源形成相應(yīng)的審計記錄實施必要的審計程序點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿32點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.3審計工作底稿的編制要求5.4.3.4審計工作底稿的勾稽關(guān)系審計人員在編制工作底稿時，應(yīng)通過交叉索引及備注說明等形式來反映相關(guān)審計工作底稿之間的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。當(dāng)審計人員按照項目審計實施方案完成全部審計事項后，應(yīng)將具體審計項目工作底稿中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容進(jìn)行歸類匯總，編制審計發(fā)現(xiàn)與差異調(diào)節(jié)表，并寫出審計總結(jié)。上述審計工作底稿經(jīng)復(fù)核無誤后，才能編制審計報告。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿33點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.4審計工作底稿的基本要素07復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見05審計人員姓名和審計日期06審計起止日期08審計標(biāo)識與其他符號及其說明等04審計結(jié)論、意見及建議0102審計事項及其期間或截止日期03審計程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄被審計單位的名稱點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿34點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.4審計工作底稿的基本要素被審計單位的名稱點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿35點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.4審計工作底稿的基本要素

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿36點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.4審計工作底稿的基本要素被審計單位的名稱點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿37點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.4審計工作底稿的基本要素被審計單位的名稱點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿38點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.5內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.1復(fù)核制度內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制包括復(fù)核審計工作底稿。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿39點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.5內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.2審計工作底稿的管理由于審計工作底稿在內(nèi)部審計工作中的重要性及其本身應(yīng)有的保密性，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強對工作底稿的管理。

01永久性檔案02當(dāng)期檔案點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿40點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.5內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.3審計工作底稿的所有權(quán)審計工作底稿的所有權(quán)歸審計組織，而不是被審計單位或?qū)嵤﹥?nèi)部審計工作的審計人員個人。即使內(nèi)部審計人員解除了與組織的雇傭關(guān)系，該審計人員所編制的工作底稿也應(yīng)留在組織的內(nèi)部審計機構(gòu)保管，而不能帶走。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿41點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.5內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.4審計工作底稿的保密制度鑒于審計工作底稿的保密性，在一般情況下，應(yīng)限制內(nèi)部審計機構(gòu)以外的個人或機構(gòu)接觸工作底稿。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿42點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.1審計報告的含義及其作用5.5.1.1含義1)終結(jié)審計報告審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評價的最終結(jié)果。終結(jié)審計報告的形式一般采用非標(biāo)準(zhǔn)格式、非公布目的的詳式審計報告。它應(yīng)當(dāng)對審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見、審計建議等做出詳細(xì)說明。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.43點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.5

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.44點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.1審計報告的含義及其作用5.5.1.1含義2)中期審計報告

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.45點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.1審計報告的含義及其作用5.5.1.2內(nèi)部審計報告的作用(4)撰寫和發(fā)布內(nèi)部審計報告是整個內(nèi)部審計工作最重要的環(huán)節(jié)之一，內(nèi)部審計報告的質(zhì)量也是組織評價內(nèi)部審計機構(gòu)和人員工作業(yè)績、控制內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)。(2)通過內(nèi)部審計報告客觀評價被審計單位的經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制狀況，并有針對性地提出審計意見和建議;(3)通過內(nèi)部審計及時與組織適當(dāng)管理層溝通情況，認(rèn)真指導(dǎo)適當(dāng)管理層開展各項工作，以利于組織適當(dāng)管理層糾錯防弊，積極改善經(jīng)營管理，完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟效益;(1)通過內(nèi)部審計報告全面總結(jié)內(nèi)部審計過程和結(jié)果，及時反饋內(nèi)部審計工作完成情況;。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.46點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.2內(nèi)部審計報告的編制原則及要求5.5.2.1內(nèi)部審計報告的編制原則客觀性1重要性7建設(shè)性6及時性4完整性2清晰性3內(nèi)部審計報告實用性5點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.47點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.1審計報告的含義及其作用5.5.2.2內(nèi)部審計報告的編制要求010206030405經(jīng)營活動合法性組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行情況經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性組織內(nèi)部控制的健全性和有效性組織的風(fēng)險管理狀況組織財務(wù)狀況與會計核算情況點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.48點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.3內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容5.5.3.1審計報告的基本要素

