2022年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題17

2022年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題17姓名 年級(jí) 學(xué)號(hào)題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分得分評(píng)卷人得分一、問答題.安康農(nóng)業(yè)科技研究院（簡(jiǎn)稱“安康農(nóng)科”）系一家中央專業(yè)農(nóng)業(yè)科技研究的事業(yè)單位，全面執(zhí)行各項(xiàng)相關(guān)管理工作規(guī)定，請(qǐng)你作為單位高層財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，針對(duì)以下情形做出專業(yè)分析與判斷：L財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是財(cái)政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方法、指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政支出產(chǎn)出和效果進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。需要奉行的基本原則，包括科學(xué)規(guī)范原則、公正公開原則、分級(jí)分類原則和績(jī)效相關(guān)原則。.行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情形，可在經(jīng)過批準(zhǔn)后，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。.行政單位接受委托轉(zhuǎn)贈(zèng)或儲(chǔ)存的物資驗(yàn)收入庫時(shí)，可以按照有關(guān)憑證注明的金額，也可能按照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的成本金額，增加受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債，轉(zhuǎn)贈(zèng)或交付物資時(shí)，減少受托代理負(fù)債和受托代理資產(chǎn)。.安康農(nóng)科經(jīng)管理層決定，將一棟商鋪（價(jià)值800萬元）出租給某餐飲企業(yè)，每年收取租金500萬元，安康農(nóng)科將所取得的租金納入單位預(yù)算，全部留抵本單位。.7月，安康農(nóng)科報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟試驗(yàn)樓為下屬單位的銀行借款提供擔(dān)保。.8月，按照財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求，安康農(nóng)科進(jìn)行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)技術(shù)部門認(rèn)定，該設(shè)備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價(jià)值，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理。.9月，安康農(nóng)科當(dāng)年實(shí)際取得的事業(yè)收入較批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出60萬元。安康農(nóng)科考慮當(dāng)年物價(jià)上漲幅度較大等因素，在年末從該項(xiàng)超收收入中支出40萬元以補(bǔ)貼形式一次性發(fā)放給職工。.10月，安康農(nóng)科將所屬培訓(xùn)學(xué)校按協(xié)議約定上繳的管理費(fèi)780萬元列入往來賬，并經(jīng)管理層決定從該往來賬中支出670萬元購置了一臺(tái)專用設(shè)備（超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額）。.11月，安康農(nóng)科A研究項(xiàng)目通過了專家鑒定，完成結(jié)項(xiàng)，剩余財(cái)政資金50萬元。安康農(nóng)科鑒于B項(xiàng)目任務(wù)越來越重，人員經(jīng)費(fèi)緊張，經(jīng)單位管理層研究決定，將項(xiàng)目結(jié)余資金50萬元用于補(bǔ)助B項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)。.安康農(nóng)科領(lǐng)導(dǎo)劉主任持有公務(wù)卡辦理結(jié)算，其出差期間支付累計(jì)8000元，因工作繁忙、接連數(shù)次出差在外，超過了發(fā)卡行規(guī)定的免息期被銀行收取罰息、滯納金共50元。安康農(nóng)科在辦理該情形報(bào)銷時(shí)，增加事業(yè)支出8050元，減少銀行存款8050元要求：請(qǐng)根據(jù)財(cái)政部關(guān)于部門預(yù)算、資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，對(duì)情形1至情形8,逐項(xiàng)判斷是否正確，如不正確，請(qǐng)說明理由；對(duì)情形9、10、11逐項(xiàng)指出其中的不當(dāng)之處，并分別說明正確的處理。正確答案：（無）解析：情形1：正確。理由：財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是財(cái)政部門和預(yù)算部門（單位）根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方法、指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政支出產(chǎn)出和效果進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。需要奉行的基本原則，包括科學(xué)規(guī)范原則、公正公開原則、分級(jí)分類原則和績(jī)效相關(guān)原則。情形2：錯(cuò)誤。理由：行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情形應(yīng)當(dāng)按照《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，經(jīng)營(yíng)收支等部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者情形應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。情形3：錯(cuò)誤。理由：行政單位接受委托轉(zhuǎn)贈(zèng)或儲(chǔ)存的物資驗(yàn)收入庫時(shí)，按照有關(guān)憑證注明的金額（沒有相關(guān)憑證的，按照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定的成本金額）增加受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債，轉(zhuǎn)贈(zèng)或交付物資時(shí)，減少受托代理負(fù)債和受托代理資產(chǎn)。情形4：錯(cuò)誤。理由：安康農(nóng)科以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租，單位價(jià)值在800萬元以上（含800萬元的）應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)財(cái)政部審批。中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借取得的收入，應(yīng)納入一般預(yù)算管理，全部上繳中央國(guó)庫，支出通過一般預(yù)算安排，用于收入上繳部門的相關(guān)支出.?？顚Ｓ?。情形5：錯(cuò)誤。理由：安康農(nóng)科以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外提供擔(dān)保，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。情形6：錯(cuò)誤。理由：財(cái)政部門批復(fù)、備案前的資產(chǎn)損失，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理；待財(cái)政部門批復(fù)、備案后，才可進(jìn)行賬務(wù)處理。情形7：錯(cuò)誤。理由：安康農(nóng)科在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年基本支出。情形8：錯(cuò)誤：①安康農(nóng)科將下屬單位上繳的管理費(fèi)列入往來賬的做法不正確。②安康農(nóng)科由管理層決定購置超出資產(chǎn)配置規(guī)定限額專用設(shè)備的做法不正確。③安康農(nóng)科從往來賬列支設(shè)備購置支出的做法不正確。正確處理：安康農(nóng)科應(yīng)將下屬單位上繳的管理費(fèi)計(jì)入附屬單位繳款。安康農(nóng)科用財(cái)政性資金以外的其他資金購置規(guī)定限額以上資產(chǎn)的，須報(bào)主管部門審批，并由主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門備案。安康農(nóng)科應(yīng)從事業(yè)支出中列支設(shè)備購置支出。情形9：錯(cuò)誤：安康農(nóng)科將A項(xiàng)目結(jié)余資金用于補(bǔ)助B項(xiàng)目人員經(jīng)費(fèi)的做法不正確。理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用。因特殊情況需要在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部門審批。情形10：錯(cuò)誤：安康農(nóng)科為辦事員李某報(bào)銷公務(wù)卡支出的做法不正確。理由：持卡人使用公務(wù)卡消費(fèi)結(jié)算的各項(xiàng)公務(wù)支出，必須在發(fā)卡行規(guī)定的免息還款期內(nèi)到單位報(bào)銷，因個(gè)人報(bào)銷不及時(shí)造成的罰息、滯納金等相關(guān)費(fèi)用，由持卡人承擔(dān)，不能列入事業(yè)支出。2.長(zhǎng)江公司為上海證券交易所上市的國(guó)有控股公司，2017年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵(lì)、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）長(zhǎng)江公司為了激勵(lì)員工，董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)初步擬訂了下列股權(quán)激勵(lì)方案：①本次激勵(lì)計(jì)劃為限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，激勵(lì)對(duì)象包括公司董事（非獨(dú)立董事）、高級(jí)管理人員（其中1位高管持有本公司6%股份）、核心技術(shù)人員（其中2位為外籍員工）、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》規(guī)定中不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的情形，諸如最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告等。③限制性股票的來源為向受益對(duì)象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價(jià)格為6.8元/股，即股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前60個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%的較高者。④本計(jì)劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計(jì)算。本計(jì)劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵(lì)對(duì)象根據(jù)本激勵(lì)計(jì)劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)?；騼斶€債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的80%o⑤激勵(lì)對(duì)象認(rèn)購限制性股票的資金由個(gè)人自籌，公司不為激勵(lì)對(duì)象依限制性股票激勵(lì)計(jì)劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財(cái)務(wù)資助。⑥本計(jì)劃在董事會(huì)依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會(huì)審議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過。⑦經(jīng)財(cái)務(wù)部測(cè)算，本股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)算，將增加本年度成本費(fèi)用3400萬元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬元。（2）長(zhǎng)江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，擬進(jìn)行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變，有色金屬產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價(jià)格與鉛錠的市場(chǎng)價(jià)格直接相關(guān)，鉛價(jià)的波動(dòng)對(duì)公司產(chǎn)品售價(jià)、原料采購成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開展期貨套期保值交易，規(guī)避市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，將公司生產(chǎn)原材料采購成本和鉛錠銷售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相對(duì)穩(wěn)定。②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣出2萬噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買入3萬噸鉛錠。③會(huì)計(jì)處理：在滿足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法條件下，對(duì)于預(yù)期購入原料的套期，將其分類為現(xiàn)金流量套期，期貨公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于有庫存商品的賣出產(chǎn)品套期，將其分類為公允價(jià)值套期，產(chǎn)品和期貨的公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。