小企業(yè)會計制度會計分錄舉例

小企業(yè)會計制度會計分錄舉例一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額《小企業(yè)會計制度》（主要會計事項分錄舉例）借：現(xiàn)金貸：銀行存款將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額借：銀行存款貸：現(xiàn)金因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余（1）如為現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M用（按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）貸：現(xiàn)金（按實際短缺的金額）（2）如為現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金（按實際溢余的金額）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證借：銀行存款貸：財務(wù)費用如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本借：銀行存款貸：在建工程小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。（1）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣借：銀行存款一XX外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）財務(wù)費用（按借方差額）貸：銀行存款（按實際支付的記賬本位幣金額）財務(wù)費用（按貸方差額）（2）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣借：銀行存款（按實際收到的記賬本位幣金額）財務(wù)費用（按借方差額）貸：銀行存款一一＞＜＞外幣賬戶（賣出的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）財務(wù)費用（按貸方差額）（3）小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按購入當(dāng)日或期初的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬借：材料庫存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）固定資產(chǎn)等貸：銀行存款一x＞外幣賬戶應(yīng)付賬款一x＞外卜幣賬戶銀行存款—人民幣戶（如以人民幣支付稅金）（4）小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按當(dāng)日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬借：銀行存款一x＞外幣賬戶應(yīng)收賬款等一x＞外卜幣賬戶貸：主營業(yè)務(wù)收入等（5）小企業(yè)借入外幣借款時，應(yīng)按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬借：銀行存款一x＞外幣賬戶貸：短期借款一X＞外卜幣賬戶長期借款等一X＞外卜幣賬戶（6）接受外幣資本投資合同約定匯率的：借：銀行存款一一X＞外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）貸：實收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）合同沒有約定匯率的：借：銀行存款一一X＞外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）貸：實收資本7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入長期待攤費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費用資本化條件時至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計入當(dāng)期財務(wù)費用。（1）如為匯兌收益借：銀行存款X＞外卜幣賬戶應(yīng)收賬款等一一X＞外卜幣賬戶貸：財務(wù)費用長期待攤費用借：長期借款一一X＞外卜幣賬戶貸：在建工程（2）如為匯兌損失借：財務(wù)費用長期待攤費用貸：銀行存款XX外幣賬戶應(yīng)收賬款XX外幣賬戶借：在建工程貸：長期借款——XX外幣賬戶將款項匯往采購地銀行開立采購專戶借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時借：在途物資材料庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票借：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款貸：銀行存款使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證借：在途物資材料庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款將款項存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款使用信用卡購物或支付有關(guān)費用借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金——信用卡存款向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金——信用證保證金存款貸：銀行存款根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額借：庫存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款銀行存款向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額借：短期投資等貸：其他貨幣資金——存出投資款（二）短期投資購入各種股票、債券等作為短期投資的，按照實際支付的價款借：短期投資貸：銀行存款其他貨幣資金如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）貸：銀行存款其他貨幣資金（按實際支付的價款）投資者投入的短期投資，按照技資各方確認(rèn)的價值借：短期投資貸：實收資本等收到原已計入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款等貸：應(yīng)收股息收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等借：銀行存款等貸：短期技資出售股票、債券或到期收回債券本息借：銀行存款（按實際收到的金額）投資收益（按借方差額）貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）投資收益（按貸方差額）期末，應(yīng)將持有的短期投資的總市價與總成本進(jìn)行比較，如總市價低于總成本的，按其差額借：投資收益貸：短期投資跌價準(zhǔn)備如已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：短期投資跌價準(zhǔn)備貸：投資收益（三）應(yīng)收款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按應(yīng)收票據(jù)面值借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末時按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（按實際收到的金額）財務(wù)費用（按貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（按實際收到的金額）財務(wù)費用（按實際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財務(wù)費用（按實際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息借：應(yīng)收賬款貸：短期借款將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）銀行存款（按實際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）銀行存款（按實際支付的金額）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）銀行存款（按實際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財務(wù)費用（按尚未計提的利息）銀行存款（按實際支付的金額）應(yīng)收票據(jù)到期（1）收回本息借：銀行存款（按實際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財務(wù)費用（按其差額）（2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其應(yīng)計提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實際收到時沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等收回代墊費用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款以應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得銀行借款借：銀行存款（按實際收到的款項）財務(wù)費用（按實際支付的手續(xù)費）貸：短期借款等（按銀行借款本金）將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的（1）借：銀行存款等（按實際收到的款項）其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）財務(wù)費用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費的金額）營業(yè)外支出（按借方差額）貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）營業(yè)外收入（按貸方差額）（2）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額借：主營業(yè)務(wù)收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）財務(wù)費用（如有現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計銷售退回和銷售折讓金額）（3）實際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其應(yīng)收款”或“銀行存款科目核算。