(1)標(biāo)題。(2)收件人。(3)正文。(4)附件。(5)簽章。(6)報告日期。(7)其他。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.49點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.3內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容5.5.3.2審計報告的主要內(nèi)容1)審計概況2)審計依據(jù)3)審計發(fā)現(xiàn)4)審計結(jié)論5)審計意見6)審計建議點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.50點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.4審計報告分級復(fù)核制度5.5.4.1復(fù)核人復(fù)核工作應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人或其指定的具有豐富經(jīng)驗的人員承擔(dān)。審計報告的最終復(fù)核人應(yīng)由內(nèi)部審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任。具體設(shè)置多少個級別的復(fù)核層次，視審計項目復(fù)雜程度和內(nèi)部審計機構(gòu)的規(guī)模、人員配備等各種因素而定。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.51點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.4審計報告分級復(fù)核制度5.5.4.2復(fù)核的基本內(nèi)容01檢查是否實施所有必要的審計程序，運用的審計方法是否恰當(dāng)有效，是否遺漏重要的事項;02所收集的審計證據(jù)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，審計依據(jù)是否恰當(dāng)，審計判斷是否準(zhǔn)確，是否支持最終的審計結(jié)論、審計決定、審計建議03審計報告中的審計結(jié)論、審計決定、審計建議是否明確、恰當(dāng)，是否存在錯誤表述。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.52點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.5內(nèi)部審計報告的呈報與保管5.5.5.1內(nèi)部審計報告的呈報020103被審計單位組織外部相關(guān)機構(gòu)和人員組織適當(dāng)管理層點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.53點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.5內(nèi)部審計報告的呈報與保管5.5.5.2內(nèi)部審計報告的保管審計報告是重要的審計資料，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，按照內(nèi)部審計機構(gòu)制定的審計檔案管理制度加以妥善保存。審計部門可以考慮對審計報告進(jìn)行編號存檔，以便于管理與查找。(1)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有關(guān)制度，限制未經(jīng)批準(zhǔn)的人員隨便接近審計報告。(2)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計報告的借用登記制度，防止借出的審計報告遺失。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.54點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本后續(xù)審計5.65.6.1后續(xù)審計的定義、方式與意義5.6.1.1后續(xù)審計的定義后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而進(jìn)行的審查和評價活動。被審計單位管理層的責(zé)任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施；內(nèi)部審計人員的責(zé)任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本后續(xù)審計5.55點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本后續(xù)審計5.65.6.1后續(xù)審計的定義、方式與意義5.6.1.2后續(xù)審計的方式（一）（二）（三）高級管理層與被審者協(xié)商，決定是否、何時、怎樣按照審計人員的建議采取糾正行動被審者按照決定采取行動;在報送審計報告之后，經(jīng)過一段合理的時間，內(nèi)部審計人員對被審者進(jìn)行復(fù)查，看其是否采取了合適的糾正措施并取得了理想的效果，如果未采取行動，則分析是否是高級管理層和董事會的責(zé)任。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本后續(xù)審計5.56點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本后續(xù)審計5.65.6.1后續(xù)審計的定義、方式與意義5.6.1.3后續(xù)審計的意義(1)后續(xù)審計能夠提高審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計職能作用。(2)后續(xù)審計可為被審計對象革除管理上的弊端。(3)后續(xù)審計是內(nèi)部審計工作自身規(guī)范的一部分，有利于明確組織內(nèi)部責(zé)權(quán)劃分。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本后續(xù)審計5.57點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本后續(xù)審計5.65.6.1后續(xù)審計的定義、方式與意義5.6.2后續(xù)審計的主要步驟認(rèn)真分析被審計單位的反饋對反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計單位進(jìn)行探討對重大的審計結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場追蹤審計和測試針對已采取的各項措施進(jìn)行評估，對控制風(fēng)險進(jìn)行重新評估提交后續(xù)審計報告0102030405點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本后續(xù)審計5.58點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本后續(xù)審計5.65.6.3后續(xù)審計中應(yīng)注意的問題(1)內(nèi)部審計組織所進(jìn)行的后續(xù)審計是指他們用以確認(rèn)管理人員針對報告的審計結(jié)果而采取的行動是否及時、合理、有效的一個工作過程。(2)管理層負(fù)責(zé)決定針對報告中的審計結(jié)果應(yīng)采取的適當(dāng)行動。(3)在確定合適的后續(xù)審計程序并編制后續(xù)審計方案時應(yīng)考慮的因素:(4)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)制定包括下述內(nèi)容的程序(5)用以有效地完成后續(xù)審計工作的技術(shù)(6)其他點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本后續(xù)審計5.59內(nèi)部審計內(nèi)部審計60第5章內(nèi)部審計主要工作Chapter

