旅游會(huì)計(jì)課件精簡(jiǎn)

旅游會(huì)計(jì)的概念

旅游會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理同旅游企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合所形成的一門新興的部門會(huì)計(jì)學(xué)科。它是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用記賬、算賬、報(bào)賬的手段，對(duì)旅游企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行反映和監(jiān)督的管理活動(dòng)。

借:庫(kù)存現(xiàn)金1,000貸:銀行存款1,000借:庫(kù)存現(xiàn)金40，000貸:主營(yíng)業(yè)收入—餐飲部40，000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2：餐廳部銷售酒席收入，上交財(cái)務(wù)處現(xiàn)金40，000元40，000借:銀行存款40，000貸:庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)3：當(dāng)天出納員將40，000元現(xiàn)金送存工商銀行。借:銷售費(fèi)用—餐飲部500貸:庫(kù)存現(xiàn)金500領(lǐng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4：以現(xiàn)金購(gòu)買食品包裝袋500元.當(dāng)即由餐飲部全部用.借:管理費(fèi)用—餐飲部500貸:銀行存款500經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5：用支票購(gòu)買辦公用品500元,當(dāng)即由行政部門領(lǐng)用.二、旅游企業(yè)的成本旅游企業(yè)的耗費(fèi)，可分為產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用。（不存在制造費(fèi)用）①餐飲營(yíng)業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經(jīng)營(yíng)中耗用的各種食品原材料、飲料、調(diào)料、配料等的實(shí)際成本。在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的廚師和服務(wù)人員的工資及設(shè)備折舊費(fèi)不計(jì)入產(chǎn)品的成本。

②飯店客房成本的核算因飯店客房業(yè)務(wù)主要是為客人提供住宿服務(wù)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要發(fā)生工資費(fèi)用、維修費(fèi)用、低值易耗品攤銷、物料用品消耗和洗滌費(fèi)用等，這些費(fèi)用的發(fā)生時(shí)，根據(jù)情況分別計(jì)入三個(gè)期間費(fèi)用。不再開(kāi)設(shè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶核算成本，③商品銷售成本：指售出商品的進(jìn)價(jià)。不包括商品購(gòu)進(jìn)過(guò)程中的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

④汽車營(yíng)業(yè)成本：應(yīng)比照運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)制度，即出租汽車經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的實(shí)際成本，包括司機(jī)工資、燃料費(fèi)、材料費(fèi)、輪胎費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、低值易耗品攤銷，制服費(fèi)和其他直接費(fèi)用等。

⑤旅行社的營(yíng)營(yíng)業(yè)成本，，包括各項(xiàng)代收代代付費(fèi)用，如代收的的房費(fèi)、餐餐費(fèi)、交通通費(fèi)、文娛娛費(fèi)、行李李托運(yùn)費(fèi)、、票務(wù)費(fèi)、、門票費(fèi)、、專業(yè)活動(dòng)動(dòng)費(fèi)、簽證證費(fèi)、陪同同費(fèi)、勞務(wù)務(wù)費(fèi)、宣傳傳費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)場(chǎng)費(fèi)等照相、洗染染、修理等等服務(wù)企業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)成本本主要指耗耗用的原材材料成本。。（一）旅游游飯店業(yè)務(wù)務(wù)成本的核核算1.客房業(yè)業(yè)務(wù)成本的的核算計(jì)入期間費(fèi)費(fèi)用對(duì)于飯店發(fā)發(fā)生的業(yè)務(wù)務(wù)，除出售售商品和耗耗用原材料料、燃料的的商品部、、餐飲部按按其銷售的的商品和耗耗用的原材材料、燃料料計(jì)算成本本外，其他他各種服務(wù)務(wù)性經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)均不核算營(yíng)業(yè)業(yè)成本，而是通過(guò)過(guò)銷售費(fèi)用、、管理費(fèi)用用、財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用核算。