2022初級會計實務考前綜合模擬試卷（附參考答案）

2022初級會計實務考前綜合模擬試卷一、單選題.（單選題）A公司2020年末“應收賬款”科目的借方余額為800萬元，其中，“應收賬款一一A公司”明細賬借方余額1000萬元，“應收賬款一一B公司”貸方余額200萬元?！皯掌睋?jù)”科目借方余額為100萬元，年末與應收賬款相關的“壞賬準備”科目的貸方余額為150萬元。假設不考慮其他事項，A公司2020年資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的金額為（）萬元。A.750B.850C.950D.650正確的答案是B,解析：A_公司2020年資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的金額=1000-150=850（萬元）。.（單選題）甲企業(yè)期末銀行存款日記賬余額為76300元。經(jīng)核對，未達賬項如下：（1）銀行已收、企業(yè)未收款項為1000元；（2）企業(yè)已收、銀行未收款項為200元；（3）銀行已付、企業(yè)未付款項為300元。假定不考慮其他因素，經(jīng)調(diào)整后的銀行存款余額為（）元。A.77000B.75800C.76800D.74800正確的答案是A,解析：經(jīng)調(diào)整后的銀行存款期末余額=76300+1000-300=77000（元）。.（單選題）甲公司對其購入債券的業(yè)務管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應將該債券投資分類為（）oA.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)正確的答案是D,.（單選題）2020年12月31日，某企業(yè)“材料采購”總賬科目借方余額為20萬元，“原材料”總賬科目借方余額為25萬元，“材料成本差異”總賬科目貸方余額為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額為（ ）萬元。A.48B.45C.42D.22正確的答案是C,解析：“存貨”項目應根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”等科目期末余額后的凈額填列。材料采用計劃成本核算和庫存商品采用售價金額法核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額=20+25-3=42（萬元）。.（單選題）2X20年7月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為113000元、期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2X20年10月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的是（）。借：應付票據(jù) 113000貸：短期借款 113000借：應付票據(jù) 113000貸：其他應付款 113000借：應付票據(jù) 113000貸：應付賬款 113000借：應付票據(jù) 113000貸：預付賬款 113000正確的答案是C,解析：如果開出的是不帶息的商業(yè)承兌匯票，無法支付時要轉(zhuǎn)銷應付票據(jù)，同時增加一筆“應付賬款”；如果開出的是銀行承兌匯票，無法支付要轉(zhuǎn)銷應付票據(jù)時，同時增加一筆“短期借款”。6.（單選題）2X20年7月31日，某企業(yè)確認本月應發(fā)放生產(chǎn)車間職工的降溫補貼11500元，其中：車間生產(chǎn)工人8500元，車間管理人員3000元。全部款項將于發(fā)放職工工資時支付。下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（）。TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本 8500管理費用3000貸：其他應付款11500借：生產(chǎn)成本 8500制造費用3000貸：其他應付款11500借：生產(chǎn)成本 8500管理費用 3000貸：應付職工薪酬一職工福利費11500借：生產(chǎn)成本 8500制造費用 3000貸：應付職工薪酬一職工福利費11500正確的答案是D,解析：對于職工福利費，企業(yè)應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”等科目，貸記“應付職工薪酬一職工福利費”科目。車間生產(chǎn)工人8500元計入生產(chǎn)成本，車間管理人員3000元計入制造費用。.（單選題）甲公司從乙公司租入一棟辦公樓，租期為5年，自2X21年1月1日至2X25年12月31日，每年租金500萬元，于每年年末支付。合同中并未說明相關的租賃內(nèi)含利率，銀行同期增量借款利率為8%。假定不考慮其他因素,則甲公司對該項租賃應確認的租賃負債金額為（）萬元。[已知（P/A,8%,5）=3.9927]A.1996.35B.2500C.500D.0正確的答案是A,解析：租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量，因此甲公司應確認的租賃負債=500X3.9927=1996.35（萬元）.（單選題）下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.控制風險正確的答案是D,解析：建立有效的內(nèi)部控制，至少應當考慮內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等五項基本要素。.（單選題）A股份有限公司首次公開發(fā)行普通股500萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格11元。A公司與證券公司約定，按發(fā)行收入的5%收取傭金。則A公司應計入資本公積的金額為（）萬元。A.550B.5550C.4775D.4725正確的答案是D,解析：A公司應計入資本公積的金額=500X（11-1）-5OOX11X5%=4725（萬元）。.