(3)2017年3月1日，長(zhǎng)江公司利用閑置資金購入甲上市公司股票1000萬股，每股市價(jià)5元，支付價(jià)款5000萬元，另外支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬元；對(duì)甲公司沒有重大影響，長(zhǎng)江公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5010萬元(5000—10)o2017年12月31日，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格波動(dòng)可能很大，將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日甲公司股票公允價(jià)值4900萬元作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將公允價(jià)值4900萬元與原賬面價(jià)值5010萬元之間的差額計(jì)入其他綜合收益。2017年1月1日，長(zhǎng)江公司從活躍市場(chǎng)上購入丙公司同日發(fā)行的五年期分期付息債券20萬份，支付款項(xiàng)2000萬元(包括交易費(fèi)用10萬元)，企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，將其歸類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為8%o丙公司于次年1月1日支付利息。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元。2017年1月1日，長(zhǎng)江公司將產(chǎn)品銷售給丁公司，尚有3000萬元貨款未收到，約定的收款日期分別為2017年末、2018年末和2019年末，各收取1000萬元。2017年5月1日，長(zhǎng)江公司將該長(zhǎng)期應(yīng)收款出售給工商銀行，出售協(xié)議約定：出售價(jià)2900萬元，長(zhǎng)江公司將于2017年12月1日按照固定價(jià)格購回，回購價(jià)2990萬元。長(zhǎng)江公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將出售價(jià)款與長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額之間的差額100萬元(3000—2900)計(jì)入了當(dāng)期損益。要求：根據(jù)資料（1）,逐項(xiàng)指出長(zhǎng)江公司股權(quán)激勵(lì)草案存在的不當(dāng)之處，并說明理由。正確答案：（無）解析：根據(jù)資料（1）,逐項(xiàng)指出長(zhǎng)江公司股權(quán)激勵(lì)草案存在的不當(dāng)之處；并說明理由。事項(xiàng)①不當(dāng)之處：激勵(lì)對(duì)象中包括持有本公司6%股份的股東。理由：?jiǎn)为?dú)或合計(jì)持有上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女，不得成為激勵(lì)對(duì)象。事項(xiàng)②無不當(dāng)之處。事項(xiàng)③不當(dāng)之處：授予價(jià)格為股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前60個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%的較高者。理由：授予價(jià)格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價(jià)格較高者：（1）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的50%；（2）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一的50%o事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處：在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的80%o理由：在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的50%o事項(xiàng)⑤無不當(dāng)之處。事項(xiàng)⑥存在不當(dāng)之處：本計(jì)劃提交股東大會(huì)審議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過。理由：本計(jì)劃在董事會(huì)依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會(huì)審議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。事項(xiàng)⑦存在不當(dāng)之處：按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)算成本費(fèi)用，并計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。理由：權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積。3.長(zhǎng)江公司為上海證券交易所上市的國(guó)有控股公司，2017年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵(lì)、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）長(zhǎng)江公司為了激勵(lì)員工，董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)初步擬訂了下列股權(quán)激勵(lì)方案：①本次激勵(lì)計(jì)劃為限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，激勵(lì)對(duì)象包括公司董事（非獨(dú)立董事）、高級(jí)管理人員（其中1位高管持有本公司6%股份）、核心技術(shù)人員（其中2位為外籍員工）、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》規(guī)定中不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的情形，諸如最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告等。③限制性股票的來源為向受益對(duì)象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價(jià)格為6.8元/股，即股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前60個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%的較高者。④本計(jì)劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計(jì)算。本計(jì)劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵(lì)對(duì)象根據(jù)本激勵(lì)計(jì)劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)?；騼斶€債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的80%o⑤激勵(lì)對(duì)象認(rèn)購限制性股票的資金由個(gè)人自籌，公司不為激勵(lì)對(duì)象依限制性股票激勵(lì)計(jì)劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財(cái)務(wù)資助。⑥本計(jì)劃在董事會(huì)依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會(huì)審議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過。⑦經(jīng)財(cái)務(wù)部測(cè)算，本股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)算，將增加本年度成本費(fèi)用3400萬元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬元。（2）長(zhǎng)江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，擬進(jìn)行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變，有色金屬產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價(jià)格與鉛錠的市場(chǎng)價(jià)格直接相關(guān)，鉛價(jià)的波動(dòng)對(duì)公司產(chǎn)品售價(jià)、原料采購成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開展期貨套期保值交易，規(guī)避市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，將公司生產(chǎn)原材料采購成本和鉛錠銷售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相對(duì)穩(wěn)定。②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣出2萬噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買入3萬噸鉛錠。③會(huì)計(jì)處理：在滿足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法條件下，對(duì)于預(yù)期購入原料的套期，將其分類為現(xiàn)金流量套期，期貨公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于有庫存商品的賣出產(chǎn)品套期，將其分類為公允價(jià)值套期，產(chǎn)品和期貨的公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。2017年3月1日，長(zhǎng)江公司利用閑置資金購入甲上市公司股票1000萬股，每股市價(jià)5元，支付價(jià)款5000萬元，另外支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬元；對(duì)甲公司沒有重大影響，長(zhǎng)江公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5010萬元(5000-10)。2017年12月31日，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格波動(dòng)可能很大，將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日甲公司股票公允價(jià)值4900萬元作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將公允價(jià)值4900萬元與原賬面價(jià)值5010萬元之間的差額計(jì)入其他綜合收益。2017年1月1日，長(zhǎng)江公司從活躍市場(chǎng)上購入丙公司同日發(fā)行的五年期分期付息債券20萬份，支付款項(xiàng)2000萬元(包括交易費(fèi)用10萬元)，企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，將其歸類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為8%o丙公司于次年1月1日支付利息。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元。2017年1月1日，長(zhǎng)江公司將產(chǎn)品銷售給丁公司，尚有3000萬元貨款未收到，約定的收款日期分別為2017年末、2018年末和2019年末，各收取1000萬元。2017年5月1日，長(zhǎng)江公司將該長(zhǎng)期應(yīng)收款出售給工商銀行，出售協(xié)議約定：出售價(jià)2900萬元，長(zhǎng)江公司將于2017年12月1日按照固定價(jià)格購回，回購價(jià)2990萬元。長(zhǎng)江公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將出售價(jià)款與長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額之間的差額100萬元(3000—2900)計(jì)入了當(dāng)期損益。要求：根據(jù)資料(2),逐項(xiàng)指出長(zhǎng)江公司套期保值方案存在的不當(dāng)之處，并說明理由。正確答案：（無）根據(jù)資料（2）,逐項(xiàng)指出長(zhǎng)江公司套期保值方案存在的不當(dāng)之處，并說明理由事項(xiàng)①套期保值目的無不當(dāng)之處。事項(xiàng)②套期保值方式存在不當(dāng)之處：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣出2萬噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買人3萬噸鉛錠。理由：對(duì)于購入原材料應(yīng)回避價(jià)格上漲，采取買人套期；對(duì)于賣出產(chǎn)品應(yīng)回避價(jià)格下跌，采取賣出套期。事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處：對(duì)于現(xiàn)金流量套期，期貨公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。理由：在現(xiàn)金流量套期下，套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，直接確認(rèn)為其他綜合收益，企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入該資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。4.長(zhǎng)江公司為上海證券交易所上市的國(guó)有控股公司，2017年發(fā)生了如下有關(guān)股權(quán)激勵(lì)、套期保值和金融工具等業(yè)務(wù)事項(xiàng)：（1）長(zhǎng)江公司為了激勵(lì)員工，董事會(huì)下設(shè)的薪酬與考核委員會(huì)初步擬訂了下列股權(quán)激勵(lì)方案：①本次激勵(lì)計(jì)劃為限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，激勵(lì)對(duì)象包括公司董事（非獨(dú)立董事）、高級(jí)管理人員（其中1位高管持有本公司6%股份）、核心技術(shù)人員（其中2位為外籍員工）、核心業(yè)務(wù)人員，不包括普通員工。②本公司不存在《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》規(guī)定中不得實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的情形，諸如最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見或者無法表示意見的審計(jì)報(bào)告等。③限制性股票的來源為向受益對(duì)象發(fā)行本公司A股股票，首次授予限制性股票的授予價(jià)格為6.8元/股，即股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%與股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前60個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的20%的較高者。