不再開(kāi)設(shè)““主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本”賬戶核算算成本2.餐飲業(yè)業(yè)務(wù)的成本本核算餐飲成本核核算的最大大特點(diǎn)是：：只核算產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)過(guò)程中的直接成本，即直接耗耗用的原材材料、配料料和調(diào)料成成本，其余余項(xiàng)目都列列入期間費(fèi)費(fèi)用。飲食企業(yè)生生產(chǎn)耗用原原材料總成成本的計(jì)算算和結(jié)轉(zhuǎn)，，應(yīng)區(qū)分領(lǐng)料制和非非領(lǐng)料制兩種情況。。（1）領(lǐng)料料制企業(yè)生生產(chǎn)耗用原原材料①原材料領(lǐng)領(lǐng)用的核算算實(shí)行領(lǐng)料制制企業(yè)的生生產(chǎn)領(lǐng)料，，一般通過(guò)過(guò)“主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本””科目核算算。領(lǐng)用原原材料結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本本時(shí)，借記記本科目，，貸記“原原材料”等等科目。②耗用原材材料總成本本的計(jì)算耗用原材料料總成本=廚房月初初結(jié)存數(shù)十十本月實(shí)際際領(lǐng)用數(shù)一一廚房月末末盤存數(shù)③耗用原材材料總成本本的結(jié)轉(zhuǎn)例：北方飯飯店設(shè)有川川菜、粵菜菜和魯菜三三個(gè)廚房、、三個(gè)餐廳廳，2007年2月月發(fā)生以下下業(yè)務(wù)：2日購(gòu)入活活魚50千千克，單價(jià)價(jià)10元，，經(jīng)驗(yàn)收后后直接由川川菜和魯菜菜廚房領(lǐng)用用，每個(gè)廚廚房25千千克，款項(xiàng)項(xiàng)尚未支付付，按收料料單做如下下分錄：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本———餐飲成成本——川川菜廚房250餐飲成本———魯菜廚廚房250貸：應(yīng)付賬賬款——某某供應(yīng)商5003日，購(gòu)進(jìn)進(jìn)海蟹50千克，單單價(jià)100元，石斑斑魚25千千克，單價(jià)價(jià)160元元，蝦15千克，單單價(jià)80元元，全部交交粵菜廳，，貨款未付付，接收料料單做如下下分錄：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本———餐飲成成本——粵粵菜廚房10200貸：應(yīng)付賬賬款——某某供應(yīng)商102005日，各廚廚房分別從從庫(kù)房領(lǐng)用用大米100千克，，單價(jià)2.2元借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本———餐飲成成本——川川菜廚房220餐飲成本———魯菜廚廚房220餐飲成本———粵菜廚廚房220貸：原材料料——大米米6608日，粵菜菜餐廳臨時(shí)時(shí)需要豆腐腐5千克，，單價(jià)4元元，以現(xiàn)金金從市場(chǎng)購(gòu)購(gòu)入，根據(jù)據(jù)發(fā)票做分分錄：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本———餐飲成成本——粵粵菜廚房20貸：庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金20月末盤點(diǎn)，，粵菜廚房房結(jié)余材料料3260元，川菜菜廚房結(jié)余余80元，，魯菜廚房房結(jié)余材料料133元元，按盤點(diǎn)點(diǎn)表做紅字字憑證沖賬賬。借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本———餐飲成成本——川川菜廚房-80餐飲成本———魯菜廚廚房-133餐飲成本———粵菜廚廚房-3260貸：原材料料-3473假定月初各各廚房都沒(méi)沒(méi)有上期結(jié)結(jié)余，則本本月實(shí)際消消耗食品材材料成本為為：500+10200+660+20-3473=7907三月初，再再用藍(lán)字憑憑證將上月月沖銷原料料金額重新新入賬。借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本———餐飲成成本——川川菜廚房80餐飲成本———魯菜廚廚房133餐飲成本———粵菜廚廚房3260貸：原材料料3473（2）非領(lǐng)領(lǐng)料制企業(yè)業(yè)生產(chǎn)耗用用原材料本期已銷飲飲食制品原材料成本本=“原材材料”賬戶戶期初余額額+本期購(gòu)購(gòu)進(jìn)原材料料總額-期期末倉(cāng)庫(kù)、、廚房的原原材料、半半成品、成成品盤存額額例：某酒店餐廳廳，六月份份原材料期期初結(jié)存余余額為5000元，，當(dāng)期購(gòu)入入總額為230000元，，月末結(jié)存存額為6500元?jiǎng)t，六月份份耗用原材材料總成本本為：5000+230000-6500=228500分錄：借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本———餐飲成成本228500貸：原材料料228500期間費(fèi)用核核算銷售費(fèi)用的的核算旅游企業(yè)銷銷售費(fèi)用的的核算是通通過(guò)設(shè)置““銷售費(fèi)用用”總分類類賬戶實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的。