如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，其會計處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部份應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計處理原則執(zhí)行。發(fā)生其他各種應(yīng)收款項借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目收回各種應(yīng)收款項借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備借：管理費用？貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費用確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款22.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（按實際收回的金額）貸：壞賬準(zhǔn)備同時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（四）應(yīng)收股息小企業(yè)購入股票，如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：短期投資長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（按實際支付的價款）其他貨幣資金——存出投資款小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤借：應(yīng)收股息貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股息小企業(yè)購入債券，如實際支付得價款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資長期債權(quán)投資（按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（按實際支付的價款）其他貨幣資金——存出投資款購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時，按應(yīng)獲得的利息借：應(yīng)收股息貸：投資收益實際收到利息時借：銀行存款（按實際收到的金額）投資收益（按實際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）投資收益（按實際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）購入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息借：長期債權(quán)投資貸：投資收益（五）存貨購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運抵時借：在途物資（按購入材料的實際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（按已支付的金額）應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）待購入的材料或商品運抵小企業(yè)并驗收入庫時借：材料庫存商品貸：在途物資購入并已驗收入庫的材料，按實際成本借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款自制并已驗收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際成本借：材料貸：生產(chǎn)成本委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實際成本借：材料貸：委托加工物資投資者投入的材料借：材料（按投資各方確認(rèn)的價值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本等接受捐贈的材料，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際成本；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價或同類、類似材料的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值銀行存款等生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本借：生產(chǎn)成本制造費用營業(yè)費用管理費用等貸：材料發(fā)出委托外單位加工的材料，按實際成本借：委托加工物資貸：材料隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，按實際成本借：營業(yè)費用貸：材料隨同商品出售并單獨計價的包裝物，按實際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）營業(yè)費用（如為出借包裝物）貸：材料收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入等收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金銀行存款等貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計分錄。出售材料借：銀行存款應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）月度終了，按出售材料的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料定期清查盤點各種材料（1）盤盈的各種材料，按其市價或同類、類似材料的市場價格借：材料貸：管理費用（2）盤虧或毀損材料如為自然災(zāi)害所造成的借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）貸：材料（按實際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）屬于其他情況的借：管理費用其他應(yīng)收款等貸：材料應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品實際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本費用借：制造費用管理費用等貸：低值易耗品報廢時，殘料價值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費用借：材料等貸：制造費用管理費用等分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：待攤費用長期待攤費用貸：低值易耗品攤銷時借：制造費用管理費用等貸：待攤費用長期待攤費用報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用借：材料等貸：制造費用管理費用等從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫存商品的核算生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本等銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品從事商品流通的小企業(yè)庫存商品的核算（1）庫存商品采用進(jìn)價核算購入的商品到達(dá)驗收入庫后借：庫存商品（按商品進(jìn)價）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款等（按實際應(yīng)付款項）委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實際成本借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（2）采用售價核算的小企業(yè)購入的商品到達(dá)驗收入庫后借：庫存商品（按商品售價）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價與增值稅進(jìn)項稅額的合計）商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）委托外單位加工收回的商品借：庫存商品（按商品售價）貸：委托加工物資（按委托加工商品的實際成本）商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）銷售發(fā)出商品，平時可按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價貸：主營業(yè)務(wù)成本小企業(yè)對庫存商品進(jìn)行清查盤點（1）盤盈的庫存商品，按其市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本借：庫存商品貸：管理費用（2）