④本計(jì)劃的有效期為5年，自限制性股票授予日起計(jì)算。本計(jì)劃有效期包括2年鎖定期和3年解鎖期。鎖定期內(nèi)，激勵(lì)對(duì)象根據(jù)本激勵(lì)計(jì)劃持有的限制性股票將被鎖定且不得以任何形式轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)保或償還債務(wù)。在限制性股票有效期內(nèi)，各期解除限售的比例不得超過激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的80%o⑤激勵(lì)對(duì)象認(rèn)購限制性股票的資金由個(gè)人自籌，公司不為激勵(lì)對(duì)象依限制性股票激勵(lì)計(jì)劃獲取有關(guān)限制性股票提供貸款、貸款擔(dān)保以及其他任何形式的財(cái)務(wù)資助。⑥本計(jì)劃在董事會(huì)依規(guī)定程序履行公示、公告程序后，提交股東大會(huì)審議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的50%以上通過。⑦經(jīng)財(cái)務(wù)部測(cè)算，本股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃按照本年度資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)算，將增加本年度成本費(fèi)用3400萬元，將增加應(yīng)付職工薪酬3400萬元。(2)長(zhǎng)江公司為了控制原材料以及產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，擬進(jìn)行套期保值，有關(guān)方案如下：①套期保值目的：由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)多變，有色金屬產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，公司的產(chǎn)品和主要原料價(jià)格與鉛錠的市場(chǎng)價(jià)格直接相關(guān)，鉛價(jià)的波動(dòng)對(duì)公司產(chǎn)品售價(jià)、原料采購成本產(chǎn)生直接而重大的影響，在很大程度上決定著公司的生產(chǎn)成本和效益。因此，公司選擇利用期貨工具的套期保值功能，開展期貨套期保值交易，規(guī)避市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，將公司生產(chǎn)原材料采購成本和鉛錠銷售價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)控制在適度范圍內(nèi)，保證經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相對(duì)穩(wěn)定。②套期保值的方式：根據(jù)公司原料所需數(shù)量和相關(guān)價(jià)格，賣出2萬噸鉛錠；根據(jù)產(chǎn)品銷售所需和相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，買入3萬噸鉛錠。③會(huì)計(jì)處理：在滿足運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)方法條件下，對(duì)于預(yù)期購入原料的套期，將其分類為現(xiàn)金流量套期，期貨公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于有庫存商品的賣出產(chǎn)品套期，將其分類為公允價(jià)值套期，產(chǎn)品和期貨的公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。2017年3月1日，長(zhǎng)江公司利用閑置資金購入甲上市公司股票1000萬股，每股市價(jià)5元，支付價(jià)款5000萬元，另外支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬元；對(duì)甲公司沒有重大影響，長(zhǎng)江公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5010萬元(5000-10)。2017年12月31日，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格波動(dòng)可能很大，將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按當(dāng)日甲公司股票公允價(jià)值4900萬元作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將公允價(jià)值4900萬元與原賬面價(jià)值5010萬元之間的差額計(jì)入其他綜合收益。2017年1月1日，長(zhǎng)江公司從活躍市場(chǎng)上購入丙公司同日發(fā)行的五年期分期付息債券20萬份，支付款項(xiàng)2000萬元（包括交易費(fèi)用10萬元），企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，將其歸類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為8%o丙公司于次年1月1日支付利息。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，長(zhǎng)江公司確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元。2017年1月1日，長(zhǎng)江公司將產(chǎn)品銷售給丁公司，尚有3000萬元貨款未收到，約定的收款日期分別為2017年末、2018年末和2019年末，各收取1000萬元。2017年5月1日，長(zhǎng)江公司將該長(zhǎng)期應(yīng)收款出售給工商銀行，出售協(xié)議約定：出售價(jià)2900萬元，長(zhǎng)江公司將于2017年12月1日按照固定價(jià)格購回，回購價(jià)2990萬元。長(zhǎng)江公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，將出售價(jià)款與長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面余額之間的差額100萬元（3000—2900）計(jì)入了當(dāng)期損益。要求：根據(jù)資料（3）?（5）,逐項(xiàng)分析、判斷長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。正確答案：（無）解析：根據(jù)資料（3）?（5）,逐項(xiàng)指出長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。資料（3）長(zhǎng)江公司購入甲公司股票的會(huì)計(jì)處理不正確。①2017年3月1日確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本5010萬元不正確。正確會(huì)計(jì)處理：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為5000萬元，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。②2017年12月31日，長(zhǎng)江公司將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不正確。正確會(huì)計(jì)處理：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。預(yù)計(jì)股票價(jià)格波動(dòng)大，不屬于改變業(yè)務(wù)模式，不得進(jìn)行重分類。資料（4）長(zhǎng)江公司債券入賬價(jià)值2000萬元正確。資料（5）長(zhǎng)江公司出售長(zhǎng)期應(yīng)收款會(huì)計(jì)處理不正確。正確會(huì)計(jì)處理：附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價(jià)格固定時(shí)，不終止確認(rèn)金融資產(chǎn)，應(yīng)將收到的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債。5.甲單位是一家省級(jí)科研事業(yè)單位，為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的要求，于2018年4月召開專題會(huì)議，部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和嚴(yán)格執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。在專題會(huì)議上，單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：院長(zhǎng)：內(nèi)部控制對(duì)于提升單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力意義重大。在座的各位務(wù)必高度重視，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用企業(yè)化管理的理念，將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。副院長(zhǎng)：只要院長(zhǎng)重視，我們單位的內(nèi)部控制就一定能做好。我提兩點(diǎn)建議：一是在貫徹落實(shí)內(nèi)部控制中，一定要堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五個(gè)原則，才能取得好的效果。二是為了確保財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出不出維漏，單位的一切開支實(shí)行院長(zhǎng)一支筆審批，嚴(yán)把資金支出關(guān)。人事處長(zhǎng)：我將全力支持院長(zhǎng)做好人事部門的內(nèi)部控制工作。我有三點(diǎn)建議：一是把好人員人口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)高、專業(yè)能力強(qiáng)作為選拔員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。二是關(guān)鍵崗位員工要定期輪崗。三是加強(qiáng)文化建設(shè)，積極營(yíng)造遵紀(jì)守法、愛崗敬業(yè)的文化氛圍。審計(jì)部主任：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，對(duì)單位面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)只需要對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。財(cái)務(wù)部主任：我們單位近期有兩筆業(yè)務(wù)，對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況影響較大，具體情況如下：第一，2018年2月1日，購入不需要安裝的科研檢測(cè)設(shè)備，采用財(cái)政直接支付方式支付價(jià)款35萬元以及支付運(yùn)雜費(fèi)1萬元。會(huì)計(jì)處理為：增加固定資產(chǎn)36萬元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入36萬元。根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，該設(shè)備按預(yù)計(jì)使用年限5年、采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。經(jīng)計(jì)算，從2017年3月起，每月計(jì)提折舊6000元。計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理為增加事業(yè)支出6000元，增加累計(jì)折舊6000元。第二,2018年3月1日，從中央財(cái)政部門取得專項(xiàng)資金500萬元，專門用于“節(jié)能減排科技創(chuàng)新”支持計(jì)劃項(xiàng)目，會(huì)計(jì)處理為增加銀行存款500萬元,增加財(cái)政補(bǔ)助收入500萬元。要求：根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，逐項(xiàng)分析判斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由或指出正確的會(huì)計(jì)處理。正確答案：（無）解析：1.院長(zhǎng)發(fā)言不當(dāng)之處：將實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯?目標(biāo)。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)包括以下五個(gè)方面：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。.副院長(zhǎng)發(fā)言的不當(dāng)之處有：（1）在內(nèi)部控制中堅(jiān)持成本效益原則。理由：因行政事業(yè)單位公益性的特點(diǎn)，故不宜采用成本效益原則，而應(yīng)該遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。（2）為了確保財(cái)務(wù)各項(xiàng)支出不出纜漏，單位的一切開支實(shí)行院長(zhǎng)一支筆審批。理由：按照內(nèi)部授權(quán)審批控制辦法，單位應(yīng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。.人事處長(zhǎng)的發(fā)言不存在不當(dāng)之處。.審計(jì)部主任發(fā)言的不當(dāng)之處有：（1）對(duì)單位經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)。理由：?jiǎn)挝粦?yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。（2）對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見。理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。.財(cái)務(wù)部主任發(fā)言的不當(dāng)之處有:(1)購入固定資產(chǎn)和計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：購入固定資產(chǎn)時(shí)，增加固定資產(chǎn)36萬元，增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))36萬元；同時(shí)增加事業(yè)支出36萬元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入36萬元。每月計(jì)提折舊時(shí)，減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))6000元；增加累計(jì)折舊6000元。(2)甲單位從中央財(cái)政部門取得專項(xiàng)資金計(jì)入財(cái)政補(bǔ)助收入的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：不屬于同級(jí)財(cái)政部門撥人資金不得記入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。