（單選題）2020年11月，某企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)己銷商品成本10萬元，已銷原材料成本2萬元，隨同商品出售單獨計價包裝物成本1萬元，報廢固定資產(chǎn)凈損失3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當月利潤表“營業(yè)成本”項目填列的本期金額為（）萬元。A.10B.16C.12D.13正確的答案是D,解析：該企業(yè)當月利潤表''營業(yè)成本”項目填列的本期金額=10+2+1=13（萬元）；固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出。.（單選題）下列關于財務報表附注的表述中，不正確的是（）。A.附注與資產(chǎn)負債表、利潤表等具有同等的重要性B.不重要的會計政策和會計估計可以不在附注中披露C.附注是對財務報表的文字描述和補充說明D.在報表中未體現(xiàn)的內(nèi)容均需要在附注中披露正確的答案是D,解析：選項D,在報表中未體現(xiàn)的內(nèi)容并非都要在附注中披露，比如不重要的經(jīng)濟事項就無需在附注中說明。.（單選題）2020年度甲公司有關管理費用的發(fā)生額如下：管理人員工資200萬元，管理用固定資產(chǎn)折舊100萬元，自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用化支出50萬元。則甲公司2020年度利潤表中“管理費用”項目列報的金額為（）萬元。A.200B.300C.350D.150正確的答案是B,解析：甲公司2020年度利潤表中“管理費用”項目列報的金額=200+100=300（萬元），自行研發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出在“研發(fā)費用”項目中列示。.（單選題）下列各項中，不屬于政府預算會計要素的是（）。A.預算收入B.預算結(jié)余C.預算支出D.凈資產(chǎn)正確的答案是D,解析：政府預算會計要素包括預算收入、預算支出與預算結(jié)余。.（單選題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X21年10月2日銷售M商品1000件并開具增值稅專用發(fā)票，每件商品的標價為200元（不含增值稅），M商品適用的增值稅稅率為13%o每件商品的實際成本為120元，由于成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。M商品于10月2日發(fā)出，客戶于10月9日付款。該銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。不考慮其他因素，下列各項中，有關甲公司銷售商品的會計處理表述日確的是（）。A.確認主營業(yè)務收入180000元B.確認財務費用20000元C.確認主營業(yè)務成本108000元D.確認應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）26000元正確的答案是A,解析：2X21年10月2日會計處理如下：借：應收賬款 203400貸：主營業(yè)務收入 180000（200X1000X90%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）23400（180000X13%）借：主營業(yè)務成本 120000（120X1000）貸：庫存商品 1200002X21年10月9日會計處理如下：借：銀行存款 203400貸：應收賬款 203400.（單選題）甲公司與某客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，不含增值稅的合同價款為100萬元。A、B、C三種產(chǎn)品的不含增值稅單獨售價分別為50萬元、40萬元和70萬元，合計160萬元。假定A、B、C三種產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務，不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.A產(chǎn)品應分攤的交易價格為35萬元B.B產(chǎn)品應分攤的交易價格為25萬元C.C產(chǎn)品應分攤的交易價格為70萬元D.甲公司銷售A、B、C三種產(chǎn)品應確定的交易價格總額為160萬元正確的答案是B,解析：A產(chǎn)品應分攤的交易價格=50/160X100=31.25（萬元），B產(chǎn)品應分攤的交易價格=40/160X100=25（萬元），C產(chǎn)品應分攤的交易價格=70/160X100=43.75（萬元），甲公司銷售A、B、C三種產(chǎn)品應確認的交易價格總額為100萬元。.（單選題）下列各項中，通過“營業(yè)外收入”科目核算的是（ ）。A.無法查明原因的現(xiàn)金盤盈利得B.無形資產(chǎn)出售凈收益C.與日常活動有關的政府補助D.盤盈的存貨正確的答案是A,解析：選項B,通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算；選項C,通過“其他收益”等科目核算；選項D,沖減管理費用。.（單選題）甲公司為其客戶建造一棟廠房，合同約定的價款為100萬元，當甲公司不能在合同簽訂之日起的120天內(nèi)竣工時，須支付10萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除。甲公司對合同結(jié)果的估計如下：工程按時完工的概率為90%,工程當期的概率為10%。假定上述金額均不含增值稅，則該合同的交易價格為（）萬元。A.100B.110C.90D.10正確的答案是A,解析：由于該合同涉及兩種可能結(jié)果，甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權(quán)獲取的對價金額。因此，甲公司估計的交易價格為100萬元。.（單選題）某企業(yè)出售原價為100萬元，已計提折舊30萬元的生產(chǎn)設備，收取價款50萬元，發(fā)生清理費用2.5萬元。不考慮相關稅費及其他因素，下列各項中，該項業(yè)務對企業(yè)當期營業(yè)利潤的影響是（ ）。A.減少營業(yè)利潤20萬元B.減少營業(yè)利潤22.5萬元C.增加營業(yè)利潤50萬元D.