旅游游企業(yè)的銷銷售費(fèi)用發(fā)發(fā)生在各營(yíng)營(yíng)業(yè)部門，，一般情況況下企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)部門應(yīng)應(yīng)按營(yíng)業(yè)部部門或主要要營(yíng)業(yè)項(xiàng)目目，在“銷銷售費(fèi)用””賬戶下設(shè)設(shè)置明細(xì)賬賬戶，期末末將全部銷銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年年利潤(rùn)”賬賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。管理費(fèi)用的的核算在會(huì)計(jì)上，，旅游企業(yè)業(yè)管理費(fèi)用用是通過(guò)設(shè)設(shè)置“管理理費(fèi)用”總總分類賬戶戶進(jìn)行核算算的。這是是一個(gè)損益益類賬戶，，發(fā)生各項(xiàng)項(xiàng)管理費(fèi)用用時(shí)，記入入該賬戶的的借方，其其借方余額額表示當(dāng)期期尚未結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的管理費(fèi)費(fèi)用余額，，月終應(yīng)將將該賬戶借借方余額全全部記入““本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶，，期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。財(cái)務(wù)費(fèi)用用的核算算“財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用”是是損益類類賬戶，，用以核核算企業(yè)業(yè)為籌集集經(jīng)營(yíng)資資金等而而發(fā)生的的費(fèi)用。。企業(yè)在在營(yíng)業(yè)期期間發(fā)生生的利息息支出、、外匯調(diào)調(diào)劑手續(xù)續(xù)費(fèi)和支支付金融融機(jī)構(gòu)手手續(xù)費(fèi)等等時(shí)，記記入借方方，期末末結(jié)轉(zhuǎn)““本年利利潤(rùn)”賬賬戶時(shí)，，記入貸貸方，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后該該賬戶無(wú)無(wú)余額。核算1.直接接列支費(fèi)費(fèi)用核算算：某飯店商商品部購(gòu)購(gòu)入商品品過(guò)程中中，發(fā)生生貨物運(yùn)運(yùn)費(fèi)100元，，財(cái)務(wù)部部門付以以現(xiàn)金報(bào)報(bào)銷。借：銷售售費(fèi)用———運(yùn)輸輸費(fèi)100貸：庫(kù)存存現(xiàn)金1002.轉(zhuǎn)帳帳攤銷費(fèi)費(fèi)用的核核算某賓館月月末計(jì)提提本月固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊3500元。。借：管理理費(fèi)用———折舊舊費(fèi)3500貸：累計(jì)計(jì)折舊35001、組團(tuán)團(tuán)社成本本核算1、組團(tuán)團(tuán)社是根據(jù)接接團(tuán)社報(bào)報(bào)來(lái)的““費(fèi)用撥撥款結(jié)算算通知單單”撥款款并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本的的，當(dāng)月月末收到到通知單單的按實(shí)實(shí)際成本本核算；；當(dāng)月未未能收到到通知單單，應(yīng)先先按計(jì)劃劃（估計(jì)計(jì)）的成成本進(jìn)行行結(jié)轉(zhuǎn)，，待收到到結(jié)算通通知單時(shí)時(shí)，再調(diào)調(diào)整實(shí)際際成本。。例：北京新華華旅行社社10月月31日日尚未收收到接團(tuán)團(tuán)社開(kāi)封封旅行社社的結(jié)算算通知，，按預(yù)計(jì)計(jì)成本進(jìn)進(jìn)行核算算。預(yù)計(jì)計(jì)發(fā)生各各項(xiàng)成本本如下：：綜合服服務(wù)成本本22000元元；勞務(wù)務(wù)成本3000元；地地游及加加項(xiàng)成本本5000元；；票務(wù)成成本1200元元，總計(jì)計(jì)31200元元。