內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范課件

第四講內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范安廣實(shí)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

第四講內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范1第四講內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范本講介紹三個(gè)大問題：一、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定意義二、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定依據(jù)三、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的主要內(nèi)容第四講內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范2一、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定意義內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德，是指內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、品德、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任的總稱。制定《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》意義，表現(xiàn)在如下兩方面：一是審計(jì)職業(yè)特殊性決定的，通過制定《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以取得外界支持和依賴；二是審計(jì)技術(shù)復(fù)雜所決定的，通過制定《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以約束內(nèi)部審計(jì)人員在工作中的操守和品質(zhì)。一、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定意義3二、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》制定依據(jù)，是《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)。三、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的主要內(nèi)容中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2003年4月12日制定并發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，全文11條，主要包括職業(yè)品德、職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)判斷、專業(yè)勝任能力、誠(chéng)信、保密、接受后續(xù)教育等六個(gè)方面。二、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定依據(jù)4㈠職業(yè)品質(zhì)第三條“內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉?！边@是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德中最重要的四條職業(yè)品質(zhì)。⒈獨(dú)立。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，與審計(jì)對(duì)象保持獨(dú)立，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。⑴所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系，保持獨(dú)立的意志。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)人員的一種自我要求，更是獨(dú)立性中最重要、最關(guān)鍵的要求，確保對(duì)所發(fā)表的審計(jì)意見充滿無比信心。⑵所謂形式上的獨(dú)立，是對(duì)第三者而言的，它要求內(nèi)部審計(jì)人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的身份，即在他人看來內(nèi)部審計(jì)人員是獨(dú)立的。具體來說包括以下方面：財(cái)務(wù)利益；近親屬關(guān)系；不相容職務(wù)；其他。㈠職業(yè)品質(zhì)5⒉客觀。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右、控制和約束，也不得因個(gè)人好惡影響其分析、判斷。具體來說包括以下方面：調(diào)查取證時(shí)，基于客觀立場(chǎng)，排除外界干擾；發(fā)表意見時(shí)，以事實(shí)為依據(jù)，不主觀臆斷，排除個(gè)人感情色彩和成見。⒊正直。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。具體來說：它要求內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中自覺具有富貴不能淫、威武不能屈的優(yōu)秀品質(zhì)。⒋勤勉。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)勤勉有加，努力避免因疏懶帶來的錯(cuò)誤、疏忽和遺漏。⒉客觀。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所6㈡職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)判斷第五條“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷?！雹甭殬I(yè)謹(jǐn)慎。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)具備謹(jǐn)慎的態(tài)度和技能。從態(tài)度看，它是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，不馬馬虎虎，沒有過失和欺詐行為，以高度責(zé)任感去完成任務(wù)；從技能看，它是指內(nèi)部審計(jì)人員承接審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自己的專業(yè)能力，能否勝任此項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果不具備完成任務(wù)的能力，則不應(yīng)承擔(dān)此項(xiàng)任務(wù)。與職業(yè)謹(jǐn)慎相聯(lián)系的一個(gè)最重要概念是職業(yè)懷疑。所謂職業(yè)懷疑，是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持警覺。㈡職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)判斷7職業(yè)懷疑要求內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)懷疑，并不要求內(nèi)部審計(jì)人員假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，但也不能假設(shè)管理層就是誠(chéng)信的，而是要憑“證據(jù)說話”。職業(yè)懷疑，要求內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)輕信審計(jì)對(duì)象申明，而應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。例如，不能僅憑審計(jì)對(duì)象申明，就不對(duì)重要的應(yīng)收賬款函證，得出其余額正確的結(jié)論。職業(yè)懷疑，要求內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)將舞弊視為孤立事件，而應(yīng)考慮某一特定領(lǐng)域存在舞弊導(dǎo)致的更高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)懷疑，要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。職業(yè)懷疑，要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中識(shí)別出的異常情況，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查。例如，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)文件可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)考慮利用有關(guān)專家進(jìn)行鑒定文件的真?zhèn)?。