減少營業(yè)利潤17.5萬元正確的答案是B,解析：固定資產(chǎn)出售前的賬面價值=100-30=70（萬元）；該項業(yè)務對企業(yè)當期營業(yè)利潤的影響=50-70-2.5=-22.5（萬元）。.（單選題）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款為15萬元，增值稅稅額為0.9萬元。該專利權(quán)初始入賬成本為40萬元，已累計攤銷15萬元，已計提減值準備4萬元。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應確認的凈損失為（ ）萬元。A.10B.5.1C.6D.6.9正確的答案是C,解析：轉(zhuǎn)讓前無形資產(chǎn)賬面價值=40-15-4=21（萬元）；轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應確認的凈損失=21~15=6（萬元）。.（單選題）下列各項中，不屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)出租的土地使用權(quán)B.企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.企業(yè)部分出租、部分自用但不能單獨計量的辦公樓D.企業(yè)開發(fā)完成后用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)正確的答案是C,解析：選項C,辦公樓部分出租、部分自用，不能夠單獨計量的，應確認為固定資產(chǎn)。二、多選題.（多選題）某企業(yè)為高級管理人員提供企業(yè)自有公寓免費使用。計提公寓折舊時，應編制的會計分錄有（）。A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬一非貨幣性福利”科目D.借記“應付職工薪酬一非貨幣性福利”科目，貸記“累計折舊”科目正確的答案是C,D,解析：相關會計分錄為：借：管理費用貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利同時：借：應付職工薪酬一非貨幣性福利貸：累計折舊.（多選題）下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的內(nèi)容有（ ）。A.應收出租包裝物租金.應收保險公司的賠款C.代購貨單位墊付的運雜費D.租入包裝物支付的押金正確的答案是A,B,D,解析：選項C,代購貨單位墊付的運雜費應通過“應收賬款”科目核算。.（多選題）下列各項中，屬于金融資產(chǎn)核算的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.預付賬款C.預收賬款D.債權(quán)投資正確的答案是A,D,解析：選項B,預付賬款產(chǎn)生的未來經(jīng)濟利益是商品或服務，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利，不是金融資產(chǎn)；選項C,預收賬款屬于負債。（多選題）根據(jù)生物資產(chǎn)準則規(guī)定，生物資產(chǎn)通常分為（）。A.消耗性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)C.公益性生物資產(chǎn)D.可變現(xiàn)生物資產(chǎn)正確的答案是a,B,C,解析：根據(jù)生物通'準則規(guī)定，生物資產(chǎn)通常分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)三大類。（多選題）下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有（）。A.固定資產(chǎn)報廢取得殘料變價收入B.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物收入C.出租閑置生產(chǎn)設備租金收入D.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入正確的答案是B,C,D,解析：選項A,固定資產(chǎn)報廢取得殘料變價收入，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，最終計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。選項D,轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入屬于出租無形資產(chǎn)收入，計入其他業(yè)務收入。（多選題）下列各項中，應計入財務費用的有（）。A.銀行存款利息收入B.購買交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費C.外幣應收賬款匯兌損失D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息正確的答案是A,C,D,解析：財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費等。選項B,購買交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費應計入投資收益。（多選題）下列各項中，影響可供分配利潤的因素有（）。A.提取的盈余公積當年實現(xiàn)的凈利潤C.年初未分配利潤D.宣告分配現(xiàn)金股利正確的答案是B,C,解析：企業(yè)當年可供分配利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或一年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入，其中常見的其他轉(zhuǎn)入是盈余公積補虧。（多選題）下列關于計提法定盈余公積的說法正確的有（ ）。A.非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的10%.公司制企業(yè)應該按照凈利潤（減彌補以前年度虧損）的10%提取法定盈余公積C.在計算本年提取法定盈余公積的基數(shù)時，應包括企業(yè)年初盈余的未分配利潤D.