正確的會(huì)計(jì)處理：增加銀行存款500萬元，增加事業(yè)收入500萬元。.甲公司為上海證券交易所主板上市公司，主營(yíng)鋼鐵制造。由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，甲公司決定進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用，2017年對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)提出了如下工作要點(diǎn)：(1)企業(yè)層面控制方面。①關(guān)于人力資源控制。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該以人為本，為解決企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)人才緊缺狀況，集團(tuán)公司將抽調(diào)財(cái)務(wù)、審計(jì)和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干到新成立的內(nèi)部控制部進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，同時(shí)將有計(jì)劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。②關(guān)于審計(jì)監(jiān)督控制。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。鑒于集團(tuán)公司采購業(yè)務(wù)屬于腐敗的高發(fā)地，公司決定在每一個(gè)采購招標(biāo)小組中，由內(nèi)部審計(jì)人員兼任副組長(zhǎng)，全程監(jiān)督招標(biāo)業(yè)務(wù)。③關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)查研究，形成發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)嚴(yán)格審議通過后，由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施。④關(guān)于社會(huì)責(zé)任控制。鋼鐵生產(chǎn)是高污染、高能耗行業(yè)。由于集團(tuán)建廠時(shí)間長(zhǎng)，設(shè)備老化，污水排放無法達(dá)標(biāo)，粉塵污染嚴(yán)重。為履行社會(huì)責(zé)任，集團(tuán)公司提出要不惜一切代價(jià)進(jìn)行治污，以實(shí)現(xiàn)零排放、零污染。(2)業(yè)務(wù)層面控制方面。①關(guān)于資金活動(dòng)控制。為了籌集10億元技術(shù)改造資金用于污染治理，財(cái)務(wù)部專門成立了籌資小組，通過對(duì)國(guó)內(nèi)外各種融資方式、融資成本進(jìn)行比較分析后，提出了可行性融資方案。鑒于該籌資方案重大，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)親自進(jìn)行了審批。②關(guān)于工程項(xiàng)目控制。在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)，公司指定了專門機(jī)構(gòu)編制了可行性研究報(bào)告，按照規(guī)定程序和權(quán)限，由董事會(huì)進(jìn)行了審批；立項(xiàng)完成后，采取公開招標(biāo)方式，擇優(yōu)選擇了具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位；在建設(shè)過程中，實(shí)行了嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到了及時(shí)備料、科學(xué)施工、保障資金、落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求；企業(yè)收到承包單位的工程竣工決算報(bào)告后，由于環(huán)境治理時(shí)間緊迫，公司先辦理了竣工決算驗(yàn)收手續(xù)，再適時(shí)補(bǔ)辦竣工決算審計(jì)。③關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告控制。公司對(duì)籌集的資金及其款項(xiàng)支付，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，依據(jù)原始憑證進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄；根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，及時(shí)對(duì)外提供了財(cái)務(wù)報(bào)告。（3）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。①關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)。由于公司內(nèi)部審計(jì)部門人員不足以承擔(dān)繁重的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，公司決定聘任A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本公司出具了多年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)水平高，對(duì)本公司情況也熟悉，委托該所實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有利于提高效率。②關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)后，在上半年即著手內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，組成陣容強(qiáng)大的評(píng)價(jià)小組進(jìn)駐甲公司，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素人手，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。在確認(rèn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍時(shí)，根據(jù)全面評(píng)價(jià)、關(guān)注重點(diǎn)的原則，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，暫不列入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。③關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的若干缺陷，根據(jù)這些缺陷對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響程度，從定性和定量方面進(jìn)行了分析判斷，認(rèn)定為一般缺陷和重要缺陷，經(jīng)與公司董事會(huì)溝通達(dá)成共識(shí)后，由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并及時(shí)對(duì)外發(fā)布了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)咨詢報(bào)告。（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)。①關(guān)于聘請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)師。甲公司經(jīng)討論研究，決定聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本公司出具2017年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全國(guó)排名中居于前列，專業(yè)水平高，口碑好。經(jīng)了解，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所不是網(wǎng)絡(luò)成員所，但兩大審計(jì)機(jī)構(gòu)在不同企業(yè)集團(tuán)存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系。②關(guān)于審計(jì)測(cè)試。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，組成精干審計(jì)小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中對(duì)甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)為評(píng)估重點(diǎn)把握比較恰當(dāng)，工作底稿規(guī)范，遂大量利用甲公司內(nèi)部控制評(píng)估工作成果，以達(dá)到減少本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作、提高審計(jì)工作效率以及減輕審計(jì)責(zé)任的目的。③關(guān)于出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在嚴(yán)格履行審計(jì)程序、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)后，對(duì)甲公司內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了無保留意見審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料（1）?資料（4）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由。正確答案：（無）解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)判斷資料（1）?（4）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說明理由（1）企業(yè)層面控制中：①人力資源控制不存在不當(dāng)之處。②審計(jì)監(jiān)督控制存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：公司決定在每一個(gè)采購招標(biāo)小組中，由內(nèi)部審計(jì)人員兼任副組長(zhǎng)。理由：公司應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，由內(nèi)部審計(jì)人員兼任采購招標(biāo)小組副組長(zhǎng)不符合獨(dú)立性要求（或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求；或：違背了制衡性原則）。③發(fā)展戰(zhàn)略控制存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施。理由：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)公司董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。④社會(huì)責(zé)任控制存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：為履行社會(huì)責(zé)任，集團(tuán)公司提出要不惜一切代價(jià)進(jìn)行治污，以實(shí)現(xiàn)零排放、零污染。理由：違背了成本效益原則，公司應(yīng)以適當(dāng)?shù)某杀就度雽?shí)現(xiàn)排污達(dá)標(biāo)排放。(2)業(yè)務(wù)層面控制中:①資金活動(dòng)控制存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：重大籌資方案由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。理由：重大籌資方案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度，不能由個(gè)人審批。②工程項(xiàng)目控制存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：為了早日投產(chǎn)，公司先辦理了竣工決算驗(yàn)收手續(xù)，適時(shí)補(bǔ)辦竣工決算審計(jì)。理由：企業(yè)收到承包單位的工程竣工報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制竣工決算，開展竣工決算審計(jì)，未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。③財(cái)務(wù)報(bào)告編制不存在不當(dāng)之處。(3)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中：①委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)(咨詢機(jī)構(gòu))不存在不當(dāng)之處。②內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：在確認(rèn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍時(shí)，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，暫不列入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。理由：企業(yè)進(jìn)行套期保值通常采用遠(yuǎn)期合約、期貨、期權(quán)、互換等衍生工具，屬于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)列入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。③內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并對(duì)外發(fā)布。理由：企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告；A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的是內(nèi)控評(píng)價(jià)咨詢報(bào)告，對(duì)外發(fā)布的只能是以企業(yè)董事會(huì)名義發(fā)布的評(píng)價(jià)報(bào)告。不當(dāng)之處二：由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷。理由：內(nèi)部控制缺陷由董事會(huì)最終審定。(4)內(nèi)部控制審計(jì)中：①關(guān)于聘請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)師不存在不當(dāng)之處。②審計(jì)測(cè)試存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：B會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用甲公司內(nèi)部評(píng)價(jià)工作成果達(dá)到減輕審計(jì)責(zé)任的目的。