職業(yè)懷疑要求內(nèi)部審計(jì)人員8⒉職業(yè)判斷。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在感性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過識(shí)別和比較審計(jì)對(duì)象，作出的合理估計(jì)、斷定和選擇。職業(yè)判斷是內(nèi)部審計(jì)人員能力、意識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、道德等主觀要素的有機(jī)統(tǒng)一和外在表現(xiàn)。職業(yè)判斷貫穿于審計(jì)工作過程的始終，合理運(yùn)用職業(yè)判斷能有效提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。例如，判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性應(yīng)考慮以下幾個(gè)因素：⒉職業(yè)判斷。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和有9(1)審計(jì)證據(jù)的來源。從外部取得的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)可靠。例如，客戶提供的書面證明比被審計(jì)單位的銷貨發(fā)票復(fù)印件可靠。(2)審計(jì)證據(jù)獲取的方式。內(nèi)部審計(jì)人員通過實(shí)地檢查等方式直接取得的證據(jù)比通過他人間接得到的證據(jù)可靠。例如，內(nèi)部審計(jì)人員通過監(jiān)盤存貨得到的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的存貨盤點(diǎn)表可靠。(3)內(nèi)部控制健全情況。內(nèi)部控制健全，發(fā)生差錯(cuò)的可能性就小，證據(jù)就比較可靠；內(nèi)部控制不健全，發(fā)生差錯(cuò)的可能性就大，證據(jù)就不可靠。例如，順序編號(hào)的發(fā)貨單比未編號(hào)的發(fā)貨單可靠。(4)審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性。這里所說的及時(shí)性是指距離審計(jì)事項(xiàng)時(shí)間的長(zhǎng)短，證據(jù)距離審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間越近，可靠程度越高。(5)審計(jì)證據(jù)能否相互印證。審計(jì)事項(xiàng)有不同的證據(jù)證明，且結(jié)果一致，這些證據(jù)更可靠。(1)審計(jì)證據(jù)的來源。從外部取得的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部10㈢專業(yè)勝任能力第六條“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助?！雹睂I(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力，是指內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，本身必須具備的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力。知識(shí)，是指內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)審工作必須掌握的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)和有關(guān)法規(guī)等知識(shí)；經(jīng)驗(yàn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在長(zhǎng)期工作中積累的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；能力，包括交際溝通能力、組織策劃能力、分析判斷能力等。⒉聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助，利用專家工作如果需要從組織內(nèi)部或外部聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助工作時(shí)，需要對(duì)專家的品德、能力進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。㈢專業(yè)勝任能力11㈣誠(chéng)信第七條“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信原則的事情?！雹楸Ｃ艿诎藯l“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。”㈥接受后續(xù)教育第十一條“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量”。㈣誠(chéng)信12中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成介紹說，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)：目前，中國(guó)已擁有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)5.7萬多個(gè)，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員20多萬人，遍及政府部門、國(guó)有大中型企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)以及民營(yíng)企業(yè)。2006年，內(nèi)部審計(jì)共完成審計(jì)項(xiàng)目129萬個(gè)，查出損失浪費(fèi)109億元，增加效益382億元。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成介紹說，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)：13謝謝大家謝謝大家14第四講內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范安廣實(shí)安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

第四講內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范15第四講內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范本講介紹三個(gè)大問題：一、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定意義二、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定依據(jù)三、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的主要內(nèi)容第四講內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范16一、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定意義內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德，是指內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、品德、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任的總稱。制定《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》意義，表現(xiàn)在如下兩方面：一是審計(jì)職業(yè)特殊性決定的，通過制定《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以取得外界支持和依賴；二是審計(jì)技術(shù)復(fù)雜所決定的，通過制定《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》以約束內(nèi)部審計(jì)人員在工作中的操守和品質(zhì)。一、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定意義17二、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》制定依據(jù)，是《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等相關(guān)法律法規(guī)。三、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的主要內(nèi)容中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2003年4月12日制定并發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，全文11條，主要包括職業(yè)品德、職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)判斷、專業(yè)勝任能力、誠(chéng)信、保密、接受后續(xù)教育等六個(gè)方面。