法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取正確的答案是A,B,D,解析：選項C,如果以前年度未分配利潤有盈余（即年初未分配利潤余額為正數(shù)），在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括企業(yè)年初未分配利潤；如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負數(shù)），應先彌補以前年度虧損,再提取盈余公積。.（多選題）企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金融資產(chǎn)劃分為（）OA.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以重置成本計量的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)正確的答案是A,C,D,解析：企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。.（多選題）下列關于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的處理，說法正確的有（）。A.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購買價款、相關稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出所確定的成本的金額進行初始計量B.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調(diào)查設計費和應分攤的間接費用等必要支出進行初始計量C.因擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐，并且在采伐之后進行相應的補植林木類生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，應當予以資本化，計入林木類生物資產(chǎn)的成本D.生物資產(chǎn)在郁閉或達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的后，發(fā)生的管護、飼養(yǎng)等后續(xù)支出，應當予以費用化正確的答案是A,B,C,D,解析：對于涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟業(yè)務，為了避免重復記賬，一般只填制付款憑證，不填制收款憑證。三、判斷題.（判斷題）凡是現(xiàn)金或銀行存款增加的經(jīng)濟業(yè)務必須填制收款憑證，不填制付款憑證。（）A.正確B.錯誤正確的答案是B解析：對于涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟業(yè)務，為了避免重復記賬，-般只填制付款憑證，不填制收款憑證。.（判斷題）明細會計科目可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要自行設定。（）A.正確B.錯誤正確的答案是A,.（判斷題）借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借方和貸方相等的金額進行登記。（）A.正確B.錯誤正確的答案是A,.（判斷題）公司首次按面值發(fā)行股票時，發(fā)行股票取得的收入應全部作為股本處理，發(fā)生的相關交易費用沖減資本公積。（）A.正確B.錯誤正確的答案是B,解析：公司首次按面值發(fā)行股票，無溢價，故發(fā)行股票時發(fā)生的相關交易費用應沖減盈余公積和未分配利潤。.（判斷題）企業(yè)未滿足銷售收入確認條件的售出商品發(fā)生銷售退回時，應借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。（）A.正確B.錯誤正確的答案是B,解析：未滿足收入確認條件的銷售業(yè)務，不確認收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本。發(fā)生銷售退回時，直接沖減發(fā)出的商品，借記“庫存商品”科目，貸記''發(fā)出商品”科目。.（判斷題）為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用屬于合同履約成本，應確認為一項資產(chǎn)。（）A.正確B.錯誤正確的答案是B,解析：為履行合'同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用，未反映在合同價格中，應計入當期損益。.（判斷題）在非企業(yè)合并方式下取得長期股權(quán)投資，支付的直接相關費用、手續(xù)費等必要支出，應計入長期股權(quán)投資初始投資成本。（）A.正確B.錯誤正確的答案是A,.（判斷題）預收賬款不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目。企業(yè)預收客戶貨款時，直接將其記入“應付賬款”科目的貸方。（）A.正確B.錯誤正確的答案是B,解析：不設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收貨款時應記入“應收賬款”科目的貸方。.（判斷題）對于企業(yè)難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬。（）A.正確B.錯誤正確的答案是A,.（判斷題）計劃成本法下，發(fā)出材料應負擔的成本差異應按期（月）分攤結(jié)轉(zhuǎn)。（）A.正確B.錯誤正確的答案是A,四、不定項選擇題.（不定項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X20年12月初該企業(yè)“應付職工薪酬一工資”科目貸方余額為400000元。12月發(fā)生與職工薪酬相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：3日，決定為10名總部部門經(jīng)理級別以上的人員每人提供一輛汽車免費使用，每月汽車計提的折舊總額為20000元。8日，以銀行存款支付上月職工工資400000元。