理由：建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任；在實(shí)施審計(jì)工作基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成果而減輕審計(jì)責(zé)任。③出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司內(nèi)部控制整體發(fā)表審計(jì)意見。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露，而不對(duì)內(nèi)部控制整體發(fā)布審計(jì)意見。.甲公司為上海證券交易所主板上市公司，主營(yíng)鋼鐵制造。由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，甲公司決定進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用，2017年對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)提出了如下工作要點(diǎn)：(1)企業(yè)層面控制方面。①關(guān)于人力資源控制。內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該以人為本，為解決企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)人才緊缺狀況，集團(tuán)公司將抽調(diào)財(cái)務(wù)、審計(jì)和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干到新成立的內(nèi)部控制部進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，同時(shí)將有計(jì)劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。②關(guān)于審計(jì)監(jiān)督控制。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。鑒于集團(tuán)公司采購業(yè)務(wù)屬于腐敗的高發(fā)地，公司決定在每一個(gè)采購招標(biāo)小組中，由內(nèi)部審計(jì)人員兼任副組長(zhǎng)，全程監(jiān)督招標(biāo)業(yè)務(wù)。③關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略控制。公司董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的調(diào)查研究，形成發(fā)展戰(zhàn)略方案。發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)嚴(yán)格審議通過后，由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)實(shí)施。④關(guān)于社會(huì)責(zé)任控制。鋼鐵生產(chǎn)是高污染、高能耗行業(yè)。由于集團(tuán)建廠時(shí)間長(zhǎng)，設(shè)備老化，污水排放無法達(dá)標(biāo)，粉塵污染嚴(yán)重。為履行社會(huì)責(zé)任，集團(tuán)公司提出要不惜一切代價(jià)進(jìn)行治污，以實(shí)現(xiàn)零排放、零污染。(2)業(yè)務(wù)層面控制方面。①關(guān)于資金活動(dòng)控制。為了籌集10億元技術(shù)改造資金用于污染治理，財(cái)務(wù)部專門成立了籌資小組，通過對(duì)國(guó)內(nèi)外各種融資方式、融資成本進(jìn)行比較分析后，提出了可行性融資方案。鑒于該籌資方案重大，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)親自進(jìn)行了審批。②關(guān)于工程項(xiàng)目控制。在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)，公司指定了專門機(jī)構(gòu)編制了可行性研究報(bào)告，按照規(guī)定程序和權(quán)限，由董事會(huì)進(jìn)行了審批；立項(xiàng)完成后，采取公開招標(biāo)方式，擇優(yōu)選擇了具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位；在建設(shè)過程中，實(shí)行了嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到了及時(shí)備料、科學(xué)施工、保障資金、落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求；企業(yè)收到承包單位的工程竣工決算報(bào)告后，由于環(huán)境治理時(shí)間緊迫，公司先辦理了竣工決算驗(yàn)收手續(xù)，再適時(shí)補(bǔ)辦竣工決算審計(jì)。③關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告控制。公司對(duì)籌集的資金及其款項(xiàng)支付，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，依據(jù)原始憑證進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄；根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，裝訂成冊(cè)，加蓋公章，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，及時(shí)對(duì)外提供了財(cái)務(wù)報(bào)告。（3）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。①關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)。由于公司內(nèi)部審計(jì)部門人員不足以承擔(dān)繁重的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，公司決定聘任A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本公司出具了多年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)水平高，對(duì)本公司情況也熟悉，委托該所實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有利于提高效率。②關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)后，在上半年即著手內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，組成陣容強(qiáng)大的評(píng)價(jià)小組進(jìn)駐甲公司，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素人手，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。在確認(rèn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍時(shí)，根據(jù)全面評(píng)價(jià)、關(guān)注重點(diǎn)的原則，鑒于套期保值業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生而且本身就是風(fēng)險(xiǎn)管理的工具，暫不列入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍。③關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試后，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的若干缺陷，根據(jù)這些缺陷對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響程度，從定性和定量方面進(jìn)行了分析判斷，認(rèn)定為一般缺陷和重要缺陷，經(jīng)與公司董事會(huì)溝通達(dá)成共識(shí)后，由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了甲公司評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效的結(jié)論，并及時(shí)對(duì)外發(fā)布了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)咨詢報(bào)告。（4）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)。①關(guān)于聘請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)師。甲公司經(jīng)討論研究，決定聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為本公司出具2017年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全國(guó)排名中居于前列，專業(yè)水平高，口碑好。經(jīng)了解，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所不是網(wǎng)絡(luò)成員所，但兩大審計(jì)機(jī)構(gòu)在不同企業(yè)集團(tuán)存在主審所和參審所等業(yè)務(wù)合作關(guān)系。②關(guān)于審計(jì)測(cè)試。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，組成精干審計(jì)小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中對(duì)甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)為評(píng)估重點(diǎn)把握比較恰當(dāng)，工作底稿規(guī)范，遂大量利用甲公司內(nèi)部控制評(píng)估工作成果，以達(dá)到減少本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作、提高審計(jì)工作效率以及減輕審計(jì)責(zé)任的目的。③關(guān)于出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在嚴(yán)格履行審計(jì)程序、獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)后，對(duì)甲公司內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了無保留意見審計(jì)報(bào)告。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，分別指出，上述（1）③發(fā)展戰(zhàn)略制定中的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施以及（2）②1工程項(xiàng)目招標(biāo)中的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施。正確答案：（無）解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，分別指出上述（1）③發(fā)展戰(zhàn)略制定中的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施以及（2）②工程項(xiàng)目招標(biāo)中的主要風(fēng)險(xiǎn)和控制措施（1）發(fā)展戰(zhàn)略制定中的主要風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。發(fā)展戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)的主要控制措施：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、科學(xué)分析預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)情況、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況和自身優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)等影響因素，制定發(fā)展目標(biāo)；②企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)和實(shí)施路徑；③企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)，由其對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；④企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。(2)工程項(xiàng)目招標(biāo)中的主要風(fēng)險(xiǎn)：項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱操作”，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。工程招標(biāo)環(huán)節(jié)控制措施有：①工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位；②企業(yè)應(yīng)依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作；③企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人簽訂書面合同。.甲公司為深圳證券交易所上市公司，主要產(chǎn)品包括商用展示柜、冷藏車制冷機(jī)組、客車空調(diào)等系列產(chǎn)品，同時(shí)經(jīng)營(yíng)制冷設(shè)備輔件及汽車零部件。該公司有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理情況如下：(1)甲公司通過職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：由于冷鏈產(chǎn)業(yè)處于發(fā)展階段，相關(guān)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)尚在完善過程中，對(duì)行業(yè)的準(zhǔn)入并無嚴(yán)格限制，導(dǎo)致大量中小企業(yè)進(jìn)入本行業(yè)；此外，傳統(tǒng)家電制造企業(yè)可憑借其原有的技術(shù)與資金優(yōu)勢(shì)開展冷鏈裝備制造業(yè)務(wù)，開發(fā)諸如商用展示柜等冷鏈設(shè)備，進(jìn)一步加劇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為此，公司依托設(shè)計(jì)、技術(shù)、生產(chǎn)和管理等方面的積淀，充分把握行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)以及客戶的個(gè)性化需求，快速開發(fā)出符合市場(chǎng)需求的高性價(jià)比的產(chǎn)品，并能根據(jù)客戶的反饋不斷進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，以不斷提高市場(chǎng)份額。