借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本———綜合服服務(wù)成本本22000——?jiǎng)趧?wù)務(wù)成本3000——地游游及加項(xiàng)項(xiàng)成本5000——票務(wù)務(wù)成本1200貸：應(yīng)付付賬款———開(kāi)封封旅行社社3120011月5日，收收到開(kāi)封封旅行社社寄來(lái)的的“旅游游團(tuán)費(fèi)結(jié)結(jié)算通知知單”，，實(shí)際的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用開(kāi)支支如下：：綜合服服務(wù)成本本21500元元；勞務(wù)務(wù)成本2800元；地地游及加加項(xiàng)成本本5500元；；票務(wù)成成本1200元元，其他他成本400，，總計(jì)31400元。。經(jīng)審核核無(wú)誤，，已匯付付款項(xiàng)。。借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本———綜合服服務(wù)成本本-500——?jiǎng)趧?wù)務(wù)成本-200——地游游及加項(xiàng)項(xiàng)成本500——其他他成本400應(yīng)付賬款款————開(kāi)封旅旅行社31200貸：銀行行存款31400接團(tuán)社成成本的核核算：接團(tuán)社的的成本在在接待旅旅游團(tuán)隊(duì)隊(duì)時(shí)應(yīng)支支付給飯飯店、運(yùn)運(yùn)輸公司司等房費(fèi)費(fèi)、餐費(fèi)費(fèi)、車費(fèi)費(fèi)等費(fèi)用用。例：九寨旅行行社接待待上海浦浦江旅行行社組織織的高校校旅游團(tuán)團(tuán)隊(duì)過(guò)程程中，發(fā)發(fā)生餐費(fèi)費(fèi)5300；住住宿費(fèi)36000，四四川風(fēng)味味小吃費(fèi)費(fèi)800，代購(gòu)購(gòu)機(jī)票手手續(xù)費(fèi)500，，共計(jì)42600，以以銀行存存款支付付。借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本———綜合服服務(wù)成本本41300——地游游及加項(xiàng)項(xiàng)成本800——票務(wù)務(wù)成本500貸：銀行行存款42600（三）收收入的確確認(rèn)與計(jì)計(jì)量飯店收入入的確認(rèn)認(rèn)旅行社收收入的確確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入入的核算算對(duì)于旅游游企業(yè)來(lái)來(lái)說(shuō)，收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)歸納納起來(lái)有有兩個(gè)標(biāo)標(biāo)志：一一是商品品物資所所有權(quán)的的轉(zhuǎn)移，，對(duì)服務(wù)務(wù)經(jīng)營(yíng)來(lái)來(lái)說(shuō)是勞勞務(wù)、服服務(wù)已提提供；二二是收到到款項(xiàng)或或取得索索取款項(xiàng)項(xiàng)的權(quán)利利。例1某大酒店店于1月月1日轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓某無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用權(quán)，協(xié)議議約定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓期5年，每每年年末末收取使使用費(fèi)20000元。假定定不考慮慮其他因因素。財(cái)財(cái)會(huì)部門門根據(jù)有有關(guān)憑證證編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄如下：：該年末確確認(rèn)使用用費(fèi)收入入：借：應(yīng)收收賬款（（或銀行行存款）） 20000貸：其他他業(yè)務(wù)收收入20000三收入的的確認(rèn)與與計(jì)量以酒店客房房部和餐餐飲部為為例，說(shuō)明旅游游企業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入的核算算過(guò)程。。1.客房房部收入入的核算算1)應(yīng)收收制應(yīng)收制是是指客人人入住酒酒店后，，先不支支付房費(fèi)費(fèi)，在酒酒店為客客人提供供服務(wù)后后，定期期或離店店時(shí)一次次性向客客人結(jié)清清賬款。。收入的確確認(rèn)與計(jì)計(jì)量例2東方酒店店財(cái)務(wù)部部2月5日收到到總臺(tái)結(jié)結(jié)賬處轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的““客房營(yíng)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)報(bào)表”，，當(dāng)日應(yīng)應(yīng)收房費(fèi)費(fèi)60000元，當(dāng)當(dāng)日已收收款：現(xiàn)現(xiàn)金40000元，，支票10000元元。財(cái)會(huì)會(huì)部門根根據(jù)有關(guān)關(guān)憑證編編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄如如下：收入的確確認(rèn)與計(jì)計(jì)量借：應(yīng)收收賬款——客房欠欠款60000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入—客客房收入入60000借：庫(kù)存存現(xiàn)金40000銀行存款款10000貸：應(yīng)收收賬款——客房欠欠款500002)預(yù)收收制預(yù)收制是是指為客客人提供供服務(wù)前前，根據(jù)據(jù)客人預(yù)預(yù)期的住住店天數(shù)數(shù)，預(yù)收收部分或或全部房房費(fèi)。