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害所造成的借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，在減去過失入或者保險公司等賠款和殘料價值后的余額）其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）貸：庫存商品（按實際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）屬于其他情況的借：管理費用其他應(yīng)收款等貸：庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）從事商品流通的小企業(yè)，如庫存商品采用售價核算，清查盤點時（1）溢余的庫存商品借：庫存商品（按商品售價）貸：管理費用（按商品進(jìn)價）商品進(jìn)銷差價（按商品售價與進(jìn)價的差額）（2）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害造成的借：營業(yè)外支出（按進(jìn)價和不可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的合計減去過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后的余額）其他應(yīng)收款等（按過失人或保險公司等賠款和殘料價值）商品進(jìn)銷差價（按售價與進(jìn)價的差額）貸：庫存商品（按商品售價）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）屬于其他情況的借：管理費用其他應(yīng)收款等商品進(jìn)銷差價貸：庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本借：委托加工物資貸：材料庫存商品等按售價核算庫存商品的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價（2）支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等借：委托加工物資應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等（3）需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（4）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（5）收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本借：材料庫存商品等貸：委托加工物資（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實際成本（采用售價核算的，按售價）借：委托代銷商品貸：庫存商品（2）收到代銷單位報來的代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費借：營業(yè)費用貸：應(yīng)收賬款同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品收到代銷單位代銷款項借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款計提存貨跌價準(zhǔn)備借：管理費用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備以原計提的金額為限借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：管理費用（六）待攤費用發(fā)生各項待攤費用借：待攤費用貸：銀行存款低值易耗品等分期攤銷時借：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費用二、長期投資（一）長期股權(quán)投資以現(xiàn)金購入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（按實際支付的全部價款）貸：銀行存款等實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：長期股權(quán)投資（按實際支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）應(yīng)收股利（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款等（按實際支付的價款）小企業(yè)接受投資者投入的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價值）貸：實收資本等采用成本法核算的小企業(yè)，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時借：應(yīng)收股息貸：投資收益采用權(quán)益法核算的小企業(yè)，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個會計期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。如被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資貸：投資收益如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)的份額（但以長期股權(quán)投資的賬面余額減計至零為限）借：投資收益貸：長期股權(quán)投資被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股息貸：長期股權(quán)投資實際分得現(xiàn)金股利或利潤時借：銀行存款貸：應(yīng)收股息處置長期股權(quán)投資借：銀行存款等（按實際取得的價款）投資收益（按借方差額）貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股息（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益（按貸方差額）（二）長期債權(quán)投資購入長期債券付款時借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）（按債券面值）——債券技資（溢折價）（按借方差額）財務(wù)費用（按支付的稅金、手續(xù)費等）貸：銀行存款等（按實際支付的價款）長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按貸方差額）實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）——債券投資（溢折價）財務(wù)費用應(yīng)收股息貸：銀行存款等長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）購入溢價發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時屬于一次還本付息的債券借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）（按應(yīng)計的利息）貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額）投資收益（按差額）購入折價發(fā)行的債券，美期結(jié)賬時屬于一次還本付息的債券借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計利息）（按應(yīng)計的利息）長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額）貸：投資收益（按兩者的合計金額）屬于分期付息、到期還本的債券借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計的利息）長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額）貸：投資收益（按兩者的合計金額）出售或債券到期時收回本息借：銀行存款（按收回金額）長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價）投資收益（按借方差額）貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）——債券投資（溢折價）——債券投資（應(yīng)計利息）應(yīng)收股息（按帳面余額）投資收益（按貸方差額）進(jìn)行除債券以外的其他債權(quán)投資，按實際支付的價款借：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）貸：銀行存款其他債權(quán)投資到期，收回本息借：銀行存款貸：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）——其他債權(quán)投資（應(yīng)計利息）投資收益三、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)增減購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按買價加上相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。自行建造完成的固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本等融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)于租賃開始日借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費用等）貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（按租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價款）銀行存款等（按支付的其他費用）租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細(xì)科目貸：固定資產(chǎn)——融資