(2)甲公司通過流程圖方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：為了加強(qiáng)精細(xì)化管理，甲公司構(gòu)建了財(cái)務(wù)共享云，注重業(yè)財(cái)融合，支持網(wǎng)上報(bào)賬、預(yù)算管理、電子發(fā)票、稅務(wù)管理、資金管理等。由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，流程和環(huán)節(jié)眾多，可能由于某一環(huán)節(jié)發(fā)生故障導(dǎo)致業(yè)務(wù)停頓甚至崩潰，造成企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失。為此，甲公司引進(jìn)國(guó)際一流公司構(gòu)建財(cái)務(wù)共享云，確保運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)安全可靠。(3)甲公司通過頭腦風(fēng)暴識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：為了生產(chǎn)出一流產(chǎn)品滿足市場(chǎng)需要，甲公司引進(jìn)了先進(jìn)生產(chǎn)線，生產(chǎn)出適銷對(duì)路的產(chǎn)品。在生產(chǎn)中，某些技術(shù)的運(yùn)用涉及多項(xiàng)專利，有可能引發(fā)知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。為此，甲公司與知識(shí)產(chǎn)權(quán)持有人簽訂了專利轉(zhuǎn)讓合同，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法。(4)甲公司通過財(cái)務(wù)分析識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司2015年末、2016年末、2017年末應(yīng)收賬款占當(dāng)期期末總資產(chǎn)的比例分別為12%,15%,18%,目前公司的應(yīng)收賬款余額較大，公司未來若不能有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模，將會(huì)造成應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。為此，甲公司在期末根據(jù)客戶的信用狀況足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（5）甲公司通過行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合清單方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司產(chǎn)品的主要原材料包括鋼材、銅、壓縮機(jī)、型材玻璃門體類、蒸發(fā)芯體、制冷機(jī)組、皮帶、水泵等。如果未來上游主要原材料及零部件價(jià)格發(fā)生大幅上漲，會(huì)影響公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的穩(wěn)定性，公司存在原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。為此，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂期貨合同，買人與原材料現(xiàn)貨相同的期貨進(jìn)行套期保值，預(yù)期實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。（6）甲公司通過職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)張，資金緊張制約了公司在冷鏈行業(yè)的進(jìn)一步布局和發(fā)展；受制于資金實(shí)力，公司雖然擁有較多已具備產(chǎn)業(yè)化技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，但難以快速推進(jìn)；在全國(guó)銷售網(wǎng)絡(luò)及服務(wù)渠道建設(shè)方面推進(jìn)相對(duì)較為緩慢。為解決資金問題，甲公司舉借了大量長(zhǎng)期浮息借款，由此利率的波動(dòng)產(chǎn)生了利率風(fēng)險(xiǎn)。甲公司董事會(huì)經(jīng)研究后認(rèn)為，利率波動(dòng)范圍不大，尚在可承受范圍之內(nèi)，未采取相關(guān)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。（7）甲公司通過SWOT分析方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司近期參加行業(yè)展銷會(huì)獲得客戶高度認(rèn)可，許多新客戶希望采用本企業(yè)產(chǎn)品。鑒于公司應(yīng)收款項(xiàng)已處于較高水平，甲公司對(duì)新增客戶中聲譽(yù)好、財(cái)務(wù)狀況佳的客戶，允許給予短期賒銷，在賒銷期間積極與客戶溝通，關(guān)注客戶的信用狀況，盡可能降低壞賬率；對(duì)于普通客戶，只允許采用現(xiàn)銷，即時(shí)清結(jié)。（8）甲公司通過頭腦風(fēng)暴方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：通過募集資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，采用某種技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品利潤(rùn)豐厚，但環(huán)境污染過大，可能導(dǎo)致巨額罰款甚至遭到停產(chǎn)處罰。董事會(huì)研究決定，對(duì)本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評(píng)估，嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目。要求：提建上述（1）-（），分別從風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容指出風(fēng)險(xiǎn)類型，并分別說明甲公司采用了何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。正確答案：（無）解析：事項(xiàng)（1）由于行業(yè)準(zhǔn)入無嚴(yán)格限制等導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，從風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分類，屬于戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。甲公司通過開發(fā)新產(chǎn)品增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，采用的是風(fēng)險(xiǎn)降低策略（風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換）（產(chǎn)品更新?lián)Q代）。事項(xiàng)（2）由于運(yùn)行故障可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)系統(tǒng)崩潰導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生損失，從風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分類，屬于營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司引進(jìn)國(guó)際一流公司構(gòu)建運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，采用的是風(fēng)險(xiǎn)降低策略（風(fēng)險(xiǎn)控制）。事項(xiàng)（3）由于生產(chǎn)中涉及多項(xiàng)專利可能引發(fā)知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛，從風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分類，屬于法律風(fēng)險(xiǎn)。甲公司通過簽訂專利轉(zhuǎn)讓合同，確保合法合規(guī)采用的是風(fēng)險(xiǎn)降低策略（風(fēng)險(xiǎn)控制）。事項(xiàng)（4）為應(yīng)收賬款余額較大風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分類，屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司采用的是風(fēng)險(xiǎn)降低策略（風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償）。事項(xiàng)（5）為原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分類，屬于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司采用的是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略（風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖）。.甲公司為深圳證券交易所上市公司，主要產(chǎn)品包括商用展示柜、冷藏車制冷機(jī)組、客車空調(diào)等系列產(chǎn)品，同時(shí)經(jīng)營(yíng)制冷設(shè)備輔件及汽車零部件。該公司有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理情況如下：（1）甲公司通過職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)：由于冷鏈產(chǎn)業(yè)外于發(fā)展階段，相關(guān)產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)尚在完善過程中，對(duì)行業(yè)的準(zhǔn)入并無嚴(yán)格限制，導(dǎo)致大量中小企業(yè)進(jìn)入本行業(yè)；此外，傳統(tǒng)家電制造企業(yè)可憑借其原有的技術(shù)與資金優(yōu)勢(shì)開展冷鏈裝備制造業(yè)務(wù)，開發(fā)諸如商用展示柜等冷鏈設(shè)備，進(jìn)一步加劇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。為此，公司依托設(shè)計(jì)、技術(shù)、生產(chǎn)和管理等方面的積淀，充分把握行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)以及客戶的個(gè)性化需求，快速開發(fā)出符合市場(chǎng)需求的高性價(jià)比的產(chǎn)品，并能根據(jù)客戶的反饋不斷進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，以不斷提高市場(chǎng)份額。（2）甲公司通過流程圖方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：為了加強(qiáng)精細(xì)化管理，甲公司構(gòu)建了財(cái)務(wù)共享云，注重業(yè)財(cái)融合，支持網(wǎng)上報(bào)賬、預(yù)算管理、電子發(fā)票、稅務(wù)管理、資金管理等。由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，流程和環(huán)節(jié)眾多，可能由于某一環(huán)節(jié)發(fā)生故障導(dǎo)致業(yè)務(wù)停頓甚至崩潰，造成企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重?fù)p失。為此，甲公司引進(jìn)國(guó)際一流公司構(gòu)建財(cái)務(wù)共享云，確保運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)安全可靠。（3）甲公司通過頭腦風(fēng)暴識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：為了生產(chǎn)出一流產(chǎn)品滿足市場(chǎng)需要，甲公司引進(jìn)了先進(jìn)生產(chǎn)線，生產(chǎn)出適銷對(duì)路的產(chǎn)品。在生產(chǎn)中，某些技術(shù)的運(yùn)用涉及多項(xiàng)專利，有可能引發(fā)知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛。為此，甲公司與知識(shí)產(chǎn)權(quán)持有人簽訂了專利轉(zhuǎn)讓合同，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法。（4）甲公司通過財(cái)務(wù)分析識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司2015年末、2016年末、2017年末應(yīng)收賬款占當(dāng)期期末總資產(chǎn)的比例分別為12%,15%,18%,目前公司的應(yīng)收賬款余額較大，公司未來若不能有效控制應(yīng)收賬款規(guī)模，將會(huì)造成應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。為此，甲公司在期末根據(jù)客戶的信用狀況足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（5）甲公司通過行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合清單方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司產(chǎn)品的主要原材料包括鋼材、銅、壓縮機(jī)、型材玻璃門體類、蒸發(fā)芯體、制冷機(jī)組、皮帶、水泵等。如果未來上游主要原材料及零部件價(jià)格發(fā)生大幅上漲，會(huì)影響公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的穩(wěn)定性，公司存在原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。為此，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂期貨合同，買人與原材料現(xiàn)貨相同的期貨進(jìn)行套期保值，預(yù)期實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖。（6）甲公司通過職能部門風(fēng)險(xiǎn)匯總方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)張，資金緊張制約了公司在冷鏈行業(yè)的進(jìn)一步布局和發(fā)展；受制于資金實(shí)力，公司雖然擁有較多已具備產(chǎn)業(yè)化技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，但難以快速推進(jìn)；在全國(guó)銷售網(wǎng)絡(luò)及服務(wù)渠道建設(shè)方面推進(jìn)相對(duì)較為緩慢。為解決資金問題，甲公司舉借了大量長(zhǎng)期浮息借款，由此利率的波動(dòng)產(chǎn)生了利率風(fēng)險(xiǎn)。