（3）25日，以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該批產(chǎn)品不含增值稅市場售價總額為50000元，成本總額為30000元，該企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%-31日，編制“工資費用分配匯總表”。該表列示的應付職工工資總額為430000元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)人員300000元，車間管理人員100000元,企業(yè)行政管理人員20000元，專設銷售機構(gòu)人員10000元。根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1）,下列相關會計處理正確的是（）。借：管理費用20000貸:累計折舊20000借：應付職工薪酬一非貨幣性福利20000貸：累計折舊 20000借：應付職工薪酬一工資20000貸：銀行存款 20000借：管理費用 20000貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利20000正確的答案是B,D,解析：（1）企業(yè)&自有資產(chǎn)無償提供給員工使用，屬于非貨幣性職工薪酬：借：管理費用 20000貸：應付職工薪酬20000借：應付職工薪酬20000貸：累計折舊 200002.（不定項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X20年12月初該企業(yè)“應付職工薪酬一工資”科目貸方余額為400000元。12月發(fā)生與職工薪酬相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）3日，決定為10名總部部門經(jīng)理級別以上的人員每人提供一輛汽車免費使用，每月汽車計提的折舊總額為20000元。（2）8日，以銀行存款支付上月職工工資400000元。（3）25日，以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該批產(chǎn)品不含增值稅市場售價總額為50000元，成本總額為30000元，該企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%o（4）31J,編制“工資費用分配匯總表”［該表列示的應付職工工資總額為430000元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)人員300000元，車間管理人員100000元,企業(yè)行政管理人員20000元，專設銷售機構(gòu)人員10000元。根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（2）根據(jù)資料（2）,下列相關會計處理正確的是（）。借：管理費用 400000貸：應付職工薪酬400000借：生產(chǎn)成本 400000貸：應付職工薪酬400000借：應付職工薪酬400000貸：銀行存款400000借：應付職工薪酬400000貸：其他應付款 400000正確的答案是C,解析：（2）實際支付職工工資時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。3.（不定項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X20年12月初該企業(yè)''應付職工薪酬一工資”科目貸方余額為400000元。12月發(fā)生與職工薪酬相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）3日，決定為10名總部部門經(jīng)理級別以上的人員每人提供一輛汽車免費使用，每月汽車計提的折舊總額為20000元。（2）8日，以銀行存款支付上月職工工資400000元。（3）25日，以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該批產(chǎn)品不含增值稅市場售價總額為50000元，成本總額為30000元，該企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%o（4）31日，編制“工資費用分配匯總表”。該表列示的應付職工工資總額為430000元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)人員300000元，車間管理人員100000元,企業(yè)行政管理人員20000元，專設銷售機構(gòu)人員10000元。根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（3）根據(jù)資料（3）,下列各項中，該企業(yè)確認并發(fā)放非貨幣性福利會計處理正確的是（）。A.生產(chǎn)成本增加56500元B.生產(chǎn)成本增加36500元C.庫存商品減少50000元D.主營業(yè)務成本增加30000元TT確的答案是AD解析：（3）自奈、品發(fā)放給員工相關分錄如下：借：生產(chǎn)成本 56500貸：應付職工薪酬56500借：應付職工薪酬 56500貸：主營業(yè)務收入 50000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）6500借：主營業(yè)務成本30000貸：庫存商品 30000.（不定項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X20年12月初該企業(yè)“應付職工薪酬一工資”科目貸方余額為400000元。12月發(fā)生與職工薪酬相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：3日，決定為10名總部部門經(jīng)理級別以上的人員每人提供一輛汽車免費使用，每月汽車計提的折舊總額為20000元。8日，以銀行存款支付上月職工工資400000元。（3）25日，以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該批產(chǎn)品不含增值稅市場售價總額為50000元，成本總額為30000元，該企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。31日，編制“工資費用分配匯總表”。