收入的確確認(rèn)與計(jì)計(jì)量例3春天大酒酒店財(cái)務(wù)務(wù)部12月5日日預(yù)收房房費(fèi)20000元，，其中現(xiàn)現(xiàn)金12400元，，支票7600元。。12月月6日的的營(yíng)業(yè)收收入日?qǐng)?bào)報(bào)表中顯顯示，當(dāng)當(dāng)日的應(yīng)應(yīng)收房費(fèi)費(fèi)為20000元。。根據(jù)有有關(guān)憑證證編制如如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：：預(yù)收房費(fèi)費(fèi)時(shí)借：庫(kù)存存現(xiàn)金12400銀行存款款7600貸：預(yù)收收賬款——預(yù)收房房費(fèi)20000根據(jù)當(dāng)日日（6日日）應(yīng)收收房費(fèi)作作營(yíng)業(yè)收收入處理理時(shí)借：預(yù)收收賬款——預(yù)收房房費(fèi)20000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入—客客房收入入20000收入的確確認(rèn)與計(jì)計(jì)量收入的確確認(rèn)與計(jì)計(jì)量2.餐飲飲部收入入核算1)餐飲飲部收入入結(jié)算方方式(1）柜柜臺(tái)統(tǒng)一一開(kāi)票(2）服服務(wù)員開(kāi)開(kāi)票收款款(3）先先就餐后后結(jié)算2)餐飲飲部收入入的會(huì)計(jì)計(jì)處理例4東方酒店店2月5日購(gòu)進(jìn)進(jìn)蝦仁10公斤斤，單價(jià)價(jià)60元元，金額額600元，還還有肉類類、禽類類、蛋類類、海鮮鮮、蔬菜菜、水果果等食品品原料，，以及各各種調(diào)、、配料等等以現(xiàn)金金支付2000元，，已由廚廚房直接接領(lǐng)用；；廚房還還領(lǐng)用大大米100公斤斤，單價(jià)價(jià)2.75元，，金額275元元。同日日，餐廳廳各營(yíng)業(yè)業(yè)部門報(bào)報(bào)來(lái)當(dāng)日日營(yíng)業(yè)日日?qǐng)?bào)及內(nèi)內(nèi)部繳款款單，其其中餐費(fèi)費(fèi)收入6000元，，服務(wù)收收入1200元元。根據(jù)據(jù)有關(guān)憑憑證所作作會(huì)計(jì)分分錄為：：收入的確確認(rèn)與計(jì)計(jì)量借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本———餐飲部部2600貸：庫(kù)存存現(xiàn)金2600借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本———餐飲部部275貸：原材材料———糧食類類275借：銀行行存款7200貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入—餐餐費(fèi)收入入6000主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入——服務(wù)收收入1200（四）旅旅行社收收入的確確認(rèn)旅行社不不論是組組團(tuán)社還還是接團(tuán)團(tuán)社，組組織境外外旅游者者到境內(nèi)內(nèi)旅游，，應(yīng)以旅旅行團(tuán)離離境或離離開(kāi)本地地時(shí)確認(rèn)認(rèn)營(yíng)業(yè)收收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)；旅旅行社組組織國(guó)內(nèi)內(nèi)旅游者者在境內(nèi)內(nèi)旅游，，接團(tuán)社社應(yīng)以旅旅行團(tuán)隊(duì)隊(duì)離開(kāi)本本地時(shí)，，組團(tuán)社社應(yīng)以旅旅行團(tuán)隊(duì)隊(duì)旅行結(jié)結(jié)束時(shí)確確認(rèn)營(yíng)業(yè)業(yè)收入的的實(shí)現(xiàn)旅行社實(shí)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入入應(yīng)按實(shí)際價(jià)款款核算。例：上海銀光光旅行社社（組團(tuán)團(tuán)社）接接銀行通通知，收收到日本本交通會(huì)會(huì)社7-f-2005團(tuán)旅游游團(tuán)團(tuán)費(fèi)費(fèi)58000元元。借：銀行行存款58000貸：預(yù)收收賬款———日本本團(tuán)58000該團(tuán)旅游游活動(dòng)結(jié)結(jié)束離境境后，根根據(jù)有關(guān)關(guān)部門報(bào)報(bào)遞的有有關(guān)結(jié)算算憑證計(jì)計(jì)算該團(tuán)團(tuán)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用56000元。