甲公司董事會(huì)經(jīng)研究后認(rèn)為，利率波動(dòng)范圍不大，尚在可承受范圍之內(nèi)，未采取相關(guān)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。（7）甲公司通過SWOT分析方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：公司近期參加行業(yè)展銷會(huì)獲得客戶高度認(rèn)可，許多新客戶希望采用本企業(yè)產(chǎn)品。鑒于公司應(yīng)收款項(xiàng)已處于較高水平，甲公司對(duì)新增客戶中聲譽(yù)好、財(cái)務(wù)狀況佳的客戶，允許給予短期賒銷，在賒銷期間積極與客戶溝通，關(guān)注客戶的信用狀況，盡可能降低壞賬率；對(duì)于普通客戶，只允許采用現(xiàn)銷，即時(shí)清結(jié)。（8）甲公司通過頭腦風(fēng)暴方法識(shí)別出如下風(fēng)險(xiǎn)：通過募集資金擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，采用某種技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品利潤(rùn)豐厚，但環(huán)境污染過大，可能導(dǎo)致巨額罰款甚至遭到停產(chǎn)處罰。董事會(huì)研究決定，對(duì)本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的節(jié)能環(huán)保等事前評(píng)估，嚴(yán)禁開工建設(shè)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目。要求：根據(jù)一上述事項(xiàng)（6）?（8）,按照能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志分類的角度指出風(fēng)險(xiǎn)類型，并分別說明甲公司采用了何種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。正確答案：（無）解析：事項(xiàng)（6）由于浮息貸款產(chǎn)生的利率風(fēng)險(xiǎn)，按照能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志分類，屬于不確定風(fēng)險(xiǎn)。甲公司采用的是風(fēng)險(xiǎn)承受策略。事項(xiàng)（7）不斷增加新客戶，按照能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志分類，屬于機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司對(duì)聲譽(yù)好的客戶采取短期賒銷，積極溝通降低壞賬率，采用的是風(fēng)險(xiǎn)降低策略（風(fēng)險(xiǎn)控制）；對(duì)普通客戶即時(shí)清結(jié)，采取的是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。事項(xiàng)（8）由于違犯環(huán)保法規(guī)導(dǎo)致處罰的風(fēng)險(xiǎn)，按照能否為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志分類，屬于危險(xiǎn)性因素。甲公司采用的是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初，甲公司召開X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項(xiàng)目作為一個(gè)煤炭發(fā)電項(xiàng)目，初始投資額為5億元。經(jīng)測(cè)算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時(shí)，項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-1.5億元。（2）基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：丫項(xiàng)目為一個(gè)地下綜合管廊項(xiàng)目。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資總額為20億元（在項(xiàng)目開始時(shí)一次性投入）；運(yùn)營(yíng)期結(jié)束后，該項(xiàng)目無償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣?，凈殘值?o該項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研時(shí)已支付中介機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過詳細(xì)測(cè)算，得到項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為0.04億元?？紤]到前期已經(jīng)支付的機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項(xiàng)目投資。（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：目前，丫項(xiàng)目已通過環(huán)保審核，X項(xiàng)目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個(gè)項(xiàng)目如果實(shí)施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對(duì)12名發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票，未來可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍。（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)：為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理，提高集團(tuán)資金使用效率，公司計(jì)劃年內(nèi)成立財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個(gè)金融平臺(tái)，一方面支持2016年投資計(jì)劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實(shí)施；另一方面為集團(tuán)內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團(tuán)培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司將采用收支一體化模式運(yùn)營(yíng)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（1）,估算出X項(xiàng)目?jī)?nèi)含報(bào)酬率的最小可能范圍。正確答案：（無）解析：最小區(qū)間為：7%~10%.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初，甲公司召開X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項(xiàng)目作為一個(gè)煤炭發(fā)電項(xiàng)目，初始投資額為5億元。經(jīng)測(cè)算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時(shí)，項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為T.5億元。（2）基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：Y項(xiàng)目為一個(gè)地下綜合管廊項(xiàng)目。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資總額為20億元（在項(xiàng)目開始時(shí)一次性投入）；運(yùn)營(yíng)期結(jié)束后，該項(xiàng)目無償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣瑑魵堉禐?o該項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研時(shí)已支付中介機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過詳細(xì)測(cè)算，得到項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為0.04億元。考慮到前期已經(jīng)支付的機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項(xiàng)目投資。（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項(xiàng)目已通過環(huán)保審核，X項(xiàng)目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個(gè)項(xiàng)目如果實(shí)施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對(duì)12名發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票，未來可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍。（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)：為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理，提高集團(tuán)資金使用效率，公司計(jì)劃年內(nèi)成立財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個(gè)金融平臺(tái)，一方面支持2016年投資計(jì)劃及公司“十三五”投資戰(zhàn)略的實(shí)施；另一方面為集團(tuán)內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團(tuán)培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司將采用收支一體化模式運(yùn)營(yíng)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（2）,基礎(chǔ)事業(yè)部經(jīng)理的分析是否合理，給出理由。正確答案：（無）解析：不合理。中介咨詢費(fèi)為已發(fā)生的沉沒成本，不應(yīng)作為決策考慮到內(nèi)容,因此本項(xiàng)目可行。.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初，甲公司召開X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項(xiàng)目作為一個(gè)煤炭發(fā)電項(xiàng)目，初始投資額為5億元。經(jīng)測(cè)算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時(shí)，項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為T.5億元。（2）基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：Y項(xiàng)目為一個(gè)地下綜合管廊項(xiàng)目。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資總額為20億元（在項(xiàng)目開始時(shí)一次性投入）；運(yùn)營(yíng)期結(jié)束后，該項(xiàng)目無償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣瑑魵堉禐?。該項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研時(shí)已支付中介機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過詳細(xì)測(cè)算，得到項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為0.04億元?？紤]到前期已經(jīng)支付的機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項(xiàng)目投資。（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項(xiàng)目已通過環(huán)保審核，X項(xiàng)目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個(gè)項(xiàng)目如果實(shí)施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對(duì)12名發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票，未來可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍。（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)：為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理，提高集團(tuán)資金使用效率，公司計(jì)劃年內(nèi)成立財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個(gè)金融平臺(tái)，一方面支持2016年投資計(jì)劃及公司‘‘十三五''投資戰(zhàn)略的實(shí)施；另一方面為集團(tuán)內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團(tuán)培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司將采用收支一體化模式運(yùn)營(yíng)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（3）,指出具體的融資方式，其融資缺點(diǎn)有哪些？同時(shí)分析財(cái)務(wù)部經(jīng)理的論述中哪些存在不合理之處，給出理由。正確答案：（無）解析：融資戰(zhàn)略類型：股權(quán)融資戰(zhàn)略。股權(quán)融資戰(zhàn)略存在不足：股份容易被惡意收購從而引起控制權(quán)的變更，并且股權(quán)融資方式的成本也比較高。財(cái)務(wù)經(jīng)理論述存在以下問題：公司火力發(fā)電項(xiàng)目不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，不滿足定向增發(fā)融資的募集項(xiàng)目投資方向標(biāo)準(zhǔn)；定向增發(fā)對(duì)象不得超過10名。.甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資。2017年初，甲公司召開X、Y兩個(gè)項(xiàng)目的投融資評(píng)審會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）能源電力事業(yè)部經(jīng)理：X項(xiàng)目作為一個(gè)煤炭發(fā)電項(xiàng)目，初始投資額為5億元。