該表列示的應付職工工資總額為430000元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)人員300000元，車間管理人員100000元,企業(yè)行政管理人員20000元，專設銷售機構(gòu)人員10000元。根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（4）根據(jù)資料（4）,下列各項中，該企業(yè)分配職工工資會計處理正確的是（）OA.銷售費用增加10000元B.生產(chǎn)成本增加300000元C.管理費用增加120000元D.制造費用增加100000元正確的答案是A,B,D,解析：（4）產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資300000元計入生產(chǎn)成本，車間管理人員工資100000元計入制造費用，企業(yè)行政管理人員工資20000元計入管理費用，專設銷售機構(gòu)人員工資10000元計入銷售費用。.（不定項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X20年12月初該企業(yè)“應付職工薪酬一工資”科目貸方余額為400000元。12月發(fā)生與職工薪酬相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：3日，決定為10名總部部門經(jīng)理級別以上的人員每人提供一輛汽車免費使用，每月汽車計提的折舊總額為20000元。8日，以銀行存款支付上月職工工資400000元。（3）25日，以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該批產(chǎn)品不含增值稅市場售價總額為50000元，成本總額為30000元，該企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%-31日，編制“工資費用分配匯總表”。該表列示的應付職工工資總額為430000元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)人員300000元，車間管理人員100000元,企業(yè)行政管理人員20000元，專設銷售機構(gòu)人員10000元。根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)分別按照職工工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4）,該企業(yè)2X20年12月末“應付職工薪酬”科目余額是（）元。A.549500B.500000C.473000D.543000正確的答案是C,解析：（5）2X20年12月末“應付職工薪酬”科目余額=400000（期初）+（20000-20000）[資料（1）]-400000[資料（2）]+（56500-56500）[資料（3）]+[430000+430000X（2%+8%）][資料（4）]=473000（元）.（不定項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,假定成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，售價中均不含增值稅。2X20年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20,N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司預計乙公司20天內(nèi)付款的概率為90%,20天后付款的概率為10%。假定不考慮其他因素，甲公司已于當日發(fā)出商品。該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。3月10日收到乙公司支付的貨款。5月20日，甲公司將一棟生產(chǎn)產(chǎn)品用舊廠房對外出售，收到增值稅專用發(fā)票上注明出售價款800萬元，增值稅稅額72萬元。該廠房的原價為1000萬元，已累計計提折舊250萬元，未計提減值準備。9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元，款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。10月1日，甲公司將一項當月購入的專利權(quán)對外出租，合同約定按月收取租金，每月租金25萬元。當日，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25萬元，增值稅稅額為1.5萬元。該專利權(quán)每月計提攤銷金額為15萬元。□月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，不含稅市場售價為10萬元。12月31日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元，確認管理費用30萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)）。（1）根據(jù)上述資料，下列關于甲公司的會計處理中，正確的是（）。A.甲公司給予乙公司的商業(yè)折扣會減少確認的營業(yè)收入B.甲公司給予乙公司的現(xiàn)金折扣會影響營業(yè)收入C.銷售材料的收入應計入其他業(yè)務收入D.專利權(quán)出租當年應確認收入75萬元正確的答案是A,B,C,D,解析：（2）固定資產(chǎn)處置時，先將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，取得的處置價款計入固定資產(chǎn)清理貸方，最后結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理余額，本題產(chǎn)生的是出售凈收益50萬元，計入資產(chǎn)處置損益。.（不定項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,假定成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，售價中均不含增值稅。