5第5章內(nèi)部審計主要工作Chapter561A通過本章學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部審計人員在審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計終結(jié)階段以及后續(xù)審計階段需要開展的主要工作以及常用的審計方法。A通過本章學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部審計人員在審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段62點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.1審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員為完成審計業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計目的，對審計工作或者具體審計項目做出的安排。實物宣傳是指組織以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)作為宣傳媒介,通過贊助、饋贈、試用、征詢等活動對目標(biāo)公眾所做的宣傳。常見的公關(guān)實物宣傳方式有讓公眾免費試用樣品、實行買一送一、贈送購物袋等。審計機構(gòu)編制的年度審計計劃審計人員按照年度審計計劃編制的項目審計方案點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.63點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.1年度審計計劃——年度審計計劃是對年度預(yù)期要完成的審計任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計劃的重要組成部分。自下而上逐級編報審計工作計劃草案自上而下逐級下達(dá)審計工作要求自上而下逐級核定下達(dá)審計工作計劃020103點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.64點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.1年度審計計劃5.1.1.1評價具體審計項目的風(fēng)險01組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)及業(yè)務(wù)活動重點02對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同03相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險管理水平04相關(guān)業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性及其近期變化05相關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動06其他與項目有關(guān)的重要情況點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.65點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.1年度審計計劃5.1.1.2年度審計計劃的內(nèi)容(3)各審計項目需要的審計資源(4)后續(xù)審計安排(1)年度審計工作目標(biāo)(2)具體審計項目及實施時間

年度審計計劃點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.66點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.2項目審計方案項目審計方案是對實施具體審計項目所需要的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等做出的安排。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.67點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.2項目審計方案5.1.2.1了解被審計單位的情況業(yè)務(wù)活動概況財務(wù)、會計資料重要的合同、協(xié)議以及會議記錄上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計情況上次外部審計的審計意見其他與項目審計方案有關(guān)的重要情況內(nèi)部控制、風(fēng)險管理體系的設(shè)計及運行情況1234567點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.68點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.2項目審計方案5.1.2.2項目審計方案的編制過程初步評估重要性與審計風(fēng)險編制項目審計方案初步調(diào)查及調(diào)查總結(jié)查閱被審計單位以往的審計檔案與被審計單位的管理層進(jìn)行溝通0104050203點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.69點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.2項目審計方案5.1.2.3項目審計方案的內(nèi)容07對專家和外部審計工作結(jié)果的利用05審計組成員的組成及分工06審計起止日期08其他有關(guān)內(nèi)容04審計程序和方法01被審計單位、項目的名稱02審計目標(biāo)和范圍03審計內(nèi)容和重點點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.70點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.15.1.2項目審計方案5.1.2.3項目審計方案的內(nèi)容點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計計劃5.71點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書5.2審計通知書，是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計之前，告知被審計單位或者人員接受審計的書面文件。在實施審計項目之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向被審計單位或者被審計人員送達(dá)審計通知書，正式通知被審計單位做好準(zhǔn)備，提供有關(guān)文件、會計憑證、賬冊和報表等資料，并為審計組提供必要的工作條件。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書572點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書5.25.2.1審計通知書的作用及要求5.2.1.1內(nèi)部審計通知書的作用01內(nèi)部審計通知書既是內(nèi)部審計部門對被審計單位的一種正式的書面告知，也是內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)的一種基本禮節(jié)02送達(dá)內(nèi)部審計通知書有利于消除被審計單位的誤解

03送達(dá)審計通知書有利于增強審計師與被審計單位的配合點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書573點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書5.25.2.1審計通知書的作用及要求5.2.1.2審計通知書的編制及下發(fā)要求根據(jù)內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的年度審計計劃和其他授權(quán)或者委托文件編制審計通知書。某些情況下，審計人員可能認(rèn)為突擊審計是必要的。在這種情況下，審計人員會預(yù)先通知高級管理層和審計委員會，但不會預(yù)先通知被審計單位。