借：預(yù)收收賬款———日本本團(tuán)56000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入———56000通過(guò)銀行行退回余余款2000借：預(yù)收收賬款2000貸：銀行行存款2000利潤(rùn)的核核算為了反映映凈利潤(rùn)潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)情況，，旅游企企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置“本本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶戶。該賬賬戶屬所所有者權(quán)權(quán)益類賬賬戶，用用于核算算企業(yè)當(dāng)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤(rùn)或發(fā)發(fā)生的凈凈虧損。。（五）利潤(rùn)和利利潤(rùn)分配配的核算算例6京華賓館館12月月末經(jīng)賬賬項(xiàng)核對(duì)對(duì)、賬目目調(diào)整后后，各有有關(guān)損益益類賬戶戶的余額額如下表表：賬戶名稱稱貸貸方方金額賬賬戶名名稱借借方金額額主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入600000主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本400000其他業(yè)務(wù)務(wù)收入70000其其他業(yè)務(wù)務(wù)成本40000公允價(jià)值值變動(dòng)損損益15000營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅金及附附加8000投資收益益60000 銷售售費(fèi)用50000營(yíng)業(yè)外收收入5000管管理費(fèi)費(fèi)用77000財(cái)務(wù)費(fèi)用用20000資產(chǎn)減值值損失10000營(yíng)業(yè)外支支出25000所得稅費(fèi)費(fèi)用30000利潤(rùn)和利利潤(rùn)分配配的核算算利潤(rùn)和利利潤(rùn)分配配的核算算京華賓館館年末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本年年利潤(rùn)的的會(huì)計(jì)分分錄如下下：1）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收收入、利利得類賬賬戶：借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入600000其他業(yè)務(wù)務(wù)收入70000公允價(jià)值值變動(dòng)損損益15000投資收益益60000營(yíng)業(yè)外收收入5000貸：本年年利潤(rùn)750000利潤(rùn)和利利潤(rùn)分配配的核算算2）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用、損損失類賬賬戶：借：本年年利潤(rùn)660000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本400000其他業(yè)務(wù)務(wù)成本40000營(yíng)業(yè)稅金金及附加加8000銷售費(fèi)用用50000管理費(fèi)用用77000財(cái)務(wù)費(fèi)用用20000資產(chǎn)減值值損失10000營(yíng)業(yè)外支支出25000所得稅費(fèi)費(fèi)用30000利潤(rùn)和利利潤(rùn)分配配的核算算通過(guò)上述述結(jié)轉(zhuǎn)后后，“本本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶戶的貸方方發(fā)生額額合計(jì)750000元減去去借方發(fā)發(fā)生額合合計(jì)660000元元即為稅稅后凈利利潤(rùn)90000元。。3））年年末末，，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本本年年凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)：：借：：本本年年利利潤(rùn)潤(rùn)90000貸：：利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配————未未分分配配利利潤(rùn)潤(rùn)90000利潤(rùn)潤(rùn)和和利利潤(rùn)潤(rùn)分分配配的的核核算算例7某大大酒酒店店2006年年度度實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)6000000萬(wàn)萬(wàn)元元,按按凈凈利利潤(rùn)潤(rùn)的的10%提提取取法法定定盈盈余余公公積積，，向向普普通通股股股股東東分分配配每每股股0.2元元的的現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利，，該該酒酒店店流流通通在在外外的的普普通通股股股股數(shù)數(shù)為為20000000股股（（股股票票面面值值為為1元元））。。有關(guān)關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理如如下下