經(jīng)測(cè)算，當(dāng)采用貼現(xiàn)率為5%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為2.4億元，當(dāng)貼現(xiàn)率為7%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為1.5億元；當(dāng)采用貼現(xiàn)率為10%時(shí)，該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為-0.5億元；當(dāng)貼現(xiàn)率為11%時(shí)，項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為T.5億元。（2）基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部經(jīng)理：丫項(xiàng)目為一個(gè)地下綜合管廊項(xiàng)目。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資總額為20億元（在項(xiàng)目開始時(shí)一次性投入）；運(yùn)營(yíng)期結(jié)束后，該項(xiàng)目無償轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)卣瑑魵堉禐?。該項(xiàng)目前期市場(chǎng)調(diào)研時(shí)已支付中介機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)0.05億元。事業(yè)部經(jīng)理經(jīng)過詳細(xì)測(cè)算，得到項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為0.04億元?？紤]到前期已經(jīng)支付的機(jī)構(gòu)咨詢費(fèi)用，因此事業(yè)部經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)該拒絕該項(xiàng)目投資。（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：目前，Y項(xiàng)目已通過環(huán)保審核，X項(xiàng)目由于涉及到火力發(fā)電，空氣污染問題將困擾公司獲得環(huán)保審批手續(xù)。建議今年兩個(gè)項(xiàng)目如果實(shí)施，可采用定向增發(fā)普通股方案。目前公司有意對(duì)12名發(fā)行對(duì)象定向發(fā)行股票，未來可將這兩個(gè)項(xiàng)目納入募集資金使用范圍。（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)：為進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理，提高集團(tuán)資金使用效率，公司計(jì)劃年內(nèi)成立財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司成立之后，公司可以借助這個(gè)金融平臺(tái)，一方面支持2016年投資計(jì)劃及公司‘‘十三五''投資戰(zhàn)略的實(shí)施；另一方面為集團(tuán)內(nèi)、外部單位提供結(jié)算、融資等服務(wù)，為集團(tuán)培育新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司將采用收支一體化模式運(yùn)營(yíng)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料（4）,指出財(cái)務(wù)總監(jiān)關(guān)于財(cái)務(wù)公司的論述是否合理，收支-體化模式的運(yùn)作機(jī)理包含哪些？正確答案：（無）解析：不合理。財(cái)務(wù)公司服務(wù)對(duì)象被嚴(yán)格限定在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位這一范圍之內(nèi)。收支一體化運(yùn)作模式：成員單位在外部銀行和財(cái)務(wù)公司分別開立賬戶，集團(tuán)統(tǒng)一核準(zhǔn)，成員單位內(nèi)部結(jié)算在財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶進(jìn)行；資金收入統(tǒng)一集中；資金統(tǒng)一支付。.甲科研單位是（以下簡(jiǎn)稱“甲單位”）已實(shí)行國(guó)庫集中支付制度的事業(yè)單位，事業(yè)單位規(guī)定的職工福利基金提取比例為20%,不存在所得稅問題且不存在未彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損情形。財(cái)政部門在2018年2月的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，甲單位2017年可能存在以下業(yè)務(wù)問題：（1）甲單位由于承擔(dān)重大省級(jí)課題，2017年2月份收到省科委撥款80萬元（撥人專款）。甲單位3月份購入專用設(shè)備40萬元，支付課題費(fèi)、資料費(fèi)10萬元，11月份支付鑒定費(fèi)20萬元，項(xiàng)目已實(shí)施完畢。甲公司及時(shí)對(duì)項(xiàng)目結(jié)余資金10萬元進(jìn)行了清理，并由財(cái)政部收回。（2）甲單位未經(jīng)財(cái)政部門及相關(guān)機(jī)構(gòu)同意，將160萬元的新能源研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，將其中56萬元用于購置空調(diào)、辦公家具等非預(yù)算支出。）2017年4月2日，甲單位當(dāng)月的授權(quán)支付額度40萬元到賬，與核定用款計(jì)劃數(shù)相符。甲單位會(huì)計(jì)處理為：增加銀行存款40萬元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入40萬元。）2017年5月，因下屬乙單位出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問題，收不抵支，經(jīng)甲單位辦公會(huì)研究決定，將本單位預(yù)算資金20萬元撥給乙單位，以緩解其資金壓力；同時(shí)要求乙單位年終時(shí)，根據(jù)其收支情況，將結(jié)余款上繳給甲單位。）2017年12月31日，甲單位一輛價(jià)值58萬元的汽車到期報(bào)廢，經(jīng)部門提出處置申請(qǐng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)處；經(jīng)甲單位辦公會(huì)研究決定，予以報(bào)廢。處置該車輛取得殘值收入5萬元，存入銀行。財(cái)務(wù)部門據(jù)此作出會(huì)計(jì)處理：減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金58萬元，減少固定資產(chǎn)58萬元；同時(shí)，增加銀行存款5萬元，增加其他收入5萬元。（6）年終，甲單位尚未使用的年終結(jié)余用款計(jì)劃額度為27萬元，其中財(cái)政直接支付結(jié)余16萬元，財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余11萬元，被予以注銷，會(huì)計(jì)未作處理。（7）年終，乙單位經(jīng)營(yíng)情況好轉(zhuǎn)，按甲單位要求上繳經(jīng)營(yíng)收益8萬元。甲單位會(huì)計(jì)處理為：增加銀行存款8萬元，增加經(jīng)營(yíng)收入8萬元。（8）年終，甲單位報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，融資租入一套不需安裝的設(shè)備，價(jià)值600萬元。合同約定：甲單位每年12月31日向租賃公司支付租金100萬元，分6年支付，租賃期滿后，該設(shè)備的產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。12月31日，甲單位收到設(shè)備，當(dāng)日以銀行存款支付第一年租金100萬元。甲單位確認(rèn)固定資產(chǎn)600萬元，增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金600萬元；同時(shí)，確認(rèn)事業(yè)支出100萬元，減少銀行存款100萬元。（9）年度收入情況：財(cái)政補(bǔ)助收入5000萬元（其中：項(xiàng)目支出補(bǔ)助1000萬元），事業(yè)收入10000萬元（其中：專項(xiàng)事業(yè)收入2000萬元），上級(jí)補(bǔ)助收入100萬元，附屬單位上繳收入100萬元，其他收入50萬元。年度支出情況：事業(yè)支出12000萬元{其中：基本支出10000萬元（其中：財(cái)政補(bǔ)助支出4000萬元）；項(xiàng)目支出2000萬元（其中：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出800萬元、專項(xiàng)事業(yè)資金支出500萬元））,上繳上級(jí)支出50萬元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出100萬元，其他支出30萬元。甲單位財(cái)務(wù)人員結(jié)賬前的計(jì)算如下：①該事業(yè)單位當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=（4000-4000）+（1000-800）=200（萬元）；②當(dāng)年事業(yè)結(jié)余=（2000-500）+（8000+100+100+50）-{（6000+700）+50+100+30）=1500+8250-6880=2870（萬元）；③年末職工福利基金提取額=事業(yè)結(jié)余*提取比例=2870*20%=574（萬元）。要求：根據(jù)、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，逐項(xiàng)分析、判斷上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說出理由或指出正確的會(huì)計(jì)處理。正確答案：（無）解析：1.事項(xiàng)（1）的處理不正確。理由：?jiǎn)挝荒甓阮A(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目已完成，不需要繼續(xù)支出的資金，中央部門應(yīng)及時(shí)清理，由財(cái)政部收回。.事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：①未經(jīng)審批，甲單位無權(quán)擅自調(diào)整基建預(yù)算，挪用基建資金；②購置空調(diào)、辦公家具屬于當(dāng)年未安排預(yù)算的支出，事業(yè)單位不能辦理無預(yù)算、超預(yù)算的支出。正確的會(huì)計(jì)處理：甲單位應(yīng)立即采取措施，將56萬元用于購置空調(diào)、辦公家具等的非預(yù)算支出原渠道歸還。.事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：甲單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)收到的代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》，增加零余額賬戶用款額度40萬元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入40萬元。.事項(xiàng)（4）會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：甲單位辦理撥款的資金來源不正確，應(yīng)以自籌資金調(diào)劑給乙單位。.事項(xiàng)（5）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：事業(yè)單位處置車輛，應(yīng)當(dāng)經(jīng)主管部門審核后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)；取得的收入，應(yīng)實(shí)行“收支兩條線”管理。正確的會(huì)計(jì)處理：借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）”58萬元，貸記“固定資產(chǎn)”58萬元；同時(shí)，借記''銀行存款"5萬元，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”5萬yco.事項(xiàng)（6）處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：增加財(cái)政應(yīng)返還額度16萬元，增加財(cái)政補(bǔ)助收入16萬元；同時(shí)，增加財(cái)政應(yīng)返還額度11萬元，減少零余額賬戶用款額度11萬元。.事項(xiàng)（7）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，乙單位是獨(dú)立核算的所屬單位，其上繳的經(jīng)營(yíng)收益應(yīng)記入“附屬單位上繳收入”。正確的會(huì)計(jì)處理：增加銀行存款8萬元，增加附屬單位上繳收入8萬元。.事項(xiàng)（8）會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：增加固定資產(chǎn)600萬元，增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）100萬元，增加長(zhǎng)期應(yīng)付款500萬元；同時(shí)，確認(rèn)事業(yè)支出100萬元，減少銀行存款100萬元。.事項(xiàng)（9）會(huì)計(jì)處理不正確。（1）當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)+財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)=（4000-4000）+（1000-800）=200（萬元）；（2）當(dāng)年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=專項(xiàng)事業(yè)收入一專項(xiàng)事業(yè)支出=2000—500=1500（萬元）；（3）當(dāng)年事業(yè)結(jié)余=（非專項(xiàng)事業(yè)收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位上繳收入+其他收入）一（非財(cái)政、非專項(xiàng)事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出+其他支出）=（8000+100+100+50）-{（6000+700）+50+100+30）=8250-6880=1370（萬元）；（4）年末職工福利基金提取額=1370*20%=274（萬元）15.新漢陽機(jī)床制造有限公司近年來一直注重科技創(chuàng)新，現(xiàn)研發(fā)一款新產(chǎn)品，計(jì)劃投資一配套設(shè)備2000000元，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)殘值為0o該設(shè)備所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品生命周期為4年，未來四年中每年的預(yù)計(jì)現(xiàn)金凈流量分別為560000元、696028元、1350773元和392874元。假設(shè)該企業(yè)加權(quán)平均成本為10%,上述有關(guān)數(shù)據(jù)及相關(guān)參數(shù)可參見下表。

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