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書574點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書5.25.2.1審計通知書的作用及要求5.2.2審計通知書的內(nèi)容(1)審計項目名稱(2)被審計單位名稱或者被審計人員姓名(3)審計范圍和審計內(nèi)容(4)審計時間5)需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求(6)審計組組長及審計組成員名單(7)內(nèi)部審計機構(gòu)的印章和簽發(fā)日期點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書575點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書5.25.2.1審計通知書的作用及要求

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計通知書576點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計證據(jù)的含義審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，支持審計結(jié)論、意見和建議的各種事實依據(jù)。。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.77點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計證據(jù)的含義5.3.2內(nèi)部審計證據(jù)的類型

環(huán)境證據(jù)視聽證據(jù)

口頭證據(jù)

電子證據(jù)書面證據(jù)01人力資源0204050603點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.78點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計證據(jù)的含義5.3.3內(nèi)部審計證據(jù)的要求030201相關(guān)性充分性可靠性點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.79點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.1內(nèi)部審計證據(jù)的含義5.3.4獲取審計證據(jù)時應(yīng)考慮的基本因素01020304具體審計事項的重要性?？梢越邮艿膶徲嬶L(fēng)險水平。成本與效益的合理程度。適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.80點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.5審計證據(jù)的獲取方法5.3.5.3監(jiān)盤監(jiān)盤是指審計人員通過觀察、檢查被審計單位實物資產(chǎn)的盤點過程及相關(guān)信息來獲取和評價審計證據(jù)的過程。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.81點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.5審計證據(jù)的獲取方法5.3.5.4訪談訪談是指內(nèi)部審計師在審計過程中為了獲取有關(guān)信息，與組織中的職員直接進(jìn)行的面對面口頭交流，是一種重要的審計數(shù)據(jù)收集技術(shù)。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.82點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.5審計證據(jù)的獲取方法5.3.5.5函證函證是指內(nèi)部審計人員為了獲取與被審計事項相關(guān)的信息，通過直接來自第三方或?qū)τ嘘P(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明來獲取和評價審計證據(jù)的過程。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.83點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.5審計證據(jù)的獲取方法5.3.5.6計算計算是指內(nèi)部審計人員以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行重新計算。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.84點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.35.3.5審計證據(jù)的獲取方法5.3.5.7分析程序分析程序是指通過分析比較數(shù)據(jù)之間的關(guān)系或計算一定的比率來獲取審計證據(jù)的審計程序。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計證據(jù)5.85點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.1審計工作底稿的含義及編制目的5.4.1.1審計工作底稿的含義審計工作底稿是指內(nèi)部審計人員在審計過程中所形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)，是檢查審計工作質(zhì)量的依據(jù)，也是行政復(fù)議乃至再度審計時需要審閱的重要資料。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿86點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.1審計工作底稿的含義及編制目的5.4.1.2審計工作底稿的編制目的(1)為編制審計報告提供依據(jù)。

(2)證明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度。(3)為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)。(4)證明內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則。(5)為以后的審計工作提供參考。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿87點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.1審計工作底稿的含義及編制目的5.4.2審計工作底稿的分類按性質(zhì)和作用分按編制主體分(1)綜合類工作底稿。(2)業(yè)務(wù)類工作底稿。(3)備查類工作底稿。(1)由被審計單位或其他第三者提供或代為編制的工作底稿。(2)審計人員自己編制的工作底稿。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿88點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.3審計工作底稿的編制要求5.4.3.1總體要求020103按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍就重大事項得出的審計結(jié)論實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿89點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.3審計工作底稿的編制要求5.4.3.2編制審計工作底稿的基本要求18273645重點突出繁簡得當(dāng)結(jié)論明確內(nèi)容完整格式規(guī)范標(biāo)識一致記錄清晰資料翔實點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿90點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.3審計工作底稿的編制要求5.4.3.3獲取審計工作底稿的基本要求020103注明資料來源形成相應(yīng)的審計記錄實施必要的審計程序點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿91點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.3審計工作底稿的編制要求5.4.3.4審計工作底稿的勾稽關(guān)系審計人員在編制工作底稿時，應(yīng)通過交叉索引及備注說明等形式來反映相關(guān)審計工作底稿之間的勾稽關(guān)系，相互引用時應(yīng)交叉注明索引編號。當(dāng)審計人員按照項目審計實施方案完成全部審計事項后，應(yīng)將具體審計項目工作底稿中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容進(jìn)行歸類匯總，編制審計發(fā)現(xiàn)與差異調(diào)節(jié)表，并寫出審計總結(jié)。上述審計工作底稿經(jīng)復(fù)核無誤后，才能編制審計報告。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿92點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.4審計工作底稿的基本要素07復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見05審計人員姓名和審計日期06審計起止日期08審計標(biāo)識與其他符號及其說明等04審計結(jié)論、意見及建議0102審計事項及其期間或截止日期03審計程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄被審計單位的名稱點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿93點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.4審計工作底稿的基本要素被審計單位的名稱點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿94點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.4審計工作底稿的基本要素