二、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的制定依據(jù)18㈠職業(yè)品質(zhì)第三條“內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉?！边@是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德中最重要的四條職業(yè)品質(zhì)。⒈獨(dú)立。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，與審計(jì)對(duì)象保持獨(dú)立，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。⑴所謂實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是要求內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象之間必須實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系，保持獨(dú)立的意志。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)人員的一種自我要求，更是獨(dú)立性中最重要、最關(guān)鍵的要求，確保對(duì)所發(fā)表的審計(jì)意見充滿無比信心。⑵所謂形式上的獨(dú)立，是對(duì)第三者而言的，它要求內(nèi)部審計(jì)人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的身份，即在他人看來內(nèi)部審計(jì)人員是獨(dú)立的。具體來說包括以下方面：財(cái)務(wù)利益；近親屬關(guān)系；不相容職務(wù)；其他。㈠職業(yè)品質(zhì)19⒉客觀。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右、控制和約束，也不得因個(gè)人好惡影響其分析、判斷。具體來說包括以下方面：調(diào)查取證時(shí)，基于客觀立場(chǎng)，排除外界干擾；發(fā)表意見時(shí)，以事實(shí)為依據(jù)，不主觀臆斷，排除個(gè)人感情色彩和成見。⒊正直。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直誠(chéng)實(shí)，不偏不倚地對(duì)待有關(guān)利益各方。具體來說：它要求內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中自覺具有富貴不能淫、威武不能屈的優(yōu)秀品質(zhì)。⒋勤勉。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)勤勉有加，努力避免因疏懶帶來的錯(cuò)誤、疏忽和遺漏。⒉客觀。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所20㈡職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)判斷第五條“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷?！雹甭殬I(yè)謹(jǐn)慎。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)具備謹(jǐn)慎的態(tài)度和技能。從態(tài)度看，它是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，不馬馬虎虎，沒有過失和欺詐行為，以高度責(zé)任感去完成任務(wù)；從技能看，它是指內(nèi)部審計(jì)人員承接審計(jì)任務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)自己的專業(yè)能力，能否勝任此項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果不具備完成任務(wù)的能力，則不應(yīng)承擔(dān)此項(xiàng)任務(wù)。與職業(yè)謹(jǐn)慎相聯(lián)系的一個(gè)最重要概念是職業(yè)懷疑。所謂職業(yè)懷疑，是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持警覺。㈡職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)判斷21職業(yè)懷疑要求內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)懷疑，并不要求內(nèi)部審計(jì)人員假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，但也不能假設(shè)管理層就是誠(chéng)信的，而是要憑“證據(jù)說話”。職業(yè)懷疑，要求內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)輕信審計(jì)對(duì)象申明，而應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。例如，不能僅憑審計(jì)對(duì)象申明，就不對(duì)重要的應(yīng)收賬款函證，得出其余額正確的結(jié)論。職業(yè)懷疑，要求內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)將舞弊視為孤立事件，而應(yīng)考慮某一特定領(lǐng)域存在舞弊導(dǎo)致的更高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)懷疑，要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序。職業(yè)懷疑，要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中識(shí)別出的異常情況，應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查。例如，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)文件可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)考慮利用有關(guān)專家進(jìn)行鑒定文件的真?zhèn)?。職業(yè)懷疑要求內(nèi)部審計(jì)人員22⒉職業(yè)判斷。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在感性認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過識(shí)別和比較審計(jì)對(duì)象，作出的合理估計(jì)、斷定和選擇。職業(yè)判斷是內(nèi)部審計(jì)人員能力、意識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、道德等主觀要素的有機(jī)統(tǒng)一和外在表現(xiàn)。職業(yè)判斷貫穿于審計(jì)工作過程的始終，合理運(yùn)用職業(yè)判斷能有效提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。例如，判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性應(yīng)考慮以下幾個(gè)因素：⒉職業(yè)判斷。是指內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范和有23(1)審計(jì)證據(jù)的來源。從外部取得的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)可靠。例如，客戶提供的書面證明比被審計(jì)單位的銷貨發(fā)票復(fù)印件可靠。(2)審計(jì)證據(jù)獲取的方式。內(nèi)部審計(jì)人員通過實(shí)地檢查等方式直接取得的證據(jù)比通過他人間接得到的證據(jù)可靠。例如，內(nèi)部審計(jì)人員通過監(jiān)盤存貨得到的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的存貨盤點(diǎn)表可靠。(3)內(nèi)部控制健全情況。內(nèi)部控制健全，發(fā)生差錯(cuò)的可能性就小，證據(jù)就比較可靠；內(nèi)部控制不健全，發(fā)生差錯(cuò)的可能性就大，證據(jù)就不可靠。例如，順序編號(hào)的發(fā)貨單比未編號(hào)的發(fā)貨單可靠。(4)審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性。這里所說的及時(shí)性是指距離審計(jì)事項(xiàng)時(shí)間的長(zhǎng)短，證據(jù)距離審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間越近，可靠程度越高。(5)審計(jì)證據(jù)能否相互印證。審計(jì)事項(xiàng)有不同的證據(jù)證明，且結(jié)