2X20年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20,N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司預計乙公司20天內(nèi)付款的概率為90%,20天后付款的概率為10%o假定不考慮其他因素，甲公司已于當日發(fā)出商品。該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。3月10日收到乙公司支付的貨款。5月20日，甲公司將一棟生產(chǎn)產(chǎn)品用舊廠房對外出售，收到增值稅專用發(fā)票上注明出售價款800萬元，增值稅稅額72萬元。該廠房的原價為1000萬元，已累計計提折舊250萬元，未計提減值準備。9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元，款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。10月1日，甲公司將一項當月購入的專利權(quán)對外出租，合同約定按月收取租金，每月租金25萬元。當日，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25萬元，增值稅稅額為1.5萬元。該專利權(quán)每月計提攤銷金額為15萬元。11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，不含稅市場售價為10萬元。12月31日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元，確認管理費用30萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)）。（3）根據(jù)上述資料，甲公司2X20年營業(yè)利潤為（）萬元。A.107.4B.128.7C.129.2D.127.4正確的答案是D,解析：（3）營業(yè)利潤=[200X（1—10%）X（1-1%）-1501（資料1）+50（資料2）+（15—10）（資料3）+（75—15X3）（資料4）-10*（1+13%）（資料5）+（10-8）（資料5）+（59-5.5-30）（資料6）=127.4（萬元）.（不定項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,假定成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，售價中均不含增值稅。2X20年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20,N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司預計乙公司20天內(nèi)付款的概率為90%,20天后付款的概率為10%o假定不考慮其他因素，甲公司已于當日發(fā)出商品。該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。3月10日收到乙公司支付的貨款。5月20日，甲公司將一棟生產(chǎn)產(chǎn)品用舊廠房對外出售，收到增值稅專用發(fā)票上注明出售價款800萬元，增值稅稅額72萬元。該廠房的原價為1000萬元，已累計計提折舊250萬元，未計提減值準備。9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元，款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。10月1日，甲公司將一項當月購入的專利權(quán)對外出租，合同約定按月收取租金，每月租金25萬元。當日，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25萬元，增值稅稅額為1.5萬元。該專利權(quán)每月計提攤銷金額為15萬元。11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，不含稅市場售價為10萬元。12月31日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元，確認管理費用30萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)）。（4）上述資料對甲公司2X20年利潤總額的影響金額是（）萬元。A.125.4B.105.4C.126.7D.127.2正確的答案是A,解析：（4）上述資料對甲公司2X20年利潤總額的影響金額=127.4（營業(yè)利潤）-2（稅收滯納金）=125.4（萬元）.（不定項選擇題）甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,假定成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，售價中均不含增值稅。2X20年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20,N/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司預計乙公司20天內(nèi)付款的概率為90%,20天后付款的概率為10%。假定不考慮其他因素，甲公司已于當日發(fā)出商品。該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。3月10日收到乙公司支付的貨款。5月20日，甲公司將一棟生產(chǎn)產(chǎn)品用舊廠房對外出售，收到增值稅專用發(fā)票上注明出售價款800萬元，增值稅稅額72萬元。該廠房的原價為1000萬元，已累計計提折舊250萬元，未計提減值準備。9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元，款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。10月1日，甲公司將一項當月購入的專利權(quán)對外出租，合同約定按月收取租金，每月租金25萬元。當日，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25萬元，增值稅稅額為1.5萬元。該專利權(quán)每月計提攤銷金額為15萬元。11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，不含稅市場售價為10萬元。