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿95點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.4審計工作底稿的基本要素被審計單位的名稱點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿96點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.4審計工作底稿的基本要素被審計單位的名稱點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿97點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.5內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.1復(fù)核制度內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制包括復(fù)核審計工作底稿。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿98點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.5內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.2審計工作底稿的管理由于審計工作底稿在內(nèi)部審計工作中的重要性及其本身應(yīng)有的保密性，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強對工作底稿的管理。

01永久性檔案02當(dāng)期檔案點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿99點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.5內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.3審計工作底稿的所有權(quán)審計工作底稿的所有權(quán)歸審計組織，而不是被審計單位或?qū)嵤﹥?nèi)部審計工作的審計人員個人。即使內(nèi)部審計人員解除了與組織的雇傭關(guān)系，該審計人員所編制的工作底稿也應(yīng)留在組織的內(nèi)部審計機構(gòu)保管，而不能帶走。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿100點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿5.45.4.5內(nèi)部審計工作底稿的質(zhì)量控制5.4.5.4審計工作底稿的保密制度鑒于審計工作底稿的保密性，在一般情況下，應(yīng)限制內(nèi)部審計機構(gòu)以外的個人或機構(gòu)接觸工作底稿。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計工作底稿101點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.1審計報告的含義及其作用5.5.1.1含義1)終結(jié)審計報告審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評價的最終結(jié)果。終結(jié)審計報告的形式一般采用非標(biāo)準(zhǔn)格式、非公布目的的詳式審計報告。它應(yīng)當(dāng)對審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見、審計建議等做出詳細(xì)說明。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.102點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.5

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.103點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.1審計報告的含義及其作用5.5.1.1含義2)中期審計報告

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.104點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.1審計報告的含義及其作用5.5.1.2內(nèi)部審計報告的作用(4)撰寫和發(fā)布內(nèi)部審計報告是整個內(nèi)部審計工作最重要的環(huán)節(jié)之一，內(nèi)部審計報告的質(zhì)量也是組織評價內(nèi)部審計機構(gòu)和人員工作業(yè)績、控制內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)。(2)通過內(nèi)部審計報告客觀評價被審計單位的經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制狀況，并有針對性地提出審計意見和建議;(3)通過內(nèi)部審計及時與組織適當(dāng)管理層溝通情況，認(rèn)真指導(dǎo)適當(dāng)管理層開展各項工作，以利于組織適當(dāng)管理層糾錯防弊，積極改善經(jīng)營管理，完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟效益;(1)通過內(nèi)部審計報告全面總結(jié)內(nèi)部審計過程和結(jié)果，及時反饋內(nèi)部審計工作完成情況;。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.105點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.2內(nèi)部審計報告的編制原則及要求5.5.2.1內(nèi)部審計報告的編制原則客觀性1重要性7建設(shè)性6及時性4完整性2清晰性3內(nèi)部審計報告實用性5點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.106點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.1審計報告的含義及其作用5.5.2.2內(nèi)部審計報告的編制要求010206030405經(jīng)營活動合法性組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行情況經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性組織內(nèi)部控制的健全性和有效性組織的風(fēng)險管理狀況組織財務(wù)狀況與會計核算情況點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.107點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.3內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容5.5.3.1審計報告的基本要素

(1)標(biāo)題。(2)收件人。(3)正文。(4)附件。(5)簽章。(6)報告日期。(7)其他。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.108點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本審計報告5.55.5.3內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容5.5.3.2審計報告的主要內(nèi)容1)審計概況2)審計依據(jù)3)審計發(fā)現(xiàn)4)審計結(jié)論5)審計意見6)審計