12月31日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元，確認管理費用30萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù)）。（5）根據(jù)上述資料，下列關于甲公司所得稅的會計處理正確的是（）。TOC\o"1-5"\h\z借：所得稅費用 31.35貸：應交稅費一應交所得稅31.35借：所得稅費用 17.1貸：應交稅費一應交所得稅17.1借：所得稅費用 17.55貸：應交稅費一應交所得稅17.55借：所得稅費用 16.6貸：應交稅費一應交所得稅16.6正確的答案是B,解析：（5）本題中，所得稅費用=應交所得稅=應納稅所得額X所得稅稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少）X所得稅稅率。國債利息收入免稅，應做納稅調(diào)減；稅收滯納金不應稅前扣除，應做納稅調(diào)增。應納稅所得額=125.4—59+2=68.4（萬元），所得稅費用=應交所得稅=68.4X25%=17.1（萬元）。.（不定項選擇題）2X20年度甲公司發(fā)生如下交易或事項：2月10日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票50萬股，以存入投資款支付價款370萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付相關交易費用3萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。5月4日，甲公司出售一座倉庫，該倉庫原價為2500萬元，已計提折舊1800萬元，未計提減值準備。實際出售價格為1000萬元，增值稅稅率為9%,增值稅稅額為90萬元，款項已存入銀行。6月1日，對辦公樓進行更新改造。該辦公樓原值為1000萬元，累計折舊為500萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出為200萬元。工程項目于10月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。12月31日，經(jīng)減值測試，應計提固定資產(chǎn)減值準備200萬元。6月30日，A上市公司股票每股為10元，12月31日，甲公司處置其所持有的A上市公司的全部股票，售價為550萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1）,下列各項中，關于購入A公司股票的會計處理，表述正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為370萬元B.交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為350萬元C.支付的交易費用計入投資收益D.與交易費用相關的增值稅稅額記入“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目單獨核算正確的答案是B,C,D,解析：（1）選項A,支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應收股利。相關會計分錄如下：TOC\o"1-5"\h\z借：交易性金融資產(chǎn)一成本 350應收股利 20投資收益 3應交稅費一應交增值稅（進項稅額）0.18貸：其他貨幣資金 373.18.（不定項選擇題）2X20年度甲公司發(fā)生如下交易或事項：2月10日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票50萬股，以存入投資款支付價款370萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付相關交易費用3萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。5月4日，甲公司出售一座倉庫，該倉庫原價為2500萬元，已計提折舊1800萬元，未計提減值準備。實際出售價格為1000萬元，增值稅稅率為9%,增值稅稅額為90萬元，款項已存入銀行。6月1日，對辦公樓進行更新改造。該辦公樓原值為1000萬元，累計折舊為500萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出為200萬元。工程項目于10月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。12月31日，經(jīng)減值測試，應計提固定資產(chǎn)減值準備200萬元。6月30日，A上市公司股票每股為10元，12月31日，甲公司處置其所持有的A上市公司的全部股票，售價為550萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2）根據(jù)資料（2）,下列各項中，甲公司出售該倉庫會計處理正確的是（）（.將出售倉庫轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理700TOC\o"1-5"\h\z累計折舊 1800貸：固定資產(chǎn)2500收到出售價款時：借：銀行存款 1090貸：固定資產(chǎn)清理 1000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）90結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：借：固定資產(chǎn)清理300貸：資產(chǎn)處置損益300結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：借：固定資產(chǎn)清理390貸：資產(chǎn)處置損益390正確的答案是A,B,C,解析：（2）處置4',1曾值稅稅額記入“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”科目，不影響處置損益。.（不定項選擇題）2X20年度甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）2月10日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票50萬股，以存入投資款支付價款370